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      會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結
      
        
       時間：2019-05-12 05:19:35下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關的《會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結》，但愿對你工作學習有幫助，當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結》。

      
	
      

      第一篇：會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結
      

      會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結第一章
      發(fā)布時間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：518 次
      第一章 會計法律制度 考情分析
      本章是全書四章中最重要的一章，考生應給與足夠的關注。
      第一節(jié) 會計法律制度的構成
      一、會計法律制度的概念
      1.會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的關于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，通常簡稱會計法規(guī)。
      【例題?多選題】會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的是()。
      A.會計法律
      B.會計行政法規(guī)
      C.會計部門規(guī)章
      D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度
      [答案]ABC
      2.會計關系，是會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系。
      【例題?單選題】會計關系是()在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系。
      A.財政部門和管理人員
      B.審計機關和審計人員
      C.會計機構和會計人員
      D.注冊會計師和會計師事務所
      [答案]C
      二、會計法律制度的構成
      目前，我國的會計法律制度基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規(guī)體系，主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。
      (一)會計法律—《會計法》
      1.會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。
      1999年l0月3 1日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《會計法》，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則。
      2.立法目的：規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益;維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。
      【例題?判斷題】國務院發(fā)布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。()
      [答案]√
      (二)會計行政法規(guī)
      1.會計行政法規(guī)，是指由國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬訂并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。
      會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》。
      【例題?單選題】我國的會計法律制度包括會計法律，會計行政法規(guī)，國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)，其中由國務院制定的是()。
      A.會計法律
      B.會計行政法規(guī)
      C.會計規(guī)章
      D.會計法
      [答案]B
      【例題?判斷題】會計行政法規(guī)，是指國務院制定發(fā)布或者國務院有關部門擬訂經(jīng)國務院批準發(fā)布，調(diào)整各種會計關系的法律規(guī)范。()
      [答案]錯
      2.《總會計師條例》
      國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。
      總會計師是行政職務，協(xié)助單位負責人工作，直接對單位負責人負責。
      3.《企業(yè)財務會計報告條例》
      財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務報告。
      年度、半年度財務會計報告包括：會計報表;會計報表附注;財務情況說明書。
      會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附注。
      (三)國家統(tǒng)一的會計制度
      1.國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。
      2.會計部門規(guī)章
      《企業(yè)會計準則——基本準則》
      《會計從業(yè)資格管理辦法》
      《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》
      部門規(guī)章由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。
      3.規(guī)范性文件
      三大會計制度：《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》
      2006年2月15日公布的38項具體會計準則。例如：《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》
      (四)地方性法規(guī)
      地方性會計法規(guī)，指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在同憲法和會計法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定發(fā)布的地方性會計規(guī)范性文件，也是我國會計法律制度的重要組成部分。
      如：《福建省實施會計法辦法
      本節(jié)考點回顧：
      1.會計法律制度的四個層次;
      2.每一層次分別由什么部門制定;
      3.每個層次包括對應的法規(guī);
      4.反過來，《×××》屬于哪個層次
      第二節(jié) 會計工作管理體制
      本節(jié)概述
      解釋了會計的娘家是誰、會計的家規(guī)、會計的門檻、會計的管理問題
      《會計法》規(guī)定，“國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作”。實行統(tǒng)一領導、分級管理。比如會計證的考試繼續(xù)教育都是由本地區(qū)的財政部門管理。
      【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是()。
      A.財政部門
      B.稅務部門
      C.審計部門
      D.金融部門
      [答案]A
      [解析]審計、稅務金融等主管部門雖然在履行職責中也涉及會計工作，但由于受行業(yè)、業(yè)務范圍限制，這些部門所設計的會計單位沒有財政部門廣泛。
      【例題?單選題】()以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。
      A.市級
      B.縣級
      C.省級
      D.區(qū)級
      [答案]B
      二、會計制度的制定權限
      1.《會計法》規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度，由國務院財政部門根據(jù)本法制定并公布。
      國務院其他部門沒有權利制定統(tǒng)一的會計制度，但不排除聯(lián)合制定會計制度中的有關制度。
      【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，負責制定并公布國家統(tǒng)一的會計制度的部門是()。(2008)
      A.國務院審計部門
      B.國務院金融部門
      C.國務院財政部門
      D.國務院稅務部門
      [答案]C
      2.對有特殊要求的行業(yè)、系統(tǒng)，《會計法》允許其制定實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，應按規(guī)定報批或備案。
      3.中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。
      三、會計人員的管理
      1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。
      【例題?單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員應當具備的資格證書是()。
      A.經(jīng)濟師資格證書
      B.會計從業(yè)資格證書
      C.高中以上畢業(yè)證書
      D.注冊會計師資格證書
      [答案]B
      2.擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。
      【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備的法定條件是()。
      A.具備會計員專業(yè)技術職務資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷
      B.具備助理會計師專業(yè)技術職務資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷
      C.具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷
      D.具備會計師以上專業(yè)技術職務資格且從事會計工作三年以上的經(jīng)歷
      [答案]C
      3.《會計法》明確規(guī)定：大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務主管部門可以設置總會計師?？倳嫀熓怯删哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術任職資格的人員擔任。
      4.財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員職業(yè)道德管理以及會計人員繼續(xù)教育等。(多選)
      四、單位內(nèi)部的會計工作管理
      1.《會計法》規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。(判斷、綜合)
      2.單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。(單位一把手，老大)
      【例題?判斷題】單位負責人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負責人。
      [答案]×
      [解析]這是個大于等于的問題，單位負責人的范圍大，法定代表人范圍小。
      【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，應當對本單位財務會計報告真實性、完整性承擔第一責任的是()。
      A.單位總會計師
      B.單位負責人
      C.單位會計機構負責人
      D.單位內(nèi)部審計機構負責人
      [答案]B
      3.完善內(nèi)部會計管理制度包括7個方面：會計核算制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計制度、會計組織制度、原始記錄管理與崗位交接制度。(大略了解，這部分屬于重慶從業(yè)特有的內(nèi)容)
      【例題?單選題】會計工作崗位的設置一要根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置，二是符合()的要求。
      A.一人一崗
      B.內(nèi)部牽制制度
      C.一人多崗
      D.會計電算化技術
      [答案]C
      4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。賬目核算做到：賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。
      【例題?判斷題】甲企業(yè)張會計休產(chǎn)假，由出納李某代為會計檔案的保管工作，符合企業(yè)一人多崗，能者多勞的做法。()
      [答案]×
      會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結第一
      章2
      發(fā)布時間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：583 次
      第三節(jié) 會計核算
      第一章是全書的重點，第三節(jié)是第一章的重點。
      本節(jié)概述：
      1.會計信息質(zhì)量要求。
      2.會計核算的規(guī)定。
      3.財產(chǎn)清查。
      4.會計檔案保管。
      一、會計信息質(zhì)量要求(簡答題)
      《企業(yè)會計準則——基本準則》中規(guī)定了8項會計核算的信息質(zhì)量要求：
      1.可靠性
      企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
      2.相關性
      企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作為評價或者預測。
      3.明晰性
      指企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用清晰明了。
      4.可比性。
      (1)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。
      (2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。
      5.實質(zhì)重于形式
      企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產(chǎn)、售后回購。
      形式：沒有所有權
      【舉例?融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機，但一架飛機價格昂貴，其無力承擔?，F(xiàn)有C企業(yè)要出售一架這樣的飛機，B企業(yè)購進了該飛機，融資租賃給需要該飛機的航空公司。這樣三家同時得利：航空公司無力購買，但依然可以使用飛機;C企業(yè)將飛機出售，得到相應價款;B企業(yè)購進飛機進行出租，取得租金。
      B公司對外出租一架飛機，這架飛機是由C公司委托B公司進行銷售的。
      6.重要性。
      指企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。
      對于在會計核算過程中的交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。(判斷)
      (1)對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露。
      (2)對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當簡化處理。(判斷)
      7.謹慎性
      指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用。(判斷)
      資產(chǎn)-負債=所有者權益
      收入-成本費用=利潤
      8.及時性。
      及時性是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。
      【例題?判斷題】單位在會計核算時，應嚴格按照交易或事項的法律形式作為會計核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)。()
      [答案]×
      【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列關于會計核算依據(jù)的表述中，正確的有()。
      A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算
      B.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算
      C.根據(jù)交易或事項的法律形式進行會計核算
      D.根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算
      [答案]BD
      【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的有()。
      A.可靠性
      B.權責發(fā)生制
      C.相關性
      D.實質(zhì)重于形式
      [答案]ACD
      二、《會計法》關于會計核算的規(guī)定
      《會計法》關于會計核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個中心;兩個基本要求;三個統(tǒng)一規(guī)定;四個基本環(huán)節(jié);五個嚴厲禁止。
      (一)一個中心----會計資料真實完整(簡單)
      《會計法》規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責;任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。
      偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為;
      變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。
      (二)兩個基本要求
      一是依法設賬;二是會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。
      1.依法設賬的基本要求
      《會計法》規(guī)定：“各單位必須依法設置賬簿，并保證其真實、完整”。
      2.對會計核算依據(jù)的基本要求
      《會計法》規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。
      P31以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。
      (三)三個統(tǒng)一規(guī)定
      1.關于會計年度的規(guī)定
      《會計法》規(guī)定，會計年度自公歷l月1日起至12月31日止。
      會計期間分為：月度、季度、半年度、年度。
      我國的會計年度所以采用公歷制。
      【例題?單選題】《會計法》規(guī)定，我國會計年度自()。
      A.公歷1月1日起至12月31日止
      B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止
      C.公歷4月1日起至次年3月31日止
      D.公歷10月1日起至次年9月30日止
      [答案]A
      【例題?判斷題】我國的會計年度之所以采用公歷制度，是為了與我國的財政、計劃、統(tǒng)計、稅務等年度保持一致。()
      [答案]√
      2.關于記賬本位幣的規(guī)定
      《會計法》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。
      【例題?單選題】我國境內(nèi)業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其()應折算為人民幣反映
      A.填制的記賬憑證
      B.編報的財務會計報告
      C.取得的原始憑證
      D.登記的賬簿
      [答案]B
      【例題?判斷題】業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務會計報告。()
      [答案]×
      3.關于會計記錄文字的規(guī)定
      (1)《會計法》規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內(nèi)所有國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。
      (2)《會計法》規(guī)定，民族自治地區(qū)會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字。
      使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。即同時使用，但使用中文是前提。不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。
      【例題?單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是()。
      A.只能使用中文，不能使用其他文字
      B.只能使用外文
      C.在中文和外文中選一種
      D.使用中文，同時可以選一種外文
      [答案]D
      (四)四個基本環(huán)節(jié)
      《會計法》關于會計核算的四個基本環(huán)節(jié)是：填制和取得原始憑證;編制記賬憑證;設置和登記會計賬簿;編制和提供財務會計報告。
      原始憑證
      (外部)
      (內(nèi)部)
      記賬憑證
      流程
      配圖
      1.原始憑證的基本規(guī)定
      原始憑證是會計憑證的一種，它是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。
      原始憑證的種類：既有來自單位外部的，也有單位自制的;既有國家統(tǒng)一印制的具有
      固定格式的發(fā)票，也有由發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務事項雙方認可并自行填制的憑據(jù)等。
      【例題?單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是()。
      A.結算憑證
      B.記賬憑證
      C.領料單
      D.入庫單
      [答案]B
      (1)原始憑證的填制和取得
      及時填制和取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進行的前提條件。
      《會計法》規(guī)定，辦理經(jīng)濟業(yè)務事項的單位和人員，都必須填制和取得原始憑證并及時送交會計機構。
      (2)原始憑證審核
      ①會計機構、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責;
      ②會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行;
      (要求記憶)③會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。
      【例題?判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。()
      [答案]√
      【例題?判斷題】會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。()
      [答案]√
      (3)原始憑證錯誤的更正(年年出題，主觀題客觀題均有可能)
      ①原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改;
      ②原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋單位印章;
      ③原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。
      ④原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。
      【例題?單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是()。
      A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開
      B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章
      C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章
      D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章
      [答案]A
      【例題?判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。()
      [答案]√
      【例題?單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應由()
      A.經(jīng)辦人更正
      B.會計人員更正
      C.原開具單位更正
      D.原開具單位重新開具
      [答案]D
      【例題?單選題】下列關于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是()。
      A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票
      B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章
      C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章
      D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章
      [答案]A
      2.記賬憑證的基本規(guī)定(選擇題)
      記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。
      是原始憑證所記載的內(nèi)容向會計賬簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)。
