第一篇：2010年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)1

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2010年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)1.3(5)

三、會計檔案管理

會計檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。

(一)會計檔案的范圍和種類(客觀題)

一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料。

具體包括：

①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;

②會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;

③財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)及相關(guān)文字分析材料等;

④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計檔案的有()。

A.會計憑證

B.總賬

C.日記賬

D.會計報表

[答案]ABCD

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計憑證

B.會計賬簿

C.財務(wù)會計報告

D.單位營業(yè)執(zhí)照

[答案]D

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計檔案移交清冊

B.會計檔案保管清冊

C.財務(wù)會計報告

D.年度工作計劃

[答案]D

(二)會計檔案的歸檔和移交

當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年后，原則上應(yīng)由會計部門編制清冊，使會計資料檔案全部入檔。會計機(jī)構(gòu)保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。

會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、綜合)

【例題?綜合題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：

5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會計檔案資料。會計科長李某考慮到B企業(yè)是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。

[答案]不符合規(guī)定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。

第二篇：會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)

會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第一章

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第一章 會計法律制度 考情分析

本章是全書四章中最重要的一章，考生應(yīng)給與足夠的關(guān)注。

第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成

一、會計法律制度的概念

1.會計法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，通常簡稱會計法規(guī)。

【例題?多選題】會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。下列各項(xiàng)中，屬于會計法律制度的是()。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度

[答案]ABC

2.會計關(guān)系，是會計機(jī)構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

【例題?單選題】會計關(guān)系是()在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

A.財政部門和管理人員

B.審計機(jī)關(guān)和審計人員

C.會計機(jī)構(gòu)和會計人員

D.注冊會計師和會計師事務(wù)所

[答案]C

二、會計法律制度的構(gòu)成

目前，我國的會計法律制度基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規(guī)體系，主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。

(一)會計法律—《會計法》

1.會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。

1999年l0月3 1日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《會計法》，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。

2.立法目的：規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益;維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。

【例題?判斷題】國務(wù)院發(fā)布的《財務(wù)會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。()

[答案]√

(二)會計行政法規(guī)

1.會計行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。

會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》。

【例題?單選題】我國的會計法律制度包括會計法律，會計行政法規(guī)，國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)，其中由國務(wù)院制定的是()。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計規(guī)章

D.會計法

[答案]B

【例題?判斷題】會計行政法規(guī)，是指國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整各種會計關(guān)系的法律規(guī)范。()

[答案]錯

2.《總會計師條例》

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

總會計師是行政職務(wù)，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

3.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

財務(wù)會計報告分為、半、季度和月度財務(wù)報告。

、半財務(wù)會計報告包括：會計報表;會計報表附注;財務(wù)情況說明書。

會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注。

(三)國家統(tǒng)一的會計制度

1.國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。

2.會計部門規(guī)章

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

《會計從業(yè)資格管理辦法》

《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法》

部門規(guī)章由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。

3.規(guī)范性文件

三大會計制度：《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》

2006年2月15日公布的38項(xiàng)具體會計準(zhǔn)則。例如：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》

(四)地方性法規(guī)

地方性會計法規(guī)，指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在同憲法和會計法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定發(fā)布的地方性會計規(guī)范性文件，也是我國會計法律制度的重要組成部分。

如：《福建省實(shí)施會計法辦法

本節(jié)考點(diǎn)回顧：

1.會計法律制度的四個層次;

2.每一層次分別由什么部門制定;

3.每個層次包括對應(yīng)的法規(guī);

4.反過來，《×××》屬于哪個層次

第二節(jié) 會計工作管理體制

本節(jié)概述

解釋了會計的娘家是誰、會計的家規(guī)、會計的門檻、會計的管理問題

《會計法》規(guī)定，“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作”。實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。比如會計證的考試?yán)^續(xù)教育都是由本地區(qū)的財政部門管理。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是()。

A.財政部門

B.稅務(wù)部門

C.審計部門

D.金融部門

[答案]A

[解析]審計、稅務(wù)金融等主管部門雖然在履行職責(zé)中也涉及會計工作，但由于受行業(yè)、業(yè)務(wù)范圍限制，這些部門所設(shè)計的會計單位沒有財政部門廣泛。

【例題?單選題】()以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

A.市級

B.縣級

C.省級

D.區(qū)級

[答案]B

二、會計制度的制定權(quán)限

1.《會計法》規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度，由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。

國務(wù)院其他部門沒有權(quán)利制定統(tǒng)一的會計制度，但不排除聯(lián)合制定會計制度中的有關(guān)制度。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)制定并公布國家統(tǒng)一的會計制度的部門是()。(2008)

A.國務(wù)院審計部門

B.國務(wù)院金融部門

C.國務(wù)院財政部門

D.國務(wù)院稅務(wù)部門

[答案]C

2.對有特殊要求的行業(yè)、系統(tǒng)，《會計法》允許其制定實(shí)施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定報批或備案。

3.中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。

三、會計人員的管理

1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

【例題?單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是()。

A.經(jīng)濟(jì)師資格證書

B.會計從業(yè)資格證書

C.高中以上畢業(yè)證書

D.注冊會計師資格證書

[答案]B

2.擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是()。

A.具備會計員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷

B.具備助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷

C.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷

D.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且從事會計工作三年以上的經(jīng)歷

[答案]C

3.《會計法》明確規(guī)定：大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門可以設(shè)置總會計師。總會計師是由具有會計師以上專業(yè)技術(shù)任職資格的人員擔(dān)任。

4.財政部門負(fù)責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員職業(yè)道德管理以及會計人員繼續(xù)教育等。(多選)

四、單位內(nèi)部的會計工作管理

1.《會計法》規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。(判斷、綜合)

2.單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。(單位一把手，老大)

【例題?判斷題】單位負(fù)責(zé)人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負(fù)責(zé)人。

[答案]×

[解析]這是個大于等于的問題，單位負(fù)責(zé)人的范圍大，法定代表人范圍小。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對本單位財務(wù)會計報告真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任的是()。

A.單位總會計師

B.單位負(fù)責(zé)人

C.單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

[答案]B

3.完善內(nèi)部會計管理制度包括7個方面：會計核算制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計制度、會計組織制度、原始記錄管理與崗位交接制度。(大略了解，這部分屬于重慶從業(yè)特有的內(nèi)容)

【例題?單選題】會計工作崗位的設(shè)置一要根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置，二是符合()的要求。

A.一人一崗

B.內(nèi)部牽制制度

C.一人多崗

D.會計電算化技術(shù)

[答案]C

4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。賬目核算做到：賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

【例題?判斷題】甲企業(yè)張會計休產(chǎn)假，由出納李某代為會計檔案的保管工作，符合企業(yè)一人多崗，能者多勞的做法。()

[答案]×

會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第一

章2

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第三節(jié) 會計核算

第一章是全書的重點(diǎn)，第三節(jié)是第一章的重點(diǎn)。

本節(jié)概述：

1.會計信息質(zhì)量要求。

2.會計核算的規(guī)定。

3.財產(chǎn)清查。

4.會計檔案保管。

一、會計信息質(zhì)量要求(簡答題)

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中規(guī)定了8項(xiàng)會計核算的信息質(zhì)量要求：

1.可靠性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計量要求的各項(xiàng)會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

2.相關(guān)性

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作為評價或者預(yù)測。

3.明晰性

指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用清晰明了。

4.可比性。

(1)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。

(2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

5.實(shí)質(zhì)重于形式

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產(chǎn)、售后回購。

形式：沒有所有權(quán)

【舉例?融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機(jī)，但一架飛機(jī)價格昂貴，其無力承擔(dān)?，F(xiàn)有C企業(yè)要出售一架這樣的飛機(jī)，B企業(yè)購進(jìn)了該飛機(jī)，融資租賃給需要該飛機(jī)的航空公司。這樣三家同時得利：航空公司無力購買，但依然可以使用飛機(jī);C企業(yè)將飛機(jī)出售，得到相應(yīng)價款;B企業(yè)購進(jìn)飛機(jī)進(jìn)行出租，取得租金。

B公司對外出租一架飛機(jī)，這架飛機(jī)是由C公司委托B公司進(jìn)行銷售的。

6.重要性。

指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

對于在會計核算過程中的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。(判斷)

(1)對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露。

(2)對于次要的會計事項(xiàng)，在不影響會計信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡化處理。(判斷)

7.謹(jǐn)慎性

指企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。(判斷)

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

收入-成本費(fèi)用=利潤

8.及時性。

及時性是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。

【例題?判斷題】單位在會計核算時，應(yīng)嚴(yán)格按照交易或事項(xiàng)的法律形式作為會計核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。()

[答案]×

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列關(guān)于會計核算依據(jù)的表述中，正確的有()。

A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算

B.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算

C.根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會計核算

D.根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計核算

[答案]BD

【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的有()。

A.可靠性

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.相關(guān)性

D.實(shí)質(zhì)重于形式

[答案]ACD

二、《會計法》關(guān)于會計核算的規(guī)定

《會計法》關(guān)于會計核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個中心;兩個基本要求;三個統(tǒng)一規(guī)定;四個基本環(huán)節(jié);五個嚴(yán)厲禁止。

(一)一個中心----會計資料真實(shí)完整(簡單)

《會計法》規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。

偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為;

變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會計憑證真實(shí)內(nèi)容的行為。

(二)兩個基本要求

一是依法設(shè)賬;二是會計核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

1.依法設(shè)賬的基本要求

《會計法》規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實(shí)、完整”。

2.對會計核算依據(jù)的基本要求

《會計法》規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計核算。

P31以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。

(三)三個統(tǒng)一規(guī)定

1.關(guān)于會計的規(guī)定

《會計法》規(guī)定，會計自公歷l月1日起至12月31日止。

會計期間分為：月度、季度、半、。

我國的會計所以采用公歷制。

【例題?單選題】《會計法》規(guī)定，我國會計自()。

A.公歷1月1日起至12月31日止

B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止

C.公歷4月1日起至次年3月31日止

D.公歷10月1日起至次年9月30日止

[答案]A

【例題?判斷題】我國的會計之所以采用公歷制度，是為了與我國的財政、計劃、統(tǒng)計、稅務(wù)等保持一致。()

[答案]√

2.關(guān)于記賬本位幣的規(guī)定

《會計法》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。

【例題?單選題】我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其()應(yīng)折算為人民幣反映

A.填制的記賬憑證

B.編報的財務(wù)會計報告

C.取得的原始憑證

D.登記的賬簿

[答案]B

【例題?判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務(wù)會計報告。()

[答案]×

3.關(guān)于會計記錄文字的規(guī)定

(1)《會計法》規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內(nèi)所有國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。

(2)《會計法》規(guī)定，民族自治地區(qū)會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字。

使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的。即同時使用，但使用中文是前提。不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

【例題?單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是()。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時可以選一種外文

[答案]D

(四)四個基本環(huán)節(jié)

《會計法》關(guān)于會計核算的四個基本環(huán)節(jié)是：填制和取得原始憑證;編制記賬憑證;設(shè)置和登記會計賬簿;編制和提供財務(wù)會計報告。

原始憑證

(外部)

(內(nèi)部)

記賬憑證

流程

配圖

1.原始憑證的基本規(guī)定

原始憑證是會計憑證的一種，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。

原始憑證的種類：既有來自單位外部的，也有單位自制的;既有國家統(tǒng)一印制的具有

固定格式的發(fā)票，也有由發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù)等。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證的是()。

A.結(jié)算憑證

B.記賬憑證

C.領(lǐng)料單

D.入庫單

[答案]B

(1)原始憑證的填制和取得

及時填制和取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進(jìn)行的前提條件。

《會計法》規(guī)定，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單位和人員，都必須填制和取得原始憑證并及時送交會計機(jī)構(gòu)。

