第一篇：賬銷案存資產(chǎn)管理制度

賬銷案存資產(chǎn)管理制度

第一章總 則

第一條為了鞏固清產(chǎn)核資成果，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范資產(chǎn)處置行為，防止資產(chǎn)流失，按照 下發(fā)的賬銷案存資產(chǎn)管理實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本細(xì)則。

第二條本細(xì)則適用于公司各資產(chǎn)管理責(zé)任部門及控股子公司。（以下簡稱各單位）

第三條公司對各單位賬銷案存資產(chǎn)管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、審批與上報集團(tuán)公司批準(zhǔn)與備案的原則。

第二章賬銷案存資產(chǎn)管理的內(nèi)容與范圍

第四條本辦法所稱賬銷案存資產(chǎn)是指經(jīng)公司 資[2005]246號文件批復(fù)的通過清產(chǎn)核資已進(jìn)行賬務(wù)核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專門檔案和進(jìn)行專項管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實物性資產(chǎn)。資產(chǎn)的事實損失是指有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。

一、公司債權(quán)性賬銷案存資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款；

二、公司股權(quán)性賬銷案存資產(chǎn)是指長期股權(quán)性投資；

三、公司實物性賬銷案存資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程。

第三章賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)

第五條各單位賬銷案存資產(chǎn)銷案時應(yīng)嚴(yán)格按集團(tuán)公司規(guī)定及公司規(guī)定程序辦理銷案手續(xù)，并取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、中介機構(gòu)鑒證或公正證明和特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)等。

第六條債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

一、債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

二、債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)當(dāng)取得清算報告

及清算完畢證明；

三、債務(wù)人失蹤、死亡（或備宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償證明；

四、涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

五、涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

六、與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

七、債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；

八、可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

九、清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明及單位董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準(zhǔn)的會議紀(jì)要及上級主管單位的審批意見；

十、其他足以證明債權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第七條股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

一、被投資單位被宣告破產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

二、被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢證明；

三、涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

四、涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書以及

仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

五、其他足以證明股權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第四章賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索

第八條公司清產(chǎn)核算資處理的賬銷案存資產(chǎn)，各單位應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司規(guī)定單獨建賬進(jìn)行管理，每半年定期盤點一次，做到賬物相符，盤點表在次月10日內(nèi)交財務(wù)會計部。

第九條各項賬銷案存資產(chǎn)，各資產(chǎn)管理單位要按照集團(tuán)公司批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置方案，積極組織清理、處置和追索。

一、對擬處置的賬銷案存的固定資產(chǎn)、存貨，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用，及時變賣或按其他市場方式進(jìn)行處置。各單位在處置時須事先向公司提出申請報告，經(jīng)財務(wù)部門復(fù)核、監(jiān)察審計部門審計認(rèn)可，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論批準(zhǔn)后，方可以進(jìn)行處置。

二、對賬銷案存的債權(quán)性、股權(quán)性資產(chǎn)，市場營銷部、采購配套部、企業(yè)管理部要積極組織清理和追索，成立專門工作小組，建立追索責(zé)任制、明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任。

第十條各單位對賬銷案存資產(chǎn)清理處置和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)會計制度規(guī)定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)。

第五章賬銷案存資產(chǎn)的銷案程序

第十一條各單位賬銷案存資產(chǎn)的銷案按以下基本工作程序辦理；

一、按照集團(tuán)公司規(guī)定，每半年向集團(tuán)公司上報賬銷案存資產(chǎn)管理情況及銷案資產(chǎn)，各資產(chǎn)管理單位于每年5月20日、12月20日上報賬銷案存資產(chǎn)清理情況表、賬銷案存資產(chǎn)管理情況及銷案資產(chǎn)報告，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料。賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項報告的主要內(nèi)容包括：

