第一篇：全面營改增后重點明確的適用稅目總結(jié)~~

全面營改增后重點明確的適用稅目總結(jié)~~

2018-03-26

1、新華社：關(guān)鍵詞：改革方案中共中央印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》。近日，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。?點擊查看詳情

2、經(jīng)濟(jì)參考報：關(guān)鍵詞：個稅遞延型養(yǎng)老保險個稅遞延型養(yǎng)老保險破題在即，商業(yè)養(yǎng)老險迎發(fā)展機(jī)遇。市場期待已久的個稅遞延養(yǎng)老險有望于今年落地。多家保險機(jī)構(gòu)已做好相關(guān)配套準(zhǔn)備，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，在個人稅延養(yǎng)老保險的推動下，我國個人商業(yè)養(yǎng)老保險大有可為，長期來看，個人商業(yè)養(yǎng)老保險保費收入增長空間巨大。（記者 王淑娟）

3、中國新聞網(wǎng)：關(guān)鍵詞：投入運營國內(nèi)首家LNG保稅倉庫在海南洋浦投入運營。總庫容16萬立方米的中海油海南LNG保稅倉庫21日投入運營，這將便利海南液化天然氣轉(zhuǎn)口貿(mào)易，推動亞太地區(qū)LNG現(xiàn)貨交易市場發(fā)展，為更好保障國家能源安全做出貢獻(xiàn)。（記者 王子謙）

4、國家稅務(wù)總局：關(guān)鍵詞：啟用國家稅務(wù)總局政務(wù)公開專用章啟用。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整稅務(wù)總局政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組的通知》（稅總函〔2017〕162號）要求和政務(wù)公開工作需要，按照印章使用管理的有關(guān)規(guī)定，自即日起啟用“國家稅務(wù)總局政務(wù)公開專用章”。

5、中國新聞網(wǎng)：關(guān)鍵詞：增長今年前兩個月中國財政收入增長15.8%。今年1到2月累計全國一般公共預(yù)算收入36553億元(人民幣，下同)，同比增長15.8%。其中，稅收收入32952億元，同比增長18.4%；非稅收入3601億元，同比下降3.5%。(記者 趙建華)資料圖：繁忙的碼頭。中新社記者 王東明 攝

6、北京日報：關(guān)鍵詞：優(yōu)化營商環(huán)境北京：各區(qū)將陸續(xù)開設(shè)企業(yè)開辦大廳，企業(yè)不再“分頭跑、挨個辦”。北京市近日會同市國稅局、市地稅局、市公安局聯(lián)合發(fā)布一攬子優(yōu)化營商環(huán)境提高企業(yè)開辦效率的舉措。各區(qū)將陸續(xù)設(shè)立企業(yè)開辦大廳，變“分頭跑、挨個辦”為開辦企業(yè)“只進(jìn)一門，只對一窗”，精簡審批流程，壓縮辦事手續(xù)。（記者 陳雪檸）

7、21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道：關(guān)鍵詞：降低關(guān)稅擴(kuò)大開放：降低進(jìn)口商品關(guān)稅，放寬服務(wù)業(yè)準(zhǔn)入。李克強在記者會上列舉了一些具體措施，包括進(jìn)一步降低進(jìn)口商品總體關(guān)稅，抗癌藥品力爭降到零稅率；放寬服務(wù)業(yè)準(zhǔn)入，包括養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融等領(lǐng)域，部分甚至?xí)∠杀认拗?；全面開放制造業(yè)，不允許強制技術(shù)轉(zhuǎn)讓，保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)；縮減外商投資負(fù)面清單等。（記者 周瀟梟）

8、新京報：關(guān)鍵詞：水資源稅推進(jìn)綠色發(fā)展，走進(jìn)水資源稅。自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴(kuò)大水資源稅改革試點。北京市為切實做好試點工作，確保穩(wěn)妥有序推進(jìn)制定了《北京市水資源稅改革試點實施辦法》。（記者 楊碩 張然）全面營改增后重點明確的適用稅目總結(jié)

1、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

2、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

3、物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

4、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

5、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

6、納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

7、納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

8、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

9、納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅?！蛾P(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）

11、納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅?！蛾P(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

12、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

13、納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行?！蛾P(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）轉(zhuǎn)自：湖北國稅12366

第二篇：全面營改增后重點明確的適用稅目總結(jié)

全面營改增后重點明確的適用稅目總結(jié)

1、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

2、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

3、物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

4、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

5、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

6、納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

7、納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

8、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

9、納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅?！蛾P(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）

11、納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅?！蛾P(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

12、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

13、納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行?！蛾P(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）

來源：中稅答疑新媒體智庫

第三篇：全面營改增練習(xí)題

營改增習(xí)題

一、單項選擇題

1、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自（）起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點。

A、2012年1月1日 B、2013年8月1日 C、2016年5月1日 D、2016年7月1日 正確答案：C

2、下列行業(yè)不屬于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點新增行業(yè)的是（）。A、建筑業(yè) B、金融業(yè) C、生活服務(wù)業(yè) D、交通運輸業(yè) 正確答案：D

3、中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以（）為增值稅扣繳義務(wù)人。

A、其代理人 B、境外的單位 C、購買方 D、受托人 正確答案：C

4、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅的是（）。A、商場將外購的電視機(jī)發(fā)給職工

B、機(jī)械廠將購買的原材料用于本企業(yè)廠房建設(shè) C、某個體商店為他人代銷牛奶 D、飯店將購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù) 正確答案：C

5、企業(yè)下列（）行為屬于兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

A、飯店提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料

B、飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物 C、某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)

D、某公司提供建筑材料的同時承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) 正確答案：B

6、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按順序核定組成計稅價格，公式為（）。

A、成本×（1+成本利潤率）÷（1+增值稅稅率）B、成本×（1+成本利潤率）C、成本÷（1－增值稅稅率）D、成本÷（1+增值稅稅率）正確答案：B

7、某市水路運輸企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):承擔(dān)遠(yuǎn)洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入860萬元、裝卸搬運收入40萬元;將配備有20名操作人員的2號船舶出租給A公司使用4個月(期租業(yè)務(wù))，取得租金收入240萬元;將5號船舶自出租給B公司使用1年，不配備操作人員(光租業(yè)務(wù))，收取租金收入160萬元。則該運輸企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項稅額為（）萬元。（以上收入均為不含稅收入）