(2)原始憑證審核

①會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé);

②會計機(jī)構(gòu)、會計人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行;

(要求記憶)③會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

【例題?判斷題】會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因。()

[答案]√

【例題?判斷題】會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。()

[答案]√

(3)原始憑證錯誤的更正(年年出題，主觀題客觀題均有可能)

①原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;

②原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋單位印章;

③原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

④原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

【例題?單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是()。

A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章

[答案]A

【例題?判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。()

[答案]√

【例題?單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應(yīng)由()

A.經(jīng)辦人更正

B.會計人員更正

C.原開具單位更正

D.原開具單位重新開具

[答案]D

【例題?單選題】下列關(guān)于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是()。

A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票

B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章

D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

[答案]A

2.記賬憑證的基本規(guī)定(選擇題)

記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。

是原始憑證所記載的內(nèi)容向會計賬簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)。

《會計法》對編制記賬憑證的程序和要求做出了規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù);二是作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。

【例題?單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是()的原始憑證和有關(guān)資料。

A.經(jīng)辦人簽字

B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

C.金額無誤

D.經(jīng)過審核無誤

[答案]D

根據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指()。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.銷貨憑證

D.購貨憑證

[答案]B

3.會計賬簿的設(shè)置和登記

會計賬簿，是指以會計憑證為依據(jù)，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的薄記。

(1)會計賬簿的種類(多選題)

包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

總賬，總賬一般使用訂本賬。

明細(xì)賬，明細(xì)賬一般采用活頁賬。

日記賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用訂本賬。

其他輔助賬簿(備查類賬簿)，在實(shí)際會計實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。

(2)會計賬簿的登記要求

1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

2.會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責(zé)任等等。

(3)禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。

(4)及時進(jìn)行賬目核對

賬目核對(對賬)，要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

(1)賬實(shí)相符。是會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符。

(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符。

(3)賬賬相符。是會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符。

(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符。

【例題?多選題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿()

A.總賬和日記賬

B.擔(dān)保備查簿

C.明細(xì)賬

D.應(yīng)收款項(xiàng)備查簿

[答案]ABCD

【例題?多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于單位依法設(shè)置的會計賬簿的有()。

A.總賬

B.明細(xì)賬

C.日記賬

D.輔助賬簿

[答案]ABCD 4.財務(wù)會計報告的編制

財務(wù)會計報告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

(1)構(gòu)成(多選)

根據(jù)規(guī)定，財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的有()。

A.會計報表

B.財務(wù)計劃

C.會計報表附注

D.財務(wù)情況說明書

[答案]ACD

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的有()。

A.會計憑證

B.會計報表

C.會計報表附注

D.財務(wù)情況說明書

[答案]BCD

【例題?多選題】根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財務(wù)會計報告組成部分的有()。

A.會計報表

B.會計報表附注

C.財務(wù)情況說明書

D.注冊會計師出具的審計報告

[答案]ABC

(2)財務(wù)會計報告的編制

財務(wù)會計報告的編制包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等。

①財務(wù)會計報告的編制依據(jù)——必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

②財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。

③向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

【例題?判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財務(wù)會計報告。()

[答案]×

(3)財務(wù)會計報告的注冊會計師審計

《會計法》規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計師審計的單位，在提供財務(wù)會計報告時，需將注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告，隨同財務(wù)會計報告一并提供。

(4)財務(wù)會計報告的簽章程序和財務(wù)會計報告的責(zé)任主體(綜合)

《會計法》規(guī)定：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

【例題?單選題】 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財務(wù)會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是()。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

[答案]D

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的有()。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.總會計師

C.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.出納人員

[答案]ABC(5)財務(wù)會計報告的有關(guān)披露項(xiàng)目

主要包括兩項(xiàng)：一是會計處理方法的變更情況;二是或有事項(xiàng)。

《會計法》規(guī)定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。

(五)財產(chǎn)清查(客觀題判斷、多選)

1.在編制財務(wù)會計報告之前，必須進(jìn)行財產(chǎn)清查，并對賬實(shí)不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計處理。

2.財產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。

3.《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財產(chǎn)清查對象的有()。

A.財產(chǎn)物資

B.庫存現(xiàn)金

C.銀行存款

D.債權(quán)債務(wù)

[答案]ABCD

【例題?判斷題】財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。()

[答案]√

三、會計檔案管理

會計檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。

(一)會計檔案的范圍和種類(客觀題)

一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料。

具體包括：

①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;

②會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;

③財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)及相關(guān)文字分析材料等;

④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計檔案的有()。

A.會計憑證

B.總賬

C.日記賬

D.會計報表

[答案]ABCD

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計憑證

B.會計賬簿

C.財務(wù)會計報告

D.單位營業(yè)執(zhí)照

[答案]D

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計檔案移交清冊

B.會計檔案保管清冊

C.財務(wù)會計報告

D.工作計劃

[答案]D

(二)會計檔案的歸檔和移交

當(dāng)年形成的會計檔案在會計終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年后，原則上應(yīng)由會計部門編制清冊，使會計資料檔案全部入檔。會計機(jī)構(gòu)保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。

會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、綜合)

(三)會計檔案的保管期限

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5種。

保管期限從會計終了后第一天算起。

(1)永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及財務(wù)報告;

(2)25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬;

(3)l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)，會計移交清冊。

(4)5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單;

(5)3年的：月度、季度財務(wù)報告;

【例題?單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是()。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

[答案]D

【例題?單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是()。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

[答案]D

【例題?判斷題】會計檔案的保管期限從會計終了后的第一天算起。()

[答案]√

(四)會計檔案的銷毀

銷毀的基本程序和要求：

(1)編制會計檔案銷毀清冊。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機(jī)構(gòu)共同審查和鑒定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

(2)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。

(3)不得銷毀的會計檔案。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序銷毀。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

【例題?多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有()。

A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對外提供查詢

B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀

D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

[答案]BCD 會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第一章

發(fā)布時間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：739 次

第四節(jié) 會計監(jiān)督 本節(jié)框架：

三位一體會計監(jiān)督體系

《會計法》確立了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。(客觀題年年考)

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有()。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督

『正確答案』BCD

【例題?多選題】會計監(jiān)督體系包括()。

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

B.會計工作的國家監(jiān)督

C.會計工作的社會監(jiān)督

D.新聞媒體監(jiān)督

『正確答案』ABC

【例題?判斷題】目前我國實(shí)行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。()

『正確答案』×

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制制度

(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高單位經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

單位內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。(判斷題)

(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員;內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(客觀題)

【例題?判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，但單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。()

『正確答案』√

(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(客觀題)

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。

3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【例題?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。()

『正確答案』×

【例題?判斷題】記賬人員與會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。()

『正確答案』√

【例題?多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有()。

A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有()。

A.記賬人員與會計事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人

『正確答案』ABC(四)單位內(nèi)部會計控制的方法

(1)不相容職務(wù)相互分離控制。如：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)員經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

(3)會計系統(tǒng)控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制。

(4)預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

(5)財產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸。

(6)風(fēng)險控制。

(7)內(nèi)部報告控制。

(8)電子信息技術(shù)控制。

【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有()等。

A.財產(chǎn)保全控制

B.授權(quán)審批控制

C.預(yù)算控制

D.風(fēng)險控制

『正確答案』ABCD

(五)會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán)

1.會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(客觀題)

(1)有權(quán)拒絕通過作弊手段制造出來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計核算。

(2)對于應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而沒有辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的，有權(quán)予以糾正。

(3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務(wù)會計報告的任何要求。

(4)在對原始憑證進(jìn)行審核的時候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實(shí)、不合法，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告;發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定予以更正、補(bǔ)充。

(5)拒絕違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設(shè)會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經(jīng)營的違法行為要堅(jiān)決予以制止。

(6)發(fā)現(xiàn)會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄不符;發(fā)現(xiàn)會計賬簿的記錄與本單位的實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)不符，與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容不符，與會計報表的有關(guān)內(nèi)容不符，要按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行糾正，或者向單位負(fù)責(zé)人報告，請求處理。

(7)在編制本單位財務(wù)會計報告的時候，對于非法干預(yù)產(chǎn)生的問題有權(quán)予以糾正或制止。

四種情況：

①需要變更的會計處理方法，沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。

②應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中說明的事項(xiàng)沒有說明。

③向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不相一致的財務(wù)報告。

④財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務(wù)會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。

(8)有權(quán)制止來自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷毀會計資料的要求和行為。

【例題?判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。()(2008)

『正確答案』√

2.會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)督、保證會計資料和財產(chǎn)物資的真實(shí)、完整。

會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。

【例題?單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過()在處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。(2001)

A.單位內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)、會計人員

B.單位內(nèi)部紀(jì)檢人員

C.單位負(fù)責(zé)人

D.上級單位領(lǐng)導(dǎo)

『正確答案』A

二、會計工作的政府監(jiān)督

會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

(一)會計工作的政府監(jiān)督的主體(常規(guī)考點(diǎn))

1.縣級以上地方各級人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。財政部門是《會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。

2.除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查。例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。

(沙坪壩縣，睡覺都不能忘)

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有()。(2007)

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實(shí)施檢查

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』ABCD

(二)財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的對象和范圍

1.財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。

違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。

2.監(jiān)督檢查的范圍和內(nèi)容

財政部門對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：(四條)

(1)是否依法設(shè)置會計賬簿。(兩個基本要求的內(nèi)容)

具體包括：是否依法設(shè)賬;所設(shè)的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。

(2)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整。(一個中心)

(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

①內(nèi)容上(實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行)，②記賬內(nèi)容上，(三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié))③會計處理上(五個禁止)

(4)從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格

《福建省實(shí)施會計法辦法》另外3條規(guī)定--重要

上述4點(diǎn)屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié)，五個不允許的概括。(配手寫)

此外，國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

【例題?判斷題】國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。()

『正確答案』√

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。

A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書

B.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅

『正確答案』ABC

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。

A.是否依法設(shè)置會計賬簿

B.是否按時進(jìn)行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算

『正確答案』AD

三、會計工作的社會監(jiān)督

(一)會計工作社會監(jiān)督的主體

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社會監(jiān)督的主體。

【例題?判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。()

『正確答案』√

(二)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括兩方面：

(1)審計業(yè)務(wù)，具體包括：審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告;驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

(2)承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括：設(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，提供會計、管理咨詢;代理納稅申報，提供稅務(wù)咨詢;代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員;其他會計咨詢、服務(wù)。

(三)會計工作社會監(jiān)督的相關(guān)問題

(1)委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地提供相關(guān)的會計資料。

(2)不得干擾注冊會計師獨(dú)立開展審計業(yè)務(wù)。

(3)財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?！蹲詴嫀煼ā芬?guī)定：“國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。”

【例題?多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規(guī)定的有()。(2008)

A.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員

B.委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料

C.任何人不得干擾注冊會計師獨(dú)立開展審計業(yè)務(wù)

D.省級以上財政部門有權(quán)依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。

『正確答案』ABCD 會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第四章

發(fā)布時間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：905 次

第四章 會計職業(yè)道德 第一節(jié) 職業(yè)道德與會計職業(yè)道德

一、道德

二、職業(yè)道德

(一)職業(yè)道德的涵義

職業(yè)道德就是同人們的職業(yè)活動密切聯(lián)系的、具有自身職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則規(guī)范的總和。