（一）賬銷案存資產(chǎn)本期內(nèi)清理、追索情況；

（二）賬銷案存資產(chǎn)本期內(nèi)銷案情況；

（三）其他需要說明事項。

二、財務(wù)會計部每半年將各單位銷案報告、相關(guān)證據(jù)、進(jìn)行核對后交監(jiān)察審計部簽注內(nèi)部審核意見，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論決定后形成會議紀(jì)要，上報兵器裝備集團(tuán)公司審核批準(zhǔn)后銷案。

第十二條公司要求各單位賬銷案存資產(chǎn)銷案工作在2006年底前要基本完成。第十三條各單位應(yīng)當(dāng)對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況的有關(guān)資料（銷案資產(chǎn)的清理和追索情況、銷案依據(jù)、銷案資產(chǎn)損失原因及責(zé)任追究情況、其他資料）建立檔案，并交公司檔案室保存。

第六章責(zé)任與監(jiān)督考核

第十四條各單位（部門）負(fù)責(zé)人對賬銷案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，各單位（部門）具體清理與追索及銷案工作的工作組或人員負(fù)具體管理責(zé)任，公司財務(wù)、監(jiān)察審計部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第十五條各單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，公司將責(zé)令限期改正，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失由資產(chǎn)管理責(zé)任單位承擔(dān)賠償責(zé)任。

一、未按規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)管理臺賬，不執(zhí)行公司相關(guān)管理制度和規(guī)定；

二、未遵循本細(xì)則規(guī)定，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行銷案的；

三、未按規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整改、因為單位內(nèi)部管理原因造成新的同類資產(chǎn)損失的；

四、未按規(guī)定對因為工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。

第七章

第十六條本制度財務(wù)會計部負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本制度自下發(fā)之日起實施。附則

第二篇：淺論賬銷案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理

淺論賬銷案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理

【摘要】企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，剝離不良資產(chǎn)，淘汰落后產(chǎn)能，形成大量賬銷案存資產(chǎn)。因此，企業(yè)從賬銷案存資產(chǎn)的賬務(wù)處理、處置與監(jiān)督、銷案與事后跟蹤三個方面加強對賬銷案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理。

【關(guān)鍵詞】賬銷案存資產(chǎn)的賬務(wù)處理；處置與監(jiān)督；銷案與事后跟蹤

隨著改革開放的不斷深化，經(jīng)濟(jì)建設(shè)跨越式發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和管理模式產(chǎn)生了巨大變革。而企業(yè)自有資產(chǎn)的自然更新速度已不能滿足企業(yè)自身發(fā)展需要，為了跟上高度社會化生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的改革步伐，許多企業(yè)有剝離不良資產(chǎn)，淘汰落后產(chǎn)能的要求。國資委順應(yīng)這一要求，在國有企業(yè)中開展清產(chǎn)核資工作，從而形成大量賬銷案存資產(chǎn)。賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過清產(chǎn)核資經(jīng)確認(rèn)核準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，進(jìn)行賬務(wù)核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專門檔案和進(jìn)行專項管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實物性資產(chǎn)，因此，賬銷案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，賬銷案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理，也應(yīng)納入企業(yè)資產(chǎn)管理中。首先，企業(yè)應(yīng)成立專門的帳銷案存資產(chǎn)管理小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查企業(yè)帳銷案存資產(chǎn)的管理處置工作；其次，財務(wù)部門在帳銷案存資產(chǎn)的管理中扮演賬務(wù)管理者與處置監(jiān)督員的角色。

一、賬銷案存資產(chǎn)的賬務(wù)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對清產(chǎn)核資清理出的各項資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真剖析，查找原因，明確責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內(nèi)部控制制度，懲前毖后，防微杜漸。同時，雖然帳銷案存資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)為損失，進(jìn)行了賬務(wù)核銷，然而大量的實物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)任然存在，尚未形成最終損失。尤其是實物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)視同其他資產(chǎn)進(jìn)行管理。財務(wù)部門負(fù)責(zé)設(shè)置賬銷案存資產(chǎn)管理臺賬和備查賬簿，對賬銷案存資產(chǎn)的變動情況進(jìn)行及時、準(zhǔn)確、完整的記錄，在單獨設(shè)立的實物臺賬和會計科目內(nèi)如實反映，并定期聯(lián)合資產(chǎn)管理部門進(jìn)行盤點。一旦賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)入處置階段，財務(wù)部門要參與處置方案的起草制定，準(zhǔn)備好帳銷案存資產(chǎn)的明細(xì)資料和臺賬，為處置工作的順利開展打好基礎(chǔ)。