      《會計法》對編制記賬憑證的程序和要求做出了規(guī)定，強調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關資料為依據(jù);二是作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關資料。
      【例題?單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是()的原始憑證和有關資料。
      A.經(jīng)辦人簽字
      B.領導認可
      C.金額無誤
      D.經(jīng)過審核無誤
      [答案]D
      根據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指()。
      A.原始憑證
      B.記賬憑證
      C.銷貨憑證
      D.購貨憑證
      [答案]B
      3.會計賬簿的設置和登記
      會計賬簿，是指以會計憑證為依據(jù)，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的薄記。
      (1)會計賬簿的種類(多選題)
      包括總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。
      總賬，總賬一般使用訂本賬。
      明細賬，明細賬一般采用活頁賬。
      日記賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用訂本賬。
      其他輔助賬簿(備查類賬簿)，在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。
      (2)會計賬簿的登記要求
      1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。
      2.會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任等等。
      (3)禁止賬外設賬。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設賬外賬。
      (4)及時進行賬目核對
      賬目核對(對賬)，要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。
      (1)賬實相符。是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符。
      (2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內(nèi)容核對相符。
      (3)賬賬相符。是會計賬簿之間對應記錄核對相符。
      (4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內(nèi)容核對相符。
      【例題?多選題】各單位要依法設置以下賬簿()
      A.總賬和日記賬
      B.擔保備查簿
      C.明細賬
      D.應收款項備查簿
      [答案]ABCD
      【例題?多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設置的會計賬簿的有()。
      A.總賬
      B.明細賬
      C.日記賬
      D.輔助賬簿
      [答案]ABCD  4.財務會計報告的編制
      財務會計報告，是企業(yè)和其他單位向有關各方面及國家有關部門提供其在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。
      (1)構成(多選)
      根據(jù)規(guī)定，財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。
      【例題?多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的有()。
      A.會計報表
      B.年度財務計劃
      C.會計報表附注
      D.財務情況說明書
      [答案]ACD
      【例題?多選題】下列各項中，屬于企業(yè)年度財務會計報告組成部分的有()。
      A.會計憑證
      B.會計報表
      C.會計報表附注
      D.財務情況說明書
      [答案]BCD
      【例題?多選題】根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于財務會計報告組成部分的有()。
      A.會計報表
      B.會計報表附注
      C.財務情況說明書
      D.注冊會計師出具的審計報告
      [答案]ABC
      (2)財務會計報告的編制
      財務會計報告的編制包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等。
      ①財務會計報告的編制依據(jù)——必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。
      ②財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求。
      ③向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。
      【例題?判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財務會計報告。()
      [答案]×
      (3)財務會計報告的注冊會計師審計
      《會計法》規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書應當經(jīng)過注冊會計師審計的單位，在提供財務會計報告時，需將注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告，隨同財務會計報告一并提供。
      (4)財務會計報告的簽章程序和財務會計報告的責任主體(綜合)
      《會計法》規(guī)定：財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。
      【例題?單選題】 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是()。
      A.簽名
      B.蓋章
      C.簽名或蓋章
      D.簽名并蓋章
      [答案]D
      【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有()。
      A.單位負責人
      B.總會計師
      C.會計機構負責人
      D.出納人員
      [答案]ABC(5)財務會計報告的有關披露項目
      主要包括兩項：一是會計處理方法的變更情況;二是或有事項。
      《會計法》規(guī)定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。
      (五)財產(chǎn)清查(客觀題判斷、多選)
      1.在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查，并對賬實不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計處理。
      2.財產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。
      3.《會計法》規(guī)定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。
      【例題?多選題】下列各項中，屬于財產(chǎn)清查對象的有()。
      A.財產(chǎn)物資
      B.庫存現(xiàn)金
      C.銀行存款
      D.債權債務
      [答案]ABCD
      【例題?判斷題】財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。()
      [答案]√
      三、會計檔案管理
      會計檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據(jù)。
      (一)會計檔案的范圍和種類(客觀題)
      一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料。
      具體包括：
      ①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;
      ②會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;
      ③財務報告類：月度、季度、年度財務及相關文字分析材料等;
      ④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。
      注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。
      【例題?多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有()。
      A.會計憑證
      B.總賬
      C.日記賬
      D.會計報表
      [答案]ABCD
      【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是()。
      A.會計憑證
      B.會計賬簿
      C.財務會計報告
      D.單位營業(yè)執(zhí)照
      [答案]D
      【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是()。
      A.會計檔案移交清冊
      B.會計檔案保管清冊
      C.財務會計報告
      D.年度工作計劃
      [答案]D
      (二)會計檔案的歸檔和移交
      當年形成的會計檔案在會計年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年后，原則上應由會計部門編制清冊，使會計資料檔案全部入檔。會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。
      會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制原件，但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、綜合)
      (三)會計檔案的保管期限
      會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5種。
      保管期限從會計年度終了后第一天算起。
      (1)永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告;
      (2)25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬;
      (3)l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)，會計移交清冊。
      (4)5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單;
      (5)3年的：月度、季度財務報告;
      【例題?單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是()。
      A.3年
      B.5年
      C.15年
      D.永久
      [答案]D
      【例題?單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是()。
      A.5年
      B.10年
      C.15年
      D.25年
      [答案]D
      【例題?判斷題】會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。()
      [答案]√
      (四)會計檔案的銷毀
      銷毀的基本程序和要求：
      (1)編制會計檔案銷毀清冊。保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同審查和鑒定，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
      (2)專人負責監(jiān)銷。應當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。
      (3)不得銷毀的會計檔案。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結后方可按規(guī)定的程序銷毀。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
      【例題?多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有()。
      A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構負責人批準后可以對外提供查詢
      B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負責人批準
      C.保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，不得銷毀
      D.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀
      [答案]BCD 會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結第一章
      發(fā)布時間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：739 次
      第四節(jié) 會計監(jiān)督 本節(jié)框架：
      三位一體會計監(jiān)督體系
      《會計法》確立了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。(客觀題年年考)
      【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有()。
      A.社會輿論監(jiān)督
      B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督
      C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督
      D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督
      『正確答案』BCD
      【例題?多選題】會計監(jiān)督體系包括()。
      A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督
      B.會計工作的國家監(jiān)督
      C.會計工作的社會監(jiān)督
      D.新聞媒體監(jiān)督
      『正確答案』ABC
      【例題?判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。()
      『正確答案』×
      一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制制度
      (一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念
      單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度，提高單位經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。
      單位內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。(判斷題)
      (二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象
      單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員;內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。
      《會計法》的規(guī)定，單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。(客觀題)
      【例題?判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。()
      『正確答案』√
      (三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求
      1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。(客觀題)
      2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。
      3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。
      4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。
      【例題?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，可以相互兼任。()
      『正確答案』×
      【例題?判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。()
      『正確答案』√
      【例題?多選題】下列有關單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有()。
      A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約
      B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求
      C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確
      D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確
      『正確答案』ABCD
      【例題?多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有()。
      A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約
      B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約
      C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確
      D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人
      『正確答案』ABC(四)單位內(nèi)部會計控制的方法
      (1)不相容職務相互分離控制。如：授權批準、業(yè)務員經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。
      (2)授權批準控制。
      (3)會計系統(tǒng)控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制。
      (4)預算控制。預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。
      (5)財產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸。
      (6)風險控制。
      (7)內(nèi)部報告控制。
      (8)電子信息技術控制。
      【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有()等。
      A.財產(chǎn)保全控制
      B.授權審批控制
      C.預算控制
      D.風險控制
      『正確答案』ABCD
      (五)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權
      1.會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。(客觀題)
      (1)有權拒絕通過作弊手段制造出來的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。
      (2)對于應當辦理會計手續(xù)、進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項，而沒有辦理會計手續(xù)、進行會計核算的，有權予以糾正。
      (3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求。
      (4)在對原始憑證進行審核的時候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實、不合法，有權不予接受，并向單位負責人報告;發(fā)現(xiàn)記載不準備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定予以更正、補充。
      (5)拒絕違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項不在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經(jīng)營的違法行為要堅決予以制止。
      (6)發(fā)現(xiàn)會計賬簿之間相對應的記錄不符;發(fā)現(xiàn)會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數(shù)不符，與會計憑證的有關內(nèi)容不符，與會計報表的有關內(nèi)容不符，要按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行糾正，或者向單位負責人報告，請求處理。
      (7)在編制本單位財務會計報告的時候，對于非法干預產(chǎn)生的問題有權予以糾正或制止。
      四種情況：
      ①需要變更的會計處理方法，沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。
      ②應當在財務報告中說明的事項沒有說明。
      ③向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不相一致的財務報告。
      ④財務報告應當經(jīng)過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。
      (8)有權制止來自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷毀會計資料的要求和行為。
      【例題?判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。()(2008)
      『正確答案』√
      2.會計機構、會計人員有權監(jiān)督、保證會計資料和財產(chǎn)物資的真實、完整。
      會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。
      【例題?單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過()在處理會計業(yè)務過程中進行。(2001)
      A.單位內(nèi)部會計機構、會計人員
      B.單位內(nèi)部紀檢人員
      C.單位負責人
      D.上級單位領導
      『正確答案』A
      二、會計工作的政府監(jiān)督
      會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。
      (一)會計工作的政府監(jiān)督的主體(常規(guī)考點)
      1.縣級以上地方各級人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。財政部門是《會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。
      2.除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。
      (沙坪壩縣，睡覺都不能忘)
      【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有()。(2007)
      A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督
      B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督
      C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查
      D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查
      『正確答案』ABCD
      (二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍
      1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。
      違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。
      2.監(jiān)督檢查的范圍和內(nèi)容
      財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督：(四條)
      (1)是否依法設置會計賬簿。(兩個基本要求的內(nèi)容)
      具體包括：是否依法設賬;所設的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。
      (2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。(一個中心)
      (3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
      ①內(nèi)容上(實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行)，②記賬內(nèi)容上，(三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié))③會計處理上(五個禁止)
      (4)從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格
      《福建省實施會計法辦法》另外3條規(guī)定--重要
      上述4點屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié)，五個不允許的概括。(配手寫)
      此外，國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。
      【例題?判斷題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。()
      『正確答案』√
      【例題?多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。