(二)職業(yè)道德的特征

一是多樣性和具體性。

二是穩(wěn)定性和連續(xù)性。

三是適應(yīng)性和實(shí)用性。

【例題?單選題】以下不屬于職業(yè)道德特征的是()。

A.多樣性

B.實(shí)用性

C.固定性

D.連續(xù)性

『正確答案』C

(三)職業(yè)道德的作用

1.職業(yè)道德是推動物質(zhì)文明建設(shè)的重要力量。

2.職業(yè)道德能夠促進(jìn)良好社會道德風(fēng)尚的形成與發(fā)展。

3.職業(yè)道德能促使人們優(yōu)良品質(zhì)的養(yǎng)成。

4.職業(yè)道德可以推動道德體系的完善。

(四)職業(yè)道德的主要內(nèi)容

愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會

三、會計職業(yè)道德

(一)會計職業(yè)道德的概念

會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的，體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

(二)會計職業(yè)道德的特征

它既有社會道德的共性、又有會計自身職業(yè)的特性。具體表現(xiàn)為：

1.利益的相關(guān)性。

面對經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動和道德觀念相悖的困境，會計職業(yè)道德要求會計人員在會計職業(yè)活動中，較多關(guān)注社會公眾利益，保持廉潔奉公、客觀公正的職業(yè)品德。

2.發(fā)展的穩(wěn)定性。

無論社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系如何變遷，會計人員在職業(yè)活動中誠實(shí)守信、客觀公正始終是相對穩(wěn)定的。因?yàn)闆]有任何一個社會制度能夠容忍虛假會計信息，也沒有任何一個行業(yè)會允許會計人員利用經(jīng)濟(jì)不確定性隨意操縱會計信息。

3.廣泛的社會性。

從受托責(zé)任觀念出發(fā)，會計目標(biāo)決定了會計所承擔(dān)的社會責(zé)任。隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的不斷深化，會計不僅要為政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理層、金融機(jī)構(gòu)等提供符合質(zhì)量要求的會計信息，而且要為投資者、債權(quán)人及社會公眾服務(wù)。

4.較高的約束性。會計活動與社會公眾利益有密切聯(lián)系，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，競爭的激烈和利益的驅(qū)動，有必要將部分會計職業(yè)道德規(guī)范化，以約束會計人員的不良心理。為了強(qiáng)化會計職業(yè)道德的約束職能，會計職業(yè)道德中的許多內(nèi)容都被納入了會計有關(guān)規(guī)則或條例中，如我國《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》等都規(guī)定了會計職業(yè)道德的內(nèi)容和要求。會計人員一旦違反了職業(yè)道德規(guī)范將受到嚴(yán)肅處理，甚至逐出本行業(yè)，以確保會計職業(yè)的良好聲譽(yù)。

【例題?判斷題】當(dāng)單位利益與社會公共利益發(fā)生沖突時，會計人員應(yīng)首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。()

『正確答案』×

第二節(jié) 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

(一)愛崗敬業(yè)

愛崗敬業(yè)，就是要求會計人員充分認(rèn)識本職工作在整個經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展過程中的地位和作用，做到干一行愛一行，一絲不茍，兢兢業(yè)業(yè)，爭當(dāng)會計工作的行家里手。同時，還要求會計人員在工作中自覺主動地履行崗位職責(zé)，以積極、健康、求實(shí)、高效的態(tài)度對待會計工作，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，恪盡職守。

【例題?多選題】下列體現(xiàn)會計職業(yè)道德“愛崗敬業(yè)”要求的有()。

A.工作一絲不茍

B.工作盡職盡責(zé)

C.工作精益求精

D.工作兢兢業(yè)業(yè)

『正確答案』ABCD

(二)誠實(shí)守信

誠實(shí)就是指言行和內(nèi)心思想一致，不弄虛作假。守信也就是誠實(shí)，信就是信用，真實(shí)可靠，保密守信。這就要求會計人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假;保密守信，不被利益所誘惑;執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。

中國第一個會計師潘序倫提出了聞名于世的立信會計精神，“信以守身，信以處世，信以待人，毋忘立信，當(dāng)必有成;立信，乃會計之本。”

朱镕基總理在北京國家會計學(xué)院向全國會計人員作出了“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的指示。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“誠實(shí)守信”要求的有()。

A.忠于職守，盡職盡責(zé)

B.做老實(shí)人、說老實(shí)話、辦老實(shí)事

C.保守商業(yè)秘密，不為利益所誘惑

D.不弄虛作假，信譽(yù)至上

『正確答案』BCD(三)廉潔自律

廉潔自律的目的是防患于未然。

不收受賄賂，不貪污錢財就是廉潔;按照一定的標(biāo)準(zhǔn)約束控制自己的言行和思想的過程就是自律。

廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，是我們職業(yè)道德的內(nèi)在要求，也是我們會計職業(yè)人員聲譽(yù)的試金石。

自律是會計職業(yè)道德的最高階段，也是職業(yè)道德建設(shè)的最高目標(biāo)。

對廉潔自律的要求：

(1)強(qiáng)化精神支柱，加強(qiáng)自我修養(yǎng);

(2)慎微慎獨(dú)，細(xì)微之處見精神，皎潔之處看品格;

(3)樹立浩然正氣;

(4)自覺接受監(jiān)督。

【例題?單選題】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”，這句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是()。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強(qiáng)化服務(wù)

『正確答案』B

(四)客觀公正

客觀就是真實(shí)，基于客觀事實(shí)，真實(shí)地記錄和反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。公正意味著要遵守國家統(tǒng)一的會計制度、會計準(zhǔn)則?？陀^是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映。

客觀公正的要求：會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

(五)堅(jiān)持準(zhǔn)則

堅(jiān)持準(zhǔn)則就是要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實(shí)施會計監(jiān)督。在處理業(yè)務(wù)過程中不為主觀或他人意志左右。

堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求：一是要掌握準(zhǔn)則，二是遵循準(zhǔn)則，三是堅(jiān)持準(zhǔn)則。

【例題?判斷題】會計職業(yè)道德規(guī)范中的“堅(jiān)持準(zhǔn)則”，不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。()

『正確答案』√(六)提高技能

提高技能就是要求會計人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取提高業(yè)務(wù)水平。

職業(yè)技能包括：會計理論水平，會計實(shí)務(wù)操作能力，職業(yè)判斷能力，自動更新知識能力，提供會計信息的能力，溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)等。

【例題?多選題】根據(jù)會計職業(yè)道德要求，下列各項(xiàng)中，有利于會計人員提高技能的有()。

A.參加財政部門組織的會計法規(guī)制度培訓(xùn)

B.參加會計國際研討會

C.參加單位組織的業(yè)務(wù)比賽和經(jīng)驗(yàn)交流

D.參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試

『正確答案』ABCD

(七)參與管理

參與管理，就是要求會計人員在做好本職工作時努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

要做好參與管理，就要做到：

一是樹立參與管理的意識，積極主動地做好參謀。

二是了解經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。

【例題?多選題】 下列各項(xiàng)中，符合會計職業(yè)道德“參與管理”的行為有()。

A.對公司財務(wù)會計報告進(jìn)行綜合分析并提交風(fēng)險預(yù)警報告

B.參加公司重大投資項(xiàng)目的可行性研究和投資效益論證

C.分析壞賬形成原因，提出加強(qiáng)授信管理、加快貨款回收的建議

D.分析現(xiàn)金流量狀況，查找存在的問題，提出改進(jìn)措施

『正確答案』ABCD

(八)強(qiáng)化服務(wù)

強(qiáng)化服務(wù)就是要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。努力維護(hù)和提升會計職業(yè)良好的社會形象。

【例題?多選題】劉某系某代理記賬公司提供專業(yè)服務(wù)的會計人員，為了遵循會計職業(yè)道德強(qiáng)化服務(wù)的要求，劉某為客戶提供的下列服務(wù)中，正確的有()。

A.向委托單位提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議和意見

B.利用專業(yè)知識向委托單位提出稅收籌劃的建議

C.在委托單位舉辦財會知識培訓(xùn)班，宣講會計法律制度，幫助樹立依法理財觀念

D.為幫助委托單位負(fù)責(zé)人完成業(yè)績考核任務(wù)，提出將銀行借款利息掛賬處理的建議

『正確答案』ABC 會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)第四

章2

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第三節(jié) 會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系

會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運(yùn)行的社會和思想基礎(chǔ)，會計法律制度是促進(jìn)會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。

一、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系

會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象、承擔(dān)著同樣的責(zé)任，兩者聯(lián)系密切。主要表現(xiàn)在：

1.兩者在作用上相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)。

在規(guī)范會計行為中，我們不可能完全依賴會計法律制度的強(qiáng)制功能而排斥會計職業(yè)道德的教化功能，會計行為不可能都由會計法律制度進(jìn)行規(guī)范，不需要或不宜由會計法律制度進(jìn)行規(guī)范的行為，可通過會計職業(yè)道德規(guī)范來實(shí)現(xiàn)。同樣，那些基本的會計為必須運(yùn)用會計法律制度強(qiáng)制規(guī)范。

2.兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊。

會計法律制度中含有會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時，會計職業(yè)道德規(guī)范中也包含會計法律制度的某些條款。

3.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收。

最初的會計職業(yè)道德規(guī)范就是對會計職業(yè)行為約定俗成的基本要求，后來制定的會計法律制度吸收了這些基本要求，便形成了會計法律制度?？梢哉f，會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求。

二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別

(一)兩者的性質(zhì)不同。

會計法律制度通過國家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性。

會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性。

(二)兩者的作用范圍不同。

會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性。

會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。

(三)兩者的實(shí)現(xiàn)形式不同。

會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定、頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。

會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，表現(xiàn)形式既有明確的成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范。

(四)兩者的實(shí)施保障機(jī)制不同。

會計法律制度是由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施的。

會計職業(yè)道德雖也有一定的要求，但更需要會計人員的自覺遵守。

【例題?多選題】以下關(guān)于會計職業(yè)道德的描述中，不正確的是()。

A.會計職業(yè)道德涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關(guān)系

B.會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)上一樣

C.會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是廉潔自律與強(qiáng)化服務(wù)

D.會計職業(yè)道德不調(diào)整會計人員的外在行為

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列關(guān)于會計職業(yè)道德和會計法律制度二者關(guān)系的觀點(diǎn)中，正確的有()。

A.兩者在實(shí)施過程中相互作用、相互補(bǔ)充

B.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求

C.違反會計法律制度一定違反會計職業(yè)道德

D.違反會計職業(yè)道德也一定違反會計法律制度

『正確答案』ABC

【例題?單選題】會計法律制度是會計職業(yè)道德的()。

A.最高要求

B.較高要求

C.一般要求

D.最低要求

『正確答案』D

第四節(jié) 會計職業(yè)道德教育

一、會計職業(yè)道德教育的意義

會計職業(yè)道德教育具有急迫性、艱巨性、長期性的特點(diǎn)。這也是會計職業(yè)道德教育的意義所在。

二、職業(yè)道德教育的主要形式包括：

1.接受教育—外在教育

2.自我教育—內(nèi)在教育

【例題?單選題】會計職業(yè)道德的內(nèi)在教育是()。

A.接受教育

B.自我教育

C.外在教育

D.廣播教育

『正確答案』B

三、會計職業(yè)道德教育內(nèi)容

(一)職業(yè)道德觀念教育

通過學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德知識，樹立會計職業(yè)道德觀念;

懂得會計職業(yè)道德對社會經(jīng)濟(jì)秩序、會計信息質(zhì)量的影響;

以及違反會計職業(yè)道德將受到的懲戒和處罰。

(二)職業(yè)道德規(guī)范教育

以愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)為主要內(nèi)容的會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，并貫穿于會計職業(yè)道德教育的始終。

