第一篇：江蘇會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)

2010年會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)(部分)

一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的基本概念(了解)

(一)現(xiàn)金的概念

國(guó)際慣例：現(xiàn)金是指隨時(shí)可以作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購(gòu)買(mǎi)或支付能力，均可視為現(xiàn)金。

從理論上講，現(xiàn)金有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國(guó)采用狹義的現(xiàn)金概念。

現(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金。會(huì)計(jì)范疇的現(xiàn)金又稱(chēng)庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放中企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣。我國(guó)的現(xiàn)金指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。

(二)現(xiàn)金管理的概念

現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。

二、現(xiàn)金管理的基本原則

(一)現(xiàn)金的使用范圍

(1)職工工資、津貼;

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;

(6)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;(結(jié)算起點(diǎn)定為一千元)

(8)中國(guó)人們銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

【例題?多選題】現(xiàn)金的使用范圍符合規(guī)定的有()。

A.職工工資、退休金

B.出差人員差旅費(fèi)

C.2萬(wàn)元的零星支出

D.國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出

[答案]ABD

(二)現(xiàn)金管理的基本原則

(1)凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)銀行)開(kāi)立賬戶(hù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)單位)，必須依照規(guī)定使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督。

(2)國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶(hù)單位和個(gè)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

(3)開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(4)各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。

(5)開(kāi)戶(hù)銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶(hù)單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

(6)轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證中經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。

開(kāi)戶(hù)單位銷(xiāo)售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇，不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

(7)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

(8)開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。

(9)經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶(hù)單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定。

(10)開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：

①開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間;

②開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送坐支金額和使用情況;

③開(kāi)戶(hù)單位根據(jù)本條例第五條和第六條的規(guī)定，從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金;

④因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

(11)開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。

(12)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶(hù)發(fā)放的貸款，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。對(duì)確需在集市使用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)物資的，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。

(13)在開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)的個(gè)體工商戶(hù)、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶(hù)異地采購(gòu)所需貨款，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行匯兌方式支付。因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便必須攜帶現(xiàn)金的，由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)實(shí)際需要，予以支付現(xiàn)金。

未在開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)的個(gè)體工商戶(hù)、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶(hù)異地采購(gòu)所需貨款，可以通過(guò)銀行匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結(jié)算，匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。

(14)具備條件的銀行應(yīng)當(dāng)接受開(kāi)戶(hù)單位的委托，開(kāi)展代發(fā)工資、轉(zhuǎn)存儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。

(15)為保證開(kāi)戶(hù)單位的現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行，開(kāi)戶(hù)銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作，不得隨意縮短收款時(shí)間。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)建立非營(yíng)業(yè)時(shí)間收款制度。

(16)開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)柜臺(tái)審查，定期和不定期地對(duì)開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支情況進(jìn)行檢查，并按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告現(xiàn)金管理情況。

(17)一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶(hù)的，由一家開(kāi)戶(hù)銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開(kāi)戶(hù)單位庫(kù)存現(xiàn)金限額。

(18)開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金管理制度，配備專(zhuān)職人員，改進(jìn)工作作風(fēng)，改善服務(wù)設(shè)施?，F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)戶(hù)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)中解決。

【例題?判斷題】開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，從剛收到的一筆款項(xiàng)中直接支付()。

[答案]錯(cuò)

[解析]根據(jù)規(guī)定，開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付

【例題?多選題】下列選項(xiàng)中符合現(xiàn)金管理的基本原則的有()

A.現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于次日送存銀行

B.應(yīng)當(dāng)對(duì)采用現(xiàn)金結(jié)算給予高于轉(zhuǎn)賬結(jié)算的優(yōu)惠

C.開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付

D.單位根據(jù)規(guī)定需要從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金

[答案]CD 來(lái)源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考

三、違反現(xiàn)金管理的法律責(zé)任

1.開(kāi)戶(hù)單位有下列情形之一的，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款：

(1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的;

(2)超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的。

2.開(kāi)戶(hù)單位有下列情形之一的，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付：

(1)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的;

(2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的;

(3)違反本條例第八條規(guī)定，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)控制商品的;

(4)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的;

(5)用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的;

(6)編造用途套取現(xiàn)金的;

(7)互相借用現(xiàn)金的;

(8)利用賬戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(9)將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;

(10)保留賬外公款的;

(11)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶(hù)銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。

3.開(kāi)戶(hù)單位對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行作出的處罰決定不服的;必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在十日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行的同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議。同級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出復(fù)議決定。開(kāi)戶(hù)單位對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

4.銀行工作人員違反本條例規(guī)定，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰;構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三節(jié) 支付結(jié)算的法律制度

一、支付結(jié)算概述

(一)支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織以及個(gè)人，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的法律行為。

銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

支付結(jié)算方式有：票據(jù)(匯票、本票、支票)、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證。

傳統(tǒng)支付：現(xiàn)金支付、票據(jù)交換。

電子支付：電子聯(lián)行、電子匯兌、中國(guó)現(xiàn)代化支付。

網(wǎng)絡(luò)支付：支付網(wǎng)關(guān)、電子錢(qián)包、電子貨幣。

(二)支付結(jié)算的種類(lèi)

1.結(jié)算采用的形式劃分

結(jié)算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。2.結(jié)算采用的工具劃分

結(jié)算使用的工具不同，分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類(lèi)。來(lái)源:考(三)支付結(jié)算的法律特征

1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行

2.支付結(jié)算是一種要式行為

所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進(jìn)行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即無(wú)效。

(1)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。

(2)單位和銀行名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)記載全稱(chēng)或者規(guī)范化的簡(jiǎn)稱(chēng)。

(3)單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代表人的簽名或蓋章。

(4)個(gè)人本名的簽名或蓋章。

(5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。

(6)金額中須以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致。

(7)少數(shù)民族和外國(guó)駐華使領(lǐng)館，金額大寫(xiě)可以使用少數(shù)民族文字或外國(guó)文字記載。

【例題?判斷題】支付結(jié)算是一種不要式行為，可以不按照一定形式進(jìn)行。()

[答案]錯(cuò)

【例題?多選題】支付結(jié)算的法律特征表述錯(cuò)誤的有()。

A.金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效

B.簽名或簽章可以使用化名或筆名

C.中文大寫(xiě)金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)以中文金額為準(zhǔn)

D.少數(shù)名族大寫(xiě)金額不能使用少數(shù)民族文字

[答案]BCD

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制

中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一支付結(jié)算制度，分行制定細(xì)則等。

5.支付結(jié)算依照相關(guān)法律進(jìn)行

(四)辦理支付結(jié)算的基本要求

1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其中票據(jù)無(wú)效，結(jié)算憑證銀行不予受理。

2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶(hù)。

銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢(xún)賬戶(hù)情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

(1)偽造：是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。

(2)變?cè)欤菏侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。

(3)偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。

【相關(guān)鏈接】 “偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任”不構(gòu)成犯罪的，對(duì)單位5000-10萬(wàn)，個(gè)人3000—5萬(wàn)。

(4)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)(如用途)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是()。

A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

D.原記載人更改收款人名稱(chēng)，并在更改處簽章證明

[答案]C

【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，不可以更改的項(xiàng)目是()。

A.出票日期

B.收款人名稱(chēng)

C.票據(jù)金額

D.用途

[答案]ABC

【例題?判斷題】對(duì)金額、出票日期、收款人名稱(chēng)進(jìn)行更改的票據(jù)，為無(wú)效票據(jù)。()

[答案]對(duì)

(5)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。

【例題?判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。()

[答案]對(duì)

4.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無(wú)效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無(wú)效票據(jù)的有()。

A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

B.更改收款單位名稱(chēng)的票據(jù)

C.中文大寫(xiě)金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù)

[答案]ABCD

【例題?單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者不一致的()。

A.以票據(jù)上較小的金額為準(zhǔn)

B.票據(jù)無(wú)效

C.以中文大寫(xiě)為準(zhǔn)

D.以數(shù)碼記載為準(zhǔn)

[答案]B

【例題?判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。()

[答案]對(duì)

(五)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

1.關(guān)于收款人名稱(chēng)的要求

一般記載對(duì)方全稱(chēng)，也可以填寫(xiě)規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)。簡(jiǎn)稱(chēng)要求排他性，同一性。

2.票據(jù)出票日期的書(shū)寫(xiě)要求

票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和 壹拾、貳拾和叁拾”的，應(yīng)在其前加“零”;日為“拾壹至拾玖”的，應(yīng)在其前面加“壹”。也即，月：1、2、10;日：l一

9、l0、20、30前加零。日：ll—19前加壹(1l—19應(yīng)讀成壹拾幾)但l0讀成零壹拾。

如：2月12日，應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。

3.中文大寫(xiě)金額的書(shū)寫(xiě)要求

中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，使用繁體字，也應(yīng)受理。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、圓(元)、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫(xiě)。

中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字。

中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

4.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字的書(shū)寫(xiě)要求

阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)分辨不清。

舉例如下：

(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。

如￥l508.50，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。

(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。

如￥6 007.14，應(yīng)寫(xiě)成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

(3)阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)零字，也可以不寫(xiě)“零”字。

如￥l 680.32，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫(xiě)成人民幣壹仟陸

佰捌拾元叁角貳分;

又如￥l07 000.53，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。

(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。

如￥16 409.02，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致。

【例題?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。()

[答案]錯(cuò)

【例題?單選題】某單位于2003年10月19開(kāi)出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫(xiě)法中，符合要求的是()。

A.貳零零叁年拾月玖日

B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日

D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日

[答案]D

【例題?單選題】在填寫(xiě)票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將“10月20日”填寫(xiě)正確的是()。

A.拾月貳拾日

B.零拾月零貳拾日

C.壹拾月貳拾日

D.零壹拾月零貳拾日

[答案]D

【例題?單選題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，對(duì)該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規(guī)定的是()。

A.貳月拾貳日

B.貳月壹拾貳日

C.零貳月拾貳日

D.零貳月壹拾貳日

[答案]D

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有()。

A.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)

B.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫(xiě)填寫(xiě)

D.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字

[答案]ABD

【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫(xiě)的填寫(xiě)中，符合規(guī)定的有()。

A.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分”

B.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分”

C.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元伍角叁分”

D.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹零萬(wàn)柒零零零仟元伍角叁分”

[答案]AB

【例題?多選題】 根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算基本要求的有()。

A.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

B.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶(hù)

C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?/p>

D.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改

[答案]ABCD

【例題?簡(jiǎn)答題】2009年3月5日，C公司購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款金額共計(jì)8208.03元，以支票結(jié)算。公司新來(lái)的出納小李，在填寫(xiě)支票時(shí)將日期寫(xiě)為“2009年3月5日”，金額大寫(xiě)為“人民幣捌仟貳佰零捌元叁分整”。小李填寫(xiě)的支票正確嗎?

[答案]不正確。

[解析]根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)為“貳零零玖年叁月零五日”;金額大寫(xiě)應(yīng)為“人民幣捌仟貳佰零捌元零叁分”。來(lái)

二、銀行結(jié)算賬戶(hù)

(一)銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念及分類(lèi)

1.銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

銀行結(jié)算賬戶(hù)，是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。

2.銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)

(1)銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途不同，分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)四種。

存款人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開(kāi)戶(hù)登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)除外。

(2)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)。

個(gè)體工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)納入單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

【例題?多選題】單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分為()。

A.基本存款賬戶(hù)

B.一般存款賬戶(hù)

C.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

D.臨時(shí)存款賬戶(hù)

[答案]ABCD

(3)根據(jù)開(kāi)戶(hù)地點(diǎn)不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶(hù)和異地銀行結(jié)算賬戶(hù)。

本地銀行結(jié)算賬戶(hù)指存款人在注冊(cè)地或住所地;異地銀行結(jié)算賬戶(hù)指在異地開(kāi)立的結(jié)算賬戶(hù)。來(lái)源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試(二)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

1.基本存款賬戶(hù)的開(kāi)立

基本存款賬戶(hù)是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

(1)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的存款人資格。

下列存款人，可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)：①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);⑧機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;④團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支(分)隊(duì);⑤社會(huì)團(tuán)體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設(shè)機(jī)構(gòu);⑧外國(guó)駐華機(jī)構(gòu);⑨個(gè)體工商戶(hù);⑩居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì);⑥單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu);⑥其他組織。

(2)存款人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提供所需的證明文件。

營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。

(3)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的程序。

①存款人填交開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)。②開(kāi)戶(hù)銀行審查。③中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)。④開(kāi)立賬戶(hù)。⑤簽訂協(xié)議。

除中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)

證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

(4)基本存款賬戶(hù)的用途。

基本存款賬戶(hù)是存款人的主要賬戶(hù)，該賬戶(hù)主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

【例題?單選題】根據(jù)我國(guó)金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)()辦理。

A.基本存款賬戶(hù)

B.一般存款賬戶(hù)

C.臨時(shí)存款賬戶(hù)

D.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

[答案]A

【例題?單選題】主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取的賬戶(hù)是()。

A.一般存款賬戶(hù)

B.基本存款賬戶(hù)

C.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

D.臨時(shí)存款賬戶(hù)

[答案]B

(5)銀行結(jié)算賬戶(hù)在使用過(guò)程中的注意事項(xiàng)。

①存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)為基本存款賬戶(hù)和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶(hù)除外。②銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。③存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用。

2.一般存款賬戶(hù)的開(kāi)立

一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

(1)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的存款人資格。開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，且沒(méi)有數(shù)量限制。(2)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)所需的證明文件。

①開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件;②基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證;③存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;④存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具下列證明文件()。