A、165 B、152.6 C、150.6 D、167 正確答案：C

8、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額（）。

A、不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

B、不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×免征增值稅項目銷售額 ÷當(dāng)期全部銷售額

C、不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

D、不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

正確答案：A

9、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。具體管理辦法由（）另行制定。

A、財政部

B、國家稅務(wù)總局商財政部 C、國家稅務(wù)總局 D、各省稅務(wù)局 正確答案：B

10、下列項目實行增值稅即征即退的是（）。

A、為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，按照實際安置隨軍家屬人數(shù)，限額即征即退增值稅

B、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

C、試點納稅人中的一般納稅人提供運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

D、試點納稅人中的一般納稅人，提供不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

正確答案：B

11、“營改增”物流企業(yè)K公司為一般納稅人，2016年7月開展貨運、理貨和配貨服務(wù)以及代理業(yè)務(wù)，取得20萬元收入，沒有分別核算。請問下列說法正確的是（）。

A、20萬元全額計算營業(yè)稅

B、20萬元按照11%的稅率全額計算增值稅

C、主管國地稅機(jī)關(guān)分別核定增值稅銷售額和營業(yè)稅銷售額 D、K公司的增值稅稅率為6% 正確答案：B

12、技術(shù)研發(fā)公司T在“營改增” 后登記為一般納稅人，2016年7月取得專利許可收入100萬元，研發(fā)設(shè)備銷售收入80萬元，與專利許可相關(guān)的技術(shù)服務(wù)收入20萬元，上述款項均為不含稅收入，專利許可收入及其技術(shù)服務(wù)收入分別開具發(fā)票。T公司2016年7月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、34 B、14.8 C、13.6 D、12 正確答案：B

13、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，下列說法正確的是（）。A、承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

B、承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

C、承包人以自己名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

D、承包人以自己名義對外經(jīng)營并由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

正確答案：B

14、下列情形屬于在境內(nèi)銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者無形資產(chǎn)的是（）。A、境內(nèi)居民王某在美國接受的餐飲服務(wù)

B、境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境內(nèi)的建筑服務(wù)

C、境內(nèi)A企業(yè)向境外W公司購買一項專利權(quán)專門供A企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)使用

D、境內(nèi)B企業(yè)從境外K公司租入一臺設(shè)備專門供B企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)使用

正確答案：B

15、一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）內(nèi)不得變更。

A、12個月 B、24個月 C、36個月 D、兩年 正確答案：C

16、境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列（）公式計算應(yīng)扣繳稅額。

A、應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+征收率）×稅率 B、應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 C、應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+征收率）×征收率 D、應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×征收率 正確答案：B

17、下列不屬于增值稅扣稅憑證的是（）。A、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 B、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 C、完稅憑證 D、增值稅普通發(fā)票 正確答案：D

18、無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指（）的經(jīng)營活動。

A、經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)

B、經(jīng)營者以托運人身份簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)

C、經(jīng)營者以托運人身份簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)托運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)

D、經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后實際完成運輸服務(wù)

正確答案：A

19、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照（）繳納增值稅。A、文化體育服務(wù) B、經(jīng)營租賃服務(wù)

C、建筑安裝服務(wù) D、增值電信服務(wù) 正確答案：D 20、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓屬于（）。A、設(shè)計服務(wù) B、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) C、銷售無形資產(chǎn) D、技術(shù)開發(fā)服務(wù) 正確答案：C

21、下列代理服務(wù)不屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”的是（）。A、金融代理 B、知識產(chǎn)權(quán)代理 C、貨物運輸代理 D、廣告代理 正確答案：D

22、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照（）繳納增值稅。

A、貨物客運場站服務(wù) B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) C、交通運輸服務(wù) D、建筑工程服務(wù) 正確答案：B

23、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的（）后的余額作為銷售額。

A、借款利息、發(fā)行債券利息 B、本金、借款利息、發(fā)行債券利息

C、借款利息、發(fā)行債券利息、安裝費、保險費 D、本金、借款利息、發(fā)行債券利息、安裝費、保險費

正確答案：A

24、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額（）。

A、可以一次性從銷項稅額中抵扣

B、應(yīng)自取得之日起分3年從銷項稅額中抵扣，每年抵扣1/3 C、應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為70%，第二年抵扣比例為30% D、應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40% 正確答案：D

25、下列關(guān)于建筑業(yè)增值稅計稅方法的表述不正確的是（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

D、試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除支付的分包款

正確答案：D

26、關(guān)于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，下列表述不正確的是（）。A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅 7

款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

正確答案：C

27、關(guān)于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，下列表述正確的是（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，不得選擇適用簡易計稅方法

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

D、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額計算應(yīng)納稅額

正確答案：B

28、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，下列表述正確的是（）。A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，不得選擇適用簡易計稅方法

B、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額

C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額

正確答案：D

29、關(guān)于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的表述，下列說法正 8

確的是（）。

A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

正確答案：C 30、關(guān)于試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，下列表述正確的是（）。

A、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額

B、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額

C、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

D、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

正確答案：B

31、關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，下列表述正確的是（）。A、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

B、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除建筑工程成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

C、小規(guī)模納稅人（其他個人除外）銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

D、小規(guī)模納稅人（其他個人除外）銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

正確答案：A

32、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的增值稅計稅方法，下列表述錯誤的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

正確答案：B

33、建筑服務(wù)行業(yè)適用的增值稅稅率為（）。A、17% B、13% C、11% D、6% 10

正確答案：C

34、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地屬于（）子目建筑服務(wù) A、工程服務(wù) B、安裝服務(wù) C、修繕服務(wù) D、其他建筑服務(wù) 正確答案：D

35、其他個人提供跨縣（市）建筑服務(wù)，應(yīng)（）。A、到建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅 B、到居住地國稅申報繳納增值稅 C、到建筑服務(wù)發(fā)生地地稅繳納增值稅