二、賬銷案存資產(chǎn)的處置與監(jiān)督

賬銷案存資產(chǎn)資產(chǎn)處置的目標(biāo)是損失最小化。企業(yè)應(yīng)正確甄別、分類賬銷案存資產(chǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)奶幹梅绞剑M可能減少損失，盤活部分資產(chǎn)。帳銷案存資產(chǎn)的處置方式大致有以下幾類：

1.利舊。即充分利用舊資源，達(dá)到盤活資產(chǎn)的目的。部分落后產(chǎn)能經(jīng)更新或拆零后可以繼續(xù)投入其他生產(chǎn)領(lǐng)域使用。但是首當(dāng)其沖的問題是要經(jīng)過正確分類與測試，同時財務(wù)部門應(yīng)核查其更新拆零費用，不應(yīng)大于該項設(shè)備的重置成本，避免形成二次浪費。

2.追索。企業(yè)對賬銷案存資產(chǎn)行使追索權(quán)可以自行追索，也可以委托其他中介機構(gòu)進(jìn)行追索。企業(yè)自行追索，應(yīng)當(dāng)由賬銷案存資產(chǎn)管理小組建立資產(chǎn)清理追索目標(biāo)責(zé)任制，明確目標(biāo)，分清責(zé)任，獎懲分明，監(jiān)督得力，保障到位。同時，清理追索的過程要公開透明，接受群眾監(jiān)督。企業(yè)通過支付一定比例的手續(xù)費或折價出售的方式委托其他中介機構(gòu)進(jìn)行追索，要實行市場化運作，首先中介機構(gòu)的選擇應(yīng)以公開競價的方式選定，其次要查明受托中介機構(gòu)是否有該項業(yè)務(wù)資質(zhì)，確保資產(chǎn)從確認(rèn)為損失到清理追索銷案整個過程證據(jù)鏈的完整性。

3.投資。投資方式只適用于生產(chǎn)方式發(fā)生結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，原有生產(chǎn)資料已不能滿足現(xiàn)有生產(chǎn)條件的要求，從而需要提前淘汰報廢部分產(chǎn)能的企業(yè)。該部分生產(chǎn)資料還在尚可使用年限內(nèi)，還能創(chuàng)造價值，如果能夠參與投資，則企業(yè)不僅將損失降到最低，同時還能夠創(chuàng)造價值。資產(chǎn)投資要經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)，形成決議文件，其次經(jīng)評估定價后進(jìn)行投資。除了房屋建筑物外企業(yè)還需要繳納增值稅。要注意的是，企業(yè)資產(chǎn)投資發(fā)生的各項費用及需要繳納的稅費合計不應(yīng)高于資產(chǎn)直接變賣產(chǎn)生的殘值收入。

4.捐贈抵稅。對于在尚可使用年限內(nèi)，仍有利用價值的資產(chǎn)，企業(yè)可以通過捐贈抵稅方式減少損失。根據(jù)企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5.變賣。這是大部分企業(yè)處理賬銷案存實物資產(chǎn)的主要方式。需要注意的是企業(yè)要審核收購方的資質(zhì)，索取正規(guī)發(fā)票，同時資產(chǎn)的殘值收入不能小于清理費用。

