第一篇：公共財(cái)務(wù)管理報(bào)告

政府公共部門的財(cái)務(wù)管理探析

改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制改革的不斷深入，我國(guó)公共財(cái)政下的各種管理制度也進(jìn)行了重大改革，取得了巨大成就，但我國(guó)政府公共部門的財(cái)務(wù)管理制度任有瑕疵，在某些方面比較滯后，還需要進(jìn)一步深化改革，使之更適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

一、政府公共部門的財(cái)務(wù)管理的概念

政府公共部門的財(cái)務(wù)管理是指運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)以政府公共部門為主體的財(cái)務(wù)活動(dòng)和所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的管理。具體來(lái)說(shuō)，政府公共部門財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容是如何合理編制預(yù)算？熏依法組織收入？熏提高財(cái)政資金的使用效益，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，以及如何處理好本部門與財(cái)政部門之間的關(guān)系、政府垂直的行政層次之間的關(guān)系、同級(jí)政府內(nèi)部各部門之間的關(guān)系、政府行為與納稅人和納費(fèi)人之間的關(guān)系、與債權(quán)人之間的關(guān)系等。公共部門財(cái)務(wù)管理水平的提高將會(huì)為財(cái)政管理決策和各項(xiàng)措施的有效執(zhí)行提供強(qiáng)有力的保障。

二、我國(guó)政府公共部門財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，我國(guó)有相當(dāng)一部分的政府公共部門在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在著財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)收支隨意、國(guó)有資產(chǎn)流失和浪費(fèi)嚴(yán)重、投資低效、財(cái)務(wù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等現(xiàn)象?？傮w來(lái)看，我國(guó)政府公共部門的財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)于企業(yè)管理水平而言，應(yīng)屬于起步階段。分析其原因，筆者認(rèn)為，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）政府公共部門單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理效率和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)

由于政府部門的資金大部分來(lái)自財(cái)政撥款，在傳統(tǒng)的財(cái)政管理體制下，經(jīng)費(fèi)按功能劃分，資金切塊安排，隨用隨批，資金使用無(wú)統(tǒng)一安排，在一些不太重視財(cái)務(wù)工作的單位，財(cái)務(wù)部門成了單位領(lǐng)導(dǎo)實(shí)際意義上的“大出納”，領(lǐng)導(dǎo)同意就支出，有錢就花，沒錢就“跑部錢進(jìn)”或采取各種手段、編制各種理由要求追加預(yù)算。即使是在某些財(cái)務(wù)工作較為規(guī)范的單位，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的理解也只是局限在規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證資金和國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，以及日常公用經(jīng)費(fèi)支出的考核上，而沒有太多的削減開支和有效運(yùn)作財(cái)政資金的效率意識(shí)。至于財(cái)務(wù)管理決策失誤的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任問(wèn)題，雖說(shuō)地方財(cái)政和審計(jì)部門會(huì)對(duì)政府各部門的財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，但經(jīng)常是當(dāng)某些無(wú)效或違規(guī)的財(cái)務(wù)決策發(fā)生之后，只要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有濟(jì)私時(shí)，財(cái)政和審計(jì)也就很難追究相關(guān)人員的責(zé)任，而只是簡(jiǎn)單的以“無(wú)管理經(jīng)驗(yàn)”等托詞而使相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)免于處罰，從而導(dǎo)致行政部門領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)不夠強(qiáng)。

（二）政府公共部門財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

目前我國(guó)政府公共部門的部分會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，主要是由以下兩個(gè)原因造成的：一是和人們對(duì)政府公共部門財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)相關(guān)。長(zhǎng)期以來(lái)，很多人（包括部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員）都認(rèn)為，政府公共部門的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不需要太高。因?yàn)椋膊块T的資金從財(cái)政來(lái)，又由財(cái)政安排支出，財(cái)務(wù)管理是可有可無(wú)的，只要會(huì)簡(jiǎn)單的記賬、算賬、報(bào)賬就行。正是在這一認(rèn)識(shí)指導(dǎo)下，政府公共部門的很多老財(cái)務(wù)人員是沒有接受過(guò)正規(guī)專業(yè)教育和培訓(xùn)的，而是由于工作需要從別的崗位直接調(diào)過(guò)來(lái)做財(cái)務(wù)的，其專業(yè)素質(zhì)是可想而知的；二是受現(xiàn)行會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)內(nèi)容的限制。即在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)專業(yè)全日制教育和會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)中，政府公共部門會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)需求似乎被遺忘了。縱觀各大院校會(huì)計(jì)專業(yè)課程設(shè)置和各地區(qū)財(cái)政部門舉辦的各種后續(xù)教育內(nèi)容，都注重培養(yǎng)和培訓(xùn)的是針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)需求。很少有院校在會(huì)計(jì)專業(yè)的課程體系中設(shè)置了財(cái)政學(xué)、公共部門管理學(xué)等課程，導(dǎo)致的是接受過(guò)正規(guī)教育和培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)上也存在偏差。因此，政府公共部門的財(cái)務(wù)人員，由于缺少相關(guān)專業(yè)知識(shí)和資金運(yùn)作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，面對(duì)新形式下的公共部門財(cái)務(wù)事項(xiàng)，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中也往往只能表現(xiàn)為對(duì)規(guī)則的遵守。

（三）政府公共部門財(cái)務(wù)管理制度不完善

政府公共部門財(cái)務(wù)管理制度的不完善主要體現(xiàn)在以下二個(gè)方面：一是大部分單位未建立有效的資產(chǎn)管理制度。由于政府公共部門的資產(chǎn)主要屬于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，不計(jì)成本，不計(jì)盈虧，致使某些部門只想花錢，不想節(jié)流；只顧花錢，不問(wèn)效益；只重購(gòu)置，不重管理；只反映支出，不反映存量及其質(zhì)量狀況；只注重財(cái)政預(yù)算的安排和經(jīng)費(fèi)的追加以及占有、使用和處置資產(chǎn)，而不重視現(xiàn)有資產(chǎn)的合理使用和管理等。另外，部分單位視國(guó)有資產(chǎn)為“私有”財(cái)產(chǎn)，資產(chǎn)隨意處置等方面。導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失和浪費(fèi)；二是未建立有效的預(yù)算編制和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致上級(jí)政府職能部門無(wú)法有效監(jiān)控下屬單位的預(yù)算編制和執(zhí)行，對(duì)下屬單位采用預(yù)算資金擠占、挪用、虛列支出轉(zhuǎn)掛的辦法隱藏資金等行為無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，使部門預(yù)算的編制成了虛設(shè)。

（四）財(cái)務(wù)管理模式和手段落后

當(dāng)前政府公共部門財(cái)務(wù)管理還處在相對(duì)傳統(tǒng)的分散管理模式下，未將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，導(dǎo)致不同政府部門之間、同一部門的各級(jí)政府間，形成各個(gè)信息孤島，財(cái)務(wù)資料相對(duì)割裂，下級(jí)單位的財(cái)務(wù)資料需層層上報(bào)、匯總，信息反饋比較遲緩，信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性無(wú)從保證，工作難以進(jìn)行有效協(xié)同，上級(jí)政府職能部門的財(cái)務(wù)控制措施很難進(jìn)行有效落實(shí)，財(cái)務(wù)管理水平很難提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形加大。

三、完善我國(guó)行政公共部門財(cái)務(wù)管理的建議

（一）強(qiáng)化政府公共部門領(lǐng)導(dǎo)的效率意識(shí)，加強(qiáng)其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

政府公共部門代表國(guó)家意志、受社會(huì)公眾委托，依法履行公共事務(wù)管理，提供公共服務(wù)職能，因此，從財(cái)務(wù)的角度看，政府公共部門應(yīng)依法履行籌集和使用公共資金，不斷提高公共資金使用效率，保全公共財(cái)產(chǎn)，保護(hù)公共財(cái)務(wù)安全，向社會(huì)公眾提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息，并接受社會(huì)公眾的監(jiān)督等財(cái)務(wù)受托責(zé)任。而加強(qiáng)政府公共部門的財(cái)務(wù)管理工作是依法履行財(cái)務(wù)受托責(zé)任的一個(gè)必要手段。我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》明確指出，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完

整性負(fù)責(zé)；財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》中也指出，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。由此，我們可以看出，政府公共部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理工作承擔(dān)著不可推卸的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。因此，建議政府各部門在考核領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，一方面應(yīng)考核其履行行政職能情況，另一方面也要將其所在部門的國(guó)有資產(chǎn)是否完整，有無(wú)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，有無(wú)任意截留、挪用預(yù)算資金等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)。除此之外，各級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門應(yīng)采取有力措施，切實(shí)加大對(duì)國(guó)家行政部門財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查力度，強(qiáng)化政府公共部門領(lǐng)導(dǎo)的效率意識(shí)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，除對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為進(jìn)行依法處理、處罰外，因單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失浪費(fèi)的，不但要追究直接責(zé)任人的責(zé)任，還應(yīng)嚴(yán)格追究單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（二）重視政府公共部門財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高

由于政府公共部門接受的是社會(huì)公眾的委托，政府公共部門的財(cái)務(wù)管理應(yīng)以實(shí)現(xiàn)公共利益最大化為目標(biāo)。與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相比，在公共財(cái)政框架下的政府公共部門的財(cái)務(wù)管理，不僅要考慮經(jīng)濟(jì)因素的影響，還要考慮政府的政治需求、財(cái)政部門的要求、上級(jí)機(jī)關(guān)的認(rèn)同、轄區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略等多方面的因素。其管理范圍更廣、難度更大，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求更高。因此，公共部門的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高已顯得迫在眉睫。這一方面應(yīng)從著重改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)是簡(jiǎn)單的記賬、算賬的觀念，把有效管理的觀念滲透到財(cái)務(wù)人員實(shí)踐中入手。另一方面，應(yīng)提倡在全日制教育和會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)中重視政府公共部門會(huì)計(jì)人員的專業(yè)需求，有針對(duì)性地加入一些滿足政府公共部門需求的專業(yè)知識(shí)。在會(huì)計(jì)專業(yè)全日制教育課程中應(yīng)有選擇性加入財(cái)政學(xué)、政府經(jīng)濟(jì)學(xué)、公共管理學(xué)原理等課程，在后續(xù)教育中不僅要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行的學(xué)習(xí)，還應(yīng)安排組織學(xué)習(xí)一些預(yù)算法、政府集中采購(gòu)制度等財(cái)政體制改革方面的知識(shí)。與此同時(shí)，還應(yīng)采取各種手段，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的同時(shí)，拓寬知識(shí)面，掌握多學(xué)科知識(shí)和信息技術(shù)，不斷提高工作效率和質(zhì)量。

（三）建立健全政府公共部門的財(cái)務(wù)管理制度

政府公共部門財(cái)務(wù)管理制度建立健全，不僅要加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度、監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，還應(yīng)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備合格的會(huì)計(jì)人員，做好賬務(wù)處理，建立相關(guān)的崗位分工監(jiān)督制、票據(jù)管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度，使會(huì)計(jì)工作本身做到有法可依，有章可循?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的一個(gè)新議題是如何采取有效措施嚴(yán)格遵守財(cái)政管理體制下的監(jiān)督需求。自2000年開始財(cái)政部從改革預(yù)算編制方法著手逐步推開了財(cái)政管理體制改革，至今，已初步建立起部門預(yù)算的基本框架，并正在全國(guó)范圍內(nèi)推行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度。財(cái)政預(yù)算體制改革后，通過(guò)政府預(yù)算的編制、審查、執(zhí)行和決算，使得單位需要的每一分錢，都必須通過(guò)按規(guī)定編制科學(xué)的預(yù)算向國(guó)家申請(qǐng)，對(duì)申請(qǐng)到的經(jīng)費(fèi)，要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得隨意開支，使政府的收支行為從頭到尾置于立法機(jī)關(guān)和社會(huì)成員的監(jiān)督之下。而國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行，使預(yù)算單位的每一筆資金由過(guò)去的“暗箱”操作變?yōu)椤瓣?yáng)光”操作，從而有利于加強(qiáng)財(cái)政對(duì)各單位預(yù)算支出活動(dòng)的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金流向、流量的全程監(jiān)控。防止了國(guó)家財(cái)政資金在使用上被層層截留挪用，損失浪費(fèi)，效率低下的問(wèn)題，加強(qiáng)了國(guó)家對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督管理力度。財(cái)政體制的改革，也使得政府公共部門的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容更加豐富，財(cái)務(wù)管理工作從簡(jiǎn)單的規(guī)范會(huì)計(jì)行為、保證資金安全完整，轉(zhuǎn)移到如何對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理配置，提高預(yù)算資金的使用效益，考核評(píng)價(jià)預(yù)算資金的使用效果等方面。

（四）引進(jìn)現(xiàn)代化管理手段

隨著部門預(yù)算制度和國(guó)庫(kù)集中支付管理規(guī)定的執(zhí)行，政府公共部門的財(cái)務(wù)管理模式也由原來(lái)的分散型向集中管理模式轉(zhuǎn)化，這就要借助現(xiàn)代信息技術(shù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作中的計(jì)劃、控制職能，以資金的計(jì)劃預(yù)算和使用為主線，工作執(zhí)行的組織和控制為重點(diǎn)，財(cái)務(wù)支付和監(jiān)督為依托，優(yōu)化和規(guī)范財(cái)務(wù)管理手段，使政府公共部門基礎(chǔ)信息及財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)充分共享，消除信息孤島，幫助政府各公共部門逐步形成體現(xiàn)自身特色的管理監(jiān)控模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)下級(jí)直屬單位財(cái)務(wù)管理中預(yù)算、決算、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等全過(guò)程的監(jiān)督。

我國(guó)公共財(cái)務(wù)管理制度的完善是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，需要不斷的改革，使之更適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在完善相關(guān)制度，提高服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)管理，針對(duì)存在的問(wèn)題不斷改進(jìn)完善相關(guān)制度，使之成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的巨大力量。

第二篇：公共財(cái)務(wù)管理講義[范文]

第一篇 緒論

第一章 公共組織財(cái)務(wù)管理概述

第一節(jié) 公共組織的界定與構(gòu)成要素

一、公共組織概述

（一）公共組織的內(nèi)涵

（二）公共組織的特征

1、以管理社會(huì)公共事務(wù)、維護(hù)和實(shí)現(xiàn)公共利益為基本職責(zé)

2、不以營(yíng)利為目的

3、通過(guò)行使公共權(quán)力來(lái)管理公共事務(wù)

4、活動(dòng)須依法進(jìn)行并受到高度監(jiān)督

5、行為具強(qiáng)制性和權(quán)威性

6、目標(biāo)不易計(jì)量及責(zé)任多元

二、公共組織的范圍

（一）政府組織

1、廣義的政府 2.狹義的政府

（二）非政府組織

1、事業(yè)單位

2、社會(huì)團(tuán)體

3、非營(yíng)利性社會(huì)中介組織

4、民辦非企業(yè)單位

第二節(jié) 公共組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵和特點(diǎn)

公共組織財(cái)務(wù)管理：公共組織管理本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

一、公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)

（一）預(yù)算資金收支活動(dòng)

（二）預(yù)算外資金收支活動(dòng)

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

二、公共組織財(cái)務(wù)關(guān)系

（一）與政府的關(guān)系

（二）與其他職能部門的關(guān)系

（三）與上下級(jí)單位的關(guān)系

（四）與內(nèi)部各單位的關(guān)系

（五）與本單位工作人員的關(guān)系

（六）與其他各有關(guān)方面的關(guān)系

第三節(jié) 公共組織財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、任務(wù)和原則

一、公共組織財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

努力增收節(jié)支，合理安排支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效果，充分利用有限的資金。

二、公共組織財(cái)務(wù)管理的任務(wù)

依法籌集并合理有效地使用資金，對(duì)公共組織的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效的綜合管理。

（一）加強(qiáng)公共組織預(yù)算管理，保證各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的完成

（二）加強(qiáng)收支管理，提高資金使用效率

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失

（四）建立健全財(cái)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)公共組織財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和法制化

（五）按規(guī)定及時(shí)編報(bào)決算，如實(shí)反映公共組織財(cái)務(wù)狀況

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證公共組織各項(xiàng)活動(dòng)的合理性與合法性

三、公共組織財(cái)務(wù)管理的原則

（一）依法理財(cái)原則

（二）勤儉節(jié)約原則

（三）量入為出原則

（四）效益原則

（五）正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者之間的利益關(guān)系原則

（六）責(zé)任性原則

第四節(jié) 公共組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

一、預(yù)算管理

二、計(jì)劃管理

三、收入管理

四、支出管理

五、定員定額管理

六、資產(chǎn)管理

七、負(fù)債管理

八、成本費(fèi)用管理

九、投資管理

十、凈資產(chǎn)管理

十一、財(cái)務(wù)清算管理

十二、財(cái)務(wù)報(bào)告管理

十三、財(cái)務(wù)分析

十四、財(cái)務(wù)監(jiān)督

第五節(jié) 公共組織財(cái)務(wù)管理的方法

一、公共組織財(cái)務(wù)管理的基本方法

法律方法、行政方法和經(jīng)濟(jì)方法

二、公共組織財(cái)務(wù)管理的技術(shù)方法

（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是各公共組織財(cái)務(wù)人員根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實(shí)條件，運(yùn)用特定方法，對(duì)公共組織未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果所作出的科學(xué)預(yù)計(jì)和測(cè)算。

1、定性預(yù)測(cè)法?！耙庖娊粨Q法”、“類推預(yù)測(cè)法”、“理論推定法”、“專家調(diào)查法—德爾菲法”等，都是定性分析法。

2、定量預(yù)測(cè)法。

（1）因果預(yù)測(cè)法 ：“回歸分析法”、“量本利分析法”等

（2）趨勢(shì)預(yù)測(cè)法： “外推分析法”、“簡(jiǎn)單平均法”、“加權(quán)平均法”、“指數(shù)平滑法”、“直線回歸趨勢(shì)法”及“曲線回歸趨勢(shì)法”等，均屬于這種類型。

（二）財(cái)務(wù)決策方法

財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求下，從若干個(gè)可供選擇的財(cái)務(wù)活動(dòng)方案中選擇最優(yōu)方案的過(guò)程。

1、優(yōu)選對(duì)比法

2、數(shù)學(xué)微分法

3、線性規(guī)劃法

4、概率決策法

5、損益決策法

（三）財(cái)務(wù)計(jì)劃方法

財(cái)務(wù)計(jì)劃是在一定的計(jì)劃期內(nèi)以貨幣形式反映公共組織業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金及其來(lái)源、財(cái)務(wù)收入和支出、結(jié)余及其分配的計(jì)劃。

1、平衡法。

2、因素法。

3、比例法。

4、定額法。

（四）財(cái)務(wù)控制方法

財(cái)務(wù)控制是指在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

1、防護(hù)性控制。

2、前饋性控制。

3、反饋性控制。

（五）財(cái)務(wù)分析方法 財(cái)務(wù)分析方法是根據(jù)有關(guān)信息資料，運(yùn)用特定方法，對(duì)公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。