A.開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件

B.基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證

C.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同

D.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明

[答案]ABCD

(3)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的程序。

①存款人填交開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)。②開(kāi)戶(hù)銀行審查。③開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，并于開(kāi)戶(hù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。④自開(kāi)立一般存款賬戶(hù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行。

開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，實(shí)行備案制，無(wú)需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

【例題?單選題】符合開(kāi)立一般存款賬戶(hù)、其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)條件的，銀行辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)，并于開(kāi)戶(hù)之日起()個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

A.B.C.7

D.10

[答案]B

(4)一般存款賬戶(hù)的用途。

一般存款賬戶(hù)用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【例題?判斷題】存款人可以通過(guò)一般存款賬戶(hù)理現(xiàn)金支取。()

[答案]錯(cuò)

【例題?多選題】下列有關(guān)銀行賬戶(hù)的表述中正確的有()。

A.一個(gè)單位只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)

B.一個(gè)單位可以在多家銀行開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶(hù)

C.現(xiàn)金繳存可以通過(guò)一般存款賬戶(hù)辦理

D.現(xiàn)金支付不能通過(guò)一般存款賬戶(hù)辦理

[答案]ACD

【例題?多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有()。

A.單位銀行賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)

B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)

C.存款人可以通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

D.存款人可以通過(guò)一般存款賬戶(hù)辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

[答案]ABC

3.專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)立

專(zhuān)用存款賬戶(hù)是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其有特定用途的資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

(1)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的條件。對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)：①基本建設(shè)資金;②更新改造資金;③財(cái)政預(yù)算外資金;④糧、棉、油收購(gòu)資金;⑤證券交易結(jié)算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金;⑨政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金;10單位銀行卡備用金;11住房基金;12社會(huì)保障基金;13收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;14黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi);15其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。

因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開(kāi)立的專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應(yīng)使用隸屬單位的名稱(chēng)。

【例題?判斷題】單位開(kāi)設(shè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)屬于專(zhuān)用存款賬戶(hù)。()

[答案]對(duì)

【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具下列證明()。

A.開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件

B.基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證

C.糧、棉、油收購(gòu)資金，應(yīng)出具主管部門(mén)批文

D.單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料

[答案]ABCD

(2)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具的證明文件。

存款人申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證和各項(xiàng)專(zhuān)用資金的有關(guān)證明文件。

(3)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的程序。

①存款人申請(qǐng)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，②銀行應(yīng)對(duì)存款人的開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。③中國(guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)資料的合規(guī)性予以審核，符合開(kāi)戶(hù)條件的，予以核準(zhǔn);不符合開(kāi)戶(hù)條件的，應(yīng)在開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)上簽署意見(jiàn)，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。④銀行為存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶(hù)管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。⑤銀行在為存款人開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)在其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證上登記賬戶(hù)名稱(chēng)、賬號(hào)、賬戶(hù)性質(zhì)、開(kāi)戶(hù)銀行、開(kāi)戶(hù)日期，并簽章。

(4)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用范圍

專(zhuān)用存款賬戶(hù)用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付。

(5)專(zhuān)用存款賬戶(hù)使用過(guò)程中的注意事項(xiàng)。

對(duì)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的專(zhuān)用資金使用，銀行應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和國(guó)家對(duì)糧、棉、油收購(gòu)資金使用管理規(guī)定加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取，不得辦理，但對(duì)其他專(zhuān)用資金的使用不負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

4.臨時(shí)存款賬戶(hù)的開(kāi)立

臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

(1)臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)立的條件。

有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)：①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);②異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);③注冊(cè)驗(yàn)資。

(2)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)所需的證明文件。

存款人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文;②異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;③異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文;④注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。

本條第②、③項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證。

【例題?多選題】下列情況的，可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)()。

A.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)

B.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

D.注冊(cè)驗(yàn)資

[答案]ABD

【例題?判斷題】企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)立注冊(cè)驗(yàn)資資金臨時(shí)存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。()

[答案]對(duì)

(3)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的程序。

(4)臨時(shí)存款賬戶(hù)的用途。

臨時(shí)存款賬戶(hù)用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

(5)臨時(shí)存款賬戶(hù)的注意事項(xiàng)。

臨時(shí)存款賬戶(hù)在使用過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：①臨時(shí)存款賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶(hù)證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。②臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。③注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱(chēng)一致。

5.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)，納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

(1)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的條件。

有下列情況的，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

(2)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)所需的證明文件。

存款人申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①中國(guó)居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)身份證;②中國(guó)人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件;③中國(guó)人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件;④香港、澳門(mén)居民，應(yīng)出具港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證。臺(tái)灣居民，應(yīng)出具臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國(guó)公民，應(yīng)出具護(hù)照;⑥法律

法規(guī)和國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。

銀行為個(gè)人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，根據(jù)需要還可要求申請(qǐng)人出具戶(hù)口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。

(3)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的程序(了解)

(4)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的用途。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)實(shí)際有三項(xiàng)功能：①活期儲(chǔ)蓄功能，②普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能，③通過(guò)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用支票、信用卡等信用支付工具。

(5)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用過(guò)程中的注意事項(xiàng)：

①單位從其銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)

單筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供付款依據(jù)。

②從單位銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供完稅證明。

③個(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶(hù)銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的，或者個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開(kāi)戶(hù)銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的，個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)收款依據(jù)。

④單位銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

⑤儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題?單選題】自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶(hù)稱(chēng)為()。

A.臨時(shí)存款賬戶(hù)

B.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

C.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

D.一般存款賬戶(hù)

[答案]B

【例題?判斷題】個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)的用途主要是辦理個(gè)人現(xiàn)金存取，但也可以辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付結(jié)算。()

[答案]錯(cuò)

6.異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

異地銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

(1)異地存款賬戶(hù)的開(kāi)立條件。

①營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的;②辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的;③存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的;④異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的;⑤自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

【例題?多選題】異地銀行結(jié)算賬戶(hù)可以開(kāi)立的銀行賬戶(hù)種類(lèi)有()。

A.基本存款賬戶(hù)

B.一般存款賬戶(hù)

C.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

D.臨時(shí)存款賬戶(hù)

[答案]ABCD

(2)開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶(hù)所需要的證明文件。

存款人需要在異地開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，除出具前述開(kāi)立基本銀行結(jié)算賬戶(hù)、一般銀行結(jié)算賬戶(hù)、專(zhuān)用銀行結(jié)算賬戶(hù)以及臨時(shí)銀行結(jié)算賬戶(hù)所規(guī)定的證明文件之外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：①經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的證明;②異地借款的存款人，在異地開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同;③因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

屬本條第②、③項(xiàng)情況的，還應(yīng)出具其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證。

存款人需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)出具開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)所規(guī)定的證明文件。

(4)開(kāi)立異地存款賬戶(hù)的程序。開(kāi)立異地存款賬戶(hù)的，根據(jù)其賬戶(hù)的種類(lèi)不同，開(kāi)立程序與前述相關(guān)賬戶(hù)開(kāi)立的程序相同。來(lái) 來(lái)(三)銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更與撤銷(xiāo)

1.銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更

銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更是指存款人姓名、單位、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生的變更。

2.銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)是指存款人因開(kāi)戶(hù)資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶(hù)使用的行為。

(1)銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)事由。

(2)銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)程序。

(3)辦理銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)手續(xù)的注意事項(xiàng)。

①未獲得工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿(mǎn)后，應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷(xiāo)注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶(hù)，其賬戶(hù)資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶(hù)。注冊(cè)驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。

②存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶(hù)。

③存款人撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)，必須與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶(hù)登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。

④銀行撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證上注明銷(xiāo)戶(hù)日期并簽章，同時(shí)于撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)之日起兩個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

⑤銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專(zhuān)戶(hù)管理。

(四)銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理

1.中國(guó)人民銀行的管理

2.銀行的管理

3.存款人的管理

源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考 試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試

第五節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。

(一)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記

1.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類(lèi)：

(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，包括：

①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織，包括國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。

③個(gè)體工商戶(hù)。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。

(2)其他納稅人。

2.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)：30日內(nèi)

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

(2)除上述以外的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

【例題?單選題】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。該期間是()。

A.5日內(nèi)

B.10日內(nèi)

C.20日內(nèi)

D.30日內(nèi)

『正確答案』D

【例題?單選題】企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間為()。

A.10天之內(nèi)

B.半個(gè)月之內(nèi)

C.30天之內(nèi)

D.半年之內(nèi)

『正確答案』C

以下幾種情況比照開(kāi)業(yè)登記：

(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

(2)跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

(3)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

(5)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

3.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容：(了解一下注意多選)

(1)單位名稱(chēng)、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。

(2)住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。

(3)登記注冊(cè)類(lèi)型及所屬主管單位。

(4)核算方式。

(5)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式。

(6)注冊(cè)資金(資本)、投資總額、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)。

(7)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼。

(8)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員。

(9)其他有關(guān)事項(xiàng)。

企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

【例題?多選題】納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容除了單位名稱(chēng)、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼，住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，登記類(lèi)型，注冊(cè)資金(資本)、投資總額，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等之外，還應(yīng)包括()，以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

A.核算方式

B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式

C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍

D.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)

『正確答案』ABC 4.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序：

(1)稅務(wù)登記的申請(qǐng)

在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》。

(2)提供的證件、資料

①營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件。

②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的文件。

③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)。

④法定代表人和董事會(huì)成員名單。

⑤法定代表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。

⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)。

⑦住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明。

⑧委托代理協(xié)議書(shū)復(fù)印件。

⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。

(3)稅務(wù)登記表的種類(lèi)、適用對(duì)象。

(4)稅務(wù)登記表的受理、審核。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

【例題?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料審核完畢的時(shí)間為()。

A.自收到之日起30日內(nèi)

B.自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)

C.自收到之日起15日內(nèi)

D.自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi)

『正確答案』A

(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

(二)變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

注銷(xiāo)稅務(wù)登記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

1.注意區(qū)分變更稅務(wù)登記范圍與注銷(xiāo)稅務(wù)登記范圍(P204-205)

變更的項(xiàng)目很多，注銷(xiāo)的有5條：

①經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)自動(dòng)解散;

②改組、分立、合并等原因而被撤銷(xiāo);

③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);

④納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的;

⑤納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

2.時(shí)間的要求(P204-205)

變更稅務(wù)登記：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自變更登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。(30日內(nèi))

注銷(xiāo)稅務(wù)登記：辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。(15日內(nèi))

特殊：

納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷(xiāo)登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

3.注銷(xiāo)稅務(wù)登記的程序、方法(了解)

(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

(1)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。

(2)納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，說(shuō)明停業(yè)理由、時(shí)間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫(xiě)申請(qǐng)停業(yè)登記表。

(3)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。

(4)納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。

(5)納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)。

【例題?判斷題】納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門(mén)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。()

『正確答案』×

【例題?單選題】納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為()。

A.自動(dòng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記

B.已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理

C.自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記

D.納稅人已自動(dòng)接受罰款處理

『正確答案』B

(四)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

1.開(kāi)具證明----主管(所在地)稅務(wù)機(jī)關(guān)

納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

3.報(bào)驗(yàn)登記---營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)

持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外管證》，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

4.納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票。

5.《外管證》有效期屆滿(mǎn)后10日內(nèi)，回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)《外管證》。

(五)稅務(wù)登記證的作用和管理

1.必須持稅務(wù)登記證件：

(1)開(kāi)立銀行賬戶(hù);

(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;

(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;

(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;

(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;

(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

2.稅務(wù)登記證管理---15天

(1)實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。

(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

【例題?單選題】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在()內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

A.15 日

B.30 日

C.60 日

D.45日

『正確答案』A

(六)非正常戶(hù)處理

納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效。來(lái)源:考試大

二、賬簿、憑證管理

(一)賬簿、憑證管理

1.賬簿、憑證設(shè)置的管理

所稱(chēng)賬簿，指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。(P211頁(yè))賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。【在第一章P33頁(yè)也講過(guò)這個(gè)問(wèn)題】

2.會(huì)計(jì)制度管理：

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，辦理備案。

3.賬簿、憑證的保管：

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，一般為10年。

【例題?判斷題】賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為5年。()

『正確答案』×

(二)發(fā)票管理

《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。

1.發(fā)票的印制管理。增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅、地稅指定企業(yè)印刷。

2.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理。領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

3.發(fā)票開(kāi)具、使用、取得管理。

注意以下幾點(diǎn)：

(1)銷(xiāo)貨方按規(guī)定填開(kāi)發(fā)票。

(2)購(gòu)買(mǎi)方按規(guī)定索取發(fā)票。

(3)納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開(kāi)具或取得發(fā)票。

(4)發(fā)票要全聯(lián)一次填寫(xiě)。

(5)發(fā)票不得跨省使用。

(6)開(kāi)具發(fā)票加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。

(7)開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明;發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開(kāi)具。

4.發(fā)票保管。

(1)專(zhuān)人保管制度;(2)專(zhuān)庫(kù)保管制度;(3)專(zhuān)賬登記制度;(4)保管交接制度;(5)定期盤(pán)點(diǎn)制度。

5.發(fā)票繳銷(xiāo)。

(三)稅控管理

不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。來(lái)源:考

三、納稅申報(bào)管理

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

(一)納稅申報(bào)的對(duì)象

納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

【例題?判斷題】當(dāng)月沒(méi)有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進(jìn)行納稅申報(bào)。()『正確答案』√

(二)納稅申報(bào)的內(nèi)容

(三)納稅申報(bào)的期限

(四)納稅申報(bào)的要求

(五)納稅申報(bào)的方式

1.直接申報(bào)，也稱(chēng)上門(mén)申報(bào)。

2.郵寄申報(bào)。

郵寄申報(bào)以郵政部門(mén)收寄的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。3.數(shù)據(jù)電文。4.其他申報(bào)方式。實(shí)行定期定額征收的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的申報(bào)方式。(六)延期申報(bào)管理 納稅人因特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

