第一篇：構(gòu)建管查互動機制加強煤炭稅源管理

構(gòu)建管查互動機制加強煤炭稅源管理

鐘山區(qū)國家稅務(wù)局征管的煤炭企業(yè)共有147戶，其中原煤生產(chǎn)企業(yè)39戶，洗煤廠62戶，焦化廠5戶，煤炭流通企業(yè)41戶。2006年，煤炭行業(yè)完成稅收收入26,462萬元，占總收入的24.19%；2007年，煤炭行業(yè)完成稅收收入27,296萬元，占總收入的20.95%；2008年，煤炭行業(yè)完成稅收收入43,246萬元，占總收入的29.45%；2009年截止到6月底，煤炭行業(yè)已完成稅收收入17,987萬元，占稅收總收入的28.47%。其中，地方非統(tǒng)配煤占區(qū)級收入的比例由2006年的55.61%提高到了2008年的61.63%。從以上的數(shù)據(jù)可以看出，煤炭行業(yè)的稅收收入呈逐年上升趨勢，是鐘山區(qū)國家稅務(wù)局的主要稅源支柱和稅收增長點，對完成稅收任務(wù)有著舉足輕重的影響。

一直以來，鐘山區(qū)國家稅務(wù)局始終把加強地方煤炭行業(yè)的稅收征管工作作為稅收征管工作的重點、難點，但是由于征管范圍內(nèi)的煤炭資源分布零散，山高路險，點多面廣，進出口較多等原因，在煤炭行業(yè)的稅收征管中存在著核量難，核價難，評估難，監(jiān)管難等問題，加之征管力量不足，稅收管理員素質(zhì)參差不齊，對于如何管住、管深、管好煤炭企業(yè)，推動煤炭行業(yè)稅收征管工作的科學(xué)化，精細化一直是鐘山區(qū)國家稅務(wù)局探索的方向。

2007年以來，鐘山區(qū)國家稅務(wù)局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，立足征管實際，堅持“因地制宜，科學(xué)管理”的管理原則，以“科學(xué)化、精細化”為管理目標(biāo)，充分借助信息化手段，以稅收分析為切入點，以納稅評估為突破口，創(chuàng)新方式，積極構(gòu)建地方煤炭行業(yè)“管查互動”的管理模式，并取得了顯著成效。

信息共享，擦亮稅源管理的“眼睛”

構(gòu)建地方煤炭行業(yè)“管查互動”的管理模式，從而強化對地方煤炭行業(yè)的管理，以納稅評估作為突破口，是一個重要的方法和途徑，而科學(xué)的稅收分析則是稅源管理的“眼睛”。但是，長期以來由于國稅系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間，國稅部門與地方政府其他部門之間的溝通不暢，信息共享程度不高，造成了稅收分析工作的被動局面，稅收分析的過程和結(jié)果有時難免暴露出局限性和片面性。為了給稅收分析工作提供更豐富、更真實、更全面、更直接的信息和數(shù)據(jù)，經(jīng)過近幾年的摸索，鐘山區(qū)國家稅務(wù)局初步建立了與地稅、工商、物價、公安、煤炭管理等多個部門的信息共享機制，規(guī)定了各部門，各單位的具體職責(zé)，確定了專門的聯(lián)系人，定期召開信息交流會，工商部門負責(zé)提供煤炭稅收生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)戶開業(yè)、變更、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照等情況；物價部門負責(zé)提供煤炭市場價格統(tǒng)計等情況；公安部門負責(zé)提供煤炭企業(yè)開采煤礦使用爆破耗材的情況；煤炭管理部門負責(zé)提供煤炭產(chǎn)品產(chǎn)量等情況；地稅部門負責(zé)提供運輸發(fā)票代開等情況。各部門和單位互相交換信息，共同研究煤炭行業(yè)稅收征管問題，協(xié)調(diào)處理工作中出現(xiàn)的矛盾和問題。

在定期收集到各種涉煤管理的信息和數(shù)據(jù)以后，為了更好的利用收集到的數(shù)據(jù)，鐘山區(qū)國家稅務(wù)局又按照市局、區(qū)局、分局三級聯(lián)動稅收分析機制的要求，制定了《鐘山區(qū)國家稅務(wù)局稅收分析制度》，將宏觀稅負分析，稅收彈性分

析，收入增減分析，行業(yè)指標(biāo)分析，重點稅源分析，稅種結(jié)構(gòu)分析，戶籍管理分析和征管質(zhì)量分析等指標(biāo)分解至各稅源管理部門和計統(tǒng)科，綜合業(yè)務(wù)科、征管科等部門，上下聯(lián)動，相互配合，齊抓共管，信息共享，共同提高稅收分析的針對性，目的性，為地方煤炭稅源管理的實施提供了有力的證據(jù)，減少了稅源管理的盲目性，擦亮了稅源管理的“眼睛”。

雙向互動，趟出管查互動新“溪徑”

今年4月份，由鐘山區(qū)國家稅務(wù)局和鐘山區(qū)煤炭管理局相互協(xié)調(diào)，相互配合，通過對多個部門提供的信息數(shù)據(jù)進行科學(xué)、詳細的比對分析，確定了轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)銷量存在疑點問題的共十余戶煤炭生產(chǎn)企業(yè)名單，由于時間和人力有限，雙方召開協(xié)調(diào)會研究決定從鐘山區(qū)國家稅務(wù)局抽調(diào)兩名業(yè)務(wù)熟練的稅收管理人員，鐘山區(qū)煤炭管理局抽調(diào)三名業(yè)務(wù)人員，共同組成聯(lián)合檢查小組，對名單中的兩戶原煤開采企業(yè)重點進行檢查。在這一次檢查過程中，聯(lián)合檢查小組首先在外圍廣泛收集證據(jù)，如到當(dāng)?shù)孛汗苷静杉髽I(yè)過關(guān)噸位，調(diào)取監(jiān)控錄像等，與企業(yè)的已申報銷售數(shù)量進行比對。在掌握了大量外圍證據(jù)的情況下，再深入企業(yè)進行實地核查。在確鑿的外圍證據(jù)面前，企業(yè)不得不承認了其隱瞞銷售數(shù)量，少申報銷售收入的事實。經(jīng)過檢查，兩戶被檢查的企業(yè)共查補稅款182.62萬元，滯納金14.19萬元。聯(lián)合檢查小組的行動取得了圓滿成功。

與鐘山區(qū)煤炭管理局聯(lián)合互動后，鐘山區(qū)國稅局根據(jù)檢查過程中所暴露出的問題，及時與市國稅局稽查局聯(lián)動，共同對轄區(qū)范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)進行一次清查。利用聯(lián)合小組的檢查成果，召開煤炭行業(yè)稅收座談會，入戶宣傳輔導(dǎo)等形式，向征管的100多戶煤炭企業(yè)進行稅收政策的深入宣傳輔導(dǎo)，督促地方煤炭業(yè)對2007年和2008年兩個納稅年度的納稅申報情況限期進行認真自查。通過煤炭企業(yè)自查，除部份一直處于關(guān)停狀態(tài)的煤炭企業(yè)外，有37戶煤炭企業(yè)查補稅款1,155.98萬元，滯納金242.77萬元。管查互動后納稅人的稅法遵從度明顯提高。

重點評估，豎起行業(yè)管理“航標(biāo)”

管查互動，管理與稽查雙輪驅(qū)動，相互促進。在管理方面通過對企業(yè)存在問題的分析不難發(fā)現(xiàn)，隱瞞銷售數(shù)量，低報銷售價格，附產(chǎn)品銷售不計收入，虛開運輸發(fā)票進行抵扣等，仍然是煤炭企業(yè)少繳稅款的慣用手段。鐘山區(qū)國家稅務(wù)局以管查互動為契機，組織了“納稅評估案例評比競賽”，不斷推動鐘山區(qū)局征管質(zhì)量和效率的提高，力爭實現(xiàn)“評估一戶企業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)，鍛煉一支隊伍”的目標(biāo)。同時，認真查找地方煤炭行業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，確定納稅評估的內(nèi)容、方向和重點，為實施評估提供指導(dǎo)。近年來，經(jīng)過稅源管理部門的努力，對煤炭采掘、洗煤、焦化、煤炭流通等地方煤炭行業(yè)進行了重點納稅評估，評估補稅813.49萬元。在評估過程中，認真執(zhí)行省局、市局下發(fā)的行業(yè)管理指南，評估模型等，如市局下發(fā)的《煤炭洗選行業(yè)稅源管理指南》、《煤炭焦化行業(yè)稅源管理指南》、《原煤開采行業(yè)納稅評估模型》、《煤炭洗選行業(yè)納稅評估模型》等。同時，按照納稅評估的流程，制定了詳細的納稅評估標(biāo)準(zhǔn)，共計7大項，32小項，對納稅評估過程中各個步驟的方法、內(nèi)容、文書使用、工作要求等都做出了詳盡的規(guī)定，既是納稅評估的標(biāo)準(zhǔn)，也是今后納稅評估工作的具體操作指南和手冊。通過對評估案例進行討論，仔細分析每一個案例的優(yōu)缺點，如何提高，如