三、賬銷案存資產(chǎn)的銷案與事后跟蹤

賬銷案存資產(chǎn)的銷案工作要注意以下兩點：

1.賬銷案存資產(chǎn)的銷案工作。賬銷案存資產(chǎn)銷案時應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。賬銷案存資產(chǎn)的銷案工作要在嚴(yán)格的審批程序下進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，劃分部門審核權(quán)限。對滿足銷案條件的資產(chǎn)要建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。終了，應(yīng)對本內(nèi)賬銷案存資產(chǎn)的銷案工作形成銷案報告。

2.賬銷案存資產(chǎn)銷案后的事后跟蹤工作。事后跟蹤工作應(yīng)以會計為劃分，監(jiān)督會計內(nèi)賬銷案存資產(chǎn)收回資金或殘值的賬務(wù)處理情況和銷案情況。重點核查資產(chǎn)處置過程是否公正公開，銷案過程是否合規(guī)合法，處置價格是否合理，處置收入賬務(wù)處理是否正確，是否被其他單位或個人無償占有，是否私設(shè)“小金庫”或形成“賬外賬”，或者其他違反財經(jīng)法律法規(guī)的行為。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的罰則，對賬銷案存資產(chǎn)處置工作中查出的各種違法違規(guī)行為嚴(yán)肅處理，絕不姑息。

賬銷案存資產(chǎn)的處置工作是深化企業(yè)管理，加強內(nèi)部控制的重要工作之一。加強賬銷案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理，有利于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)能結(jié)構(gòu)，提升綜合效益，構(gòu)建合理的懲防體系，對企業(yè)的長足發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

第三篇：中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

【發(fā)布單位】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】國資發(fā)評價[2005]13號 【發(fā)布日期】2005-02-04 【生效日期】2005-02-04 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī)

【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞

中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

(國資發(fā)評價[2005]13號)

各中央企業(yè)：

為進(jìn)一步加強清產(chǎn)核資后續(xù)管理工作，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們制定了《中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結(jié)合企業(yè)實際，認(rèn)真遵照執(zhí)行，并及時反饋工作中有關(guān)情況和問題。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○○五年二月四日

中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

第一章 總則

第一條 為加強國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，依據(jù)《 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的屬于賬銷案存資產(chǎn)的管理工作，適用本規(guī)則。

第三條 本規(guī)則所稱賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過清產(chǎn)核資經(jīng)確認(rèn)核準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，進(jìn)行賬務(wù)核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專門檔案和進(jìn)行專項管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實物性資產(chǎn)。

（一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、短期債權(quán)性投資、長期債權(quán)投資、委托貸款和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)目铐椀龋?/p>

（二）股權(quán)性資產(chǎn)包括短期股權(quán)性投資及長期股權(quán)投資等；

（三）實物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等；

第四條 本規(guī)則所稱資產(chǎn)的事實損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。

第五條 賬銷案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對不符合直接銷案條件的債權(quán)性、股權(quán)性及實物性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立賬銷案存管理制度，組織進(jìn)行專項管理。

第六條 國資委依法對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 賬銷案存資產(chǎn)清理與追索

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真剖析，查找原因，明確責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂；同時應(yīng)當(dāng)按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定，組織力量對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)一步清理和追索，通過法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產(chǎn)流失。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索采取多種方式處理，可以指定內(nèi)部相關(guān)部門、成立專門工作小組或機構(gòu)進(jìn)行處理，也可以委托社會專業(yè)機構(gòu)按照市場化原則處理。清理與追索工作應(yīng)堅持公開透明原則，制定相關(guān)配套制度和措施，接受監(jiān)督，避免暗箱操作。

（一）企業(yè)指定內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，應(yīng)當(dāng)建立追索責(zé)任制，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任，加強對清理和追索工作的領(lǐng)導(dǎo)和督促。

（二）企業(yè)成立專門工作小組或機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，在明確清理任務(wù)和工作責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以建立適當(dāng)?shù)淖匪鳘剟钪贫取υ斐蓳p失直接責(zé)任人的追索工作不得獎勵，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。