來(lái)源:考第六節(jié) 稅款征收

稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個(gè)稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。

一、稅款征收的原則

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體

根據(jù)《征管法》第二十九條的規(guī)定：“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)?！?/p>

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)是執(zhí)行稅法的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時(shí)，停止征收稅款，更不得擅立章法，新開(kāi)征一種稅。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封的收據(jù)或清單

《征管法》第三十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證?！?/p>

(六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)

《征管法》第五十三條規(guī)定：“國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)?！边@也是稅款征收的一個(gè)基本原則。

(七)稅款優(yōu)先的原則

《征管法》第四十五條的規(guī)定：

第四十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;

納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

【舉例】甲企業(yè)欠繳稅款100萬(wàn)元，后向銀行貸款100萬(wàn)元，以自己的一臺(tái)設(shè)備提供抵押，當(dāng)甲企業(yè)不能清償銀行100萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)該拍賣(mài)該設(shè)備，以拍賣(mài)的價(jià)款清償，但依據(jù)稅款優(yōu)先原則，拍賣(mài)的價(jià)款必須先清償100萬(wàn)元的稅款，然后再清償銀行的100萬(wàn)元。

納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

1.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。

2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。來(lái)源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試 試大

二、稅款征收方式

稅款征收方式是稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織稅款入庫(kù)過(guò)程中根據(jù)各稅種不同的特點(diǎn)、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。(注意區(qū)分)

(1)查賬征收

是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。

這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。

(2)查定征收

是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

(3)查驗(yàn)征收

是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

(4)定期定額征收

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

(5)代扣代繳

是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣除稅款的方式。

(6)代收代繳

是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

(7)委托代征

是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

(8)其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

【例題?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱(chēng)為()。

A.查詢(xún)征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.委托收款

『正確答案』C

【例題?判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。()

『正確答案』錯(cuò)

【例題?單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于()

A.經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位

B.賬冊(cè)不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)存的納稅單位

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位

D.無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位

『正確答案』C

【例題?單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是()。

A.代扣代繳

B.代收代繳

C.委托代征

D.定期定額征收

『正確答案』B

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅款征收方式的有()

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

『正確答案』ABCD 來(lái)源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試

三、稅款征收制度

(一)代扣代繳、代收代繳稅款制度

體現(xiàn)的原則就是“依法”教材(P223-224)5點(diǎn)

(二)延期繳納稅款制度

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

【相關(guān)鏈接】延期申報(bào)，納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。(P217)

【例題?單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)()。

A.1個(gè)月

B.2個(gè)月

C.3個(gè)月

D.6個(gè)月

『正確答案』C

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)決定，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批，批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

(三)稅收滯納金征收制度

1.先有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書(shū)，責(zé)令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù)，依法按日加收萬(wàn)分之五滯納金。

2.從滯納之日起加收滯納金。(加收稅款滯納金的起止時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起，至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。)

【舉例】某公司將于2009年3月5日繳納的稅款12萬(wàn)元拖延至3月25日繳納。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金金額為：12×0.05%×20=0.12萬(wàn)元

3.拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務(wù)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)行劃撥或強(qiáng)制征收。

(四)減免稅制度(P225-229共18項(xiàng))

原則還是體現(xiàn)“依法”。

注意幾點(diǎn)：

(1)減稅、免稅期滿(mǎn)，納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅。

(2)納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不享受減免稅;核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

【提示】應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目混在一起核算的，不享受減免稅;如果企業(yè)因客觀業(yè)務(wù)情況不能準(zhǔn)確分清哪些是應(yīng)稅項(xiàng)目，哪些是免稅項(xiàng)目的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法進(jìn)行核定。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或不受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

(4)減免稅期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。

(5)納稅人已享受減免稅的，應(yīng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。

(五)稅額核定和稅收調(diào)整制度

1.稅額核定制度

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其

應(yīng)納稅額：(?？?

原則是：沒(méi)有查賬依據(jù)或申報(bào)依據(jù)的。

(1)依法可以不設(shè)置賬簿的。

(2)依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。

(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的。

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

【例題?多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有()。

A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的 B.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的

D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的 『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅款征收方式的有()。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

『正確答案』ABCD

2.稅收調(diào)整制度——關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收

企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：(P231)

1.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格。

2.按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平。

3.按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)核定;

4.按照其他合理的方法核定。

(六)未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人的稅款征收制度

適用對(duì)象：未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。

執(zhí)行程序：

(1)核定應(yīng)納稅額。

(2)責(zé)令繳納。

(3)扣押商品、貨物。

(4)解除扣押或者拍賣(mài)、變賣(mài)所扣押的商品、貨物。

(5)抵繳稅款。

(七)稅收保全措施

稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。

如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

1.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

【例題?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對(duì)有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人所采取的稅款征收措施是()。

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

B.稅收優(yōu)先權(quán)措施

C.稅收保全措施

D.阻止出境措施

『正確答案』C

【例題?多選題】《稅收征管法》規(guī)定的稅收保全措施有()。

A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

『正確答案』AC

(八)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

根據(jù)《征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施。

1.書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

2.扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

生活必需品不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍。

(九)欠稅清繳制度

欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。

1.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限。根據(jù)《征管法》規(guī)定，緩繳稅款的審批權(quán)限集中在省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

2.限制繳稅時(shí)間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。

3.建立欠稅清繳制度，防止稅款流失：

(1)擴(kuò)大了阻止出境對(duì)象的范圍?！墩鞴芊ā芬?guī)定：“欠繳稅款的納稅人及其法定代表需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！?/p>

(2)建立改制納稅人欠稅的清繳制度。《征管法》規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形的。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。”

(3)大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度。根據(jù)《征管法》《細(xì)則》規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)，即對(duì)納稅人的到期債權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法向第三者追索以抵繳稅款。

【舉例】A企業(yè)欠稅款100萬(wàn)元，B企業(yè)欠A企業(yè)200萬(wàn)元到期債務(wù)，但A企業(yè)怠于行使自己的權(quán)利，遲遲不找B企業(yè)要錢(qián)，此時(shí)已經(jīng)損害到稅款清償，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)代A企業(yè)行使其對(duì)B的到期債權(quán)。

(5)建立欠稅公告制度。

(十)稅款的退還和追征制度

1.稅款的退還。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

2.稅款的追征。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。(所稱(chēng)特殊情況，指納稅人或扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)以上)對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征，不受前款限制。

【例題?單選題】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤。未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在()年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

A.2年

B.3年

C.5年

D.10年

『正確答案』B

(十一)稅款入庫(kù)制度

【例題?單選題】下列屬于稅款征收措施的是()。

A.出境清稅和欠稅公告

B.加收滯納金和稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.補(bǔ)繳和追征稅款

『正確答案』ABCD

來(lái)源:第七節(jié) 法律責(zé)任

一、違反稅務(wù)管理基本行為的處罰

(一)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：

1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的;

2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

3.未照規(guī)定的將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的。

6.納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證或換證手續(xù)的。

(二)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

(三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款。

四、偷稅行為的法律責(zé)任

納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅罰款的幅度是50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《刑法》偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的l0%以上不滿(mǎn)30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)l0萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

【教材例3-8】2004年期間，梁氏公司在向3家單位銷(xiāo)售貨物過(guò)程中，實(shí)際實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入為28.85萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款為4.39萬(wàn)元，但該公司只繳納了0.42萬(wàn)元。梁氏公司少繳稅款近4萬(wàn)元，偷逃稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例超過(guò)90%，已涉嫌構(gòu)成偷稅罪。

偷稅數(shù)額=4.39-0.42=3.97萬(wàn)元(絕對(duì)數(shù))

3.97/4.39=90.4%(相對(duì)數(shù))

【例題?多選題】納稅人偷稅的，()。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金

B.并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

C.單處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

D.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

『正確答案』ABD 來(lái)源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試

五、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任(法律責(zé)任基本同偷稅)

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

《刑法》納稅人欠繳應(yīng)納稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)l0萬(wàn)元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在l0萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金。

追繳欠稅的刑事責(zé)任，沒(méi)有偷稅里相對(duì)比率的要求

【例題?單選題】某外貿(mào)公司采取隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳該公司所欠繳的稅款20萬(wàn)元。根據(jù)《刑法》規(guī)定，該公司構(gòu)成()。

A.偷稅罪

B.騙取出口退稅罪

C.抗稅罪

D.逃避追繳欠稅罪

『正確答案』D

【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下罰款的稅務(wù)違法行為包括()。

A.偷稅

B.不進(jìn)行納稅申報(bào)

C.騙稅

D.欠稅

『正確答案』ABD 來(lái)源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試

七、騙取出口退稅行為的法律責(zé)任

以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額巨大或者其他嚴(yán)重情節(jié)，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

八、抗稅行為的法律責(zé)任

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款。

《刑法》以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

九、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任

稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

【提示】行政罰款在50%～5倍的情況

(1)偷稅

(2)不申報(bào)或虛假申報(bào)

(3)逃避追繳欠稅

(4)不繳、少繳稅款 來(lái)源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)

十、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任

由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

【例題?單選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款()。

A.1倍以上3倍以下的罰款

B.50%以上3倍以下的罰款

C.1倍以上5倍以下的罰款

D.50%以上5倍以下的罰款

『正確答案』B

【例題?多選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)()。

A.對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

B.對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款

C.向納稅人追繳稅款

D.向納稅人追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款

『正確答案』AC

十一、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任

(一)納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1方元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的情形：

1.提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的。

2.拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的。

3.在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的。

4.有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》規(guī)定，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

十二、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

十四、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

十五、擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

十六、不移送的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

十七、稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

十八、瀆職行為的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

十九、不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

二十、違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)來(lái)源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試

來(lái)源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試 考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試

-考試大_會(huì)計(jì) 試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試-考試大_會(huì)計(jì)證考試

第二篇：會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)

會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第一章

發(fā)布時(shí)間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：518 次

第一章 會(huì)計(jì)法律制度 考情分析

本章是全書(shū)四章中最重要的一章，考生應(yīng)給與足夠的關(guān)注。

第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律制度的概念

1.會(huì)計(jì)法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱(chēng)，通常簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)法規(guī)。

【例題?多選題】會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱(chēng)。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的是()。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章

D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度

[答案]ABC

2.會(huì)計(jì)關(guān)系，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

【例題?單選題】會(huì)計(jì)關(guān)系是()在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

A.財(cái)政部門(mén)和管理人員

B.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所

[答案]C

二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度基本形成了以《會(huì)計(jì)法》為主體的比較完整的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，主要包括四個(gè)層次，即會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。

(一)會(huì)計(jì)法律—《會(huì)計(jì)法》

1.會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。

1999年l0月3 1日九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過(guò)的《會(huì)計(jì)法》，是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。

2.立法目的：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益;維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

【例題?判斷題】國(guó)務(wù)院發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律地位低于全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。()

[答案]√

(二)會(huì)計(jì)行政法規(guī)

1.會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》。

【例題?單選題】我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律，會(huì)計(jì)行政法規(guī)，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，其中由國(guó)務(wù)院制定的是()。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)規(guī)章

D.會(huì)計(jì)法

[答案]B

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指國(guó)務(wù)院制定發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。()

[答案]錯(cuò)

2.《總會(huì)計(jì)師條例》

國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

總會(huì)計(jì)師是行政職務(wù)，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

3.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為、半、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。

、半財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)報(bào)表;會(huì)計(jì)報(bào)表附注;財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注。

(三)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

1.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件。

2.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》

部門(mén)規(guī)章由財(cái)政部制定，并由財(cái)政部部長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法。

3.規(guī)范性文件

三大會(huì)計(jì)制度：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

2006年2月15日公布的38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。例如：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》

(四)地方性法規(guī)

地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)在同憲法和會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定發(fā)布的地方性會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，也是我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的重要組成部分。

如：《福建省實(shí)施會(huì)計(jì)法辦法

本節(jié)考點(diǎn)回顧：

1.會(huì)計(jì)法律制度的四個(gè)層次;

2.每一層次分別由什么部門(mén)制定;

3.每個(gè)層次包括對(duì)應(yīng)的法規(guī);

4.反過(guò)來(lái)，《×××》屬于哪個(gè)層次

第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制

本節(jié)概述

解釋了會(huì)計(jì)的娘家是誰(shuí)、會(huì)計(jì)的家規(guī)、會(huì)計(jì)的門(mén)檻、會(huì)計(jì)的管理問(wèn)題

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作”。實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。比如會(huì)計(jì)證的考試?yán)^續(xù)教育都是由本地區(qū)的財(cái)政部門(mén)管理。

【例題?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，行使會(huì)計(jì)工作管理職能的政府部門(mén)是()。

A.財(cái)政部門(mén)

B.稅務(wù)部門(mén)

C.審計(jì)部門(mén)

D.金融部門(mén)

[答案]A

[解析]審計(jì)、稅務(wù)金融等主管部門(mén)雖然在履行職責(zé)中也涉及會(huì)計(jì)工作，但由于受行業(yè)、業(yè)務(wù)范圍限制，這些部門(mén)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)單位沒(méi)有財(cái)政部門(mén)廣泛。

【例題?單選題】()以上的地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

A.市級(jí)

B.縣級(jí)

C.省級(jí)

D.區(qū)級(jí)

[答案]B

二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限

1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)本法制定并公布。

國(guó)務(wù)院其他部門(mén)沒(méi)有權(quán)利制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但不排除聯(lián)合制定會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)制度。

【例題?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)制定并公布國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的部門(mén)是()。(2008)

A.國(guó)務(wù)院審計(jì)部門(mén)

B.國(guó)務(wù)院金融部門(mén)