(三)職業(yè)道德警示教育

通過對違反會計職業(yè)道德行為和違法會計行為典型案例進(jìn)行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識、會計職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。

(四)其他與會計職業(yè)道德相關(guān)的教育——形式教育、品德教育、法制教育等。

【例題?單選題】下列不屬于會計職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容是()。

A.職業(yè)道德觀念教育

B.職業(yè)道德規(guī)范教育

C.職業(yè)道德警示教育

D.職業(yè)道德學(xué)歷教育

『正確答案』D

四、會計職業(yè)道德教育途徑

(1)在會計學(xué)歷教育中進(jìn)行會計職業(yè)道德教育。

在學(xué)習(xí)會計理論和技能的同時，學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容，了解會計職業(yè)面臨的道德風(fēng)險，樹立會計職業(yè)道德情感和觀念，提高運(yùn)用道德標(biāo)準(zhǔn)判斷是非的能力。

(2)在會計繼續(xù)教育中進(jìn)行會計職業(yè)道德教育。

在不斷更新、補(bǔ)充、拓展會計專業(yè)理論、業(yè)務(wù)能力的同時，通過會計職業(yè)道德信念教育、會計職業(yè)義務(wù)教育、會計職業(yè)榮譽(yù)教育，形成良好的會計職業(yè)道德品行。

(3)通過會計人員的職業(yè)道德教育，提升自我教育與修養(yǎng)。

通過自我教育、自我鍛煉、自我修養(yǎng)，將會計職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會計人員的內(nèi)在品質(zhì)，規(guī)范和約束自身會計行為。

第五節(jié) 會計職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施

會計職業(yè)道德建設(shè)是為了實(shí)現(xiàn)規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)與完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管

理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。要抓好會計職業(yè)道德建設(shè)，關(guān)鍵在于加強(qiáng)和改善會計職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導(dǎo)，并切實(shí)得到貫徹和實(shí)施。

一、財政部門的組織與推動

財政部門組織和推動會計職業(yè)道德建設(shè)，依法行政，是探索會計職業(yè)道德建設(shè)的有效途徑和實(shí)現(xiàn)形式。

財政部門可以從以下方面組織實(shí)施：

(一)模范履行會計管理者的職業(yè)道德

(二)堅(jiān)持依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法，為會計職業(yè)道德建設(shè)營造和諧的社會氛圍

鞏固和發(fā)展會計職業(yè)道德，首先要靠教育，但更要靠有效的會計法律制度的支持和保障。嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，是會計職業(yè)道德建設(shè)健康發(fā)展的重要保證。

(三)充分利用行政資源，依法建立健全會計職業(yè)道德建設(shè)的檢查和獎懲機(jī)制

財政部門應(yīng)利用會計執(zhí)法檢查、從業(yè)資格管理等行政資源，建立完善會計職業(yè)道德的檢查度，依照法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行獎勵和懲罰的機(jī)制，同時將職業(yè)道德教育作為會計人員繼續(xù)教育的一項(xiàng)主要內(nèi)容。

二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律

會計職業(yè)組織起著聯(lián)系會員與政府的橋梁作用，應(yīng)充分發(fā)揮協(xié)會等會計職業(yè)組織的作用，改革和完善會計職業(yè)組織自律機(jī)制，有效發(fā)揮自律機(jī)制在會計職業(yè)道德建設(shè)中的促進(jìn)作用。

對于會計職業(yè)組織實(shí)施的職業(yè)道德懲戒，其程序可分為以下幾個階段：

(一)調(diào)查、分析和確認(rèn)事實(shí)

(二)確定適用規(guī)則條款

(三)做出決定

(四)執(zhí)行決定

三、單位內(nèi)部的激勵與約束機(jī)制

首先，單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)抓好會計職業(yè)道德建設(shè)。

其次，根據(jù)會計職業(yè)道德規(guī)范要求，結(jié)合單位特點(diǎn)，有針對性地制定具體職業(yè)道德規(guī)范，開展宣傳教育，抓好督促落實(shí)。

四、社會各界各盡其責(zé)，相互配合，齊抓共管

五、社會輿論監(jiān)督形成良好的社會氛圍

第六節(jié) 會計職業(yè)道德的檢查與獎懲

一、會計職業(yè)道德檢查與獎懲的意義

1.具有促使會計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的作用。

2.可以對各種會計行為進(jìn)行裁決，對會計人員具有深刻的教育作用。

會計職業(yè)道德的檢查與獎懲起著道德法庭的作用。

3.有利于形成抑惡揚(yáng)善的社會環(huán)境。

二、會計職業(yè)道德檢查與獎懲機(jī)制財政部門對會計職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查途徑有：

(一)將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合;

有違反會計法的行為，一定是違反會計職業(yè)道德的行為。

(二)將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合;

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰獎勵的重要考核依據(jù)。”

(三)將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。

三、會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束。

中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)自律組織，為提高我國注冊會計師職業(yè)道德水平做出了積極努力，先后發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》以及《注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設(shè)實(shí)施綱要》等。

四、依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機(jī)制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行考核和獎懲

《會計法》規(guī)定：“對認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵?！?/p>

五、違反會計職業(yè)道德的懲罰

會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，由會計證發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會計證。

第三篇：會計從業(yè)資格證考試 ---財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

會計從業(yè)資格證考試---------財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德

主要考點(diǎn)總結(jié)

第二章

支付結(jié)算法律制度

考點(diǎn)

第一節(jié)

支付結(jié)算概述

（一）支付結(jié)算的概念

指個人和單位在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)，信用卡和匯兌，托收承付，委托收款，電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

票據(jù)結(jié)算方式是指通過《票據(jù)法》規(guī)定的支票，本票和匯票等工具來清結(jié)資金的結(jié)算方式，具體有 支票，銀行本票，銀行匯票，商業(yè)匯票。

銀行本票和支票結(jié)算適用于同城結(jié)算

匯兌和托收承付適用于異地結(jié)算

銀行匯票，商業(yè)匯票，委托收款既能同城結(jié)算也能異地結(jié)算

二 支付結(jié)算的基本原則

① 恪守信用，履約付款原則

②誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配原則

③銀行不墊款原則

（銀行是支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)）

三 辦理支付結(jié)算的基本要求

① 單位，個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立使用賬戶

② 單位，個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證

③ 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 ：（1，中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字的，也應(yīng)受理。2，大寫金額數(shù)字有分的，分后面不寫整或正子。3，大寫金額數(shù)字應(yīng)該緊接人民幣字樣填寫，不得留白，大寫金額數(shù)字錢未印人民幣字樣的，應(yīng)加填人民幣三字。4，阿拉伯小寫金額數(shù)字中有0時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律，金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。5，阿拉伯西小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號￥。6，票據(jù)出票日期必須使用中文大寫，為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月，日時，月為壹，貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾，貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加零，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹。7 大寫日期為按照要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔(dān)。）

④ 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。

⑤ 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造，變造。

第二節(jié)

現(xiàn)金管理

一 開戶單位的現(xiàn)金使用范圍

：（最常出現(xiàn)的范圍）① 職工工資，津貼

② 個人勞務(wù)報酬

③ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

（※ 結(jié)算起點(diǎn)為1000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務(wù)院備案。）二 現(xiàn)金使用限額

：原則上以開戶單位3 ~

5天的日常零星開支所需確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星支出。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（※

商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開會單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。）

三 現(xiàn)金收支的基本要求：

（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

（二）開戶單位不得坐支現(xiàn)金，因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

（三）開戶單位根據(jù)對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

（四）因采購地點(diǎn)不確定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

四 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

（※ 根據(jù)

財政部印制的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-----貨幣資金（試行）》）

（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度：單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全負(fù)完整責(zé)任。

（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理：① 各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制

② 出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收

入，支出，費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

③ 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理：單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度

（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請→支付審批→支付復(fù)核→辦理

支付

第三節(jié)

銀行結(jié)算賬戶

（※

中國人民銀行于2003年4月10日公布《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》 一 銀行結(jié)算賬戶的概念 ※

中國人民銀行是銀行結(jié)算的監(jiān)管管理部門

銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)：① 辦理人民幣業(yè)務(wù)

② 辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)（※ 與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶只存

取本金和支取利息）

③ 是活期存款賬戶 二 銀行結(jié)算賬戶的種類

三 銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

（一）一個基本賬戶原則

（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

（三）守法原則

（四）存款保密原則

四 銀行結(jié)算賬戶的開立，變更和撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更：銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶名稱，單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人，住址及其他信息資料發(fā)生變化。

※ 變更手續(xù) ：① 銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件

②

單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人，住址以及其他開戶資料發(fā)生

變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1，撤銷銀行結(jié)算賬戶的事由 ：① 被撤并，解散，宣告破產(chǎn)或關(guān)閉 ② 注銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照 ③ 因遷址需要變更開戶銀行的 ④ 其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的（※ ② ③ 考的較多）

2，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)變更 ：存款人被撤并，解散，宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或

是注銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5 個工作

日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申

請（※ 主要記住時間）；存款人尚未清償其

開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶 五 基本存款賬戶

（一）基本存款賬戶的使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的紫金收付及其工資，獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。

（二）基本存款賬戶的開戶要求：※ ?？?/p>

① 企業(yè)法人 ② 非企業(yè)法人 ③ 社區(qū)委員會 ④ 單位單獨(dú)設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)

（三）開立基本存款賬戶的程序：中國人民銀行應(yīng)于2 個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一醒進(jìn)行審核；存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。六 一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的使用范圍：辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（二）一般存款賬戶的開戶要求：開立基本存款賬戶的存款都可以開立一般存款賬戶，根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。

（三）開立一般存款賬戶的程序：開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)

七 專用存款賬戶（※ 對特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶）

（一）專用存款賬戶的使用范圍 ：財政預(yù)算資金；期貨交易保證金；更新改造資金；糧，棉，油收購資金；社會保障資金；住房基金

（二）專用存款賬戶的開戶要求

（三）開立專用存款賬戶的程序：報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种校?jīng)其對申報資料進(jìn)行合規(guī)性審查；銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并與開戶之日起5 個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中袀浒?八 臨時存款賬戶

（一）臨時存款賬戶的使用范圍：臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。

（二）臨時存款賬戶開戶要求：① 設(shè)立臨時機(jī)構(gòu) ② 異地臨時經(jīng)營活動 ③ 注冊驗(yàn)資④ 境外（含港澳臺）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。

（三）開立存款賬戶的程序：銀行自開立臨時存款賬戶之日起3 個工作日內(nèi)應(yīng)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

（四）臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題：臨時存款賬戶的有效期限最長不超過2年；注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。九 個人銀行結(jié)算賬戶

（一）個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍：用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取（※ 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）

（二）個人銀行結(jié)算帳呃開戶要求：自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

（三）開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序

（四）個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題：※ 單位從其他銀行結(jié)算賬戶支付給個

人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5 萬元的應(yīng)向其開戶銀行提供依據(jù) P90 十 異地銀行結(jié)算賬戶

（一）異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

（二）異地銀行結(jié)算賬戶的開戶要求：① 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域，需要開立基本存款賬戶 ② 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的

③異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的 ④ 自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的

十一 銀行結(jié)算賬戶的管理

十二 違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則：對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任

第四節(jié)