1、比較分析法。

2、比率分析法。

3、綜合分析法。

第二章 公共組織預(yù)算與財(cái)務(wù)核算導(dǎo)論

第一節(jié) 公共組織預(yù)算的概念與原則

一、公共組織預(yù)算的概念

? 公共組織預(yù)算：公共組織根據(jù)公共事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和公共事務(wù)的管理任務(wù)編制的、并經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

二、公共組織預(yù)算的意義

（一）公共組織履行自身職能的財(cái)力保證（有效手段和物質(zhì)條件）

（二）有利于加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的收支平衡

（三）有利于提高公共組織財(cái)務(wù)管理水平

三、公共組織預(yù)算編制的原則

（一）政策性原則

（二）可靠性原則

（三）完整性原則

（四）量力而行，收支平衡，不打赤字預(yù)算的原則

（五）統(tǒng)一性原則

第二節(jié) 定員定額管理制度

一、定員定額

定員定額：指確定單位人員編制額度和計(jì)算單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算中有關(guān)費(fèi)用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱，建立客觀反映供給單位在人員配置和資金、物資的籌集、分配、使用等方面應(yīng)達(dá)到的額度指標(biāo)。

（一）定員

定員即定編。它是國(guó)家編制部門（機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)）或上級(jí)主管部門對(duì)單位規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員指標(biāo)額度。

一是按機(jī)構(gòu)的級(jí)別和類型規(guī)定的定員，即按照所屬行政區(qū)等級(jí)，考慮人口因素，分為若干個(gè)等級(jí)，按級(jí)次規(guī)定其人員數(shù)額。（如：文化館—文化站——社區(qū)文化中心）

二是按比例定員，即按照特定的業(yè)務(wù)計(jì)量單位所規(guī)定的人員比例來(lái)確定其人員編制。（如：學(xué)校教職工：按照規(guī)定的教職工與學(xué)生或班級(jí)的定員比例和基本數(shù)字—學(xué)生人數(shù)或班數(shù)確定；

如：醫(yī)院定員：按規(guī)定的醫(yī)務(wù)人員與病床數(shù)和門診工作量的定員比例和基本數(shù)字—病床數(shù)、門診人次數(shù)確定；

單位內(nèi)部，根據(jù)工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)工作需要，規(guī)定各類人員間比例；如：醫(yī)院每張床配備多少醫(yī)生，其他醫(yī)務(wù)人員、行政人員、勤雜人員等。）

（二）定額

定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費(fèi)開支定額，即經(jīng)費(fèi)預(yù)算定額。

它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，對(duì)其財(cái)力、物力的消耗、補(bǔ)償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)額度。

（如：學(xué)校每名教師平均每周的課時(shí)數(shù)；醫(yī)院每張床一年平均收入金額；學(xué)校每名學(xué)生需要房屋面積數(shù)）

第三節(jié) 公共組織單位預(yù)算的編制與管理

一、行政單位預(yù)算的編制與管理

（一）行政單位預(yù)算管理方式

財(cái)政部門對(duì)行政單位實(shí)行“收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。

1、收支統(tǒng)一管理：將單位的全部收入和全部支出都納入單位預(yù)算管理體系，進(jìn)行統(tǒng)一管理。即要求將單位取得的財(cái)政預(yù)算撥款收入、可用預(yù)算外資金收入和其他收入全部納入收入預(yù)算，并根據(jù)全部收入情況統(tǒng)籌兼顧。

2、定額、定項(xiàng)撥款：由財(cái)政部門確定政府組織的單位財(cái)政預(yù)算撥款和財(cái)政專戶撥款額度的方法。

定額是指財(cái)政部門根據(jù)政府組織的單位工作的性質(zhì)和特點(diǎn)，結(jié)合國(guó)家財(cái)政狀況，對(duì)行政編制或?qū)嵱腥藬?shù)及人均支出標(biāo)準(zhǔn)確定的公務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等，按車輛數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)消耗確定的汽車燃料費(fèi)等支出定額或開支水平。對(duì)單位經(jīng)常性支出預(yù)算的測(cè)算和撥付一般采用定額辦法。

定項(xiàng)是指財(cái)政部門對(duì)政府組織的單位為完成某一專項(xiàng)或特定工作任務(wù)專門安排的經(jīng)費(fèi)撥款額度。一般情況下，對(duì)單位的專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)、專項(xiàng)修繕費(fèi)、專項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)和專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)等專項(xiàng)支出預(yù)算采取定項(xiàng)撥款辦法。并非政府組織的所有單位都有定項(xiàng)撥款，定項(xiàng)撥款并非固定不變，當(dāng)單位沒有專項(xiàng)或特殊工作任務(wù)時(shí)，可以不實(shí)行定項(xiàng)撥款。

3、超支不補(bǔ)，結(jié)余留用

（二）行政單位預(yù)算的編制

1、行政單位收入預(yù)算的編制。行政單位收入預(yù)算指預(yù)算取得的各項(xiàng)收入以及用于各項(xiàng)支出的情況，包括預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入和其他收入等項(xiàng)內(nèi)容。

2、行政單位支出預(yù)算的編制。行政單位支出預(yù)算包括經(jīng)常性支出（含預(yù)算外資金支出）、專項(xiàng)支出（含預(yù)算外資金支出）和自籌基本建設(shè)支出等項(xiàng)內(nèi)容。支出預(yù)算要在合理分類的基礎(chǔ)上根據(jù)要求分別編列。

（三）行政單位預(yù)算報(bào)表

1、行政單位收支預(yù)算總表

2、行政單位支出預(yù)算明細(xì)表

3、行政單位其他收入預(yù)算明細(xì)表

4、行政單位經(jīng)常性支出預(yù)算計(jì)算表

5、行政單位預(yù)算基本數(shù)字表

6、預(yù)算外資金收支計(jì)劃表和預(yù)算外資金收入項(xiàng)目明細(xì)表

二、事業(yè)單位預(yù)算的編制與管理

（一）事業(yè)單位預(yù)算管理辦法

國(guó)家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助（或上繳），超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。

（二）事業(yè)單位預(yù)算的編制內(nèi)容和方法

1、收入預(yù)算的編制。事業(yè)單位收入預(yù)算由財(cái)政補(bǔ)助收入和非財(cái)政補(bǔ)助收入兩部分組成，內(nèi)容包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、其他收入和撥入專款等。

2、支出預(yù)算的編制。事業(yè)單位支出預(yù)算由撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和自籌基本建設(shè)支出等項(xiàng)內(nèi)容組成。

（三）事業(yè)單位預(yù)算報(bào)表

1、事業(yè)單位收支預(yù)算總表

2、事業(yè)單位事業(yè)收入預(yù)算明細(xì)表

3、事業(yè)單位事業(yè)支出預(yù)算明細(xì)表

4、事業(yè)單位預(yù)算基本數(shù)字表

第四節(jié) 公共組織財(cái)務(wù)核算的基本理論

一、公共組織財(cái)務(wù)核算的適用范圍

? 財(cái)務(wù)核算按其適用范圍和核算對(duì)象分為兩大類：

一類是企業(yè)財(cái)務(wù)核算；另一類是非企業(yè)財(cái)務(wù)核算，即政府和非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)核算。

二、公共組織財(cái)務(wù)核算的組成

由政府財(cái)務(wù)核算、事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算、民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)核算三部分組成。

行政單位財(cái)務(wù)核算是政府財(cái)務(wù)核算的基本內(nèi)容。

三、公共組織財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)

（一）出資者提供的資金不具有營(yíng)利性、增值性，但具有限制性 ?

（二）有關(guān)財(cái)政資金的收支項(xiàng)目要適應(yīng)國(guó)家預(yù)算管理的要求

（三）政府財(cái)務(wù)核算原則上實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算原則上實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)核算一般以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

四、公共組織財(cái)務(wù)核算要素

公共組織的財(cái)務(wù)核算要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、結(jié)余六項(xiàng)。

六個(gè)要素中：

?資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，是單位財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產(chǎn)負(fù)債表的要素； ?收入、支出、結(jié)余，是財(cái)務(wù)收支的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，也是收入支出情況表的要素。?通過(guò)這六項(xiàng)財(cái)務(wù)核算要素，就可以從靜態(tài)上和動(dòng)態(tài)上系統(tǒng)地揭示單位的財(cái)務(wù)狀況和收支情況。

第五節(jié) 公共組織財(cái)務(wù)核算的方法

一、公共組織財(cái)務(wù)核算科目

? 財(cái)務(wù)核算科目是對(duì)財(cái)務(wù)核算要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，是對(duì)財(cái)務(wù)核算對(duì)象的具體內(nèi)容按照一定原則進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法。

（一）財(cái)務(wù)核算科目的分類

1、按提供指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，也就是按財(cái)務(wù)核算要素分類

2、按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，分為總分類科目和明細(xì)分類科目，通常稱為總賬科目和明細(xì)科目

（二）賬戶

? 賬戶是按照規(guī)定的財(cái)務(wù)核算科目在賬簿中對(duì)核算要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工具。

賬戶左右兩方記錄的主要內(nèi)容：

? 期初（末）余額，本期增加（減少）額。

二、借貸記賬法

?借貸記賬法——復(fù)式記賬方法

全部資金——記賬主體

“借”、“貸”——記賬符號(hào)

財(cái)務(wù)核算要素增減變動(dòng)——記賬內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)核算等式和賬戶分類 ? 借貸記賬法下的財(cái)務(wù)核算等式：

?資產(chǎn)=負(fù)債＋凈資產(chǎn)

?或 資產(chǎn)=負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋（收入－支出）

? 借貸記賬法下，財(cái)務(wù)核算科目按財(cái)務(wù)核算要素分為六類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、結(jié)余。

? 資產(chǎn)、支出賬戶為資產(chǎn)類賬戶 ? 負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、結(jié)余賬戶為負(fù)債類賬戶

（二）記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)

? 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)。各個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”，用來(lái)反映各財(cái)務(wù)核算要素的增減變動(dòng)?！敖璺健痹谫~戶的左方，“貸方”在賬戶的右方。資產(chǎn)類賬戶和負(fù)債類賬戶中登記的事項(xiàng)不同，賬戶余額的方向也不同。

（三）記賬規(guī)則

1、借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按兩個(gè)步驟進(jìn)行：

?（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定其涉及哪些資產(chǎn)類項(xiàng)目或負(fù)債類項(xiàng)目；這些項(xiàng)目是增加還是減少；

?（2）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入哪些賬戶，記入這些賬戶的借方和貸方。

2、所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)和負(fù)債的增減變動(dòng)有四種類型。借貸記賬法的記賬有以下四種情況：

?（1）資產(chǎn)增加、資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，分別記入資產(chǎn)類賬戶借方、資產(chǎn)類賬戶貸方。?（2）負(fù)債增加、負(fù)債減少的業(yè)務(wù)，分別記入負(fù)債類賬戶貸方、負(fù)債類賬戶借方。?（3）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的業(yè)務(wù)，分別記入資產(chǎn)類賬戶借方、負(fù)債類賬戶貸方。

?（4）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的業(yè)務(wù)，分別記人資產(chǎn)類賬戶貸方、負(fù)債類賬戶借方。

三、財(cái)務(wù)核算憑證

? 財(cái)務(wù)核算憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

? 財(cái)務(wù)憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。

? 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的書面證明，是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情況的惟一合法憑據(jù)，也是填制記賬憑證的根據(jù)。

? 記賬憑證是財(cái)務(wù)核算人員根據(jù)審核后的原始憑證，按照會(huì)計(jì)制度要求確定財(cái)務(wù)核算分錄的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。

（一）原始憑證

1、原始憑證的設(shè)置

? 事業(yè)、行政等單位對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用不同的原始憑證，主要有以下六類：

?（1）支出憑證。

?如直接用以報(bào)銷經(jīng)費(fèi)的購(gòu)貨發(fā)貨票、領(lǐng)料單、工資單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。

?（2）收款憑證

?單位收到各種收入款項(xiàng)，都要開給對(duì)方收款收據(jù)。收款收據(jù)是開給交款單位或交款人的書面證明，是單位核算各項(xiàng)收入的依據(jù)。

? 收款收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為入賬依據(jù)，第二聯(lián)為給交款單位或交款人的收據(jù)，第三聯(lián)為存根，不得撕下。

? 收款收據(jù)要加蓋收款單位公章和經(jīng)手人印章。

?（3）往來(lái)結(jié)算憑證

?包括暫存款、暫付款等結(jié)算憑證，是單位各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的書面證明。? 支付暫付款時(shí)，應(yīng)由借款人出具借據(jù)（借款憑證），寫明用途，由借款人簽章和單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批簽章。收回借款時(shí)，使用三聯(lián)借據(jù)的，應(yīng)退還副聯(lián)代替收據(jù)；不使用三聯(lián)借據(jù)的，應(yīng)另開收據(jù)。

? 某些特定項(xiàng)目購(gòu)暫存款，如醫(yī)院預(yù)收病人的住院費(fèi)等，應(yīng)使用專用的結(jié)算憑證； ?一般性的暫存款，可使用通用式的收款收據(jù)。?（5）繳撥款憑證

? 是單位同主管部門或財(cái)政機(jī)關(guān)發(fā)生收入上繳或退回、經(jīng)費(fèi)投入或交還的書面證明。

?（6）財(cái)產(chǎn)物資收付憑證

?是指固定資產(chǎn)、材料等收進(jìn)、付出的書面證明。?固定資產(chǎn)調(diào)入、調(diào)出，填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”； ?購(gòu)進(jìn)材料，填制“收料單”；

?辦理入庫(kù)手續(xù)；發(fā)出材料，填制“發(fā)料單”，辦理出庫(kù)手續(xù)；

?材料發(fā)出業(yè)務(wù)較多的單位，可按期匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，以便進(jìn)行材料發(fā)出的核算。

2、原始憑證的填制和審核

? 會(huì)計(jì)部門辦理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證，做到收支有據(jù)，責(zé)任分明。

? 原始憑證應(yīng)具備下列基本要素：（1）憑證名稱；（2）填制日期；（3）憑證細(xì)編號(hào)；（4）接受憑證單位的名稱；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，包括品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等；（6）填制憑證單位的名稱、經(jīng)辦人簽章和單位財(cái)務(wù)公章。

（二）記賬憑證

1、記賬憑證的格式和填制

? 記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄的憑證，是登記賬薄的根據(jù)。

? 記賬憑證應(yīng)具備下列基本要素：

?（1）填制單位的名稱；（2）憑證名稱；（3）填制日期；（4）憑證編號(hào)；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（6）財(cái)務(wù)核算科目的名稱和金額；（7）所附原始憑證的張數(shù)；（8）制單、復(fù)核、記賬等人員的簽章。

? 記賬憑證必須附有所登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

? 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證編號(hào)。

? 如果一張?jiān)紤{證中所列的費(fèi)用應(yīng)由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，該原始憑證可由一方保存，保存原始憑證的單位應(yīng)向其他付費(fèi)單位開具分割單，作為對(duì)方的原始憑證。? 年終收支沖賬的記賬憑證和更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可不附原始憑證。

四、賬薄

? 賬簿是以財(cái)務(wù)核算憑證為依據(jù)，序時(shí)地和分類地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是財(cái)務(wù)核算的中心環(huán)節(jié)。

（一）賬薄的設(shè)置 ?

1、總分類賬

? 總分類賬是按照總賬科目對(duì)單位全部財(cái)務(wù)核算要素進(jìn)行總括分類登記的賬簿，并控制各種日記賬和明細(xì)賬，簡(jiǎn)稱總賬。

2、明細(xì)分類賬

? 明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目對(duì)單位某項(xiàng)財(cái)務(wù)核算要素進(jìn)行明細(xì)分類登記的賬簿，是總賬的詳細(xì)說(shuō)明，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。

?（1）支出明細(xì)賬（2）收入明細(xì)賬（3）繳撥款項(xiàng)明細(xì)賬（4）往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬 ?（5）固定資產(chǎn)明細(xì)賬（6）庫(kù)存材料明細(xì)賬 ?

3、日記賬

?日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。?目前事業(yè)、行政、民間非營(yíng)利組織等單位僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這種反映特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特種日記賬，而不設(shè)置反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的普通日記賬。

?（1）現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬是核算現(xiàn)金收付結(jié)存情況的賬簿，又稱現(xiàn)金出納賬，通常為三欄式，并設(shè)“對(duì)方財(cái)務(wù)核算科目名稱”專欄。由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付的原始憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐筆登記。每日結(jié)出余額與現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)核對(duì)，月末與總賬“現(xiàn)金”科目核對(duì)。

?（2）銀行存款日記賬。銀行存款日記賬是核算銀行存款收付結(jié)存情況的賬簿，通常采用三欄式，由出納人員根據(jù)銀行存款收付的原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。? 此外，各單位還可根據(jù)需要設(shè)置備查賬簿

（二）賬薄的啟用和登記

1、賬薄的啟用

?賬薄的啟用要注意以下問(wèn)題

?（1）各種賬簿的扉頁(yè)，要附列“經(jīng)管人員一覽表”。內(nèi)容包括：賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)（活頁(yè)賬在訂本后填寫）、記賬人員姓名、財(cái)務(wù)核算主管人員簽章等。記賬人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)在表內(nèi)注明交接日期、接辦人員姓名，并由交接雙方簽章?？傎~和各種明細(xì)賬的賬首都應(yīng)列示賬戶目錄，以便查閱。

?（2）為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，記賬必須用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，不能用鉛筆或圓珠筆，紅色墨水只能在沖銷錯(cuò)賬、登記負(fù)數(shù)（發(fā)生額或余額）和劃線（改錯(cuò)或結(jié)賬）時(shí)使用。

?（3）為了保證賬簿記錄的嚴(yán)密性，防止涂改賬目，各種賬簿必須按編定的頁(yè)次逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不能隔頁(yè)、跳行登記。如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行，應(yīng)將空頁(yè)、空行用紅線對(duì)角劃掉，加蓋“作廢”字樣，并由記賬人員簽章。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕去賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿，不得任意抽換賬頁(yè)。

?（4）為了保證賬簿記錄的連續(xù)性，每登滿一張賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)和余額，填入本頁(yè)最末一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，也可以只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。

?（5）登記賬簿如發(fā)生錯(cuò)誤，不能涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的錯(cuò)賬更正法予以更正。

2、賬簿的登記

?賬簿的登記應(yīng)遵守以下各項(xiàng)要求：

?（1）為了保證賬簿記錄的正確性，賬簿必須根據(jù)審核無(wú)誤的財(cái)務(wù)核算憑證進(jìn)行登記。記賬時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明所記賬薄的頁(yè)數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)入賬，避免重記、漏記。

?（2）賬薄的使用，以每一財(cái)務(wù)核算為期限。在新開始時(shí)，除財(cái)產(chǎn)物資管理部門的固定資產(chǎn)和庫(kù)存材料明細(xì)賬，可在年終結(jié)賬后轉(zhuǎn)給下使用以外，其他各種賬簿必須一律建立新賬，不能連年使用舊賬。

?（3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式。總賬和明細(xì)賬可采用訂本式或活頁(yè)式。

?（4）使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)按每一賬戶分別編寫，定期裝訂成冊(cè)。年終賬務(wù)結(jié)束后，另加目錄，記明各種賬戶的名稱和頁(yè)數(shù)，以便查閱。

（三）賬務(wù)處理程序

? 賬務(wù)處理程序是指各種財(cái)務(wù)核算憑證和賬薄之間的相互聯(lián)系和登記程序。在不同的單位中，設(shè)置不同的財(cái)務(wù)核算憑證和賬簿，它們之間有著不同的相互聯(lián)系和登記程序。

?目前，在事業(yè)、行政等單位，大多采用科目匯總表的賬務(wù)處理程序。

財(cái)務(wù)處理程序：

?l、根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證。

2、據(jù)有關(guān)貨幣資金的記賬憑證及原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。?