C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)

D.國(guó)務(wù)院稅務(wù)部門(mén)

[答案]C

2.對(duì)有特殊要求的行業(yè)、系統(tǒng)，《會(huì)計(jì)法》允許其制定實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定報(bào)批或備案。

3.中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。

三、會(huì)計(jì)人員的管理

1.從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

【例題?單選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書(shū)是()。

A.經(jīng)濟(jì)師資格證書(shū)

B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

C.高中以上畢業(yè)證書(shū)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)

[答案]B

2.擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

【例題?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是()。

A.具備會(huì)計(jì)員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作二年的經(jīng)歷

B.具備助理會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作二年的經(jīng)歷

C.具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷

D.具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷

[答案]C

3.《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門(mén)可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師是由具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格的人員擔(dān)任。

4.財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德管理以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。(多選)

四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。(判斷、綜合)

2.單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。(單位一把手，老大)

【例題?判斷題】單位負(fù)責(zé)人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負(fù)責(zé)人。

[答案]×

[解析]這是個(gè)大于等于的問(wèn)題，單位負(fù)責(zé)人的范圍大，法定代表人范圍小。

【例題?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任的是()。

A.單位總會(huì)計(jì)師

B.單位負(fù)責(zé)人

C.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

[答案]B

3.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括7個(gè)方面：會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計(jì)制度、會(huì)計(jì)組織制度、原始記錄管理與崗位交接制度。(大略了解，這部分屬于重慶從業(yè)特有的內(nèi)容)

【例題?單選題】會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置一要根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置，二是符合()的要求。

A.一人一崗

B.內(nèi)部牽制制度

C.一人多崗

D.會(huì)計(jì)電算化技術(shù)

[答案]C

4.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。賬目核算做到：賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

【例題?判斷題】甲企業(yè)張會(huì)計(jì)休產(chǎn)假，由出納李某代為會(huì)計(jì)檔案的保管工作，符合企業(yè)一人多崗，能者多勞的做法。()

[答案]×

會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第一

章2

發(fā)布時(shí)間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：583 次

第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算

第一章是全書(shū)的重點(diǎn)，第三節(jié)是第一章的重點(diǎn)。

本節(jié)概述：

1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

2.會(huì)計(jì)核算的規(guī)定。

3.財(cái)產(chǎn)清查。

4.會(huì)計(jì)檔案保管。

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(簡(jiǎn)答題)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中規(guī)定了8項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量要求：

1.可靠性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

2.相關(guān)性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作為評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

3.明晰性

指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用清晰明了。

4.可比性。

(1)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。

(2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

5.實(shí)質(zhì)重于形式

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產(chǎn)、售后回購(gòu)。

形式：沒(méi)有所有權(quán)

【舉例?融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機(jī)，但一架飛機(jī)價(jià)格昂貴，其無(wú)力承擔(dān)?，F(xiàn)有C企業(yè)要出售一架這樣的飛機(jī)，B企業(yè)購(gòu)進(jìn)了該飛機(jī)，融資租賃給需要該飛機(jī)的航空公司。這樣三家同時(shí)得利：航空公司無(wú)力購(gòu)買(mǎi)，但依然可以使用飛機(jī);C企業(yè)將飛機(jī)出售，得到相應(yīng)價(jià)款;B企業(yè)購(gòu)進(jìn)飛機(jī)進(jìn)行出租，取得租金。

B公司對(duì)外出租一架飛機(jī)，這架飛機(jī)是由C公司委托B公司進(jìn)行銷(xiāo)售的。

6.重要性。

指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

對(duì)于在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。(判斷)

(1)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露。

(2)對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。(判斷)

7.謹(jǐn)慎性

指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。(判斷)

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)

8.及時(shí)性。

及時(shí)性是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

【例題?判斷題】單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照交易或事項(xiàng)的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。()

[答案]×

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算依據(jù)的表述中，正確的有()。

A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

B.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

C.根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

D.根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

[答案]BD

【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有()。

A.可靠性

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.相關(guān)性

D.實(shí)質(zhì)重于形式

[答案]ACD

二、《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)定

《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個(gè)中心;兩個(gè)基本要求;三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定;四個(gè)基本環(huán)節(jié);五個(gè)嚴(yán)厲禁止。

(一)一個(gè)中心----會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整(簡(jiǎn)單)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來(lái)為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為;

變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為。

(二)兩個(gè)基本要求

一是依法設(shè)賬;二是會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

1.依法設(shè)賬的基本要求

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實(shí)、完整”。

2.對(duì)會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

P31以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。

(三)三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定

1.關(guān)于會(huì)計(jì)的規(guī)定

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)自公歷l月1日起至12月31日止。

會(huì)計(jì)期間分為：月度、季度、半、。

我國(guó)的會(huì)計(jì)所以采用公歷制。

【例題?單選題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)自()。

A.公歷1月1日起至12月31日止

B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止

C.公歷4月1日起至次年3月31日止

D.公歷10月1日起至次年9月30日止

[答案]A

【例題?判斷題】我國(guó)的會(huì)計(jì)之所以采用公歷制度，是為了與我國(guó)的財(cái)政、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)等保持一致。()

[答案]√

2.關(guān)于記賬本位幣的規(guī)定

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

【例題?單選題】我國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其()應(yīng)折算為人民幣反映

A.填制的記賬憑證

B.編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.取得的原始憑證

D.登記的賬簿

[答案]B

【例題?判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報(bào)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。()

[答案]×

3.關(guān)于會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定

(1)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)所有國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會(huì)計(jì)記錄文字都必須使用中文。

(2)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，民族自治地區(qū)會(huì)計(jì)記錄在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)記錄，在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的。即同時(shí)使用，但使用中文是前提。不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

【例題?單選題】在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是()。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時(shí)可以選一種外文

[答案]D

(四)四個(gè)基本環(huán)節(jié)

《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本環(huán)節(jié)是：填制和取得原始憑證;編制記賬憑證;設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿;編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

原始憑證

(外部)

(內(nèi)部)

記賬憑證

流程

配圖

1.原始憑證的基本規(guī)定

原始憑證是會(huì)計(jì)憑證的一種，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。

原始憑證的種類(lèi)：既有來(lái)自單位外部的，也有單位自制的;既有國(guó)家統(tǒng)一印制的具有

固定格式的發(fā)票，也有由發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù)等。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證的是()。

A.結(jié)算憑證

B.記賬憑證

C.領(lǐng)料單

D.入庫(kù)單

[答案]B

(1)原始憑證的填制和取得

及時(shí)填制和取得原始憑證，是會(huì)計(jì)核算工作得以正常進(jìn)行的前提條件。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單位和人員，都必須填制和取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

(2)原始憑證審核

①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé);

②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行;

(要求記憶)③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因。()

[答案]√

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。()

[答案]√

(3)原始憑證錯(cuò)誤的更正(年年出題，主觀題客觀題均有可能)

①原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;

②原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋單位印章;

③原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。

④原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。

【例題?單選題】下列對(duì)外來(lái)原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背《會(huì)計(jì)法》的是()。

A.外來(lái)原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開(kāi)

B.外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線(xiàn)更正并加蓋單位公章

C.外來(lái)原始憑證中，接受憑證單位名稱(chēng)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來(lái)原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章

[答案]A

【例題?判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。()

[答案]√

【例題?單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯(cuò)誤，應(yīng)由()

A.經(jīng)辦人更正

B.會(huì)計(jì)人員更正

C.原開(kāi)具單位更正

D.原開(kāi)具單位重新開(kāi)具

[答案]D

【例題?單選題】下列關(guān)于對(duì)外來(lái)發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤金額的處理中，符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的是()。

A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開(kāi)發(fā)票

B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線(xiàn)更正并加蓋公章

C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說(shuō)明情況同時(shí)加蓋單位公章

D.接受單位直接更正，并說(shuō)明情況同時(shí)加蓋單位公章

[答案]A

2.記賬憑證的基本規(guī)定(選擇題)

記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。

是原始憑證所記載的內(nèi)容向會(huì)計(jì)賬簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)。

《會(huì)計(jì)法》對(duì)編制記賬憑證的程序和要求做出了規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù);二是作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證和有關(guān)資料。

【例題?單選題】《會(huì)計(jì)法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是()的原始憑證和有關(guān)資料。

A.經(jīng)辦人簽字

B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

C.金額無(wú)誤

D.經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤

[答案]D

根據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證是指()。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.銷(xiāo)貨憑證

D.購(gòu)貨憑證

[答案]B

3.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記

會(huì)計(jì)賬簿，是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類(lèi)地記錄和核算的薄記。

(1)會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)(多選題)

包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

總賬，總賬一般使用訂本賬。

明細(xì)賬，明細(xì)賬一般采用活頁(yè)賬。

日記賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用訂本賬。

其他輔助賬簿(備查類(lèi)賬簿)，在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。

(2)會(huì)計(jì)賬簿的登記要求

1.根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。

2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記;會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章，以明確責(zé)任等等。

(3)禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。

(4)及時(shí)進(jìn)行賬目核對(duì)

賬目核對(duì)(對(duì)賬)，要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

(1)賬實(shí)相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。

(2)賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符。

(3)賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符。

(4)賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符。

【例題?多選題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿()

A.總賬和日記賬

B.擔(dān)保備查簿

C.明細(xì)賬

D.應(yīng)收款項(xiàng)備查簿

[答案]ABCD

【例題?多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿的有()。

A.總賬

B.明細(xì)賬

C.日記賬

D.輔助賬簿

[答案]ABCD 4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國(guó)家有關(guān)部門(mén)提供其在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

(1)構(gòu)成(多選)

根據(jù)規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有()。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表

B.財(cái)務(wù)計(jì)劃

C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

D.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

[答案]ACD

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有()。

A.會(huì)計(jì)憑證

B.會(huì)計(jì)報(bào)表

C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

D.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

[答案]BCD

【例題?多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有()。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表

B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

C.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

[答案]ABC

(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制包括編制依據(jù)、編制要求、提供對(duì)象、提供期限等。

①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)——必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。

③向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

【例題?判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報(bào)表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。()

[答案]×

(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位，在提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，需將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。

(4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體(綜合)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

【例題?單選題】 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是()。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

[答案]D

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有()。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.總會(huì)計(jì)師

C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.出納人員

[答案]ABC(5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)披露項(xiàng)目

主要包括兩項(xiàng)：一是會(huì)計(jì)處理方法的變更情況;二是或有事項(xiàng)。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。

(五)財(cái)產(chǎn)清查(客觀題判斷、多選)

1.在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對(duì)賬實(shí)不符等問(wèn)題根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2.財(cái)產(chǎn)清查制度，是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。

3.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象的有()。

A.財(cái)產(chǎn)物資

B.庫(kù)存現(xiàn)金

C.銀行存款

D.債權(quán)債務(wù)

[答案]ABCD

【例題?判斷題】財(cái)產(chǎn)清查制度是通過(guò)定期或不定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。()

[答案]√

三、會(huì)計(jì)檔案管理

會(huì)計(jì)檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。

(一)會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類(lèi)(客觀題)

一般包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料。

具體包括：

①會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;

②會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;

③財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、財(cái)務(wù)及相關(guān)文字分析材料等;

④其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。

注意：財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬文書(shū)檔案。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有()。

A.會(huì)計(jì)憑證

B.總賬

C.日記賬

D.會(huì)計(jì)報(bào)表

[答案]ABCD

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是()。

A.會(huì)計(jì)憑證

B.會(huì)計(jì)賬簿

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照

[答案]D

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是()。

A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)

B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.工作計(jì)劃

[答案]D

(二)會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)終了后可暫由本單位部門(mén)保管一年。保管期滿(mǎn)一年后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)編制清冊(cè)，使會(huì)計(jì)資料檔案全部入檔。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)檔案的專(zhuān)職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。

會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、綜合)

(三)會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類(lèi)，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5種。

保管期限從會(huì)計(jì)終了后第一天算起。

(1)永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)以及財(cái)務(wù)報(bào)告;

(2)25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬;

(3)l5年的：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。

(4)5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單;

(5)3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告;

【例題?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)的保管期限是()。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

[答案]D

【例題?單選題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類(lèi)。定期保管會(huì)計(jì)檔案的最長(zhǎng)期限是()。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

[答案]D

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。()

[答案]√

(四)會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀

銷(xiāo)毀的基本程序和要求：

(1)編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同審查和鑒定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

(2)專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)。應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派人監(jiān)銷(xiāo)。

(3)不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案。保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序銷(xiāo)毀。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。

【例題?多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有()。

A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢(xún)

B.單位會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C.保管期滿(mǎn)但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀

D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀

[答案]BCD 會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第一章

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第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 本節(jié)框架：

三位一體會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

《會(huì)計(jì)法》確立了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門(mén)為主體的政府監(jiān)督。(客觀題年年考)

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有()。

A.社會(huì)輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督

D.以政府財(cái)政部門(mén)為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督

『正確答案』BCD

【例題?多選題】會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括()。

A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

B.會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督

C.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

D.新聞媒體監(jiān)督

『正確答案』ABC

【例題?判斷題】目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。()

『正確答案』×

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。(判斷題)

(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員;內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(客觀題)

【例題?判斷題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，但單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。()

『正確答案』√

(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(客觀題)

2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。

3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【例題?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。()

『正確答案』×

【例題?判斷題】記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。()

『正確答案』√

【例題?多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有()。

A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有()。

A.記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人

『正確答案』ABC(四)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

(1)不相容職務(wù)相互分離控制。如：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)員經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。