D、既要向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，也要向居住地申報繳納增值稅 正確答案：B

36、關(guān)于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外地區(qū)的個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，下列表述錯誤的是（）。

A、個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額

B、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅

C、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅

D、個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅 正確答案：B

37、關(guān)于一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。

A、可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

B、不得選擇簡易計稅方法,應(yīng)適用一般計稅方法，按照11%的稅率計算銷項稅額

C、如果不動產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市），應(yīng)在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

D、如果不動產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地位于同一縣（市），納稅人仍應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

正確答案：A

38、關(guān)于一般納稅人收取的道路通行費，下列表述正確的是（）。A、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

B、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算繳納增值稅

C、2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按照規(guī)定計算可抵扣的進(jìn)項稅額

D、一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，不得憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額

正確答案：C

39、關(guān)于納稅人出租其取得的不動產(chǎn)，下列表述錯誤的是（）。A、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

B、小規(guī)模納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定在不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

C、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

D、個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按3%計算應(yīng)納稅額 正確答案：D 40、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照（）的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向 12

機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

A、5% B、3% C、2% D、1.5% 正確答案：B

41、屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。

A、國家稅務(wù)總局 B、縣(市)級國家稅務(wù)局 C、縣(市)級財政局

D、省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局 正確答案：D

42、關(guān)于試點前發(fā)生的業(yè)務(wù)，下列表述正確的是（）。

A、試點納稅人試點前發(fā)生的應(yīng)稅行為，按照規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，可以在計算增值稅銷售額時抵減

B、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請退還增值稅

C、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅

D、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營改增政策規(guī)定補繳增值稅

正確答案：C

43、試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，下列表述正確的是（）。

A、應(yīng)按照混合銷售的規(guī)定，將其取得的全部價款和價外費用按照17%的稅率 13

計算繳納增值稅

B、應(yīng)按照混合銷售的規(guī)定，將其取得的全部價款和價外費用按照6%的稅率計算繳納增值稅

C、應(yīng)按照混合銷售的規(guī)定，將其取得的全部價款和價外費用按照11%的稅率計算繳納增值稅

D、應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅

正確答案：D

44、下列項目免征增值稅的是（）。A、學(xué)生勤工儉學(xué)提供服務(wù)取得的收入 B、紀(jì)念館銷售紀(jì)念品取得的收入 C、存款利息收入 D、清真寺銷售香燭的收入 正確答案：A

45、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的增值稅處理，下列表述不正確的是（）。

A、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)免征增值稅 B、納稅人提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)免征增值稅

C、納稅人單獨提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

D、納稅人提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，要求這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具

正確答案：C

46、下列個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的情形，需要視同銷售征收增值稅的是（）。

A、離婚財產(chǎn)分割

B、將不動產(chǎn)無償贈與自己的子女 C、將不動產(chǎn)無償贈與自己的侄女

D、房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人依法取得房屋產(chǎn)權(quán) 正確答案：C 14

47、對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的（），限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。

A、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅 B、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和增值稅 C、增值稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加 D、個人所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加 正確答案：C

48、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起（）后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

A、30天 B、60天 C、90天 D、120天 正確答案：C

49、境內(nèi)的單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的是（）。

A、向境外提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù) B、工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù) C、標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù) D、存儲地點在境外的倉儲服務(wù) 正確答案：A 50、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

A、12個月 B、24個月 C、30個月 D、36個月 正確答案：D 15

51、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

A、如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免退稅辦法

B、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法 C、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免抵退稅辦法

D、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，實行免退稅辦法

正確答案： B

52、境內(nèi)的單位和個人在境外提供的下列（）生活服務(wù)，不適用免征增值稅規(guī)定。

A、文化體育服務(wù) B、教育醫(yī)療服務(wù) C、旅游服務(wù) D、娛樂服務(wù) 正確答案： D

53、納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過（）的，其進(jìn)項稅額有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

A、10% B、30% C、50% D、60% 正確答案：C

54、增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)，適用分2年抵扣進(jìn)項稅額的，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起（）從銷項稅額中抵扣。

A、第12個月 B、第13個月

C、第24個月 D、第2年 正確答案：B 55、2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年（）。

A、6月15日 B、6月20日 C、6月27日 D、6月30日 正確答案：C

56、根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長2015企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年（）。

A、5月30日 B、6月30日 C、7月30日 D、8月30日 正確答案：B

57、除另有規(guī)定外, 營改增試點實施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過（）的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

A、50萬元 B、80萬元 C、500萬元 D、800萬元 正確答案：C

58、關(guān)于試點納稅人一般納稅人資格登記的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額應(yīng)合并計算，適用增值稅一般納稅人資格登 17

記標(biāo)準(zhǔn)

B、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶只能按照一般納稅人納稅

C、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人

D、試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對其實行12個月的納稅輔導(dǎo)期管理

正確答案：C

59、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，下列表述正確的是（）。A、增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)合并計算銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

B、按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度

C、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以扣除差額后的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策

D、其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，不得租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，?yīng)以取得的全部租金收入確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅優(yōu)惠政策

正確答案：B 60、關(guān)于勞務(wù)派遣服務(wù)“營改增”政策的表述，下列說法不正確的是（）。A、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

B、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社 18

會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

C、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

D、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅

正確答案：B 61、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬元，稅額22萬元。該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬工程款。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，則該公司5月應(yīng)繳納增值稅（）。

A、13.5萬元 B、6.47萬元 C、22萬元 D、5萬元 正確答案：A

二、多項選擇題

1、下列屬于增值稅納稅人的有（）。

A、建筑安裝企業(yè) B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) C、餐飲企業(yè) D、銀行等金融機(jī)構(gòu) 正確答案：ABCD

2、行政單位收取的同時滿足（）條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，屬于非經(jīng)營活動的情形，不征收增值稅。

A、由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費

B、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù) C、當(dāng)?shù)卣忻鞔_的文件對收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費進(jìn)行專門管理

D、所收款項全額上繳財政 正確答案：ABD

3、以下符合“營改增”應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有（）。

A、美國某會展公司在法國巴黎召開我國某設(shè)計師時裝發(fā)布會的服務(wù)不屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