（三）企業(yè)委托社會專業(yè)機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費或折價出售等多種委托方式。委托工作應(yīng)通過市場公開競價，不能市場公開競價的應(yīng)以多種方案擇優(yōu)比較后確定。

第九條 企業(yè)對賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取債務(wù)重組、折價出售等處理方法，但應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核準(zhǔn)工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)重組、折價出售等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準(zhǔn)，并報上級企業(yè)（單位）核準(zhǔn)。

第十條 企業(yè)對小額賬銷案存?zhèn)鶛?quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，其清欠收入不足以彌補清欠成本的，經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準(zhǔn)，并報上級企業(yè)（單位）備案后可以停止催收。

第十一條 企業(yè)對賬銷案存股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算，其清算結(jié)果應(yīng)報上級企業(yè)（單位）備案；屬于無控制權(quán)的投資，必須認(rèn)真參與破產(chǎn)和注銷工作，維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益，并取得相關(guān)銷案證據(jù)。

第十二條 企業(yè)對賬銷案存實物性資產(chǎn)進(jìn)行清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時變賣或按其他市場方式進(jìn)行處置，盡可能收回殘值。

第十三條 企業(yè)對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對制度，及時做好銷案和報備工作。

第三章 賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)

第十四條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案時應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十五條 債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；

（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；

（十）其他足以證明債權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第十六條 股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢證明；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）其他足以證明股權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第十七條 實物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）需要拆除、報廢或變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；

（二）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理陪計算單及銀行進(jìn)賬單；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（六）其他足以證明資產(chǎn)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第四章 賬銷案存資產(chǎn)銷案程序

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi)部控制制度，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實際情況劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十九條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案應(yīng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出銷案報告，說明對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；

（二）企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，并提出審核意見；

（三）企業(yè)財務(wù)部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見；

（四）設(shè)立董事會的企業(yè)由董事會會議核準(zhǔn)同意，未設(shè)立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會核準(zhǔn)同意，并形成會議紀(jì)要；

（五）按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限，需報上級企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報上級企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)。

（六）根據(jù)企業(yè)會議紀(jì)要、上級企業(yè)（單位）核準(zhǔn)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師（或主管財務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年報送財務(wù)決算時向國資委同時報備賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項報告。專項報告主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本的清理、追索情況；

（二）企業(yè)對于追索收回的資金或殘值的賬務(wù)處理情況；

（三）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本的銷案情況；

（四）其他需要說明的事項。

第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：

（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；

（二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；

（三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；

（四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；

（五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；

（六）其他相關(guān)材料。

第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十二條 企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師（或主管財務(wù)負(fù)責(zé)人）對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)具體清理與追索部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)具體管理責(zé)任，企業(yè)財務(wù)、審計、監(jiān)察、法律等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第二十三條 企業(yè)集團(tuán)總部對所屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理工作負(fù)組織和監(jiān)督責(zé)任。企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。

第二十四條 國資委對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理建立必要的抽查制度，以加強對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。

第二十五條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，國資委將責(zé)令限期改正，并給予通報批評：

（一）未按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)相關(guān)管理制度，或建立的管理制度不符合有關(guān)規(guī)定或企業(yè)實際情況，在實際工作中未得到有效執(zhí)行的；

（二）未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行銷案的；

（三）未按照規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整改，因內(nèi)部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；

（四）未按照規(guī)定對因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。

第二十六條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，國資委將給予通報批評，并追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進(jìn)行私下交易、個人從中獲利的；

（二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；

（三）對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫”或私分、侵吞的。

（四）其他嚴(yán)重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的行為。

第六章 附則

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作制度。

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。

第二十九條 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理規(guī)定另行制定。

第三十條 本規(guī)則自公布之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：關(guān)于加強省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的通知