(4)預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。

(5)財(cái)產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸。

(6)風(fēng)險(xiǎn)控制。

(7)內(nèi)部報(bào)告控制。

(8)電子信息技術(shù)控制。

【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有()等。

A.財(cái)產(chǎn)保全控制

B.授權(quán)審批控制

C.預(yù)算控制

D.風(fēng)險(xiǎn)控制

『正確答案』ABCD

(五)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中職權(quán)

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(客觀題)

(1)有權(quán)拒絕通過(guò)作弊手段制造出來(lái)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

(2)對(duì)于應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而沒(méi)有辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，有權(quán)予以糾正。

(3)拒絕來(lái)自任何方面?zhèn)卧?、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料和提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的任何要求。

(4)在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實(shí)、不合法，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定予以更正、補(bǔ)充。

(5)拒絕違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算的“小金庫(kù)”或者賬外經(jīng)營(yíng)的違法行為要堅(jiān)決予以制止。

(6)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄不符;發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與本單位的實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)不符，與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容不符，與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容不符，要按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行糾正，或者向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。

(7)在編制本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候，對(duì)于非法干預(yù)產(chǎn)生的問(wèn)題有權(quán)予以糾正或制止。

四種情況：

①需要變更的會(huì)計(jì)處理方法，沒(méi)有按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行變更，或變更后不在會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明變更原因、情況及影響。

②應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明的事項(xiàng)沒(méi)有說(shuō)明。

③向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不相一致的財(cái)務(wù)報(bào)告。

④財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)注會(huì)審計(jì)，而沒(méi)有審計(jì)，或沒(méi)有將審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供，或所提供的報(bào)告時(shí)虛假的。

(8)有權(quán)制止來(lái)自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料的要求和行為。

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。()(2008)

『正確答案』√

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、保證會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)、完整。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。

【例題?單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過(guò)()在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行。(2001)

A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

B.單位內(nèi)部紀(jì)檢人員

C.單位負(fù)責(zé)人

D.上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)

『正確答案』A

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體(常規(guī)考點(diǎn))

1.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)。財(cái)政部門(mén)是《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。

2.除財(cái)政部門(mén)外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。

(沙坪壩縣，睡覺(jué)都不能忘)

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有()。(2007)

A.財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督

B.人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』ABCD

(二)財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍

1.財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

違法會(huì)計(jì)行為，是指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。

2.監(jiān)督檢查的范圍和內(nèi)容

財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：(四條)

(1)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。(兩個(gè)基本要求的內(nèi)容)

具體包括：是否依法設(shè)賬;所設(shè)的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。

(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。(一個(gè)中心)

(3)會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

①內(nèi)容上(實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行)，②記賬內(nèi)容上，(三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定，四個(gè)基本環(huán)節(jié))③會(huì)計(jì)處理上(五個(gè)禁止)

(4)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格

《福建省實(shí)施會(huì)計(jì)法辦法》另外3條規(guī)定--重要

上述4點(diǎn)屬于核算中：一個(gè)中心，兩個(gè)基本要求，三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定，四個(gè)基本環(huán)節(jié)，五個(gè)不允許的概括。(配手寫(xiě))

此外，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

【例題?判斷題】國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。()

『正確答案』√

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。

A.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅

『正確答案』ABC

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。

A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.是否按時(shí)足額繳納稅款

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

『正確答案』AD

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

(一)會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體。

【例題?判斷題】單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。()

『正確答案』√

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括兩方面：

(1)審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括：審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

(2)承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢(xún);代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢(xún);代理、申請(qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;辦理投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員;其他會(huì)計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)。

(三)會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問(wèn)題

(1)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。

(2)不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。

(3)財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)?！?/p>

【例題?多選題】下列表述中，符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的有()。(2008)

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員

B.委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料

C.任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)

D.省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)有權(quán)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。

『正確答案』ABCD 會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第四章

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第四章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第一節(jié) 職業(yè)道德與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

一、道德

二、職業(yè)道德

(一)職業(yè)道德的涵義

職業(yè)道德就是同人們的職業(yè)活動(dòng)密切聯(lián)系的、具有自身職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則規(guī)范的總和。

(二)職業(yè)道德的特征

一是多樣性和具體性。

二是穩(wěn)定性和連續(xù)性。

三是適應(yīng)性和實(shí)用性。

【例題?單選題】以下不屬于職業(yè)道德特征的是()。

A.多樣性

B.實(shí)用性

C.固定性

D.連續(xù)性

『正確答案』C

(三)職業(yè)道德的作用

1.職業(yè)道德是推動(dòng)物質(zhì)文明建設(shè)的重要力量。

2.職業(yè)道德能夠促進(jìn)良好社會(huì)道德風(fēng)尚的形成與發(fā)展。

3.職業(yè)道德能促使人們優(yōu)良品質(zhì)的養(yǎng)成。

4.職業(yè)道德可以推動(dòng)道德體系的完善。

(四)職業(yè)道德的主要內(nèi)容

愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會(huì)

三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德

(一)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的，體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

(二)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的特征

它既有社會(huì)道德的共性、又有會(huì)計(jì)自身職業(yè)的特性。具體表現(xiàn)為：

1.利益的相關(guān)性。

面對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)和道德觀念相悖的困境，會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中，較多關(guān)注社會(huì)公眾利益，保持廉潔奉公、客觀公正的職業(yè)品德。

2.發(fā)展的穩(wěn)定性。

無(wú)論社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系如何變遷，會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正始終是相對(duì)穩(wěn)定的。因?yàn)闆](méi)有任何一個(gè)社會(huì)制度能夠容忍虛假會(huì)計(jì)信息，也沒(méi)有任何一個(gè)行業(yè)會(huì)允許會(huì)計(jì)人員利用經(jīng)濟(jì)不確定性隨意操縱會(huì)計(jì)信息。

3.廣泛的社會(huì)性。

從受托責(zé)任觀念出發(fā)，會(huì)計(jì)目標(biāo)決定了會(huì)計(jì)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的不斷深化，會(huì)計(jì)不僅要為政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理層、金融機(jī)構(gòu)等提供符合質(zhì)量要求的會(huì)計(jì)信息，而且要為投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾服務(wù)。

4.較高的約束性。會(huì)計(jì)活動(dòng)與社會(huì)公眾利益有密切聯(lián)系，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，競(jìng)爭(zhēng)的激烈和利益的驅(qū)動(dòng)，有必要將部分會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范化，以約束會(huì)計(jì)人員的不良心理。為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德的約束職能，會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的許多內(nèi)容都被納入了會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)則或條例中，如我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》等都規(guī)定了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容和要求。會(huì)計(jì)人員一旦違反了職業(yè)道德規(guī)范將受到嚴(yán)肅處理，甚至逐出本行業(yè)，以確保會(huì)計(jì)職業(yè)的良好聲譽(yù)。

【例題?判斷題】當(dāng)單位利益與社會(huì)公共利益發(fā)生沖突時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)首先考慮單位利益，然后再考慮社會(huì)公眾利益。()

『正確答案』×

第二節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

(一)愛(ài)崗敬業(yè)

愛(ài)崗敬業(yè)，就是要求會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)本職工作在整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展過(guò)程中的地位和作用，做到干一行愛(ài)一行，一絲不茍，兢兢業(yè)業(yè)，爭(zhēng)當(dāng)會(huì)計(jì)工作的行家里手。同時(shí)，還要求會(huì)計(jì)人員在工作中自覺(jué)主動(dòng)地履行崗位職責(zé)，以積極、健康、求實(shí)、高效的態(tài)度對(duì)待會(huì)計(jì)工作，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，恪盡職守。

【例題?多選題】下列體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德“愛(ài)崗敬業(yè)”要求的有()。

A.工作一絲不茍

B.工作盡職盡責(zé)

C.工作精益求精

D.工作兢兢業(yè)業(yè)

『正確答案』ABCD

(二)誠(chéng)實(shí)守信

誠(chéng)實(shí)就是指言行和內(nèi)心思想一致，不弄虛作假。守信也就是誠(chéng)實(shí)，信就是信用，真實(shí)可靠，保密守信。這就要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話(huà)，辦老實(shí)事，不搞虛假;保密守信，不被利益所誘惑;執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。

中國(guó)第一個(gè)會(huì)計(jì)師潘序倫提出了聞名于世的立信會(huì)計(jì)精神，“信以守身，信以處世，信以待人，毋忘立信，當(dāng)必有成;立信，乃會(huì)計(jì)之本?！?/p>

朱镕基總理在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院向全國(guó)會(huì)計(jì)人員作出了“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的指示。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德“誠(chéng)實(shí)守信”要求的有()。

A.忠于職守，盡職盡責(zé)

B.做老實(shí)人、說(shuō)老實(shí)話(huà)、辦老實(shí)事

C.保守商業(yè)秘密，不為利益所誘惑

D.不弄虛作假，信譽(yù)至上

『正確答案』BCD(三)廉潔自律

廉潔自律的目的是防患于未然。

不收受賄賂，不貪污錢(qián)財(cái)就是廉潔;按照一定的標(biāo)準(zhǔn)約束控制自己的言行和思想的過(guò)程就是自律。

廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提，是我們職業(yè)道德的內(nèi)在要求，也是我們會(huì)計(jì)職業(yè)人員聲譽(yù)的試金石。

自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最高階段，也是職業(yè)道德建設(shè)的最高目標(biāo)。

對(duì)廉潔自律的要求：

(1)強(qiáng)化精神支柱，加強(qiáng)自我修養(yǎng);

(2)慎微慎獨(dú)，細(xì)微之處見(jiàn)精神，皎潔之處看品格;

(3)樹(shù)立浩然正氣;

(4)自覺(jué)接受監(jiān)督。

【例題?單選題】“理萬(wàn)金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”，這句話(huà)體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是()。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強(qiáng)化服務(wù)

『正確答案』B

(四)客觀公正

客觀就是真實(shí)，基于客觀事實(shí)，真實(shí)地記錄和反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。公正意味著要遵守國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?？陀^是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映。

客觀公正的要求：會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

(五)堅(jiān)持準(zhǔn)則

堅(jiān)持準(zhǔn)則就是要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中不為主觀或他人意志左右。

堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求：一是要掌握準(zhǔn)則，二是遵循準(zhǔn)則，三是堅(jiān)持準(zhǔn)則。

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的“堅(jiān)持準(zhǔn)則”，不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。()

『正確答案』√(六)提高技能

提高技能就是要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專(zhuān)業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取提高業(yè)務(wù)水平。

職業(yè)技能包括：會(huì)計(jì)理論水平，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力，職業(yè)判斷能力，自動(dòng)更新知識(shí)能力，提供會(huì)計(jì)信息的能力，溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)等。

【例題?多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，下列各項(xiàng)中，有利于會(huì)計(jì)人員提高技能的有()。

A.參加財(cái)政部門(mén)組織的會(huì)計(jì)法規(guī)制度培訓(xùn)

B.參加會(huì)計(jì)國(guó)際研討會(huì)

C.參加單位組織的業(yè)務(wù)比賽和經(jīng)驗(yàn)交流

D.參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試

『正確答案』ABCD

(七)參與管理

參與管理，就是要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作時(shí)努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

要做好參與管理，就要做到：

一是樹(shù)立參與管理的意識(shí)，積極主動(dòng)地做好參謀。

二是了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對(duì)性和有效性。

【例題?多選題】 下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)職業(yè)道德“參與管理”的行為有()。

A.對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行綜合分析并提交風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告

B.參加公司重大投資項(xiàng)目的可行性研究和投資效益論證

C.分析壞賬形成原因，提出加強(qiáng)授信管理、加快貨款回收的建議

D.分析現(xiàn)金流量狀況，查找存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施

『正確答案』ABCD

(八)強(qiáng)化服務(wù)

強(qiáng)化服務(wù)就是要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量。努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)良好的社會(huì)形象。

【例題?多選題】劉某系某代理記賬公司提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)人員，為了遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德強(qiáng)化服務(wù)的要求，劉某為客戶(hù)提供的下列服務(wù)中，正確的有()。

A.向委托單位提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議和意見(jiàn)

B.利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)向委托單位提出稅收籌劃的建議

C.在委托單位舉辦財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)班，宣講會(huì)計(jì)法律制度，幫助樹(shù)立依法理財(cái)觀念

D.為幫助委托單位負(fù)責(zé)人完成業(yè)績(jī)考核任務(wù)，提出將銀行借款利息掛賬處理的建議

『正確答案』ABC 會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第四

章2

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第三節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會(huì)和思想基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)法律制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系

會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對(duì)象、承擔(dān)著同樣的責(zé)任，兩者聯(lián)系密切。主要表現(xiàn)在：

1.兩者在作用上相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)。

在規(guī)范會(huì)計(jì)行為中，我們不可能完全依賴(lài)會(huì)計(jì)法律制度的強(qiáng)制功能而排斥會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教化功能，會(huì)計(jì)行為不可能都由會(huì)計(jì)法律制度進(jìn)行規(guī)范，不需要或不宜由會(huì)計(jì)法律制度進(jìn)行規(guī)范的行為，可通過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范來(lái)實(shí)現(xiàn)。同樣，那些基本的會(huì)計(jì)為必須運(yùn)用會(huì)計(jì)法律制度強(qiáng)制規(guī)范。

2.兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊。

會(huì)計(jì)法律制度中含有會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中也包含會(huì)計(jì)法律制度的某些條款。

3.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收。

最初的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范就是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)行為約定俗成的基本要求，后來(lái)制定的會(huì)計(jì)法律制度吸收了這些基本要求，便形成了會(huì)計(jì)法律制度?？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別

(一)兩者的性質(zhì)不同。

會(huì)計(jì)法律制度通過(guò)國(guó)家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺(jué)性，具有很強(qiáng)的自律性。