票據(jù)結(jié)算方式 一 票據(jù)的概念和種類

（一）概念：在我國，票據(jù)包括匯票，本票和支票；票據(jù)中涉及出票人，付款人和持票人

（二）種類 二 支票

（一）支票的概念：支票的基本當(dāng)事人為出票人，付款人和收款人；單位和個人在票據(jù)交

換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。

（二）支票的種類（※

考比較多）：① 現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬

② 轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，在票

據(jù)交換區(qū)域可以背書轉(zhuǎn)讓

③ 普通支票：既可支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬，但劃線

的普通支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能支取現(xiàn)金

（三）支票的出票：（1）支票的絕對記載事項(xiàng)：① 表明“支票”的字樣 ② 無條件支付

委托 ③ 確定的金額 ④ 付款人名稱 ⑤ 出票日期 ⑥ 出票人簽章（※ 欠缺其中一項(xiàng)的，票據(jù)無效；但為了發(fā)揮支票靈活便利的特點(diǎn)，我國《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》規(guī)定了支票的金額和收款人名稱兩個記載事項(xiàng)可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，為補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款）

（2）支票的相對記載事項(xiàng)

（3）支票上的其他法定條件：※ 必須使用與其本名的簽名式樣和印

鑒相一致的簽章或使用相應(yīng)的支付密碼，否則票據(jù)無效

（四）支票的付款：提示付款期限---------自出票日起10 日提示付款

（五）支票的辦理要求：簽發(fā)空頭支票，簽發(fā)與預(yù)留簽章不一致的支票，由中國人民銀行

處以票面金額5%低于1000元的罰款

三 商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念和種類：按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；商業(yè)匯

票的付款期限，最長不的超過6個月；商業(yè)匯票的提示付

款期限，自匯票到期日起10日

（二）商業(yè)匯票的出票：（1）商業(yè)匯票的出票人資格

（2）商業(yè)匯票的絕對記載事項(xiàng)：① 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀

行匯票“的字樣 ② 無條件支付的為委托 ③ 確定的金額

④ 付款人名稱 ⑤ 收款人名稱 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽

章（※ 欠缺其中一項(xiàng)的，商業(yè)匯票無效）

（3）商業(yè)匯票的相對記載事項(xiàng)：匯票上未記載付款日期的，為見

票即付

（4）商業(yè)匯票的出票法定要求

（5）商業(yè)匯票的出票效力：① 對收款人的效力—-收款人取得出

票人發(fā)出的匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方面就票據(jù)金額享

有付款請求權(quán)，另一方面，在請求權(quán)不能滿足時，即享有追索權(quán)，同時，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利 ② 對付款人的效力 ③ 對出票人的效力

（三）商業(yè)匯票的承兌：承兌程序-------提示承兌（見票后定期付款匯票的提示承兌期限，見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌）→承兌成立（一般說，如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌）

（四）商業(yè)匯票的付款

（五）商業(yè)匯票的背書：禁止背書的記載，背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后

手在背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任；《票據(jù)法》規(guī)定，被拒絕承兌，被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓，（六）商業(yè)匯票的保證：（1）保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人

（2）保證的格式：① 表明“保證”字樣 ② 保證人名稱和住所 ③

被保證人的名稱 ④ 保證日期 ⑤ 保證人簽章

四 銀行匯票（見票即付）

（一）銀行匯票的概念：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付

給收款人或持票人的票據(jù)。（銀行匯票的出票銀行為付款人）

（二）銀行匯票的使用范圍

（三）銀行匯票的記載事項(xiàng)：（1）銀行匯票的絕對記載事項(xiàng)：① 表明“銀行匯票”字樣 ②

無條件支付承諾 ③ 出票金額 ④ 付款人名稱 ⑤ 收款人名稱 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽章

（2）銀行匯票的相對記載事項(xiàng)

（3）銀行匯票的非法定記載事項(xiàng)

（四）銀行匯票的提示付款期限：自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款

（五）銀行匯票的辦理程序：（1）申請人和收款人均為個人

（2）出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯

票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知

一并交給申請人

（六）銀行匯票兌付的基本要求：未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出

票金額的，銀行不予受理；銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效；支取現(xiàn)金的，銀行匯票上必須有出票銀行按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理；銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額

（七）票據(jù)簽章

（八）票據(jù)喪失的補(bǔ)救：① 掛失支付

填明“現(xiàn)金”字樣的才能掛失支付

② 公示催告

④ 普通訴訟 五 銀行本票（※

較少考到）六 信用卡

（一）信用卡的概念和種類：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物，消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片；

按使用對象不同，可以分為單位卡和個人卡

（二）信用卡的申領(lǐng)和銷戶：（1）信用卡的申領(lǐng)：凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬

戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托代理人書面指定和注銷；凡具有完全民事行為能力的公民

（2）信用卡銷戶：① 信用卡有效期滿45天后持卡人不更換

新卡的 ② 信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的 ③ 信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天 ④ 持卡人死亡 ⑤ 持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保并已交回全部信用卡45天 ⑥ 信用卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易 ⑦ 持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的

（三）信用卡的資金來源：信用卡不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶

（四）信用卡使用的主要規(guī)定：單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)

結(jié)算；同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5

萬元（含等值外幣）；免息還款期，銀行記賬日至發(fā)卡銀行規(guī)定的到期日之間為免息還款日，免息還款最長60天；持卡人還可選擇按照發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額待遇；貸記卡持卡人支取現(xiàn)金，準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇

七 匯兌

（一）匯兌的概念和種類：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，單位和

個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式

（二）辦理匯兌的程序：（1）簽發(fā)匯兌憑證

（2）銀行受理：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不

能作為該筆匯款已入收款人賬戶的證明

（3）匯入處理

（三）匯兌的撤銷和退匯：（1）匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請

撤銷

（2）申請退匯：匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原

信，電匯回單；匯入銀行對于收款人拒絕接受，的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入銀行對于收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯

第四篇：江蘇會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)

2010年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)(部分)

一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的基本概念(了解)

(一)現(xiàn)金的概念

國際慣例：現(xiàn)金是指隨時可以作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。

從理論上講，現(xiàn)金有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國采用狹義的現(xiàn)金概念。

現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金。會計范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放中企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。我國的現(xiàn)金指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。

(二)現(xiàn)金管理的概念

現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項(xiàng)重要財經(jīng)管理活動。

二、現(xiàn)金管理的基本原則

(一)現(xiàn)金的使用范圍

(1)職工工資、津貼;

(2)個人勞務(wù)報酬;

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

(6)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;(結(jié)算起點(diǎn)定為一千元)

(8)中國人們銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

【例題?多選題】現(xiàn)金的使用范圍符合規(guī)定的有()。

A.職工工資、退休金

B.出差人員差旅費(fèi)

C.2萬元的零星支出

D.國家規(guī)定對個人的其他支出

[答案]ABD

(二)現(xiàn)金管理的基本原則

(1)凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)，必須依照規(guī)定使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。

(2)國家鼓勵開戶單位和個人經(jīng)濟(jì)活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

(3)開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(4)各級人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。

(5)開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

(6)轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證中經(jīng)濟(jì)往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。

開戶單位銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇，不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

(7)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

(8)開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。

(9)經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

(10)開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：

①開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

②開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況;

③開戶單位根據(jù)本條例第五條和第六條的規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人(會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金;

④因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

(11)開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。

(12)對個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶發(fā)放的貸款，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。對確需在集市使用現(xiàn)金購買物資的，經(jīng)開戶銀行審核后，可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。

(13)在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，應(yīng)當(dāng)通過銀行匯兌方式支付。因采購地點(diǎn)不固定，交通不便必須攜帶現(xiàn)金的，由開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要，予以支付現(xiàn)金。

未在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，可以通過銀行匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結(jié)算，匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。

(14)具備條件的銀行應(yīng)當(dāng)接受開戶單位的委托，開展代發(fā)工資、轉(zhuǎn)存儲蓄業(yè)務(wù)。

(15)為保證開戶單位的現(xiàn)金收入及時送存銀行，開戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作，不得隨意縮短收款時間。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)建立非營業(yè)時間收款制度。

(16)開戶銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)柜臺審查，定期和不定期地對開戶單位現(xiàn)金收支情況進(jìn)行檢查，并按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告現(xiàn)金管理情況。

(17)一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。

(18)開戶銀行應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金管理制度，配備專職人員，改進(jìn)工作作風(fēng)，改善服務(wù)設(shè)施?，F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開戶銀行業(yè)務(wù)費(fèi)中解決。

【例題?判斷題】開戶單位支付現(xiàn)金，從剛收到的一筆款項(xiàng)中直接支付()。

[答案]錯

[解析]根據(jù)規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付

【例題?多選題】下列選項(xiàng)中符合現(xiàn)金管理的基本原則的有()

A.現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于次日送存銀行

B.應(yīng)當(dāng)對采用現(xiàn)金結(jié)算給予高于轉(zhuǎn)賬結(jié)算的優(yōu)惠

C.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付

D.單位根據(jù)規(guī)定需要從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金

[答案]CD 來源:考試大-考試大_會計證考

三、違反現(xiàn)金管理的法律責(zé)任

1.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款：

(1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的;

(2)超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的。

2.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付：

(1)對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的;

(2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的;

(3)違反本條例第八條規(guī)定，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的;

(4)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的;

(5)用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的;

(6)編造用途套取現(xiàn)金的;

(7)互相借用現(xiàn)金的;

(8)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

(9)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的;

(10)保留賬外公款的;

(11)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。

3.開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的;必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在十日內(nèi)向開戶銀行的同級人民銀行申請復(fù)議。同級人民銀行應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請之日起三十日內(nèi)作出復(fù)議決定。開戶單位對復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

4.銀行工作人員違反本條例規(guī)定，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰;構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三節(jié) 支付結(jié)算的法律制度

一、支付結(jié)算概述

(一)支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會組織以及個人，在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的法律行為。

銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

支付結(jié)算方式有：票據(jù)(匯票、本票、支票)、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證。

傳統(tǒng)支付：現(xiàn)金支付、票據(jù)交換。

電子支付：電子聯(lián)行、電子匯兌、中國現(xiàn)代化支付。

網(wǎng)絡(luò)支付：支付網(wǎng)關(guān)、電子錢包、電子貨幣。

(二)支付結(jié)算的種類

1.結(jié)算采用的形式劃分

結(jié)算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。2.結(jié)算采用的工具劃分

結(jié)算使用的工具不同，分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。來源:考(三)支付結(jié)算的法律特征

1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行

2.支付結(jié)算是一種要式行為

所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進(jìn)行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即無效。

(1)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。

(2)單位和銀行名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡稱。

(3)單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代表人的簽名或蓋章。

(4)個人本名的簽名或蓋章。

(5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。

(6)金額中須以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，兩者必須一致。

(7)少數(shù)民族和外國駐華使領(lǐng)館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。

【例題?判斷題】支付結(jié)算是一種不要式行為，可以不按照一定形式進(jìn)行。()

[答案]錯

【例題?多選題】支付結(jié)算的法律特征表述錯誤的有()。

A.金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效

B.簽名或簽章可以使用化名或筆名

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)以中文金額為準(zhǔn)

D.少數(shù)名族大寫金額不能使用少數(shù)民族文字

[答案]BCD

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一支付結(jié)算制度，分行制定細(xì)則等。

5.支付結(jié)算依照相關(guān)法律進(jìn)行

(四)辦理支付結(jié)算的基本要求

1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其中票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不予受理。

2.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個人存款的正常支付。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。

(1)偽造：是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。

(2)變造：是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。

(3)偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。

【相關(guān)鏈接】 “偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任”不構(gòu)成犯罪的，對單位5000-10萬，個人3000—5萬。

(4)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)(如用途)，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致票據(jù)無效的是()。

A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

[答案]C

【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，不可以更改的項(xiàng)目是()。

A.出票日期

B.收款人名稱

C.票據(jù)金額

D.用途

[答案]ABC

【例題?判斷題】對金額、出票日期、收款人名稱進(jìn)行更改的票據(jù)，為無效票據(jù)。()