      A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書
      B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整
      C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定
      D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅
      『正確答案』ABC
      【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。
      A.是否依法設置會計賬簿
      B.是否按時進行納稅申報
      C.是否按時足額繳納稅款
      D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算
      『正確答案』AD
      三、會計工作的社會監(jiān)督
      (一)會計工作社會監(jiān)督的主體
      會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。
      注冊會計師及其所在的會計師事務所是會計工作社會監(jiān)督的主體。
      【例題?判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。()
      『正確答案』√
      (二)注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍
      根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員。
      注冊會計師及其所在會計師事務所的業(yè)務范圍主要包括兩方面：
      (1)審計業(yè)務，具體包括：審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告;驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。
      (2)承辦會計咨詢、服務業(yè)務，主要包括：設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;代理納稅申報，提供稅務咨詢;代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務文件;辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關業(yè)務;培訓會計、審計和財務管理人員;其他會計咨詢、服務。
      (三)會計工作社會監(jiān)督的相關問題
      (1)委托注冊會計師審計的單位應當如實地提供相關的會計資料。
      (2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務。
      (3)財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督?！蹲詴嫀煼ā芬?guī)定：“國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。”
      【例題?多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規(guī)定的有()。(2008)
      A.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員
      B.委托單位應當如實向注冊會計師提供相關的會計資料
      C.任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務
      D.省級以上財政部門有權依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導。
      『正確答案』ABCD 會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結第四章
      發(fā)布時間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：905 次
      第四章 會計職業(yè)道德 第一節(jié) 職業(yè)道德與會計職業(yè)道德
      一、道德
      二、職業(yè)道德
      (一)職業(yè)道德的涵義
      職業(yè)道德就是同人們的職業(yè)活動密切聯(lián)系的、具有自身職業(yè)特征的道德準則規(guī)范的總和。
      (二)職業(yè)道德的特征
      一是多樣性和具體性。
      二是穩(wěn)定性和連續(xù)性。
      三是適應性和實用性。
      【例題?單選題】以下不屬于職業(yè)道德特征的是()。
      A.多樣性
      B.實用性
      C.固定性
      D.連續(xù)性
      『正確答案』C
      (三)職業(yè)道德的作用
      1.職業(yè)道德是推動物質(zhì)文明建設的重要力量。
      2.職業(yè)道德能夠促進良好社會道德風尚的形成與發(fā)展。
      3.職業(yè)道德能促使人們優(yōu)良品質(zhì)的養(yǎng)成。
      4.職業(yè)道德可以推動道德體系的完善。
      (四)職業(yè)道德的主要內(nèi)容
      愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會
      三、會計職業(yè)道德
      (一)會計職業(yè)道德的概念
      會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應遵循的，體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。
      (二)會計職業(yè)道德的特征
      它既有社會道德的共性、又有會計自身職業(yè)的特性。具體表現(xiàn)為：
      1.利益的相關性。
      面對經(jīng)濟利益的驅動和道德觀念相悖的困境，會計職業(yè)道德要求會計人員在會計職業(yè)活動中，較多關注社會公眾利益，保持廉潔奉公、客觀公正的職業(yè)品德。
      2.發(fā)展的穩(wěn)定性。
      無論社會經(jīng)濟關系如何變遷，會計人員在職業(yè)活動中誠實守信、客觀公正始終是相對穩(wěn)定的。因為沒有任何一個社會制度能夠容忍虛假會計信息，也沒有任何一個行業(yè)會允許會計人員利用經(jīng)濟不確定性隨意操縱會計信息。
      3.廣泛的社會性。
      從受托責任觀念出發(fā)，會計目標決定了會計所承擔的社會責任。隨著企業(yè)產(chǎn)權制度改革的不斷深化，會計不僅要為政府機構、企業(yè)管理層、金融機構等提供符合質(zhì)量要求的會計信息，而且要為投資者、債權人及社會公眾服務。
      4.較高的約束性。會計活動與社會公眾利益有密切聯(lián)系，尤其是在市場經(jīng)濟條件下，競爭的激烈和利益的驅動，有必要將部分會計職業(yè)道德規(guī)范化，以約束會計人員的不良心理。為了強化會計職業(yè)道德的約束職能，會計職業(yè)道德中的許多內(nèi)容都被納入了會計有關規(guī)則或條例中，如我國《會計基礎工作規(guī)范》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》等都規(guī)定了會計職業(yè)道德的內(nèi)容和要求。會計人員一旦違反了職業(yè)道德規(guī)范將受到嚴肅處理，甚至逐出本行業(yè)，以確保會計職業(yè)的良好聲譽。
      【例題?判斷題】當單位利益與社會公共利益發(fā)生沖突時，會計人員應首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。()
      『正確答案』×
      第二節(jié) 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容
      (一)愛崗敬業(yè)
      愛崗敬業(yè)，就是要求會計人員充分認識本職工作在整個經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展過程中的地位和作用，做到干一行愛一行，一絲不茍，兢兢業(yè)業(yè)，爭當會計工作的行家里手。同時，還要求會計人員在工作中自覺主動地履行崗位職責，以積極、健康、求實、高效的態(tài)度對待會計工作，做到認真負責，恪盡職守。
      【例題?多選題】下列體現(xiàn)會計職業(yè)道德“愛崗敬業(yè)”要求的有()。
      A.工作一絲不茍
      B.工作盡職盡責
      C.工作精益求精
      D.工作兢兢業(yè)業(yè)
      『正確答案』ABCD
      (二)誠實守信
      誠實就是指言行和內(nèi)心思想一致，不弄虛作假。守信也就是誠實，信就是信用，真實可靠，保密守信。這就要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假;保密守信，不被利益所誘惑;執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上。
      中國第一個會計師潘序倫提出了聞名于世的立信會計精神，“信以守身，信以處世，信以待人，毋忘立信，當必有成;立信，乃會計之本?！?/p>
      朱镕基總理在北京國家會計學院向全國會計人員作出了“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的指示。
      【例題?多選題】下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“誠實守信”要求的有()。
      A.忠于職守，盡職盡責
      B.做老實人、說老實話、辦老實事
      C.保守商業(yè)秘密，不為利益所誘惑
      D.不弄虛作假，信譽至上
      『正確答案』BCD(三)廉潔自律
      廉潔自律的目的是防患于未然。
      不收受賄賂，不貪污錢財就是廉潔;按照一定的標準約束控制自己的言行和思想的過程就是自律。
      廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，是我們職業(yè)道德的內(nèi)在要求，也是我們會計職業(yè)人員聲譽的試金石。
      自律是會計職業(yè)道德的最高階段，也是職業(yè)道德建設的最高目標。
      對廉潔自律的要求：
      (1)強化精神支柱，加強自我修養(yǎng);
      (2)慎微慎獨，細微之處見精神，皎潔之處看品格;
      (3)樹立浩然正氣;
      (4)自覺接受監(jiān)督。
      【例題?單選題】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”，這句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是()。
      A.參與管理
      B.廉潔自律
      C.提高技能
      D.強化服務
      『正確答案』B
      (四)客觀公正
      客觀就是真實，基于客觀事實，真實地記錄和反映實際經(jīng)濟業(yè)務事項。公正意味著要遵守國家統(tǒng)一的會計制度、會計準則。客觀是公正的基礎，公正是客觀的反映。
      客觀公正的要求：會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。
      (五)堅持準則
      堅持準則就是要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。在處理業(yè)務過程中不為主觀或他人意志左右。
      堅持準則的要求：一是要掌握準則，二是遵循準則，三是堅持準則。
      【例題?判斷題】會計職業(yè)道德規(guī)范中的“堅持準則”，不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。()
      『正確答案』√(六)提高技能
      提高技能就是要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取提高業(yè)務水平。
      職業(yè)技能包括：會計理論水平，會計實務操作能力，職業(yè)判斷能力，自動更新知識能力，提供會計信息的能力，溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗等。
      【例題?多選題】根據(jù)會計職業(yè)道德要求，下列各項中，有利于會計人員提高技能的有()。
      A.參加財政部門組織的會計法規(guī)制度培訓
      B.參加會計國際研討會
      C.參加單位組織的業(yè)務比賽和經(jīng)驗交流
      D.參加會計專業(yè)技術資格考試
      『正確答案』ABCD
      (七)參與管理
      參與管理，就是要求會計人員在做好本職工作時努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管理。
      要做好參與管理，就要做到：
      一是樹立參與管理的意識，積極主動地做好參謀。
      二是了解經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。
      【例題?多選題】 下列各項中，符合會計職業(yè)道德“參與管理”的行為有()。
      A.對公司財務會計報告進行綜合分析并提交風險預警報告
      B.參加公司重大投資項目的可行性研究和投資效益論證
      C.分析壞賬形成原因，提出加強授信管理、加快貨款回收的建議
      D.分析現(xiàn)金流量狀況，查找存在的問題，提出改進措施
      『正確答案』ABCD
      (八)強化服務
      強化服務就是要求會計人員樹立服務意識，提高服務質(zhì)量。努力維護和提升會計職業(yè)良好的社會形象。
      【例題?多選題】劉某系某代理記賬公司提供專業(yè)服務的會計人員，為了遵循會計職業(yè)道德強化服務的要求，劉某為客戶提供的下列服務中，正確的有()。
      A.向委托單位提出改進內(nèi)部控制的建議和意見
      B.利用專業(yè)知識向委托單位提出稅收籌劃的建議
      C.在委托單位舉辦財會知識培訓班，宣講會計法律制度，幫助樹立依法理財觀念
      D.為幫助委托單位負責人完成業(yè)績考核任務，提出將銀行借款利息掛賬處理的建議
      『正確答案』ABC 會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結第四
      章2
      發(fā)布時間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：1732 次
      第三節(jié) 會計職業(yè)道德與會計法律制度的關系
      會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。
      一、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系
      會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標、相同的調(diào)整對象、承擔著同樣的責任，兩者聯(lián)系密切。主要表現(xiàn)在：
      1.兩者在作用上相互補充、協(xié)調(diào)。
      在規(guī)范會計行為中，我們不可能完全依賴會計法律制度的強制功能而排斥會計職業(yè)道德的教化功能，會計行為不可能都由會計法律制度進行規(guī)范，不需要或不宜由會計法律制度進行規(guī)范的行為，可通過會計職業(yè)道德規(guī)范來實現(xiàn)。同樣，那些基本的會計為必須運用會計法律制度強制規(guī)范。
      2.兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊。
      會計法律制度中含有會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時，會計職業(yè)道德規(guī)范中也包含會計法律制度的某些條款。
      3.兩者在地位上相互轉化、相互吸收。
      最初的會計職業(yè)道德規(guī)范就是對會計職業(yè)行為約定俗成的基本要求，后來制定的會計法律制度吸收了這些基本要求，便形成了會計法律制度?？梢哉f，會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求。
      二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別
      (一)兩者的性質(zhì)不同。
      會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性。
      會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。
      (二)兩者的作用范圍不同。
      會計法律制度側重于調(diào)整會計人員的外在行為和結果的合法化，具有較強的客觀性。
      會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。
      (三)兩者的實現(xiàn)形式不同。
      會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定、頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。
      會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，表現(xiàn)形式既有明確的成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范。
      (四)兩者的實施保障機制不同。
      會計法律制度是由國家強制力保障實施的。
      會計職業(yè)道德雖也有一定的要求，但更需要會計人員的自覺遵守。
      【例題?多選題】以下關于會計職業(yè)道德的描述中，不正確的是()。
      A.會計職業(yè)道德涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關系
      B.會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)上一樣
      C.會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是廉潔自律與強化服務
      D.會計職業(yè)道德不調(diào)整會計人員的外在行為
      『正確答案』ABCD
      【例題?多選題】下列關于會計職業(yè)道德和會計法律制度二者關系的觀點中，正確的有()。
      A.兩者在實施過程中相互作用、相互補充
      B.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求
      C.違反會計法律制度一定違反會計職業(yè)道德
      D.違反會計職業(yè)道德也一定違反會計法律制度
      『正確答案』ABC
      【例題?單選題】會計法律制度是會計職業(yè)道德的()。
      A.最高要求
      B.較高要求
      C.一般要求
      D.最低要求
      『正確答案』D
      第四節(jié) 會計職業(yè)道德教育
      一、會計職業(yè)道德教育的意義
      會計職業(yè)道德教育具有急迫性、艱巨性、長期性的特點。這也是會計職業(yè)道德教育的意義所在。
      二、職業(yè)道德教育的主要形式包括：
      1.接受教育—外在教育
      2.自我教育—內(nèi)在教育
      【例題?單選題】會計職業(yè)道德的內(nèi)在教育是()。
      A.接受教育
      B.自我教育
      C.外在教育
      D.廣播教育
      『正確答案』B
      三、會計職業(yè)道德教育內(nèi)容
      (一)職業(yè)道德觀念教育
      通過學習會計職業(yè)道德知識，樹立會計職業(yè)道德觀念;
      懂得會計職業(yè)道德對社會經(jīng)濟秩序、會計信息質(zhì)量的影響;
      以及違反會計職業(yè)道德將受到的懲戒和處罰。
      (二)職業(yè)道德規(guī)范教育
      以愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務為主要內(nèi)容的會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，并貫穿于會計職業(yè)道德教育的始終。
      (三)職業(yè)道德警示教育
      通過對違反會計職業(yè)道德行為和違法會計行為典型案例進行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識、會計職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。
      (四)其他與會計職業(yè)道德相關的教育——形式教育、品德教育、法制教育等。
      【例題?單選題】下列不屬于會計職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容是()。
      A.職業(yè)道德觀念教育
      B.職業(yè)道德規(guī)范教育
      C.職業(yè)道德警示教育
      D.職業(yè)道德學歷教育
      『正確答案』D
      四、會計職業(yè)道德教育途徑
      (1)在會計學歷教育中進行會計職業(yè)道德教育。
      在學習會計理論和技能的同時，學習會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容，了解會計職業(yè)面臨的道德風險，樹立會計職業(yè)道德情感和觀念，提高運用道德標準判斷是非的能力。
      (2)在會計繼續(xù)教育中進行會計職業(yè)道德教育。
      在不斷更新、補充、拓展會計專業(yè)理論、業(yè)務能力的同時，通過會計職業(yè)道德信念教育、會計職業(yè)義務教育、會計職業(yè)榮譽教育，形成良好的會計職業(yè)道德品行。
      (3)通過會計人員的職業(yè)道德教育，提升自我教育與修養(yǎng)。
      通過自我教育、自我鍛煉、自我修養(yǎng)，將會計職業(yè)道德規(guī)范轉化為會計人員的內(nèi)在品質(zhì)，規(guī)范和約束自身會計行為。
      第五節(jié) 會計職業(yè)道德建設的組織與實施
      會計職業(yè)道德建設是為了實現(xiàn)規(guī)范會計行為，保證會計資料真實與完整，加強經(jīng)濟管
      理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。要抓好會計職業(yè)道德建設，關鍵在于加強和改善會計職業(yè)道德建設的組織和領導，并切實得到貫徹和實施。
      一、財政部門的組織與推動
      財政部門組織和推動會計職業(yè)道德建設，依法行政，是探索會計職業(yè)道德建設的有效途徑和實現(xiàn)形式。
      財政部門可以從以下方面組織實施：
      (一)模范履行會計管理者的職業(yè)道德
      (二)堅持依法行政、嚴格執(zhí)法，為會計職業(yè)道德建設營造和諧的社會氛圍
      鞏固和發(fā)展會計職業(yè)道德，首先要靠教育，但更要靠有效的會計法律制度的支持和保障。嚴格執(zhí)行《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，是會計職業(yè)道德建設健康發(fā)展的重要保證。
      (三)充分利用行政資源，依法建立健全會計職業(yè)道德建設的檢查和獎懲機制
      財政部門應利用會計執(zhí)法檢查、從業(yè)資格管理等行政資源，建立完善會計職業(yè)道德的檢查度，依照法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全根據(jù)檢查結果進行獎勵和懲罰的機制，同時將職業(yè)道德教育作為會計人員繼續(xù)教育的一項主要內(nèi)容。
      二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律
      會計職業(yè)組織起著聯(lián)系會員與政府的橋梁作用，應充分發(fā)揮協(xié)會等會計職業(yè)組織的作用，改革和完善會計職業(yè)組織自律機制，有效發(fā)揮自律機制在會計職業(yè)道德建設中的促進作用。
      對于會計職業(yè)組織實施的職業(yè)道德懲戒，其程序可分為以下幾個階段：
      (一)調(diào)查、分析和確認事實
      (二)確定適用規(guī)則條款
      (三)做出決定
      (四)執(zhí)行決定
      三、單位內(nèi)部的激勵與約束機制
      首先，單位負責人要切實抓好會計職業(yè)道德建設。
      其次，根據(jù)會計職業(yè)道德規(guī)范要求，結合單位特點，有針對性地制定具體職業(yè)道德規(guī)范，開展宣傳教育，抓好督促落實。
      四、社會各界各盡其責，相互配合，齊抓共管
      五、社會輿論監(jiān)督形成良好的社會氛圍
      第六節(jié) 會計職業(yè)道德的檢查與獎懲
      一、會計職業(yè)道德檢查與獎懲的意義
      1.具有促使會計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的作用。
      2.可以對各種會計行為進行裁決，對會計人員具有深刻的教育作用。
      會計職業(yè)道德的檢查與獎懲起著道德法庭的作用。
      3.有利于形成抑惡揚善的社會環(huán)境。
      二、會計職業(yè)道德檢查與獎懲機制財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查，檢查途徑有：
      (一)將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合;
      有違反會計法的行為，一定是違反會計職業(yè)道德的行為。
      (二)將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合;
      《會計基礎工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財政部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務，表彰獎勵的重要考核依據(jù)?！?/p>
      (三)將會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合。
      三、會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束。
      中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)自律組織，為提高我國注冊會計師職業(yè)道德水平做出了積極努力，先后發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》以及《注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設實施綱要》等。
      四、依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲
      《會計法》規(guī)定：“對認真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵?！?/p>
      五、違反會計職業(yè)道德的懲罰
      會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰;情節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關吊銷其會計證。
      第二篇：2010年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結1
      ?
