第一篇：售樓員計算題練習(xí)

計算題

一、面積：113.45平米；單價3458元/㎡

算出：

1、優(yōu)惠120元/㎡后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月本金，月利息，年利息，3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月本金，月利息，年利息，4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，二、面積：88平米，單價2480元，客戶交定金100000元,優(yōu)惠100元/㎡

算出：

1、優(yōu)惠后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

三、面積：157平米，單價2480元，總房款優(yōu)惠8000元

算出：

1、優(yōu)惠后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

四、面積：86平米，單價2480元，總房款優(yōu)惠10000元，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金

2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

第二篇：售樓員學(xué)習(xí)計算題題集

計算題

一、面積：113.45平米；單價3458元/㎡

算出：

1、優(yōu)惠100元/㎡后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

二、房號2-1-1504，客戶交定金100000元

算出：

1、優(yōu)惠后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、單身人員公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

4、夫妻2人都有公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

三、房號2-1-1504，客戶交定金50000元

算出：

1、優(yōu)惠后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、單身人員公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

4、夫妻2人都有公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

四、房號2-1-1504，客戶交定金50000元，經(jīng)理又優(yōu)惠30元/㎡

算出：

1、優(yōu)惠后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、單身人員公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

4、夫妻2人都有公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

五、房號1-1-1202，優(yōu)惠130元/㎡，2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

第三篇：2017歐姆定律計算題練習(xí)整理

歐姆定律基本計算

1、有兩個電阻R1=2Ω，R2=3Ω，若把它們串聯(lián)接在電路中，總電阻是_______Ω，通過R1和R2電流之比I1：I2=，R1和R2兩端電壓之比U1:U2=_____________。

2、甲、乙兩電阻之比R甲：R乙=1:3，將它們串聯(lián)接入電路中，測得甲電阻兩端的電壓U甲=3V，則電源電壓為

V3、n個等值電阻R0串聯(lián)總電阻為，n個等值電阻R0串聯(lián)總電阻為。

4、甲乙兩電阻之比為3:2，電源電壓為15V，當(dāng)兩電阻串聯(lián)時，通過R甲和R乙電流之比I甲：I乙

=，R甲和R兩端電壓之比U甲:U乙=_____________。當(dāng)兩電阻并聯(lián)時，通過R甲和R乙電流之比，R甲和R兩端電壓之比_____________

5、如圖，燈L1的電阻為6Ω，燈L2的電阻為12Ω，當(dāng)開關(guān)閉合時，電流表A1和電流表AA1

A2

L1

L2

2的示數(shù)之比為。

6、晚會上要裝一些小彩燈來增加節(jié)日的氣氛，現(xiàn)有阻值為23Ω，正常發(fā)光時電流為0.28A的小彩燈若干個，應(yīng)該把

個小彩燈串聯(lián)在照明電路才能使它們正常工作。

7、兩只定值電阻，甲標(biāo)有“10Ω

1A”，乙標(biāo)有“15Ω

0.6A”，把它們串聯(lián)在同一電路中，電路中允許通過的最大電流為

A，兩端允許加的最大電壓

若把它們并聯(lián)起來，電路中允許通過的最大電流為

A，兩端允許加的最大電壓。

一、串聯(lián)電路計算題

1、如圖所示，電源兩端電壓

U=12v保持不變，電阻

R1的阻值為12Ω，電阻

R2的阻值為

18Ω。

當(dāng)開關(guān)

S

閉合時，求：（1）電流表的示數(shù)

I；（2）電壓表示數(shù)

U1。

2、（2017?北京）如圖

所示，電源兩端電壓

U

保持不變，電阻

R1的阻值為

6Ω，電阻

R2的阻值為

18Ω。

當(dāng)開關(guān)

S

閉合時，電壓表示數(shù)為

3V。求：

（1）電流表的示數(shù)

I；

（2）電源兩端的電壓

U。

3．如圖所示，滑動變阻器上標(biāo)有“20Ω2A”字樣，當(dāng)滑片P在右端時，電流表讀數(shù)為0.2安，電壓表讀數(shù)為2伏，求：電阻R1和電源電壓

4．如圖所示，滑動變阻器上標(biāo)有“20Ω2A”字樣，當(dāng)滑片P在中點時，電流表讀數(shù)為0.2安，電壓表讀數(shù)為6伏，求：

（1）電阻R1和電源電壓

（2）滑動變阻器移到右端時，電流表和電壓表的讀數(shù)。

5、有一電阻為20Ω的電燈，在正常工作時它兩端的電壓為10V。但是我們手邊現(xiàn)有的電源電壓是12V，要把電燈接在這個電源上，需要給它串聯(lián)一個多大的電阻？

6、如圖所示，電源的電壓U=6V恒定不變，定值電阻R1=10Ω，滑動變阻器R2上標(biāo)有“20Ω

1A”的字樣。(1)滑片P在a點時，電壓表的示數(shù)是多少？(2)滑片P在a點時，電流表的示數(shù)是多少？(3)滑片P在中點時，電壓表的示數(shù)是多少？

7、在如圖所示的電路中,電源電壓為12伏,電阻R1的阻值為20歐,變阻器R2規(guī)格為“60Ω，2A”。當(dāng)電鍵K閉合時,電流表A的示數(shù)為0.2安。(1)求電壓表V1和V2的示數(shù)。

(2)滑動變阻器連入電路中的阻值。(3)電流表示數(shù)的最大值能到達(dá)多少？（4）電壓表V2示數(shù)最大能達(dá)到多少伏？

二、并聯(lián)電路計算題

1．如圖所示電路中，R1＝20Ω，電路總電阻為12Ω，電流表示數(shù)為0.3A，請計算：⑴電源電壓；⑵通過R2的電流；⑶電阻R2的阻值。

2．如圖所示，電阻R1=40歐，電鍵SA斷開時，電流表的示數(shù)為0.1安；電鍵SA閉合時，電流表示數(shù)為0.3安。問：電源電壓為多大？電阻R2的阻值為多大？

3．(2016吉林)如圖所示，R1=20Ω，閉合開關(guān)，電壓表和電流表的示數(shù)分別為6

V和0.5

A。求：

（1）

通過電阻R1的電流；

（2）電阻R2的阻值。

4．（2017?衡陽）小林用一個電流表和一個阻值為10Ω的電阻R0來測某未知電阻Rx的阻值，設(shè)計了如圖所示的電路，在只閉合S的情況下，電流表的示數(shù)為0.6A；再同時閉合S、S1時，電流表的示數(shù)為0.9A，電源電壓不變，求：

（1）電源電壓；

（2）電阻Rx的阻值。

5．如圖所示，電阻R1為5歐，電阻R1為10歐，閉合電鍵S時，電流表示數(shù)為1.5安；求：（1）電源電壓；（2）通過電阻R2的電流。

三、電路變化題

1．（2016廈門）如圖所示，R1=25Ω，小燈泡L的規(guī)格為“2.5

V

0.3

A”,電源電壓保持不變。

（1）S1、S2都斷開時，小燈泡L正常發(fā)光，求電源電壓。

（2）S1、S2都閉合時，電流表示數(shù)變?yōu)?.6

A，求R2的阻值。

2、如圖2所示的電路中，電源電壓是12V且保持不變，R1=R3=4Ω,R2＝6Ω.試求：

（1）當(dāng)開關(guān)S1、S2斷開時，電流表和電壓表示數(shù)各是多少？

圖2

（2）當(dāng)開關(guān)S1、S2均閉合時，電流表和電壓表示數(shù)各是多少？

3、如圖所示，滑動變阻器的變阻范圍為0~20歐，閉合電鍵，當(dāng)滑片在左端時，電壓表、電流表的讀數(shù)分別為12伏和0.3安，求：

（1）電源電壓

（2）電阻R1的阻值

（3）當(dāng)滑片移到右端時，電流表、電壓表的讀數(shù)。

4、如圖所示，電源電壓為12V，且保持不變，電阻R1=20Ω，滑動變阻器R2的最大阻值為20Ω，則當(dāng)滑動片P在滑動變阻器上滑動時，電流表、電壓表上示數(shù)變化的最大范圍分別是多少？

5、（）如圖甲是某電子秤的原理示意圖，R1為定值電阻，托盤下方的電阻R2為壓敏電阻，其電阻大小與托盤內(nèi)所放物體質(zhì)量m大小的關(guān)系圖如圖乙所示．已知電源電壓為6V保持不變．

(1)當(dāng)托盤為空時，R2電阻________；

(2)若托盤為空時，電流表示數(shù)為I1=0.01A，求定值電阻R1的阻值；

(3)若放入某物體后，電流表示數(shù)為I2=0.02A，求該物體的質(zhì)量大小．

第四篇：自考國家稅收計算題針對練習(xí)

一、增值稅（練習(xí)題）

（1）稅率：17%，人民生活必需品、宣傳文教用品、支農(nóng)產(chǎn)品、煤炭13%

（1.1）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額（1.2）銷項稅額=銷售額×稅率。向購買方收取。

1按同期同類貨物價格確定○2組成計稅價格=成本×（1+利潤率）+（1.3）價格明顯不合理的○消費稅稅額。利潤率一般為10%，轎車8%、首飾摩托越野車6%、煙酒化妝品鞭炮輪胎小客車5%。