(二)兩者的作用范圍不同。

會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界。

(三)兩者的實(shí)現(xiàn)形式不同。

會(huì)計(jì)法律制度是通過(guò)一定的程序由國(guó)家立法部門(mén)或行政管理部門(mén)制定、頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，表現(xiàn)形式既有明確的成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范。

(四)兩者的實(shí)施保障機(jī)制不同。

會(huì)計(jì)法律制度是由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施的。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德雖也有一定的要求，但更需要會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)遵守。

【例題?多選題】以下關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的描述中，不正確的是()。

A.會(huì)計(jì)職業(yè)道德涵蓋了人與人、人與社會(huì)、人與自然之間的關(guān)系

B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度兩者在性質(zhì)上一樣

C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的全部?jī)?nèi)容歸納起來(lái)就是廉潔自律與強(qiáng)化服務(wù)

D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德不調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法律制度二者關(guān)系的觀點(diǎn)中，正確的有()。

A.兩者在實(shí)施過(guò)程中相互作用、相互補(bǔ)充

B.會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求

C.違反會(huì)計(jì)法律制度一定違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德

D.違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德也一定違反會(huì)計(jì)法律制度

『正確答案』ABC

【例題?單選題】會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的()。

A.最高要求

B.較高要求

C.一般要求

D.最低要求

『正確答案』D

第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的意義

會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育具有急迫性、艱巨性、長(zhǎng)期性的特點(diǎn)。這也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的意義所在。

二、職業(yè)道德教育的主要形式包括：

1.接受教育—外在教育

2.自我教育—內(nèi)在教育

【例題?單選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在教育是()。

A.接受教育

B.自我教育

C.外在教育

D.廣播教育

『正確答案』B

三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育內(nèi)容

(一)職業(yè)道德觀念教育

通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)，樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念;

懂得會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響;

以及違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德將受到的懲戒和處罰。

(二)職業(yè)道德規(guī)范教育

以愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)為主要內(nèi)容的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，并貫穿于會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的始終。

(三)職業(yè)道德警示教育

通過(guò)對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為和違法會(huì)計(jì)行為典型案例進(jìn)行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識(shí)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。

(四)其他與會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)的教育——形式教育、品德教育、法制教育等。

【例題?單選題】下列不屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容是()。

A.職業(yè)道德觀念教育

B.職業(yè)道德規(guī)范教育

C.職業(yè)道德警示教育

D.職業(yè)道德學(xué)歷教育

『正確答案』D

四、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑

(1)在會(huì)計(jì)學(xué)歷教育中進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論和技能的同時(shí)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)職業(yè)面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感和觀念，提高運(yùn)用道德標(biāo)準(zhǔn)判斷是非的能力。

(2)在會(huì)計(jì)繼續(xù)教育中進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

在不斷更新、補(bǔ)充、拓展會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)理論、業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，通過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念教育、會(huì)計(jì)職業(yè)義務(wù)教育、會(huì)計(jì)職業(yè)榮譽(yù)教育，形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德品行。

(3)通過(guò)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提升自我教育與修養(yǎng)。

通過(guò)自我教育、自我鍛煉、自我修養(yǎng)，將會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)人員的內(nèi)在品質(zhì)，規(guī)范和約束自身會(huì)計(jì)行為。

第五節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施

會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是為了實(shí)現(xiàn)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)與完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管

理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。要抓好會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，關(guān)鍵在于加強(qiáng)和改善會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導(dǎo)，并切實(shí)得到貫徹和實(shí)施。

一、財(cái)政部門(mén)的組織與推動(dòng)

財(cái)政部門(mén)組織和推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，依法行政，是探索會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的有效途徑和實(shí)現(xiàn)形式。

財(cái)政部門(mén)可以從以下方面組織實(shí)施：

(一)模范履行會(huì)計(jì)管理者的職業(yè)道德

(二)堅(jiān)持依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法，為會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)營(yíng)造和諧的社會(huì)氛圍

鞏固和發(fā)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德，首先要靠教育，但更要靠有效的會(huì)計(jì)法律制度的支持和保障。嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)健康發(fā)展的重要保證。

(三)充分利用行政資源，依法建立健全會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的檢查和獎(jiǎng)懲機(jī)制

財(cái)政部門(mén)應(yīng)利用會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查、從業(yè)資格管理等行政資源，建立完善會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查度，依照法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的機(jī)制，同時(shí)將職業(yè)道德教育作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的一項(xiàng)主要內(nèi)容。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律

會(huì)計(jì)職業(yè)組織起著聯(lián)系會(huì)員與政府的橋梁作用，應(yīng)充分發(fā)揮協(xié)會(huì)等會(huì)計(jì)職業(yè)組織的作用，改革和完善會(huì)計(jì)職業(yè)組織自律機(jī)制，有效發(fā)揮自律機(jī)制在會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中的促進(jìn)作用。

對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)組織實(shí)施的職業(yè)道德懲戒，其程序可分為以下幾個(gè)階段：

(一)調(diào)查、分析和確認(rèn)事實(shí)

(二)確定適用規(guī)則條款

(三)做出決定

(四)執(zhí)行決定

三、單位內(nèi)部的激勵(lì)與約束機(jī)制

首先，單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)抓好會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。

其次，根據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求，結(jié)合單位特點(diǎn)，有針對(duì)性地制定具體職業(yè)道德規(guī)范，開(kāi)展宣傳教育，抓好督促落實(shí)。

四、社會(huì)各界各盡其責(zé)，相互配合，齊抓共管

五、社會(huì)輿論監(jiān)督形成良好的社會(huì)氛圍

第六節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲的意義

1.具有促使會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的作用。

2.可以對(duì)各種會(huì)計(jì)行為進(jìn)行裁決，對(duì)會(huì)計(jì)人員具有深刻的教育作用。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲起著道德法庭的作用。

3.有利于形成抑惡揚(yáng)善的社會(huì)環(huán)境。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲機(jī)制財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查途徑有：

(一)將會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合;

有違反會(huì)計(jì)法的行為，一定是違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。

(二)將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合;

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專(zhuān)業(yè)職務(wù)，表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。”

(三)將會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。

三、會(huì)計(jì)行業(yè)組織對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律組織，為提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平做出了積極努力，先后發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》以及《注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)實(shí)施綱要》等。

四、依據(jù)會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)，建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。”

五、違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的懲罰

會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，由會(huì)計(jì)證發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)證。

第三篇：2010年會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)1

?

2010年會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)1.3(5)

三、會(huì)計(jì)檔案管理

會(huì)計(jì)檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。

(一)會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類(lèi)(客觀題)

一般包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料。

具體包括：

①會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;

②會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;

③財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、財(cái)務(wù)及相關(guān)文字分析材料等;

④其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。

注意：財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬文書(shū)檔案。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有()。

A.會(huì)計(jì)憑證

B.總賬

C.日記賬

D.會(huì)計(jì)報(bào)表

[答案]ABCD

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是()。

A.會(huì)計(jì)憑證

B.會(huì)計(jì)賬簿

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照

[答案]D

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是()。

A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)

B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.工作計(jì)劃

[答案]D

(二)會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)終了后可暫由本單位部門(mén)保管一年。保管期滿(mǎn)一年后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)編制清冊(cè)，使會(huì)計(jì)資料檔案全部入檔。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)檔案的專(zhuān)職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。

會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、綜合)

【例題?綜合題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：

5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李某考慮到B企業(yè)是A公司的長(zhǎng)期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會(huì)計(jì)科人員予以配合，并經(jīng)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李某簽字同意后，將A公司部分會(huì)計(jì)檔案資料借出。

要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

公司對(duì)外提供查閱和借出會(huì)計(jì)檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

[答案]不符合規(guī)定。單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。

第四篇：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試 ---財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試---------財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德

主要考點(diǎn)總結(jié)

第二章

支付結(jié)算法律制度

考點(diǎn)

第一節(jié)

支付結(jié)算概述

（一）支付結(jié)算的概念

指?jìng)€(gè)人和單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)，信用卡和匯兌，托收承付，委托收款，電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

票據(jù)結(jié)算方式是指通過(guò)《票據(jù)法》規(guī)定的支票，本票和匯票等工具來(lái)清結(jié)資金的結(jié)算方式，具體有 支票，銀行本票，銀行匯票，商業(yè)匯票。

銀行本票和支票結(jié)算適用于同城結(jié)算

匯兌和托收承付適用于異地結(jié)算

銀行匯票，商業(yè)匯票，委托收款既能同城結(jié)算也能異地結(jié)算

二 支付結(jié)算的基本原則

① 恪守信用，履約付款原則

②誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配原則

③銀行不墊款原則

（銀行是支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)）

三 辦理支付結(jié)算的基本要求

① 單位，個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立使用賬戶(hù)

② 單位，個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證

③ 填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 ：（1，中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字的，也應(yīng)受理。2，大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分后面不寫(xiě)整或正子。3，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)該緊接人民幣字樣填寫(xiě)，不得留白，大寫(xiě)金額數(shù)字錢(qián)未印人民幣字樣的，應(yīng)加填人民幣三字。4，阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有0時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律，金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。5，阿拉伯西小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)￥。6，票據(jù)出票日期必須使用中文大寫(xiě)，為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月，日時(shí)，月為壹，貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾，貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加零，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹。7 大寫(xiě)日期為按照要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔(dān)。）

④ 填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效，兩者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。

⑤ 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造，變?cè)臁?/p>

第二節(jié)

現(xiàn)金管理

一 開(kāi)戶(hù)單位的現(xiàn)金使用范圍

：（最常出現(xiàn)的范圍）① 職工工資，津貼

② 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

③ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

（※ 結(jié)算起點(diǎn)為1000元，需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。）二 現(xiàn)金使用限額

：原則上以開(kāi)戶(hù)單位3 ~

5天的日常零星開(kāi)支所需確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過(guò)15天的日常零星支出。需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定。（※

商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開(kāi)會(huì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。）

三 現(xiàn)金收支的基本要求：

（一）開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。

（二）開(kāi)戶(hù)單位不得坐支現(xiàn)金，因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額。

（三）開(kāi)戶(hù)單位根據(jù)對(duì)于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的，從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

（四）因采購(gòu)地點(diǎn)不確定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

四 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

（※ 根據(jù)

財(cái)政部印制的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-----貨幣資金（試行）》）

（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全負(fù)完整責(zé)任。

（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理：① 各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制

② 出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收

入，支出，費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

③ 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程

（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度

（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理

支付

第三節(jié)

銀行結(jié)算賬戶(hù)

（※

中國(guó)人民銀行于2003年4月10日公布《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》 一 銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念 ※

中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算的監(jiān)管管理部門(mén)

銀行結(jié)算賬戶(hù)的特點(diǎn)：① 辦理人民幣業(yè)務(wù)

② 辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)（※ 與儲(chǔ)蓄賬戶(hù)不同，儲(chǔ)蓄賬戶(hù)只存

取本金和支取利息）

③ 是活期存款賬戶(hù) 二 銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)

三 銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

（一）一個(gè)基本賬戶(hù)原則

（二）自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則

（三）守法原則

（四）存款保密原則

四 銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立，變更和撤銷(xiāo)

（一）銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

（二）銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更：銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更是指存款人的賬戶(hù)名稱(chēng)，單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人，住址及其他信息資料發(fā)生變化。

※ 變更手續(xù) ：① 銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人更改名稱(chēng)，但不改變開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5 個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件

②

單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人，住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生

變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明

（三）銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

1，撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的事由 ：① 被撤并，解散，宣告破產(chǎn)或關(guān)閉 ② 注銷(xiāo)，被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 ③ 因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的 ④ 其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的（※ ② ③ 考的較多）

2，銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)手續(xù)變更 ：存款人被撤并，解散，宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或

是注銷(xiāo)，被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5 個(gè)工作

日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的申

請(qǐng)（※ 主要記住時(shí)間）；存款人尚未清償其

開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶(hù) 五 基本存款賬戶(hù)

（一）基本存款賬戶(hù)的使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的紫金收付及其工資，獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。

（二）基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求：※ ?？?/p>

① 企業(yè)法人 ② 非企業(yè)法人 ③ 社區(qū)委員會(huì) ④ 單位單獨(dú)設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)

（三）開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的程序：中國(guó)人民銀行應(yīng)于2 個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)資料的合規(guī)性以及唯一醒進(jìn)行審核；存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。六 一般存款賬戶(hù)

（一）一般存款賬戶(hù)的使用范圍：辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（二）一般存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求：開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的存款都可以開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，且沒(méi)有數(shù)量限制。

（三）開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的程序：開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，實(shí)行備案制，無(wú)須中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)

七 專(zhuān)用存款賬戶(hù)（※ 對(duì)特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)）

（一）專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用范圍 ：財(cái)政預(yù)算資金；期貨交易保證金；更新改造資金；糧，棉，油收購(gòu)資金；社會(huì)保障資金；住房基金

（二）專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

（三）開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的程序：報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)其對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行合規(guī)性審查；銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)，并與開(kāi)戶(hù)之日起5 個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中袀浒?八 臨時(shí)存款賬戶(hù)

（一）臨時(shí)存款賬戶(hù)的使用范圍：臨時(shí)存款賬戶(hù)用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

（二）臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求：① 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) ② 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ③ 注冊(cè)驗(yàn)資④ 境外（含港澳臺(tái)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。

（三）開(kāi)立存款賬戶(hù)的程序：銀行自開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)之日起3 個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)書(shū)面通知基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行。

（四）臨時(shí)存款賬戶(hù)使用中應(yīng)注意的問(wèn)題：臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期限最長(zhǎng)不超過(guò)2年；注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱(chēng)一致。九 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用范圍：用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存?。ā?儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）

（二）個(gè)人銀行結(jié)算帳呃開(kāi)戶(hù)要求：自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