      2010年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結1.3(5)
      三、會計檔案管理
      會計檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據(jù)。
      (一)會計檔案的范圍和種類(客觀題)
      一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料。
      具體包括：
      ①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;
      ②會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;
      ③財務報告類：月度、季度、財務及相關文字分析材料等;
      ④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。
      注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。
      【例題?多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有()。
      A.會計憑證
      B.總賬
      C.日記賬
      D.會計報表
      [答案]ABCD
      【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是()。
      A.會計憑證
      B.會計賬簿
      C.財務會計報告
      D.單位營業(yè)執(zhí)照
      [答案]D
      【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是()。
      A.會計檔案移交清冊
      B.會計檔案保管清冊
      C.財務會計報告
      D.工作計劃
      [答案]D
      (二)會計檔案的歸檔和移交
      當年形成的會計檔案在會計終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年后，原則上應由會計部門編制清冊，使會計資料檔案全部入檔。會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。
      會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制原件，但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、綜合)
      【例題?綜合題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務和事項：
      5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關會計檔案資料。會計科長李某考慮到B企業(yè)是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出。
      要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：
      公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。
      [答案]不符合規(guī)定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件。
      第三篇：會計從業(yè)資格證考試 ---財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德
      會計從業(yè)資格證考試---------財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德
      主要考點總結
      第二章
      支付結算法律制度
      考點
      第一節(jié)
      支付結算概述
      （一）支付結算的概念
      指個人和單位在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)，信用卡和匯兌，托收承付，委托收款，電子支付等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。
      票據(jù)結算方式是指通過《票據(jù)法》規(guī)定的支票，本票和匯票等工具來清結資金的結算方式，具體有 支票，銀行本票，銀行匯票，商業(yè)匯票。
      銀行本票和支票結算適用于同城結算
      匯兌和托收承付適用于異地結算
      銀行匯票，商業(yè)匯票，委托收款既能同城結算也能異地結算
      二 支付結算的基本原則
      ① 恪守信用，履約付款原則
      ②誰的錢進誰的帳，由誰支配原則
      ③銀行不墊款原則
      （銀行是支付結算的中介機構）
      三 辦理支付結算的基本要求
      ① 單位，個人和銀行應當按照《人民幣結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立使用賬戶
      ② 單位，個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證
      ③ 填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求 ：（1，中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字的，也應受理。2，大寫金額數(shù)字有分的，分后面不寫整或正子。3，大寫金額數(shù)字應該緊接人民幣字樣填寫，不得留白，大寫金額數(shù)字錢未印人民幣字樣的，應加填人民幣三字。4，阿拉伯小寫金額數(shù)字中有0時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律，金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。5，阿拉伯西小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號￥。6，票據(jù)出票日期必須使用中文大寫，為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月，日時，月為壹，貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾，貳拾和叁拾的，應在其前加零，日為拾壹至拾玖的，應在其前加壹。7 大寫日期為按照要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔。）
      ④ 填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改：票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結算憑證銀行不予受理。
      ⑤ 票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造，變造。
      第二節(jié)
      現(xiàn)金管理
      一 開戶單位的現(xiàn)金使用范圍
      ：（最常出現(xiàn)的范圍）① 職工工資，津貼
      ② 個人勞務報酬
      ③ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費
      （※ 結算起點為1000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務院備案。）二 現(xiàn)金使用限額
      ：原則上以開戶單位3  ~
      5天的日常零星開支所需確定，邊遠地區(qū)可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星支出。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（※
      商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開會單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。）
      三 現(xiàn)金收支的基本要求：
      （一）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行，當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
      （二）開戶單位不得坐支現(xiàn)金，因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。
      （三）開戶單位根據(jù)對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
      （四）因采購地點不確定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
      四 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
      （※ 根據(jù)
      財政部印制的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-----貨幣資金（試行）》）
      （一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度：單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全負完整責任。
      （二）加強貨幣資金業(yè)務崗位管理：① 各單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制
      ② 出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收
      入，支出，費用，債權債務賬目的登記工作
      ③ 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程
      （三）嚴格貨幣資金的授權管理：單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度
      （四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：支付申請→支付審批→支付復核→辦理
      支付
      第三節(jié)
      銀行結算賬戶
      （※
      中國人民銀行于2003年4月10日公布《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》 一 銀行結算賬戶的概念 ※
      中國人民銀行是銀行結算的監(jiān)管管理部門
      銀行結算賬戶的特點：① 辦理人民幣業(yè)務
      ② 辦理資金收付結算業(yè)務（※ 與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶只存
      取本金和支取利息）
      ③ 是活期存款賬戶 二 銀行結算賬戶的種類
      三 銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則
      （一）一個基本賬戶原則
      （二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則
      （三）守法原則
      （四）存款保密原則
      四 銀行結算賬戶的開立，變更和撤銷
      （一）銀行結算賬戶的開立
      （二）銀行結算賬戶的變更：銀行結算賬戶的變更是指存款人的賬戶名稱，單位的法定代表人或主要負責人，住址及其他信息資料發(fā)生變化。
      ※ 變更手續(xù) ：① 銀行結算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件
      ②
      單位的法定代表人或主要負責人，住址以及其他開戶資料發(fā)生
      變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明
      （三）銀行結算賬戶的撤銷
      1，撤銷銀行結算賬戶的事由 ：① 被撤并，解散，宣告破產(chǎn)或關閉 ② 注銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照 ③ 因遷址需要變更開戶銀行的 ④ 其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的（※ ② ③ 考的較多）
      2，銀行結算賬戶撤銷手續(xù)變更 ：存款人被撤并，解散，宣告破產(chǎn)或關閉的或
      是注銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5 個工作
      日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申
      請（※ 主要記住時間）；存款人尚未清償其
      開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶 五 基本存款賬戶
      （一）基本存款賬戶的使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的紫金收付及其工資，獎金和現(xiàn)金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。
      （二）基本存款賬戶的開戶要求：※ ?？?/p>
      ① 企業(yè)法人 ② 非企業(yè)法人 ③ 社區(qū)委員會 ④ 單位單獨設立的獨立核算的附屬機構
      （三）開立基本存款賬戶的程序：中國人民銀行應于2 個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一醒進行審核；存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。六 一般存款賬戶
      （一）一般存款賬戶的使用范圍：辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收付，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
      （二）一般存款賬戶的開戶要求：開立基本存款賬戶的存款都可以開立一般存款賬戶，根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。
      （三）開立一般存款賬戶的程序：開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準
      七 專用存款賬戶（※ 對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶）
      （一）專用存款賬戶的使用范圍 ：財政預算資金；期貨交易保證金；更新改造資金；糧，棉，油收購資金；社會保障資金；住房基金
      （二）專用存款賬戶的開戶要求
      （三）開立專用存款賬戶的程序：報送中國人民銀行當?shù)胤种?，?jīng)其對申報資料進行合規(guī)性審查；銀行應辦理開戶手續(xù)，并與開戶之日起5 個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤中袀浒?八 臨時存款賬戶
      （一）臨時存款賬戶的使用范圍：臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。
      （二）臨時存款賬戶開戶要求：① 設立臨時機構 ② 異地臨時經(jīng)營活動 ③ 注冊驗資④ 境外（含港澳臺）機構在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。
      （三）開立存款賬戶的程序：銀行自開立臨時存款賬戶之日起3 個工作日內(nèi)應書面通知基本存款賬戶開戶銀行。
      （四）臨時存款賬戶使用中應注意的問題：臨時存款賬戶的有效期限最長不超過2年；注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。九 個人銀行結算賬戶
      （一）個人銀行結算賬戶的使用范圍：用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存?。ā?儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬業(yè)務）
      （二）個人銀行結算帳呃開戶要求：自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。
      （三）開立個人銀行結算賬戶的程序
      （四）個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題：※ 單位從其他銀行結算賬戶支付給個
      人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5 萬元的應向其開戶銀行提供依據(jù) P90  十 異地銀行結算賬戶
      （一）異地銀行結算賬戶的使用范圍
      （二）異地銀行結算賬戶的開戶要求：① 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域，需要開立基本存款賬戶 ② 辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的
      ③異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的 ④ 自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的
      十一 銀行結算賬戶的管理
      十二 違反銀行賬戶結算管理制度的罰則：對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任
      第四節(jié)
      票據(jù)結算方式 一 票據(jù)的概念和種類
      （一）概念：在我國，票據(jù)包括匯票，本票和支票；票據(jù)中涉及出票人，付款人和持票人
      （二）種類 二 支票
      （一）支票的概念：支票的基本當事人為出票人，付款人和收款人；單位和個人在票據(jù)交
      換區(qū)域的各種款項結算。
      （二）支票的種類（※
      考比較多）：① 現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金，不能轉賬
      ② 轉賬支票：只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金，在票
      據(jù)交換區(qū)域可以背書轉讓
      ③ 普通支票：既可支取現(xiàn)金，也可以轉賬，但劃線
      的普通支票只能用于轉賬不能支取現(xiàn)金
      （三）支票的出票：（1）支票的絕對記載事項：① 表明“支票”的字樣 ② 無條件支付
      委托 ③ 確定的金額 ④ 付款人名稱 ⑤ 出票日期 ⑥ 出票人簽章（※ 欠缺其中一項的，票據(jù)無效；但為了發(fā)揮支票靈活便利的特點，我國《票據(jù)法》和《支付結算辦法》規(guī)定了支票的金額和收款人名稱兩個記載事項可以由出票人授權補記，為補記前不得背書轉讓和提示付款）
      （2）支票的相對記載事項
      （3）支票上的其他法定條件：※ 必須使用與其本名的簽名式樣和印
      鑒相一致的簽章或使用相應的支付密碼，否則票據(jù)無效
      （四）支票的付款：提示付款期限---------自出票日起10 日提示付款
      （五）支票的辦理要求：簽發(fā)空頭支票，簽發(fā)與預留簽章不一致的支票，由中國人民銀行
      處以票面金額5%低于1000元的罰款
      三 商業(yè)匯票
      （一）商業(yè)匯票的概念和種類：按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；商業(yè)匯
      票的付款期限，最長不的超過6個月；商業(yè)匯票的提示付
      款期限，自匯票到期日起10日
      （二）商業(yè)匯票的出票：（1）商業(yè)匯票的出票人資格
      （2）商業(yè)匯票的絕對記載事項：① 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀
      行匯票“的字樣 ② 無條件支付的為委托 ③ 確定的金額
      ④ 付款人名稱 ⑤ 收款人名稱 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽
      章（※ 欠缺其中一項的，商業(yè)匯票無效）
      （3）商業(yè)匯票的相對記載事項：匯票上未記載付款日期的，為見
      票即付
      （4）商業(yè)匯票的出票法定要求
      （5）商業(yè)匯票的出票效力：① 對收款人的效力—-收款人取得出
      票人發(fā)出的匯票后，即取得票據(jù)權利，一方面就票據(jù)金額享
      有付款請求權，另一方面，在請求權不能滿足時，即享有追索權，同時，收款人享有依法轉讓票據(jù)的權利 ② 對付款人的效力 ③ 對出票人的效力
      （三）商業(yè)匯票的承兌：承兌程序-------提示承兌（見票后定期付款匯票的提示承兌期限，見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌）→承兌成立（一般說，如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌）
      （四）商業(yè)匯票的付款
      （五）商業(yè)匯票的背書：禁止背書的記載，背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后
      手在背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任；《票據(jù)法》規(guī)定，被拒絕承兌，被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉讓，（六）商業(yè)匯票的保證：（1）保證的當事人為保證人與被保證人
      （2）保證的格式：① 表明“保證”字樣 ② 保證人名稱和住所 ③
      被保證人的名稱 ④ 保證日期 ⑤ 保證人簽章
      四 銀行匯票（見票即付）
      （一）銀行匯票的概念：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付
      給收款人或持票人的票據(jù)。（銀行匯票的出票銀行為付款人）
      （二）銀行匯票的使用范圍
      （三）銀行匯票的記載事項：（1）銀行匯票的絕對記載事項：① 表明“銀行匯票”字樣 ②
      無條件支付承諾 ③ 出票金額 ④ 付款人名稱 ⑤ 收款人名稱 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽章
      （2）銀行匯票的相對記載事項
      （3）銀行匯票的非法定記載事項
      （四）銀行匯票的提示付款期限：自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款
      （五）銀行匯票的辦理程序：（1）申請人和收款人均為個人
      （2）出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯
      票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知
      一并交給申請人
      （六）銀行匯票兌付的基本要求：未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出
      票金額的，銀行不予受理；銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效；支取現(xiàn)金的，銀行匯票上必須有出票銀行按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理；銀行匯票的實際結算金額低于出票金額
      （七）票據(jù)簽章
      （八）票據(jù)喪失的補救：① 掛失支付
      填明“現(xiàn)金”字樣的才能掛失支付
      ② 公示催告
      ④ 普通訴訟 五 銀行本票（※
      較少考到）六 信用卡
      （一）信用卡的概念和種類：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物，消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片；
      按使用對象不同，可以分為單位卡和個人卡
      （二）信用卡的申領和銷戶：（1）信用卡的申領：凡在中國境內(nèi)金融機構開立基本存款賬
      戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可申領單位卡，單位卡可申領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委托代理人書面指定和注銷；凡具有完全民事行為能力的公民
      （2）信用卡銷戶：① 信用卡有效期滿45天后持卡人不更換
      新卡的 ② 信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的 ③ 信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天 ④ 持卡人死亡 ⑤ 持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保并已交回全部信用卡45天 ⑥ 信用卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易 ⑦ 持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認為應該取消資格的
      （三）信用卡的資金來源：信用卡不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶
      （四）信用卡使用的主要規(guī)定：單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，勞務供應款項
      結算；同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5
      萬元（含等值外幣）；免息還款期，銀行記賬日至發(fā)卡銀行規(guī)定的到期日之間為免息還款日，免息還款最長60天；持卡人還可選擇按照發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額待遇；貸記卡持卡人支取現(xiàn)金，準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇
      七 匯兌
      （一）匯兌的概念和種類：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式，單位和
      個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式
      （二）辦理匯兌的程序：（1）簽發(fā)匯兌憑證
      （2）銀行受理：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不
      能作為該筆匯款已入收款人賬戶的證明
      （3）匯入處理
      （三）匯兌的撤銷和退匯：（1）匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請
      撤銷
      （2）申請退匯：匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原
      信，電匯回單；匯入銀行對于收款人拒絕接受，的匯款，應即辦理退匯；匯入銀行對于收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯
      第四篇：江蘇會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結
      2010年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(部分)
      一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的基本概念(了解)
      (一)現(xiàn)金的概念
      國際慣例：現(xiàn)金是指隨時可以作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。
      從理論上講，現(xiàn)金有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣。廣義現(xiàn)金則應包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國采用狹義的現(xiàn)金概念。
      現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金。會計范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放中企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。我國的現(xiàn)金指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。
      (二)現(xiàn)金管理的概念
      現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項重要財經(jīng)管理活動。
      二、現(xiàn)金管理的基本原則
      (一)現(xiàn)金的使用范圍
      (1)職工工資、津貼;
      (2)個人勞務報酬;
      (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;
      (4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
      (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
      (6)出差人員必須攜帶的差旅費;
      (7)結算起點以下的零星支出;(結算起點定為一千元)
      (8)中國人們銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
      【例題?多選題】現(xiàn)金的使用范圍符合規(guī)定的有()。
      A.職工工資、退休金
      B.出差人員差旅費
      C.2萬元的零星支出
      D.國家規(guī)定對個人的其他支出
      [答案]ABD
      (二)現(xiàn)金管理的基本原則
      (1)凡在銀行和其他金融機構(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)，必須依照規(guī)定使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。
      (2)國家鼓勵開戶單位和個人經(jīng)濟活動中，采取轉賬方式進行結算，減少使用現(xiàn)金。
      (3)開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。
      (4)各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。
      (5)開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。
      (6)轉賬結算憑證中經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。
      開戶單位銷售活動中，不得對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇，不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。
      (7)機關、團體、部隊、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項控制商品，必須采取轉賬結算方式，不得使用現(xiàn)金。
      (8)開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。
      邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。
      (9)經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
      (10)開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：
      ①開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;
      ②開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
      因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況;
      ③開戶單位根據(jù)本條例第五條和第六條的規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人(會計機構負責人)簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金;
      ④因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
      (11)開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。
      (12)對個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶發(fā)放的貸款，應當以轉賬方式支付。對確需在集市使用現(xiàn)金購買物資的，經(jīng)開戶銀行審核后，可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。
      (13)在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，應當通過銀行匯兌方式支付。因采購地點不固定，交通不便必須攜帶現(xiàn)金的，由開戶銀行根據(jù)實際需要，予以支付現(xiàn)金。
      未在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，可以通過銀行匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結算，匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。
      (14)具備條件的銀行應當接受開戶單位的委托，開展代發(fā)工資、轉存儲蓄業(yè)務。
      (15)為保證開戶單位的現(xiàn)金收入及時送存銀行，開戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作，不得隨意縮短收款時間。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，應當建立非營業(yè)時間收款制度。
      (16)開戶銀行應當加強柜臺審查，定期和不定期地對開戶單位現(xiàn)金收支情況進行檢查，并按規(guī)定向當?shù)厝嗣胥y行報告現(xiàn)金管理情況。
      (17)一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。
      (18)開戶銀行應當建立健全現(xiàn)金管理制度，配備專職人員，改進工作作風，改善服務設施?，F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費應當在開戶銀行業(yè)務費中解決。
      【例題?判斷題】開戶單位支付現(xiàn)金，從剛收到的一筆款項中直接支付()。
      [答案]錯
      [解析]根據(jù)規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付
      【例題?多選題】下列選項中符合現(xiàn)金管理的基本原則的有()
      A.現(xiàn)金收入應當于次日送存銀行
      B.應當對采用現(xiàn)金結算給予高于轉賬結算的優(yōu)惠
      C.開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付
      D.單位根據(jù)規(guī)定需要從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金
      [答案]CD 來源:考試大-考試大_會計證考
      三、違反現(xiàn)金管理的法律責任
      1.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定，責令其停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款：
      (1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的;
      (2)超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的。
      2.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款;情節(jié)嚴重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付：
      (1)對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠待遇的;
      (2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的;
      (3)違反本條例第八條規(guī)定，不采取轉賬結算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的;
      (4)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的;
      (5)用轉賬憑證套換現(xiàn)金的;
      (6)編造用途套取現(xiàn)金的;
      (7)互相借用現(xiàn)金的;
      (8)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;
      (9)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的;
      (10)保留賬外公款的;
      (11)未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。
      3.開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的;必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在十日內(nèi)向開戶銀行的同級人民銀行申請復議。同級人民銀行應當在收到復議申請之日起三十日內(nèi)作出復議決定。開戶單位對復議決定不服的，可以在收到復議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。
      4.銀行工作人員違反本條例規(guī)定，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應當根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分和經(jīng)濟處罰;構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。
      第三節(jié) 支付結算的法律制度
      一、支付結算概述
      (一)支付結算的概念
      支付結算是指國家機關、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會組織以及個人，在社會經(jīng)濟活動中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進行貨幣給付及資金清算的法律行為。
      銀行是支付結算和資金清算的中介機構。
      支付結算方式有：票據(jù)(匯票、本票、支票)、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證。
      傳統(tǒng)支付：現(xiàn)金支付、票據(jù)交換。
      電子支付：電子聯(lián)行、電子匯兌、中國現(xiàn)代化支付。
      網(wǎng)絡支付：支付網(wǎng)關、電子錢包、電子貨幣。
      (二)支付結算的種類
      1.結算采用的形式劃分
      結算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結算和非現(xiàn)金結算兩種。2.結算采用的工具劃分
      結算使用的工具不同，分為票據(jù)結算和非票據(jù)結算兩類。來源:考(三)支付結算的法律特征
      1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構或其他機構進行
      2.支付結算是一種要式行為
      所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即無效。
      (1)單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證。
      (2)單位和銀行名稱應當記載全稱或者規(guī)范化的簡稱。
      (3)單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代表人的簽名或蓋章。
      (4)個人本名的簽名或蓋章。
      (5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。
      (6)金額中須以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致。
      (7)少數(shù)民族和外國駐華使領館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。
      【例題?判斷題】支付結算是一種不要式行為，可以不按照一定形式進行。()
      [答案]錯
      【例題?多選題】支付結算的法律特征表述錯誤的有()。
      A.金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效
      B.簽名或簽章可以使用化名或筆名
      C.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼不一致的票據(jù)以中文金額為準
      D.少數(shù)名族大寫金額不能使用少數(shù)民族文字
      [答案]BCD
      3.支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志
      4.支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制
      中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一支付結算制度，分行制定細則等。
      5.支付結算依照相關法律進行
      (四)辦理支付結算的基本要求
      1.單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證。未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證，其中票據(jù)無效，結算憑證銀行不予受理。
      2.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。
      銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。
      3.票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。
      (1)偽造：是指無權限人假冒他人或虛構他人名義簽章的行為。
      (2)變造：是指無權更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。
      (3)偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應追究其刑事責任。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。
      【相關鏈接】 “偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的法律責任”不構成犯罪的，對單位5000-10萬，個人3000—5萬。
      (4)票據(jù)和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項(如用途)，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。
      【例題?單選題】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，下列各項中，不會導致票據(jù)無效的是()。
      A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明
      B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明
      C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明
      D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明
      [答案]C
      【例題?單選題】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，不可以更改的項目是()。
      A.出票日期
      B.收款人名稱
      C.票據(jù)金額
      D.用途
      [答案]ABC
      【例題?判斷題】對金額、出票日期、收款人名稱進行更改的票據(jù)，為無效票據(jù)。()
      [答案]對
      (5)票據(jù)和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。
      單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。
      個人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。
      【例題?判斷題】單位在結算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。()
      [答案]對
      4.填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。
      【例題?多選題】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于無效票據(jù)的有()。
      A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)
      B.更改收款單位名稱的票據(jù)
      C.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼不一致的票據(jù)
      D.使用的簽章與預留銀行簽章不符的票據(jù)
      [答案]ABCD
      【例題?單選題】根據(jù)有關規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者不一致的()。
      A.以票據(jù)上較小的金額為準
      B.票據(jù)無效
      C.以中文大寫為準
      D.以數(shù)碼記載為準
      [答案]B
      【例題?判斷題】票據(jù)和結算憑證金額應以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。()
      [答案]對
      (五)填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求
      1.關于收款人名稱的要求
      一般記載對方全稱，也可以填寫規(guī)范化簡稱。簡稱要求排他性，同一性。
      2.票據(jù)出票日期的書寫要求
      票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。
      在填寫月、日時，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和 壹拾、貳拾和叁拾”的，應在其前加“零”;日為“拾壹至拾玖”的，應在其前面加“壹”。也即，月：1、2、10;日：l一
      9、l0、20、30前加零。日：ll—19前加壹(1l—19應讀成壹拾幾)但l0讀成零壹拾。
      如：2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。
      3.中文大寫金額的書寫要求
      中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，使用繁體字，也應受理。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓(元)、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫。
      中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。
      中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。
      4.阿拉伯小寫金額數(shù)字的書寫要求
      阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。
      舉例如下：
      (1)阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。
      如￥l508.50，應寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。
      (2)阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。
      如￥6 007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。
      (3)阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。
      如￥l 680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸
      佰捌拾元叁角貳分;
      又如￥l07 000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。
      (4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。
      如￥16 409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。
      票據(jù)和結算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，二者必須一致。
      【例題?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔。()
      [答案]錯
      【例題?單選題】某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關支票日期的寫法中，符合要求的是()。
      A.貳零零叁年拾月玖日
      B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日
      C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日
      D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日
      [答案]D
      【例題?單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時，下列各項中，將“10月20日”填寫正確的是()。
      A.拾月貳拾日
      B.零拾月零貳拾日
      C.壹拾月貳拾日
      D.零壹拾月零貳拾日
      [答案]D
      【例題?單選題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，對該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規(guī)定的是()。
      A.貳月拾貳日
      B.貳月壹拾貳日
      C.零貳月拾貳日
      D.零貳月壹拾貳日
      [答案]D
      【例題?多選題】下列各項中，表述正確的有()。
      A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫
      B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣
      C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫
      D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”或“正”字
      [答案]ABD
      【例題?多選題】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，下列有關票據(jù)金額中文大寫的填寫中，符合規(guī)定的有()。
      A.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分”
      B.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分”
      C.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分”
      D.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹零萬柒零零零仟元伍角叁分”
      [答案]AB
      【例題?多選題】 根據(jù)支付結算辦法的規(guī)定，下列各項中，符合支付結算基本要求的有()。
      A.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證
      B.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶
      C.票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造
      D.填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改
      [答案]ABCD
      【例題?簡答題】2009年3月5日，C公司購進材料一批，貨款金額共計8208.03元，以支票結算。公司新來的出納小李，在填寫支票時將日期寫為“2009年3月5日”，金額大寫為“人民幣捌仟貳佰零捌元叁分整”。小李填寫的支票正確嗎?