（1.4）銷售額包括：價外收取的包裝費、裝卸費、儲存費等。委托他人代銷、銷售代銷、代購交付、機構(gòu)之間（縣市內(nèi)除外）、將自產(chǎn)貨物用于不征稅的項目或固定資產(chǎn)建設(shè)集體福利個人消費無償轉(zhuǎn)讓（樣品、試用除外）、停業(yè)破產(chǎn)抵債。

（1.5）進(jìn)項稅額不得抵扣的：購進(jìn)固定資產(chǎn)、發(fā)票未注明稅額、非應(yīng)稅項目購進(jìn)、集體福利個人消費、非正常損失。

（2）以10%作為購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率，公式：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=買價×10%。（3）折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不能計算扣除進(jìn)項稅額。（運費10%且不用換算，自己銷售+配送的運費17%需換算）（4）一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)開普通發(fā)票的需換算計入銷項稅。

（5）銷售自己使用的舊貨，按4%將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，征收增值稅。（6）逾期未收回的包裝物不再退還押金，按17%征收。押金收入屬含稅收入。（7）未取得專用發(fā)票不得計算進(jìn)項稅額。

（8）因本企業(yè)不是從事廢舊物品經(jīng)營的，收購舊貨不計算進(jìn)項稅額。

（9）商店銷售給消費者的4%、小規(guī)模納稅人6%，取得收入時，是含稅收入。需換算。（10）一般納稅人從小規(guī)模納稅人手中進(jìn)貨、小規(guī)模納稅人自己進(jìn)貨，均不得抵扣進(jìn)項稅。（11）銷售額=（取得收入）進(jìn)貨負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅不得抵扣。

1?增值稅稅率（12）委托加工的應(yīng)征收消費稅的貨物，銷售額為加工費收入加代扣的消費稅稅額。（13）進(jìn)口貨物加工銷售計算=進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅+銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅

（14）計稅價格＝到岸價格＋關(guān)稅＋消費稅 或：計稅價格＝（到岸價格＋關(guān)稅）/（1－消費稅稅率）此公式適合應(yīng)征消費稅產(chǎn)品提供完稅價格的情況，P7 13題

應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率

1向百貨大樓銷售800例1：某自行車廠為一般納稅人，自行車；批發(fā)價280元/輛?！?/p>

2向外地銷售500輛，并支輛，百貨大樓付款后，廠家給予8%折扣，開具紅字發(fā)票入賬；○

3銷售本廠自用兩年小轎付運費8000元，收到的運輸發(fā)票上注明運費7000、裝卸費1000；○

4逾期仍未收回的出租包裝物押金60000元，計入銷售收入中；5車，100000元（含稅）；○○

6從購進(jìn)自行車零部件，原材料，取得專用發(fā)票注明金額140000元，注明稅額23800元；○

7自行組織收購廢舊自行車，小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零件90000元，未取得專用發(fā)票；○支出收購金額60000元。計算應(yīng)納增值稅額。

解：當(dāng)月銷項稅額=（800×280+500×280）×17%+

10000060000×4%+×17%

1?4%1?17% =61880+3846.15+8717.95=74444.1元

當(dāng)月進(jìn)項稅額=7000×10%+23800=700+23800=24500元

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=74444.4-24500=49944.1元

例2：某電視機廠向外地某商場批發(fā)100臺彩電，每臺不含稅價格為2300元（假定該廠本月無進(jìn)項稅額），同時電視機廠用自己的卡車送貨，商場支付給電視機廠運費1170元，應(yīng)納增值稅＝[ 2300×100＋1170÷（1＋17％）]×17%＝39270元

例3：某廠為一般納稅人，在08年12月，將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，共發(fā)放A型服裝100件，銷售價每件150元（不含稅）；發(fā)放B型服裝200件，無銷售價，已知制作B型服裝的總成本為20000元，則A型、B型服裝的計稅銷售額＝150×100＋20000×（1＋10％）＝37000（元）例4：某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，09年2月開出增值稅專用發(fā)票銷售收入為180萬元，開出普通銷售發(fā)票金額為23.4萬元，計算該企業(yè)本月的銷售額。

答案：180＋23.4/（1＋17％）＝200萬元

例5：劉某經(jīng)營小百貨店，2月營業(yè)收入為84240元，計算劉某該月應(yīng)納增值稅的銷售額 答案：84240/（1＋4％）＝81000（元）

例6：甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2005年7月份外購貨物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅金為80萬元，已到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）批發(fā)銷售額為300萬元，其中批發(fā)給一般納稅人的銷售額為100萬元，批發(fā)給小規(guī)模納稅人的銷售額為200萬元（含稅）。（2）零售收入額為500萬元（含稅）。

（3）動用價值5萬元的庫存商品用于集體福利。（4）因管理不善丟失價值2萬元庫存商品。

要求：分析并計算該公司7月份應(yīng)納增值稅稅額。

答案：

（1）當(dāng)月購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額＝80（萬元）

（2）當(dāng)月銷售貨物銷項稅額＝100×17％＋（200＋500）÷（1＋17％）×17％＝118.71（萬元）（3）當(dāng)月用于集體福利和非正常損失的購進(jìn)貨物不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（5＋2）×17％＝1.19（萬元）

（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額＝80－1.19＝78.81（萬元）（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝118.71－78.81＝39.9（萬元）例7：某小規(guī)模商店2000年2月取得含稅銷售收入38000元，購進(jìn)貨物的價款為21000元，計算其本月應(yīng)納的增值稅。

答案：38000÷（1＋4％）×4％＝1461.54（元）

例8：某食品加工企業(yè)為一般納稅人，進(jìn)口生產(chǎn)用原料一批，到岸價格為24萬元，關(guān)稅稅率為100%。除上述購進(jìn)行為外，還從本國農(nóng)民手中收購一批原材料農(nóng)產(chǎn)品，支付收購價12萬元。經(jīng)過加工，取得銷售收入500萬元。計算應(yīng)繳納的增值稅？ 解：該企業(yè)本月應(yīng)納稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅+銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅

=「（24+24×100%）×17%」+｛（500×17%）-「12×10%+（24+24×100%）×17%」｝ =8.16+75.64=83.8 例9：某物資系統(tǒng)金屬公司（一般納稅人）主要從事工業(yè)金屬材料的采購和供應(yīng)業(yè)務(wù)。×月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售各種鋼材取得銷售額98.75萬元。

（2）外購鏟車一部，價款4.2萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額0.714萬元，交付倉庫使用。（3）外購鍍鋅板100噸，每噸單價0.49萬元，支付價49萬元，取得專用發(fā)票注明的稅金8.33萬元。因管理不善本月購進(jìn)鍍鋅板被盜，丟失10噸。

2（4）本月外購螺紋鋼120噸，單價每噸0.43萬元，支付價款51.6萬元，取得的專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額8.772萬元。將本月購進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價款8.6萬元。

根據(jù)上述資料，計算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。答案：

（1）本期銷項稅額=98.75×17%=16.7875萬

（2）外購鏟車作為固定資產(chǎn)使用，進(jìn)項稅額0.714萬不予抵扣

（3）被盜的10噸鍍鋅板所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不予抵扣0.49萬×10×17%＝0.833萬

（4）外購螺紋鋼20噸轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不予抵扣8.6萬×17％＝1.462萬

（5）本期予以抵扣的進(jìn)項稅額=（8.33—0.833）+（8.772—1.462）=14.807萬（6）本期應(yīng)納增值稅稅額=16.7875—14.807=1.9805萬

二、消費稅

（1）計稅價格是不含增值稅的價格，需換算。消費稅=計稅金額×稅率

稅率：甲類卷煙45；乙類卷煙、雪茄煙40；煙絲30；糧食白酒25；薯類白酒15；黃酒240/噸；啤酒220/噸；其他酒10；酒精5；化妝品30（8%）；護(hù)膚化妝品17；貴重首飾玉石10；鞭炮焰火15；汽油0.2；柴油0.1；汽車輪胎10；摩托車10；小汽車2200以上的8；1000-2200的5；1000以下的3；越野車2400以上的5；2400以下的3；小客車2000以上的5；2000以下的3

香皂5%（2）包裝價格要計入計稅價格。如果收押金的情況，押金不計入。超過一年不退還的押金計入消費稅。出口的消費品免征消費稅。酒類企業(yè)收取的包裝物押金無論是否返還，均應(yīng)納稅。

（3）自產(chǎn)自用、獎勵、福利、等視同銷售，計入銷售額。（4）自產(chǎn)自用沒有同類銷售價格的組成計稅價格=

成本?利潤利潤率一般為10%。

1?消費稅稅率（5）委托加工的，受托方于委托方提貨時代收代繳稅款。委托加工應(yīng)稅消費品，受托方于委托方提貨時代收代繳稅款，收回的的應(yīng)稅消費品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費稅（6）委托加工沒有同類銷售價格的組成計稅價格=

原材料成本?加工費

1?消費稅稅率（7）進(jìn)口消費品組成計稅價格=

到岸價格?關(guān)稅

1?消費稅稅率（8）應(yīng)納消費稅=銷售收入消費稅額-外購原料消費稅額

例1：某日化廠以價值80000元的原材料委托其他廠加工化妝品,支付加工費55000元,該批加工產(chǎn)品已收回,受托方?jīng)]有同類貨物價格可以參考 ,該批產(chǎn)品收回后直接以250000元賣給了某商場,化妝品消費稅率為30％，請計算日化廠應(yīng)繳納的消費稅。

答案：分析：委托加工應(yīng)稅消費品，受托方于委托方提貨時代收代繳稅款，收回的的應(yīng)稅消費品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費稅