3、根據(jù)記賬憑證及原始憑證登記各種明細(xì)賬。?

4、根據(jù)記賬憑證編制總賬科目匯總表。?

5、根據(jù)總賬科目匯總表登記總賬。

6、各種日記賬、明細(xì)賬同總賬的有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì)。?

7、根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制財(cái)務(wù)核算報(bào)表。

?第二篇 行政單位財(cái)務(wù)管理與核算

第三章 行政單位資產(chǎn)的管理與核算

一、行政單位的資產(chǎn)

行政單位占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

二、行政單位資產(chǎn)的類型

行政單位的資產(chǎn)按其流動(dòng)性和存在形態(tài)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類。

第一節(jié) 行政單位流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算

一、行政單位流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和特點(diǎn)

（一）概念

流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。

（二）特點(diǎn)

1、靈活的變現(xiàn)性；

2、價(jià)值一次性消耗或轉(zhuǎn)移；

3、周轉(zhuǎn)期限短；

（三）類型

貨幣資金、銀行存款、庫(kù)存材料、暫付款和存貨等。

二、貨幣資金的管理與核算

貨幣資金：行政單位庫(kù)存的現(xiàn)金、銀行存款，及按貨幣資金管理的有價(jià)證券。

（一）現(xiàn)金的管理與核算

1、現(xiàn)金的管理原則

? 據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金管理應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

? ①各單位所保存的現(xiàn)金，要核定一個(gè)庫(kù)存現(xiàn)金限額。

? 庫(kù)存現(xiàn)金限額：行政單位為保證日常零星開支的需要，向銀行提出申請(qǐng)并經(jīng)開戶銀行審核同意后，保留的庫(kù)存現(xiàn)金最高額度。

? ②各單位收入的現(xiàn)金，須及時(shí)送存銀行，不得隨意坐支。? ③明確規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。? ④向銀行申請(qǐng)支取現(xiàn)金，須如實(shí)寫明來(lái)源和用途。

? ⑤不得以“白條”抵庫(kù)。

? ⑥單位間不得相互借用現(xiàn)金。? ⑦錢、賬分管。

⑧對(duì)現(xiàn)金收、付款憑證加強(qiáng)審核。

2、現(xiàn)金的核算

? 核算行政單位庫(kù)存現(xiàn)金增減結(jié)存情況，設(shè)“現(xiàn)金”科目。? 借：庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)

?期末借方余額，反映行政單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

行政單位收到現(xiàn)金

?借：“現(xiàn)金”

? 貸：“銀行存款”等有關(guān)科目；

支付現(xiàn)金

?借:有關(guān)科目 ? 貸:“現(xiàn)金”

現(xiàn)金賬務(wù)處理舉例

?1.某機(jī)關(guān)開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000元 ?2.某單位用現(xiàn)金50元購(gòu)買辦公用品,直接交付使用

?3.某單位將現(xiàn)金2000元送存銀行 ?4.某行政單位變賣廢品收入現(xiàn)金100元 ?5.李某出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元 ? ?1.借：現(xiàn)金

2000 ?

貸：銀行存款

2000 ?2.借：經(jīng)費(fèi)支出——公用支出——辦公費(fèi)

? 貸：現(xiàn)金 50

?1000 ?3.借：銀行存款

2000 ?

貸：現(xiàn)金

2000 ?4.借：現(xiàn)金

?

貸：其他收入

?5.借：暫付款——李某 1000 ? 貸：現(xiàn)金

? 行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

? 有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別設(shè)置人民幣、各種外幣“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

3.現(xiàn)金的核算：現(xiàn)金溢余或短缺

現(xiàn)金收付過(guò)程中：

?長(zhǎng)款（溢余，即庫(kù)存數(shù)大于賬面數(shù)）?短款（短缺，即庫(kù)存數(shù)小于賬面數(shù)）?長(zhǎng)余現(xiàn)金：

?先作“暫存款”處理，增加庫(kù)存現(xiàn)金，查明原因后及時(shí)退回； ? 若無(wú)法查明原因，作為“應(yīng)繳預(yù)算收入”繳庫(kù)。

?現(xiàn)金短款： ?先作“暫付款”，減少庫(kù)存現(xiàn)金。

?若屬一般工作問(wèn)題造成的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以報(bào)銷，如屬重大責(zé)任事故造成的短缺，應(yīng)報(bào)上級(jí)單位和財(cái)政機(jī)關(guān)處理。舉例

?1.某日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余30元，暫未查清原因

?2.后查明，長(zhǎng)款中10元是少付某人，退還原主，20元未找到原因，作無(wú)主款 ?3.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存數(shù)比賬面數(shù)少20元，暫無(wú)法查明原因 ?4.經(jīng)查明分析，短缺屬工作失誤所致，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)銷

?1.借：現(xiàn)金 30 ? 貸：暫存款——現(xiàn)金溢余 30 ?2.借：暫存款——現(xiàn)金溢余 30 ? 貸：現(xiàn)金 10 ? 應(yīng)繳預(yù)算款 20 ?3.借：暫付款——現(xiàn)金短缺 20 ? 貸：現(xiàn)金 20 ?4.借：經(jīng)費(fèi)支出——公用支出——其他 20 ? 貸：暫付款——現(xiàn)金短缺 20

（二）銀行存款的管理與核算

? 按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定，行政單位的各項(xiàng)資金撥入、調(diào)出與使用，都須在國(guó)家銀行開立“銀行存款”賬戶，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

? 有外幣的單位，應(yīng)在有關(guān)銀行開立“外幣存款”賬戶。

? 行政單位的撥入資金不準(zhǔn)以個(gè)人名義在銀行開戶存取，也不得作為“儲(chǔ)蓄存款”存入儲(chǔ)蓄所存取款項(xiàng)。

1、銀行賬戶的管理原則

?（1）嚴(yán)格遵守國(guó)家銀行的各項(xiàng)結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行的監(jiān)督；

?（2）銀行賬戶只限于本單位使用，不得出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓；

?（3）單位各種收、付款憑證，必須如實(shí)填寫款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立明目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資，嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)。

2、銀行存款的核算

? 為了核算和反映行政單位銀行存款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，需設(shè)置“銀行存款”科目。

?行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)：

? 借：“銀行存款”

? 貸：“現(xiàn)金”等有關(guān)科目

?提取和支出存款：

? 借：“現(xiàn)金”等有關(guān)科目 ? 貸：“銀行存款”

銀行存款的核算——舉例

?1.某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，購(gòu)進(jìn)辦公用品1000元，直接投入使用 ?2.某行政單位收到上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)100000元

?3.上例中的某行政單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)40000元 ?4.收到財(cái)政部門撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)300000元 ?5.收到贊助資金800000元人民幣，存入銀行 ?6.收到應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)60000元

?1.借：經(jīng)費(fèi)支出——公用支出——辦公費(fèi) 1000 ?

貸：銀行存款 1000 ?2.借：銀行存款 100000 ?

貸：撥入經(jīng)費(fèi) 100000 ?3.借：撥出經(jīng)費(fèi) 40000 ? 貸：銀行存款 40000 ?4.借：銀行存款 300000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 300000 ?5.借：銀行存款 800000 ? 貸：其他收入 800000 ?6.借：銀行存款 60000 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 60000

（三）有價(jià)證券的管理與核算

? 有價(jià)證券：國(guó)家指定的證券發(fā)行部門，依法定程序發(fā)行，約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證。

1、有價(jià)證券的管理

???? ①只能購(gòu)買國(guó)債，不能購(gòu)買其他有價(jià)證券

②須用結(jié)余資金購(gòu)買，不可以把購(gòu)買有價(jià)證券列入支出預(yù)算，用預(yù)算撥款購(gòu)買，以免影響行政單位行政任務(wù)的順利完成。

③當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入，不能作為福利費(fèi)處理或設(shè)立?°小金庫(kù)?±。

④購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，做到賬券相符，不可將購(gòu)入的有價(jià)證券列為支出。

2、有價(jià)證券的核算

? 為正確反映和監(jiān)督各行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券及其到期兌付情況，需要設(shè)置“有價(jià)證券”科目。? 借：行政單位購(gòu)入的各種有價(jià)證券的實(shí)際成本(取得有價(jià)證券的實(shí)際支出)； ? 貸：出售或到期兌付有價(jià)證券的實(shí)際成本(有價(jià)證券的利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額記入當(dāng)期其他收入)? 余額在借方，反映行政單位尚未到期兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

?行政單位購(gòu)入有價(jià)證券，按實(shí)際支付的款項(xiàng)記：

? 借：有價(jià)證券

? 貸：銀行存款

?出售及到期兌付本息：

? 借：銀行存款（實(shí)收價(jià)款）

?? 貸：有價(jià)證券（賬面成本）

借或貸：其他收入（差額）

?轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券：

按實(shí)際收到的價(jià)款（賣價(jià)扣除手續(xù)費(fèi)、稅金等后的余額）? 借：銀行存款（按證券的賬面實(shí)際成本）

? 貸：有價(jià)證券（按實(shí)收價(jià)款與賬面成本的差額）? 練習(xí)

?1.某行政單位用結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)庫(kù)券200000元。

?2.某行政單位因急需用款，將尚未到期的有價(jià)證券出售，實(shí)收價(jià)款為120000元，該項(xiàng)有價(jià)證券的賬面金額為110000元。

?3.某行政單位因急需用款，將賬面金額為10000元的有證券出售，取得資金90 00元。

?4.某行政單位購(gòu)買的200000元國(guó)庫(kù)券現(xiàn)已到期，兌付時(shí)獲得利息20000元。

?1.借：有價(jià)證券 200000 ?

貸：銀行存款 200000 ?2.借：銀行存款 120000 ? 貸：有價(jià)證券 110000 ?

其他收入 10000 ?3.借：銀行存款 9000 ?

其他收入 1000 ? 貸：有價(jià)證券

10000 ?4.借：銀行存款 220000 ?

貸：有價(jià)證券 200000 ?

其他收入

20000

三、暫付款的管理與核算

? 暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。

? 包括：預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。

（一）暫付款的管理

????⑴規(guī)定范圍內(nèi)發(fā)生，手續(xù)須齊全 ⑵控制暫付款的資金額度 ⑶控制暫付款的占用時(shí)間

⑷對(duì)暫付款要及時(shí)清理、結(jié)算，以免造成壞賬損失

（二）暫付款的核算

? 借:暫付款的增加數(shù)

? 貸:結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù) ? 借方余額,反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。

?行政單位發(fā)生應(yīng)收暫付款項(xiàng)：

? 借：“暫付款”

? 貸：“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目

?暫付款的結(jié)算或收回：

? 借：經(jīng)費(fèi)支出 ? 銀行存款 ? 現(xiàn)金等 ? 貸：暫付款

?1.某行政單位預(yù)付購(gòu)買辦公設(shè)備價(jià)款20000元。?2.李林出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。

?3.李林出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余款200元退回。?4.開具轉(zhuǎn)賬支票，撥付下屬單位備用金2000元。

?1.借：暫付款—x單位 20000 ?

貸：銀行存款 20000 ?2.借：暫付款——李林

1000 ? 貸：現(xiàn)金

1000 ?3.借：經(jīng)費(fèi)支出 800 ?

現(xiàn)金

200 ? 貸：暫付款——李林 1000 ?4.借：暫付款——備用金 2000 ? 貸：銀行存款 2000 ?如出現(xiàn)壞賬 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 ? 貸：暫付款

四、庫(kù)存材料的管理與核算

? 庫(kù)存材料是行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。? 一般分為原材料、燃料、修理用備件、低值易耗品等

（一）庫(kù)存材料的管理

? ①健全庫(kù)存材料的管理機(jī)構(gòu)

? 材料的管理通常由單位的后勤部門負(fù)責(zé)，各單位應(yīng)配備專職或兼職的材料計(jì)劃人員、采購(gòu)人員和保管人員，做好材料的采購(gòu)、入庫(kù)、保管等工作。會(huì)計(jì)部門對(duì)材料管理工作，進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，協(xié)助材料管理部門管理好材料。

? ②建立嚴(yán)格的庫(kù)存材料管理責(zé)任制度

?各單位應(yīng)建立和健全材料計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)的責(zé)任制度。? ③加強(qiáng)庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)工作，最大限度地保證庫(kù)存材料的安全和完整，做到賬實(shí)相符。行政單位的庫(kù)存材料每年至少應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)一次。如發(fā)生盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任。

? ④建立和完善庫(kù)存材料的定額管理。各單位應(yīng)當(dāng)逐步建立材料的儲(chǔ)備定額，有條件的單位還可建立重要材料的消耗定額。

（二）庫(kù)存材料的核算

?為核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料，應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存材料”科目。?購(gòu)入和增加時(shí)記借方，領(lǐng)用和損失時(shí)記貸方，借方余額反映庫(kù)存未耗用的材料。

? 庫(kù)存材料應(yīng)按材料類別及品種設(shè)置明細(xì)科目。

（1）購(gòu)入、調(diào)入材料的核算

? 購(gòu)入數(shù)量不大的材料，隨購(gòu)隨用，購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作經(jīng)費(fèi)支出。? 不通過(guò)“庫(kù)存材料”科目核算反映。

? 購(gòu)入數(shù)量大宗材料，并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按購(gòu)入價(jià)或調(diào)入價(jià)入賬。? 借記“庫(kù)存材料”科目

? 貸記“銀行存款”、“暫存款”或“撥入經(jīng)費(fèi)”等科目

? 對(duì)購(gòu)入或調(diào)入材料過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)或運(yùn)雜費(fèi)，不計(jì)入材料價(jià)格，直接記入“經(jīng)費(fèi)支出”科目。舉例——庫(kù)存材料的核算

? 1.某行政單位以轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買備用的修理材料計(jì)15000元，并以現(xiàn)金支付差旅費(fèi)260元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。

?根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存材料——甲材料 15 000

貸：銀行存款 15 000

借：經(jīng)費(fèi)支出——公務(wù)費(fèi) 260

貸：現(xiàn)金 260（２）材料領(lǐng)用出庫(kù)的核算

? 行政單位領(lǐng)用材料，登記入賬：

? 借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目

貸記“庫(kù)存材料”科目 舉例

某行政單位修理設(shè)備領(lǐng)用材料價(jià)值5 000元，根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：經(jīng)費(fèi)支出——公務(wù)費(fèi) 5 000

貸：庫(kù)存材料——甲材料 5 000（３）材料盤盈盤虧的核算

? 行政單位應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存材料，對(duì)于發(fā)生盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈

?借記“庫(kù)存材料”科目 ?貸記“經(jīng)費(fèi)支出”科目 ?盤虧

?借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目 ?貸記“庫(kù)存材料”科目

? 屬非正常性毀損，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理

舉例

? 1.某月對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈600元，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作為增加庫(kù)存材料減少當(dāng)期經(jīng)費(fèi)支出處理。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

? ? 借：庫(kù)存材料——甲材料 600

貸：經(jīng)費(fèi)支出——公務(wù)費(fèi) 600 ? 2.盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存材料乙材料短缺500元，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作為減少庫(kù)存材料、增加當(dāng)期支出處理。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

?借：經(jīng)費(fèi)支出——公務(wù)費(fèi) 500 ?

貸：庫(kù)存材料——乙材料 500（４）庫(kù)存材料變價(jià)處理的核算

?為節(jié)約材料資金占用，應(yīng)注意減少材料庫(kù)存，多余不用的材料應(yīng)及時(shí)進(jìn)行變價(jià)處理。

庫(kù)存材料的變價(jià)處理，變價(jià)發(fā)生的損益，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。

第二節(jié) 行政單位固定資產(chǎn)的管理與核算

一、行政單位固定資產(chǎn)概述

（一）行政單位固定資產(chǎn)

：可供長(zhǎng)期使用而不改變其實(shí)物形態(tài)的設(shè)備與設(shè)施。

《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定行政單位的固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。注意 ? 在行政單位，有些單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在1年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)，如圖書館的圖書等。１、行政單位的固定資產(chǎn)分類

①房屋建筑物

擁有占用權(quán)和使用權(quán)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。

辦公大樓、庫(kù)房、職工宿舍、職工食堂、鍋爐、圍墻、水塔及房屋的附屬設(shè)施。

②專用設(shè)備

? 據(jù)業(yè)務(wù)工作的實(shí)際需要購(gòu)置的各種具有專門性能和專門用途的設(shè)備。? 如公安消防用的專用設(shè)備、儀器等。

③一般設(shè)備

用于業(yè)務(wù)工作的通用性設(shè)備，包括辦公用具、交通工具等。④文物及陳列品

占有的或者使用的具有特別價(jià)值的文物和陳列品，如古物、紀(jì)念物品

⑤圖書。統(tǒng)一管理使用的批量業(yè)務(wù)用書，如單位圖書館、閱覽室的圖書等。

（二）固定資產(chǎn)的管理

? 固定資產(chǎn)是行政機(jī)關(guān)完成行政管理工作必要的物質(zhì)條件。? 各單位應(yīng)建立必要的管理辦法，切實(shí)管好、用好固定資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

? 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是指以貨幣表現(xiàn)固定資產(chǎn)的價(jià)值。

? 行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

? 購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

①購(gòu)入和調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按購(gòu)價(jià)和調(diào)撥價(jià)入賬，包括買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)及購(gòu)置車輛支付的附加費(fèi)。

? ②自行建造的固定資產(chǎn)，按其實(shí)際耗用的料、工、費(fèi)全部支出入賬。

? ③在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改擴(kuò)建固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建固定資產(chǎn)過(guò)程中的變價(jià)收入，后的凈增價(jià)值，增記固定資產(chǎn)原值。

④接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。

接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。⑤無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入賬。⑥盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值入賬。

⑦已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值以后，再進(jìn)行調(diào)整。

? 已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

①根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)

②增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；

③將固定資產(chǎn)的一部分拆除的；

④根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的；

⑤發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。

? 行政單位的固定資產(chǎn)，按規(guī)定不計(jì)提折舊，因此調(diào)出、變賣、報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)，都按其原值注銷。

（四）固定資產(chǎn)的核算

? “固定資產(chǎn)”科目：

? 核算和監(jiān)督行政單位占有的全部固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。

“固定資產(chǎn)”科目

?借方：各種渠道增加的固定資產(chǎn)原值； ?貸方：登記調(diào)出、出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)原值；