[答案]對

(5)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。

【例題?判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。()

[答案]對

4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無效票據(jù)的有()。

A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

B.更改收款單位名稱的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù)

[答案]ABCD

【例題?單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者不一致的()。

A.以票據(jù)上較小的金額為準(zhǔn)

B.票據(jù)無效

C.以中文大寫為準(zhǔn)

D.以數(shù)碼記載為準(zhǔn)

[答案]B

【例題?判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。()

[答案]對

(五)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

1.關(guān)于收款人名稱的要求

一般記載對方全稱，也可以填寫規(guī)范化簡稱。簡稱要求排他性，同一性。

2.票據(jù)出票日期的書寫要求

票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

在填寫月、日時，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和 壹拾、貳拾和叁拾”的，應(yīng)在其前加“零”;日為“拾壹至拾玖”的，應(yīng)在其前面加“壹”。也即，月：1、2、10;日：l一

9、l0、20、30前加零。日：ll—19前加壹(1l—19應(yīng)讀成壹拾幾)但l0讀成零壹拾。

如：2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

3.中文大寫金額的書寫要求

中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，使用繁體字，也應(yīng)受理。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓(元)、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫。

中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

4.阿拉伯小寫金額數(shù)字的書寫要求

阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

舉例如下：

(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。

如￥l508.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。

(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。

如￥6 007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

(3)阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。

如￥l 680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸

佰捌拾元叁角貳分;

又如￥l07 000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。

如￥16 409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者必須一致。

【例題?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。()

[答案]錯

【例題?單選題】某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是()。

A.貳零零叁年拾月玖日

B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日

D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日

[答案]D

【例題?單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時，下列各項(xiàng)中，將“10月20日”填寫正確的是()。

A.拾月貳拾日

B.零拾月零貳拾日

C.壹拾月貳拾日

D.零壹拾月零貳拾日

[答案]D

【例題?單選題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，對該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規(guī)定的是()。

A.貳月拾貳日

B.貳月壹拾貳日

C.零貳月拾貳日

D.零貳月壹拾貳日

[答案]D

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有()。

A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫

B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫

D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字

[答案]ABD

【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫的填寫中，符合規(guī)定的有()。

A.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分”

B.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分”

C.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分”

D.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹零萬柒零零零仟元伍角叁分”

[答案]AB

【例題?多選題】 根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算基本要求的有()。

A.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

B.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造

D.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改

[答案]ABCD

【例題?簡答題】2009年3月5日，C公司購進(jìn)材料一批，貨款金額共計8208.03元，以支票結(jié)算。公司新來的出納小李，在填寫支票時將日期寫為“2009年3月5日”，金額大寫為“人民幣捌仟貳佰零捌元叁分整”。小李填寫的支票正確嗎?

[答案]不正確。

[解析]根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫為“貳零零玖年叁月零五日”;金額大寫應(yīng)為“人民幣捌仟貳佰零捌元零叁分”。來

二、銀行結(jié)算賬戶

(一)銀行結(jié)算賬戶的概念及分類

1.銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

2.銀行結(jié)算賬戶的種類

(1)銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。

存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗(yàn)資需要開立的臨時存款賬戶除外。

(2)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶。

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

【例題?多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

[答案]ABCD

(3)根據(jù)開戶地點(diǎn)不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。

本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊地或住所地;異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。來源:考試大-考試大_會計證考試(二)銀行結(jié)算賬戶的開立

1.基本存款賬戶的開立

基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

(1)開立基本存款賬戶的存款人資格。

下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);⑧機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;④團(tuán)級(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支(分)隊(duì);⑤社會團(tuán)體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設(shè)機(jī)構(gòu);⑧外國駐華機(jī)構(gòu);⑨個體工商戶;⑩居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;⑥單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu);⑥其他組織。

(2)存款人開立基本存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行提供所需的證明文件。

營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。

(3)開立基本存款賬戶的程序。

①存款人填交開戶申請書。②開戶銀行審查。③中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)。④開立賬戶。⑤簽訂協(xié)議。

除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)

證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

(4)基本存款賬戶的用途。

基本存款賬戶是存款人的主要賬戶，該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

【例題?單選題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過()辦理。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶

[答案]A

【例題?單選題】主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取的賬戶是()。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

[答案]B

(5)銀行結(jié)算賬戶在使用過程中的注意事項(xiàng)。

①存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。②銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認(rèn)信息。③存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

2.一般存款賬戶的開立

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

(1)開立一般存款賬戶的存款人資格。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。(2)開立一般存款賬戶所需的證明文件。

①開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;②基本存款賬戶開戶登記證;③存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;④存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件()。

A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

B.基本存款賬戶開戶登記證

C.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同

D.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明

[答案]ABCD

(3)開立一般存款賬戶的程序。

①存款人填交開戶申請書。②開戶銀行審查。③開立一般存款賬戶，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。④自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。

【例題?單選題】符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起()個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

A.B.C.7

D.10

[答案]B

(4)一般存款賬戶的用途。

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【例題?判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。()

[答案]錯

【例題?多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有()。

A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶

B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶

C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理

[答案]ACD

【例題?多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有()。

A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶

B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶

C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

[答案]ABC

3.專用存款賬戶的開立

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

(1)開立專用存款賬戶的條件。對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：①基本建設(shè)資金;②更新改造資金;③財政預(yù)算外資金;④糧、棉、油收購資金;⑤證券交易結(jié)算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金;⑨政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;10單位銀行卡備用金;11住房基金;12社會保障基金;13收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;14黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi);15其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。

因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。

【例題?判斷題】單位開設(shè)的工會經(jīng)費(fèi)賬戶屬于專用存款賬戶。()

[答案]對

【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明()。

A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

B.基本存款賬戶開戶登記證

C.糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文

D.單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料

[答案]ABCD

(2)開立專用存款賬戶應(yīng)向開戶銀行出具的證明文件。

存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件。

(3)開立專用存款賬戶的程序。

①存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書，②銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。③中國人民銀行應(yīng)于2個工作日內(nèi)對銀行報送的預(yù)算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn);不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報送銀行。④銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。⑤銀行在為存款人開立專用存款賬戶時，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。

(4)專用存款賬戶的使用范圍

專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

(5)專用存款賬戶使用過程中的注意事項(xiàng)。

對專用存款賬戶的專用資金使用，銀行應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和國家對糧、棉、油收購資金使用管理規(guī)定加強(qiáng)監(jiān)督，對不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取，不得辦理，但對其他專用資金的使用不負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

4.臨時存款賬戶的開立

臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

(1)臨時存款賬戶開立的條件。

有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：①設(shè)立臨時機(jī)構(gòu);②異地臨時經(jīng)營活動;③注冊驗(yàn)資。

(2)開立臨時存款賬戶所需的證明文件。

存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①臨時機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文;②異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;③異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文;④注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。

本條第②、③項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

【例題?多選題】下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶()。

A.設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)

B.異地臨時經(jīng)營活動

C.黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

D.注冊驗(yàn)資

[答案]ABD

【例題?判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗(yàn)資資金臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。()

[答案]對

(3)開立臨時存款賬戶的程序。

(4)臨時存款賬戶的用途。

臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。

(5)臨時存款賬戶的注意事項(xiàng)。

臨時存款賬戶在使用過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：①臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。②臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。③注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

5.個人銀行結(jié)算賬戶的開立

個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

(1)開立個人銀行結(jié)算賬戶的條件。

有下列情況的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

(2)開立個人銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件。

存款人申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①中國居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時身份證;②中國人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件;③中國人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件;④香港、澳門居民，應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證。臺灣居民，應(yīng)出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國公民，應(yīng)出具護(hù)照;⑥法律

法規(guī)和國家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。

銀行為個人開立銀行結(jié)算賬戶時，根據(jù)需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。

(3)開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序(了解)

(4)個人銀行結(jié)算賬戶的用途。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。

個人銀行結(jié)算賬戶實(shí)際有三項(xiàng)功能：①活期儲蓄功能，②普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能，③通過個人銀行結(jié)算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。

(5)個人銀行結(jié)算賬戶使用過程中的注意事項(xiàng)：

①單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)

單筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

②從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

③個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)收款依據(jù)。

④單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

⑤儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題?單選題】自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶稱為()。

A.臨時存款賬戶

B.個人銀行結(jié)算賬戶

C.專用存款賬戶

D.一般存款賬戶

[答案]B

【例題?判斷題】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現(xiàn)金存取，但也可以辦理個人轉(zhuǎn)賬收付結(jié)算。()

[答案]錯

6.異地銀行結(jié)算賬戶的開立

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

(1)異地存款賬戶的開立條件。

①營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;②辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;③存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;④異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;⑤自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

【例題?多選題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

[答案]ABCD

(2)開立異地銀行結(jié)算賬戶所需要的證明文件。

存款人需要在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具前述開立基本銀行結(jié)算賬戶、一般銀行結(jié)算賬戶、專用銀行結(jié)算賬戶以及臨時銀行結(jié)算賬戶所規(guī)定的證明文件之外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：①經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明;②異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同;③因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

屬本條第②、③項(xiàng)情況的，還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

存款人需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)出具開立個人銀行結(jié)算賬戶所規(guī)定的證明文件。

(4)開立異地存款賬戶的程序。開立異地存款賬戶的，根據(jù)其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關(guān)賬戶開立的程序相同。來 來(三)銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷

1.銀行結(jié)算賬戶的變更

銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人姓名、單位、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。

2.銀行結(jié)算賬戶的撤銷

銀行結(jié)算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。

(1)銀行結(jié)算賬戶的撤銷事由。

(2)銀行結(jié)算賬戶的撤銷程序。

(3)辦理銀行結(jié)算賬戶的撤銷手續(xù)的注意事項(xiàng)。

①未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。

②存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。

③存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。

④銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。

⑤銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。

(四)銀行結(jié)算賬戶的管理

1.中國人民銀行的管理

2.銀行的管理

3.存款人的管理

源:考試大-考試大_會計證考 試大-考試大_會計證考試

第五節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。

(一)開業(yè)稅務(wù)登記

1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：

(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：

①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

③個體工商戶。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

(2)其他納稅人。

2.開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點(diǎn)：30日內(nèi)

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

(2)除上述以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

【例題?單選題】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。該期間是()。

A.5日內(nèi)

B.10日內(nèi)

C.20日內(nèi)

D.30日內(nèi)

『正確答案』D

【例題?單選題】企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間為()。

A.10天之內(nèi)

B.半個月之內(nèi)

C.30天之內(nèi)

D.半年之內(nèi)

『正確答案』C

以下幾種情況比照開業(yè)登記：

(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

(2)跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。

(3)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

(5)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容：(了解一下注意多選)

(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。

(2)住所、經(jīng)營地點(diǎn)。

(3)登記注冊類型及所屬主管單位。

(4)核算方式。

(5)行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式。

(6)注冊資金(資本)、投資總額、開戶銀行及賬號。

(7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼。

(8)財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員。

(9)其他有關(guān)事項(xiàng)。

企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負(fù)責(zé)人。

【例題?多選題】納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容除了單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號碼，住所、經(jīng)營地點(diǎn)，登記類型，注冊資金(資本)、投資總額，生產(chǎn)經(jīng)營期限，財務(wù)負(fù)責(zé)人等之外，還應(yīng)包括()，以及國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