組成計稅價格＝（80000＋55000）/（1－30％）＝192857.14（元）代扣代繳消費稅稅額＝192857.14×30％＝57857.14（元）

例2：某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元，已知關(guān)稅稅率為60％，消費稅稅率為10％，該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為（）萬元？

答案：組成計稅價格＝600×（1＋60％）/（1－10％）＝1066.66萬元 應(yīng)交消費稅＝1066.66×10％＝106.67萬元

例3：某公司將一批自產(chǎn)的護(hù)膚品用作職工福利，護(hù)膚品的成本為6000元，該護(hù)膚品無市場同類產(chǎn)品銷售價格，但已知其成本利潤率為5％，消費稅稅率為8％。該批護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）

答案：[ 6000×（1＋5％）/（1－8％）]×8％＝547.83元

例：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年2月該企業(yè)銷售給某商場化妝品一批，取得銷售收入180萬元（不含稅），另收取產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費14.508萬元。已知化妝品消費稅稅率為30％，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費稅。

答案：應(yīng)納增值稅＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×17％＝32.71萬元

應(yīng)納消費稅＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×30％＝57.72萬元

例1： 某酒廠是增值稅一般納稅人，1996年5月銷售糧食白酒4噸，銷售額64000元（不含稅），為某公司定制紀(jì)念活動用糧食白酒1000瓶（500ml/ 瓶），單價20元/瓶(含稅)?，并每瓶加收包裝設(shè)計費2元，已開具普通發(fā)票，貨款兩訖，包裝設(shè)計費已記入“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶。計算該酒廠1996年5 月份應(yīng)納消費稅。

（1）分項確定銷售額

①銷售4噸糧食白酒的銷售額：64000元。②將含稅銷售額還原為不含稅銷售額：

1000?20=17094.02（元）

1?17%1000?2=1709.4（元）

1?17%③銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的包裝設(shè)計費應(yīng)計入銷售額：

應(yīng)稅銷售額合計：64000+17094.02+1709.4=82803.42（元）（2）確定適用稅率： 糧食白酒適用稅率：25％（3）計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納消費稅＝82803.42×25％＝20700.86(元)

例2：某摩托車廠1996年4月10日向外商銷售摩托車150輛，單價1300美元（不含稅），當(dāng)月1日匯率為8.6元，4月10日匯率為8.7元。計算此項業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅額。

（1）將美元折合為人民幣計算銷售額。該廠擬定以當(dāng)月1日匯率作為折合率。

人民幣銷售額＝150×1300(美元)×8.6(元)＝1677000(元)（2）確定適用稅率 摩托車適用稅率10％（3）計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納消費稅＝1677000×10％＝167700(元)

(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例3：某酒廠1996年2月，用生產(chǎn)的某規(guī)格糧食白酒2.2噸作為福利發(fā)給職工，按生產(chǎn)成本22000元計算應(yīng)納消費稅5500元。當(dāng)月該規(guī)格糧食白酒對外銷售900噸，合計實現(xiàn)銷售收入1440萬元（不含稅），計算福利酒的應(yīng)納消費稅。

（1）確定當(dāng)月同類糧食白酒的加權(quán)平均銷售單價 1440÷900＝1.6（萬元/噸）（2）確定福利酒應(yīng)稅銷售額

應(yīng)稅銷售額＝2.2×1.6＝3.52（萬元）（3）確定福利酒的適用稅率

福利酒是糧食酒，其適用稅率為25％（4）計算福利酒應(yīng)納消費稅

應(yīng)納消費稅＝3.52×25％＝0.88（萬元）

若上例發(fā)給職工的福利酒是剛研制的新品種，沒有同類產(chǎn)品銷售價格，計算福利酒的應(yīng)納消費稅。

（1）確定福利酒的組成計稅價格

組成計稅價格＝22000/2.2?(1?10%)

1-25%5 ＝14666.7（元／噸）

（2）計算應(yīng)稅銷售額

應(yīng)稅銷售額＝14666.7×2.2＝32266.67（元）（3）計算福利酒應(yīng)納消費稅

應(yīng)納消費稅＝32266.67×25％＝8066.67（元）

(三)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例5： 某酒廠向某化工廠提供糧食710噸，每噸糧食成本1042元，委托其加工酒精200噸，支付加工費300元／噸（不含稅），輔料成本136元／噸。酒廠按 合同規(guī)定收回已完工酒精100噸，另100噸酒精尚未完工。假定化工廠未生產(chǎn)銷售過酒精，計算化工廠應(yīng)代收代繳消費稅。

（1）確定組成計稅價格

（710?1042/200?300?136）

（1?5%）＝4352.74（元／噸）

（2）確定應(yīng)稅銷售額

應(yīng)稅銷售額＝4352.74×100＝435274(元)（3）計算應(yīng)代收代繳消費稅

代收代繳消費稅＝435274×5％＝21763.70（元）組成計稅價格＝若化工廠當(dāng)月生產(chǎn)銷售過酒精，且加權(quán)平均銷售單價為5400元/噸（不含稅），則化工廠代收代繳的消費稅為：

代收代繳消費稅＝100×5400×5％＝27000(元)

（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例6：某公司進(jìn)口300輛小轎車（排氣量2200毫升以上)，關(guān)稅完稅價格每輛15萬元，關(guān)稅稅率150％，計算應(yīng)納消費稅。

（1）確定組成計稅價格

15?（1?150%）＝40.76（萬元／輛）

1?8%（2）確定適用稅率

排氣量2200毫升以上的小轎車適用稅率為8％（3）計算應(yīng)稅銷售額

應(yīng)稅銷售額＝40.76×300＝12228（萬元）（4）計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納消費稅＝12228×8％＝978.24（萬元）組成計稅價格＝

（五）用外購或委托加工的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算。例7：某酒廠1996年6月外購糧食酒精帳戶（不含稅）反映：

期初余額75萬元，本期購進(jìn)發(fā)生額108萬元，月末余額20萬元。當(dāng)月該廠用自產(chǎn)和外購酒精共生產(chǎn)銷售白酒1100噸，實現(xiàn)銷售收入1980萬元(不含稅)，計算該廠本月份應(yīng)納消費稅。

（1）確定生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精買價

準(zhǔn)予扣除外購酒精買價＝75＋108－20＝163（萬元）（2）計算當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精已納稅款

準(zhǔn)予扣除外購酒精已納稅款＝163×5％＝8.15（萬元）（3）計算應(yīng)納稅款

應(yīng)納消費稅＝1980×25％－8.15＝486.85（萬元）例8： 某輪胎廠委托某橡膠廠生產(chǎn)加工汽車內(nèi)胎，于1996年8月份收回4000條，橡膠廠按同類消費品銷售價格計算已代扣代繳消費稅72000元。輪胎廠庫存的 委托加工收回的汽車內(nèi)胎已納消費稅月初余額110000元，月末余額49000元，當(dāng)月輪胎廠共銷售汽車輪胎8500套，實現(xiàn)銷售收入387萬元（不含 稅），計算該月份輪胎廠應(yīng)納消費稅。

（1）確定準(zhǔn)予扣除已收回委托加工的汽車內(nèi)胎已納消費稅 已納消費稅＝11＋7.2－4.9＝13.3（萬元）（2）計算應(yīng)納稅款

應(yīng)納消費稅＝387×10％－13.3＝38.7－13.3＝25.4（萬元）

（六）兼營不同稅率應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例9：某日化廠1996年9月生產(chǎn)銷售各類香皂62.5噸，銷售收入207萬元，香水430公斤，銷售收入64萬元，銷售收入均不含稅。該廠按產(chǎn)品品種分別核算，計算其9月份應(yīng)納稅額。

香皂的適用稅率為10％，但國家規(guī)定，從1994年1月1日起，香皂暫減按50％稅率征稅。

香皂應(yīng)納消費稅＝207×5％＝10.35（萬元）香水應(yīng)納消費稅＝64×30％＝19.2（萬元）合計應(yīng)納消費稅＝10.35＋19.2＝29.55（萬元）

若化工廠9月份實現(xiàn)銷售收入271萬元（不含稅），未分別香皂、香水進(jìn)行核算，則該廠應(yīng)

納消費稅為：

應(yīng)納消費稅＝271×30％＝81.3（萬元）

(七)帶包裝物銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例10： 某日化廠為一般納稅人，1996年10月份，銷售洗發(fā)膏1.5噸，洗發(fā)膏單價24元/公斤（不含稅），使用包裝罐300只，每只均裝洗發(fā)膏5公斤。其 中：100只包裝罐隨洗發(fā)膏銷售，合計單價145元/罐（不含稅）；100只包裝罐不作價隨產(chǎn)品銷售而向客戶收取30元/只押金；100只包裝罐作價25 元/只（不含稅）隨同產(chǎn)品銷售，同時又按30元/只向客戶收取押金。另企業(yè)有關(guān)帳戶反映，1995年9月份收取的洗發(fā)膏包裝罐押金37500元，尚有余額 26500元未退給客戶。根據(jù)上述資料，計算該廠1996年10月份應(yīng)納消費稅。

（1）連同包裝罐銷售的洗發(fā)膏應(yīng)納消費稅 ＝(100×145)×17％＝2465（元）

（2）包裝罐不作價裝售的洗發(fā)膏應(yīng)納消費稅 ＝5×100×24×17％＝2040(元)