何改進等，明確了應(yīng)加強煤炭企業(yè)代墊代付運費的有效管理，分局應(yīng)因地制宜制定本轄區(qū)范圍內(nèi)煤炭行業(yè)境內(nèi)、境外運費標(biāo)準(zhǔn)圖表以方便管理員查閱比對，在對煤炭生產(chǎn)企業(yè)的評估中，探索出了“三查三對比”的工作經(jīng)驗（查生產(chǎn)記錄、查出入庫記錄、查水表電表；對比銀行對帳單與帳面記錄、對比過磅單與運輸記錄、對比原料采購與產(chǎn)成品比例），促進管理員積極采集企業(yè)涉稅信息和第三方信息，解決了納稅評估工作中“怎樣選，怎樣評，怎樣談，怎樣查，怎樣寫”的“五個怎樣做”的問題，給稅收管理員帶來了征管工作的新理念，開闊了視野，拓展了思路，提高了分析評估的能力和水平，為進一步深化對煤炭行業(yè)的管理，堵塞稅收漏洞，指明了方向，豎起了“航標(biāo)”。

管查互動，彰顯地方煤炭行業(yè)管理新成效

管查互動的的實施,使地方煤炭企業(yè)稅收大幅度增長,稅務(wù)人員執(zhí)法行為更加規(guī)范。

通過稅負分析查找問題，通過評估發(fā)現(xiàn)原因、解決問題，通過稽查體現(xiàn)效果，突破了最初工作屏障，打開了稅源管理新局面，使納稅評估工作進入了常態(tài)，為下一步建立更加合理、高效的管查互動機制作了有益探索。

在稅源管理和納稅評估方法上，將管理重點放在與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的各種數(shù)據(jù)資料信息上，積累了有效管理經(jīng)驗，為今后強化稅源管理拓展了思路。

管查互動機制的實施，使納稅人對應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)有了更深刻的了解，對稅收違法行為所帶來的風(fēng)險有了更清醒的認識，提高了納稅人的稅法遵從度。

第二篇：班級管理的互動機制

建立互動機制形成管理合力

臨沂第七中學(xué)姜元奇

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、老師：

大家下午好！我今天跟大家匯報的是我在班級管理中的一點做法，是我們班一直推行的、也是同學(xué)們比較認可的管理模式，那就是班委會與督委會的有機結(jié)合，我認為還算有效，以供大家參考。

班委會是按照常規(guī)的工作職責(zé)要求進行運轉(zhuǎn)，每周的星期天晚自習(xí)由班長召開一次班委會，各委員總結(jié)匯報一周來在班級管理中發(fā)現(xiàn)了哪些問題，解決了哪些問題，還有哪些問題是需要其他部門配合或者老師支持的，最后由班長主持討論出解決方案以及制定下周工作計劃，會后由班長向班主任匯報，在班主任的指導(dǎo)下召開班會，提出新的班級管理計劃，并在班內(nèi)公開獎懲，表揚先進，激勵后進，也可以要求部分同學(xué)進行檢討。

督委會是由班委會之外的、在班級內(nèi)有著較高威信的六名同學(xué)組成，他們分別是六個值日組的同學(xué)從本組內(nèi)推舉出來的代表，督委會設(shè)委員長一名，是經(jīng)過全班同學(xué)從六位代表中選舉產(chǎn)生。督委會本著公正的原則，負責(zé)對班委會的工作情況進行監(jiān)督評價，總結(jié)班委會的工作亮點，引導(dǎo)同學(xué)們配合管理，指出班委會的工作漏洞，審核班委會的班級管理計劃。對于不稱職的班干部，督委會在征集同學(xué)們意見的基礎(chǔ)上，可以申請撤換班干部。

班委會定期組織評價督委會的代表，對于不能正確反應(yīng)同學(xué)們心聲的代表，由本組組員討論更換，并報班長處。

這樣做的好處是：

一、形成良好的學(xué)生自我管理的模式，減輕班主任的工作負擔(dān)，使班主任能夠從復(fù)雜的班級管理工作中解脫出來，不再那么辛苦；

二、由于相互監(jiān)督的存在，使得班委會和督委會的每一位成員基本都能實事求是的工作，班主任可以不用全天候的待在教室里就可以準(zhǔn)確了解班內(nèi)情況，及時掌握班級動向，可以有效地防止徇私舞弊，形成良好班風(fēng)；

三、班委會在班級管理中不再畏首畏尾，以前有的班干部不好意思管，現(xiàn)在終于有了管的理由，可以對那些向班干部尋求照顧的同學(xué)說“不”了，因為有監(jiān)督嘛，原來不諒解班干部的同學(xué)現(xiàn)在面對班干部的管理基本能諒解了。

第三篇：深化稅源點評機制 構(gòu)建稅源管理聯(lián)動體系

深化分析點評機制 構(gòu)建聯(lián)動管理體系

總局34字新征管模式，無論對稅收管理決策層面，還是對稅收管理操作層面，都賦予了稅源管理以新的內(nèi)涵與要求。但在基層稅收管理工作中，較易產(chǎn)生兩個方面的誤區(qū)：一是以稅收收入增長掩蓋稅源管理的缺位，管理粗放、責(zé)任不清的現(xiàn)象仍有發(fā)生；二是認為稅源管理僅僅是稅源管理部門職責(zé)，稅源管理“牽一發(fā)而動全身”的基礎(chǔ)核心地位得不到鞏固落實。

基于此，去年我們推出稅源點評分析制度。即市局業(yè)務(wù)科室對流程管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析后，篩選出疑點問題，下發(fā)給各基層分局，各基層分局通過實地巡查再將稅源核查、評估分析情況反饋給市局，由市局匯總整理后下戶進行抽查復(fù)核。定期召開稅源分析點評會，聽取各分局對一定時期的稅源管理工作的專題匯報，現(xiàn)場隨機抽取責(zé)任區(qū)管理員發(fā)言，對一定時期稅源管理的重點和難點及應(yīng)對措施進行提問。在基層稅務(wù)機關(guān)搭建起前臺與后臺、綜合與專業(yè)、技術(shù)與業(yè)務(wù)、內(nèi)部與外部等方面和諧聯(lián)動的稅源管理體系，對于提高稅收征管質(zhì)量效率，以及基層干部隊伍 管理與執(zhí)行能力取得了一定的成效。這一做法在《中國稅務(wù)報》上做了專題報道，并在全省國稅工作會上進行了書面交流。

一、建立健全保障體系，創(chuàng)新稅源管理手段

（一）完善崗責(zé)體系，夯實聯(lián)動管理的基礎(chǔ)

建立界定清楚、職責(zé)明確、運轉(zhuǎn)順暢的征管流程和崗責(zé)體系，從組織體系上保證分析點評、聯(lián)動管理的落實。一是明確分工。征收管理、稅務(wù)稽查、稅政業(yè)務(wù)、信息處理、計劃統(tǒng)計、行政綜合等各個業(yè)務(wù)系列，按照明確的職責(zé)歸屬，圍繞稅源管理這個核心開展工作。二是細化責(zé)任。按照征、管、查各部門的責(zé)任分工，細化崗位，建立規(guī)范的崗責(zé)體系。三是責(zé)任到人。在合理劃分崗責(zé)的基礎(chǔ)上，將職責(zé)落實到人，避免職責(zé)交叉或管理缺位。一切以稅收管理員制度的貫徹落實為起點，建立和推行稅收管理員管戶責(zé)任制度、稅源管理責(zé)任區(qū)制度、稅源管理部門協(xié)作制度。

（二）健全稅源管理制度，突出聯(lián)動管理的關(guān)鍵

圍繞稅收管理員管戶管事責(zé)任的落實，建立健全稅源管理制度。一是規(guī)范戶籍管理巡查制度，確保戶籍管理“零走逃”。在加強戶籍信息比對的基礎(chǔ)上，稅收管理員每月不少于10天時間對責(zé)任區(qū)進行巡查，并按月提交戶籍巡查工作情況報告。二是規(guī)范基礎(chǔ)稅源信息采集、傳遞與運用制度。首先建立市局、分局、稅源管理股、責(zé)任區(qū)管理員四 級稅情監(jiān)控管理體系，按各自崗位要求建立管戶變動、重點稅源、新辦企業(yè)、稅收進度分析、行業(yè)稅收分析等方面的稅情監(jiān)控資料庫。二是建立稅收收入分析與預(yù)測制度。稅收分析不僅要關(guān)注收入總量增減變化，而且要對各稅種所屬相關(guān)各行業(yè)的稅負水平進行橫向和縱向比對分析。建立和推行按月稅情分析點評會制度，按月召開稅源分析點評會議，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，掌握經(jīng)濟運行與稅收變化動態(tài)，搞好收入預(yù)測。三是建立實地核查與納稅評估情況反饋制度。對稽查部門反饋的涉稅案件的行業(yè)特點進行實地巡查和重點評估，并對實地巡查和評估調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的管理問題，通過管理質(zhì)量評估建議書進行反饋，促進管理水平的提升。