      [答案]不正確。
      [解析]根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫為“貳零零玖年叁月零五日”;金額大寫應為“人民幣捌仟貳佰零捌元零叁分”。來
      二、銀行結算賬戶
      (一)銀行結算賬戶的概念及分類
      1.銀行結算賬戶的概念
      銀行結算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。
      2.銀行結算賬戶的種類
      (1)銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。
      存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。
      (2)按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。
      個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。
      個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。
      郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶也納入個人銀行結算賬戶管理。
      【例題?多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為()。
      A.基本存款賬戶
      B.一般存款賬戶
      C.專用存款賬戶
      D.臨時存款賬戶
      [答案]ABCD
      (3)根據(jù)開戶地點不同，分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。
      本地銀行結算賬戶指存款人在注冊地或住所地;異地銀行結算賬戶指在異地開立的結算賬戶。來源:考試大-考試大_會計證考試(二)銀行結算賬戶的開立
      1.基本存款賬戶的開立
      基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。
      (1)開立基本存款賬戶的存款人資格。
      下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);⑧機關、事業(yè)單位;④團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊;⑤社會團體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設機構;⑧外國駐華機構;⑨個體工商戶;⑩居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;⑥單位設立的獨立核算的附屬機構;⑥其他組織。
      (2)存款人開立基本存款賬戶，應向開戶銀行提供所需的證明文件。
      營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。
      (3)開立基本存款賬戶的程序。
      ①存款人填交開戶申請書。②開戶銀行審查。③中國人民銀行當?shù)胤种幸婪ê藴?。④開立賬戶。⑤簽訂協(xié)議。
      除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關
      證明文件的原件或復印件留存歸檔。
      (4)基本存款賬戶的用途。
      基本存款賬戶是存款人的主要賬戶，該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。
      【例題?單選題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應通過()辦理。
      A.基本存款賬戶
      B.一般存款賬戶
      C.臨時存款賬戶
      D.專用存款賬戶
      [答案]A
      【例題?單選題】主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取的賬戶是()。
      A.一般存款賬戶
      B.基本存款賬戶
      C.專用存款賬戶
      D.臨時存款賬戶
      [答案]B
      (5)銀行結算賬戶在使用過程中的注意事項。
      ①存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。②銀行應按規(guī)定與存款人核對賬務。銀行結算賬戶的存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息。③存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用。
      2.一般存款賬戶的開立
      一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。
      (1)開立一般存款賬戶的存款人資格。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。(2)開立一般存款賬戶所需的證明文件。
      ①開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;②基本存款賬戶開戶登記證;③存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;④存款人因其他結算需要，應出具有關證明。
      【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件()。
      A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件
      B.基本存款賬戶開戶登記證
      C.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同
      D.存款人因其他結算需要，應出具有關證明
      [答案]ABCD
      (3)開立一般存款賬戶的程序。
      ①存款人填交開戶申請書。②開戶銀行審查。③開立一般存款賬戶，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。④自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。
      開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。
      【例題?單選題】符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起()個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>
      A.B.C.7
      D.10
      [答案]B
      (4)一般存款賬戶的用途。
      一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
      【例題?判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。()
      [答案]錯
      【例題?多選題】下列有關銀行賬戶的表述中正確的有()。
      A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶
      B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶
      C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理
      D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理
      [答案]ACD
      【例題?多選題】下列關于支付結算的各項表述中，符合規(guī)定的有()。
      A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶
      B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶
      C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取
      D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取
      [答案]ABC
      3.專用存款賬戶的開立
      專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
      (1)開立專用存款賬戶的條件。對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：①基本建設資金;②更新改造資金;③財政預算外資金;④糧、棉、油收購資金;⑤證券交易結算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機構存放同業(yè)資金;⑨政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;10單位銀行卡備用金;11住房基金;12社會保障基金;13收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金;14黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費;15其他需要專項管理和使用的資金。
      因收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。
      【例題?判斷題】單位開設的工會經(jīng)費賬戶屬于專用存款賬戶。()
      [答案]對
      【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具下列證明()。
      A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件
      B.基本存款賬戶開戶登記證
      C.糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文
      D.單位銀行卡備用金，應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定出具有關證明和資料
      [答案]ABCD
      (2)開立專用存款賬戶應向開戶銀行出具的證明文件。
      存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。
      (3)開立專用存款賬戶的程序。
      ①存款人申請開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書，②銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查。③中國人民銀行應于2個工作日內(nèi)對銀行報送的預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準;不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行。④銀行為存款人開立銀行結算賬戶，應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權利與義務。⑤銀行在為存款人開立專用存款賬戶時，應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。
      (4)專用存款賬戶的使用范圍
      專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。
      (5)專用存款賬戶使用過程中的注意事項。
      對專用存款賬戶的專用資金使用，銀行應按照相關規(guī)定和國家對糧、棉、油收購資金使用管理規(guī)定加強監(jiān)督，對不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取，不得辦理，但對其他專用資金的使用不負監(jiān)督責任。
      4.臨時存款賬戶的開立
      臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。
      (1)臨時存款賬戶開立的條件。
      有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：①設立臨時機構;②異地臨時經(jīng)營活動;③注冊驗資。
      (2)開立臨時存款賬戶所需的證明文件。
      存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：①臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文;②異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;③異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文;④注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。
      本條第②、③項還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。
      【例題?多選題】下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶()。
      A.設立臨時機構
      B.異地臨時經(jīng)營活動
      C.黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費
      D.注冊驗資
      [答案]ABD
      【例題?判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。()
      [答案]對
      (3)開立臨時存款賬戶的程序。
      (4)臨時存款賬戶的用途。
      臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。
      (5)臨時存款賬戶的注意事項。
      臨時存款賬戶在使用過程中，應當注意以下幾點：①臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。②臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。③注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。
      5.個人銀行結算賬戶的開立
      個人銀行結算賬戶是指存款人因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。
      (1)開立個人銀行結算賬戶的條件。
      有下列情況的，可以申請開立個人銀行結算賬戶：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務的。
      自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。
      (2)開立個人銀行結算賬戶所需的證明文件。
      存款人申請開立個人銀行結算賬戶，應向銀行出具下列證明文件：①中國居民，應出具居民身份證或臨時身份證;②中國人民解放軍軍人，應出具軍人身份證件;③中國人民武裝警察，應出具武警身份證件;④香港、澳門居民，應出具港澳居民往來內(nèi)地通行證。臺灣居民，應出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國公民，應出具護照;⑥法律
      法規(guī)和國家有關文件規(guī)定的其他有效證件。
      銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據(jù)需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。
      (3)開立個人銀行結算賬戶的程序(了解)
      (4)個人銀行結算賬戶的用途。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存取。
      個人銀行結算賬戶實際有三項功能：①活期儲蓄功能，②普通轉賬結算功能，③通過個人銀行結算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。
      (5)個人銀行結算賬戶使用過程中的注意事項：
      ①單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項
      單筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。
      ②從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
      ③個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當提供有關收款依據(jù)。
      ④單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規(guī)定，認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據(jù)或相關依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應拒絕辦理。
      ⑤儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。
      【例題?單選題】自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶稱為()。
      A.臨時存款賬戶
      B.個人銀行結算賬戶
      C.專用存款賬戶
      D.一般存款賬戶
      [答案]B
      【例題?判斷題】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現(xiàn)金存取，但也可以辦理個人轉賬收付結算。()
      [答案]錯
      6.異地銀行結算賬戶的開立
      異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。
      (1)異地存款賬戶的開立條件。
      ①營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;②辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的;③存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的;④異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;⑤自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
      【例題?多選題】異地銀行結算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有()。
      A.基本存款賬戶
      B.一般存款賬戶
      C.專用存款賬戶
      D.臨時存款賬戶
      [答案]ABCD
      (2)開立異地銀行結算賬戶所需要的證明文件。
      存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶，除出具前述開立基本銀行結算賬戶、一般銀行結算賬戶、專用銀行結算賬戶以及臨時銀行結算賬戶所規(guī)定的證明文件之外，還應出具下列相應的證明文件：①經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明;②異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同;③因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。
      屬本條第②、③項情況的，還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。
      存款人需要在異地開立個人銀行結算賬戶，應出具開立個人銀行結算賬戶所規(guī)定的證明文件。
      (4)開立異地存款賬戶的程序。開立異地存款賬戶的，根據(jù)其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關賬戶開立的程序相同。來 來(三)銀行結算賬戶的變更與撤銷
      1.銀行結算賬戶的變更
      銀行結算賬戶的變更是指存款人姓名、單位、法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。
      2.銀行結算賬戶的撤銷
      銀行結算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結算賬戶使用的行為。
      (1)銀行結算賬戶的撤銷事由。
      (2)銀行結算賬戶的撤銷程序。
      (3)辦理銀行結算賬戶的撤銷手續(xù)的注意事項。
      ①未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人提取現(xiàn)金的，應出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。
      ②存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。
      ③存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。
      ④銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。
      ⑤銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。
      (四)銀行結算賬戶的管理
      1.中國人民銀行的管理
      2.銀行的管理
      3.存款人的管理
      源:考試大-考試大_會計證考 試大-考試大_會計證考試
      第五節(jié) 稅務管理
      一、稅務登記管理
      稅務登記是稅務機關對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。
      (一)開業(yè)稅務登記
      1.開業(yè)稅務登記的對象。根據(jù)有關規(guī)定，開業(yè)稅務登記的納稅人分以下兩類：
      (1)領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：
      ①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。
      ②企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。
      ③個體工商戶。
      ④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。
      (2)其他納稅人。
      2.開業(yè)稅務登記的時間和地點：30日內(nèi)
      (1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。
      (2)除上述以外的其他納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。
      【例題?單選題】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務登記。該期間是()。
      A.5日內(nèi)
      B.10日內(nèi)
      C.20日內(nèi)
      D.30日內(nèi)
      『正確答案』D
      【例題?單選題】企業(yè)領取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務機關申報辦理稅務登記的時間為()。
      A.10天之內(nèi)
      B.半個月之內(nèi)
      C.30天之內(nèi)
      D.半年之內(nèi)
      『正確答案』C
      以下幾種情況比照開業(yè)登記：
      (1)扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。
      (2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。
      (3)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
      (4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
      (5)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
      3.開業(yè)稅務登記的內(nèi)容：(了解一下注意多選)
      (1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。
      (2)住所、經(jīng)營地點。
      (3)登記注冊類型及所屬主管單位。
      (4)核算方式。
      (5)行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式。
      (6)注冊資金(資本)、投資總額、開戶銀行及賬號。
      (7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼。
      (8)財務負責人、辦稅人員。
      (9)其他有關事項。
      企業(yè)在外地的分支機構或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應當?shù)怯浛倷C構名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務范圍、財務負責人。
      【例題?多選題】納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。稅務登記表的主要內(nèi)容除了單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼，住所、經(jīng)營地點，登記類型，注冊資金(資本)、投資總額，生產(chǎn)經(jīng)營期限，財務負責人等之外，還應包括()，以及國家稅務總局確定的其他有關事項。
      A.核算方式
      B.生產(chǎn)經(jīng)營方式
      C.生產(chǎn)經(jīng)營范圍
      D.組織機構統(tǒng)一代碼證書
      『正確答案』ABC   4.開業(yè)稅務登記的程序：
      (1)稅務登記的申請
      在申報辦理稅務登記時，納稅人應認真填寫《稅務登記表》。
      (2)提供的證件、資料
      ①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準執(zhí)業(yè)登記表復印件。
      ②有關機關、部門批準設立的文件。
      ③有關合同、章程、協(xié)議書。
      ④法定代表人和董事會成員名單。
      ⑤法定代表人(負責人)或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。
      ⑥組織機構統(tǒng)一代碼證書。
      ⑦住所或經(jīng)營場所證明。
      ⑧委托代理協(xié)議書復印件。
      ⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機關需要的其他資料、證件。
      (3)稅務登記表的種類、適用對象。
      (4)稅務登記表的受理、審核。
      稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》、提供的證件和資料，應當在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;不符合規(guī)定的不予登記，并應在30日內(nèi)予以答復。
      【例題?單選題】稅務機關對于納稅人的稅務登記表、提供的證件和資料審核完畢的時間為()。
      A.自收到之日起30日內(nèi)
      B.自納稅人填報之日起15日內(nèi)
      C.自收到之日起15日內(nèi)
      D.自納稅人填報之日起30日內(nèi)
      『正確答案』A
      (5)稅務登記證的核發(fā)。稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。
      (二)變更、注銷稅務登記
      變更稅務登記，是納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續(xù)。
      注銷稅務登記，則是指納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續(xù)。
      1.注意區(qū)分變更稅務登記范圍與注銷稅務登記范圍(P204-205)
      變更的項目很多，注銷的有5條：
      ①經(jīng)營期限屆滿自動解散;
      ②改組、分立、合并等原因而被撤銷;
      ③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);
      ④納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的;
      ⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。
      2.時間的要求(P204-205)
      變更稅務登記：稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自變更登記之日起30日內(nèi)持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。(30日內(nèi))
      注銷稅務登記：辦理注銷登記的，應當自有關機關批準、宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。(15日內(nèi))
      特殊：
      納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記。
      3.注銷稅務登記的程序、方法(了解)
      (三)停業(yè)、復業(yè)登記
