第一篇：對于待抵扣進項稅賬務(wù)處理的方法總結(jié)

待抵扣進項稅的賬務(wù)處理

這個問題說起來比較復(fù)雜，涉及到“待扣稅金——待抵扣進項稅”、“待攤費用——待抵扣進項稅”、“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅”的演變關(guān)系。網(wǎng)上找了一些資料，整理如下：

一、關(guān)于待扣稅金與待攤費用的問題。

待扣稅金是以前商品流通企業(yè)會計科目，因為按以前規(guī)定，商品流通企業(yè)的進項發(fā)票必須付款后才可以抵扣，因此如果沒付款的進項稅額可以先掛在此科目，待付款后再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金科目。目前已經(jīng)不需這樣處理，沒付款也可以正常抵扣。

在實際會計核算中可以靈活運用此科目，比如說工業(yè)企業(yè)，原材料已到并已投入生產(chǎn)，且產(chǎn)品都已銷售，但購原料發(fā)票未到。此時要結(jié)轉(zhuǎn)成本。按正常是暫估成本，待發(fā)票到后再沖回，此時再做一筆正確的分錄，這樣操作起來很麻煩。有人認為此時就可以運用待扣稅金科目了，如果發(fā)票未到，但已經(jīng)確認好貨款，可以先把進項稅金計入待扣稅金科目，這樣既不影響成本核算也不影響應(yīng)交稅金科目，簡單好用。

會計分錄如下：

借：原材料

待扣稅金——待抵扣進項稅

貸：銀行存款

下月發(fā)票到后

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：待扣稅金——待抵扣進項稅

也有一些地方用待攤費用代替待扣稅金，分錄如下：

借：原材料

待攤費用——待抵扣進項稅

貸：銀行存款

下月發(fā)票到后

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：待攤費用——待抵扣進項稅

PS:

1、目前有一些稅務(wù)會計教材里面就是這樣的說法，涉及到存在尚未認證進項稅發(fā)票，由于當月沒收到或者尚未認證，而在下月再認證的情況下使用這種方法。

2、用“待攤費用——待抵扣進項稅”代替“待扣稅金——待抵扣進項稅”，效果其實是一樣的，把稅務(wù)上不允許當月抵扣的進項稅作為一種資產(chǎn)掛賬而已。

3、不過，目前來看，待扣稅金和待攤費用都是較老版本的會計制度所規(guī)定的科目，新準則是允許根據(jù)企業(yè)情況設(shè)置一些科目的，這兩個科目還是可以根據(jù)需要設(shè)置的，不過繼續(xù)使用這樣的科目并不太切合新準則的思路。也有一種做法是用“其他應(yīng)收款-進項稅”來代替，不過這樣實際上還是存在核算不太明確之處。實際上，按照稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定還可以在“應(yīng)交稅金”下設(shè)置“待抵扣進項稅”來進行核算。

二、應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅科目的使用

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。因抵扣期長達半年，所以當月發(fā)票確實存在隔月后抵扣的可能。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2010]40號）規(guī)定：第十一條 輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。

輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對，后扣稅”?！跋缺葘?，后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進項發(fā)票認證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至總局進行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進行抵扣（一般在認證的次月收到比對結(jié)果）。

這種情況必然存在待抵扣的進項稅掛賬，其分錄如下：

借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）

應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

次月收到比對結(jié)果后

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額

或者： 借：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅）

貸：應(yīng)付賬款 認證后

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵稅金）

三、未認證發(fā)票，按暫估入賬 未認證時，估價入庫

借：原材料、低值易耗品、庫存商品等

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目 認證當月正式入庫 先沖回

借：原材料、低值易耗品、庫存商品等（紅字）

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目（紅字）再入庫

借：原材料、低值易耗品、庫存商品等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或往來等科目

PS:

1、待抵扣進項稅額只有輔導(dǎo)期一般納稅人使用該科目，它和應(yīng)交增值稅、未交增值稅科目一樣，都是為了核算增值稅而在應(yīng)交稅金科目下設(shè)立的二級科目，而不是應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目下的明細科目。