皖國資評價函〔2008〕492號

關(guān)于加強省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理

工作的通知

各省屬企業(yè)：

我委近期對省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了專項檢查，發(fā)現(xiàn)除少數(shù)企業(yè)能夠按照規(guī)定，組織開展賬銷案存資產(chǎn)管理工作并取得一定成效外，多數(shù)企業(yè)存在著重視程度不夠、制度缺失、管理不力、清理追索不積極、監(jiān)控不到位等問題。為貫徹落實《安徽省省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，現(xiàn)就加強省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作通知如下：

一、提高認(rèn)識，增強做好賬銷案存資產(chǎn)管理工作的責(zé)任感 賬銷案存資產(chǎn)作為企業(yè)尚未形成最終事實損失的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分之一。加強賬銷案存資產(chǎn)管理，對于企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，避免事實損失，防止國有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。因此，各省屬企業(yè)要務(wù)必引起足夠重視，進(jìn)一步提高對賬銷案存資產(chǎn)管理工作的認(rèn)識，增強工作責(zé)任感，采取切

—1— 實有效措施，防范和減少賬銷案存資產(chǎn)的事實損失。

二、建立和完善制度，確保賬銷案存資產(chǎn)管理工作有章可循

（一）建立賬銷案存資產(chǎn)登記備案制度。各省屬企業(yè)對于清產(chǎn)核資、年終清查出來的各項資產(chǎn)損失要進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對于符合賬銷案存資產(chǎn)專項管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實物類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?，設(shè)立備查賬，確保有據(jù)可查，資產(chǎn)損失可追溯。

（二）規(guī)范賬銷案存資產(chǎn)銷案程序。一是要建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi)部控制制度，明確審批工作程序，劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。二是建立和完善銷案程序。在內(nèi)部相關(guān)部門提出銷案報告后，要組織審計、監(jiān)察、法律、財務(wù)等部門對銷案報告和銷案依據(jù)進(jìn)行審查和復(fù)核，經(jīng)企業(yè)決策機構(gòu)或上級單位核準(zhǔn)同意并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，才能進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。三是應(yīng)對銷案資產(chǎn)的基本情況、清理追索情況、銷案依據(jù)、銷案程序以及損失原因及責(zé)任追究情況建立專門檔案管理制度，以備后查。

（三）建立和完善賬銷案存資產(chǎn)清理追索和責(zé)任追查制度。各省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，建立健全賬銷案存資產(chǎn)清理追索機制，制定相關(guān)配套制度和措施，加大對賬銷案存資產(chǎn)清理追索力度，防止國有資產(chǎn)流失。同時，要查找賬銷案存資產(chǎn)產(chǎn)生原因，明確工作責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂，避免產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失。

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三、加大清理和追索力度，避免國有資產(chǎn)流失

（一）堅持主動清理追索原則。企業(yè)應(yīng)建立賬銷案存資產(chǎn)的定期跟蹤機制，指定清理追索機構(gòu)和人員，明確與資產(chǎn)損失有關(guān)部門和人員的工作責(zé)任，加強領(lǐng)導(dǎo)和督促，變被動消極管理為主動積極追索。

（二）探索清理追索方法和賬銷案存資產(chǎn)價值的實現(xiàn)方式。企業(yè)在公開透明的原則下，一是應(yīng)采取多種方法對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以指定內(nèi)部相關(guān)部門、成立專門機構(gòu)進(jìn)行處理也可以委托社會專業(yè)機構(gòu)按市場化原則處理。二是通過法律訴訟、債務(wù)重組、折價出售、變賣等多種方式盡可能收回資金或殘值，防止國有資產(chǎn)流失。三是堅持清理追索的成本效益原則，杜絕得不償失行為發(fā)生。

（三）建立健全必要的清理追索激勵機制。各省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)把賬銷案存資產(chǎn)管理工作納入企業(yè)工作目標(biāo)考核體系，采取多種獎勵方式，充分調(diào)動各方面的積極性，盡可能減少和挽回資產(chǎn)損失。