（3）既作價又收取押金的包裝罐裝售的洗發(fā)膏應(yīng)納消費稅 ＝(100×25＋5×100×24)×17％＝2465（元）

（4）收取包裝罐押金超過1年未退還的，按應(yīng)稅消費品適用稅率計征消費稅 26500/（1＋17％）×17％＝3850.43（元）1996年10月該廠應(yīng)納消費稅

＝2465+2040+2465+3850.43＝10820.43（元）

例11： 某酒廠為一般納稅人，1996年8月份，銷售酒精50噸，共使用200個包裝桶，其中100個包裝桶不作價而是向客戶收取200元/只押金（含稅），共裝 售25噸酒精，酒精售價每噸5600元(不含稅)?；另100個包裝桶每個作價150元（不含稅）隨同25噸酒精銷售，每噸酒精售價5600元（不含 稅），計算該廠8月份應(yīng)納消費稅。

酒類企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還均應(yīng)并入銷售額納稅。

應(yīng)納消費稅＝312094.02×5％＝15604.7(元)7 例12：某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2009年2月銷售一批化妝品，適用消費稅稅率為30％，不含稅價款100萬元，貨款已收到，貨物已發(fā)出，增值稅稅率為17％，本月發(fā)生另一項業(yè)務(wù)為兩個月前收取的甲單位的包裝物押金2.34萬元，雙方約定兩個月歸還包裝物并退還押金，但甲單位違約逾期未歸還包裝物，該化妝廠沒收押金。根據(jù)上述資料計算該廠本月應(yīng)納增值稅和消費稅多少？（假設(shè)本月無進(jìn)項稅額）答案：銷售化妝品應(yīng)納增值稅＝100×17％＝17（萬元）

沒收押金應(yīng)納增值稅＝2.34/（1+17%）＝2×17％＝0.34（萬元）本月應(yīng)納增值稅＝17＋0.34＝17.34（萬元）銷售化妝品應(yīng)納消費稅＝100×30％＝30（萬元）

沒收押金應(yīng)納消費稅＝2.34/（1+17%）＝2×30％＝0.6（萬元）本月應(yīng)納消費稅＝30＋0.6＝30.6（萬元）

例13：某外貿(mào)企業(yè)2009年2月從國外進(jìn)口80輛摩托車，關(guān)稅完稅價格200萬元，當(dāng)月銷售70輛，每輛售價為4萬元（不含稅），又從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進(jìn)摩托車100輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，當(dāng)月銷售80輛，每輛售價為3510元（含稅），摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為10％，請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×17％＝45.33（萬元）應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品計算增值稅，按此公式，在增值稅部分有。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×10％＝26.67（萬元）當(dāng)月銷項稅額＝[4×70＋0.351/(1+17%)×80]×17％＝304×17％＝51.68（萬元）當(dāng)月進(jìn)項稅額＝20×17％＋45.33＝48.73（萬元）

當(dāng)月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝51.68－48.73＝2.95（萬元）

三、營業(yè)稅

（1）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的企業(yè)或個體的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅。

（2）營業(yè)稅=計稅價格×稅率

稅率：交通運輸業(yè)（陸、水、空、管道、裝卸搬運）3%；建筑業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)）3%；金融保險8%；郵電通信、文化體育3%；娛樂（歌舞廳、茶座、臺球、游藝、高爾夫）5%-25%；服務(wù)業(yè)（代理、旅店、飲食、旅游、倉儲、租賃、廣告業(yè)及其他）5%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽）5%；銷售不動產(chǎn)（建筑物及其他地上附著物）5%。

（3）從事運輸業(yè)務(wù)的單位個體，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸?shù)?，征增值稅，不征營業(yè)稅。（4）轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而銷售錄像帶等，轉(zhuǎn)讓技術(shù)、專利銷售軟件的，征營業(yè)不征增值。（5）應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

營業(yè)額包括價款外收取的一切費用。

（6）運輸企業(yè)在境外委托其他改由其他企業(yè)承運的，減去付給其他企業(yè)的運費后計稅。（7）旅游企業(yè)、建筑業(yè)總承包人、同上

（8）貸款利息減去借款利息計稅；證券賣出價減買入價計稅。

1當(dāng)月同類平均價格；○2近期同類平均價格；○3公式（9）價格明顯偏低無理由的：○計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×1?成本利潤率÷1?營業(yè)稅率

（9）減免稅：學(xué)校、醫(yī)院、農(nóng)業(yè)、紀(jì)念館等、殘疾人個人勞務(wù)、未到起征點的（200-800元）

例1：某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（萬元）

例2：某公園2月取得門票收入和公園內(nèi)游藝場經(jīng)營收入18000元（未分別核算），代銷中國福利彩票取得手續(xù)費收入3000元，為某民間藝術(shù)團(tuán)提供場地取得收入20000元，該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。

答案：（1）門票收入和游藝場經(jīng)營收入未分別核算，門票收入不能享受免稅，并要按游藝場經(jīng)營收入對應(yīng)的娛樂業(yè)稅率從高征稅＝18000×20％＝3600元

（2）代銷中國福利彩票取得手續(xù)費收入按服務(wù)業(yè)－代理業(yè)征稅＝3000×5％＝150元（3）為某民間藝術(shù)團(tuán)提供場地取得收入按服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)征稅＝20000×5％＝1000元（4）本月應(yīng)納營業(yè)稅＝3600＋150＋1000＝4750元

例3：某運輸公司運輸一批貨物出境，收取全程運費10萬元，含保險費0.5萬元，出境時付給境外承運公司4萬元，該運輸公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

答案：按交通運輸業(yè)交納營業(yè)稅＝（10－4）×3％＝0.18（萬元）

例4：某旅游公司組織80人旅游團(tuán)旅游，一次性向每位游客收取旅游費1400元，在旅游中由公司支付每位游客房費320元、餐費240元，交通費250元、門票費90元。旅游營業(yè)稅稅率為5%.計算該旅游公司組織本次團(tuán)體旅游應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

答案：公司應(yīng)納營業(yè)稅＝［1400-（320+240+250+90）］×80×5%=40000×5%=2000元 例5：A建筑公司承包一項工程，工程總造價6000萬元，A公司將1500萬元的安裝工程分包給B建筑公司，請計算A公司應(yīng)納和代扣代繳營業(yè)稅稅額。

答案：應(yīng)納營業(yè)稅＝（6000－1500）×3％＝135（萬元）

???? 9 例6：某銀行一季度發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）取得人民幣貸款利息收入200萬元，外匯貸款利息收入折合人民幣90萬元，同時支付境外的借款利息為70萬元；

（2）轉(zhuǎn)讓某種債券的收入為120萬元，買入價為100萬元；

（3）變賣房產(chǎn)取得收入80萬元，出租另一處房產(chǎn)取得租金收入15萬元。要求：請計算該銀行應(yīng)交納的營業(yè)稅。

答案：（1）貸款利息收入應(yīng)納營業(yè)稅＝200×5％＋（90－70）×5％＝11萬元（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)納營業(yè)稅＝（120－100）×5％＝1萬元（3）變賣房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝80×5％＝4萬元（4）出租房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％＝0.75萬元

例7：某大酒店營業(yè)額明顯偏低，稅務(wù)機關(guān)對其采用核定營業(yè)額的方法征稅，其某月的營業(yè)成本為10萬元，同行業(yè)的成本利潤率為25％，則其應(yīng)納稅額為（）萬元。

答案：計稅價格＝10×（1＋25％）÷（1－5％）＝13.16萬元 應(yīng)納營業(yè)稅＝13.16×5％＝0.66萬元 例:8：某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該企業(yè)6月份購進(jìn)原材料取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共800萬元，貨款已付。銷售汽車取得含稅銷售收入9000萬元，兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入30萬元，兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入70萬元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)營業(yè)額。請分別核算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。（注：消費稅稅率為8％）

答案：當(dāng)期銷項稅額＝9000/(1+17％)×17％＝1307.69（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝1307.692－800＝507.69（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納消費稅＝9000/(1+17％)×8％＝615.38（萬元）當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅＝30×5％＋70×3％＝3.6（萬元）

例9：某房地產(chǎn)開發(fā)公司將一套別墅無償贈給某賓館，這套別墅沒有同類不動產(chǎn)的銷售價格，已知工程成本260萬元，成本利潤率為5％，計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

答案：計稅價格＝260×（1＋5％）÷（1－5％）＝287.37（萬元）應(yīng)交營業(yè)稅＝287.37×5％＝14.37(萬元)例10：某廣告公司某日取得廣告收入8萬元，收到客戶贈送電冰箱一臺，價值0.5萬元（合同中注明），計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

答案：（8＋0.5）×5％＝0.425（萬元）

四、關(guān)稅

應(yīng)納稅額＝完稅價格×適用稅率

當(dāng)?shù)桨秲r格無法確定時，完稅價格的確定： ①不征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物

完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷（1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+20%）

②要征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物

完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷（1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+20％＋消費稅稅率）因為增值稅是價外稅，故不計入

=國內(nèi)批發(fā)市價÷[1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+20%+（1+關(guān)稅稅率）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率] 例1：李博士應(yīng)邀在美國講學(xué)后歸國，入境時攜帶松下攝像機1部，售價7800美元；照相機1部，零售價300美元；手表2塊，零售單價100美元，法國名酒2瓶，零售單價200美元；圖書原版、錄音帶共4箱，購買價500美元。已知攝像機的關(guān)稅稅率為100％；手表、照相機關(guān)稅稅率為50％；酒的關(guān)稅稅率為200％，入境時美元與人民幣比值為1：8，請計算李博士應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅是多少？