A.核算方式

B.生產(chǎn)經(jīng)營方式

C.生產(chǎn)經(jīng)營范圍

D.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

『正確答案』ABC 4.開業(yè)稅務(wù)登記的程序：

(1)稅務(wù)登記的申請

在申報辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)登記表》。

(2)提供的證件、資料

①營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件。

②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件。

③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。

④法定代表人和董事會成員名單。

⑤法定代表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。

⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

⑦住所或經(jīng)營場所證明。

⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件。

⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。

(3)稅務(wù)登記表的種類、適用對象。

(4)稅務(wù)登記表的受理、審核。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

【例題?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料審核完畢的時間為()。

A.自收到之日起30日內(nèi)

B.自納稅人填報之日起15日內(nèi)

C.自收到之日起15日內(nèi)

D.自納稅人填報之日起30日內(nèi)

『正確答案』A

(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

(二)變更、注銷稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

注銷稅務(wù)登記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

1.注意區(qū)分變更稅務(wù)登記范圍與注銷稅務(wù)登記范圍(P204-205)

變更的項(xiàng)目很多，注銷的有5條：

①經(jīng)營期限屆滿自動解散;

②改組、分立、合并等原因而被撤銷;

③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);

④納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;

⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。

2.時間的要求(P204-205)

變更稅務(wù)登記：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自變更登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。(30日內(nèi))

注銷稅務(wù)登記：辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。(15日內(nèi))

特殊：

納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

3.注銷稅務(wù)登記的程序、方法(了解)

(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

(1)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。

(2)納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，說明停業(yè)理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫申請停業(yè)登記表。

(3)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。

(4)納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。

(5)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)。

【例題?判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長停業(yè)登記，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。()

『正確答案』×

【例題?單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為()。

A.自動注銷稅務(wù)登記

B.已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理

C.自動延長停業(yè)登記

D.納稅人已自動接受罰款處理

『正確答案』B

(四)外出經(jīng)營報驗(yàn)登記

1.開具證明----主管(所在地)稅務(wù)機(jī)關(guān)

納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長不得超過180天。

3.報驗(yàn)登記---營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)

持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

4.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

5.《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷《外管證》。

(五)稅務(wù)登記證的作用和管理

1.必須持稅務(wù)登記證件：

(1)開立銀行賬戶;

(2)申請減稅、免稅、退稅;

(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

(4)領(lǐng)購發(fā)票;

(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

2.稅務(wù)登記證管理---15天

(1)實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。

(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

【例題?單選題】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在()內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。

A.15 日

B.30 日

C.60 日

D.45日

『正確答案』A

(六)非正常戶處理

納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效。來源:考試大

二、賬簿、憑證管理

(一)賬簿、憑證管理

1.賬簿、憑證設(shè)置的管理

所稱賬簿，指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。(P211頁)賬簿、會計憑證、報表應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字?！驹诘谝徽翽33頁也講過這個問題】

2.會計制度管理：

財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)會計處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，辦理備案。

3.賬簿、憑證的保管：

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，一般為10年。

【例題?判斷題】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為5年。()

『正確答案』×

(二)發(fā)票管理

《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

1.發(fā)票的印制管理。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國稅、地稅指定企業(yè)印刷。

2.發(fā)票的領(lǐng)購管理。領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

3.發(fā)票開具、使用、取得管理。

注意以下幾點(diǎn)：

(1)銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。

(2)購買方按規(guī)定索取發(fā)票。

(3)納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票。

(4)發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。

(5)發(fā)票不得跨省使用。

(6)開具發(fā)票加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

(7)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開具。

4.發(fā)票保管。

(1)專人保管制度;(2)專庫保管制度;(3)專賬登記制度;(4)保管交接制度;(5)定期盤點(diǎn)制度。

5.發(fā)票繳銷。

(三)稅控管理

不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。來源:考

三、納稅申報管理

納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。

(一)納稅申報的對象

納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

【例題?判斷題】當(dāng)月沒有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進(jìn)行納稅申報。()『正確答案』√

(二)納稅申報的內(nèi)容

(三)納稅申報的期限

(四)納稅申報的要求

(五)納稅申報的方式

1.直接申報，也稱上門申報。

2.郵寄申報。

郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實(shí)際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文。4.其他申報方式。實(shí)行定期定額征收的納稅人可以實(shí)行簡易申報、簡并征期的申報方式。(六)延期申報管理 納稅人因特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

來源:考第六節(jié) 稅款征收

稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。

一、稅款征收的原則

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體

根據(jù)《征管法》第二十九條的規(guī)定：“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。”

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)是執(zhí)行稅法的專職機(jī)構(gòu)，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時，停止征收稅款，更不得擅立章法，新開征一種稅。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單

《征管法》第三十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。”

(六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫

《征管法》第五十三條規(guī)定：“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫?！边@也是稅款征收的一個基本原則。

(七)稅款優(yōu)先的原則

《征管法》第四十五條的規(guī)定：

第四十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;

納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

【舉例】甲企業(yè)欠繳稅款100萬元，后向銀行貸款100萬元，以自己的一臺設(shè)備提供抵押，當(dāng)甲企業(yè)不能清償銀行100萬元時，應(yīng)該拍賣該設(shè)備，以拍賣的價款清償，但依據(jù)稅款優(yōu)先原則，拍賣的價款必須先清償100萬元的稅款，然后再清償銀行的100萬元。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。

2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。來源:考試大-考試大_會計證考試 試大

二、稅款征收方式

稅款征收方式是稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織稅款入庫過程中根據(jù)各稅種不同的特點(diǎn)、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。(注意區(qū)分)

(1)查賬征收

是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。

這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。

(2)查定征收

是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

(3)查驗(yàn)征收

是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

(4)定期定額征收

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

(5)代扣代繳

是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時，從所支付的款項(xiàng)中直接扣除稅款的方式。

(6)代收代繳

是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項(xiàng)時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

(7)委托代征

是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

(8)其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

【例題?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為()。

A.查詢征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.委托收款

『正確答案』C

【例題?判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。()

『正確答案』錯

【例題?單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于()

A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)，時間和商品來源不固定的納稅單位

B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位

C.財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位

D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

『正確答案』C

【例題?單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是()。

A.代扣代繳

B.代收代繳

C.委托代征

D.定期定額征收

『正確答案』B

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式的有()

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

『正確答案』ABCD 來源:考試大-考試大_會計證考試

三、稅款征收制度

(一)代扣代繳、代收代繳稅款制度

體現(xiàn)的原則就是“依法”教材(P223-224)5點(diǎn)

(二)延期繳納稅款制度

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

【相關(guān)鏈接】延期申報，納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。(P217)

【例題?單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月

『正確答案』C

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)決定，同一筆稅款不得滾動審批，批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

(三)稅收滯納金征收制度

1.先有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù)，依法按日加收萬分之五滯納金。

2.從滯納之日起加收滯納金。(加收稅款滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起，至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。)

【舉例】某公司將于2009年3月5日繳納的稅款12萬元拖延至3月25日繳納。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金金額為：12×0.05%×20=0.12萬元

3.拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務(wù)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)行劃撥或強(qiáng)制征收。

(四)減免稅制度(P225-229共18項(xiàng))

原則還是體現(xiàn)“依法”。

注意幾點(diǎn)：

(1)減稅、免稅期滿，納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

(2)納稅人同時從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不享受減免稅;核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

【提示】應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目混在一起核算的，不享受減免稅;如果企業(yè)因客觀業(yè)務(wù)情況不能準(zhǔn)確分清哪些是應(yīng)稅項(xiàng)目，哪些是免稅項(xiàng)目的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法進(jìn)行核定。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或不受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

(4)減免稅期限超過一個納稅的，進(jìn)行一次性審批。

(5)納稅人已享受減免稅的，應(yīng)納入正常申報，進(jìn)行減免稅申報。

(五)稅額核定和稅收調(diào)整制度

1.稅額核定制度

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其

應(yīng)納稅額：(?？?

原則是：沒有查賬依據(jù)或申報依據(jù)的。

(1)依法可以不設(shè)置賬簿的。

(2)依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的。

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

【例題?多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有()。

A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的 B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的

D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的 『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式的有()。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

『正確答案』ABCD

2.稅收調(diào)整制度——關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收

企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整計稅收入額或者所得額：(P231)

1.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格。

2.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平。

3.按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定;

4.按照其他合理的方法核定。

(六)未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人的稅款征收制度

適用對象：未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及臨時從事經(jīng)營的納稅人。

執(zhí)行程序：

(1)核定應(yīng)納稅額。

(2)責(zé)令繳納。

(3)扣押商品、貨物。

(4)解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物。

(5)抵繳稅款。

(七)稅收保全措施

稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。

《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。

如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

2.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

【例題?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人所采取的稅款征收措施是()。

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

B.稅收優(yōu)先權(quán)措施

C.稅收保全措施

D.阻止出境措施

『正確答案』C

【例題?多選題】《稅收征管法》規(guī)定的稅收保全措施有()。

A.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

『正確答案』AC

(八)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

根據(jù)《征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施。

1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施時，對相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

生活必需品不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍。

(九)欠稅清繳制度

欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。

1.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限。根據(jù)《征管法》規(guī)定，緩繳稅款的審批權(quán)限集中在省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

2.限制繳稅時間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

3.建立欠稅清繳制度，防止稅款流失：

(1)擴(kuò)大了阻止出境對象的范圍?！墩鞴芊ā芬?guī)定：“欠繳稅款的納稅人及其法定代表需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！?/p>

(2)建立改制納稅人欠稅的清繳制度?！墩鞴芊ā芬?guī)定：“納稅人有合并、分立情形的。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任?！?/p>

(3)大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度。根據(jù)《征管法》《細(xì)則》規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，即對納稅人的到期債權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法向第三者追索以抵繳稅款。

【舉例】A企業(yè)欠稅款100萬元，B企業(yè)欠A企業(yè)200萬元到期債務(wù)，但A企業(yè)怠于行使自己的權(quán)利，遲遲不找B企業(yè)要錢，此時已經(jīng)損害到稅款清償，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)代A企業(yè)行使其對B的到期債權(quán)。

(5)建立欠稅公告制度。

(十)稅款的退還和追征制度

1.稅款的退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

2.稅款的追征。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。(所稱特殊情況，指納稅人或扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬以上)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征，不受前款限制。

【例題?單選題】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤。未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在()年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

A.2年

B.3年

C.5年

D.10年

『正確答案』B

(十一)稅款入庫制度

【例題?單選題】下列屬于稅款征收措施的是()。

A.出境清稅和欠稅公告

B.加收滯納金和稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.補(bǔ)繳和追征稅款

『正確答案』ABCD

來源:第七節(jié) 法律責(zé)任

一、違反稅務(wù)管理基本行為的處罰

(一)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

3.未照規(guī)定的將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的;

5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。

6.納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證或換證手續(xù)的。

(二)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上l萬元以下的罰款。

四、偷稅行為的法律責(zé)任

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅罰款的幅度是50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《刑法》偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的l0%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿l0萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

【教材例3-8】2004年期間，梁氏公司在向3家單位銷售貨物過程中，實(shí)際實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售收入為28.85萬元，應(yīng)繳納稅款為4.39萬元，但該公司只繳納了0.42萬元。梁氏公司少繳稅款近4萬元，偷逃稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例超過90%，已涉嫌構(gòu)成偷稅罪。

偷稅數(shù)額=4.39-0.42=3.97萬元(絕對數(shù))

3.97/4.39=90.4%(相對數(shù))

【例題?多選題】納稅人偷稅的，()。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金

B.并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

C.單處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

D.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

『正確答案』ABD 來源:考試大-考試大_會計證考試

五、進(jìn)行虛假申報或不進(jìn)行申報行為的法律責(zé)任

納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任(法律責(zé)任基本同偷稅)