?余額在借方，反映行政單位期末占用的全部固定資產(chǎn)原值。

?“固定基金”科目：核算行政單位以各種渠道增加固定資產(chǎn)所形成的固定資金。

?借方：因減少固定資產(chǎn)而減少的固定基金； ?貸方：因增加固定資產(chǎn)而增加的固定基金； ?余額在貸方，反映行政單位期末占用固定資產(chǎn)所形成的固定基金。

無(wú)償調(diào)出、盤虧的固定資產(chǎn)：

? 借：“固定基金” ? 貸：“固定資產(chǎn)”

?按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬

? 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。

? 毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的收入，記入“其他收入”科目，清理過(guò)程中的費(fèi)用，記入“經(jīng)費(fèi)支出”科目。

? 行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)：

? 借：“固定資產(chǎn)” ? 貸：“固定基金”

? 接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用： 一方面應(yīng)記入“經(jīng)費(fèi)支出”科目；

?同時(shí)，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值，記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目

?盤盈的固定資產(chǎn)及時(shí)補(bǔ)記入賬：

?借：“固定資產(chǎn)” ? 貸：“固定基金”

?有償調(diào)出、出售固定資產(chǎn)：

? 借：“固定基金” ? 貸：“固定資產(chǎn)” ? 同時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款 ? 借：“銀行存款” ? 貸：“其他收入” ? 購(gòu)買固定資產(chǎn)：

?反映：“固定資產(chǎn)”和“固定基金”同時(shí)增加；

?還要反映：增加該項(xiàng)固定資產(chǎn)所用的資金和形成的經(jīng)費(fèi)支出。

? 其中，一部分用預(yù)算撥款購(gòu)置的固定資產(chǎn)，直接列入經(jīng)費(fèi)支出； ? 用上級(jí)撥入?？钯?gòu)入的固定資產(chǎn)，也記入“經(jīng)費(fèi)支出”的?？钪С雒骷?xì)賬。

?購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)：

?借：“經(jīng)費(fèi)支出”

?貸：“銀行存款”或“撥入經(jīng)費(fèi)”、“暫付款——政府采購(gòu)款”等； ? 同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

第二章 行政單位負(fù)債的管理與核算

第一節(jié) 行政單位負(fù)債概述

一、概念和類型

行政單位承擔(dān)的，以貨幣計(jì)量，以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、和暫存款。

? 行政單位的負(fù)債相對(duì)于一般企業(yè)來(lái)講較簡(jiǎn)單，不單獨(dú)發(fā)行債券、不向銀行借款、沒有應(yīng)交稅金、沒有應(yīng)付利潤(rùn)等。

二、行政單位負(fù)債具有一般負(fù)債的共性

?負(fù)債是已發(fā)生，并在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)須償付的經(jīng)濟(jì)義務(wù)； ?負(fù)債用貨幣計(jì)量，有確切的或可預(yù)計(jì)的金額； ?負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還期限。

行政單位負(fù)債的特點(diǎn)

?行政單位負(fù)債的債權(quán)人主要是國(guó)家財(cái)政，如應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款； ?行政單位負(fù)債的償付一般以貨幣形式實(shí)現(xiàn)；

3.行政單位負(fù)債一般以國(guó)家財(cái)政法律、法規(guī)、規(guī)章約束為前提； 4.行政單位負(fù)債一般不存在債權(quán)人放棄債權(quán)情況。

第二節(jié) 行政單位負(fù)債的管理與核算

一、應(yīng)繳未繳款項(xiàng)的管理與核算 行政單位有兩項(xiàng)應(yīng)繳未繳款項(xiàng)：

一是單位收到的，應(yīng)繳入政府預(yù)算，納入政府預(yù)算管理的財(cái)政性資金，稱之為應(yīng)繳預(yù)算款；

二是單位收到的，可自行安排使用，不納入政府預(yù)算管理，但需納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，稱之為應(yīng)繳財(cái)政專戶款。

為核算行政單位按規(guī)定取得，并繳入政府預(yù)算的款項(xiàng)，設(shè)“應(yīng)繳預(yù)算款”科目。

收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，負(fù)債形成，記入貸方;上繳應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，負(fù)債清償，記入借方；

平時(shí)貸方余額反映應(yīng)繳末繳數(shù)

年終全部上繳后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

例1.某單位將追回的贓物變價(jià)出售后取得3000元的收入存入銀行。

借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 3000 為核算行政單位應(yīng)繳財(cái)政專戶預(yù)算外收入情況，設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

? 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)的增加數(shù)

? 借：應(yīng)繳款項(xiàng)的減少數(shù)

?平時(shí)貸方余額反映本單位應(yīng)繳末繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金數(shù)。年終本科目無(wú)余額。

例2.實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專戶的某行政單位，收到預(yù)算外收入8000元，按規(guī)定上繳比例為60％，留用比例為40％。

? 應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金

?＝8000x60％＝4800(元)?單位留用的預(yù)算外資金 ?＝8000x40％＝3200(元)?借：銀行存款 8000 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 4800 ? 預(yù)算外資金收入 3200

二、暫存款的管理與核算

暫存款：行政單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中，與其他單位或個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算款項(xiàng)

? 預(yù)收：其他單位或個(gè)人存放于單位的一些款項(xiàng)，如存入的保證金、押金等;? 代管款項(xiàng)：行政單位代為管理，不屬于本單位所有的各項(xiàng)資金。

? 包括：接受其他單位委托代管的經(jīng)費(fèi)及單位內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)的特定資金，如個(gè)人住房資金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

（一）暫存款的管理

? 及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。

? 原則上，年底全部結(jié)清，特殊原因發(fā)生呆賬無(wú)法結(jié)算時(shí)，說(shuō)明原因后上報(bào)主管單位和財(cái)政部門研究處理。

? 對(duì)于代管款項(xiàng)，應(yīng)按委托單位及資金管理部門的要求進(jìn)行管理，并向委托單位及時(shí)辦理結(jié)報(bào)。

（二）暫存款的核算

核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付待結(jié)算款項(xiàng)，設(shè)置“暫存款”科目。

貸：行政單位收到其他單位或個(gè)人的暫存款

? 借：結(jié)算、退回的暫存款

?余額在貸方，反映尚未結(jié)清的暫存款負(fù)債額。

? 行政單位收到暫存款

? 借：“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目 ? 貸：“暫存款” ? 沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還暫存款 ?借：“暫存款”

? 貸：“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目

例1.某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)6000元。

借：銀行存款 6000 貸：暫存款 6000 例2.某行政單位購(gòu)入日常辦公用材料一批，價(jià)款5600元，款項(xiàng)未付。以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)100元。借：庫(kù)存材料 5600 貸：暫存款 5600 借：經(jīng)費(fèi)支出 100 貸：現(xiàn)金 100 第三節(jié) 行政單位凈資產(chǎn)的管理與核算

一、行政單位凈資產(chǎn)

? 行政單位的資產(chǎn)減去負(fù)債或收入減去支出的差額。?包括固定基金和結(jié)余。

二、固定基金的核算

? 該科目是“固定資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)科目

?貸：隨固定資產(chǎn)增加而形成固定基金的增加數(shù) ?借:隨固定資產(chǎn)的減少而形成固定基金的減少數(shù)

? 余額在貸方，反映行政單位掌握的固定資產(chǎn)方面所占用的資金數(shù)。

? 固定基金增加的業(yè)務(wù)

?固定資產(chǎn)的購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)等。

?行政單位增加固定資產(chǎn)

?借:“固定資產(chǎn)” ? 貸：“固定基金”

固定基金減少的業(yè)務(wù)

? 出售、調(diào)出、毀損、報(bào)廢、盤虧固定資產(chǎn)等。?行政單位減少固定資產(chǎn)

借：“固定基金”

貸：“固定資產(chǎn)”

三、行政單位結(jié)余

? 結(jié)余：行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。

? 按資金管理要求，行政單位的結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余兩類。

（一）結(jié)余的管理

? 經(jīng)常性結(jié)余——無(wú)指定專門用途的資金收支產(chǎn)生的結(jié)余；

? 可用于行政單位下的經(jīng)常性開支；

? 專項(xiàng)結(jié)余——各種專項(xiàng)資金收支產(chǎn)生的余額。

? 視特定項(xiàng)目完工與否或特殊工作完成與否區(qū)別對(duì)待。

?（1）尚未完工的特定項(xiàng)目或工作：

? 專項(xiàng)結(jié)余應(yīng)留待下年該項(xiàng)目繼續(xù)使用，不得用于經(jīng)常性支出；

?（2）對(duì)已完工的特定項(xiàng)目或工作：

? 專項(xiàng)結(jié)余需報(bào)經(jīng)主管會(huì)計(jì)單位或財(cái)政部門批準(zhǔn)，方可轉(zhuǎn)為經(jīng)常性結(jié)余，由單位在下統(tǒng)籌用于經(jīng)常性開支。

（二）結(jié)余的核算

? 借：年終各支出賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)

貸：年終各收入賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù) 請(qǐng)注意！

? 有專項(xiàng)資金的行政單位，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)常性結(jié)余”和“專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

? 年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的貸方

? 借：“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入” ? 貸：“結(jié)余”

? 將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶借方

? 借：“結(jié)余”科目

? 貸：“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”等科目

?例：某行政單位12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)科目余額如下： ?(1)撥入經(jīng)費(fèi)200000元)；

(3)撥出經(jīng)費(fèi)300000元(其中，撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)200000元，撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100000元)；(4)預(yù)算外資金收入300000元(其中，經(jīng)常性收入200000元，專項(xiàng)收入 100000元)；(5)其他收入150000元；(6)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建100000元。?年終轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為：

借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

1000000 ?

預(yù)算外資金收入——經(jīng)常性收入

200000 ?

其他收入

150000 ?

貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余

1350000 ?

借：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余

1100000 ?

貸：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出

800000 ?

撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

200000 ?

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

100000 ?

借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

200000 ?

預(yù)算外資金收入——專項(xiàng)收入

100000 ?

貸：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余

300000 ?

借：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余

300000 1200000元(其中，撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)1000000元，撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)200000元)；(2)經(jīng)費(fèi)支出1000000元(其中，經(jīng)常性支出800000元，專項(xiàng)支出?

貸：經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出

200000 ?

撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

100000 ?

第四章 行政單位收入、支出的管理和核算 第一節(jié) 行政單位收入的管理和核算

一、行政單位收入概述

? 行政單位的收入：行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。

? 包括：預(yù)算撥款、預(yù)算外資金收入、其他收入 ? 注意！

? 1.行政單位取得的，需償還的資金，應(yīng)作為負(fù)債，而不能作為單位的收入處理。

? 2.行政單位依法取得的，應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算的：罰沒收入、行政性收費(fèi)收入和基金，及應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不屬于行政單位的收入，須及時(shí)足額上繳。

二、預(yù)算撥款資金的管理與核算

? 預(yù)算撥款資金：行政單位依經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系，按批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和規(guī)定的手續(xù)，向財(cái)政部門或上級(jí)主管部門請(qǐng)領(lǐng)的經(jīng)費(fèi)。

（一）預(yù)算撥款資金的管理

? 預(yù)算撥款的方式: 一種是傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)撥款方式，一種是目前處于探索試行階段的國(guó)庫(kù)集中支付方式。

?（p106—107自學(xué)）

（二）預(yù)算撥款的原則

?（1）按計(jì)劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi) ?（2）按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi) ?（3）按用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi) ?（4）按級(jí)次領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)

（三）預(yù)算撥款資金的核算

? 設(shè)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，核算行政單位按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。屬收入類科目

?貸：撥來(lái)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù) ? 借：繳回經(jīng)費(fèi)數(shù)或核銷數(shù)

?平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。

（四）主要的賬務(wù)處理 收到撥款：

? 借：“銀行存款”、“經(jīng)費(fèi)支出” “庫(kù)存材料”等

? 貸：“撥入經(jīng)費(fèi)”

繳回?fù)芸睿?/p>

? 借：“撥入經(jīng)費(fèi)” ? 貸：“銀行存款”

年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余”；

? 將“撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余”。

借：“撥入經(jīng)費(fèi)”

貸：“結(jié)余”

三、預(yù)算外資金的管理與核算

? 預(yù)算外資金：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用，未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。

? 預(yù)算外資金收入——財(cái)政部門按規(guī)定，從財(cái)政專戶，核撥給行政單位的預(yù)算外資金，和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。

（一）預(yù)算外資金的管理

（1）收支兩條線，收入上繳財(cái)政專戶（2）預(yù)算外收入實(shí)行分類管理

（3）預(yù)算外資金收入，需列入單位綜合財(cái)政計(jì)劃

（二）預(yù)算外資金的核算 設(shè)收入類科目“預(yù)算外資金收入”

? 貸方：收到從財(cái)政專戶撥回的預(yù)算外資金及核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金 ? 借方：沖減數(shù)及年終轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的全年預(yù)算外資金收入累計(jì)數(shù)

?平時(shí)余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額

（三）全額上繳的預(yù)算外資金的賬務(wù)處理 ①取得預(yù)算外資金

? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

②上繳財(cái)政專戶

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

? 貸：銀行存款

?③收到財(cái)政按計(jì)劃撥還的預(yù)算外資金

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

（四）主管部門轉(zhuǎn)撥預(yù)算外資金收入

?①主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金 ? 借：銀行存款 ? 貸：暫存款

?②主管部門將暫存的預(yù)算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位 ? 借：暫存款 ? 貸：銀行存款

（五）按確定比例上繳預(yù)算外資金

?①收到預(yù)算外資金

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款(應(yīng)繳部分)預(yù)算外資金收入(留用部分)②將應(yīng)繳部分上繳時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

（六）按收支結(jié)余上繳預(yù)算外資金

?①收到時(shí)：

? 借：銀行存款

? 貸：預(yù)算外資金收入(全額)?②定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)：

? 借：預(yù)算外資金收入 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

?③上繳時(shí)：

? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

? 貸：銀行存款

（七）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的賬務(wù)處理：

? 年終時(shí)將預(yù)算外資金收入轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。

? 借：預(yù)算外資金收入

? 貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余

四、其他收入的管理與核算 ? 其他收入：行政單位按規(guī)定獲得的，除撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入以外的各種收入。

? 包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的，不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款的利息收入等。

（一）其他收入的管理

首先，納入單位預(yù)算，統(tǒng)籌使用，行政單位的支出來(lái)源主渠道仍應(yīng)是國(guó)家財(cái)政撥款。

? 其次，取得須符合國(guó)家規(guī)定。堅(jiān)持政企分開原則，自主經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，職能、人員、財(cái)務(wù)等方面與原機(jī)關(guān)脫鉤。

? 最后，及時(shí)入賬，嚴(yán)格銀行存款賬戶的管理，防止私設(shè)“小金庫(kù)”，如實(shí)按項(xiàng)進(jìn)行填報(bào)，不得瞞報(bào)、少報(bào)和虛報(bào)。

（二）其他收入的核算

? 設(shè)置“其他收入”科目，屬收入類科目。

貸：收入的增加數(shù)

借：沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)

?平時(shí)本科目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。

? 年終結(jié)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。

? “其他收入”科目可按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。

（1）發(fā)生其他收入時(shí)

? 借：“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目 ? 貸：“其他收入”

?（2）沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)

? 借:“其他收入” ? 貸：有關(guān)科目 ?（3）年終結(jié)賬時(shí)

?借:“其他收入” ? 貸:“結(jié)余”

第二節(jié) 行政單位的支出管理與核算

? 支出：行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。? 包括：經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)和自籌基本建設(shè)支出。

一、行政單位支出概述

（一）經(jīng)費(fèi)支出

行政單位取得合法報(bào)銷憑證的實(shí)際支出數(shù)，是單位預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)際消耗掉的資金和材料，是行政單位會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容，是考核行政單位預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)，也是行政單位向上級(jí)主管部門或財(cái)政部門辦理支出報(bào)銷的依據(jù)。

（二）撥出經(jīng)費(fèi)

主管部門或上級(jí)單位，按核定的預(yù)算對(duì)所屬單位轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費(fèi)。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，將不再需要通過(guò)上級(jí)會(huì)計(jì)單位向下級(jí)會(huì)計(jì)單位轉(zhuǎn)撥資金。

（三）自籌基本建設(shè)支出

行政單位經(jīng)依法批準(zhǔn),使用財(cái)政預(yù)算撥款以外的資金,安排的基本建設(shè)支出。

二、行政單位經(jīng)費(fèi)支出的管理與核算

（一）經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容

1、人員支出：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、其他； ?