答案：7800×8×100％＋（300＋100×2）×8×50％＋200×2×8×200％＝70800（元）

五、企業(yè)所得稅

（1）稅率為33%。

（2）應(yīng)納稅所得額=收入總額—成本、費用和損失±稅收調(diào)整項目金額

（2.1）收入總額：生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、投資收益、利息（國債利息免征）、租賃專利權(quán)著作權(quán)等、股息、固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入、債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款、包裝物押金收入、接受的捐贈收入。

（3）準(zhǔn)予扣除的項目：稅金（除增值稅）合理的借款利息、企業(yè)工資企業(yè)福利費：工會經(jīng)費（計稅工資總額的2%）、職工福利費（14%）、職工教育經(jīng)費（1.5%）、正式的公益性捐贈（年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)準(zhǔn)予扣除）、合理的交際應(yīng)酬費（全年營業(yè)收入1500萬以下5‰，1500含-50003‰，5000含-100002‰1含億以上1‰）、各類員工保險基金、固定資產(chǎn)資金、壞帳準(zhǔn)備金、資產(chǎn)盤虧損失、匯率變動差額、支付給總機構(gòu)的管理費、專利權(quán)受讓支出。

（4）不準(zhǔn)予扣除的項目：購置建造固定資產(chǎn)，對外投資支出、無形資產(chǎn)的受讓開發(fā)費用、違法經(jīng)營罰款沒收、滯納金罰金、自然災(zāi)害損失有償部分、非正式的公益、不具廣告性質(zhì)贊助、與本企業(yè)取得收入無關(guān)的支出。

（5）境外所得與境內(nèi)所得合并計算納稅，如果境外所得已在境外納稅，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅額中抵免，但不應(yīng)超過其按企業(yè)所得稅率計算的應(yīng)納稅額。公式：

境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額×來源于境外的所得額÷境內(nèi)、外所得總額。境外所得稅稅款扣除限額＝來源于某外國的所得額×適用稅率（6）聯(lián)營企業(yè)所得征稅的問題

來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤額/（1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率 稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)適用稅率

應(yīng)補所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額

例1：某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，本從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤為40萬元，聯(lián)營企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補企業(yè)所得稅（）萬元。答案：來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝40/（1－15％）＝47.06（萬元）應(yīng)納所得稅額＝47.06×33％＝15.53（萬元）

稅收扣除額＝47.06×15％＝7.06（萬元）應(yīng)補所得稅額＝15.53－7.06＝8.47（萬元）

例2：某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，本取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，取得境外應(yīng)稅所得額為50萬元。境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額為（）萬元。

答案：境外所得稅稅款扣除限額＝（150＋50）×33％×50÷（150＋50）＝16.5萬 或

境外所得稅稅款扣除限額＝50×33％＝16.5萬

例3：某企業(yè)年平均職工為200人，當(dāng)?shù)卣_定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，該企業(yè)當(dāng)年實發(fā)工資總額為210萬元，計算企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費，職工福利費、職工教育經(jīng)費是多少？

答案：計稅工資=0.08×12×200=192（萬元）

稅前準(zhǔn)予扣除三項經(jīng)費=192×（2%+14%+1.5%）=33.6（萬元）

例4：某企業(yè)2005財務(wù)報告中利潤總額為85萬元，當(dāng)年向希望工程捐款5萬元并已列支，則該企業(yè)2005準(zhǔn)予扣除的公益救濟(jì)性捐贈限額為（）萬元。答案：準(zhǔn)予扣除的公益救濟(jì)性捐贈限額＝（85＋5）×3％＝2.7萬元

例5：某企業(yè)2005年銷售凈額為1450萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合稅法限定條件的交際應(yīng)酬費為16萬元，則該企業(yè)2005年交際應(yīng)酬費扣除限額為（）萬元。答案：交際應(yīng)酬費扣除限額＝1450×5‰＝7.25萬元

假設(shè)2005年銷售凈額為2500萬元，則該企業(yè)2005年交際應(yīng)酬費扣除限額為（）萬元。答案：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5萬元

例6：某賓館2005年所得稅納稅申報表等有關(guān)納稅資料如下：營業(yè)收入310萬元，營業(yè)成本220萬元，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加11.55萬元，期間費用80萬元，該賓館當(dāng)年虧損1.55萬元。2006年4月，稅務(wù)機關(guān)對該賓館進(jìn)行稅收檢查。發(fā)現(xiàn)其2005年所得稅申報存在以下問題：（1）向非金融機構(gòu)借款的利息支出18萬元全部計入當(dāng)期損益，該筆借款如按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計息，利息額為16萬元。

（2）期間費用中包括市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款6萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)接待費7萬元。

請根據(jù)以上資料分析并計算該賓館企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補繳企業(yè)所得稅。答案：（1）稅法規(guī)定向非金融機構(gòu)借款不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。利息費用多扣除＝18－16＝2（萬元）

（2）稅法規(guī)定違法經(jīng)營的罰款不允許稅前扣除，所以期間費用中包括的市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款6萬元不允許稅前扣除。

（3）業(yè)務(wù)接待費的稅前扣除限額＝310×5‰=1.55（萬元）超出限額需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝7－1.55＝5.45（萬元）

（4）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝－1.55＋2＋6＋5.45＝11.9（萬元）（5）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝11.9×33％＝3.927（萬元）

例7：某公司2006全年境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為600萬元，該公司在甲、乙兩國分別設(shè)有一個全資子公司，甲國子公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額折合人民幣為300萬元，適用稅率為40％；乙國子公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額折合人民幣為500萬元，適用稅率為20％；已知各子公司已按所在國的規(guī)定繳納所得稅，該公司適用國內(nèi)稅率為33％。請計算該公司2006境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅。

答案：（1）該公司境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額＝（600＋300＋500）×33％＝462（萬元）（2）甲國子公司已納稅額＝300×40％＝120（萬元）甲國所得稅抵免限額＝300×33％＝99（萬元）

抵免限額小于應(yīng)納稅額，故應(yīng)予抵免的稅額是99萬元（3）乙國子公司已納稅額＝500×20％＝100（萬元）乙國所得稅抵免限額＝500×33％＝165（萬元）

抵免限額大于應(yīng)納稅額，故應(yīng)予抵免的稅額是100萬元

（4）該公司2006境內(nèi)外所得匯總繳納所得稅額＝462－99－100＝263（萬元）企業(yè)所得稅計算題

例8：某酒廠2003年全年實現(xiàn)銷售收入6000萬元，銷售成本4000萬元，銷售稅金及附加40萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其中國庫券利息收入20萬元，企業(yè)債券利息收入20萬元。分析計算該酒廠2003應(yīng)繳納所得稅稅額。發(fā)生其他費用情況如下：

1）業(yè)務(wù)務(wù)招待費30萬元。2）直接向某革命老區(qū)捐贈50萬元，幫助老區(qū)建設(shè)。3）支付流轉(zhuǎn)稅稅金滯納金20萬元。4）向有意進(jìn)行聯(lián)營的單位贊助20萬元。1題：

(1)該酒廠的收入總額：6000+200=6200萬元

13(2)準(zhǔn)予扣除的項目：

①銷售成本4000萬元，可以完全扣除； ②銷售稅金40萬元，可以完全扣除；

③國庫券利息收入20萬元可以扣除，但企業(yè)債券利息收入20萬元不可扣除； ④直接向受贈人捐贈的50萬元不能扣除；

⑤違反稅法規(guī)定而支出的滯納金20萬元不能扣除； ⑥非廣告性質(zhì)的20萬元贊助費支出不能扣除。(3)綜上所述，該酒廠2003年應(yīng)納稅所得額為：

6200-4000-40-20=2140萬元 應(yīng)納所得稅=2140*33％=706.2萬元

例9：某企業(yè)年終匯算清繳企業(yè)所得稅，在對各項收入予以調(diào)整后，得出全年應(yīng)納稅所得額為1500萬元，并按此數(shù)額計算繳納企業(yè)所得稅495萬元。但當(dāng)稅務(wù)機關(guān)核查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已有一筆通過希望工程基金會捐贈的款項100萬元已在營業(yè)外支出中列支，未作調(diào)整。請分析并計算企業(yè)應(yīng)補繳所得稅稅額。2題：

?將100萬元捐贈從營業(yè)外支出中剔除，計入所得 所得額＝1500＋100＝1600（萬元）?捐贈扣除限額＝1600*3%＝48（萬元）?應(yīng)納稅所得額＝1600－48＝1552（萬元）

?應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝1552*33%＝512.16（萬元）?應(yīng)補繳所得稅額＝512.16－495＝17.16（萬元）

例10：某企業(yè)在2003年獲得產(chǎn)品銷售收入500萬元，其產(chǎn)品銷售成本為230萬元，產(chǎn)品銷售稅金為55萬元，發(fā)生各種費用70萬元，其中，包括向非金融機構(gòu)借款利息支出7萬元（利率同金融機構(gòu)），受讓專利權(quán)的支出1萬元，為幫助某國有企業(yè)發(fā)展捐贈3萬元，業(yè)務(wù)招待費2萬元。此外，該企業(yè)的營業(yè)收入為20萬元，營業(yè)外支出為15萬元，其中包括交給稅務(wù)機關(guān)的滯納金3萬元，非廣告性贊助支出6萬元。