（三）強化稅源管理，把握聯(lián)動管理的核心 實現(xiàn)對稅源的動態(tài)分析和實時監(jiān)控，是推行稅源分析點評機制、加強稅源管理聯(lián)動的核心。一是不斷完善稅收管理員制度。首先要求稅收管理員集中精力關(guān)注稅源；其次規(guī)范稅收管理員管戶管事行為，即嚴格按照任務(wù)下達、進戶巡查、管理記錄、結(jié)果反饋的流程操作；其三是完善競爭激勵與監(jiān)督制約機制，對稅收管理員做好工作業(yè)績綜合評價，實行競爭上崗和末位告誡制度。第四是推行經(jīng)濟稅源分類管理制度。對重點骨干稅源企業(yè)，選派業(yè)務(wù)骨干，實行定點管理和多層級控管；對中小企業(yè)實行分片管理；對個體工商戶按起征點以上、臨界點、起征點以下進行分 類，實行動態(tài)管理，并通過不斷改進和完善定額核定辦法、準(zhǔn)確采集基礎(chǔ)信息來提高定額核定的科學(xué)性，最大限度地縮小核定定額與實際經(jīng)營額之間的差距。第五是建立稅源監(jiān)控的長效機制。積極與有關(guān)部門配合，做好個體稅收委托代征工作，對難以管理和征收的稅源實行源泉控管。第六是加強納稅評估。加強納稅評估是提高稅源管理質(zhì)量的有效途徑，從四個方面實現(xiàn)突破：一是突出重點，即按照行業(yè)、稅種、時段分別明確重點評估對象，增強納稅評估的針對性。二是延伸鏈條，建立和完善稅負分析→案頭評估→約談舉證→實地核查→評估轉(zhuǎn)辦→稽查堵漏的完整稅源評估管理鏈條，增強納稅評估的實用性。三是完善模型。根據(jù)不同行業(yè)（企業(yè)）的經(jīng)營特點，就影響各行業(yè)、各稅種的因素，分別建立評估參數(shù)指標(biāo)值，確保行業(yè)評估的自動定位，增強納稅評估的科學(xué)性。四是環(huán)節(jié)互動。優(yōu)化管理流程，在稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等部門之間建立信息共享、協(xié)作互動的工作格局，形成以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查、評估為稽查提供有效案源、稽查保證評估有效落實、評估與稽查改進稅收分析的良性互動機制。

（四）整合信息資源，完善聯(lián)動管理的載體

信息化是稅源分析點評、稅源管理聯(lián)動的重要依托。一是加強培訓(xùn)，提高各級層面操作熟練程度，提高數(shù)據(jù)提取比對的工作效率。二是建立起稅銀庫行聯(lián)網(wǎng)。保證國稅、銀行、國庫等部門之間的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)報稅、銀行 劃繳、稅款直達。三是積極擴大監(jiān)控決策系統(tǒng)的使用面。系統(tǒng)通過自動過濾和采錄納稅人異常信息，增強責(zé)任區(qū)管理員日常稅源監(jiān)控、下戶管理的針對性。四是加強對稅源信息的管理。從基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的采集、審核、錄入、儲存、傳遞、共享運用等各個環(huán)節(jié)，加強對稅源數(shù)據(jù)信息的日常管理。尤其確保最新基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)來源的唯一性和可靠性，同時認真做好納稅申報信息、稅源調(diào)查分析資料、納稅評估檔案、稅務(wù)稽查案卷的“一戶式”儲存管理。無論是稅源信息的采集取得還是傳遞交流，都通過規(guī)范的制度、明晰的流向來保證信息的準(zhǔn)確定位。五是建立定期稅源監(jiān)控分析與結(jié)果發(fā)布制度。按照通過宏觀看微觀、通過行業(yè)看企業(yè)、通過問題看管理、通過客觀看主觀的原則，建立和完善經(jīng)稅源分析制度。市局分析部門定期發(fā)布稅源分析報告，對行業(yè)（企業(yè)）增值稅、所得稅納稅評估、內(nèi)外資企業(yè)所得稅貢獻率比較等重點，通過橫向比較、縱向分析，有的放矢地解決納稅人依法納稅、稅源監(jiān)控管理、稅收征管機制等方面存在的突出問題，為提高稅源管理質(zhì)量探索新思路、新舉措。

（五）健全考評機制，確保聯(lián)動管理的實效 建立對稅收管理員工作及其稅源管理質(zhì)量的考評機制，確保稅源分析點評、稅源管理聯(lián)動建設(shè)的實效。一是積極推行能級管理制度。通過考試、考核，確定各個管理系列以及崗位的專業(yè)等級，實行以能定級，以級定崗，以 崗定責(zé)，以責(zé)定級，以級定酬。二是加強稅源管理質(zhì)量考核評價。一方面，以流程管理系統(tǒng)、稅收執(zhí)法責(zé)任制管理系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)為藍本，建立和完善稅源管理質(zhì)量目標(biāo)體系，確保質(zhì)量考核有章可循；另一方面，分別按月、季、確定漸進式的考核指標(biāo)，落實月度、季度、層層遞進的綜合考核體系。三是強化巡回督辦督察。由監(jiān)察部門牽頭，征管、稅政、稽查、計統(tǒng)等業(yè)務(wù)部門配合，不定期對稅收服務(wù)、稅源戶籍、征管六率、經(jīng)濟稅源分析、納稅評估等稅源管理相關(guān)項目開展抽查。四是落實責(zé)任追究，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，在明確責(zé)任劃分的基礎(chǔ)上，對責(zé)任人實施執(zhí)法管理過錯責(zé)任追究。

（六）完善保障機制，增強聯(lián)動管理的動力 “聯(lián)動”勢必涉及稅源管理的各個方面，所以我們建立和完善了必要的保障機制，主要包括三個層面：一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)。稅源管理聯(lián)動，涉及各個管理層面與業(yè)務(wù)系列，聯(lián)動領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)實施全員全域聯(lián)動、協(xié)調(diào)關(guān)系。二是管理所必須的資源配置與后勤保障。為保證稅源管理的戶籍信息比對、經(jīng)濟稅收分析預(yù)測、納稅評估、宣傳咨詢、信息采集傳遞等項目的順順利進行，我們還從人員配置、設(shè)備調(diào)劑調(diào)配、交通保障等方面綜合統(tǒng)籌安排，充分發(fā)揮人力物力資源在聯(lián)動管理中的保障作用。三是充分的稅源管理人力資源支撐。近幾年來，我們始終堅持以稅源管理需求為導(dǎo)向，開展了靈活務(wù)實的教育培訓(xùn)方式，多層次在現(xiàn) 有人力資源配置狀況下，選拔和培養(yǎng)經(jīng)濟稅源分析、納稅評估應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)開發(fā)維護、涉稅策劃、涉稅訴訟等方面人才，為全面推進稅源管理聯(lián)動提供有力的人力資源保障。

二、放大部門聯(lián)動效應(yīng)，全面提升征管質(zhì)態(tài)

通過開展稅源分析點評活動、構(gòu)建稅源聯(lián)動管理體系，我局稅源精細化管理水平得到了有效提升，取得了初步成效：

（一）分析點評聯(lián)動機制提高了稅收征管質(zhì)量和效率 稅源分析點評強化了稅源監(jiān)控職能，聯(lián)動管理促進了部門協(xié)作，使稅收征管基礎(chǔ)工作得到加強工作，有效地堵塞了征管漏洞，進一步解決了征管情況不明、稅源管理被動的問題，從而使征管水平得到有效提高，稅源管理相應(yīng)指標(biāo)得到提升。2006年，全市綜合稅負由年初的3.48％提升到年底的3.81％，綜合稅負上升0.33個百分點，直接增加稅收5286 萬元，所得稅企業(yè)虧損面由44％降至16.3％，增值稅一般納稅人零負申報面由12.2％下降到6.1％，個體征稅面由15％上升到52%。全市 1至12月累計完成稅收收入94316萬元，比上年同期增長38.5％，增收26218萬元。

（二）分析點評聯(lián)動機制激發(fā)了稅收管理員的工作潛能

由于稅源分析點評在工作交流時強調(diào)了隨機性，所以每一位干部都有可能走上主席臺作工作發(fā)言，這既是展示 其個人風(fēng)采的舞臺，更是對其稅源管理工作扎實與否的全面檢驗，責(zé)任區(qū)管理員只有對轄區(qū)的各項征管數(shù)據(jù)心中有數(shù)，真正掌握稅源分布結(jié)構(gòu)和變化情況，對有疑問的企業(yè)深入一線、認真剖析，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，才能在稅源分析點評會上侃侃而談、如數(shù)家珍。全系統(tǒng)出現(xiàn)了以下幾個明顯變化：稅收管理員主動下企業(yè)的多了，征納之間的關(guān)系融洽了，稅務(wù)干部爭先創(chuàng)優(yōu)的意識增強了。

（三）分析點評聯(lián)動機制促進了稅源管理各個層面的緊密聯(lián)系

稅源分析點評作為紐帶和中樞，突出了聯(lián)動效應(yīng)，點評會上由市局做出稅源分析報告，稅收管理員交流稅源管理工作情況，稽查部門提出稽查建議，提升了稅源管理工作各環(huán)節(jié)的緊密度。截止至2006年12月底，我市累計對752戶企業(yè)開展了稅源管理下戶巡查工作，發(fā)現(xiàn)有問題的146戶，企業(yè)補稅1210萬元，移送稽查1戶，提出企業(yè)管理存在問題和加強措施676條。