2、公用支出：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書資料購(gòu)置費(fèi)、其他。

3、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職(役)費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、其他

（二）經(jīng)費(fèi)支出的管理

?按批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃用款； ?按財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理支出； ?勤儉節(jié)約，講究支出的經(jīng)濟(jì)效果； ?按規(guī)定的渠道分別列支； ?支出的憑證合法；

１、經(jīng)費(fèi)支出的列報(bào)口徑

（1）發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼、福利補(bǔ)助等，須據(jù)：

實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列為經(jīng)費(fèi)支出，不能以編制定額或預(yù)算計(jì)劃數(shù)額列支。

?（2）購(gòu)入的辦公用品和行政用材料，可直接作為經(jīng)費(fèi)支出。

? 但如果材料數(shù)額較大，則不能作為經(jīng)費(fèi)支出直接列支，而通過(guò)庫(kù)存材料核算。

? 領(lǐng)用時(shí)，憑領(lǐng)用單的數(shù)額確定經(jīng)費(fèi)支出。

（3）行政單位的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)等按規(guī)定提取的經(jīng)費(fèi)，按提取數(shù)列支。

（4）撥付給下屬單位的預(yù)算補(bǔ)助款和各項(xiàng)補(bǔ)助性質(zhì)的支出，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)及相關(guān)的原始憑證作為經(jīng)費(fèi)支出列支。

（5）用“設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”購(gòu)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在驗(yàn)收無(wú)誤后列作經(jīng)費(fèi)支出。

（6）其他各項(xiàng)費(fèi)用均以實(shí)際報(bào)銷的數(shù)額列作經(jīng)費(fèi)支出。

三、經(jīng)費(fèi)支出的核算（1）發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出

借：“經(jīng)費(fèi)支出”

貸：“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存材料”等科目

（2）支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出

借：“銀行存款”等有關(guān)科目

貸：“經(jīng)費(fèi)支出” ?（3）年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余”賬戶

? 將“經(jīng)費(fèi)支出—專項(xiàng)支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余”賬戶。

? 借：“結(jié)余”

? 貸：“經(jīng)費(fèi)支出”

四、撥出經(jīng)費(fèi)的管理

? 撥出經(jīng)費(fèi)是在實(shí)撥經(jīng)費(fèi)方式下，行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。

（一）撥出經(jīng)費(fèi)的核算

?“撥出經(jīng)費(fèi)” 屬支出類科目 ? 借：對(duì)所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)數(shù) ? 貸：收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù) ?平時(shí)借方余額反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

? 年終，該科目借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余” 后即應(yīng)無(wú)余額。

? 該科目應(yīng)按“撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”分設(shè)二級(jí)科目，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

? 行政單位對(duì)其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)

借：“撥出經(jīng)費(fèi)”

貸：“銀行存款”等科目

?收回或沖銷轉(zhuǎn)出

借：“銀行存款”

貸：“撥出經(jīng)費(fèi)”

? 年終，將“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余” 賬戶，借記“結(jié)余” 科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)” 科目。

（二）自籌基本建設(shè)

? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建：行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。１、自籌基本建設(shè)支出的管理

??？顚Ｓ??專項(xiàng)核算

?從嚴(yán)控制自籌基本建設(shè)支出，不得用財(cái)政預(yù)算撥款自行安排基本建設(shè)支出，對(duì)確需用預(yù)算外資金和其他收入安排的，嚴(yán)格控制，嚴(yán)格審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得使用

? 批準(zhǔn)后的自籌基本建設(shè)資金，應(yīng)納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，由基本建設(shè)會(huì)計(jì)組織會(huì)計(jì)核算。

２、自籌基本建設(shè)支出核算

? “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用經(jīng)費(fèi)撥款以外的自籌資金安排基本建設(shè)，并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。?°結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建?±賬戶

?借：自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的數(shù)額 ?貸：年終轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的數(shù)額

? 結(jié)轉(zhuǎn)后，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶年終無(wú)余額。

? 將自籌的基建資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行 ? 借：“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”

? 貸：“銀行存款”

?年終結(jié)賬時(shí)，將該賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目 ? 借：“結(jié)余”

? 貸：“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建” 第五章 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告

? 行政單位對(duì)經(jīng)常的、大量的日常收支業(yè)務(wù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶，編審會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿及財(cái)產(chǎn)清查等專門的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行反映和監(jiān)督。

? 行政單位會(huì)計(jì)在此基礎(chǔ)上將日常核算資料進(jìn)行綜合和整理，定期編制出反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件就是行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告。行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)附注及說(shuō)明書。

一、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告的作用

（1）各單位用財(cái)務(wù)報(bào)告，分析、檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)本單位預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題和潛力

（2）各級(jí)主管部門用下級(jí)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，考核各單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針政策的情況，督促各單位認(rèn)真遵守財(cái)經(jīng)制度與法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

?（3）財(cái)政部門用行政單位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告或主管部門編制的匯總財(cái)務(wù)報(bào)告，檢查、了解各行政單位應(yīng)上繳的財(cái)政預(yù)算任務(wù)是否按時(shí)足額完成，預(yù)算收支是否按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)；

二、行政單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告原則(一)真實(shí)性原則(二)完整性原則(三)及時(shí)性原則

三、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告

?行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

?財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細(xì)表、專項(xiàng)支出情況表等有關(guān)附表。

?財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)反映本期收入、支出、結(jié)余、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用及資產(chǎn)變動(dòng)的情況，說(shuō)明影響財(cái)務(wù)狀況變化的重要事項(xiàng)，總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見等。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

?按報(bào)表內(nèi)容分類：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表。?按照其編報(bào)時(shí)間：月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。?按編報(bào)層次分類：本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。

五、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法

? 資產(chǎn)負(fù)債表：反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)費(fèi)收支情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，分為兩部分：表首和正表。

? 收入支出總表：反映本單位收支總的規(guī)模和結(jié)余情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表。它也由表首和正表組成。

經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表：反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。

? 基本數(shù)字表：行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的附表，是反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報(bào)表。

? 報(bào)表說(shuō)明書：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明。行政單位在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)時(shí)都必須編寫報(bào)表說(shuō)明書，包括報(bào)表編制技術(shù)說(shuō)明和報(bào)表分析說(shuō)明。

六、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)和審批

? 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告—行政單位在每個(gè)會(huì)計(jì)終了，根據(jù)財(cái)政部門決算編審要求，在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和各項(xiàng)資金管理狀況的總結(jié)性文件。（１）行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)

? 1．年終清理結(jié)算：

（1）清理核對(duì)預(yù)算數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)字（2）清理核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)（3）清理債權(quán)債務(wù)等往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)（4）清理財(cái)產(chǎn)物資（5）清理貨幣資金

? 2．年終結(jié)賬：

（1）年終轉(zhuǎn)賬（2）結(jié)清舊賬(3)記入新賬（２）行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告的審批

? 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告編好之后，要認(rèn)真進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤之后才能上報(bào)。上級(jí)單位對(duì)所屬單位上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，還要再一次進(jìn)行審核，然后匯總。（３）政策性審核

? 政策性審核主要是審查行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的資金收支和預(yù)算執(zhí)行情況是否符合國(guó)家的政策、法規(guī)、制度，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象。

?(1)預(yù)算執(zhí)行情況的審核。?(2)專項(xiàng)資金使用情況的審核。?(3)其他各項(xiàng)收入、支出的審核。?(4)其他方面的審核。

（４）技術(shù)性審核

? 技術(shù)性審核主要是審核會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字是否正確，規(guī)定的報(bào)表是否齊全，表內(nèi)項(xiàng)目是否按規(guī)定填報(bào)，有無(wú)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)情況，報(bào)送是否及時(shí)，報(bào)表上各項(xiàng)簽章是否齊全等。

?(1)審核上下級(jí)單位之間的上繳、下?lián)軘?shù)是否一致； ?(2)審核上下有關(guān)數(shù)字是否一致；

?(3)審核各個(gè)報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致； ?(4)審核各個(gè)報(bào)表中的數(shù)字計(jì)算是否正確；

?(5)審核會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字與業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)字是否一致。

第二節(jié) 行政單位財(cái)務(wù)分析

? 財(cái)務(wù)分析，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的一種形式，是財(cái)務(wù)管理的組成部分和重要手段。

? 行政單位財(cái)務(wù)分析，是指以行政單位的工作計(jì)劃和預(yù)算為依據(jù)，利用財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行比較、分析和研究，做出正確評(píng)價(jià)的一種方法。

一、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

?支出增長(zhǎng)率 ?人均開支水平?專項(xiàng)支出占總支出比重 ?人員經(jīng)費(fèi)占總支出比重 ?人車比例

二、行政單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和形式

? 行政單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。

? 行政單位財(cái)務(wù)分析根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要可分為全面分析和專題分析，定期分析和不定期分析，以及事前分析、事中分析和事后分析。行政單位財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)內(nèi)容，均應(yīng)編寫成書面材料，隨同決算和季度報(bào)表上報(bào)。

三、行政單位財(cái)務(wù)分析的程序和方法

（一）財(cái)務(wù)分析的程序 ?1．總體分析 ?2．具體分析 ?3．深入分析

（二）財(cái)務(wù)分析的方法 ?1．比較分析法 ?2．比率分析法 ?3．因素分析法

四、行政單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫

?財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括以下方面： ?1．單位基本情況；

?2．總的預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況；

?3．財(cái)務(wù)報(bào)表分析，主要包括對(duì)經(jīng)費(fèi)支出明

細(xì)表的分析和對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析；

?4．本單位財(cái)務(wù)管理、預(yù)算工作及其他管理工作中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施； ?5．對(duì)上級(jí)單位的意見、建議和要求。?

第三篇 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與核算

第一章 事業(yè)單位資產(chǎn)的管理與核算

第一節(jié) 事業(yè)單位資產(chǎn)概述

一、事業(yè)單位資產(chǎn)的概念和特征

（一）概念

? ——事業(yè)單位占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源

（二）特征

1、經(jīng)濟(jì)資源

2、能用貨幣來(lái)計(jì)量

3、必須為事業(yè)單位所占有或使用

4、包括財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利

二、事業(yè)單位資產(chǎn)的主要內(nèi)容

?流動(dòng)資產(chǎn) ?固定資產(chǎn) ?無(wú)形資產(chǎn) ?對(duì)外投資

第二節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算

一、事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)概述

1、流動(dòng)資產(chǎn)

——可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)

2、內(nèi)容

現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

二、現(xiàn)金和銀行存款的管理與核算

（一）現(xiàn)金的管理與核算

1、現(xiàn)金：事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金主要用于事業(yè)單位的日常零星開支

2、現(xiàn)金管理原則

?（1）遵守現(xiàn)金的使用范圍 ?（2）遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額 ?（3）不得坐支現(xiàn)金 ?（4）會(huì)計(jì)、出納分開

?（5）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)須據(jù)合法憑證辦理 ?（6）如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存

3、現(xiàn)金的核算 A、設(shè)置帳戶

為反映庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總帳和日記帳帳戶。

“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員據(jù)原始憑證逐筆序時(shí)登記，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表

?借：收到現(xiàn)金數(shù) ? 貸：支出現(xiàn)金數(shù)

?借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額

B、核算實(shí)例

例

1、某學(xué)校簽發(fā)現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金 3000元備用。

例

2、以現(xiàn)金80元購(gòu)買辦公用品。

例

1、借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000

第三篇：公共組織財(cái)務(wù)管理復(fù)習(xí)資料

第四章 收入管理

一、課后習(xí)題

1．論述公共組織收入內(nèi)容及特點(diǎn)。公共組織收入，是指公共組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。公共組織收入有以下含義：

第一，公共組織收入是為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)而取得的。第二，公共組織收入是依法取得的。第三，公共組織的收入是通過(guò)多種渠道、多種方式取得的。第五，公共組織的收入具有支配的自主性。第四，公共組織收入是非償還性資金。

由于政府組織和非營(yíng)利組織的性質(zhì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)不同，所以收入的內(nèi)容也不相同。

政府組織主要從四個(gè)方面取得資金：一是財(cái)政部門通過(guò)國(guó)庫(kù)直接撥給預(yù)算單位的一般預(yù)算資金（不包括財(cái)政專戶管理的非稅收入撥款）；二是財(cái)政部門通過(guò)國(guó)庫(kù)從具有專項(xiàng)用途的政府性基金收入中撥付的基金預(yù)算資金；三是財(cái)政專戶管理的非稅收入撥款；四是其他來(lái)源形成的收入，包括零星雜項(xiàng)收入、銀行存款利息收入等。

事業(yè)單位收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入。

民間非營(yíng)利組織的收入主要有三種分類：

（1）按照收入的來(lái)源，分為捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、銷售商品收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益和其他收入。

（2）按照收入的使用是否存在限制，分為限定性收入和非限定性收入。（3）按照收入的性質(zhì)，分為交換交易收入和非交換交易收入。

2．簡(jiǎn)述財(cái)政撥款（補(bǔ)助）收入的管理要點(diǎn)：（1）年初認(rèn)真編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（2）編制季度分月用款計(jì)劃；（3）按規(guī)定用途使用撥入經(jīng)費(fèi)；（4）定期核實(shí)撥款數(shù)；（5）年終檢查全年撥款數(shù)。

3．說(shuō)明事業(yè)收入管理應(yīng)注意哪些問(wèn)題？事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入有何區(qū)別？ 事業(yè)收入管理應(yīng)注意的問(wèn)題：

1、充分利用現(xiàn)有條件積極組織事業(yè)收入

2、保證事業(yè)收入的合法性與合理性

3、必須將公共利益放在首位

4、嚴(yán)格執(zhí)行資金的管理規(guī)定

事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入的區(qū)別：事業(yè)收入，是指事業(yè)單位通過(guò)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。經(jīng)營(yíng)收入，是指非營(yíng)利組織在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

二者區(qū)別：經(jīng)營(yíng)收入是開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，而不是專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入。專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)一般屬于公益性活動(dòng)，具有非營(yíng)利的特點(diǎn)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一般則屬于營(yíng)利性活動(dòng)。因此，事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入屬于兩種不同性質(zhì)的收入。例如，科研單位對(duì)社會(huì)開展咨詢服務(wù)活動(dòng)取得的收入屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，而科研單位為有關(guān)單位提供科研服務(wù)取得的收入，只能作為事業(yè)收入，而不能作為經(jīng)營(yíng)收入處理。

4．非營(yíng)利組織應(yīng)采取哪些途徑自創(chuàng)收入？ 非營(yíng)利組織的自創(chuàng)收入，是指非營(yíng)利組織通過(guò)提供產(chǎn)品或服務(wù)向消費(fèi)者直接收取的收入以及通過(guò)投資而從受資方取得的收益。

非營(yíng)利組織自創(chuàng)收入的途徑：（1）非營(yíng)利組織可以利用政府和志愿者提供的資金和人力服務(wù)社會(huì)大眾，或協(xié)助企業(yè)從事教育、培訓(xùn)、醫(yī)療等活動(dòng)，取得部分收入。（2）非營(yíng)利組織可以利用其固定設(shè)施、資金雇傭部分人員成立營(yíng)利部門，開展?fàn)I利性活動(dòng)。（3）圖書館、學(xué)校、劇院等公共場(chǎng)所可以出租場(chǎng)地或停車位，舉行商品展銷會(huì)、專家研討會(huì)等活動(dòng)取得部分收入。（4）非營(yíng)利組織可以和企業(yè)進(jìn)行聯(lián)盟，實(shí)行部分資源共享，取得資金收入。

5．為什么說(shuō)組織的公信力對(duì)非營(yíng)利組織募集資金至關(guān)重要？ 非營(yíng)利組織募集資金的基礎(chǔ)是組織的公信力。具有誠(chéng)信形象和良好社會(huì)聲譽(yù)的非營(yíng)利組織才能夠得到包括受益人、資助者及合作伙伴和公眾的認(rèn)可。捐贈(zèng)者，無(wú)論是個(gè)人、企業(yè)、私立基金會(huì)還是政府部門，無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外的機(jī)構(gòu)，他們對(duì)一個(gè)非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)意愿都在一定程度上取決于該組織的內(nèi)部管理和外部聲譽(yù)。非營(yíng)利組織提升其誠(chéng)信、透明和公信力，并由此能提升其對(duì)潛在捐贈(zèng)者的吸引力。很多組織已經(jīng)意識(shí)到培養(yǎng)公信力的重要性，并且從公信力培養(yǎng)的過(guò)程中獲益。非營(yíng)利組織要通過(guò)實(shí)際行動(dòng)來(lái)樹立自己提供非營(yíng)利服務(wù)、具有管理有效、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)和真誠(chéng)承諾的形象。

6．如何制定公共關(guān)系策略，提高公眾對(duì)非營(yíng)利組織的認(rèn)知？

第一，企業(yè)是非營(yíng)利組織最大的潛在捐助者。第二，非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)重視與政府關(guān)系的建立和培養(yǎng)。第三，善于與媒體合作。

二、閱讀材料分析

非營(yíng)利組織為了籌集資金，要努力獲取政府資金支持。此外，非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)重視與政府關(guān)系的建立和培養(yǎng)。政府不但可以提供經(jīng)費(fèi)及其他資源，還可以給予認(rèn)同，給予道義上的支持。政府的認(rèn)同及道義上的支持，能夠使非營(yíng)利組織獲得社會(huì)的認(rèn)同與支持，有利于非營(yíng)利組織募集到更多的資金。第一則材料給出了非營(yíng)利組織申請(qǐng)政府撥款的五個(gè)步驟，包括研究政府的關(guān)注點(diǎn)、明確申請(qǐng)程序和期限、遞交申請(qǐng)材料、游說(shuō)和宣傳以及申請(qǐng)成功后表示感謝，了解這些步驟有利于非營(yíng)利組織成功申請(qǐng)到政府撥款。

第二則材料表明了非營(yíng)利組織對(duì)捐贈(zèng)者表示感謝的重要意義。非營(yíng)利組織在爭(zhēng)取捐贈(zèng)的過(guò)程中需要重視對(duì)捐贈(zèng)者的利益補(bǔ)償。捐資不僅滿足非營(yíng)利組織的發(fā)展需要，也要滿足捐贈(zèng)者自身的需要，因此要加大對(duì)捐贈(zèng)者的感情投入，例如表示感謝。向捐助人致謝，可以使捐助人的捐助行為得到肯定和認(rèn)同，使捐助人感受到自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。致謝行為可以大大提高捐助人對(duì)籌款機(jī)構(gòu)的忠誠(chéng)度，而且這種致謝行為還會(huì)引發(fā)捐助人不斷增加的捐助次數(shù)。

第五章 支出管理

一、課后習(xí)題

1．公共組織支出如何進(jìn)行分類？

（1）按照政府收支分類科目的要求進(jìn)行的分類

公共組織支出可以分為：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、其他支出。（2）按照部門預(yù)算的要求進(jìn)行的分類

公共組織支出可以分為：基本支出、項(xiàng)目支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出。

（3）按照支出用途分類：公共組織支出可以分為人員支出和公用支出。

（4）按支出性質(zhì)分類：政府組織支出分為：經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出、自籌基本建設(shè)支出。事業(yè)單位支出分為：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和自籌基本建設(shè)支出。

2．非營(yíng)利組織成本核算與企業(yè)成本核算相比有何特點(diǎn)？

第一，從核算內(nèi)容上看，它是不完全的成本核算；第二，從核算方法上看，它是不嚴(yán)格的成本核算；第三，從核算形式上看，它是內(nèi)部的成本核算。3．公共組織支出管理的基本要求有哪些？

第一，遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的支出預(yù)算執(zhí)行；第二，各項(xiàng)支出要全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算和管理；第三，健全規(guī)章制度，完善監(jiān)督約束機(jī)制；第四，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的計(jì)劃性，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)；第五，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)開支的日常管理；第六，加強(qiáng)資金使用效益的考核與檢查，強(qiáng)化監(jiān)督控制職能。

4．公共組織人員經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)是什么？

人員經(jīng)費(fèi)管理重點(diǎn)有兩項(xiàng)：一是根據(jù)國(guó)家編制主管部門就行政事業(yè)單位的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)所下達(dá)的人員配置標(biāo)準(zhǔn)，分析該單位有無(wú)人員編制超編或與本單位工作量不相適應(yīng)的缺編；另一項(xiàng)是審核人員支出中的基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)和其他費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助中的離退休費(fèi)、住房補(bǔ)助、助學(xué)金等是否超過(guò)財(cái)政部門規(guī)定的指標(biāo)額度。5．如何加強(qiáng)公務(wù)費(fèi)的管理？公務(wù)卡制度有何優(yōu)點(diǎn)？

費(fèi)開支項(xiàng)目繁多，涉及面廣，且具有節(jié)約潛力大、管理彈性較大的特點(diǎn)。按照國(guó)家“控制總量、保壓結(jié)合”的要求，公共組織各單位應(yīng)從嚴(yán)格控制公務(wù)費(fèi)用規(guī)模入手，采取按比例壓縮支出等措施，實(shí)行量化指標(biāo)控制和預(yù)警管理。公務(wù)卡制度的優(yōu)點(diǎn)一是有利于規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理；二是有利于堵塞單位財(cái)務(wù)管理漏洞；三是有利于辦理公務(wù)支付結(jié)算。

6．非營(yíng)利組織的事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的管理要點(diǎn)有哪些？

事業(yè)支出：一是要量人為出，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)事業(yè)支出；二是要正確界定事業(yè)支出范圍，如實(shí)反映事業(yè)發(fā)展規(guī)模和支出水平；三是要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；四是要按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)專項(xiàng)資金支出管理。