2、輔導(dǎo)期如果沒有發(fā)生什么特殊問題，一般納稅人就可以申請轉(zhuǎn)正了，此時當期進項稅發(fā)票就可以當期抵扣了，因為輔導(dǎo)期造成的進項稅掛賬這種情況就不存在了，此時當然也就沒必要使用“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”這個科目來過渡了。

3、對于材料入庫，發(fā)票當月未收到的情況，實際上還是用材料暫估入庫的方法來處理比較合適，企業(yè)只有在取得增值稅進項發(fā)票時，才算取得了這種抵扣銷項增值稅的權(quán)利。在此之前，權(quán)利并未取得。所以實際上增值稅是不需要暫估的。人為的來暫估增值稅進項稅，而又不能進行實際的抵扣，應(yīng)該是屬于畫蛇添足。應(yīng)該說，只有在確定了材料成本和增值稅的具體金額，為了保證暫估數(shù)據(jù)較正確的前提下，對進項稅進行暫估才有一定道理。

第二篇：存貨盤虧進項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

首先，應(yīng)確定該批盤虧的存貨，在購進時是否取得了增值稅扣稅憑證，并按規(guī)定申報抵扣了相應(yīng)的稅款，如果在購進時未取得增值稅扣稅憑證并申報抵扣了稅款，則不存在增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的問題。

其次，如果在貨物購進時已經(jīng)申報抵扣了稅款，則應(yīng)區(qū)別情況進行處理：1.屬于管理不善造成的貨物霉爛變質(zhì)、被盜、丟失的情形的，根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時，增值稅暫行條例實施細則第二十四條又明確，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因此，對企業(yè)因管理不善造成的貨物霉爛變質(zhì)、被盜、丟失的盤虧，則應(yīng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。2.屬于計量錯誤及自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨盤虧，不屬于增值稅法規(guī)規(guī)定的不得抵扣的情形，故不須作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

第三篇：銷售(贈送禮品的)賬務(wù)處理方法

銷售（贈送禮品的）賬務(wù)處理方法 2008年10月30日 11:10 【例】某公司五·一期間，搞了一個買空調(diào)送電磁爐的活動，空調(diào)是（含稅價）2500元/臺，電磁爐購入120元/臺，空調(diào)成本1500元/臺。當天銷售出去4臺空調(diào)，收到的貨款存入銀行，其賬務(wù)處理如下：

（１）銷售時，做分錄如下：

借：銀行存款

10000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入

8547.00

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

1453.00

（２）結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6480.00

貸：庫存商品——空調(diào) 6000.00

——電磁爐

480.00

另外，對于贈送，各位還有沒有更好的例子，也發(fā)出來。

【例】某汽車銷售公司，舉辦一個促銷活動，買一輛汽車，送一個車牌，汽車是10萬元／輛（不含稅），汽車成本８萬元／輛，車牌購入時2000元／個，當天銷售一輛汽車，送出一個車牌，適用增值稅１７％，不考慮其他稅收，該如何處理。

（１）銷售時

借：銀行存款

117000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000.00

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

17000.00

（２）結(jié)轉(zhuǎn)成本時

借：主營業(yè)務(wù)成本 82000.00

貸：庫存商品——汽車

80000.00

——車牌

2000.00

另外一種做法是，將車牌的2000元從車價中減去，將2000元的購進發(fā)票復(fù)印留做賬，將原件給客戶，也就是：

（１）銷售時

借：銀行存款

114660.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入

980000.00

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

16660.00

（２）結(jié)轉(zhuǎn)成本時

借：主營業(yè)務(wù)成本 80000.00

貸：庫存商品——汽車

80000.00

第四篇：路橋費抵扣政策延續(xù)至8月1日以后：發(fā)票取得、賬務(wù)處理、納稅申報全總結(jié)

路橋費抵扣政策延續(xù)至8月1日以后：發(fā)票取得、賬務(wù)處理、納稅申報全總結(jié)

眾所周知，在2016年5月至7月間，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額。時間跨過7月，這一政策也隨之廢止。然而就在前兩天，財稅【2016】86號發(fā)布，又延續(xù)了這一政策，并且政策停止執(zhí)行時間并未明確。1政策原文

一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1 3%）×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1 5%）×5%。通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時間另行通知。2發(fā)票示例