B、境外運輸公司搭載我國公民李某從芝加哥飛往巴黎的服務(wù)不屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

C、A市運輸公司對其他公司無償提供運輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù) D、A市運輸公司為搶險救災(zāi)提供的無償運輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù) 正確答案：ABD

4、下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的（）。

A、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)

B、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù) C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)

D、購進(jìn)的貸款服務(wù) 正確答案：ABCD

5、下列情形不屬于在境內(nèi)銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者無形資產(chǎn)的是（）。A、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù) B、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù) D、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn) 正確答案：ABD

6、“營改增”試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證；否則不得扣除。上述憑證是指（）

A、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證

B、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證

C、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明

D、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證 正確答案：ABCD

7、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，符合（）條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

A、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所 B、會計核算健全 C、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料 D、能夠開具增值稅專用發(fā)票 正確答案：BC

8、下列情形需要視同銷售征收增值稅的有（）。A、美容美發(fā)店無償為店長的女兒提供的美發(fā)服務(wù) B、單位為聘用的員工提供上下班班車服務(wù) C、王某將擁有的房屋無償贈送給自己的好友 D、律師事務(wù)所向社會提供的免費法律咨詢服務(wù) 正確答案：AC

9、全面“營改增”后，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率有（）。A、3% B、4% C、5% D、6% 正確答案：AC

10、下列關(guān)于“營改增”一般納稅人增值稅適用稅率表述正確的有（）。A、出租不動產(chǎn)適用11%增值稅稅率

B、提供建筑服務(wù)適用6%增值稅稅率 C、提供餐飲服務(wù)適用6%增值稅稅率

D、提供融資性售后回租服務(wù)適用6%增值稅稅率 正確答案：ACD

11、下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有（）。A、從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額 B、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額

D、從境外購進(jìn)服務(wù)，自扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額（同時具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單）

正確答案：ABCD

12、下列（）項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、專用于免征增值稅項目的不動產(chǎn) B、非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的設(shè)計服務(wù) C、購進(jìn)的餐飲服務(wù) D、購進(jìn)的旅游服務(wù) 正確答案：ABC

13、下列屬于非正常損失的有（）。A、因管理不善造成貨物霉?fàn)€變質(zhì) B、因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收 C、因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法拆除 D、由于地震導(dǎo)致建筑物被毀 正確答案：ABC

14、有下列（）情形的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

A、一般納稅人會計核算不健全的

B、一般納稅人不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 C、一般納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅普通發(fā)票的

D、應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的 正確答案：ABD

15、下列關(guān)于銷售折讓、中止或者退回的增值稅處理，表述正確的有（）。

A、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，不得從當(dāng)期的銷項稅額中扣減

B、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減

C、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減

D、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減

正確答案：BCD

16、價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下（）項目。

A、代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費 B、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項 C、以受托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項 D、發(fā)生應(yīng)稅行為價外收取的手續(xù)費 正確答案：AB

17、試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（）。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資 23

產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

正確答案：ABC

18、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C、納稅人銷售不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

正確答案：ABD

19、下列關(guān)于其他個人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)納稅地點的表述，正確的有（）。

A、其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B、其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C、其他個人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D、其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 正確答案：ABC 20、下列（）納稅人以1個季度為納稅期限。A、小規(guī)模納稅人 B、銀行 C、保險公司 D、財務(wù)公司 正確答案：ABD 24

21、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。（）的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

A、納稅人銷售取得的不動產(chǎn) B、個體工商戶出租不動產(chǎn) C、其他個人出租不動產(chǎn) D、納稅人提供建筑服務(wù) 正確答案：AC

22、關(guān)于增值稅適用稅目的表述，下列說法正確的有（A、水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃服務(wù) B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù) C、水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃服務(wù) D、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃服務(wù) 正確答案：BCD

23、下列增值稅應(yīng)稅行為屬于“其他郵政服務(wù)”的有（A、義務(wù)兵平常信函 B、郵冊等郵品銷售 C、郵政代理

D、革命烈士遺物的寄遞 正確答案：BC

24、“營改增”建筑服務(wù)包括（）和其他建筑服務(wù)。A、工程服務(wù) B、安裝服務(wù) C、修繕服務(wù) D、裝飾服務(wù) 正確答案：ABCD

25、下列應(yīng)稅服務(wù)按照“建筑服務(wù)”征收增值稅的有（A、有線電視經(jīng)營者向用戶收取的初裝費 B、園林綠化 C、航道疏浚

25）。）。）。

D、礦山穿孔 正確答案：ABD

26、“營改增”金融服務(wù)包括（）。A、貸款服務(wù)

B、直接收費金融服務(wù) C、保險服務(wù) D、金融商品轉(zhuǎn)讓 正確答案：ABCD

27、下列應(yīng)稅行為按照貸款服務(wù)繳納增值稅的有（）。A、信用卡透支利息收入 B、罰息 C、票據(jù)貼現(xiàn) D、融資性售后回租 正確答案：ABCD

28、下列屬于“直接收費金融服務(wù)”的有（）。A、貨幣兌換 B、轉(zhuǎn)貸 C、押匯 D、金融支付 正確答案：AD

29、金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓（）和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。A、外匯 B、有價證券 C、貨物期貨 D、非貨物期貨 正確答案：ABD 30、下列應(yīng)稅行為屬于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)的有（）。A、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) B、金融服務(wù)

C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、租賃服務(wù) 正確答案：ACD

31、下列項目屬于“設(shè)計服務(wù)”的有（）。A、內(nèi)部管理設(shè)計 B、廣告設(shè)計 C、創(chuàng)意策劃 D、工程設(shè)計 正確答案：ABCD

32、下列屬于“通用航空服務(wù)”項目的有（）。A、航空降雨 B、航空氣象探測 C、飛機(jī)起降服務(wù) D、空中交通管理服務(wù) 正確答案：AB

33、下列屬于“咨詢服務(wù)”的有（）。A、金融咨詢服務(wù) B、技術(shù)咨詢服務(wù) C、市場調(diào)查服務(wù) D、健康咨詢服務(wù) 正確答案：ABCD