經(jīng)營(yíng)支出：一要正確歸集實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用；二要實(shí)行經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入相配比的原則；三要實(shí)行成本核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、材料解析

兩會(huì)期間，溫家寶總理在《政府工作報(bào)告》中強(qiáng)調(diào)：2011年公務(wù)車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)等支出原則上零增長(zhǎng)，切實(shí)降低行政成本一系列的動(dòng)作表明，中央已將公務(wù)用車專項(xiàng)治理工作作為解決反腐倡廉建設(shè)中人民群眾反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題，提上了議事日程。目前我國(guó)公車制度中主要存在以下四方面的突出問(wèn)題：意識(shí)公務(wù)用車費(fèi)用高，財(cái)政負(fù)擔(dān)沉重；二是公車私用現(xiàn)象嚴(yán)重；三是公車使用效率低下，浪費(fèi)驚人；四是超編制標(biāo)準(zhǔn)配備使用轎車問(wèn)題屢禁不止。目前我國(guó)公車改革主要有三種模式：貨幣化改革模式、半貨幣化改革模式及加強(qiáng)管理型模式。

公務(wù)用車費(fèi)用支出是公務(wù)費(fèi)用支出的重點(diǎn)管理之一，為了進(jìn)一步規(guī)范公務(wù)用車費(fèi)用管理，推行公務(wù)卡制度是一項(xiàng)有力的措施，一是有利于規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理；二是有利于堵塞單位財(cái)務(wù)管理漏洞；三是有利于辦理公務(wù)支付結(jié)算。

第六章 資產(chǎn)管理

一、課后習(xí)題

1． 什么是資產(chǎn)？不同類別的公共組織資產(chǎn)有何特點(diǎn)？ 資產(chǎn)是指公共組織占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。公共組織資產(chǎn)，是指公共組織占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利等經(jīng)濟(jì)資源。政府組織資產(chǎn)來(lái)源于國(guó)家，從國(guó)家取得資產(chǎn)具有無(wú)償性和非經(jīng)營(yíng)性，是國(guó)有資產(chǎn)；事業(yè)單位的資產(chǎn)，是以國(guó)有資產(chǎn)初始投入，并由國(guó)家財(cái)政資金不斷補(bǔ)償積累形成，因此屬于國(guó)家所有；民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)，屬于公益資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)的管理主要包括哪些內(nèi)容？如何進(jìn)行管理？

（一）固定資產(chǎn)的日常管理：首先，健全帳、卡設(shè)置，實(shí)行固定資產(chǎn)三級(jí)管理； 其次，明確職責(zé)，建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理責(zé)任制；再次，健全固定資產(chǎn)使用制度；最后，建立固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)制度

（二）固定資產(chǎn)配置的管理：資產(chǎn)配置是指公共組織根據(jù)單位履行職能的需要，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定的程序，通過(guò)購(gòu)置或者調(diào)劑等方式為單位配備資產(chǎn)的行為。要做好固定資產(chǎn)的配置管理要堅(jiān)持資產(chǎn)配置原則；建立固定資產(chǎn)預(yù)算制度；遵守報(bào)批程序；執(zhí)行政府采購(gòu)制度；購(gòu)置資產(chǎn)驗(yàn)收登記、賬務(wù)處理。

（三）固定資產(chǎn)處置的管理：固定資產(chǎn)處置，是指公共組織對(duì)其占有和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及注銷產(chǎn)權(quán)的行為。固定資產(chǎn)的處置是資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)資產(chǎn)處置的管理，是保證國(guó)有資產(chǎn)完整，防止國(guó)有資產(chǎn)流失的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過(guò)資產(chǎn)處置，對(duì)其進(jìn)行重新的組合和配置，可以提高資產(chǎn)的使用效率，有效保證公共組織職能的正常履行。

3.如何加強(qiáng)公共組織現(xiàn)金的收支管理？

公共組織現(xiàn)金，一般是指庫(kù)存現(xiàn)金，主要用于單位的日常零星開支。現(xiàn)金管理，就是按照國(guó)家的方針、政策和現(xiàn)金管理的規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存進(jìn)行管理和監(jiān)督，以控制現(xiàn)金的流向和流量，實(shí)現(xiàn)貨幣流通計(jì)劃化。(一)遵守現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定；(二)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額；(三)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

（四）做好現(xiàn)金的日常管理；(五)建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

4.國(guó)家為什么要對(duì)公共組織固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓的審批權(quán)進(jìn)行規(guī)范？

報(bào)廢，是指由于單位國(guó)有資產(chǎn)已達(dá)到使用年限而出現(xiàn)老化、損壞、市場(chǎng)型號(hào)淘汰等，經(jīng)科學(xué)鑒定或按有關(guān)規(guī)定，已不能繼續(xù)使用，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注銷的一種資產(chǎn)處置形式。

對(duì)公共組織固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓采取審批權(quán)制度，是為了防止公共組織資產(chǎn)的流失。

5.公共組織如何建立資產(chǎn)共享、共用制度？

建立資產(chǎn)共享、共用制度是為了提高資產(chǎn)利用率，減少固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，節(jié)約資源。

建立事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)整合、共享、共用機(jī)制。主管部門主要負(fù)責(zé)優(yōu)化本部門事業(yè)資產(chǎn)配置，促進(jìn)本部門事業(yè)資產(chǎn)共享共用；事業(yè)單位則負(fù)責(zé)本單位存量資產(chǎn)的有效利用，積極參與大型儀器、設(shè)備等資產(chǎn)的共享、共用和公共研究平臺(tái)建設(shè)工作。

6.非政府組織在開展業(yè)務(wù)工作中如何才能發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)的效能？

其主要途徑是：一是充分利用專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，積極發(fā)展橫向聯(lián)合；二是充分利用商譽(yù)等，在籌措資金、獲取項(xiàng)目、取得收入等方面取得更多的實(shí)惠；三是充分利用非專利技術(shù)等，不斷降低成本，提高非營(yíng)利組織發(fā)展公共事業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

7．公共組織的國(guó)有資產(chǎn)管理有哪些基礎(chǔ)工作？ 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛處理、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理考核。

二、材料解析

資產(chǎn)是公共組織占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。政府組織資產(chǎn)來(lái)源于國(guó)家，從國(guó)家取得資產(chǎn)具有無(wú)償性和非經(jīng)營(yíng)性，是國(guó)有資產(chǎn)；事業(yè)單位的資產(chǎn)，是以國(guó)有資產(chǎn)初始投入，并由國(guó)家財(cái)政資金不斷補(bǔ)償積累形成，因此屬于國(guó)家所有；民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)，屬于公益資產(chǎn)。公共組織的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資。材料反映的是行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革這一敏感問(wèn)題，材料重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)管理的要求。公共組織的資產(chǎn)大多數(shù)屬于國(guó)有資產(chǎn)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，是公共組織自身管理的一個(gè)重要方面。應(yīng)做好國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，包括產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛的處理、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理績(jī)效考核等工作。

第七章 負(fù)債管理

一、課后習(xí)題

1、比較公共組織負(fù)債與一般負(fù)債的概念與特征？

負(fù)債是一個(gè)廣義的概念。它泛指某一特定主體由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債有如下特征：第一，負(fù)債是特定主體現(xiàn)在已經(jīng)或可能存在的，由過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生，并由該主體承諾償付的一種債務(wù)。第二，負(fù)債清償代表著該主體未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。第三，負(fù)債必須能確切地以貨幣計(jì)量，或能合理地估計(jì)。第四，負(fù)債有明確的債權(quán)人和償還期。

公共組織負(fù)債是指單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。有如下特征：第一，公共組織負(fù)債主體及形式具有多樣性。第二，公共組織負(fù)債主要不由純粹經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生，而是來(lái)源于其自身的職能所致。第三，公共組織負(fù)債的強(qiáng)制性責(zé)任，除了來(lái)自法律、合同文件等要求之外，還來(lái)自于行政要求，具有較強(qiáng)的政策性。第四，政府組織的負(fù)債相對(duì)于非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)單，政府組織就其行政職能而言，資金來(lái)源是財(cái)政撥款，運(yùn)作經(jīng)費(fèi)有保障，一般不應(yīng)該發(fā)生大量的債務(wù)。

2、應(yīng)繳款項(xiàng)包括幾種類型？怎樣管理？

應(yīng)繳款項(xiàng)包括：規(guī)費(fèi)、罰沒款項(xiàng)、公共產(chǎn)品使用費(fèi)、政府性基金收費(fèi)、附加費(fèi)收入、應(yīng)上繳財(cái)政的無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入或無(wú)主認(rèn)領(lǐng)的款項(xiàng)；執(zhí)法部門和單位追回應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各種款項(xiàng)、應(yīng)繳稅金。

管理要求：第一，依法收?。坏诙?，及時(shí)、足額繳庫(kù)；第三，要區(qū)分應(yīng)繳款項(xiàng)與收入和暫存款的界限；第四，應(yīng)繳款項(xiàng)的收取應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)；第五，建立健全內(nèi)部管理制度。

3、應(yīng)付款項(xiàng)包括幾種類型？怎樣管理？

應(yīng)付款項(xiàng)，是指單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的各種款項(xiàng)。包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款。

管理要求： 一是加強(qiáng)日常管理及賬務(wù)核對(duì)；二是建立健全一套可行有效的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的日常管理；三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。

4、對(duì)預(yù)收賬款如何進(jìn)行管理？

應(yīng)劃清預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的界限：預(yù)收賬款是單位的一項(xiàng)負(fù)債，而應(yīng)收賬款是單位的一項(xiàng)資產(chǎn)；不能挪用或坐支預(yù)收賬款；應(yīng)按合同約定，按時(shí)向?qū)Ψ絾挝换騻€(gè)人提供質(zhì)量合格的商品或勞務(wù)，并盡快結(jié)清預(yù)收賬款，解除債務(wù)。結(jié)余數(shù)應(yīng)退還對(duì)方單位或個(gè)人。

5、暫存款項(xiàng)有哪幾類？其管理要求是什么？

有臨時(shí)暫存資金、委托代管經(jīng)費(fèi)、不明性質(zhì)的資金。公共組織對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，應(yīng)劃清暫存款與其他資金的界限，不得挪用。暫存款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬并及時(shí)清理結(jié)賬，原則上年終應(yīng)全部結(jié)清。因特殊原因發(fā)生呆帳無(wú)法結(jié)算時(shí)，應(yīng)說(shuō)明原因后上報(bào)主管單位和財(cái)政部門研究處理。應(yīng)劃清暫存款與其他資金的界限，不得挪用。

6、怎樣管理向金融機(jī)構(gòu)的貸款？ 第一，政府組織、事業(yè)單位借款必須經(jīng)財(cái)政部門或主管部門批準(zhǔn)。第二，要控制貸款規(guī)模。第三，將借款劃分短期借款和長(zhǎng)期借款，遵循會(huì)計(jì)核算的配比原則把長(zhǎng)期借款利息分?jǐn)偟礁髌?，加?qiáng)管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理使用。借款使用過(guò)程中要統(tǒng)籌規(guī)劃，分別輕重緩急，效益高低，擇優(yōu)安排，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高款項(xiàng)的使用效率。第五，必須遵守信用。第六，建立公共組織債務(wù)管理制度。

7、衡量公共組織償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有哪些？

衡量長(zhǎng)期償債能力的主要指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)負(fù)債率。

衡量短期償債能力的主要指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率

二、材料解析

負(fù)債是公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)中客觀存在的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，加強(qiáng)負(fù)債管理，對(duì)于維護(hù)公共組織財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，促進(jìn)事業(yè)計(jì)劃和行政工作任務(wù)的完成，都具有重要的意義。公共組織負(fù)債是指單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。地方政府原則上不存在負(fù)債，其本質(zhì)是權(quán)力和責(zé)任的不對(duì)稱。因?yàn)榘凑瘴覈?guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，政府組織不具備向銀行貸款資格，地方政府無(wú)權(quán)發(fā)行地方政府債券，也不能為國(guó)內(nèi)債務(wù)提供擔(dān)保。但現(xiàn)實(shí)中各級(jí)地方政府由于鐵路、機(jī)場(chǎng)、大型水利等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，水、電、氣、保障性住房、軌道交通、道路橋梁等市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，教育、衛(wèi)生、文化等社會(huì)事業(yè)以及農(nóng)村公路、橋梁、生態(tài)環(huán)保等公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要，以及為企業(yè)向銀行貸款融資地方政府出面擔(dān)保或提供變相擔(dān)保等，事實(shí)上不僅都存在不同程度負(fù)債，有的甚至超財(cái)力舉債。材料反映的就是這個(gè)問(wèn)題。地方政府負(fù)債的主要形式是借入款項(xiàng)、提供擔(dān)保和反擔(dān)保形成的或有負(fù)債、拖欠款等。地方政府要按照負(fù)債管理的要求加強(qiáng)自身負(fù)債管理。管理要求如下：第一，保持適度的負(fù)債規(guī)模；第二，分門別類，加強(qiáng)債務(wù)管理；第三，劃清界限，及時(shí)清理；第四，制定償還計(jì)劃，積極化解債務(wù)；第五，嚴(yán)肅擔(dān)保行為，杜絕違法擔(dān)保；第六，建立和完善償債準(zhǔn)備金制度；第七，建立債務(wù)管理動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)報(bào)告制度，增加“新增債務(wù)率”預(yù)警指標(biāo)。徹底解決地方政府債務(wù)問(wèn)題，關(guān)鍵在于深化財(cái)稅體制改革，調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)、做大做強(qiáng)稅源的積極性。

第八章 投資管理

一、課后習(xí)題

1、為什么說(shuō)資金時(shí)間價(jià)值是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要價(jià)值觀念？它對(duì)公共組織投資有哪些作用？

資金時(shí)間價(jià)值是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要價(jià)值觀念和基礎(chǔ)，是客觀存在的經(jīng)濟(jì)范疇。是指一定量資金在不同時(shí)間點(diǎn)上價(jià)值量的差額，是資金在周轉(zhuǎn)使用中由于隨著時(shí)間的推移而形成的價(jià)值增值。貨幣時(shí)間價(jià)值應(yīng)用貫穿于公共組織財(cái)務(wù)管理的方方面面：在籌資管理中，貨幣價(jià)值讓我們意識(shí)到資金的獲取是需要付出代價(jià)的，這個(gè)代價(jià)就是資金成本。時(shí)間資金成本直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是籌資決策需要考慮的一個(gè)首要問(wèn)題；在項(xiàng)目投資決策中，項(xiàng)目投資的長(zhǎng)期性決定了必須考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，凈現(xiàn)值法、內(nèi)涵報(bào)酬率法等都是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的投資決策方法；在證券投資管理中，收益現(xiàn)值法是證券估價(jià)的主要方法，同樣要求考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。

2、政府組織投資管理與非營(yíng)利組織投資管理有何不同？

對(duì)政府組織投資要求對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)及社會(huì)評(píng)價(jià)，以估計(jì)項(xiàng)目的獲利能力，以及對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的貢獻(xiàn)。當(dāng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析結(jié)論與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)評(píng)價(jià)結(jié)論沖突時(shí)，應(yīng)以后者作為決策的主要依據(jù)。

非營(yíng)利組織的對(duì)外投資管理更傾向于從組織內(nèi)部考慮投資問(wèn)題。非營(yíng)利組織的對(duì)外投資必須以保證完成事業(yè)任務(wù)為前提，必須在財(cái)力可能的情況下進(jìn)行，事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資。非營(yíng)利組織對(duì)外的長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)較大，在進(jìn)行投資決策時(shí)，必須綜合考慮投資項(xiàng)目和本單位具體的財(cái)務(wù)狀況，衡量收益與風(fēng)險(xiǎn)，遵循科學(xué)的決策程序。

3、公共組織投資一般分為哪幾類? 第一，從投資主體的角度，將公共組織投資分為政府組織投資和非營(yíng)利組織投資；第二，從投資對(duì)象的角度，公共組織投資可分為實(shí)物投資和證券投資；第三，從投資的流動(dòng)性角度，公共組織投資可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。

4、什么叫靜態(tài)分析法?其主要分析指標(biāo)有哪些? 靜態(tài)分析法，是一種不考慮資金的時(shí)間價(jià)值因素對(duì)項(xiàng)目盈利能力和償債能力的影響，只考慮正常生產(chǎn)年份項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量一般情況或平均值（代表平均獲利能力）的財(cái)務(wù)分析方法，又稱簡(jiǎn)單法。其分析指標(biāo)又稱非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)。

5、什么叫動(dòng)態(tài)分析法?其主要分析指標(biāo)有哪些?為什么要以動(dòng)態(tài)分析法為主? 動(dòng)態(tài)分析法，是一種考慮到資金時(shí)間價(jià)值因素對(duì)項(xiàng)目盈利能力和償債能力的影響，以及整個(gè)項(xiàng)目壽命期內(nèi)現(xiàn)金流量變化情況及其經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)分析方法，又稱現(xiàn)值法。其分析指標(biāo)又稱貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)。因?yàn)閯?dòng)態(tài)分析的凈現(xiàn)值指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，能夠真實(shí)地反映各種投資方案的凈收益，所以被廣泛地使用。

6、投資項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)主要使用哪些指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率、經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)外匯凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)換匯成本、經(jīng)濟(jì)節(jié)匯成本。

7、投資項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)的方法主要是什么？

定量分析法與定性分析法。定量分析法是通過(guò)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的設(shè)置和計(jì)算，來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的社會(huì)效益。

二、材料解析

政府投資是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的必要手段，在社會(huì)投資和資源配置中起宏觀導(dǎo)向作用。政府投資可以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，協(xié)調(diào)全社會(huì)的重大投資比例關(guān)系，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。政府投資項(xiàng)目多數(shù)是基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目，材料中反應(yīng)的主要是政府投資社會(huì)效益。投資項(xiàng)目的社會(huì)評(píng)價(jià)是對(duì)由于項(xiàng)目的建設(shè)與實(shí)施，而產(chǎn)生社會(huì)經(jīng)濟(jì)、自然資源利用、自然與生態(tài)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等方面社會(huì)效益與負(fù)面影響的分析。投資項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容與重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)與其所屬部門的不同而異。材料充分體現(xiàn)了投資項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容和投資項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法。

第九章 凈資產(chǎn)管理

一、課后習(xí)題

1、什么是公共組織凈資產(chǎn)？它有什么特點(diǎn)？

答：公共組織的凈資產(chǎn)，是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。即凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)―負(fù)債。特點(diǎn)：1.凈資產(chǎn)體現(xiàn)了資產(chǎn)所有者以及資產(chǎn)占有、使用者依法享有的權(quán)益； 2.凈資產(chǎn)是單位無(wú)償占有的經(jīng)濟(jì)資源；3.政府組織和事業(yè)單位凈資產(chǎn)來(lái)源不完全一致。

2、事業(yè)單位事業(yè)基金的來(lái)源是什么？怎樣對(duì)其進(jìn)行管理？

答：事業(yè)基金中的一般基金，主要由事業(yè)單位的結(jié)余分配轉(zhuǎn)入。事業(yè)基金中的投資基金，主要來(lái)源是事業(yè)單位的對(duì)外投資所占用的資金。1.要統(tǒng)籌安排一般基金；2.確保投資基金的保值增值

3、專用基金的特點(diǎn)是什么？對(duì)專用基金管理依據(jù)的原則有哪些？

答： 第一，專用基金具有專門的來(lái)源和用途。第二，專用基金要獨(dú)立核算。第三，專用基金的使用，屬于一次消耗，沒有循環(huán)周轉(zhuǎn)，不能通過(guò)專用基金支出直接取得補(bǔ)償。原則: 1.先提后用2.?？顚Ｓ?.專設(shè)賬戶4.計(jì)劃安排。

4、怎樣進(jìn)行修購(gòu)基金提取及管理？怎樣進(jìn)行職工福利基金提取及管理？

答：修購(gòu)基金提取額 =（事業(yè)收入×提取比例）+（經(jīng)營(yíng)收入×提取比例）或提

1-殘值率取修購(gòu)基金 = 固定資產(chǎn)原值?