      (1)實行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關提出停業(yè)登記。
      (2)納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，說明停業(yè)理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。
      (3)納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，辦理復業(yè)登記，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票，納入正常管理。
      (4)納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記。
      (5)納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)。
      【例題?判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)的，雖然納稅人向稅務部門提出延長停業(yè)登記，但稅務機關應當視為已營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。()
      『正確答案』×
      【例題?單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為()。
      A.自動注銷稅務登記
      B.已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理
      C.自動延長停業(yè)登記
      D.納稅人已自動接受罰款處理
      『正確答案』B
      (四)外出經(jīng)營報驗登記
      1.開具證明----主管(所在地)稅務機關
      納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
      2.稅務機關按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長不得超過180天。
      3.報驗登記---營業(yè)地稅務機關
      持稅務登記證副本和所在地稅務機關開具的《外管證》，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
      4.納稅人外出經(jīng)營活動結束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。
      5.《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，回原稅務登記地稅務機關繳銷《外管證》。
      (五)稅務登記證的作用和管理
      1.必須持稅務登記證件：
      (1)開立銀行賬戶;
      (2)申請減稅、免稅、退稅;
      (3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;
      (4)領購發(fā)票;
      (5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;
      (6)辦理停業(yè)、歇業(yè);
      (7)其他有關稅務事項。
      2.稅務登記證管理---15天
      (1)實行定期驗證和換證制度。
      (2)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。
      (3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。
      【例題?單選題】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在()內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
      A.15 日
      B.30 日
      C.60 日
      D.45日
      『正確答案』A
      (六)非正常戶處理
      納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證失效。來源:考試大
      二、賬簿、憑證管理
      (一)賬簿、憑證管理
      1.賬簿、憑證設置的管理
      所稱賬簿，指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。
      從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿?？劾U義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。(P211頁)賬簿、會計憑證、報表應當使用中文。民族自治地可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字?！驹诘谝徽翽33頁也講過這個問題】
      2.會計制度管理：
      財務、會計制度和具體的財務會計處理辦法，自領取稅務登記證之日起15日內(nèi)，辦理備案。
      3.賬簿、憑證的保管：
      賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料的保管期限，一般為10年。
      【例題?判斷題】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料的保管期限為5年。()
      『正確答案』×
      (二)發(fā)票管理
      《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
      1.發(fā)票的印制管理。增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國稅、地稅指定企業(yè)印刷。
      2.發(fā)票的領購管理。領取稅務登記證后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。
      3.發(fā)票開具、使用、取得管理。
      注意以下幾點：
      (1)銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。
      (2)購買方按規(guī)定索取發(fā)票。
      (3)納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票。
      (4)發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。
      (5)發(fā)票不得跨省使用。
      (6)開具發(fā)票加蓋財務印章或發(fā)票專用章。
      (7)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開具。
      4.發(fā)票保管。
      (1)專人保管制度;(2)專庫保管制度;(3)專賬登記制度;(4)保管交接制度;(5)定期盤點制度。
      5.發(fā)票繳銷。
      (三)稅控管理
      不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。來源:考
      三、納稅申報管理
      納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。
      (一)納稅申報的對象
      納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
      【例題?判斷題】當月沒有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進行納稅申報。()『正確答案』√
      (二)納稅申報的內(nèi)容
      (三)納稅申報的期限
      (四)納稅申報的要求
      (五)納稅申報的方式
      1.直接申報，也稱上門申報。
      2.郵寄申報。
      郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文。4.其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。(六)延期申報管理 納稅人因特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務機關核準，可以延期申報。
      來源:考第六節(jié) 稅款征收
      稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。
      一、稅款征收的原則
      (一)稅務機關是征稅的唯一行政主體
      根據(jù)《征管法》第二十九條的規(guī)定：“除稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動?！?/p>
      (二)稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款
      稅務機關代表國家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。
      (三)稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。
      稅務機關是執(zhí)行稅法的專職機構，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時，停止征收稅款，更不得擅立章法，新開征一種稅。
      (四)稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原則
      (五)稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單
      《征管法》第三十四條規(guī)定：“稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。”
      (六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫
      《征管法》第五十三條規(guī)定：“國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫?！边@也是稅款征收的一個基本原則。
      (七)稅款優(yōu)先的原則
      《征管法》第四十五條的規(guī)定：
      第四十五條 稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外;
      納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。
      【舉例】甲企業(yè)欠繳稅款100萬元，后向銀行貸款100萬元，以自己的一臺設備提供抵押，當甲企業(yè)不能清償銀行100萬元時，應該拍賣該設備，以拍賣的價款清償，但依據(jù)稅款優(yōu)先原則，拍賣的價款必須先清償100萬元的稅款，然后再清償銀行的100萬元。
      納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
      1.稅收優(yōu)先于無擔保債權。
      2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行。
      3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
      納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。來源:考試大-考試大_會計證考試 試大
      二、稅款征收方式
      稅款征收方式是稅務機關在組織稅款入庫過程中根據(jù)各稅種不同的特點、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。(注意區(qū)分)
      (1)查賬征收
      是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。
      這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅人義務的納稅單位。
      (2)查定征收
      是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
      (3)查驗征收
      是由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
      (4)定期定額征收
      是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。
      (5)代扣代繳
      是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。
      (6)代收代繳
      是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。
      (7)委托代征
      是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
      (8)其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。
      【例題?單選題】稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為()。
      A.查詢征收
      B.查定征收
      C.查驗征收
      D.委托收款
      『正確答案』C
      【例題?判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的征收方式。()
      『正確答案』錯
      【例題?單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于()
      A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位
      B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位
      C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位
      D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
      『正確答案』C
      【例題?單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是()。
      A.代扣代繳
      B.代收代繳
      C.委托代征
      D.定期定額征收
      『正確答案』B
      【例題?多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有()
      A.查賬征收
      B.查定征收
      C.查驗征收
      D.定期定額征收
      『正確答案』ABCD 來源:考試大-考試大_會計證考試
      三、稅款征收制度
      (一)代扣代繳、代收代繳稅款制度
      體現(xiàn)的原則就是“依法”教材(P223-224)5點
      (二)延期繳納稅款制度
      納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。
      【相關鏈接】延期申報，納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務機關核準，可以延期申報。(P217)
      【例題?單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()。
      A.1個月
      B.2個月
      C.3個月
      D.6個月
      『正確答案』C
      稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或不予批準決定，同一筆稅款不得滾動審批，批準延期內(nèi)免予加收滯納金。
      (三)稅收滯納金征收制度
      1.先有稅務機關發(fā)出催繳稅款通知書，責令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務，依法按日加收萬分之五滯納金。
      2.從滯納之日起加收滯納金。(加收稅款滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起，至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。)
      【舉例】某公司將于2009年3月5日繳納的稅款12萬元拖延至3月25日繳納。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務機關可以加收滯納金金額為：12×0.05%×20=0.12萬元
      3.拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務實行強制執(zhí)行措施，強行劃撥或強制征收。
      (四)減免稅制度(P225-229共18項)
      原則還是體現(xiàn)“依法”。
      注意幾點：
      (1)減稅、免稅期滿，納稅人應當自期滿次日起恢復納稅。
      (2)納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，不能分別核算的，不享受減免稅;核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。
      【提示】應稅項目與免稅項目混在一起核算的，不享受減免稅;如果企業(yè)因客觀業(yè)務情況不能準確分清哪些是應稅項目，哪些是免稅項目的，由稅務機關按照合理方法進行核定。
      (3)稅務機關受理或不受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。
      (4)減免稅期限超過一個納稅的，進行一次性審批。
      (5)納稅人已享受減免稅的，應納入正常申報，進行減免稅申報。
      (五)稅額核定和稅收調(diào)整制度
      1.稅額核定制度
      根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其
      應納稅額：(?？?
      原則是：沒有查賬依據(jù)或申報依據(jù)的。
      (1)依法可以不設置賬簿的。
      (2)依法應當設置賬簿但未設置的。
      (3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
      (4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
      (5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的。
      (6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
      (7)未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。
      【例題?多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額情形的有()。
      A.納稅人按規(guī)定應當設置賬簿，但未設置賬簿的 B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 C.納稅人未辦理稅務登記的
      D.納稅人雖設置賬簿，但賬目混亂難以查賬的 『正確答案』ABCD
      【例題?多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有()。
      A.查賬征收
      B.查定征收
      C.查驗征收
      D.定期定額征收
      『正確答案』ABCD
      2.稅收調(diào)整制度——關聯(lián)企業(yè)的稅收
      企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。
      稅務機關可以調(diào)整計稅收入額或者所得額：(P231)
      1.按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格。
      2.按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平。
      3.按照成本加合理費用和利潤核定;
      4.按照其他合理的方法核定。
      (六)未辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人的稅款征收制度
      適用對象：未辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及臨時從事經(jīng)營的納稅人。
      執(zhí)行程序：
      (1)核定應納稅額。
      (2)責令繳納。
      (3)扣押商品、貨物。
      (4)解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物。
      (5)抵繳稅款。
      (七)稅收保全措施
      稅收保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。
      《征管法》的規(guī)定，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象的，稅務機關應責令其提供納稅擔保。
      如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
      1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;
      2.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
      稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。
      【例題?單選題】稅務機關在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務行為的納稅人所采取的稅款征收措施是()。
      A.稅收強制執(zhí)行措施
      B.稅收優(yōu)先權措施
      C.稅收保全措施
      D.阻止出境措施
      『正確答案』C
      【例題?多選題】《稅收征管法》規(guī)定的稅收保全措施有()。
      A.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當于應納稅款的存款
      B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款
      C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
      D.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
      『正確答案』AC
      (八)稅收強制執(zhí)行措施
      稅收強制執(zhí)行措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務，有關國家機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。
      根據(jù)《征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納;逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施。
      1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;
      2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
      稅務機關采取強制措施時，對相應納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
      生活必需品不在強制執(zhí)行措施的范圍。
      (九)欠稅清繳制度
      欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。
      1.嚴格控制欠繳稅款的審批權限。根據(jù)《征管法》規(guī)定，緩繳稅款的審批權限集中在省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局。
      2.限制繳稅時間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。
      3.建立欠稅清繳制度，防止稅款流失：
      (1)擴大了阻止出境對象的范圍?！墩鞴芊ā芬?guī)定：“欠繳稅款的納稅人及其法定代表需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保。未結清稅款、又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境?！?/p>
      (2)建立改制納稅人欠稅的清繳制度?！墩鞴芊ā芬?guī)定：“納稅人有合并、分立情形的。應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任?！?/p>
      (3)大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度。根據(jù)《征管法》《細則》規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。
      (4)稅務機關可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權、撤銷權，即對納稅人的到期債權等財產(chǎn)權利，稅務機關可以依法向第三者追索以抵繳稅款。
      【舉例】A企業(yè)欠稅款100萬元，B企業(yè)欠A企業(yè)200萬元到期債務，但A企業(yè)怠于行使自己的權利，遲遲不找B企業(yè)要錢，此時已經(jīng)損害到稅款清償，那么稅務機關有權代A企業(yè)行使其對B的到期債權。
      (5)建立欠稅公告制度。
      (十)稅款的退還和追征制度
      1.稅款的退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。
      2.稅款的追征。
      因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
      因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。(所稱特殊情況，指納稅人或扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬以上)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征，不受前款限制。
      【例題?單選題】因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤。未繳或者少繳稅款，稅務機關在()年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。
      A.2年
      B.3年
      C.5年
      D.10年
      『正確答案』B
      (十一)稅款入庫制度
      【例題?單選題】下列屬于稅款征收措施的是()。
      A.出境清稅和欠稅公告
      B.加收滯納金和稅收保全措施
      C.強制執(zhí)行措施
      D.補繳和追征稅款
      『正確答案』ABCD
      來源:第七節(jié) 法律責任
      一、違反稅務管理基本行為的處罰
      (一)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：
      1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;
      2.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關資料的;
      3.未照規(guī)定的將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;
      4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;
      5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。
      6.納稅人未按規(guī)定辦理稅務登記證或換證手續(xù)的。
      (二)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
      (三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
      二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰
      扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。
      三、納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責任
      納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上l萬元以下的罰款。
      四、偷稅行為的法律責任
      納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。
      稅務機關對偷稅罰款的幅度是50%以上5倍以下罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
      《刑法》偷稅數(shù)額占應納稅額的l0%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿l0萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。
      偷稅數(shù)額占應納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。