一年多來的實踐證明：只有走聯(lián)動管理的道路，稅源管理水平才能真正得到提升，稅收精細化也才能真正落到實際。我們將借這次會議的東風(fēng)，認真借鑒兄弟單位的先進經(jīng)驗和做法，認真落實市局關(guān)于稅源管理四聯(lián)動的各項要求，把稅源分析點評機制不斷引向深入，切實提升我局稅源管理的水平。

第四篇：完善稅源管理服務(wù)機制的思考

稅源管理服務(wù)有廣義和狹義之分。通常廣義的稅源管理服務(wù)，是指稅收從納稅主體確立，到日常涉稅事項的處理、稅款的征收，到運行質(zhì)量和效率的監(jiān)控、分析和干預(yù)的全過程。狹義的稅源管理服務(wù)，一般理解為稅管員日常對稅源的前置和基礎(chǔ)性管理。從實踐上看，單從狹義的角度來探討和研究的話，已不能適應(yīng)形勢發(fā)展所要求的便捷、高效的需要。原因在于，稅管員

在整個稅源管理服務(wù)中更多的是業(yè)務(wù)的起點，過程的各環(huán)節(jié)與終結(jié)確認的層級職責(zé)不在其列。

和諧的稅源管理服務(wù)機制，應(yīng)該是科學(xué)的、可持續(xù)的和以人為本的，應(yīng)該是在既定資源的動員和組織以及征管質(zhì)量和效率方面的最大化，應(yīng)該是管理有序、相互促進、便捷高效，基層和納稅人以及社會滿意并充滿激勵活力的制度體系。無疑，這是一項復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，絕非一人、一文所能辦到和說清的。本文試圖從確立整體基本架構(gòu)的理念、原則等方面，做出“和諧稅源管理服務(wù)機制”建立的基礎(chǔ)性、方向性的、思路性的定位與探索。

一、建立和諧稅源管理服務(wù)機制的一般思路

1、稅源結(jié)構(gòu)與組織方式和人員適配的分類與規(guī)范

在稅源結(jié)構(gòu)既定的前提下，管理服務(wù)的組織方式直接影響著運行的效率和質(zhì)量。如重點稅源的集中與分散、專業(yè)化與屬地化等。而組織方式又影響著不同素質(zhì)、能力層級人員的適配，不同的適配，不僅影響著智力和人力資源的動員與開發(fā)，同樣更加直接地影響著管理服務(wù)運行的質(zhì)量和效率，還影響著組織管理資源和素質(zhì)能力提高資源的運用效能。基礎(chǔ)的規(guī)范應(yīng)該是，重點稅源集中加專業(yè)化、一般稅源屬地加專業(yè)化，人員則依管理組織方式進行相應(yīng)的分類與適配。

2、業(yè)務(wù)與層級和崗責(zé)的分類與規(guī)范

在稅制既定的前提下：一是依據(jù)其性質(zhì)和類別對所有業(yè)務(wù)進行分類，使其流程化和模塊化，并建立類業(yè)務(wù)系統(tǒng)模型和明確子類型間的關(guān)聯(lián)（邏輯關(guān)系及其重要程度）；二是分析、研究并把握每一業(yè)務(wù)流中核心的和關(guān)鍵的或起重要關(guān)聯(lián)作用的程序環(huán)節(jié)，并盡量使其量化與數(shù)字化，使其成為控制本業(yè)務(wù)流的主要抓手。這里最重要的是要充分考慮征、納雙方的便捷、高效問題。（也就是資源動用最少、成本最低的問題）；三是確認不同控制節(jié)點的層級所屬和崗責(zé)的屬性與操作要求。崗責(zé)屬性要明確是責(zé)任點、服務(wù)點、風(fēng)險點的意義及作用；操作要求則要明確干什么、怎樣干、干的標(biāo)準(zhǔn)、負偏差應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使其具有可操作性和可描述性；四是對可量化的控制性項目逐一進行運行評價性研究，再從類項目和全部項目進行局部和整體的研究，從而形成既有單項又有類屬全部控制點的運行評價體系；五是實現(xiàn)不同層級不同性質(zhì)業(yè)務(wù)的集合，研究并確定業(yè)務(wù)的類屬性和崗位設(shè)置，形成崗責(zé)基本業(yè)務(wù)操作和評價手冊；六是研究業(yè)務(wù)的上下、左右的關(guān)聯(lián)關(guān)系，同時對關(guān)系控制和干預(yù)的方法、途徑以及責(zé)任和運行評價標(biāo)準(zhǔn)進行明確規(guī)范并形成制度；七是對崗責(zé)和評價及制度進行廣泛的可行性評估，并通過評估加以修訂和完善，形成公開透明并被上下廣泛認同的辦法與制度體系。這時，也就形成了稅源管理服務(wù)的基本模型（以下簡稱“模型”）。

3、評價體系與運行激勵的方法和途徑

評價體系，應(yīng)同“模型”的層級、類別、崗位、項目一致，并直接定位到具體的“責(zé)任人”，以在一定的時期和范圍內(nèi)建立具有可比性的運行評價結(jié)果的比較模式。通過比較模式的展示和考量，來定位某一業(yè)務(wù)或崗位的質(zhì)量與效率的狀態(tài)，進而研判其提升的空間可能，為下一周期的干預(yù)提供具體、可行的目標(biāo)值選擇。這里應(yīng)注意的：一是在“模式”中崗責(zé)規(guī)范的統(tǒng)一性將是“可比性”無可替代的基礎(chǔ)，；二是信息（虛擬）系統(tǒng)對實際現(xiàn)狀映照的一致性，將對組織管理提出最嚴格的要求；三是直接反映狀態(tài)的結(jié)果數(shù)據(jù)，在對責(zé)任人進行評價時應(yīng)進一步同上期數(shù)據(jù)比較，得出穩(wěn)定性的正負差異數(shù)據(jù)，從而通過對差異的考量來判斷責(zé)任人的努力程度；四是所有評價數(shù)據(jù)均應(yīng)以不同的目的在同類別性質(zhì)的崗責(zé)下進行排序，以使各層級各崗位具體定位自己在全局的狀態(tài)和位置，進而肯定和彰顯長板，鼓勵和鞭策短板；五是在周期的過程中，努力通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)將運行中出現(xiàn)的問題在第一時間提供給第一責(zé)任人，并配發(fā)規(guī)范操作意見指導(dǎo)書；六是為不同層級、類別、崗位的責(zé)任人提供分類的、具有確切針對性培訓(xùn)，實現(xiàn)崗位技能素質(zhì)的滴灌；七是建立各級各類問題交流溝通的數(shù)據(jù)平臺，為整個模式在運行中的不斷優(yōu)化和完善以及特殊問題的確認提供支持的方法和手段；八是建立以責(zé)任人為基本單元的動態(tài)業(yè)績變化數(shù)據(jù)庫，使系統(tǒng)中的每一責(zé)任人均有業(yè)績的歷史描述檔案；九是研究建立以稅收業(yè)務(wù)承載主體（責(zé)任人）為核心的政治、經(jīng)濟、行政、人事、組織的配套激勵措施，來為責(zé)任型、服務(wù)型、效率型稅務(wù)機關(guān)的打造提供良好的環(huán)境保障。

二、基本理念和原則的定位與把握

系統(tǒng)和諧的研究，離不開在科學(xué)化指導(dǎo)下的專業(yè)化、精細化、系統(tǒng)化、人性化、制度化的研究與理念的體現(xiàn)。各理念之間相互融合、相互制約，在科

學(xué)化的前提下統(tǒng)籌兼顧、有機統(tǒng)一。不同系統(tǒng)對理念內(nèi)涵的價值取向不同。本文的基本取向如下：

科學(xué)化理念：是指用人類已認知的思維和知識綜合研究事物變化規(guī)律及趨勢，并尋求符合規(guī)律及趨勢的應(yīng)用或指導(dǎo)的方法或途徑，使人們的社會活動行為不斷地、朝著預(yù)期更有效率地得到表達。其應(yīng)用有三個層面：一是稅收管理服務(wù)本質(zhì)（“征收率的提高與征納

成本的降低”）與核心（“運行質(zhì)量與效率的最大化”）的研判和定位。二是圍繞本質(zhì)與核心的定位研判：所有涉稅業(yè)務(wù)流程的程序、環(huán)節(jié)、手段、方法、途徑以及預(yù)期的主要標(biāo)準(zhǔn)問題；三是組織管理方式的高效、便捷與人力資源適配的問題；層級間的整體平衡，綜合協(xié)調(diào)，有機運行的制度保障體系問題；四是理論最優(yōu)與實踐可行的結(jié)合與行政和人事管理保障的問題。

專業(yè)化理念：是指依據(jù)事物的類屬性，專題研究其某業(yè)務(wù)設(shè)定、運行和變化的內(nèi)在聯(lián)系與必然趨勢，以及同它業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)及其影響。界定起決定作用的環(huán)節(jié)與意義，表述其作用并數(shù)字化，使其具有可操作、可描述、可評價的屬性。其應(yīng)用在于：由專業(yè)人員來研究專業(yè)問題；在使其業(yè)務(wù)流程化、模塊化的同時，以對其的專業(yè)考量，提取出最核心、最關(guān)鍵的起綱舉目張作用的環(huán)節(jié)并實現(xiàn)量化；對量化的指標(biāo)進行“責(zé)任點、服務(wù)點、風(fēng)險點”的定位與界定，并明確具體的操作要求和評價標(biāo)準(zhǔn)。切忌小而全小而優(yōu)。