預(yù)計(jì)使用年限實(shí)行計(jì)劃管理；實(shí)行項(xiàng)目管理；按比例、定期提取。按結(jié)余提取職工福利基金的提取數(shù)可按下列公式計(jì)算：

職工福利基金提取額 = 可計(jì)提職工福利基金的結(jié)余額×提取比例

按職工工資總額提取職工福利基金的提取數(shù)可按下列公式計(jì)算：

職工福利基金提取額 = 單位職工工資總額×提取比例

職工福利基金要按規(guī)定開支；職工福利基金要實(shí)行計(jì)劃管理。

5、什么是結(jié)余？不同類別的公共組織結(jié)余有何區(qū)別？

答： 結(jié)余，是指公共組織收入與支出相抵后的余額，包括需要結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用的資金。結(jié)余 = Σ收入－Σ支出

不同類別的公共組織結(jié)余的在分類、管理、分配等各方面都不相同。政府組織的結(jié)余是指在預(yù)算內(nèi)，按照財(cái)政部門批復(fù)的本單位預(yù)算，當(dāng)年尚未列支出的財(cái)政撥款資金。政府組織的結(jié)余按支出性質(zhì)劃分為基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余。按形成時(shí)間劃分為當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余?；局С鼋Y(jié)余包括單位人員經(jīng)費(fèi)結(jié)余和公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余。項(xiàng)目支出專項(xiàng)結(jié)余資金是指項(xiàng)目當(dāng)年已執(zhí)行但尚未完成而形成的結(jié)余，或項(xiàng)目因故當(dāng)年未執(zhí)行，需要推遲到下年執(zhí)行形成的結(jié)余資金。政府組織的結(jié)余不提取專用基金，也不進(jìn)行其他分配。

事業(yè)單位的結(jié)余是指事業(yè)單位財(cái)務(wù)收入與支出相抵后的余額，包括需要結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用的資金。事業(yè)單位的結(jié)余按資金用途不同分為：財(cái)政撥款結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)余按資金用途不同又分為經(jīng)常性收支結(jié)余和專項(xiàng)資金收支結(jié)余。非財(cái)政撥款結(jié)余按資金獲得渠道不同又分為事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。非財(cái)政撥款結(jié)余中除按照規(guī)定需要結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用的資金外，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后單位收支差額。

民間非營(yíng)利組織結(jié)余分配，分為受限制營(yíng)運(yùn)資金結(jié)余分配和未限用營(yíng)運(yùn)資金結(jié)余分配。民間非營(yíng)利組織是不以獲取利潤(rùn)為目的為社會(huì)公益服務(wù)的組織。任何單位和個(gè)人不因?yàn)槌鲑Y而擁有民間非營(yíng)利組織的所有權(quán)，收支結(jié)余不得向出資者分配。

6、對(duì)公共組織的結(jié)余怎樣進(jìn)行管理？事業(yè)單位可供的分配結(jié)余該如何轉(zhuǎn)入事業(yè)基金？

答：第一，認(rèn)真清查收支活動(dòng)；第二，按國(guó)家規(guī)定正確計(jì)算結(jié)余；第三，對(duì)結(jié)余進(jìn)行合理分配。

首先，按當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)結(jié)余所確定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算并繳納所得稅，其次，然后按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余提取職工福利基金，最后，把分配的結(jié)余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

6、計(jì)算題：

某醫(yī)院2001年財(cái)政補(bǔ)助收入400萬(wàn)元（其中專項(xiàng)資金撥款 150萬(wàn)元），上級(jí)補(bǔ)助收人 60萬(wàn)元，事業(yè)收入為1040萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元，附屬單位上繳收入60萬(wàn)元，其他收入50萬(wàn)元；事業(yè)支出1550萬(wàn)元（其中專項(xiàng)資金支出100萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)支出440萬(wàn)元，自籌基本建設(shè)支出50萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出15萬(wàn)元。假定財(cái)政部門和主管部門規(guī)定，非政府組織上繳所得稅為30％，職工福利基金的提取比例為４０％。試根據(jù)以上資料，計(jì)算該醫(yī)院的事業(yè)結(jié)余、專項(xiàng)撥款結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、收支結(jié)余、可提取的職工福利基金及本增加的事業(yè)基金。

事業(yè)結(jié)余 = 各項(xiàng)收入－ 各項(xiàng)支出=（250＋60＋1040＋60＋50）－（1450十50＋15）= 1460－1515=-55（萬(wàn)元）收支結(jié)余 =（400＋60＋1040＋600＋60＋50）—（1550＋440十50＋15）= 2210

—2055=155（萬(wàn)元）

專項(xiàng)撥款結(jié)余 = 專項(xiàng)資金收入－ 專項(xiàng)資金支出=150 －100 = 50（萬(wàn)元）經(jīng)營(yíng)結(jié)余 = 經(jīng)營(yíng)收入－ 經(jīng)營(yíng)支出 =600 －440= 160（萬(wàn)元）收支結(jié)余 =-55＋50＋160= 155（萬(wàn)元）

經(jīng)營(yíng)所得稅 = 160×30％ = 48（萬(wàn)元）

稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余 = 160－48 = 112（萬(wàn)元）第二步，計(jì)算可供分配結(jié)余

可供分配結(jié)余= 收支結(jié)余－專項(xiàng)撥款結(jié)余－經(jīng)營(yíng)所得稅=事業(yè)結(jié)余+稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余=155 – 50-48= 57（萬(wàn)元）

提取職工福利基金數(shù)額= 57×４０％=22.8（萬(wàn)元）

第三步：將結(jié)余剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金

轉(zhuǎn)入事業(yè)基金數(shù)額 = 可供分配的結(jié)余－職工福利基金 = 57－22.8= 34.2（萬(wàn)元）

本轉(zhuǎn)入該校事業(yè)基金合計(jì)： 合計(jì) = 專項(xiàng)撥款結(jié)余+結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金 = 50+34.2 = 84.2（萬(wàn)元）

二、閱讀材料解析

專用基金，是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的資金。專用基金是事業(yè)單位擁有的限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金和其他基金。從《西安建筑科技大學(xué)專用基金管理辦法》中，我們可以知道各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法，必須依據(jù)國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，依法依規(guī)執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定。只有這樣，才能保證專用基金的合理、合規(guī)使用。

在對(duì)其他基金進(jìn)行管理時(shí)，既要遵循專用基金管理的基本原則，又要依據(jù)其他基金的不同種類及其特點(diǎn)，具體情況具體分析，采取不同的管理辦法。

第十章 財(cái)務(wù)清算

一、課后習(xí)題

1.什么是財(cái)務(wù)清算？為什么要進(jìn)行財(cái)務(wù)清算？

答：公共組織財(cái)務(wù)清算，是指公共組織由于發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立等原因，需要終止其業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)一定時(shí)點(diǎn)上的單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)及有關(guān)遺留問(wèn)題進(jìn)行全面清理和處理的行為。

當(dāng)公共組織發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí)，應(yīng)在主管部門和財(cái)政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，按照一定的要求和程序，對(duì)其財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。2.財(cái)務(wù)清算的程序具體包括哪些步驟？

答：財(cái)務(wù)清算的程序包括：提出資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)；成立清算機(jī)構(gòu)；制定財(cái)務(wù)清算工作方案；實(shí)施清算；申報(bào)核實(shí)；驗(yàn)收及總結(jié)；財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理。3.財(cái)務(wù)清算的清查、清理工作包括什么內(nèi)容？

答：財(cái)務(wù)清算的清查、清理工作包括：基本情況清理、資產(chǎn)清查、經(jīng)費(fèi)和收支狀況清理等工作。

4.什么是財(cái)務(wù)清算中的核實(shí)申報(bào)？它包括什么內(nèi)容？

答：財(cái)務(wù)清算中的核實(shí)申報(bào)，是指單位在對(duì)資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行清查登記和對(duì)收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)的基礎(chǔ)上，對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金轉(zhuǎn)賬進(jìn)行逐筆審核、清理核實(shí)，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定和審批程序，確認(rèn)單位占用的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)、收入支出的真實(shí)情況。

核實(shí)申報(bào)的內(nèi)容包括：?jiǎn)挝磺宀楹蟮馁Y產(chǎn)負(fù)債、收入支出狀況，以及清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛帳情況。

5、公共組織財(cái)務(wù)清算后的資產(chǎn)該如何處置？ 答：

（一）因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的單位，全部資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)無(wú)償移交給所屬的部門或上級(jí)主管單位，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)當(dāng)年可用的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

（二）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等的單位，其資產(chǎn)按照規(guī)定評(píng)估作價(jià)，扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，作為國(guó)家對(duì)轉(zhuǎn)換后的企業(yè)的投資

（三）撤銷的單位，其全部資產(chǎn)交由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。

（四）合并的單位，其全部資產(chǎn)移交新組建的單位或接收單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)，進(jìn)行處理。

（五）部分合并的單位，合并處、室的固定資產(chǎn)原則上無(wú)償劃轉(zhuǎn)新單位，房產(chǎn)等固定資產(chǎn)無(wú)法劃轉(zhuǎn)的，由新單位和原所在單位協(xié)商處理，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

（六）分立的單位，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的單位，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

（七）劃出資產(chǎn)的單位，對(duì)劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初審，提出審核意見，并附上資產(chǎn)清查的有關(guān)資料，向同級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng)。

（八）資產(chǎn)劃出、劃入單位，憑國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)通知書辦理國(guó)有資產(chǎn)交接手續(xù)。

二、閱讀材料解析

事業(yè)單位財(cái)務(wù)清算是事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，對(duì)一定時(shí)點(diǎn)上的事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行清理和核算，為財(cái)務(wù)管理體制和行政隸屬關(guān)系的變化奠定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

事業(yè)單位改制必然會(huì)牽涉到原單位的財(cái)務(wù)清算，事業(yè)單位財(cái)務(wù)清算期間，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)主管部門和財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下成立財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定清算方案，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)債務(wù)處理意見，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收和劃轉(zhuǎn)的準(zhǔn)備工作。

財(cái)務(wù)清算事關(guān)企業(yè)的順利轉(zhuǎn)制，必須做到依法依規(guī)科學(xué)有效的處理。對(duì)在財(cái)務(wù)清算工作中要建立健全相應(yīng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度，完善和落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確責(zé)任，形成單位內(nèi)部有效的監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告

一、課后習(xí)題

1.什么是公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告？為什么要編制財(cái)務(wù)報(bào)告？

答：公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公共組織一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和事業(yè)成果。

公共組織財(cái)務(wù)狀況，除了通過(guò)日常的會(huì)計(jì)核算或業(yè)務(wù)核算外，還必須通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告的形式加以反映，并據(jù)此對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和分析，滿足財(cái)務(wù)信息使用者和本單位管理和決策的需要。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告體系由哪幾部分組成？

答：財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體和核心，是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要表現(xiàn)形式。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是在保持報(bào)表正文簡(jiǎn)練的基礎(chǔ)上披露與報(bào)表數(shù)據(jù)相關(guān)的信息，即對(duì)報(bào)告編制或合并的基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的說(shuō)明。報(bào)表附注主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明；二是對(duì)那些財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說(shuō)明。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書也是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)單位一定期間內(nèi)收支情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告。

3.編制公共組織財(cái)務(wù)報(bào)表的要求有哪些？答：格式統(tǒng)一、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、及時(shí)編報(bào)

4、公共組織的財(cái)務(wù)信息使用者有哪些？有何需求？

答：政府財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要有：立法機(jī)關(guān)；審計(jì)機(jī)關(guān)和其他監(jiān)督機(jī)關(guān)；納稅人、投資者和其他資財(cái)提供者；公眾。非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有：捐贈(zèng)人、會(huì)員、服務(wù)對(duì)象、債權(quán)人、項(xiàng)目合作者、監(jiān)管部門、單位管理層、社會(huì)公眾等。必須保持對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性。公共組織應(yīng)借助財(cái)務(wù)報(bào)告，通過(guò)各種渠道不間斷地提供真實(shí)性的財(cái)務(wù)信息和其他信息，以求達(dá)到提高組織的信譽(yù)，樹立組織形象，以及吸收投資和增進(jìn)相互了解、信任的目的。

5、公共組織的資產(chǎn)負(fù)債表反映出哪些財(cái)務(wù)信息？

答：資產(chǎn)負(fù)債表可以為報(bào)表使用者提供以下信息：?jiǎn)挝凰莆盏慕?jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布和結(jié)構(gòu)；單位的負(fù)債狀況；單位凈資產(chǎn)情況。分析資產(chǎn)負(fù)債表，可以進(jìn)一步獲得關(guān)于單位財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力等有關(guān)信息，并可據(jù)此預(yù)測(cè)單位資產(chǎn)負(fù)債及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。

6、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表對(duì)民間非營(yíng)利組織有何作用？

答：業(yè)務(wù)活動(dòng)表是民間非營(yíng)利組織基本報(bào)表之一，通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)表可以判斷民間非營(yíng)利組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)成果，評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)，預(yù)測(cè)未來(lái)公益事業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。

現(xiàn)金流量表的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、現(xiàn)金流量表是反映民間非營(yíng)利組織工作業(yè)績(jī)的主要報(bào)表。

2、現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)組織的支付能力和償債能力。

3、現(xiàn)金流量表有助于分析收入抵減費(fèi)用的余額與現(xiàn)金收付差異的原因。

4、現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。

二、閱讀材料解析

公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公共組織一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和事業(yè)成果。它主要包括資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表，業(yè)務(wù)活動(dòng)表等。公共組織財(cái)務(wù)狀況，除了通過(guò)日常的會(huì)計(jì)核算或業(yè)務(wù)核算外，還必須通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告的形式加以反映，并據(jù)此對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和分析，滿足財(cái)務(wù)信息使用者和本單位管理和決策的需要。

必須保持對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性。公共組織應(yīng)借助財(cái)務(wù)報(bào)告，通過(guò)各種渠道不間斷地提供真實(shí)性的財(cái)務(wù)信息和其他信息，以求達(dá)到提高組織的信譽(yù)，樹立組織形象，以及吸收投資和增進(jìn)相互了解、信任的目的。

一、《中國(guó)紅十字基金會(huì)2009工作報(bào)告》主要闡述財(cái)務(wù)報(bào)告的作用、內(nèi)容、編制要求、編制方法等。

二、我國(guó)在為推出政府財(cái)務(wù)報(bào)告做準(zhǔn)備，主要是為了規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露，有助于提高公共組織的透明度和公眾信任度，從而促進(jìn)組織的良性發(fā)展。

第十二章 財(cái)務(wù)分析

一、課后習(xí)題

1.什么是財(cái)務(wù)分析？簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析類型。答：公共組織的財(cái)務(wù)分析，主要是指依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和其他有關(guān)信息資料，如會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，運(yùn)用專門的方法，對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行研究、分析和評(píng)價(jià)的一種方法。

分類：

（一）按照財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容劃分1.全面分析2.專題分析3.典型分析

（二）按照財(cái)務(wù)分析的過(guò)程劃分1.事前分析2.事中分析3.事后分析

（三）按照財(cái)務(wù)分析的階段性劃分

1、定期分析

2、定期分析 2.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析的程序。

答：財(cái)務(wù)分析的程序包括：確定分析對(duì)象、收集分析資料、開展分析研究、做出決策、提供建議。

3.政府組織和事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)有哪些？各有何含義？

答：預(yù)算收入和支出完成率、支出增長(zhǎng)率、人均開支、專項(xiàng)支出占總支出的比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出比重、人車比例、經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率。

4.什么是財(cái)務(wù)績(jī)效分析？民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)績(jī)效分析包括哪幾方面？ 答：財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是以價(jià)值形式對(duì)組織的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合性的考察和剖析，并將活動(dòng)成果和預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)或存在的狀況進(jìn)行比較，來(lái)判斷其現(xiàn)狀的優(yōu)劣，并有效預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的過(guò)程。

民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括五個(gè)方面：非營(yíng)利性；籌資能力；運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）非營(yíng)利性指標(biāo)（2）籌資能力指標(biāo)（3）運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)（4）發(fā)展能力指標(biāo)（5）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

5.財(cái)務(wù)分析方法常用的有哪些？各有何特點(diǎn)？

答：財(cái)務(wù)分析的方法有：比較分析法：通過(guò)對(duì)比，確定成績(jī)，發(fā)現(xiàn)差異，揭露問(wèn)題，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施。比較分析法是財(cái)務(wù)分析工作中最基本、經(jīng)常使用的技術(shù)方法。比率分析法：計(jì)算簡(jiǎn)便，計(jì)算結(jié)果容易判斷。因素分析法：運(yùn)用這一方法，可以分析某項(xiàng)指標(biāo)的完成受哪些因素影響，預(yù)測(cè)各因素對(duì)該指標(biāo)的影響程度。趨勢(shì)分析法（比較指標(biāo)必須是同質(zhì)的）。

6.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的種類有哪些？如何編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告？

答：財(cái)務(wù)分析報(bào)告的種類主要有綜合分析報(bào)告和專題分析報(bào)告。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)一般分為：標(biāo)題、開頭、正文、結(jié)尾四個(gè)部分。編寫要求如下：

標(biāo)題：一般直接指出進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。

開頭：一般是概括地介紹財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本情況，提出問(wèn)題和介紹分析的目的。

正文：主要根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的和分析報(bào)告的種類來(lái)安排正文內(nèi)容。結(jié)尾：要針對(duì)正文所說(shuō)明的情況，提出改進(jìn)工作的意見、建議和措施。意見應(yīng)實(shí)事求是，措施要切實(shí)可行。

編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的總體寫作要求是：內(nèi)容完整，格式統(tǒng)一，數(shù)字準(zhǔn)確，條理清楚，文字簡(jiǎn)練，重點(diǎn)突出，說(shuō)理透徹，評(píng)價(jià)正確，建議合理，措施可行。

7.我國(guó)開展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀如何？

答：國(guó)際社會(huì)逐步重視起了績(jī)效評(píng)價(jià)，在公共財(cái)政支出領(lǐng)域，我國(guó)財(cái)政部門也進(jìn)行了相應(yīng)的實(shí)踐和探索，但還沒有有效地建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度體系，不能有效評(píng)價(jià)財(cái)政支出。