（三）開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的程序

（四）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用中應(yīng)注意的問(wèn)題：※ 單位從其他銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)

人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5 萬(wàn)元的應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供依據(jù) P90 十 異地銀行結(jié)算賬戶(hù)

（一）異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用范圍

（二）異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求：① 營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域，需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù) ② 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的

③異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的 ④ 自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的

十一 銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理

十二 違反銀行賬戶(hù)結(jié)算管理制度的罰則：對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任

第四節(jié)

票據(jù)結(jié)算方式 一 票據(jù)的概念和種類(lèi)

（一）概念：在我國(guó)，票據(jù)包括匯票，本票和支票；票據(jù)中涉及出票人，付款人和持票人

（二）種類(lèi) 二 支票

（一）支票的概念：支票的基本當(dāng)事人為出票人，付款人和收款人；單位和個(gè)人在票據(jù)交

換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。

（二）支票的種類(lèi)（※

考比較多）：① 現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬

② 轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，在票

據(jù)交換區(qū)域可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓

③ 普通支票：既可支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬，但劃線(xiàn)

的普通支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能支取現(xiàn)金

（三）支票的出票：（1）支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)：① 表明“支票”的字樣 ② 無(wú)條件支付

委托 ③ 確定的金額 ④ 付款人名稱(chēng) ⑤ 出票日期 ⑥ 出票人簽章（※ 欠缺其中一項(xiàng)的，票據(jù)無(wú)效；但為了發(fā)揮支票靈活便利的特點(diǎn)，我國(guó)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》規(guī)定了支票的金額和收款人名稱(chēng)兩個(gè)記載事項(xiàng)可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，為補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款）

（2）支票的相對(duì)記載事項(xiàng)

（3）支票上的其他法定條件：※ 必須使用與其本名的簽名式樣和印

鑒相一致的簽章或使用相應(yīng)的支付密碼，否則票據(jù)無(wú)效

（四）支票的付款：提示付款期限---------自出票日起10 日提示付款

（五）支票的辦理要求：簽發(fā)空頭支票，簽發(fā)與預(yù)留簽章不一致的支票，由中國(guó)人民銀行

處以票面金額5%低于1000元的罰款

三 商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念和種類(lèi)：按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；商業(yè)匯

票的付款期限，最長(zhǎng)不的超過(guò)6個(gè)月；商業(yè)匯票的提示付

款期限，自匯票到期日起10日

（二）商業(yè)匯票的出票：（1）商業(yè)匯票的出票人資格

（2）商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)：① 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀

行匯票“的字樣 ② 無(wú)條件支付的為委托 ③ 確定的金額

④ 付款人名稱(chēng) ⑤ 收款人名稱(chēng) ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽

章（※ 欠缺其中一項(xiàng)的，商業(yè)匯票無(wú)效）

（3）商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)：匯票上未記載付款日期的，為見(jiàn)

票即付

（4）商業(yè)匯票的出票法定要求

（5）商業(yè)匯票的出票效力：① 對(duì)收款人的效力—-收款人取得出

票人發(fā)出的匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方面就票據(jù)金額享

有付款請(qǐng)求權(quán)，另一方面，在請(qǐng)求權(quán)不能滿(mǎn)足時(shí)，即享有追索權(quán)，同時(shí)，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利 ② 對(duì)付款人的效力 ③ 對(duì)出票人的效力

（三）商業(yè)匯票的承兌：承兌程序-------提示承兌（見(jiàn)票后定期付款匯票的提示承兌期限，見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌）→承兌成立（一般說(shuō)，如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌）

（四）商業(yè)匯票的付款

（五）商業(yè)匯票的背書(shū)：禁止背書(shū)的記載，背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后

手在背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任；《票據(jù)法》規(guī)定，被拒絕承兌，被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┥虡I(yè)匯票的保證：（1）保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人

（2）保證的格式：① 表明“保證”字樣 ② 保證人名稱(chēng)和住所 ③

被保證人的名稱(chēng) ④ 保證日期 ⑤ 保證人簽章

四 銀行匯票（見(jiàn)票即付）

（一）銀行匯票的概念：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付

給收款人或持票人的票據(jù)。（銀行匯票的出票銀行為付款人）

（二）銀行匯票的使用范圍

（三）銀行匯票的記載事項(xiàng)：（1）銀行匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)：① 表明“銀行匯票”字樣 ②

無(wú)條件支付承諾 ③ 出票金額 ④ 付款人名稱(chēng) ⑤ 收款人名稱(chēng) ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽章

（2）銀行匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)

（3）銀行匯票的非法定記載事項(xiàng)

（四）銀行匯票的提示付款期限：自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款

（五）銀行匯票的辦理程序：（1）申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人

（2）出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯

票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知

一并交給申請(qǐng)人

（六）銀行匯票兌付的基本要求：未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出

票金額的，銀行不予受理；銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效；支取現(xiàn)金的，銀行匯票上必須有出票銀行按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理；銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額

（七）票據(jù)簽章

（八）票據(jù)喪失的補(bǔ)救：① 掛失支付

填明“現(xiàn)金”字樣的才能掛失支付

② 公示催告

④ 普通訴訟 五 銀行本票（※

較少考到）六 信用卡

（一）信用卡的概念和種類(lèi)：指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物，消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片；

按使用對(duì)象不同，可以分為單位卡和個(gè)人卡

（二）信用卡的申領(lǐng)和銷(xiāo)戶(hù)：（1）信用卡的申領(lǐng)：凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬

戶(hù)的單位，可憑中國(guó)人民銀行核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托代理人書(shū)面指定和注銷(xiāo)；凡具有完全民事行為能力的公民

（2）信用卡銷(xiāo)戶(hù)：① 信用卡有效期滿(mǎn)45天后持卡人不更換

新卡的 ② 信用卡掛失滿(mǎn)45天后，沒(méi)有附屬卡又不更換新卡的 ③ 信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天 ④ 持卡人死亡 ⑤ 持卡人要求銷(xiāo)戶(hù)或擔(dān)保人撤銷(xiāo)擔(dān)保并已交回全部信用卡45天 ⑥ 信用卡賬戶(hù)2年（含）以上未發(fā)生交易 ⑦ 持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的

（三）信用卡的資金來(lái)源：信用卡不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶(hù)

（四）信用卡使用的主要規(guī)定：?jiǎn)挝豢ú坏糜糜?0萬(wàn)元以上的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)

結(jié)算；同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過(guò)5

萬(wàn)元（含等值外幣）；免息還款期，銀行記賬日至發(fā)卡銀行規(guī)定的到期日之間為免息還款日，免息還款最長(zhǎng)60天；持卡人還可選擇按照發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額待遇；貸記卡持卡人支取現(xiàn)金，準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇

七 匯兌

（一）匯兌的概念和種類(lèi)：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，單位和

個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式

（二）辦理匯兌的程序：（1）簽發(fā)匯兌憑證

（2）銀行受理：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不

能作為該筆匯款已入收款人賬戶(hù)的證明

（3）匯入處理

（三）匯兌的撤銷(xiāo)和退匯：（1）匯兌的撤銷(xiāo)：匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)

撤銷(xiāo)

（2）申請(qǐng)退匯：匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原

信，電匯回單；匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受，的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入銀行對(duì)于收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯

第五篇：江蘇07會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》真題

2007年江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試試卷《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》真題

（總說(shuō)明：要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理）

一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案編號(hào)，用英文大寫(xiě)字母填入答題紙指定位置。本類(lèi)題共20分，每小題1分。多選，錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.下列條件中，影響一個(gè)單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的因素是（）。

A.財(cái)務(wù)收支的金額大小

B.是否有合格的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.會(huì)計(jì)人員的數(shù)量

D.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要

2.下列事項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍的是（）。

A.賬簿設(shè)置情況

B.會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性

C.單位負(fù)責(zé)人的任用

D.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的持有情況

3.除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須持有代理記賬許可證書(shū)。該代理記賬許可證書(shū)的核發(fā)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)

B.縣級(jí)以上稅務(wù)部門(mén)

C.縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)

D.縣級(jí)以上審計(jì)部門(mén)

4.某企業(yè)在其銀行存款不足10000元的情況下，向業(yè)務(wù)單位開(kāi)出一張15000元的轉(zhuǎn)帳支票，銀行可對(duì)其處以（）元的罰款

A.1000

B.300

C.750

D.500

5.持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)（）的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，到原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。

A.4個(gè)月

B.5個(gè)月

C.6個(gè)月

D.3個(gè)月

6.根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算中記賬本位幣的說(shuō)法正確的是（）。

A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

B.企業(yè)可以隨意選用會(huì)計(jì)核算中的記賬本位幣

C.不論什么企業(yè)，都必須以人民幣為記賬本位幣

D.記賬本位幣可以隨意變動(dòng)

7.票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并蓋章的行為稱(chēng)為（）。

A.背書(shū)

B.保證

C.出票

D.承兌

8.根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在（）中予以說(shuō)明。

A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

B.會(huì)計(jì)憑證

C、會(huì)計(jì)賬簿

D.會(huì)計(jì)報(bào)表

9.某國(guó)有大型工業(yè)企業(yè)，按照會(huì)計(jì)法的要求設(shè)置了總會(huì)計(jì)師，并明確了總會(huì)計(jì)師的職責(zé)權(quán)限。該企業(yè)下列做法中，正確的是（）。

A.規(guī)定總會(huì)計(jì)師對(duì)分管財(cái)會(huì)工作的副廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)

B.由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作

C.規(guī)定總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)全部責(zé)任

D.由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免

10.會(huì)計(jì)工作交接時(shí)，接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性方

面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，則該問(wèn)題應(yīng)由（）負(fù)責(zé)。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.接替人員

C.原移交人員

D.接替人員和原移交人員共同

11.下列不屬于不相容職務(wù)的是（）。

A.出納與記賬

B.出納與現(xiàn)金保管

C.財(cái)物保管與記賬

D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管

12.會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證，對(duì)二者的差異下列說(shuō)法中不正確的是（）

A.原始憑證大多是由經(jīng)辦人員填制，記賬憑證則一律是由會(huì)計(jì)人員填制

B.填制依據(jù)不同

C、填制方式不同

D.總分類(lèi)賬可根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記，而明細(xì)分類(lèi)賬只能根據(jù)原始憑證登記

13.下列情況中，應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。

A.一般納稅人境外銷(xiāo)售貨物

B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

C、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物給一般納稅人，D.一般納稅人將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位

14.下列選項(xiàng)中不屬于支票基本當(dāng)事人的是（）。

A.付款人

B.背書(shū)人

C.出票人

D.收款人

15.下列不屬于稅務(wù)變更登記事項(xiàng)的是（）。

A.納稅人因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的遷移而要改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的 B.改變法定代表人

C、增減注冊(cè)資金

D.改變開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)

16.下列屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容并貫穿始終的是（）

A.會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念教育

B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德警示教育

C、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育

D.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能教育

17.會(huì)計(jì)法關(guān)于會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)記錄的文字可以使用中文，在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄也可以使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?/p>

B.會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

C、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字

D.會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄必須同時(shí)使用一種外國(guó)文字

18.出票銀行簽發(fā)的、由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是（）

A.銀行匯票

B.銀行本票

C.支票

D.商業(yè)匯票

19.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)下列會(huì)計(jì)檔案不需要永久保管的是（）

A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）

B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

C、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)

D.會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)

20.會(huì)計(jì)法規(guī)定，對(duì)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的會(huì)計(jì)人員可處以（）

A.3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款

B.2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款

C、3000元以上2萬(wàn)元以下的罰款

D.2000元以上5萬(wàn)元以下的罰款

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案編號(hào)，用英文大寫(xiě)字母填入答題紙指定位置。本類(lèi)題共20分，每小題1分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，下列行為中，尚不構(gòu)成犯罪的，可以對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下罰款的違法行為有（）。

A.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法

B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證

C.隱匿會(huì)計(jì)賬簿

D.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

2.根據(jù)《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的有（A.審核原始憑證、填制記賬憑證

B.出具審計(jì)報(bào)告

C.申報(bào)納稅

D.對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告

3.下列各項(xiàng)中屬于違反發(fā)票管理規(guī)定的行為有（）。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

B.丟失發(fā)票

C.應(yīng)取得而未取得發(fā)票

D.應(yīng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票

4.下列有關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.人會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國(guó)范圍內(nèi)有效，持證人員不得涂改、轉(zhuǎn)讓

B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度

C.持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于48小時(shí)

D.會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一制定公布

5.下列有關(guān)會(huì)計(jì)工作崗位的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.崗位的多少由單位自行決定

B.貫徹內(nèi)部牽制的原則

C.只能一人一崗

D.定期輪換

6.根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，下列有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的表述中，正確的有（）。

A.監(jiān)督的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

B.對(duì)違反會(huì)計(jì)法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理

C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理

D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

7.在辦理會(huì)計(jì)工作交接時(shí)，交接雙方要按照移交清冊(cè)列明的內(nèi)容，進(jìn)行逐項(xiàng)交接，具體要求有（）。

A.現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺

B.有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，由于一些有價(jià)證券如債券、國(guó)庫(kù)券等面額與發(fā)行價(jià)格可能會(huì)不一致，因此也可以與賬簿記錄不一致

C.移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會(huì)計(jì)用品等，也必須交接清楚

D.所有會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺

8.下列事項(xiàng)在存在不確定因素情況下做出判斷時(shí)，符合謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.設(shè)置秘密準(zhǔn)備

B.合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用

C.充分估計(jì)可能取得的收益和利潤(rùn)

D.不要高估資產(chǎn)和預(yù)計(jì)收益

9.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列屬于支付結(jié)算和資金清算中介機(jī)構(gòu)的有（）。

A.銀行

B.保險(xiǎn)