精細化理念：如果說，專業(yè)化是研究流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)確認的話，那么精細化則是指：尋求以最少的資源動用與最小的成本投入，實現(xiàn)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)期控制的方式、方法或途徑。也就是目標(biāo)預(yù)期與高效便捷的問題。其基本指導(dǎo)在于：一是能一個指標(biāo)解決的不用多個、能一次辦的不兩次、能一船撐的不兩船、能互動的不單行；二是在既定稅制下，征、納雙方各自的法定責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險的區(qū)別與界定，以及在互動中相互間行為的描述與確認。三是切忌畫蛇添足。

系統(tǒng)化理念：是指在專業(yè)化和精細化對事物研究的基礎(chǔ)上，考量和研判預(yù)期的綜合協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌平衡問題，以達到可能、可行的目的。在這里，既要兼顧各類業(yè)務(wù)的專屬需求，又要考慮形式和內(nèi)容的整體最優(yōu)，以及可行性問題。整體最優(yōu)，包括組織方式，管理方法、行政保障、制度設(shè)計等。其基本指導(dǎo)意義在于：系統(tǒng)思考、整體統(tǒng)一、普遍聯(lián)系、發(fā)展變化、相互制衡、和諧有序、中正有矩六大觀念的把握與運用。切忌局部脫離整體。

人性化理念：以人為本，是所有社會行為研究的基點。人作為實踐的能動者，是全部行為中最具活力和潛力的主體。行為受心理影響，是一種思想意識，是行為的源泉。在這里，要充分考慮“擁有快樂而不是痛苦、要求尊重而不是貶抑、希望影響并被肯定而不是脫離與否定”，并通過社會屬性的表達來體現(xiàn)是人的自然屬性。使其具有共榮共辱的歸屬感、自覺維護的責(zé)任感、努力向上的使命感，便是我們的課題。指導(dǎo)意義在于：一是要最大限度地提供完成目標(biāo)的必要時間、組織管理、信息等資源的條件和方法、途徑。使其既可能又可行；二是要盡量把責(zé)任人的努力程度作為績效評價的標(biāo)準(zhǔn)，即目標(biāo)值的遵從性、穩(wěn)定性和成長性問題；三是把適合的人放在合適的崗位上；四是當(dāng)目標(biāo)值發(fā)生負偏離時，不僅要從客觀，還要從主觀方面，尋求關(guān)心、指導(dǎo)、協(xié)助的可能并實施；五是這里的人不僅是指稅務(wù)部門的各級責(zé)任人，還包括各類納稅人；六是建立問題溝通、交流和討論的互動平臺和制度的適調(diào)機制。同時，切忌脫離規(guī)制原則的導(dǎo)向。

制度化理念：是指對上述研究的成果，以及運行中各種關(guān)系的定位與協(xié)調(diào)，在普遍認同的前提下，通過規(guī)范化的形式來集成并固化。對于系統(tǒng)，制度應(yīng)該是一個完整的體系，是模式運行中秩序功能、控制功能和強化功能的載體；是對各種行為預(yù)期的界定和貫徹的保障；是公開透明、上下認同的游戲規(guī)則。切忌保守僵化。

所謂“高度決定視野、角度改變觀念、尺度把握局勢；過程決定結(jié)果、細節(jié)決定成敗；觀念決定思路、思路決定出路、出路決定方向、方向激發(fā)熱情、熱情彌補不足、不足完善制度、制度決定長效、長效決定生命力、生命力描述科學(xué)化、科學(xué)化指引和諧的可持續(xù)化”，應(yīng)該是在上述“理念”的認知和厘清的前提下，經(jīng)過在“思路”中的細雨潤物，來探討建立和實現(xiàn)“和諧稅源管理服務(wù)機制”的期盼。

第五篇：美國涉稅信息綜合治理機制對我國稅源專業(yè)化管理的啟發(fā)

美國涉稅信息綜合治理機制對我國稅源專業(yè)化

管理的啟發(fā)

摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國納稅人數(shù)量和稅收業(yè)務(wù)種類，相對于過去發(fā)生深刻變化。稅收風(fēng)險管理是其他國家稅收征管實踐已經(jīng)驗證的、高效、低成本的稅收管理方法，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理以稅源管理的專業(yè)化和信息化為基礎(chǔ)。完成稅收風(fēng)險識別階段的計算過程以涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量為基礎(chǔ)。在美國，會計準(zhǔn)則應(yīng)用、強化企業(yè)內(nèi)部控制、關(guān)聯(lián)申報、獲得資金賬戶信息及其他第三方信息、納稅人身份號碼制度、信函裁定制度和大企業(yè)申報前稽查制度等形成的涉稅信息綜合治理機制，成為其涉稅信息質(zhì)量的制度保障，這對我國稅源專業(yè)化管理工作有積極的啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：美國，涉稅信息，綜合治理，稅源專業(yè)化

一、稅源專業(yè)化管理中涉稅信息的作用 經(jīng)濟發(fā)展必然帶來稅收征管內(nèi)容和任務(wù)的變化，2010年相對于2001年我國稅務(wù)登記戶數(shù)增長75%，年均增長5.8%，并且約9.6萬戶成為跨國、跨省的集團公司?！敖?jīng)濟的快速發(fā)展，一方面形成稅務(wù)部門戶管數(shù)量快速增長，另一方面，由于企業(yè)集團化，使得稅收管 理問題從單一的行業(yè)稅收管理，演變?yōu)殛P(guān)聯(lián)交易、投資、重組、非居民、出口退免稅、高收入個人及境外所得抵免等方面的稅收管理。稅務(wù)部門面臨的轉(zhuǎn)變稅收征管方式的壓力空前。

國家稅務(wù)總局在2009年召開的全國征管科技工作會議上，提出稅收風(fēng)險管理是新形勢下稅收管理的有效方法。稅收風(fēng)險管理歸根結(jié)底是在對管理對象充分了解的基礎(chǔ)上，總結(jié)過去發(fā)生的影響納稅遵從的因素，并形成稅收風(fēng)險識別規(guī)則，通過信息處理平臺，高效率低成本地完成管理對象風(fēng)險排序，并進行應(yīng)對的過程。因此，稅收風(fēng)險管理建立在稅源管理專業(yè)化和信息化基礎(chǔ)之上。具體來說，稅收風(fēng)險管理主要內(nèi)容包括稅收風(fēng)險的識別、排序、分析、處理和對前四個流程的評估等五個環(huán)節(jié)。其關(guān)鍵是稅收風(fēng)險的識別，這一過程建立在完成計算的數(shù)據(jù)質(zhì)量和識別指標(biāo)的正確性上。

可以說完成稅收風(fēng)險識別計算過程所需數(shù)據(jù)的質(zhì)量，是稅收風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)。如果數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，會導(dǎo)致稅收風(fēng)險識別指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值及預(yù)警區(qū)間設(shè)置錯誤，會導(dǎo)致用錯誤的數(shù)據(jù)否定正確的識別指標(biāo)，也會導(dǎo)致使用錯誤的識別指標(biāo)否定正確的識別結(jié)果等現(xiàn)象，使稅收 2 風(fēng)險識別的精確度下降，造成稅收風(fēng)險排序、分析、處理和評估等后續(xù)過程的效率降低。

如何保障納稅人申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，是今后一段時間內(nèi)稅務(wù)部門乃至全社會需要解決的問題。美國涉稅信息綜合治理機制對這一問題的解決，給我們較多的啟發(fā)。

二、美國聯(lián)邦稅務(wù)局的稅收風(fēng)險管理及涉稅信息綜合治理機制

（一）美國聯(lián)邦稅務(wù)局的稅收風(fēng)險管理

美國聯(lián)邦稅務(wù)局通過1998年的征管改革，從一個傳

統(tǒng)的科層制行政部門，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)闄C構(gòu)扁平、為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、納稅人較滿意的現(xiàn)代稅務(wù)局。美國聯(lián)邦稅務(wù)局有近10萬名員工，每年組織稅收收入約2.5萬億美元，每征收1美元稅款花費0.48美分，納稅人滿意度從1998年的32%上升到2011年的73%。

在1998年的稅收征管改革中，美國聯(lián)邦稅務(wù)局將按地域劃分的州一級稅務(wù)部門，依納稅人類型撤并成大企業(yè)和國際稅收管理局、工薪和個人投資管理局、小型和自雇企業(yè)局及免稅機構(gòu)和政府組織管理局等四個業(yè)務(wù)部門。其中大企業(yè)和國際稅收管理局按照行業(yè)設(shè)立分局。美國聯(lián)邦稅務(wù)局的稅收風(fēng)險管理是通過納稅人電子 申報、申報數(shù)據(jù)集中存儲、建立申報表風(fēng)險打分和涉稅問題識別系統(tǒng)、建立稅收風(fēng)險識別規(guī)則庫、按照稅收風(fēng)險排序并分配工作任務(wù)等環(huán)節(jié)組成，依托稅收風(fēng)險管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)。除了對全美資產(chǎn)在200億美元以上的最大規(guī)模企業(yè)，實施幾乎是100%的稽查覆蓋率之外，對其他納稅人的管理依托稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)實現(xiàn)，稽查覆蓋率一般在15%以下。

稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)中稅收風(fēng)險識別指標(biāo)的設(shè)計主要依托納稅人會計核算數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)。這同樣產(chǎn)生美國聯(lián)邦稅務(wù)局通過怎樣的辦法，來保障稅收風(fēng)險識別計算過程使用數(shù)據(jù)的質(zhì)量等類似問題。這一問題并非完全通過稅務(wù)部門自身力量解決，而是依賴涉稅信息綜合治理機制加以解決。

（二）涉稅信息綜合治理機制

在美國，涉稅信息的管理建立在一套相互依托的制

度基礎(chǔ)之上，包括企業(yè)層面的會計準(zhǔn)則及內(nèi)部控制制度、全面信息披露的納稅申報制度、涉稅第三方信息采集和報告制度、納稅人身份號碼制度、信函裁定制度、大企業(yè)申報前稽查制度等。在涉稅第三方信息采集和報告制度中最重要的是證券交易信息和銀行賬戶信息報告制度。這些制度形成了以會計信息治理為基礎(chǔ)，以納 稅申報信息和第三方信息采集為主體，以各類信息披露制度為補充的涉稅信息綜合治理機制。

1.通過建立起會計準(zhǔn)則，保證會計核算信息口徑一致，公開透明

早在上世紀(jì)20年代，美國上市公司對外披露的會計核算信息并不真實，證券市場充滿欺詐。從1929年到1932年，一場史無前例的股市大暴跌成為整個30年代大蕭條的導(dǎo)火索。從1929年最高的381點到1932年7月的最低點41點，道瓊斯股票指數(shù)下跌了89%，到1933年7月，美國股票市場上的股票價值只相當(dāng)于1929年9月的1／6。股災(zāi)造成了美國股市、銀行與整個經(jīng)濟體系的危機，形成了惡性循環(huán)，并從美國波及了整個世界，使人類經(jīng)歷了5000萬人失業(yè)、上千億美元財富付諸東流、銀行倒閉、生產(chǎn)停滯、百業(yè)凋零的黑色大蕭條年代。

為了挽救公眾對資本市場的信心，讓經(jīng)濟復(fù)蘇，美國國會從1933年開始建立了一系列法律。1933年《證券法》對發(fā)行證券的公司提出披露財務(wù)信息的要求。1934年《證券交易法》創(chuàng)建美國的“證券交易委員會”，賦予其監(jiān)管券商、交易所以及自行監(jiān)管行業(yè)組織的權(quán)力。1940年《投資公司法》對投資公司（包括共同基金）的建立和運轉(zhuǎn)提出了具體的規(guī)定。1940年的《投 資顧問法》則要求投資顧問（包括機構(gòu)或個人）在證券交易委員會注冊。

這場股災(zāi)直接導(dǎo)致美國社會對會計界和紐約證交所的猛烈批判，指責(zé)他們對企業(yè)會計實務(wù)和財務(wù)報表缺乏監(jiān)管。美國會計師協(xié)會（AIA）副主席喬治·O·梅經(jīng)常與紐約證交所通信，討論對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算采用怎樣的規(guī)則和慣例。這些通信內(nèi)容演化為以后的會計準(zhǔn)則，并提出了最初的五項準(zhǔn)則。

2.建立企業(yè)層面的內(nèi)部控制制度，保證會計核算信息的真實可靠

1929年美國股市的崩盤，導(dǎo)致政府對會計信息的監(jiān)管，催生了會計準(zhǔn)則，也促使企業(yè)內(nèi)部控制制度的誕生。并隨著安然事件的爆發(fā)得到強化。2001年12月，美國最大的能源公司——安然公司，突然申請破產(chǎn)保護。此后，其他公司的丑聞不斷，特別是2002年6月的世界通信會計丑聞事件，徹底打擊了投資者對美國資本市場的信心。為了改變這一局面，美國國會和政府加速通過了《薩班斯·奧克斯利法案》（簡稱SOX法案），該法案的另一個名稱是《公眾公司會計改革與投資者保護法案》。

薩班斯·奧克斯利法案中，針對上市公司CEO（首席執(zhí)行官）和CFO（首席財務(wù)官）有兩條嚴格規(guī)定一是要求上市公司CEO和CFO保證向SEC（美國證監(jiān)會）提交的財務(wù)報告真實可靠；另一條是，要求上市公司CEO作出與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)控有效的聲明。如果出現(xiàn)問題，CEO和CFO將為此承擔(dān)刑事責(zé)任。巨大的壓力迫使公司高層在公司內(nèi)控機制和財務(wù)控制方面，必須花費大量精力建立起基礎(chǔ)性和長期性的可監(jiān)控體系。

薩班斯·奧克斯利法案對企業(yè)的要求：成立獨立、合格的董事會審計委員會；由內(nèi)部人士及時匯報公司的證券交易（兩天內(nèi)）過程；全面記錄內(nèi)部控制／披露程序；具備遵從這些控制所需的審計能力；記錄主要控制的設(shè)計方法；評估控制的設(shè)計和效力；識別隨之而來的控制問題并監(jiān)控相應(yīng)的修復(fù)措施；記錄流程和控制的變化并發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)問題；記錄控制設(shè)計效力測試的結(jié)果；披露任何明顯的缺陷，獲取外部審計公司審核以證明相關(guān)報告。

3.通過相互關(guān)聯(lián)的申報表體系，促使納稅人披露詳細的涉稅信息

在美國，納稅申報是稅收征管程序的基礎(chǔ)。除了申報具體的應(yīng)繳稅額外，納稅申報必須包含的信息，如收 入總額、扣除項目、免稅總額、抵免額度等，以便納稅人核實納稅申報的真實性。納稅申報表中列舉相關(guān)信息的要求，實際上是要求納稅人對事實負有舉證責(zé)任。

（1）申報表的形式。美國聯(lián)邦稅務(wù)局納稅申報表格有212種之多，申報表的目的主要是為了方便稅收管理，同時也便于納稅人披露信息。除了簽名和宣誓證實等必備的內(nèi)容外，只要納稅人披露了全部的信息，使稅務(wù)局可以據(jù)此核實所申報的稅款，即使納稅人沒有選擇正確的申報表，也不影響申報的有效性。

（2）申報的信息。納稅申報書須包含必備的內(nèi)容。如果一份文件沒有所得、扣除、抵免等信息，就不構(gòu)成一份納稅申報書。納稅申報表必須包括足夠的信息，使稅務(wù)局能夠核實稅款的計算過程。如果省略了必要信息或者根據(jù)申報表信息填寫就可以判斷稅款計算錯誤，納稅人將面臨500美元的罰金，如果持續(xù)遞交不完整的申報表，可能因為故意不申報稅收而面臨刑事指控。

通常情況下，納稅人除了遞交申報表之外，對于特定來源的收入和抵扣，還必須報告具體的收入和抵扣的信息。個人在取得工資薪金時，除了申報填寫1040表申報個人所得稅之外，還必須提交W-2表，報告雇主的名稱、地址、稅號、聯(lián)系方式、地區(qū)編碼、收入類型、支付方式、代扣代繳稅額等。納稅人有銀行利息收入時，銀行必須遞交1099-INTs表。納稅人有股息收入時，公司必須遞交1099-DIV表。對所得稅的抵扣項目中的各項稅款，必須提交單獨報告。

例如《聯(lián)邦稅法典》第6041節(jié)規(guī)定了源頭信息的申報，從事某商業(yè)或者貿(mào)易活動并在任意納稅在該商業(yè)或者貿(mào)易活動過程中向其他主體支付600美元或者以上金額的租金、薪金、工資、獎金、養(yǎng)老金、補償金、報酬、津貼，或者其他固定或可決定利得、利潤和所得的所有主體，或者，對于由美國支付的該等款項而言，有該支付相關(guān)信息且在規(guī)章下被要求就其提交納稅申報表的美國官員或者雇員，都應(yīng)根據(jù)上述規(guī)章且以財政部長規(guī)定的形式、方式和范圍向財政部長提供一份真實準(zhǔn)確的納稅申報表，表中列明上述利得、利潤和所得的金額，以及收款人的名稱和地址。

第6050條規(guī)定：從事商業(yè)或者貿(mào)易的主體如果在商業(yè)或貿(mào)易活動過程中，從1次交易（或者2次或2次以上關(guān)聯(lián)交易）中接收10000美元以上數(shù)額的現(xiàn)金，則應(yīng)根據(jù)財政部長可通過規(guī)章規(guī)定的時間，向財政部長申報此筆交易信息，包括現(xiàn)金來源者的名稱、地址和納稅人 9 識別號；所接收現(xiàn)金的金額：交易日期和性質(zhì)；財政部長可規(guī)定的其他信息。

（3）納稅申報表必須有申報人的簽名，并且需要書面申明宣誓確認，申報書絕對真實、可靠，不存在虛假和隱瞞成分，否則按照偽證罪接受處罰。

（4）關(guān)聯(lián)申報?！堵?lián)邦稅法典》規(guī)定，所有支付款項給納稅人的單位都要定期向稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)信息，包括利息和股息的支付、股票交易、不動產(chǎn)銷售、特許權(quán)使用費、失業(yè)補償、合伙企業(yè)權(quán)益轉(zhuǎn)讓、贈與財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等情況。