二、閱讀材料解析

公共組織的財(cái)務(wù)分析，主要是指依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和其他有關(guān)信息資料，如會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，運(yùn)用專門的方法，對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行研究、分析和評(píng)價(jià)的一種方法?！霸颇鲜?010年高等教育發(fā)展專項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)”從是按確定分析對(duì)象、收集分析資料、開展分析研究、做出決策、提供建議等財(cái)務(wù)分析程序編寫而成，能比較全面準(zhǔn)確的反應(yīng)組織的財(cái)務(wù)狀況。

我國(guó)公共部門也進(jìn)行了相應(yīng)的實(shí)踐和探索，但還沒有有效地建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度體系，不能有效評(píng)價(jià)財(cái)政支出。

第十三章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、課后習(xí)題

1、什么是財(cái)務(wù)監(jiān)督？財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用是什么？

答：財(cái)務(wù)監(jiān)督是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)察和督促，包括對(duì)它的全部收支活動(dòng)或某一特定方面的監(jiān)督。

（一）制約性作用：揭示差錯(cuò)和弊端、維護(hù)財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性

（二）促進(jìn)性作用：保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整、改善公共組織財(cái)務(wù)管理工作、促進(jìn)預(yù)算管理，保證公共組織收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)、促進(jìn)增收節(jié)支，提高社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)公共組織嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。

2、財(cái)務(wù)監(jiān)督的依據(jù)有哪些？財(cái)務(wù)監(jiān)督的類型有哪些？

答：財(cái)務(wù)監(jiān)督的依據(jù)：（1）國(guó)家的有關(guān)方針政策、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（2）經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)。（3）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、業(yè)務(wù)工作的管理規(guī)定及辦法。（4）公共組織的預(yù)算、決算資料和會(huì)計(jì)核算資料。（5）其他有關(guān)社會(huì)效益、生態(tài)效益的數(shù)據(jù)和資料。

（一）按監(jiān)督主體分類：內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督；

（二）按監(jiān)督對(duì)象分類：財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)督；

（三）按監(jiān)督的內(nèi)容范圍分類：全面監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督；

（四）按監(jiān)督實(shí)施時(shí)間分類：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督；

（五）按監(jiān)督實(shí)施的時(shí)限分類：經(jīng)常性監(jiān)督、定期性監(jiān)督、不定期監(jiān)督。

3、公共組織財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)建立健全哪些制度？答：內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度。

4、財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容是什么？

答：主要包括對(duì)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。

5、什么是財(cái)務(wù)檢查，檢查的程序如何安排？

答：賬務(wù)檢查，又稱作會(huì)計(jì)檢查，它是對(duì)公共組織的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查的一種方法。

（一）準(zhǔn)備階段：擬定財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃、熟悉有關(guān)財(cái)務(wù)制度和收集有關(guān)財(cái)務(wù)資料，做好檢查前的準(zhǔn)備工作。

（二）實(shí)施檢查階段：進(jìn)行檢查，做好檢查記錄、深入調(diào)查研究，廣泛聽取意見。

（三）終結(jié)階段：寫出檢查報(bào)告，做出檢查總結(jié)；妥善處理存在的問(wèn)題。

6、民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督有何重要意義？監(jiān)督主體有哪些？監(jiān)督的內(nèi)容有哪些？

答：建立健全民間非營(yíng)利組織有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，以利于其社會(huì)使命發(fā)揮和保障組織利益相關(guān)者的利益。

民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督由外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)部分組成，外部監(jiān)督包括：政府、第三方評(píng)估審計(jì)監(jiān)督、捐贈(zèng)方監(jiān)督、金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督、社會(huì)公眾和媒體監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督是組織內(nèi)部的專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)-監(jiān)事會(huì)監(jiān)督。

收入管理、支出管理、結(jié)余管理、財(cái)務(wù)信息披露等是民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容。

二、閱讀材料解析

財(cái)務(wù)監(jiān)督是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)察和督促，包括對(duì)它的全部收支活動(dòng)或某一特定方面的監(jiān)督?！对颇鲜∝?cái)政廳關(guān)于組織開展2011全省行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)專項(xiàng)檢查的通知》從檢查的目的、內(nèi)容、對(duì)象、時(shí)間等方面做了詳細(xì)的安排部署，這樣能保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。強(qiáng)化內(nèi)部控制和外部監(jiān)督，對(duì)于規(guī)范公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證公共組織收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，也是國(guó)家財(cái)政監(jiān)督的基礎(chǔ)。

第四篇：公共財(cái)務(wù)管理復(fù)習(xí)資料

公共財(cái)務(wù)管理復(fù)習(xí)資料

名詞解釋3’*5

填空題1’*20

判斷分析題3’*5（判斷對(duì)錯(cuò)，對(duì)的不管，錯(cuò)的要寫出對(duì)的答案）簡(jiǎn)答題5’*6

論述題20’*1（聯(lián)系實(shí)際展開論述）

名詞解釋、判斷分析題

1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理：是對(duì)事業(yè)單位資金的籌集、分配、使用、考核等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等一系列工作的總稱。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)象就是事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。

2.行政單位財(cái)務(wù)管理：是依據(jù)國(guó)家規(guī)定的法律、法規(guī)及有關(guān)政策，采用一定的技術(shù)方法，對(duì)行政單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理的過(guò)程，其管理對(duì)象就是資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。

3.定員：是國(guó)家根據(jù)公共部門的性質(zhì)、特點(diǎn)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)量所規(guī)定的人員配置。

4.定額：是國(guó)家根據(jù)公共部門開展工作的客觀需要，同時(shí)考慮其承擔(dān)的業(yè)務(wù)量，結(jié)合國(guó)家

財(cái)力的可能，對(duì)公共部門財(cái)力、物力的配備、使用、消耗、補(bǔ)償以及成果等方面所規(guī)定的指標(biāo)額度。

5.事業(yè)單位預(yù)算：是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，事業(yè)

單位預(yù)算反映了事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的規(guī)模和方向，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。

6.收入：收入是指單位為開展業(yè)務(wù)和完成工作任務(wù)及其他活動(dòng)依法通過(guò)各種形式、各個(gè)渠

道獲得的非償還性資金。

7.支出：支出是指行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失，由行政

單位支出和事業(yè)單位支出構(gòu)成。

8.資產(chǎn)：資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位控制、占有和使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種

資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

9.負(fù)債：負(fù)債是指單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)清償?shù)膫鶆?wù)。

10.固定資產(chǎn)：是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中能夠

基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

11.凈資產(chǎn)：是公共部門持有的資產(chǎn)凈值，即單位擁有的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。也體現(xiàn)為

出資者對(duì)單位所擁有的產(chǎn)權(quán)。

12.財(cái)務(wù)報(bào)告：是公共部門財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的“產(chǎn)成品”。它是按照公共部門財(cái)務(wù)管理

與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的要求，在完成了對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的確認(rèn)、計(jì)量和記錄等一系列程序后編制而成的書面文件。

13.財(cái)務(wù)分析：是通過(guò)運(yùn)用各種有關(guān)資料，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的研究、分析

和評(píng)價(jià)的一種方法，它是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的組成部分。

14.財(cái)務(wù)清算：是指法人機(jī)構(gòu)宣告終止后，為結(jié)束債權(quán)、債務(wù)關(guān)系和其他各種法律關(guān)系，對(duì)

法人機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行查清并收取債權(quán)、清償債務(wù)和分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。

15.財(cái)務(wù)監(jiān)督：是指根據(jù)國(guó)家的有關(guān)方針、政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)

活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)查和督促，它是保證財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要手段，也是財(cái)務(wù)管理工作的組成部分。

填空題、判斷分析題

1.事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的兩個(gè)方面：

a)國(guó)家財(cái)政無(wú)償撥款補(bǔ)助

b)事業(yè)單位按國(guó)家規(guī)定自己組織的收入

2.定員定額的特點(diǎn)：公平性、約束性、規(guī)律性、先進(jìn)性

3.公共部門財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)：a)政策性強(qiáng) b)涉及范圍廣 c)類型不同，管理辦法多樣

4.單位預(yù)算編制的原則：

a)政策性原則（體現(xiàn)國(guó)家政策）

b)可靠性原則（依據(jù)充分、資料確實(shí)、不得假定或估算）

c)合理性原則（全面平衡，妥善安排）

d)完整性原則（包括全部財(cái)政收支）

e)規(guī)范性原則（統(tǒng)一的預(yù)算科目、統(tǒng)一口徑、程序計(jì)算填列）

5.單位預(yù)算的特點(diǎn)：全面性、綜合性、規(guī)范性

6.預(yù)算外資金的特點(diǎn)：

a)征收方式具有分散性

b)使用方向具有專用性

c)存在方式具有依托性

d)具有分離性

e)管理方式具有自主性

7.銀行存款賬戶的分類：a)基本存款賬戶 b)一般存款賬戶 c)專用存款賬戶 d)臨時(shí)存款

8.財(cái)務(wù)分析的方法：a)對(duì)比分析法 b)比率分析法 c)因素分析法 d)結(jié)構(gòu)分析法

e)量、本、利分析法

9.事業(yè)單位專用基金的管理原則：a)先提后用原則 b)專設(shè)賬戶原則 c)?？顚Ｓ迷瓌t

10.固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：

a)固定資產(chǎn)的使用期限在一年以上

b)固定資產(chǎn)的單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上

c)固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中要基本保持原有物質(zhì)形態(tài)

11.無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)：

a)無(wú)形資產(chǎn)沒有獨(dú)立的實(shí)物形態(tài)，但往往又必須依托于一定的實(shí)體。

b)無(wú)形資產(chǎn)具有潛在的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，但這種價(jià)值具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性。

c)無(wú)形資產(chǎn)具有較強(qiáng)的獨(dú)占性。

12.事業(yè)單位營(yíng)業(yè)收入的特點(diǎn)：

a)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所取得的收入，不是開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取

得的收入。

b)經(jīng)營(yíng)收入是進(jìn)行非獨(dú)核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，而不是開展獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

取得收入。

13.財(cái)務(wù)分析的形式：

a)按財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容劃分：全面分析、專題分析

b)按財(cái)務(wù)分析的主體劃分：內(nèi)部分析、外部分析

c)按財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程劃分：事前分析、事中分析、事后分析

d)按財(cái)務(wù)分析的時(shí)間劃分：定期分析、不定期分析

簡(jiǎn)答題、論述題

一、財(cái)務(wù)清算的程序：P412

1）成立財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)

2）清查債務(wù)

3）清查財(cái)產(chǎn)和債權(quán)

在清查債務(wù)的同時(shí)，清算機(jī)構(gòu)要對(duì)被清算單位的全部財(cái)產(chǎn)和債權(quán)進(jìn)行清查，步驟：

1.編制清算前正常經(jīng)營(yíng)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表

2.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，核實(shí)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的數(shù)量及金額

3.對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)

4.將清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)

5.清查和收取債權(quán)，核銷壞賬損失

6.編制清查后的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單

7.制定清算方案并報(bào)經(jīng)有關(guān)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)

4）清償債務(wù)和分配剩余財(cái)產(chǎn)

5）編制清算報(bào)告

二、財(cái)務(wù)分析的要求：P378

1）確定財(cái)務(wù)分析的范圍，充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)資料

2）尊重客觀事實(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則

公共部門必須做到：

1.會(huì)計(jì)核算的記錄要真實(shí)、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、程序要規(guī)范，各個(gè)不同會(huì)計(jì)核算期間的核算方法要一致；

2.財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容要齊全，編制方法要統(tǒng)一，各個(gè)不同會(huì)計(jì)核算期間財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法要相對(duì)穩(wěn)定；

3.會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有明顯變化時(shí)，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析應(yīng)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)

行調(diào)整，以利于正確評(píng)價(jià)。

3）根據(jù)不同分析目標(biāo)，選擇科學(xué)的分析方法

為了正確選擇財(cái)務(wù)分析的方法，分析人員必須做到：

1.開展財(cái)務(wù)分析以前必須明確分析的目的。

2.熟悉財(cái)務(wù)分析的方法和適用范圍。

4）全面分析評(píng)價(jià)公共部門的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)成果

分析人員應(yīng)該做到：

1.在進(jìn)行絕對(duì)指標(biāo)比較分析的同時(shí)進(jìn)行相對(duì)指標(biāo)比較分析；

2.在進(jìn)行橫向比較分析的同時(shí)進(jìn)行縱向比較分析；

3.在與目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較分析的同時(shí)與公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較分析。

三、財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：P380

1）預(yù)算編制和執(zhí)行情況分析

2）收入情況分析

主要是對(duì)單位取得收入的來(lái)源渠道、收入總量、收入項(xiàng)目結(jié)構(gòu)和創(chuàng)收潛力的分析。

3）支出情況分析

主要是對(duì)單位的支出總量、結(jié)構(gòu)比重、運(yùn)用渠道、開支標(biāo)準(zhǔn)和使用效益的分析。

4）定員定額情況分析

5）資產(chǎn)、負(fù)債情況分析

6）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況分析

7）財(cái)務(wù)制度建設(shè)與執(zhí)行情況分析

四、財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容：P420

1）對(duì)單位預(yù)算的監(jiān)督：包括對(duì)單位預(yù)算編制的監(jiān)督和對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的監(jiān)督。

2）對(duì)收入方面的監(jiān)督，應(yīng)把這部分作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)之一。

3）對(duì)支出方面的監(jiān)督

4）對(duì)財(cái)產(chǎn)物資方面的監(jiān)督

5）對(duì)資金方面的監(jiān)督

6）對(duì)其他方面的監(jiān)督

五、公共部門資產(chǎn)管理的意義：P251

1）有利于明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理

2）有利于保證國(guó)有資產(chǎn)安全、完整，防止國(guó)有資產(chǎn)流失

3）有利于社會(huì)資源的合理配置，提高資產(chǎn)利用效率

六、公共部門收入管理的要求P215

1）公共部門收入實(shí)行“統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”

2）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策，落實(shí)有關(guān)法令、法規(guī)，保證收入的合法性和合理性

3）堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位

4）利用現(xiàn)有資源積極組織收入，提高經(jīng)費(fèi)自給率，挖掘自我發(fā)展的潛力

七、如何加強(qiáng)事業(yè)支出管理P181

1）按支出預(yù)算辦理支出，不得隨意突破預(yù)算

2）建立經(jīng)濟(jì)核算制度，提高資金使用效益

3）劃清事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限，如實(shí)反映事業(yè)規(guī)模和支出水平

4）加強(qiáng)專項(xiàng)資金支出管理，保證專款專用

八、現(xiàn)金日常管理的要求P264

1）不得坐支現(xiàn)金。

2）實(shí)行錢賬分管，明確責(zé)任。

3）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須根據(jù)合法的原始憑證辦理。

4）按規(guī)定程序提取現(xiàn)金。

5）特殊情況需經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)。

九、行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容P8

1）資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系

1.與政府的經(jīng)濟(jì)關(guān)系

2.與社會(huì)有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系

3.單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系

2）行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理研究的是資金的籌集、分配、使用等問(wèn)題。包括：定員定額管理、單位預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、凈資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督。

十、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的新問(wèn)題P7

1）事業(yè)單位僅僅依靠國(guó)家發(fā)展是很不夠的，必須引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，建立自我發(fā)展的新機(jī)制，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

2）事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變觀念，擺脫依賴思想，建立自我發(fā)展、自我約束機(jī)制，并形成良性循環(huán)。

3）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必須改變過(guò)去過(guò)分依靠行政手段，忽視經(jīng)濟(jì)手段，不重視資金使用效益的做法，建立一整天符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的管理方式。

十一、行政單位支出管理的原則P190

1）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)制度，建立健全必要的支出管理制度和手續(xù)，要按照批準(zhǔn)的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)開支范圍辦理支出。

2）堅(jiān)持勤儉，講求經(jīng)費(fèi)使用效果。

3）要分清經(jīng)費(fèi)渠道，按規(guī)定的經(jīng)費(fèi)用途使用，不得相互擠占。

十二、行政單位資金運(yùn)作與企業(yè)資金的區(qū)別P

41）資金取得的方式不同

2）資金使用的方式不同

十三、行政單位的撥款原則P220

1）按照預(yù)算計(jì)劃領(lǐng)撥

2）按照工作（事業(yè)）進(jìn)度領(lǐng)撥

3）按照核定的支出用途領(lǐng)撥

4）按照預(yù)算管理級(jí)次領(lǐng)撥

十四、財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)原則P334

1）適應(yīng)性原則

2）全面性原則

3）明晰性原則

4）與國(guó)際接軌原則

第五篇：財(cái)務(wù)管理報(bào)告

財(cái)務(wù)管理報(bào)告

在第三章的學(xué)習(xí)中，我們主要學(xué)習(xí)了籌資的方式、渠道，以及各種權(quán)益、債務(wù)籌資。并且學(xué)習(xí)了對(duì)于企業(yè)來(lái)講，在公司決策的過(guò)程中如何籌資、選擇哪種方式更合理。因此，在本次討論過(guò)程中，我們組組員就實(shí)際案例并結(jié)合所學(xué)的理論知識(shí)就各種問(wèn)題進(jìn)行了討論，并得出了結(jié)論。

在學(xué)習(xí)案例的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)了課本上說(shuō)的權(quán)益資本和負(fù)債籌資在企業(yè)中確實(shí)是存在的。不同企業(yè)權(quán)益資本和負(fù)債籌資規(guī)模是不同的，即資本結(jié)構(gòu)不同。每個(gè)企業(yè)應(yīng)就自己的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，權(quán)益資本對(duì)于企業(yè)來(lái)講風(fēng)險(xiǎn)小，但成本高；而負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)高，但成本低。而就我國(guó)上市公司的負(fù)債比例偏低的主要原因就是企業(yè)覺得權(quán)益資本籌資用的是股東的錢，零成本，可以不還本付息，風(fēng)險(xiǎn)小，對(duì)于企業(yè)來(lái)講還款壓力小，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有一定的好處，但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)一些弊端，比如說(shuō)負(fù)債比例偏低對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)小，但同時(shí)收益也低，而且負(fù)債比例低對(duì)于企業(yè)來(lái)講不便于利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。因此，我國(guó)上市公司應(yīng)合理確定負(fù)債比例，提高企業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。不同的公司籌資規(guī)模的確定是不同的，例如在本次案例中，華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司股票的籌資規(guī)模是通過(guò)公司的發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展方向確定的，股票的發(fā)行價(jià)格是由公司的運(yùn)營(yíng)情況以及盈利情況確定的。不同公司要對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)展計(jì)劃制定出適合自己企業(yè)的籌資方式和資本結(jié)構(gòu)。只有這樣，才能出進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

通過(guò)此次討論，讓我們學(xué)習(xí)的理論知識(shí)與實(shí)際能力很好地結(jié)合了起來(lái)，有利于我們加深對(duì)理論知識(shí)的了解和學(xué)習(xí)，使理論與實(shí)際相結(jié)合，更好地提高了我們自身的能力。