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

《刑法》納稅人欠繳應(yīng)納稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿l0萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在l0萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金。

追繳欠稅的刑事責(zé)任，沒有偷稅里相對比率的要求

【例題?單選題】某外貿(mào)公司采取隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳該公司所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)《刑法》規(guī)定，該公司構(gòu)成()。

A.偷稅罪

B.騙取出口退稅罪

C.抗稅罪

D.逃避追繳欠稅罪

『正確答案』D

【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下罰款的稅務(wù)違法行為包括()。

A.偷稅

B.不進(jìn)行納稅申報

C.騙稅

D.欠稅

『正確答案』ABD 來源:考試大-考試大_會計證考試

七、騙取出口退稅行為的法律責(zé)任

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額巨大或者其他嚴(yán)重情節(jié)，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或沒收財產(chǎn)。

八、抗稅行為的法律責(zé)任

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款。

《刑法》以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

九、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任

稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

【提示】行政罰款在50%～5倍的情況

(1)偷稅

(2)不申報或虛假申報

(3)逃避追繳欠稅

(4)不繳、少繳稅款 來源:考試大-考試大_會計

十、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任

由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

【例題?單選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款()。

A.1倍以上3倍以下的罰款

B.50%以上3倍以下的罰款

C.1倍以上5倍以下的罰款

D.50%以上5倍以下的罰款

『正確答案』B

【例題?多選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)()。

A.對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

B.對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款

C.向納稅人追繳稅款

D.向納稅人追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款

『正確答案』AC

十一、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任

(一)納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1方元以上5萬元以下的罰款。

逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的情形：

1.提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的。

2.拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的。

3.在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的。

4.有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款。

十二、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任(簡要了解)

十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任(簡要了解)

十四、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任(簡要了解)

十五、擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任(簡要了解)

十六、不移送的法律責(zé)任(簡要了解)

十七、稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任(簡要了解)

十八、瀆職行為的法律責(zé)任(簡要了解)

十九、不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任(簡要了解)

二十、違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任(簡要了解)來源:考試大-考試大_會計證考試

來源:考試大-考試大_會計證考試 考試大-考試大_會計證考試

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第五篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德要點(diǎn)小抄

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、一般會計人員的資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

(會計主管人員)的資格：擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

3、總會計師：(1)總會計師資格：取得會計師任職資格后，主管會

計工作時間不少于3年。

(2)必須設(shè)置單位：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。(3)地位：總會計師是單位主管會計工作的負(fù)責(zé)人，是一種行政職務(wù)，凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。

(4)

任免程序：由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門任命或聘任。

(免職程序相同)

4、會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃輪換。

5、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債

權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

6、會計人員回避制度：

(1)國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制

度。

(2)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。

7、會計人員的工作交接：

(1)范圍：會計人員調(diào)動工作、離職或臨時離職，必須與接管人員辦

清交接手續(xù)。

(2)移交：編制移交清冊，琢項(xiàng)移交。

(3)監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

(會計主管人員)監(jiān)交;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

(4)移交后的職任：移交人員對移交的會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

8、縣級以上財政部門有權(quán)對各單位的會計工作監(jiān)督檢查。

9、稽核與內(nèi)部審計的區(qū)別：稽核是會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部對會計工作進(jìn)行自

我檢查，內(nèi)部審計是單位的審計機(jī)構(gòu)對本單位會計活動進(jìn)行監(jiān)督，不能把兩者混為一談。

10、會計從業(yè)資格證書的管理：會計從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制

度。

(1)

上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和單位證明辦理注冊登記手續(xù)。

(2)離崗備案：持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)備案。

(3)調(diào)轉(zhuǎn)登記：

同一管轄范圍的，持證人員應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書和調(diào)入單位證明辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

不同管轄范圍的：持證人員應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書和單位證明，向調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

(4)變更登記：

持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。

11、會計憑證

(1)原始憑證審核：對于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告。對于不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補(bǔ)充。

(2)原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，原始

憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。(3)原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

(會計主管人員)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

(4)銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨

驗(yàn)收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的任證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

(5)公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。(6)分割單：一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)

時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。

12、會計賬簿

(1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應(yīng)逐日逐筆連續(xù)登

記，必須每天結(jié)出余額。

(2)登記會計賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

(3)登記會計賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應(yīng)當(dāng)將空行、空頁用紅筆劃銷。

(4)終了，有余額的賬戶直接將余額轉(zhuǎn)入下一，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，不需另行編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證。

13、財務(wù)會計報告

(1)簽名蓋章制度：

財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

(2)對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半報告：半終了后

60天，報告：終了后四個月。

(3)注冊審計要求：財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報篝隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。(如上市公司，外商投資企業(yè)等)

(4)會計責(zé)任：單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

14、會計檔案

(1)不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原

始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

(2)銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計

機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，雙方共同派人監(jiān)銷。

(3)

保管：會計檔案原件不外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制或查閱，但應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)。

15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負(fù)責(zé)回籠，這就違反了內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離牽制，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

16、授權(quán)審批制度 例：超越權(quán)限處理業(yè)務(wù)等。當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)

額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。

17、對于違反《會計法》一般規(guī)定的法律責(zé)任。

例：私設(shè)會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項(xiàng)違法行為。

(1)構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任

(2)尚不構(gòu)成犯罪的，追究行政責(zé)任。由縣級以上人民政府財政部

門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。會計人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

18、單位負(fù)責(zé)人授意，指使，強(qiáng)令會計人員造假

(1)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任——授意，指使，強(qiáng)令會計人員造假

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

(2)會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

19、行政處罰不服：當(dāng)事人如不服行政處罰的，可在知道行政處罰

決定之日起60日內(nèi)，向上級行政主管部門提出行政復(fù)議申請，若對行政復(fù)議結(jié)果不滿意的，還可以向人民法院起訴。20、單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金。

21、銀行結(jié)算賬戶

(1)基本賬戶只能一個，用于存款人日常經(jīng)營活動資金收付，以及存款人的工資、獎金和提取現(xiàn)金。

(2)

一般存款賬戶用于借款轉(zhuǎn)存等，不得提取現(xiàn)金，開立沒有數(shù)量限稅人的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位制。

(3)注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶驗(yàn)資期間只收不付。

(4)存款人賬戶開立3個工作日后，方可辦理付款人業(yè)務(wù)。

和個人在向納稅人收取款項(xiàng)時依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的22、票據(jù)

(1)現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓

消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，機(jī)動車車船稅就是代收代繳。(2)支票提示付款期自出票日起

6.委托代征是指受托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，10天

(3)支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記

以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。(4)對于簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處于

5%但不低于

1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。

(5)銀行匯票提示付款期自出票日起1個月

(6)銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額超過票面金額的，銀行不予受理

（7）《票據(jù)法》規(guī)定：未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛

失止付。

（8）掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款

人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。②天星公司可以采取掛失止付的形式進(jìn)行補(bǔ)救。因?yàn)橥跄硜G失的銀行匯票是填明“現(xiàn)金“字樣的銀行匯票，有確定的付款人或代理付款人，因此可以進(jìn)行掛失止付。掛失止付不是天星公司票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預(yù)防措施，最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟。①公示催告，是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請，請示人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報權(quán)利，逾期未申報者，則權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。②普通訴訟，是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請示法院判決其向失票人付款的訴訟活動，如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。

23、企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起

30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人責(zé)令限期改正，逾期不改的，可處以2000

元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

24、享有減免稅待遇的納稅人，在減免期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。未按規(guī)定辦理納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

25、偷稅行為的處理：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，加收滯納金，并

處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。

備注：偷稅數(shù)額

1萬元以上的且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上的，構(gòu)成偷稅罪。

26、代開發(fā)票：

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可處10000元以下罰款

27、偽造發(fā)票內(nèi)容，導(dǎo)致其他單位少繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處少繳稅款一倍以下的罰款。

28、一般納稅人借用他人發(fā)票等：由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，不得領(lǐng)購

增值稅專用發(fā)票。

29、計稅依據(jù)明顯偏低，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定就納稅額。

30、納稅人因特殊困難，不能按期申報，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期

納稅，但應(yīng)預(yù)繳。

31、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢

32、對違反會計職業(yè)道德行為的處理：單位根據(jù)內(nèi)部制度進(jìn)行處理。財政部門可以在其會計從業(yè)資格證書上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，依法吊銷其會計從業(yè)資格證書

33、會計人員將單位會計資料復(fù)印件提供親友，違反了(1)誠實(shí)守信，(2)廉潔自律的會計職業(yè)道德要求，因?yàn)檎\實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。

34、單位負(fù)責(zé)人指使會計人員對財務(wù)報告技術(shù)處理，違反了(1)誠實(shí)守信(2)客觀公正(3)堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求。因?yàn)檎\實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑?？陀^公正要求端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅(jiān)持準(zhǔn)則要求熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則?？倳嫀熗跄硲?yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理是違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。

35、新任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現(xiàn)了會計人員(1)參與管理(2)強(qiáng)化服務(wù)，因?yàn)閰⑴c管理要求會計人員做好本職工作，鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，熟悉經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。強(qiáng)化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

36、某會計感到會計工作太具體，沒出息，故工作上應(yīng)付差事，從

不參加繼續(xù)教育，違反了(1)愛崗敬業(yè)(2)提高技能。因?yàn)閻蹗従礃I(yè)要求會計人員正確認(rèn)識會計職業(yè)，熱愛會計工作，安心工作，任勞任怨，嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。提高技能要求會計人員提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

37、堅(jiān)持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現(xiàn)了

堅(jiān)持準(zhǔn)則，因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會計人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。

38、官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。違反了強(qiáng)化服務(wù)的會

計職業(yè)道德要求，因?yàn)閺?qiáng)化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

39、站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　＿`反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計職

業(yè)道德要求。因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會計人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅(jiān)持準(zhǔn)則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準(zhǔn)則作為自己的行動指南，維護(hù)國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

40、常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要

求。因?yàn)榱疂嵶月梢髽淞⒄_的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。

根據(jù) 《會計法》有關(guān)規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，包括監(jiān)督檢查各單位的會計工作情況，這是法律賦予財政部門的職責(zé)，財政部門不應(yīng)當(dāng)僅理解為是權(quán)力，而是一種責(zé)任，財政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行法律賦予的職責(zé)，而且還應(yīng)當(dāng)帶頭執(zhí)行 《會計法》，同時，該財政局長作為財政局的法定代表人，應(yīng)當(dāng)在對外提供的財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，對財政局的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并應(yīng)當(dāng)發(fā)揮會計人員和其他干部職工的積極性。

根據(jù)《會計法》第三十二條規(guī)定，財政部門有權(quán)對各單位依法設(shè)賬情況、會計資料真實(shí)完整情況、會計核算符合國家統(tǒng)一的會計制度情況、會計人員任用情況進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)然也有權(quán)監(jiān)督公司制企業(yè)的會計工作情況。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

1.查賬征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)核算健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申請報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算其應(yīng)納稅款，并填寫繳款書或完稅證，由納稅人到當(dāng)?shù)亻_戶銀行劃繳稅款的征收方式。這種稅款的征收方式主要是對已經(jīng)建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。(查的是賬簿)

2.查定征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)核算不健全，但已經(jīng)建賬核算以及能夠控制其材料耗用、產(chǎn)量和銷售額的納稅單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)用產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額并據(jù)以征收稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。(查的是產(chǎn)量與銷售額)適用小型廠礦或作坊。

3.查驗(yàn)征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。(查的是產(chǎn)品)

4.定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對小型個體工商戶在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅的經(jīng)營額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確實(shí)無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

5.代收代繳是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納