分析并計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額（適用33%的所得稅稅率）。3題

1、產(chǎn)品銷售成本為230萬元，產(chǎn)品銷售稅金為55萬元可以稅前扣除。

2、各種費用：

(1)向非金融機構(gòu)借款利息支出7萬元（利率同金融機構(gòu)），受讓專利權(quán)的支出1萬元，可以稅前扣除。

(2)為幫助某國有企業(yè)發(fā)展捐贈3萬元，不能稅前扣除。(3)業(yè)務(wù)招待費2萬元，可以全部稅前扣除。因為：

舊企業(yè)所得稅法：業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；超過1500萬元，不超過該部分的3‰。

3、營業(yè)外支出：交給稅務(wù)機關(guān)的滯納金3萬元，非廣告性贊助支出6萬元，不能稅前扣除。

4、該企業(yè)應(yīng)納所得稅額：

（500-230-55-70+3+20-15+3+6）*33%=53.46萬元

例11：某企業(yè)2004年的經(jīng)營情況如下：產(chǎn)品銷售收入360萬元，其他業(yè)務(wù)收入40萬元，銷售成本140萬元，其他業(yè)務(wù)支出20萬元，管理費16萬元，銷售費用4萬元，財務(wù)費用0.4萬元，產(chǎn)品銷售稅金15.6萬元，營業(yè)外收入14萬元，營業(yè)外支出10萬元，投資收益 14 12萬元。請計算該企業(yè)2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅。4題：

2004年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為

（360+40-140-20-16-4-0.4-15.6+14-10+12）*33%=72.6萬元

六、個人所得稅

（1.1）稅額=應(yīng)稅所得額(含稅)×稅率

應(yīng)稅所得額=收入總額-稅法規(guī)定必要的費用（1.2）①納稅人兼有上述應(yīng)稅項目中兩項或兩項以上的所得的，應(yīng)按項分別計算納稅；

②納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得、個體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租所得的，應(yīng)將同項所得合并計算納稅；

③兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅； 1工資獎金每月收入扣800，○以下在800基礎(chǔ)再減3200：中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員、應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體。國家機關(guān)中工作的外籍專家、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 2個體的生產(chǎn)經(jīng)營所得以納稅收入總額減成本、費用、損失?！?企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得（合同中利潤、工資、薪金）以納稅減必要費用（每月○800元）

4勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得、利息、股息、財產(chǎn)租賃，稅率○20%每次收入不足4000元的減800；4000以上的減20%。勞務(wù)報酬規(guī)定：一次性的，一次扣除；同一事物連續(xù)的，以一個月為一次；應(yīng)納稅所得額一次超過2-5萬元稅率加征50%，5萬元以上加征100%；稿酬規(guī)定：每次出版、發(fā)表為一次，按應(yīng)納稅額減征30%。特許權(quán)規(guī)定：一項使用權(quán)一次轉(zhuǎn)移為一次；財產(chǎn)租賃規(guī)定：一個月內(nèi)取得收入為一次。5財產(chǎn)使用所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值合理費用后的余額。○6利息、股息、紅利、偶然、其他所得，以每次收入額為納稅所得額 ○7將所得捐贈的沒超30%的部分，可以從應(yīng)納稅總額中扣除。○

（1）境內(nèi)有住所，或無住所居住滿1年的為居民，征境內(nèi)、境外所得稅。

（2）境內(nèi)無住所，不居住或居住不滿1年，但有來源于國內(nèi)所得的個人。征境內(nèi)所得。（3）納稅不滿365日不是居民，臨時離境不扣減日數(shù)。

（4）對居民的從寬規(guī)定：居住1-5年以下的，只征中國境內(nèi)所得部分的所得稅。滿5年，從第6年起，境內(nèi)外全征。

（5）源于境內(nèi)所得的，不論支付地點何在，均征稅。在境內(nèi)提供勞務(wù)的、出租財產(chǎn)在境內(nèi)使用的、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房屋土地使用權(quán)的、許可特許權(quán)在境內(nèi)使用取得收入的、在境內(nèi)經(jīng)濟(jì)組織取得利息、鼓勵、紅利所得。

（6）稅收抵免：境外所得扣除境外已交納的稅。

（7）應(yīng)稅所得項目：工資獎金津貼等、個體生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人承包轉(zhuǎn)包企事業(yè)單位的、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費（專利權(quán)、著作權(quán)、技術(shù)）、利息股息、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（包括證券）、偶然所得（得獎、中獎）（8）稅率：含稅應(yīng)納稅所得額=

不含稅收入額?費用扣除標(biāo)準(zhǔn)?速算扣除數(shù)（單位

1?稅率代繳稅）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（單位不代繳稅）

（9）工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率5%-45%。減800后再對照累進(jìn)稅率表。其他相同。

例1：某中國公民2005來自甲國的所得項目有：特許權(quán)使用費所得折合人民幣8000元，勞務(wù)報酬所得折合人民幣15000元，分別已按該國稅法繳納個人所得稅折合人民幣900 16 元和3600元；同時來自乙國的勞務(wù)報酬所得折合人民幣5800元，已按該國稅法繳納了個人所得稅720元。根據(jù)資料回答下列問題：

（1）2005年該中國公民來源于甲國的特許權(quán)使用費所得應(yīng)補稅（）元。答案：國內(nèi)應(yīng)交個人所得稅＝8000×（1－20％）×20％＝1280元

補交＝1280－900＝380元

（2）2005年該中國公民來源于甲國的勞務(wù)報酬所得應(yīng)補稅（）元。答案：國內(nèi)應(yīng)交個人所得稅＝15000×（1－20％）×20％＝2400元

已在甲國交納個人所得稅3600元，所以不需補稅。超出扣除限額的1200元可在以后5年內(nèi)在甲國的扣除限額的余額中補扣。

（3）2005年該中國公民來源于乙國的勞務(wù)報酬所得應(yīng)補稅（）元。答案：國內(nèi)應(yīng)交個人所得稅＝5800×（1－20％）×20％＝928元

補交＝928－720＝208元

例2：張某有一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付工資1000元和2500元，張某每月應(yīng)納個人所得稅稅額為（）元。

答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元

例3：某公司代雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅，2月支付給王某的工資為4000元，則王某的個人所得稅應(yīng)納稅額為（）元。

答案：應(yīng)納稅所得額＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元

應(yīng)納稅額＝3617.64×15％－125＝417.64元

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

例5：某個體戶2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收入總額為10萬元，產(chǎn)品成本為4萬元，各項費用支出為1.5萬元，繳納稅金0.5萬元。請計算該個體戶應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案：2006年應(yīng)納稅所得額＝10－4－1.5－0.5＝4萬元

應(yīng)納稅額＝4×30％－0.425＝0.775萬元

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里所說的每一納稅的收入總額，是指納稅人按照承包、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的收入。所說的減除必要費用，則是指每月減除800元。

例6：李某為某企業(yè)承包人，2008年按承包合同規(guī)定兩次取得承包經(jīng)營利潤，6月份為20000元，12月份為22000元，此外李某每月還從企業(yè)領(lǐng)取400元工資。根據(jù)以上資料回答下列問題：

（1）李某全年應(yīng)納稅所得額為（）元。

答案：20000＋22000＋400×12－800×12＝37200元（2）李某全年應(yīng)交的個人所得稅為（）元。答案：37200×30％－4250＝6910元

（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除 20％的費用，其余額為應(yīng)納稅額。

例7：張某有一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付工資1000元和2500元，張某每月應(yīng)納個人所得稅稅額為（）元。

答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元

例8：某公司代雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅，2月支付給王某的工資為4000元，則王某的個人所得稅應(yīng)納稅額為（）元。

答案：應(yīng)納稅所得額＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元

應(yīng)納稅額＝3617.64×15％－125＝417.64元

例9：日本某工程師被境外公司委派到中國從事設(shè)備調(diào)試工作，在華停留20天，期間取得境外公司支付的工資60000元，境內(nèi)公司支付的工資8000元，請問該工程師應(yīng)在中國繳納個人所得稅（）元。

答案：該工程師為非居民納稅人，只需就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。應(yīng)納稅額＝（8000－4000）×15％－125＝475元

（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除 20％的費用，其余額為應(yīng)納稅額。

例12：李某和劉某二人共同承擔(dān)一項裝修工程，共獲得裝修勞務(wù)報酬6000元，因李某工作時間長于劉某，二人協(xié)商李某分得3800元，劉某分得2200元，請計算二人分別應(yīng)納個人所得稅稅額。

答案：李某應(yīng)納個人所得稅＝（3800－800）×20％＝600元

劉某應(yīng)納個人所得稅＝（2200－800）×20％＝280元

例13：某演員12月到某市進(jìn)行文藝演出，取得收入8萬元，按規(guī)定將收入的10％上交其單位，并拿2萬元通過有關(guān)部門捐給希望工程。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該演員勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。答案：8×（1－10％）×（1－20％）＝5.76萬元

（2）計算個人所得稅時應(yīng)扣除的捐款額為（）萬元。答案：5.76×30％＝1.728萬元

（3）該演員的勞務(wù)報酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）萬元。答案：扣除捐款后的應(yīng)納稅所得額＝5.76－1.728＝4.032萬元