34、下列屬于“鑒證服務(wù)”的有（）。A、職業(yè)技能鑒定 B、工程監(jiān)理 C、投資與資產(chǎn)管理 D、環(huán)境評估 正確答案：ABD

35、下列現(xiàn)代服務(wù)屬于“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”的有（A、工程勘查勘探服務(wù)）。

B、氣象服務(wù)

C、電路設(shè)計及測試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù) 正確答案：AB

36、下列信息技術(shù)服務(wù)屬于“信息系統(tǒng)服務(wù)”的有（）。A、物流信息管理服務(wù) B、信息安全服務(wù) C、在線殺毒服務(wù) D、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)服務(wù) 正確答案：BCD

37、商務(wù)輔助服務(wù)，包括（）。A、企業(yè)管理服務(wù) B、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) C、人力資源服務(wù) D、安全保護(hù)服務(wù) 正確答案：ABCD

38、下列項目屬于“居民日常服務(wù)”的有（）。A、市容市政管理服務(wù) B、按摩服務(wù) C、文藝表演服務(wù) D、旅游服務(wù) 正確答案：AB

39、自然資源使用權(quán)，包括（）和其他自然資源使用權(quán)。A、土地使用權(quán) B、海域使用權(quán) C、探礦權(quán)、采礦權(quán) D、取水權(quán) 正確答案：ABCD 40、下列屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)的有（）。

A、基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán) B、公共事業(yè)特許權(quán) C、肖像權(quán) D、轉(zhuǎn)會費 正確答案：ABCD

41、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的（）后的余額為銷售額。

A、借款利息 B、發(fā)行債券利息 C、安裝費 D、車輛購置稅 正確答案：ABD

42、下列（）方式取得不動產(chǎn)，適用分2年抵扣的規(guī)定。A、直接購買

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 C、融資租入 D、接受投資入股 正確答案：AD

43、一般納稅人發(fā)生下列（）應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

A、公共交通運輸服務(wù) B、電影放映服務(wù) C、文化體育服務(wù) D、設(shè)計服務(wù) 正確答案：ABC

44、建筑工程老項目，是指（）。

A、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

B、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

C、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

D、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

正確答案：AC

45、關(guān)于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的，應(yīng)按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的，應(yīng)按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

D、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

正確答案：AD

46、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅

B、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計 30

稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅

C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除建筑工程成本后，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅

D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅

正確答案：ABD

47、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），下列表述正確的有（）。

A、應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

B、應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

C、應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅

D、應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率直接向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅

正確答案：AC

48、一般納稅人提供下列（）建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法。A、以清包工方式提供的建筑服務(wù) B、為甲供工程提供的建筑服務(wù) C、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù) D、2016年5月1日之后的建筑新項目 正確答案：ABC

49、下列屬于其他建筑服務(wù)的有（）。

A、園林綠化

B、建筑物平移、搭腳手架、爆破 C、航道疏浚

D、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè) 正確答案：ABD 50、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：（）。

A、適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+11%)×2%

B、適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×3%

C、適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

D、適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

正確答案：CD

51、納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指（）。

A、從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 B、從分包方取得的2016年4月30日后開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 C、從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票

D、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證 正確答案：ACD

52、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下（）資料。

A、《增值稅預(yù)繳稅款表》

B、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件

C、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件 D、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件 正確答案：ABCD

53、關(guān)于一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。

A、可以選擇適用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額

B、應(yīng)適用一般計稅方法，按照11%的稅率計算銷項稅額

C、應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

D、應(yīng)按照5％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

正確答案：BC

54、下列項目免征增值稅的有（）。A、托兒所提供的保育服務(wù) B、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的不動產(chǎn)租賃服務(wù) D、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) 正確答案：ABD

55、個人提供的下列服務(wù)免征增值稅的有（）。A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、個人銷售自建自用住房 C、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)

D、其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的

正確答案：ABCD

56、下列利息收入免征增值稅的有（）。A、國家助學(xué)貸款 B、金融同業(yè)往來利息收入 C、國債、地方政府債

D、人民銀行對企業(yè)的貸款 正確答案：ABC

57、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅，其中，員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列（）條件的家政服務(wù)員

A、依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂一年及一年以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作

B、依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作

C、家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府規(guī)定的基本社會保險

D、家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資

正確答案：ABC

58、下列轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情形，屬于免征增值稅的有（）。A、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) B、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給工業(yè)企業(yè)用于廠房建設(shè) C、土地所有者出讓土地使用權(quán)

D、土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者 正確答案：ACD

59、境內(nèi)的單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的有（）。

A、國際運輸服務(wù)

B、會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) C、為出口貨物提供的保險服務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù) 正確答案：AD 60、《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》中所稱“完全在境外消費”，是指（）。

A、服務(wù)的實際銷售方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)

B、服務(wù)的實際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān) C、無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān) D、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 正確答案：BCD 61、國際運輸服務(wù)，是指（）。A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物 正確答案：ABC 62、關(guān)于工程項目在境外的建筑服務(wù)，下列表述正確的有（）。A、工程總承包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務(wù)，屬于工程項目在境外的建筑服務(wù)

B、工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務(wù)，屬于工程項目在境外的建筑服務(wù)

C、工程總包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務(wù)，不屬于工程項目在境外的建筑服務(wù)

D、工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務(wù)，不屬于工程項目在境外的建筑服務(wù)

正確答案： AB 63、為出口貨物提供的郵政服務(wù)，是指（）。A、寄遞函件、包裹等郵件出境 B、寄遞函件、包裹等郵件入境 C、向境外發(fā)行郵票 D、出口郵冊等郵品 正確答案： ACD 64、境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向其提供的（），屬于完全在境外消費的物流輔助服務(wù)。

A、航空地面服務(wù) B、裝卸搬運服務(wù) C、倉儲服務(wù) D、收派服務(wù) 正確答案： AB 65、下列（）情形不屬于完全在境外消費的商務(wù)輔助服務(wù)。A、服務(wù)的實際接受方為境外單位或者個人 B、對境內(nèi)不動產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務(wù)