C.城市信用合作社

D.農(nóng)村信用合作社

10.內(nèi)部控制的基本方法主要有（）。

A.組織規(guī)劃控制

B.授權(quán)批準(zhǔn)控制

C、預(yù)算控制

D.風(fēng)險(xiǎn)控制

11.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，下列屬于稅款優(yōu)先原則具體含義的有（）。

A.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行

C.稅收優(yōu)先于應(yīng)付工資。

D.稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

12.根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿行為的有（）。

A.用涂改手段改變會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容

B.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)賬簿

C.用挖補(bǔ)手段改變會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容

D.以虛假的原始憑證為依據(jù)編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)賬簿

13.根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，下列屬于無(wú)效票據(jù)的有（）。

A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

B.更改收款單位名稱(chēng)的票據(jù)

C、更改中文大寫(xiě)金額的票據(jù)

D.出票日期使用中文大寫(xiě)，但未按要求規(guī)范填寫(xiě)的票據(jù)

14.根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，下列有關(guān)銀行匯票的表述中，正確的有（）。

A.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以提取現(xiàn)金

B.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓

C、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓

D.填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票丟失可以?huà)焓е垢?/p>

15.下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合{會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以外借

B.單位會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C、保管期滿(mǎn)但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀

D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀

16.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系主要體現(xiàn)為（）。

A.兩者在作用上相互補(bǔ)充

B.兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊

C.兩者實(shí)現(xiàn)形式相同

D.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收

17.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形有（）。

A.擅自銷(xiāo)毀賬簿

B.拒不提供納稅資料

C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 D.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人

18.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，下列屬于稅款征收措施的有（）。

A.對(duì)納稅人從滯納稅款之日起，按日加收千分之五的滯納金

B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年

C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的，核定其應(yīng)納稅稅額

D.欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，而又未結(jié)清稅款或提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境

19關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)檔案的分類(lèi)可選擇“——形成分類(lèi)法”或“——機(jī)構(gòu)分類(lèi)法”。

B.會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)檔案形成后的第一天算起

C.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)

D.檔案行政管理部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查

20、下列各項(xiàng)行為中，符合會(huì)計(jì)職業(yè)道德“參與管理”要求的有（）。

A.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行綜合分析，并提交風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告

B.參加公司重大投資項(xiàng)目的可行性研究分析

C.分析壞賬形成的原因，提出加強(qiáng)授信管理、加快貨款回收建議

D.分析現(xiàn)金流量狀況，查找存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施

三、判斷題（本類(lèi)題共10分，每小題0.5分。判斷結(jié)果錯(cuò)誤、不判斷的均不得分。要求在答題紙的指定位置答題，正確的用“O”表示，錯(cuò)誤的用“X”表示。）

1.從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作2年以上經(jīng)歷。

2.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

3.查定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

4.會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為僅產(chǎn)生約束作用，主要還是依靠社會(huì)輿論和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺(jué)性。

5.會(huì)計(jì)法要求建立三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是指財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督。

6.銀行承兌匯票既可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但商業(yè)承兌匯票只能由付款人簽發(fā)。

7.企業(yè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南均屬于會(huì)計(jì)規(guī)章。

8.票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨毦哂姓鎸?shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

9.根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，外來(lái)原始憑證的金額有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)由出具單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

10.會(huì)計(jì)人員辦理交接后為了分清各自責(zé)任必須另立賬簿，不可沿用原來(lái)的賬冊(cè)。

11存款人申請(qǐng)開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。

12.納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的“堅(jiān)持準(zhǔn)則”要求就是指按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做賬。

14.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。

15.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)字錯(cuò)誤，劃去整個(gè)數(shù)字中的錯(cuò)誤數(shù)字，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

16.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行匯票的提示付款期限是自出票日起3個(gè)月，17.對(duì)未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下罰款。

18.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度兩者有著共同的目標(biāo)和相同的調(diào)整對(duì)象。

19.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布

20.財(cái)政部門(mén)在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和被監(jiān)督單位開(kāi)立賬戶(hù)的金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予支持。

四、簡(jiǎn)答題（本類(lèi)題共2題，每題4分，共8分。）

1.簡(jiǎn)述單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求。2.簡(jiǎn)述收款人受理銀行匯票時(shí)應(yīng)審查的事項(xiàng)。

五、綜合題（本類(lèi)題共5題，共42分。第1題14分，第2題8分，第3題5分，第4題8分，第5題7分。）

（一）資料：甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）是一家國(guó)有大型控股企業(yè)。2007年4月，甲公司所在地財(cái)政局在對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)：

1.2006年3月，公司董事長(zhǎng)程某主持召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，因?yàn)榭倳?huì)計(jì)師與董事長(zhǎng)在會(huì)計(jì)工作上意見(jiàn)不合，會(huì)議決定由總經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作，總會(huì)計(jì)師配合其工作。

2.2006年5月，公司會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記工作的會(huì)計(jì)張某因病請(qǐng)長(zhǎng)假。因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)出差在外，主管財(cái)會(huì)工作的總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張某辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

3.2006年6月，公司出納員王某通過(guò)同學(xué)關(guān)系，收回乙公司欠款4萬(wàn)元。該欠款屬于已被注銷(xiāo)的壞賬，董事長(zhǎng)程某指示王某將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管，以備業(yè)務(wù)招待用。

4.2006年8月，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)退休。經(jīng)總經(jīng)理提議，公司董事會(huì)決定聘任自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作的公司辦公室副主任李某為會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)。

5.2006年12月，針對(duì)公司產(chǎn)品滯銷(xiāo)、經(jīng)營(yíng)虧損已成定局的情況，董事長(zhǎng)程某指使會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)李某、會(huì)計(jì)孫某在會(huì)計(jì)報(bào)表上做-些“技術(shù)處理”，確?！皩?shí)現(xiàn)”年初定下的盈利目標(biāo)。李某與孫某遵照辦理。

6.2006年12月，公司采購(gòu)員吳某出差借款2000元，填寫(xiě)借條時(shí)誤寫(xiě)為3000元，所以采用了劃線(xiàn)更正法更正并由會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李某簽字后人賬，并將此借條單獨(dú)保管，7.2007年2月，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)主管財(cái)會(huì)工作的總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)簽名并蓋章后報(bào)出，董事長(zhǎng)程某因出差在外，未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章。

8.會(huì)計(jì)人員謝某的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是通過(guò)偽造學(xué)歷證書(shū)騙取了免試資格而取得的。

要求：根據(jù)上述情況和現(xiàn)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）公司董事會(huì)決定由總經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作是否符合規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）公司總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的會(huì)計(jì)工作是否符合規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）公司董事長(zhǎng)程某指示出納王某將已被注銷(xiāo)的壞賬收入4萬(wàn)元，在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管，是否符合規(guī)定？為什么？如不符合規(guī)定，財(cái)政部門(mén)應(yīng)如何處理？

（4）公司董事會(huì)決定聘任辦公室副主任李某為會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)是否符合規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（5）公司董事長(zhǎng)程某指使會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)李某、會(huì)計(jì)孫某在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

（6）公司對(duì)采購(gòu)員吳某出差借條的處理是否正確？為什么？

（7）公司董事長(zhǎng)程某是否應(yīng)當(dāng)在對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，（8）所在地財(cái)政局對(duì)于謝某騙取的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)應(yīng)如何處理？會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試免試條件是什么？

（二）乙公司2007年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.3月3日，向B公司購(gòu)買(mǎi)一批貨物，向銀行申請(qǐng)“現(xiàn)金銀行匯票”用于結(jié)算貨款。

2.3月7日，與C公司簽訂一份彩電購(gòu)銷(xiāo)合同。該合同規(guī)定：由C公司在10日內(nèi)向乙公司提供彩電100臺(tái)，共計(jì)貸款25萬(wàn)元。雙方約定以銀行匯票進(jìn)行支付。3月15日，C公司將100臺(tái)彩電交付乙公司，乙遂向其開(kāi)戶(hù)銀行A申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票。3月20日，A銀行遂發(fā)出了出票人、付款人為A銀行，收款人為C公司，票面金額25萬(wàn)元，付款期限為6個(gè)月的銀行匯票。但由于疏忽，銀行工作人員未記載出票日期。乙公司將該匯票和解訖通知交付C公司。此后，C公司又將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給D公司。9月4日，D公司持該匯票向代理付款銀行提示付款。

3，3月22日，將工會(huì)經(jīng)費(fèi)存人其在某商業(yè)銀行的專(zhuān)用賬戶(hù)，9月30日因?yàn)槠髽I(yè)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)從該賬戶(hù)中提取現(xiàn)金8000元。

要求：根據(jù)上述情況和現(xiàn)行支付結(jié)算的法律制度規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題：

（1）乙公司簽發(fā)的銀行匯票是否正確？并說(shuō)明理由。

（2）A銀行簽發(fā)的匯票是否有效？為什么？

（3）A銀行關(guān)于提示付款期限的約定是否有效？為什么？對(duì)于D公司提示的銀行匯票，代理銀行應(yīng)如何處理？

（4）乙公司開(kāi)設(shè)的專(zhuān)用存款賬戶(hù)是否符合規(guī)定？為什么？

（三）丙公司是一般納稅人，2006年發(fā)生有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)如下：

1.3月10日，因?yàn)樵鲑Y而到工商行政管理部門(mén)辦理了工商變更登記手續(xù)，于4月25日去稅務(wù)部門(mén)辦理了稅務(wù)變更登記。

2.4月12日，向個(gè)人消費(fèi)者零售一批產(chǎn)品，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.5月9日，到稅務(wù)部門(mén)辦理納稅申報(bào)，同時(shí)口頭告知稅務(wù)登記證于上月15日遺失，要求稅務(wù)部門(mén)補(bǔ)辦。

要求：根據(jù)上述資料結(jié)合稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題c

（1）丙公司4月25日辦理的稅務(wù)變更登記是否符合規(guī)定？說(shuō)明理由。如未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)如何處理？

（2）4月12日向個(gè)人消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否符合規(guī)定？說(shuō)明理由。

（3）公司對(duì)遺失的稅務(wù)登記證的處理是否符合規(guī)定？為什么？

（四）下列資料是發(fā)生在某單位會(huì)計(jì)科的一幕： '

單位退休工人老樊，拿著一疊發(fā)票走進(jìn)財(cái)務(wù)科：“張會(huì)計(jì)你好，最近我到醫(yī)院看了幾次病，花了不少錢(qián)，現(xiàn)在家里又等著錢(qián)花，你能給我報(bào)銷(xiāo)嗎？”張會(huì)計(jì)：“我現(xiàn)在很忙，沒(méi)有時(shí)間，而且現(xiàn)在規(guī)定很多，我也弄不清楚您的醫(yī)藥費(fèi)能報(bào)銷(xiāo)多少，等我有空時(shí)再說(shuō)吧。”老樊點(diǎn)點(diǎn)頭，“好好，那我先走了，我等你通知，謝謝?！?/p>

老樊剛走，廠長(zhǎng)走了進(jìn)來(lái)，“小張，昨天我給小孩買(mǎi)了臺(tái)電腦，你給我想辦法處理一下?！睆垥?huì)計(jì)：“行行行，你把發(fā)票放這兒，我?guī)湍阕鬓k公用品報(bào)銷(xiāo)，錢(qián)先拿去?！保瑥S長(zhǎng)剛走，電話(huà)鈴響了，張會(huì)計(jì)拿起電話(huà)，“喂，原來(lái)是老同學(xué)呀，有什么事嗎？…'哦！你想了解一下我們單位最近開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品的成本、定價(jià)情況，還要把有關(guān)資料帶出來(lái)給你瞧瞧？哎呀，廠里規(guī)定資料不準(zhǔn)帶出，特別是機(jī)密資料，我這么做有困難。但考慮到我們的關(guān)系，這樣吧，我變通一下，憑記憶，給你講講，怎么樣？好，就這樣，晚上見(jiàn)?！?/p>

要求：就上述資料，分析張會(huì)計(jì)的言行違背了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，并說(shuō)明理由。

（五）丁公司為小型企業(yè)，發(fā)生下列事項(xiàng)

1.2006年8月1日，因改用會(huì)計(jì)電算化記帳，將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由計(jì)劃成本法變更為實(shí)際成本法。

2.2006年10月12日，股東會(huì)免除了原廠長(zhǎng)趙某的職務(wù)，任命黃某為新廠長(zhǎng)，并到銀行辦理了印鑒變更手續(xù)。10月26日，簽發(fā)一張金額為24000元的轉(zhuǎn)賬支票，加蓋了趙某的印章交給D公司，D公司當(dāng)日向銀行提示付款。

3.在廠長(zhǎng)的授意下，公司會(huì)計(jì)人員2006年曾多次編制假的費(fèi)用支出憑證，導(dǎo)致少交-稅款12000元，占應(yīng)納稅額的5%.4.公司會(huì)計(jì)人員胡某認(rèn)為從事會(huì)計(jì)工作太單調(diào)，不僅經(jīng)常遲到早退。，不安心工作，一直想找機(jī)會(huì)調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，而且兩年來(lái)以種種借口未接受會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。

要求：根據(jù)上述事項(xiàng)，結(jié)合有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）分析事項(xiàng)1，公司變更存貨計(jì)價(jià)方法的處理是否正確？為什么？

（2）分析事項(xiàng)2，公司簽發(fā)支票的行為屬于什么行為？銀行應(yīng)如何處理？持票人有何權(quán)利？

（3）從稅收法律制度角度分析事項(xiàng)3，該公司的行為屬于什么行為？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？

（4）從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度分析事項(xiàng)4，該公司會(huì)計(jì)人員胡某的行為違背了哪些要求？為什么？