四、加強對子企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，維護(hù)國有資產(chǎn)安全

各省屬企業(yè)要切實加強對所屬子企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，組織指導(dǎo)子企業(yè)建立健全賬銷案存資產(chǎn)管理制度，防止無序管理情況發(fā)生；督促子企業(yè)采取有效措施加大清理追索力度，避免國有資產(chǎn)流失；加強對子企業(yè)銷案資產(chǎn)的審查和復(fù)核工作力度，確保銷案依據(jù)和程序的公正合法；加大子企

—3— 業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的定期抽查力度，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，提出整改要求，督促整改到位。

五、加強賬銷案存資產(chǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確要求，落實責(zé)任

規(guī)范賬銷案存資產(chǎn)管理，加強不良資產(chǎn)清理回收力度，是防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的有效途徑之一。因此，各省屬企業(yè)要高度重視賬銷案存資產(chǎn)管理工作，統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，確保賬銷案存資產(chǎn)管理工作落在實處。要明確工作機構(gòu)和職責(zé)分工，層層落實工作責(zé)任。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，企業(yè)總會計師或分管財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人要具體抓，財務(wù)、審計、監(jiān)察、法律等部門要加強協(xié)調(diào)配合。對未按規(guī)定進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)管理、在資產(chǎn)清理追索過程中弄虛作假以及嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任致使國有資產(chǎn)遭受損失的，要按照規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理情況應(yīng)在每年報送財務(wù)決算的同時向省國資委作專項報告。

二〇〇八年九月十七日

—4—

第五篇：北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

關(guān)于印發(fā)《北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》的通知(京國資評價字〔2005〕130號)

關(guān)于印發(fā)《北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》的通知

京國資評價字〔2005〕130號

各企（事）業(yè)單位：

為進(jìn)一步加強清產(chǎn)核資后續(xù)管理工作，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，參照國務(wù)院國資委《中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，結(jié)合北京市國有企業(yè)的具體情況，我委制定了《北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二ОΟ五年十二月七日

北京市國有企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

第一章 總則

第一條

為加強北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責(zé)的企（事）業(yè)單位（以下簡稱企業(yè)）財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，依據(jù)國務(wù)院國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的，且不屬于移交市國資委授權(quán)的資產(chǎn)管理公司處置的賬銷案存資產(chǎn)的管理工作，適用本規(guī)則。

第三條 本規(guī)則所稱賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過清產(chǎn)核資經(jīng)確認(rèn)核準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，進(jìn)行賬務(wù)核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專門檔案和進(jìn)行專項管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實物性資產(chǎn)。

（一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、短期債權(quán)性投資、長期債權(quán)投資、委托貸款和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)目铐椀龋?/p>

（二）股權(quán)性資產(chǎn)包括短期股權(quán)性投資及長期股權(quán)投資等；

（三）實物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。

第四條 本規(guī)則所稱資產(chǎn)的事實損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。

第五條 賬銷案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對不符合直接銷案條件的債權(quán)性、股權(quán)性及實物性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立賬銷案存管理制度，組織進(jìn)行專項管理。

第六條 市國資委依法對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 賬銷案存資產(chǎn)清理與追索

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真剖析，查找原因，明確責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂；同時應(yīng)當(dāng)按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定，組織力量對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)一步清理和追索，通過法

律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產(chǎn)流失。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索采取多種方式處理，可以指定內(nèi)部相關(guān)部門、成立專門工作小組或機構(gòu)進(jìn)行處理，也可以委托社會專業(yè)機構(gòu)按照市場化原則處理。清理與追索工作應(yīng)堅持公開透明原則，制定相關(guān)配套制度和措施，接受監(jiān)督，避免暗箱操作。

（一）企業(yè)指定內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，應(yīng)當(dāng)建立追索責(zé)任制，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任，加強對清理和追索工作的領(lǐng)導(dǎo)和督促。

（二）企業(yè)成立專門工作小組或機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，在明確清理任務(wù)和工作責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以建立適當(dāng)?shù)淖匪鳘剟钪贫?。對造成損失直接責(zé)任人的追索工作不得獎勵，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。