2×20％＋（4.032-2）×20％×（1＋50％）＝1.0096萬元（超過2萬的部分加收50%）例14：某歌唱演員于2005年8月在甲地演出三天，共取得演出收入28000元，當(dāng)?shù)匮莩龉疚创鄞U個人所得稅；在乙地演出兩天，取得演出收入18000元，乙地亦未扣繳稅款；同月，該演員還為某企業(yè)拍廣告，取得廣告收入12000元，企業(yè)將款項直接全部付給了該演員。分析并計算該演員本月應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案：（1）甲地演出收入應(yīng)納稅所得額＝28000－28000×20％＝22400（元）甲地應(yīng)納所得稅額＝20000×20％＋（22400-20000）×20％×（1+50％）＝4720（元）

（2）乙地演出收入應(yīng)納稅所得額＝18000－18000×20％＝14400（元）甲地應(yīng)納所得稅額＝14400×20％＝2880（元）

（3）廣告收入應(yīng)納稅所得額＝12000－12000×20％＝9600（元）甲地應(yīng)納所得稅額＝9600×20％＝1920（元）

（4）本月應(yīng)繳納的個人所得稅＝4720＋2880＋1920＝9520（元）例15：王某是一位作家，2006年3月取得以下收入：

（1）出版一本短篇小說集取得稿費50000元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，支付王某特許權(quán)使用費20000元。

（2）為單位講座取得酬金4000元。

請根據(jù)上述資料分別計算王某在2006年3月各項所得應(yīng)納個人所得稅稅額及其總額。答案：（1）稿酬應(yīng)由出版社扣繳稅款：

稿酬應(yīng)納稅所得額＝50000×（1－20％）＝40000（元）稿酬應(yīng)納稅額＝40000×20％×（1－30％）＝5600（元）（2）特許權(quán)使用費應(yīng)由電視制作中心扣繳稅款

特許權(quán)使用費應(yīng)納稅所得額＝20000×（1－20％）＝16000（元）特許權(quán)使用費應(yīng)納稅額＝16000×20％＝3200（元）

18（3）講座屬于勞務(wù)收入，酬金應(yīng)由聘請單位扣繳稅款 勞務(wù)收入應(yīng)納稅所得額＝4000－800＝3200（元）勞務(wù)收入應(yīng)納稅額＝32000×20％＝640（元）

（4）本月應(yīng)納個人所得稅總額＝5600＋3200＋640＝9440（元）例3：作家李某2007年10月取得以下收入：（1）工資收入3200元；

（2）出版著作一本，取得稿酬60000元；

（3）替某出版社審閱書稿，獲得審稿費3600元；

（4）拍賣其珍藏的書畫一副，收入9500元，原買入價為2500元，拍賣手續(xù)費及應(yīng)納各項稅金1000元；

（5）取得國債利息1000元。

要求：計算李某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。

答案：（1）工資應(yīng)納稅所得額＝3200－800＝2400（元）工資應(yīng)納稅額＝2400×15％－125＝235（元）

（2）稿酬應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20％）＝48000（元）稿酬應(yīng)納稅額＝48000×20％×（1－30％）＝6720（元）（3）審稿報酬應(yīng)納稅所得額＝3600－800＝2800（元）審稿報酬應(yīng)納稅額＝2800×20％＝560（元）

（4）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額＝9500－2500－1000＝6000（元）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額＝6000×20％＝1200（元）(5)國債利息不納稅

（6）本月總共應(yīng)納個人所得稅＝235＋6720＋560＋1200＝8715（元）

七、土地增值稅

只針對有償轉(zhuǎn)讓，繼承、贈與等無償轉(zhuǎn)讓不征稅。稅率：土地增值率≤50%的稅率為30%。

＞50%且≤100%的稅率為40%。

＞100%且≤200%的稅率為50%。

＞200%的稅率為60%。

▲土地增值率＝增值額÷扣除項目金額×100% ▲土地增值額＝出售房地產(chǎn)的總收入－扣除項目金額

▲應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除額

（l）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。凡通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的企業(yè)和單位，則以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補交的出讓金及有關(guān)費用，作為取得土地使用權(quán)所支付的金額。（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)所實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財政費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的5％以內(nèi)計算扣除。即（3）＝據(jù)實扣除的利息＋[（1）＋（2）]×5％

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的10％以內(nèi)計算扣除。即（3）＝ [（1）＋（2）]×10％

上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（4）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格，評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

（6）對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，兩項規(guī)定計算的金額之和，加計 20％扣除。即（6）＝ [（1）＋（2）]×20％ 2.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

（1）按土地評估價格計稅。按土地評估價格計稅的有三種情況：①隱瞞、虛報房地產(chǎn)價格的。是指納稅人不報或有意低報轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物價款的行為；②提供扣除項目金額不實的。是指納稅人在納稅申報時不據(jù)實提供扣除項目金額的行為；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格，又無正當(dāng)理由的。是指納稅人申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實際成交價格低于房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的交易價，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為。

稅法規(guī)定，對隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；對提供扣除項目金額不實的；對轉(zhuǎn)讓土地的成交價格低于評估價又無正當(dāng)理由的，用評估價來計算征稅。這里的土地評估價格是指由土地管理部門或房地產(chǎn)中介機構(gòu)根據(jù)相同地段同類土地售價綜合評定的，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)的價格。這有兩層意思：一是成交價低于評估價又無正當(dāng)理由或隱瞞虛報成交價格的，20 按評估的市場交易價計算收入；二是提供扣除項目金額不實的，按評估的重置價確定扣除金額。

（2）分期、分片轉(zhuǎn)讓的扣除項目。納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)，分塊轉(zhuǎn)讓，對允許扣除項目的金額，原則上按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)偂Ｈ舭创宿k法難以計算或明顯不合理的，也可按建筑面積計算分?jǐn)傇试S扣除項目的金額，對項目完全竣工前無法按實際成本計算的，可先按建筑面積預(yù)算成本計算，待該項目完工后再按實際發(fā)生數(shù)進(jìn)行清算，多退少補。

例

1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售房地產(chǎn)的收入是434萬元，其扣除項目金額為140萬元，試按定義法和速算法兩種方法計算該單位應(yīng)納的土地增值稅稅額。（1）定義法

增值額為434-140=294萬元

增值額與扣除項目的比率=294÷140×100%=210% 140×50%=70

70×30%=21 140×（100%-50%）=70

70×40%=28 140×（200%-100%）=140

140×50%=70 140×（210%-200%）=14

14×60%=8.4 21+28+70+8.4=127.4萬元

（2）速算法

應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除額 =294×60%－140×35%=127.4萬元

例

2、某房地產(chǎn)開發(fā)單位有償轉(zhuǎn)讓200畝國有土地，每畝受讓價17.5萬元，然后將其中的100畝建成度假村。98年7月，度假村已出售，售價為14000萬元。另100畝建成為商業(yè)中心，現(xiàn)已完成土地平整及“三通”工作。200畝土地的“三通一平”工作是同時進(jìn)行的，共耗資3100萬元，其中2000萬元為自有資金，1000萬元為銀行貸款，支付利息120萬元（其中20萬元為加罰利息），有金融機構(gòu)開具的證明。建造度假村其他各項建造成本共為2000萬元（不包括土地平整及“三通一平”費用），當(dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費用的比例為5%，該公司所在地城市維護(hù)建設(shè)稅為7%，教育費附加征收率為3%。計算該公司的應(yīng)納土地值稅額。

1納稅人成片受讓土地使用權(quán)后分期分批開發(fā)，理解：○轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，允許扣除項目的金額應(yīng)按轉(zhuǎn)讓的土地面積占總面積的比例計算分?jǐn)偅匀ㄒ黄劫M用及價款應(yīng)在度假村及

2罰息利息支出20萬元不能在任何項目中扣除。○3加商業(yè)中心之間按各自占地面積分?jǐn)?；○計扣除金額只能以度假村應(yīng)分?jǐn)偟牡貎r和開發(fā)成本加計20%。

故扣除項目金額分別為：

取得土地使用權(quán)的支付款（17.5×200）/2=1750萬元 應(yīng)分?jǐn)偟摹叭ㄒ黄健辟M用（3000+100）/2=1550萬元 建造度假村的其他開發(fā)成本2000萬元

建造度假村的開發(fā)費用=〖

（120?20）+（1750+1550+2000）×5%）〗=265萬元 2加計扣除項目金額=〖（1750+1550+2000）×20%〗=1060萬元

允許扣除的稅金=（14000×5%）+【14000×5%×（3%+7%）】=770萬元 共計扣除項目金額為7395萬元

1土地增值額=14000-7395=6605萬元 ○2增值率=（6605÷7395×100%）=89.32 ○3應(yīng)納土地增值稅=（6605×40%）-（7395×5%）=2272.25萬元 ○ 21

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

稅率：30%

地方所得稅：3%

都按應(yīng)稅所得額計算。

例1：某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2003從境外某國分支機構(gòu)取得稅后收益240萬元，在境外已繳納了40%的所得稅。該企業(yè)本匯總納稅時可以抵扣的境外所得稅稅額為（）。

A.264萬元

B.79.2萬元

C.160萬元 D.132萬元 答案：D 分析：境外稅后收益還原為應(yīng)納稅所得額＝240÷（1-40%）＝400萬元 境外實際繳納所得稅=400×40%=160萬元 境外已納稅額抵免限額=400×33%=132萬元

因為境外實際繳納所得稅＞境外已納稅額抵免限額，所以在我國匯總納稅時可以抵扣的境外所得稅稅額為132萬元。

例2：某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，本取得自營的生產(chǎn)經(jīng)營所得150萬元，取得境外分支機構(gòu)應(yīng)稅所得額50萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為40％，由于享受了10％的優(yōu)惠政策，實際繳納稅款為15萬元。境外所得可抵扣的所得稅限額為（）萬元。