C、為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的物權(quán)糾紛提供的法律代理服務(wù) D、為境外貨物或不動產(chǎn)提供的安全保護(hù)服務(wù) 正確答案： BC 66、納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理（）。

A、備案材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正

B、備案材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正 C、備案材料齊全、符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，并將有關(guān)資料原件退還納稅人

D、納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補正備案材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，并將有關(guān)資料原件退還納稅人

正確答案： ABCD 67、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理工作，針對納稅人的備案材料，采取（）等方式，加強對納稅人業(yè)務(wù)真實性的核實，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。

A、事前審批 B、案頭分析 C、日常檢查 D、重點稽查 正確答案： BCD 68、納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者 36

取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。

A、稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票 B、法院判決書、裁定書、調(diào)解書 C、仲裁裁決書 D、公證債權(quán)文書 正確答案： ABCD 69、關(guān)于不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣

B、不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進(jìn)項稅額不得抵扣

C、納稅人注銷稅務(wù)登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D、對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項稅額

正確答案： ABD 70、納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在（）預(yù)繳稅款。

A、取得租金的當(dāng)月納稅申報期 B、取得租金的次月納稅申報期

C、不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限 D、機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限 正確答案： BC 71、有關(guān)納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

B、其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅 37

發(fā)票

C、其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

D、納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 正確答案： ACD 72、關(guān)于全面推開營改增試點后中央與地方增值稅收入劃分的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A、以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù) B、以2015年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù) C、所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍 D、中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50% 正確答案： ACD 73、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。支付的土地價款，是指向（）直接支付的土地價款。

A、政府

B、土地管理部門

C、受政府委托收取土地價款的單位 D、拆遷戶 正確答案： ABC 74、試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額的計算，下列表述正確的有（）。

A、應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）

B、應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷（1+5％）

C、按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按扣除之后的營業(yè)額計算

D、試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

正確答案： AD 75、增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具（）。

A、增值稅專用發(fā)票 B、增值稅普通發(fā)票 C、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D、增值稅電子普通發(fā)票 正確答案：ABCD 76、2016年5月1日至7月31日期間，關(guān)于收費公路通行費抵扣的計算，下列表述正確的有（）。

A、高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% B、高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% C、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% D、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 正確答案： BC 77、關(guān)于納稅人提供人力資源外包服務(wù)的增值稅政策，下列表述正確的有（）。

A、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅 B、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照人力資源服務(wù)繳納增值稅 C、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

正確答案： AC 78、銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括（）等。

A、建筑物 B、構(gòu)筑物 C、土地使用權(quán) D、土地附著物 正確答案：AB 79、下列屬于不征收增值稅的項目有（）。A、根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務(wù) B、存款利息

C、被保險人獲得的保險賠付

D、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費

正確答案：ABC 80、下列關(guān)于增值稅銷售額的表述正確的有（）。

A、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 B、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D、航空運輸企業(yè)的銷售額，包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

正確答案：AB 81、金融商品的買入價，可以選擇按照（）進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

A、先進(jìn)先出法 B、個別計價法 C、加權(quán)平均法 D、移動加權(quán)平均法 正確答案：AB 40

82、下列項目不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓

B、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金

C、納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，其取得的免稅收入 D、納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn) 正確答案：ABCD

三、判斷題

1、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（對）

2、在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。（對）

3、納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行增值稅會計核算。（對）

4、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。（錯）

5、兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。（錯）

6、員工將自有店面房出租給本單位使用取得的租金不屬于增值稅征稅范圍。（錯）

7、境內(nèi)A企業(yè)將其擁有的位于澳大利亞的自然資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)的B企業(yè)需要代扣代繳增值稅。（錯）

8、適用一般計稅方法的增值稅納稅人，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（對）

9、“營改增”試點實施辦法里所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。（對）

10、不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（對）

11、納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（對）

12、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。（錯）

13、增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。（對）

14、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。（對）

15、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。（錯）

16、航天運輸服務(wù)，按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅。（對）

17、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。（錯）

18、保險公司提供的財產(chǎn)保險服務(wù)取得的保費收入免征增值稅。（錯）

19、軟件咨詢服務(wù)屬于信息技術(shù)服務(wù)中的“軟件服務(wù)”子稅目。（錯）20、文印曬圖屬于生活服務(wù)中的“其他生活服務(wù)”子稅目。（錯）

21、代理記賬屬于“鑒證咨詢服務(wù)”。（錯）

22、港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務(wù)”繳納增值稅。（對）

23、車輛停放服務(wù)屬于“貨運客運場站服務(wù)”。（錯）

24、按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。（對）

25、將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。（對）

26、翻譯服務(wù)按照生活服務(wù)中的“居民日常服務(wù)”征收增值稅。（錯）

27、轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動屬于“銷售無形資產(chǎn)”。（錯）

28、組織舉辦宗教活動屬于“文化體育服務(wù)”中的“文化服務(wù)”。（錯）

29、提供體育場所服務(wù)屬于“文化體育服務(wù)”中的“體育服務(wù)”。（錯）30、轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。（對）

31、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為按照“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。（錯）

32、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，如果年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，轉(zhuǎn)入下一個會計。（錯）

33、增值稅納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（錯）

34、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣。（錯）

35、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（對）

36、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。（對）

37、其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用國家稅務(wù)總局制定的《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）

38、納稅人在同一直轄市、省會市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、省會市、計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）

39、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。(對)40、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由建筑服務(wù)發(fā)生地國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（錯）

41、對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包 43

款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤＃▽Γ?/p>

42、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額申請代開增值稅發(fā)票。（錯）

43、一般納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，如果不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地位于同一縣（市），則無需預(yù)繳稅款，應(yīng)直接向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。（錯）

44、個體工商戶銷售購買的住房，按照規(guī)定應(yīng)征收增值稅的，納稅人應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。（對）

45、一般納稅人跨省提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。（錯）

46、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照5%的征收率繳納增值稅。（錯）

47、境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（對）

48、納稅人提供的教育醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。（錯）

49、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。（錯）

50、通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。（錯）

51、為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。（對）

52、納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務(wù)，通過境內(nèi)電信單位結(jié)算費用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務(wù)。（錯）