      【教材例3-8】2004年期間，梁氏公司在向3家單位銷售貨物過程中，實際實現(xiàn)應稅銷售收入為28.85萬元，應繳納稅款為4.39萬元，但該公司只繳納了0.42萬元。梁氏公司少繳稅款近4萬元，偷逃稅數(shù)額占應納稅額的比例超過90%，已涉嫌構成偷稅罪。
      偷稅數(shù)額=4.39-0.42=3.97萬元(絕對數(shù))
      3.97/4.39=90.4%(相對數(shù))
      【例題?多選題】納稅人偷稅的，()。
      A.由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金
      B.并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款
      C.單處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款
      D.構成犯罪的，依法追究刑事責任
      『正確答案』ABD 來源:考試大-考試大_會計證考試
      五、進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任
      納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
      六、逃避追繳欠稅的法律責任(法律責任基本同偷稅)
      納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
      《刑法》納稅人欠繳應納稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿l0萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在l0萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金。
      追繳欠稅的刑事責任，沒有偷稅里相對比率的要求
      【例題?單選題】某外貿(mào)公司采取隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務機關無法追繳該公司所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)《刑法》規(guī)定，該公司構成()。
      A.偷稅罪
      B.騙取出口退稅罪
      C.抗稅罪
      D.逃避追繳欠稅罪
      『正確答案』D
      【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務機關處以不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下罰款的稅務違法行為包括()。
      A.偷稅
      B.不進行納稅申報
      C.騙稅
      D.欠稅
      『正確答案』ABD 來源:考試大-考試大_會計證考試
      七、騙取出口退稅行為的法律責任
      以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額巨大或者其他嚴重情節(jié)，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或沒收財產(chǎn)。
      八、抗稅行為的法律責任
      以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。
      情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款。
      《刑法》以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。
      九、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責任
      稅務機關除依照本法第四十條規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
      【提示】行政罰款在50%～5倍的情況
      (1)偷稅
      (2)不申報或虛假申報
      (3)逃避追繳欠稅
      (4)不繳、少繳稅款 來源:考試大-考試大_會計
      十、扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任
      由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
      【例題?單選題】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款()。
      A.1倍以上3倍以下的罰款
      B.50%以上3倍以下的罰款
      C.1倍以上5倍以下的罰款
      D.50%以上5倍以下的罰款
      『正確答案』B
      【例題?多選題】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關()。
      A.對扣繳義務人處應扣未扣，應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款
      B.對扣繳義務人處應扣未扣，應收未收稅款50%以上5倍以下的罰款
      C.向納稅人追繳稅款
      D.向納稅人追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款
      『正確答案』AC
      十一、不配合稅務機關依法檢查的法律責任
      (一)納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處l萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1方元以上5萬元以下的罰款。
      逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的情形：
      1.提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的。
      2.拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的。
      3.在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的。
      4.有不依法接受稅務檢查的其他情形的。
      (二)稅務機關依照《征管法》規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款。
      十二、非法印制發(fā)票的法律責任(簡要了解)
      十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處理的法律責任(簡要了解)
      十四、銀行及其他金融機構拒絕配合稅務機關依法執(zhí)行職務的法律責任(簡要了解)
      十五、擅自改變稅收征收管理范圍的法律責任(簡要了解)
      十六、不移送的法律責任(簡要了解)
      十七、稅務人員不依法行政的法律責任(簡要了解)
      十八、瀆職行為的法律責任(簡要了解)
      十九、不按規(guī)定征收稅款的法律責任(簡要了解)
      二十、違反稅務代理的法律責任(簡要了解)來源:考試大-考試大_會計證考試
      來源:考試大-考試大_會計證考試 考試大-考試大_會計證考試
      -考試大_會計 試大-考試大_會計證考試-考試大_會計證考試
      第五篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德要點小抄
      《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析復習要點
      1、一般會計人員的資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。
      2、會計機構負責人
      (會計主管人員)的資格：擔任會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。
      3、總會計師：(1)總會計師資格：取得會計師任職資格后，主管會
      計工作時間不少于3年。
      (2)必須設置單位：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。(3)地位：總會計師是單位主管會計工作的負責人，是一種行政職務，凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。
      (4)
      任免程序：由單位負責人提名，政府主管部門任命或聘任。
      (免職程序相同)
      4、會計人員的工作崗位應當有計劃輪換。
      5、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債
      權債務賬目的登記工作。
      6、會計人員回避制度：
      (1)國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制
      度。
      (2)單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人(會計主管人員)，會計機構負責人(會計主管人員)的直系親屬不得擔任本單位的出納。
      7、會計人員的工作交接：
      (1)范圍：會計人員調(diào)動工作、離職或臨時離職，必須與接管人員辦
      清交接手續(xù)。
      (2)移交：編制移交清冊，琢項移交。
      (3)監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人
      (會計主管人員)監(jiān)交;會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。
      (4)移交后的職任：移交人員對移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。
      8、縣級以上財政部門有權對各單位的會計工作監(jiān)督檢查。
      9、稽核與內(nèi)部審計的區(qū)別：稽核是會計機構內(nèi)部對會計工作進行自
      我檢查，內(nèi)部審計是單位的審計機構對本單位會計活動進行監(jiān)督，不能把兩者混為一談。
      10、會計從業(yè)資格證書的管理：會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制
      度。
      (1)
      上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和單位證明辦理注冊登記手續(xù)。
      (2)離崗備案：持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機構備案。
      (3)調(diào)轉登記：
      同一管轄范圍的，持證人員應當自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉登記表，持會計從業(yè)資格證書和調(diào)入單位證明辦理調(diào)轉手續(xù)。
      不同管轄范圍的：持證人員應當向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機構辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書和單位證明，向調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格的管理機構辦理調(diào)入手續(xù)。
      (4)變更登記：
      持證人員的學歷或學位、會計專業(yè)技術職務資格等發(fā)生變更的，應向所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理從業(yè)檔案信息變更登記。
      11、會計憑證
      (1)原始憑證審核：對于不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告。對于不完整、不準確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補充。
      (2)原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應當由出具單位重開，原始
      憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。(3)原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位會計機構負責人
      (會計主管人員)批準，可以復制。
      (4)銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨
      驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的任證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
      (5)公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。(6)分割單：一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔
      時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。
      12、會計賬簿
      (1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應逐日逐筆連續(xù)登
      記，必須每天結出余額。
      (2)登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。
      (3)登記會計賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應當將空行、空頁用紅筆劃銷。
      (4)終了，有余額的賬戶直接將余額轉入下一，在摘要欄注明“結轉下年”，不需另行編制轉賬記賬憑證。
      13、財務會計報告
      (1)簽名蓋章制度：
      財務會計報告應當由單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章，設置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。
      (2)對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半報告：半終了后
      60天，報告：終了后四個月。
      (3)注冊審計要求：財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報篝隨同財務會計報告一并對外提供。(如上市公司，外商投資企業(yè)等)
      (4)會計責任：單位負責人對財務會計報告真實性、完整性負責。
      14、會計檔案
      (1)不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結清的債權債務的原
      始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
      (2)銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應由單位檔案機構會同會計
      機構提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負責人批準，雙方共同派人監(jiān)銷。
      (3)
      保管：會計檔案原件不外借，經(jīng)單位負責人批準可以復制或查閱，但應當辦理登記手續(xù)。
      15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負責回籠，這就違反了內(nèi)部控制制度有關規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務，應分離牽制，應由財務部門負責。
      16、授權審批制度 例：超越權限處理業(yè)務等。當某項經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)
      額超過某部門的批準權限時，只有經(jīng)過特定授權批準才能處理。
      17、對于違反《會計法》一般規(guī)定的法律責任。
      例：私設會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項違法行為。
      (1)構成犯罪，追究刑事責任
      (2)尚不構成犯罪的，追究行政責任。由縣級以上人民政府財政部
      門責令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予行政處分。會計人員情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。
      18、單位負責人授意，指使，強令會計人員造假
      (1)單位負責人的責任——授意，指使，強令會計人員造假
      構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。
      (2)會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務會計報告構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。
      19、行政處罰不服：當事人如不服行政處罰的，可在知道行政處罰
      決定之日起60日內(nèi)，向上級行政主管部門提出行政復議申請，若對行政復議結果不滿意的，還可以向人民法院起訴。20、單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金。
      21、銀行結算賬戶
      (1)基本賬戶只能一個，用于存款人日常經(jīng)營活動資金收付，以及存款人的工資、獎金和提取現(xiàn)金。
      (2)
      一般存款賬戶用于借款轉存等，不得提取現(xiàn)金，開立沒有數(shù)量限稅人的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位制。
      (3)注冊驗資臨時存款賬戶驗資期間只收不付。
      (4)存款人賬戶開立3個工作日后，方可辦理付款人業(yè)務。
      和個人在向納稅人收取款項時依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡覆蓋不到或很難控制的領域，如受托加工應征消費稅的22、票據(jù)
      (1)現(xiàn)金支票不得背書轉讓
      消費品，由受托方代收代繳的消費稅，機動車車船稅就是代收代繳。(2)支票提示付款期自出票日起
      6.委托代征是指受托的有關單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，10天
      (3)支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記
      以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。(4)對于簽發(fā)空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處于
      5%但不低于
      1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。
      (5)銀行匯票提示付款期自出票日起1個月
      (6)銀行匯票實際結算金額超過票面金額的，銀行不予受理
      （7）《票據(jù)法》規(guī)定：未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛
      失止付。
      （8）掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款
      人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。②天星公司可以采取掛失止付的形式進行補救。因為王某丟失的銀行匯票是填明“現(xiàn)金“字樣的銀行匯票，有確定的付款人或代理付款人，因此可以進行掛失止付。掛失止付不是天星公司票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預防措施，最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟。①公示催告，是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請，請示人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而由法院通過除權判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。②普通訴訟，是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請示法院判決其向失票人付款的訴訟活動，如果與票據(jù)上的權利有利害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。
      23、企業(yè)應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起
      30日內(nèi)申報辦理稅務登記。未按規(guī)定辦理稅務登記的，稅務機關應當向納稅人責令限期改正，逾期不改的，可處以2000
      元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
      24、享有減免稅待遇的納稅人，在減免期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。未按規(guī)定辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
      25、偷稅行為的處理：由稅務機關追繳其偷稅款，加收滯納金，并
      處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。
      備注：偷稅數(shù)額
      1萬元以上的且偷稅數(shù)額占應納稅額10%以上的，構成偷稅罪。
      26、代開發(fā)票：
      由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可處10000元以下罰款
      27、偽造發(fā)票內(nèi)容，導致其他單位少繳稅的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處少繳稅款一倍以下的罰款。
      28、一般納稅人借用他人發(fā)票等：由稅務機關限期改正，不得領購
      增值稅專用發(fā)票。
      29、計稅依據(jù)明顯偏低，由稅務機關核定就納稅額。
      30、納稅人因特殊困難，不能按期申報，可以向稅務機關申請延期
      納稅，但應預繳。
      31、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢
      32、對違反會計職業(yè)道德行為的處理：單位根據(jù)內(nèi)部制度進行處理。財政部門可以在其會計從業(yè)資格證書上進行記載，情節(jié)嚴重的，依法吊銷其會計從業(yè)資格證書
      33、會計人員將單位會計資料復印件提供親友，違反了(1)誠實守信，(2)廉潔自律的會計職業(yè)道德要求，因為誠實守信要求要做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。
      34、單位負責人指使會計人員對財務報告技術處理，違反了(1)誠實守信(2)客觀公正(3)堅持準則的會計職業(yè)道德要求。因為誠實守信要求要做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。客觀公正要求端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。堅持準則要求熟悉準則，遵循準則，堅持準則?？倳嫀熗跄硲斁芙^總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理是違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。
      35、新任會計機構負責人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現(xiàn)了會計人員(1)參與管理(2)強化服務，因為參與管理要求會計人員做好本職工作，鉆研相關業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，熟悉經(jīng)營活動和業(yè)務流程，當好領導的參謀。強化服務要求會計人員具有文明的服務態(tài)度，強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質(zhì)量。
      36、某會計感到會計工作太具體，沒出息，故工作上應付差事，從
      不參加繼續(xù)教育，違反了(1)愛崗敬業(yè)(2)提高技能。因為愛崗敬業(yè)要求會計人員正確認識會計職業(yè)，熱愛會計工作，安心工作，任勞任怨，嚴肅認真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。提高技能要求會計人員提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦刻苦鉆研，不斷進取，提高自己的業(yè)務水平。
      37、堅持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現(xiàn)了
      堅持準則，因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。
      38、官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。違反了強化服務的會
      計職業(yè)道德要求，因為強化服務要求會計人員具有文明的服務態(tài)度，強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質(zhì)量。
      39、站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔?。違反了堅持準則的會計職
      業(yè)道德要求。因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅持準則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序。
      40、常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要
      求。因為廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。
      根據(jù) 《會計法》有關規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，包括監(jiān)督檢查各單位的會計工作情況，這是法律賦予財政部門的職責，財政部門不應當僅理解為是權力，而是一種責任，財政部門應當認真履行法律賦予的職責，而且還應當帶頭執(zhí)行 《會計法》，同時，該財政局長作為財政局的法定代表人，應當在對外提供的財務會計報告上簽字并蓋章，對財政局的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，并應當發(fā)揮會計人員和其他干部職工的積極性。
      根據(jù)《會計法》第三十二條規(guī)定，財政部門有權對各單位依法設賬情況、會計資料真實完整情況、會計核算符合國家統(tǒng)一的會計制度情況、會計人員任用情況進行監(jiān)督，當然也有權監(jiān)督公司制企業(yè)的會計工作情況。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務等有關監(jiān)督檢查部門依法實施監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬薄、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。
      1.查賬征收，是指稅務機關對財務核算健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申請報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，計算其應納稅款，并填寫繳款書或完稅證，由納稅人到當?shù)亻_戶銀行劃繳稅款的征收方式。這種稅款的征收方式主要是對已經(jīng)建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。(查的是賬簿)
      2.查定征收，是指稅務機關對財務核算不健全，但已經(jīng)建賬核算以及能夠控制其材料耗用、產(chǎn)量和銷售額的納稅單位和個人，由稅務機關依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應用產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額并據(jù)以征收稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。(查的是產(chǎn)量與銷售額)適用小型廠礦或作坊。
      3.查驗征收，是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。(查的是產(chǎn)品)
      4.定期定額征收，是指稅務機關依照有關法律法規(guī)的規(guī)定，對小型個體工商戶在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅的經(jīng)營額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確實無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
      5.代收代繳是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務人，負責對納
       
      
    
      

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