分析：非居住國采取優(yōu)惠措施而減免的稅款，視同已納稅，所以分支機構(gòu)應(yīng)稅所得額50萬元視同已按所得稅稅率40％交納企業(yè)所得稅20萬元，根據(jù)公式計算抵免限額＝50×33％＝16.5萬元，兩者比較，抵免限額＜視同交納所得稅20萬，所以本題抵免限額是16.5萬元。▲

1、應(yīng)納稅所得額具體計算公式（參考P239）（1）制造業(yè)

1應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 ○2產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-○（銷售費用+管理費用+財務(wù)費用那個）

3產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓）○4產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存 ○5本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期初半成品、在產(chǎn)品盤存 ○6本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費用 ○（2）商業(yè)

1應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)外支出 ○2銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨費用+管理費用+財務(wù)費用）○3銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）○4銷貨成本=期初商品盤存+〖本期進(jìn)貨-（進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓）+進(jìn)貨費用〗-期末商品盤存 ○（3）服務(wù)業(yè)

1應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 ○2業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用）○其他行業(yè)：參照以上標(biāo)準(zhǔn) ●2.成本、費用的列支范圍

●（1）不得列為成本、費用或損失的項目 ①固定資產(chǎn)的購置、建造支出： ②無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出； ③資本的利息；

④各項所得稅稅款；

違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失； 各項稅收的滯納金和罰款；

自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

⑧用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈；

⑨支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；

⑩與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。

●（2）準(zhǔn)予列支的特殊項目。

①支付給總機構(gòu)的管理費。外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支；

②合理的借款利息。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。所謂合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。但是，企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，不應(yīng)列支，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的原價。

③合理的交際應(yīng)酬費。根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要進(jìn)行交際應(yīng)酬的實際情況，稅法對交際應(yīng)酬費采用了既限定條件又限定金額準(zhǔn)予列支的辦法：

限定的條件是，必須是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，并應(yīng)提供確實的記錄或單據(jù)。

限定金額的規(guī)定如下：

計提標(biāo)準(zhǔn)

限額比例

適用范圍

年銷貨凈額 1500萬元以下

5‰

如工業(yè)、商業(yè)、種養(yǎng)植業(yè)等

年銷貨凈額1500萬元以上

3‰

年業(yè)務(wù)收入 500萬元以下

10‰

如交通運輸、娛樂、服務(wù)業(yè)等

年業(yè)務(wù)收入500萬元以上

5‰

跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)分別按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計算交際應(yīng)酬費列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營項目所屬行業(yè)確定。

例3：某外商投資企業(yè)，2002年的產(chǎn)品銷售收入為4000萬元，固定資產(chǎn)出租收入300萬元，當(dāng)年發(fā)生交際應(yīng)酬費30萬元，納稅處理為：

稅前扣除的交際應(yīng)酬費=1500×5‰+（4000-1500）×3‰+300×10‰=15+3=18（萬元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）

④企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應(yīng)當(dāng)報送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后準(zhǔn)予列支。

⑤企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損益。

⑥準(zhǔn)許計提壞賬準(zhǔn)備。對從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借）或者年末應(yīng)收款項的余額，計提不超過3％的壞賬準(zhǔn)備，從該應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上年計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一計提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計入本應(yīng)納稅所得額。

例4：某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為15%，按轉(zhuǎn)售價格法計算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.6720元 B.8400元 C.9000元 D.9400元

答案：B.應(yīng)納稅額=[280000-280000×（1-20%）]×15%=8400元

例5：某外國企業(yè)將2006年3月從其所投資的境內(nèi)外資企業(yè)A公司分得的2005利潤300萬元再投資于境內(nèi)新辦中外合資企業(yè)，經(jīng)營期為15年。A公司適用的所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％，并予以免征；再投資退稅率為40％。則該外國企業(yè)可獲得的再投資退稅額為（）萬元。

答案：退稅額＝300/（1－15％）×15％×40％＝21.18（萬元）

例6：某中外合資公司（生產(chǎn)性外商投資企業(yè)）于1997年5月開業(yè)，經(jīng)營期15年。當(dāng)年虧損20萬元，第二年獲利60萬元。2001年底該外國投資者將當(dāng)年分得的利潤280萬元直接投資于本公司增加注冊資本，2002年底該投資者又將當(dāng)年分得的利潤300萬元直接再投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2003年初開始營業(yè)，2004年底經(jīng)有關(guān)部門審核未能繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率為30％，地方所得稅稅率為3％（暫免征收），其分別計算該投資公司兩次再投資退稅額及相關(guān)事項。

答案：2001年再投資本企業(yè)退稅額＝280/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×40%=19.76(萬元)2002年再投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)退稅額＝300/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×100%=52.94(萬元)2004年繳回2002年已退稅額＝52.94×60%=31.76（萬元）

例7：某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期15年，1993年投產(chǎn)經(jīng)營，獲利情況如下：

94 95 96

00 01

02

獲利情況-50-30 70 90

-160-120 40 90 180 100

答案：獲利：1996年

納稅：2001年

十年共納稅額=（30+100）×稅率

例8：某外國公司未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，2006年將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)某廠使用，獲專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費300萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）該外國公司繳納稅款的形式為（）。

A、向中國公司郵寄納稅

B、由中國公司代扣代繳 C、由外國公司代扣代繳D、不繳稅 答案：B（2）該外國公司應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅（不考慮其他稅費）為（）萬元。A、60 B、30 C、90 D、45 答案：A 例9：某市臺商獨資企業(yè)2006年發(fā)生下列涉稅經(jīng)營業(yè)務(wù)：銷售收入280萬，產(chǎn)品銷售成本110萬，各項合理費用24萬，營業(yè)外收入10萬，營業(yè)外支出2萬，境外分公司所得200萬，已在境外繳納企業(yè)所得稅80萬，其他業(yè)務(wù)利潤60萬。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）該企業(yè)2001年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、154 B、280 C、198 D、214 答案：D

280－110－24＋10－2＋60＝214（2）實際允許抵扣境外所得已繳納的稅款為（）萬元。A、66 B、80 C、0 D、14 答案：A

200×33％＝66（3）該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅共計為（）萬元。A、58.62

B、124.2

C、70.62

D、56.62 答案：C（214＋200）×33％－66＝70.62

第五篇：四年級數(shù)學(xué)除法計算題練習(xí)[范文]

四年級數(shù)學(xué)除法計算題練習(xí)

（一）165÷25=

482÷41=

115÷15=

664÷52=

342÷18=

6231÷67=

1240÷62=

1204÷14=

936÷12=

7728÷92=

861÷21=

745÷33=

216÷32=

368÷18=

5005÷77=

679÷91=

2619÷27=

490÷70=

704÷28=

5238÷54=

1764÷21=

5664÷96=

5525÷65=

1118÷43=

1804÷41= 四年級數(shù)學(xué)除法計算題練習(xí)

（二）704÷16=

432÷16=

726÷49=

283÷29=

1476÷41=

1825÷73=

264÷88=

1311÷23=

1809÷67=

682÷31=

4389÷77=

774÷43=

1748÷92=

3915÷87=

3315÷39=

148÷37=

380÷18=

1292÷19=

1120÷28=

3654÷58=

288÷44=

6750÷75=

612÷29=

2940÷70=

1056÷88= 四年級數(shù)學(xué)除法計算題練習(xí)

（三）364÷52=

4116÷98=

128÷64=

256÷14=

261÷19=

609÷37=

780÷35=

366÷29=

3432÷66=

1225÷49=

3792÷79=

7826÷91=

1800÷24=

2014÷38=

584÷73=

1309÷17=

4884÷74=

188÷94=

5307÷87=

1332÷37=

528÷26=

2490÷83=

1701÷81=

1736÷62=

744÷62=

1、直接寫得數(shù)

400÷20＝

310÷31＝

1070÷10＝

770÷11＝

52÷26＝

100÷25＝

220÷4＝

500÷250＝

2、豎式計算：

372÷34＝

543÷41＝

246÷35＝

451÷29＝

480÷24＝

720÷61＝

362÷12＝

825÷75＝

208÷17＝

二、概念

1、填空：

（1）7200÷（）=240÷5

（2）被除數(shù)乘以3，要使商不變，除數(shù)應(yīng)（）

（3）□2165÷535，要使商是三位數(shù)，□里可填（）

（4）□÷75=75……（），當(dāng)余數(shù)最大時，被除數(shù)是（）

2、判斷：

（1）14500÷1200=145÷12=12……1

（）

（2）被除數(shù)和除數(shù)同時增加或減少相同的數(shù)（0除外），它們的商不變。（）（3）一個數(shù)除以25，只要這個數(shù)先除以100再乘以4。

（）

（4）0÷A=0

（）

三、應(yīng)用題：

1、一顆地球通訊衛(wèi)星每秒飛行3075米，一列火車每秒行駛35米。這顆衛(wèi)星每秒飛行的路程是火車的幾倍還多多少米？

2、碼頭運來橘子3250千克，運來的橘子是蘋果的50倍，運來蘋果多少千克？

3、某食堂運來5500千克大米，已經(jīng)吃掉3125千克，剩下的每天吃95千克，還可以吃幾天？

5、買一雙皮鞋125元，相當(dāng)于買5雙球鞋的價錢，買一雙皮鞋比買一雙球鞋多付多少元？