除了前述納稅申報環(huán)節(jié)報送申報表外，聯(lián)邦稅務(wù)局可以通知納稅人要求其填寫8886表，披露特定避稅交易。通過附表M-3申報稅收與會計差異。通過UTP表報告不確定稅收問題，該表要求資產(chǎn)在1億美元以上的公司填寫，以后會在各類納稅人中逐步推廣。如果關(guān)聯(lián)公司記錄了有關(guān)稅務(wù)問題，必須報告。每個稅收問題根據(jù)規(guī)模填列。如果稅收問題金額占不確定金額總額的10%，應(yīng)確定為重大稅務(wù)問題。

此外，在《聯(lián)邦稅法典》第75章規(guī)定了，如果不申報上述信息將承擔(dān)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。如第7203節(jié) 規(guī)定：根據(jù)規(guī)定被要求提交納稅申報、保存任意記錄或者提供任意信息的主體，如果故意未提交上述納稅申報、保存上述記錄或者提供上述信息，除了法律所規(guī)定的其他罰款以外，則在法律或者規(guī)章所規(guī)定的時間，該主體被認定為輕罪，且定罪后被處以25000美元（對于公司而言是100000美元）以下的罰金或者1年以下的監(jiān)禁，或兩者并罰，并需承擔(dān)訴訟費用。

4.涉稅第三方信息采集

無論是在美國稅務(wù)部門，還是世界其他國家稅務(wù)部

門，普遍形成的共識就是：代扣代繳制度和第三方信息報告制度是提高納稅人稅法遵從度的強有力工具。據(jù)統(tǒng)計，實行代扣代繳和有第三方信息報告的收入，例如工資薪金、利息、股息等收入，申報準(zhǔn)確率達到了96%。不實行代扣代繳、無第三方信息報告的收入，申報準(zhǔn)確率約為50%。事實證明，第三方信息報告有利于提高誠信納稅人納稅申報的效率，同時有利于從源頭上遏制不誠信納稅人的逃稅行為。

（1）美國做法。在美國，政府各部門，特別是經(jīng)濟部門及與經(jīng)濟相關(guān)的部門，每年都必須向聯(lián)邦稅務(wù)局提供各種稅源信息，如貨幣收付報告、國外銀行賬號、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃公證等。美國聯(lián)邦稅務(wù)局每年收到的“稅 源信息報告表”達13億份之多。美國聯(lián)邦稅務(wù)局涉稅信息采集還包括，行業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫和刊物公布信息，以及媒體公布信息。

美國通過要求各種主體向稅務(wù)機關(guān)進行信息申報的方式，獲取大量第三方信息。美國《聯(lián)邦稅法典》將信息申報連同納稅申報編纂在同一章節(jié)下，題目就是“信息與納稅申報”。在這一章中，共用65個條款6.2萬字詳細規(guī)定了包括任何政府單位及其機構(gòu)或部門在內(nèi)的幾乎所有主體應(yīng)向財政部長（稅務(wù)機關(guān)）報送“關(guān)于遵守特殊規(guī)定的主體的信息”、“與其他人交易信息”、“獲薪雇員的相關(guān)信息”、“養(yǎng)老金等登記與信息”、“所得稅納稅申報準(zhǔn)備的信息”等五大類源頭信息的申報程序和內(nèi)容、以及對這些信息的管理。

最新立法顯示，從2011年開始，證券公司必須在投資者發(fā)生投資轉(zhuǎn)讓時為其提供投資成本信息，以幫助他們準(zhǔn)確、完整地填報納稅申報表。國會稅收聯(lián)合委員會估計，該項法律規(guī)定的實施，未來10年將為聯(lián)邦政府帶來約67億美元的財政收入。從2012年起，電子支付交易平臺提供商，包括貸記卡和借記卡交易平臺提供商，必須向依托其平臺交易的商家和聯(lián)邦稅務(wù)局提供年 12 度信息報告，報告在一個財政向商家支付的總金額。

除了美國，其他國家對涉稅第三方信息采集同樣非常重視，以下列舉德國、法國、澳大利亞和韓國的做法。

（2）德國的做法?！兜聡愂胀▌t》是通過對有關(guān)部門排除保密義務(wù)的方式規(guī)定稅務(wù)機關(guān)獲得稅收信息的途徑，在專門章節(jié)規(guī)定“行政機關(guān)或者包括德意志銀行、國家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機構(gòu)以及這些官方機構(gòu)的機關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機關(guān)提供信息和出示材料的義務(wù)”。這樣從稅法上保障稅務(wù)機關(guān)在獲取第三方信息方面的絕對權(quán)力。

《德國稅收通則》規(guī)定，地產(chǎn)所有者必須向稅務(wù)機關(guān)說明在其地產(chǎn)上擁有住宅、住房、常設(shè)機構(gòu)、倉庫或其他營業(yè)場所的情況：房主與租房者必須向稅務(wù)機關(guān)說明本人及其家庭成員的情況，特別是姓名、出生日期、住所、開業(yè)或就業(yè)及常設(shè)機構(gòu)的情況；常設(shè)機構(gòu)、倉庫或其他營業(yè)場所的主人必須報送其經(jīng)營情況。而戶籍登記機關(guān)則必須向稅務(wù)局通報其了解到的有關(guān)以上情況的變更信息。

13（3）法國的規(guī)定。法國稅法賦予稅務(wù)機關(guān)一系列獲取信息的權(quán)力。《法國程序法》從第L81條至第L102AA條共用39個條款對該項權(quán)力做了詳細規(guī)定，使獲得信息權(quán)成為一項可以廣泛使用并適用于全部稅種的權(quán)力。一方面，該項權(quán)利可以適用于所有的稅種，就是說，對于任何一種稅，為了確定計稅依據(jù)、實施稅務(wù)檢查或者征收稅款的目的，稅務(wù)機關(guān)可以了解一定數(shù)量的資料，必要時取得其復(fù)印件。另一方面，這些資料既可以向納稅人索取，也可以要求第三方提供。而且對于有些資料和信息，一些第三方必須主動向稅務(wù)機關(guān)提供，換言之，在稅務(wù)機關(guān)沒有事先提出要求的情況下，有些第三方有向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料和信息的法定義務(wù)。

法國程序法采取分別列舉的方式，對不同的主體規(guī)定不同的提供信息義務(wù)。按照稅務(wù)機關(guān)的要求，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料和信息的相關(guān)主體有，支付自由職業(yè)者薪金或者版稅的人員，用人單位和年金義務(wù)人，政府部門和由政府部門控制的國有企業(yè)、機構(gòu)或者組織，全國農(nóng)村賬戶和政策融資委員會，具有商人資格的人員，農(nóng)業(yè)經(jīng)營者（不管經(jīng)營形式和方式如何）和農(nóng)業(yè)經(jīng)營者購銷產(chǎn)品的對象組織，非商業(yè)職業(yè)成員，支付薪金或者分配資金的機構(gòu)和組織，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營商，保險業(yè)務(wù)經(jīng)營人員，運輸承包商，公共文件保管人，證券交 易所的職業(yè)中介機構(gòu)，農(nóng)業(yè)社會互助基金會，核發(fā)非劃線支票的人員，向境外轉(zhuǎn)移資金的機構(gòu)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移——應(yīng)當(dāng)制作財產(chǎn)清單的納稅義務(wù)人，電視有償服務(wù)機構(gòu)或發(fā)行機構(gòu)、信托公司等20類。獲取信息權(quán)構(gòu)成法國稅務(wù)機關(guān)為履行其稅收執(zhí)法而享有的一項重要稅法手段，在預(yù)防和打擊逃漏稅行為方面起到積極的作用。在相當(dāng)長的時間內(nèi)，在資本所得的納稅方面存在相當(dāng)嚴重的逃漏稅現(xiàn)象，但現(xiàn)在，根據(jù)獲得信息權(quán)，稅法要求支付股息等款項的機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)提供支付明細的單據(jù)和憑證。自從這一制度實施以來，這方面的逃漏稅行為幾乎完全消失。因為納稅人知道如果少申報所得，稅務(wù)機關(guān)可以立刻發(fā)現(xiàn)問題，并擁有一切必要的手段予以追繳。

（4）澳大利亞的規(guī)定。澳大利亞稅法規(guī)定，出于間接稅法的宗旨，局長或為本宗旨由局長委派的個人可以在任何合理的時間進入和逗留在任何土地或產(chǎn)業(yè)，有資格在任何合理時間自由取得資料、貨物或其他財產(chǎn)，可以檢查、審查、復(fù)印或摘錄所有文件，可以檢查、審查、核算、測量、衡量、度量、測試或分析任何貨物或其他財產(chǎn)。

（5）韓國的規(guī)定。韓國《課稅資料的提交及管理法》第四條規(guī)定，需要向稅務(wù)機關(guān)提交信息資料的機關(guān)包括六類：一是《國家財政法》第六條規(guī)定的中央官署及其縣級行政機關(guān)和輔助機關(guān)：二是地方自治團體；三是金融監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置等相關(guān)稅法規(guī)定的金融監(jiān)督員、金融實名交易規(guī)定的金融機關(guān)；四是政府投資機關(guān)及政府撥款、資助的機關(guān)；五是地方公營企業(yè)法規(guī)定的地方公社、地方公團及由地方自治團體撥款、資助的機關(guān)或團體；六是依照民法以外的其他稅法設(shè)立或由國家、地方自治團體資助，并接受第一款或第二款所列機關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)督或監(jiān)督檢查的機關(guān)或團體以及其他以總統(tǒng)令規(guī)定的公益性機關(guān)或團體。