53、以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率政策。（錯）

54、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人跨境應(yīng)稅行為免稅備案，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。（對）

55、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。（對）

56、個人轉(zhuǎn)讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。（錯）

57、納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。（對）

58、納稅人應(yīng)建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進(jìn)項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳?。（對?/p>

59、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（對）

60、房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。（錯）

61、在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。（對）

62、納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅專用發(fā)票。（錯）

63、享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。（對）

64、實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅，5、6月份的增值稅。（錯）

65、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。（對）

66、按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值 45

稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（對）

67、納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。（對）

68、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。（錯）

69、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（錯）

四、實務(wù)題

（一）A省某建筑企業(yè)（增值一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省提供建筑服務(wù)（均為非簡易計稅項目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產(chǎn)租賃費用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑企業(yè)在9月納稅申報期如何申報繳納增值稅？

參考答案：

1、該建筑企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地B省應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅額=（1665-555）÷(1+11%)×2%=20萬元

2、該建筑企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地C省應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅額=（2997-777）÷(1+11%)×2%=40萬元

3、該建筑企業(yè)應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地A省向主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=（1665+2997）÷(1+11%)×11%-55-77-11-170=149萬元 當(dāng)期應(yīng)補稅額=149-20-40=89萬元

（二）甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為長興縣。2016年8月1日以清包工方式到廣德縣承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，8月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。當(dāng)月該項目甲公

司購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；8月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅發(fā)票，稅額4.95萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，8月需如何繳納增值稅? 參考答案：

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

該公司8月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元 在廣德縣預(yù)繳增值稅為5.01萬元

在長興縣全額申報，扣除預(yù)繳增值稅后無需納稅5.01-5.01=0萬元

（三）浙江省杭州市某納稅人為增值稅一般納稅人，2018年10月30日轉(zhuǎn)讓其2016年6月購買的寫字樓1層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元（含稅）。寫字樓位于浙江省嘉興市。納稅人購買時價格為777萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，注明稅款為77萬元。該納稅人2018年10月的其他銷項稅額為70萬元，進(jìn)項稅額為30萬元，留抵稅額為33萬元。則該納稅人對此轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行預(yù)繳申報及納稅申報？

參考答案：

在嘉興市主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：

當(dāng)期預(yù)繳稅額=（1000-777）/（1+5%）×5%=10.62萬元 回杭州市主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=1000÷(1+11%)×11%+70-30-33=106.10萬元 當(dāng)期應(yīng)補稅額=106.10-10.62=95.48萬元

（四）2016年6月5日，某納稅人購進(jìn)辦公樓1座共計2220萬元（含稅）。該大樓專用于進(jìn)行技術(shù)開發(fā)適用，取得的收入均為免稅收入，計入“固定資產(chǎn)”科目，并與次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。6月20日，該納稅人取得該大樓如下3份增值稅發(fā)票：增值稅專用發(fā)票1份并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000萬元，稅額110萬元；增值稅專用發(fā)票1份一直未認(rèn)證，專 47

用發(fā)票注明的金額為600萬元，稅額66萬元；增值稅普通發(fā)票1份，普通發(fā)票注明的金額為400萬元，稅額44萬元。

2017年6月，該納稅人將大樓改變用途用于允許抵扣項目。則該納稅人進(jìn)項稅額如何抵扣？

參考答案：

不動產(chǎn)凈值率=（2220-2220/10/12×12）/2220=90% 可抵扣的進(jìn)項稅額=110×90%=99萬元

99萬元進(jìn)項稅額中的60%（99×60%=59.4萬元）于2017年7月申報抵扣，剩余的40%（99×40%=39.6萬元）于2018年7月申報抵扣。

（五）浙江省某納稅人2016年5月1日購買了江蘇省一套商鋪用于出租，購買時價格為555萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅款55萬元。納稅人立即將該商鋪出租，每月租金收入為10萬元，自2016年5月開始收取租金。假設(shè)該納稅人2016年5月其他業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額為25萬元。2016年6月申報期，納稅人應(yīng)如何申報繳納5月所屬期的增值稅（請分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種情況說明）？

參考答案：

1、如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應(yīng)在江蘇省主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳稅款=10/(1+11%)×3%=0.27萬元

納稅人回機(jī)構(gòu)所在地浙江省主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅： 應(yīng)納稅額=10/(1+11%)×11%-55×60%+25=-7.01萬元 扣減預(yù)繳稅款后留抵稅額=-7.01-0.27=-7.28萬元

納稅人5月的增值稅留抵稅額為7.28萬元，可留待以后納稅期繼續(xù)抵扣。

2、如果該納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在江蘇省主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳稅款=10/(1+5%)×5%=0.48萬元

納稅人回機(jī)構(gòu)所在地浙江省主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅： 應(yīng)納稅額=10/(1+5%)×5%+25=25.48萬元 應(yīng)補稅額=25.48-0.48=25萬元

（六）某房地產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自行開發(fā)了一房地產(chǎn)項目（適用簡易計稅方法），《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2015年3月15日，2016年1月15日開始預(yù)售房地產(chǎn)。截至2016年4月30日，共取得預(yù)收款4250萬元，已按照營業(yè)稅規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。該房地產(chǎn)企業(yè)對上述預(yù)收款開具收據(jù)，未開具營業(yè)稅發(fā)票。該企業(yè)2016年5月又收到預(yù)收款5250萬元。2016年6月共開具增值稅普通發(fā)票9500萬元（含2016年4月30日前取得的未開票預(yù)收款4250萬元，以及2016年5月收到的5250萬元），同時辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。該納稅人應(yīng)如何申報繳納增值稅？

參考答案：

納稅人應(yīng)在6月申報期就取得的預(yù)收款5250萬元預(yù)繳稅款： 預(yù)繳增值稅=5250/（1+5%）×3%=150萬元 在7月申報期應(yīng)申報的增值稅稅款為： 應(yīng)納稅額=5250/（1+5%）×3%=250萬元 應(yīng)補稅額=250-150=100萬元

第四篇：營改增應(yīng)稅服務(wù)稅目稅率對照表

營改增應(yīng)稅服務(wù)稅目稅率對照表

發(fā)布日期：2013-07-22

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注：提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

第五篇：《營改增最新政策》全面解讀

《營改增最新政策》全面解讀

一、全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內(nèi)容?