那么，上圖中上方的高速公路通行費發(fā)票則可以按規(guī)定計算扣除?？梢钥鄢倪M項稅額=250÷(1 3%)×3%=7.28（元）。仍以上面的兩張發(fā)票為例，取得的高速公路發(fā)票票面金額250元、計算扣除的進項稅額7.28元，取得的路橋費發(fā)票票面金額65元、計算扣除的進項稅額3.10元，則賬務(wù)處理如下：借：成本/費用類科目

304.62

應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅—進項稅

10.38貸：庫存現(xiàn)金

3154納稅申報

1、計算抵扣的道路、橋、閘通行費進項稅額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）第8欄“其他”。如下圖所示：

2、同時，填寫《進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》第30欄，如下圖所示：5其他問題 問：ETC充值費是否適用該政策計算抵扣？

答：財稅【2016】86號的規(guī)定，可以計算扣除的通行費是按通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）注明的收費金額為基數(shù)，并沒有包括ETC收費。

同時，參照國家稅務(wù)總局《20條服務(wù)新舉措全面助力營改增為主題的在線訪談》的問答：

“問：公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，充值后取得的發(fā)票能否按照過路過橋費計算抵扣？

答：ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費計算抵扣?！?/p>

因此，公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進項稅。----------the end----------該稿件為本平臺原創(chuàng)稿件，歡迎轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)轉(zhuǎn)載請注明文章出處及原作者 本文僅供學(xué)校交流之用文中如有不當之處，請您指正快戳這顆煎蛋，關(guān)注我吧

第五篇：外貿(mào)面對老外看廠處理方法總結(jié)

外貿(mào)面對老外看廠處理方法總結(jié)

做SOHO都會遇見老外想要看廠的狀況，這真的是個難題，正好我看到了這篇關(guān)于這方面的問題，所以費點心整理了下方法，希望能幫助到大家！一.工廠

1.分析好客戶和定單的把握性,工廠沒理由不配合你的,跟工廠那邊負責外貿(mào)談好,跑后路有,不過如果工廠主要業(yè)務(wù)做出口,通常都不會主要要客戶的聯(lián)系,要挺胸,你也是工廠的買家!2.和你的工廠把關(guān)系搞好, 動之以情,曉之以禮，并和工廠簽訂合同才有保障！如果你們直接和這個客戶做了,那就再也別指望我下次再帶客戶來了.當然這樣做要有至少兩個前提條件: 你有較多個客戶, 還有不只一家供貨企業(yè).3.小客戶帶到大工廠，大客戶帶到小工廠,或者與客人簽定好協(xié)議后，再帶客人到工廠,工廠背叛你一次，就失去了所有其它客戶，他也會權(quán)衡。就要看你的定單量和客戶量了。二.客戶

1.和客人說這個工廠你有股份,你主要負責銷售,別人負責生產(chǎn)等等

2.客人要的是質(zhì)量和服務(wù),個人感覺你只要把這兩點做好,是你的不是你的工廠,關(guān)系不大,直接告訴對方,不是工廠,其實不是工廠只要價格合理,服務(wù)好,客人一樣會和你合作.我覺得遮遮掩掩反而不好,說一個謊話要用一個更大的謊話來圓,做貿(mào)易公司,賣的就是服務(wù).所以產(chǎn)品質(zhì)量好,服務(wù)好,老外也不會太介意你是工廠或是貿(mào)易商了.如果非要找工廠的客人,你也難得和他做長久.3.客戶一定來的話，有的公司可以租賃辦公室的，可以用1天或幾天什么的，然后帶他去工廠，在之前當然最好和工廠協(xié)商一下，搞一些你虛擬公司的logo ,等老外走了，在把你的logo 取下來。如果協(xié)商不成的話，就有點麻煩了。三.自身

1.最好你到境外去注冊一個公司，相對應(yīng)的就有賬戶，以后就是說這工廠就是你的，所以老外沒有戒心的。

2.繼續(xù)找借口，不叫客戶看廠，可以說工廠最近在擴建，遷廠區(qū)，老板出差不在，甚至說工廠失火了。

3.最后的辦法，如果都不可以，就推一步，和客戶做一次性生意，把客戶給工廠，自己從中拿去一定的傭金。

希望可以幫助到大家，大家想要找到更多的海外客戶，可以到我們的外貿(mào)操盤手推廣易上。