另外，還規(guī)定課稅提交機關(guān)應(yīng)提交以下五類資料：一是依法提交或受理的審批、許可、專利、注冊、申請所需資料；二是依法進行的調(diào)查、檢查結(jié)果相關(guān)資料；三是依法上報的經(jīng)營、銷售、生產(chǎn)、工程等業(yè)績相關(guān)資料四是依照增值稅法和所得稅法或法人稅法提供的稅款發(fā)票及發(fā)票合計表；五是課稅資料提交機關(guān)支付的各種補貼、保險金、共濟金等支付明細及法人或團體委員會、經(jīng)營者等經(jīng)營業(yè)績相關(guān)資料。

其他國家也有類似的做法，在丹麥，雇主支付工資薪金或銀行支付存款利息時，必須把納稅義務(wù)人的收支情況，向稅務(wù)機關(guān)報告。阿根廷稅務(wù)部門與有關(guān)政府部門、公共服務(wù)部門建立覆蓋廣闊的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，從中獲取大量經(jīng)濟、稅收信息。在意大利，業(yè)主擁有的第一處及第二處房產(chǎn)、抵押房產(chǎn)以及購買的家具，納稅人擁有的大小型車輛、中型面包車、摩托車、游艇等信息被稅務(wù)部門監(jiān)控。納稅人社會保險費繳納情況、保險單據(jù)、娛樂活動情況、家庭教育情況，藝術(shù)、古董、慈善捐助情況的信息也被稅務(wù)部門監(jiān)控。

5.對銀行賬戶信息的監(jiān)管

（1）對國內(nèi)銀行賬戶信息的監(jiān)管。美國在20年前

各部門間信息很難共享，但是現(xiàn)在情況明顯改善。證券交易委員會向稅務(wù)部門提供上市公司提交的文件，稅務(wù)部門并不向其提供任何信息。私有銀行必須向稅務(wù)部門提供納稅人資金賬戶、信用卡賬戶信息，稅務(wù)部門并不以信息交換為條件。聯(lián)邦稅務(wù)局和州稅務(wù)局間信息共享做得非常好。

（2）對海外銀行賬戶信息的監(jiān)管。由四名美國國會議員在2009年提出創(chuàng)立《海外賬戶稅收遵從法》，當(dāng)時美國當(dāng)局正在打擊瑞士銀行（UBS）美國客戶的避稅 行為。這項法案在2010年3月份由美國總統(tǒng)奧巴馬簽署為正式立法，將于2014年1月1日起正式生效，屆時將適用于大多數(shù)類型的交易，一年以后則將適用于其他交易。全球金融機構(gòu)將在某種程度上接受美國聯(lián)邦稅務(wù)局（IRS）擴大后的監(jiān)管，而其他國家的稅收體制均無類似的規(guī)定。這項立法向全球金融機構(gòu)和投資實體給出了兩種選擇，即要么收集賬戶金額在5萬美元以上的美國客戶信息并將其移交給美國國內(nèi)稅務(wù)署，要么代扣30%的利息、股息和投資收益并將其轉(zhuǎn)給該署。這項法律規(guī)定，如果海外金融機構(gòu)拒絕或未能做到上述要求，則將面臨應(yīng)付稅款賬單、相當(dāng)于有問題賬戶40%金額的嚴厲罰款，以及美國聯(lián)邦稅務(wù)局的監(jiān)管。

6.納稅人身份號碼唯一，便于納稅人涉稅信息的歸集

在美國，已經(jīng)建立納稅人的身份號碼制度。個人使用社會保障號，公司、合伙和信托的雇主身份號由聯(lián)邦稅務(wù)局分配。個人的社會保障號是銀行開戶、合同交易、政府服務(wù)的必備信息。通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，稅務(wù)局可以掌握納稅人的大量信息，直接構(gòu)成納稅人試圖虛假申報的重要威懾。

其他國家識別號情況：巴西也用社會保障號作為個人的納稅識別號，納稅人在銀行開戶時，必須提供納稅識別號；開辦公司時，必須提供納稅識別號和稅務(wù)部門開具的無欠稅證明：進行分期付款消費時，必須提供納稅識別號，自然人如果欠稅，將登記在分期付款賬單上。荷蘭、澳大利亞等歐盟和經(jīng)合組織成員也建立了納稅人識別號制度，如澳大利亞稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的出生證、護照或社會保險登記證賦予納稅人一個不變的9位數(shù)代碼，稅法規(guī)定對不能提供識別號的納稅人，支付所得時按最高稅率代扣稅款。

7.建立起信函裁定制度，納稅人獲得信函裁定的同時需要披露交易信息

在美國，應(yīng)納稅人的申請，就特定的事實如何解釋和適用法律，聯(lián)邦稅務(wù)局可以簽發(fā)書面意見，以促進聯(lián)邦稅收行政管理。公布信函裁定時，僅公布事實和結(jié)論，不公布納稅人個人信息。納稅人申請信函裁定時，必須遞交申請書，同時需要繳納一定的費用。申請書包括：基本事實及其分析、納稅人的傾向性結(jié)論、相關(guān)的支持性依據(jù)、可能的反對性依據(jù)。聯(lián)邦稅務(wù)局在接到申請之后，程序上審查合格后，在21天內(nèi)，與納稅人進行非 19 正式接觸，并要求補充資料。信函裁定對其他納稅人不具有約束力。

8.建立申報前稽查制度

在美國，對于大型企業(yè)，為了保證納稅申報的安全

和準(zhǔn)確，往往希望就某些特定納稅事項，在納稅申報之前得到稅務(wù)局的認可。這一做法適用主體僅僅限于大中型企業(yè)司局管轄的納稅人，必須由納稅人提出，提出時間在納稅申報之前，申請內(nèi)容只能是事實問題和法律適用問題，對于有爭議的問題，適用信函裁決，稽查結(jié)論對雙方都有約束力。

9.稅務(wù)犯罪的主動披露制度

在美國，納稅人在稅務(wù)刑事調(diào)查程序開始之前，主

動向稅務(wù)人員交代稅務(wù)犯罪行為。1992年12月，聯(lián)邦稅務(wù)局正式澄清，在納稅人未申報的情況下，納稅人如果滿足以下條件，通常不會被提請起訴：

（1）將自己未申報的事實告知稅務(wù)局：（2）所有收入都具有合法來源；

（3）自首行為發(fā)生在納稅人被刑事調(diào)查人員以任何

形式接觸之前；（4）遞交一份真實準(zhǔn)確的申報書，或者與稅務(wù)人員充分合作，以確定具體稅收數(shù)額；

（5）繳清所有的欠稅，如果確有困難，至少作出有誠意的還款計劃。

納稅人與稅務(wù)人員的合作，主要體現(xiàn)在稅款的確定以及繳納方面。納稅人必須補交真實準(zhǔn)確的納稅申報，同時提供所有的賬簿，記錄和文件，供稅務(wù)人員核實。另外法律規(guī)定，如果稅務(wù)局已經(jīng)對納稅人發(fā)起民事或者刑事調(diào)查，或者已經(jīng)通知納稅人，其準(zhǔn)備進行上述調(diào)查，納稅人的事后披露不屬于及時披露。假如稅務(wù)局已經(jīng)從第三人得到警告，得知納稅人存在違法行為，不管納稅人是否知道這個事實，其事后的披露不屬于及時披露。

三、幾點啟發(fā)

通過前面的分析可以看出，建立在對納稅人分級分

類前提下的稅源專業(yè)化和信息化管理是稅收風(fēng)險管理的兩大基礎(chǔ)。稅收風(fēng)險管理是部分西方國家可以使用較少征管資源實現(xiàn)稅款征收目標(biāo)，并同時使納稅人滿意的重要路徑。

稅收風(fēng)險管理所依賴的涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量建立在：會計準(zhǔn)則執(zhí)行、企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、鼓勵納稅人自我信 息披露制度和對納稅人關(guān)鍵第三方涉稅信息監(jiān)控等，一整套完整的制度體系上。其中嚴格執(zhí)行會計準(zhǔn)則、依靠內(nèi)部控制制度，以保證財務(wù)會計核算信息的真實性是最廣泛的基礎(chǔ)；建立全面、相關(guān)聯(lián)的申報表體系，可以使納稅人披露最為充分的信息：通過獲得納稅義務(wù)的裁定和減輕犯罪情節(jié)，鼓勵納稅人主動披露信息：要求證券交易機構(gòu)和銀行提供證券交易文件、信息以及銀行賬戶信息是最有效的第三方信息監(jiān)控手段；此外裁決函制度、申報前稽查制度等，也可以使稅務(wù)部門獲得充分的交易信息。

美國執(zhí)行會計準(zhǔn)則，以及要求企業(yè)建立內(nèi)控制度近八十年的事實也告訴我們，任何制度的建立，有其深刻的歷史背景，其效果也不能立竿見影，需要較長期的磨合與沉淀，才能逐漸顯示制度巨大的作用。