答： 全面推開營改增試點，基本內(nèi)容是實行“雙擴(kuò)”。

一是擴(kuò)大試點行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍，自此，現(xiàn)行營 業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革 將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn) 所含增值稅。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同國家稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將 于近期發(fā)布。

二、全面推開營改增試點的意義?

答：營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。

一 是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將 不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財稅領(lǐng)域打出“降成 本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性 的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟(jì)活動中的作用和活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

三、李克強總理在政府工作報告中提出，全面實施營改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，請問將采取哪些措施落實總理提出的要求?

答： 營改增試點從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412 億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，這充分證明營改增的制度框架體現(xiàn)了總體減稅的要求。月5日李克強總理在《政府工作報告》中提出，5月1日起，全面實施營改增，并承諾確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面實施營改增，是我國實施積極財政政策的重 要著力點。當(dāng)前實體經(jīng)濟(jì)較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，作出妥善安排。一是 一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點范圍;二是將新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時，明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政 策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降 低的政策效果。

四、營改增試點全面推開后，對前期試點行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響?

答： 將營改增試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增 值稅都可以抵扣。特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點納稅人總體 稅負(fù)會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會相應(yīng)下降。

五、全面推開營改增試點后，增值稅立法有何考慮?

答： 全面推開營改增試點，將實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋;不動產(chǎn)納入抵扣范圍，實現(xiàn)向比較完整的消費型增值稅制度的轉(zhuǎn)型。我們將密切跟蹤試點情況，及時總 結(jié)試點經(jīng)驗，進(jìn)一步完善增值稅制度，同時，按照中央要求和全國人大部署，抓緊啟動增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。

六、全面推開營改增在稅務(wù)登記方面如何處理?

答：(一)營業(yè)稅改征的增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。試點納稅人接到主管國稅機(jī)關(guān)下達(dá)的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)通知》后，應(yīng)于2016年3月31日前向主管國稅機(jī)關(guān)提交《確認(rèn)回執(zhí)》、《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)調(diào)查表》。

(二)未接到確認(rèn)通知書但屬于試點范圍的納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前到主管國稅機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)手續(xù)。逾期未確認(rèn)的，主管國稅機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

(三)為了簡化優(yōu)化辦稅流程，尚未辦理“統(tǒng)一社會信用代碼”的試點納稅人，可在向主管國稅機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)前，自行向工商部門申請轉(zhuǎn)換“統(tǒng)一社會信用代碼”。

七、如何進(jìn)行納稅人類別資格確認(rèn)?

答：(一)試點納稅人接到主管國稅機(jī)關(guān)下達(dá)的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認(rèn)通知》后，應(yīng)于2016年4月20日前向主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)收入確認(rèn)回執(zhí)》，并按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記手續(xù)。

試點實施前已登記為一般納稅人并兼營應(yīng)稅行為的試點納稅人，無需重新做一般納稅人登記。

(二)試點實施前年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，或未接到《營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認(rèn)通知》，需要申請登記為一般納稅人的試點納稅人, 可以自2016年4月1日后向主管國稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

八、相關(guān)營改增試點納稅人備案管理須注意什么?

答：(一)試點實施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退(免)稅資格備案手續(xù)。

(二)試點實施后，可以享受差額征稅政策的試點納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理差額征稅備案手續(xù)。

(三)試點實施后，試點一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以于2016年4月28日前選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經(jīng)選擇, 36個月內(nèi)不得變更。

九、試點納稅人發(fā)票管理應(yīng)了解事項?

答：(一)自2016年5月1日起，試點納稅人銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等應(yīng)使用國稅機(jī)關(guān)發(fā)放或監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

(二)自2016年4月1日起。試點納稅人可向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理票種核定、稅控設(shè)備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購等事項，但在2016年5月1日前不得開具。

十、試點納稅人應(yīng)注意相關(guān)申報征收事宜。

答：(一)自2016年5月1日起，試點納稅人在國稅機(jī)關(guān)繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月(含本數(shù)，下同)之前的稅款仍在地稅繳納。試點納稅人自2016年6月份納稅申報期起，向主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納2016年5月份之后的增值稅。

(二)對2016年5月1日前主管地稅機(jī)關(guān)核定征收的試點納稅人中的個體工商戶，主管國稅機(jī)關(guān)在2016年5月1日后可繼續(xù)按照主管地稅機(jī)關(guān)2016年核定執(zhí)行 的營業(yè)額作為不含稅銷售額采取核定征收方式;但兼營2016年5月1日前已屬國稅機(jī)關(guān)管征的應(yīng)稅項目的，應(yīng)于2016年5月20日前重新核定應(yīng)納稅額。其 余試點納稅人自2016年5月1日起實行查賬征收。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人原則上實行按季申報，如有需要，可向主管國稅機(jī)關(guān)另行申請按月申報。

(三)試點納稅人應(yīng)于2016年4月28日前按主管國稅機(jī)關(guān)要求簽訂稅庫銀扣款協(xié)議，以確保稅款及時入庫;但試點納稅人原為國地稅共管戶的，其已經(jīng)簽訂的稅庫銀扣款協(xié)議依然有效。

十一、試點納稅人涉稅其他事項應(yīng)如何應(yīng)對?

答：(一)試點納稅人可以通過福建省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、福建省國家稅務(wù)局納稅服務(wù)熱線12366或福建省國家稅 務(wù)局官方微信公眾號“福建國稅”了解和咨詢“營改增”試點改革相關(guān)政策規(guī)定，反映或投訴試點過程中存在的問題和意見。

(二)試點納稅人應(yīng)積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，調(diào)整與試點改革相關(guān)的財務(wù)管理方法，提前做好一般納稅人資格登記、備案管理和發(fā)票領(lǐng)取、印制等方面的準(zhǔn)備工作。

(三)試點納稅人應(yīng)按主管國稅機(jī)關(guān)要求辦理涉稅事項。