（三）企業(yè)委托社會專業(yè)機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費或折價出售等多種委托方式。委托工作應(yīng)通過市場公開競價，不能市場公開競價的應(yīng)以多種方案擇優(yōu)比較后確定。

第九條 企業(yè)對賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取債務(wù)重組、折價出售等處理方法，但應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核準(zhǔn)工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)重組、折價出售等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準(zhǔn)，并報上級企業(yè)（單位）核準(zhǔn)。

第十條 企業(yè)對小額賬銷案存?zhèn)鶛?quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，其清欠收入不足以彌補清欠成本的，經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準(zhǔn)，并報上級企業(yè)（單位）備案后可以停止催收。

第十一條 企業(yè)對賬銷案存股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算，其清算結(jié)果應(yīng)報上級企業(yè)（單位）備案；屬于無控制權(quán)的投資，必須認(rèn)真參與破產(chǎn)和注銷工作，維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益，并取得相關(guān)銷案證據(jù)。

第十二條 企業(yè)對賬銷案存實物性資產(chǎn)進(jìn)行清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時變賣或按其他市場方式進(jìn)行處置，盡可能收回殘值。

第十三條 企業(yè)對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對制度，及時做好銷案和報備工作。

第三章 賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)

第十四條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案時應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十五條 債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；

（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；

（十）其他足以證明債權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第十六條 股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢證明；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）其他足以證明股權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第十七條 實物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）需要拆除、報廢或變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；

（二）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進(jìn)賬單；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（六）其他足以證明資產(chǎn)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第四章 賬銷案存資產(chǎn)銷案程序

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi)部控制制度，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實際情況劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十九條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案應(yīng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出銷案報告，說明對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；

（二）企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，并提出審核意見；

（三）企業(yè)財務(wù)部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見；

（四）設(shè)立董事會的企業(yè)由董事會會議核準(zhǔn)同意，未設(shè)立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會核準(zhǔn)同意，并形成會議紀(jì)要；

（五）按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限，需報上級企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報上級企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)；

（六）根據(jù)企業(yè)會議紀(jì)要、上級企業(yè)（單位）核準(zhǔn)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師（或主管財務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年報送財務(wù)決算時向市國資委同時報備賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項報告。專項報告主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本的清理、追索情況；

（二）企業(yè)對于追索收回的資金或殘值的賬務(wù)處理情況；

（三）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本的銷案情況；

（四）其他需要說明的事項。

第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：

（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；

（二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；

（三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；

（四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；

（五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；

（六）其他相關(guān)材料。

第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十二條 企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師（或主管財務(wù)負(fù)責(zé)人）對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)具體清理與追索部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)具體管理責(zé)任，企業(yè)財務(wù)、審計、監(jiān)察、法律等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第二十三條 企業(yè)集團(tuán)總部對所屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理工作負(fù)組織和監(jiān)督責(zé)任。企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。

第二十四條 市國資委對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理建立必要的抽查制度，以加強對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。

第二十五條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，市國資委將責(zé)令限期改正，并給予通報批評：

（一）未按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)相關(guān)管理制度，或建立的管理制度不符合有關(guān)規(guī)定或企業(yè)實際情況，在實際工作中未得到有效執(zhí)行的；

（二）未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行銷案的；

（三）未按照規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整改，因內(nèi)部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；

（四）未按照規(guī)定對因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。

第二十六條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，市國資委將給予通報批評，并追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關(guān)處理：

（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進(jìn)行私下交易、個人從中獲利的；

（二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；

（三）對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫”或私分、侵吞的；

（四）其他嚴(yán)重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的行為。

第六章 附則

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作制度。

第二十八條 各區(qū)縣國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。

第二十九條 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理規(guī)定另行制定。

第三十條 市國資委管理的事業(yè)單位依照本規(guī)則執(zhí)行。

第三十一條 本規(guī)則自印發(fā)之日起施行。

附表：企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)清理情況表