第一篇：關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告

2011年第52號(hào)

成文日期：2011-09-26

字體：【大】【中】【小】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令540號(hào)）第五條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題公告如下：

合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)，承運(yùn)人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他合作運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，以《鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)清算票據(jù)》為營(yíng)業(yè)額扣除憑證，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

上述合資鐵路運(yùn)輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)；上述股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行股份制改革成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。本公告自公布之日起施行。公告施行前已做稅務(wù)處理的，不再調(diào)整；尚未處理的，依本公告執(zhí)行。

特此公告。

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附件：鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)清算票據(jù)（式樣）.tif

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年九月二十六日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第52號(hào)：關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第52號(hào)

成文日期：2011-09-26

字體：【大】【中】【小】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令540號(hào)）第五條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題公告如下：

合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)，承運(yùn)人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他合作運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，以《鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)清算票據(jù)》為營(yíng)業(yè)額扣除憑證，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

上述合資鐵路運(yùn)輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)；上述股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行股份制改革成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。本公告自公布之日起施行。公告施行前已做稅務(wù)處理的，不再調(diào)整；尚未處理的，依本公告執(zhí)行。

特此公告。

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附件：鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)清算票據(jù)（式樣）.tif

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年九月二十六日

第三篇：Jwzzi河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告

本待將心托明月，誰(shuí)知明月照溝渠.|

|Never Make Somebody Your Everything, cause when they're gone, you've got nothing。無(wú)論如何，不能讓某個(gè)人成為你的全部。若是有天他們離開了，你將一無(wú)所有。

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告

公告[2011]第1號(hào)

頒布時(shí)間：2011-1-1

3發(fā)文單位：河北省地方稅務(wù)局

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)將企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于售后回購(gòu)的稅務(wù)處理問(wèn)題

企業(yè)發(fā)生的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，在稅法上應(yīng)作為銷售、購(gòu)買商品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，對(duì)其按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的銷售價(jià)格與回收價(jià)格之間的差額計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用不得扣除。

二、關(guān)于或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題

對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)稅收上不予確認(rèn)，已計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。

三、關(guān)于融資租賃的稅務(wù)處理問(wèn)題

在融資租賃業(yè)務(wù)中，出租方根據(jù)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損失的部分，不得扣除。

無(wú)情不似多情苦，一寸還成千萬(wàn)縷.四、關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的納稅調(diào)整問(wèn)題

在會(huì)計(jì)估計(jì)變更中，由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更而多計(jì)提的折舊和其他費(fèi)用，稅法上不予確認(rèn)，應(yīng)按照歷史成本進(jìn)行納稅調(diào)整。

五、關(guān)于關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)交易的計(jì)價(jià)調(diào)整問(wèn)題

上市公司與關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)的，實(shí)際價(jià)格低于出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)賬面價(jià)值的，應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格的，應(yīng)按照賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

六、關(guān)于關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)收入的處理問(wèn)題

上市公司為關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或企業(yè)的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)實(shí)際取得的收入與其他業(yè)務(wù)收入之間的差額確認(rèn)的資本公積，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整。

七、關(guān)于股權(quán)投資攤銷的稅務(wù)處理問(wèn)題

納稅人按投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定攤銷的股權(quán)投資差額，按以下規(guī)定執(zhí)行：其實(shí)際攤銷的“股權(quán)投資差額”的借差，即確認(rèn)的投資損失，應(yīng)作為其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目；反之，其攤銷的“股權(quán)投資差額”的貸差，即確認(rèn)的投資收益，應(yīng)作為其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。

八、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超過(guò)3年尚未支付的質(zhì)量保修金的計(jì)稅問(wèn)題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在委托施工企業(yè)建設(shè)過(guò)程中，按規(guī)定應(yīng)預(yù)留質(zhì)量保修金，在會(huì)計(jì)核算上通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目反映。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建設(shè)工程保修期過(guò)后，將剩余的質(zhì)量保修金退給施工企業(yè)。按照國(guó)家《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》規(guī)定，部分工程保修期較長(zhǎng)，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超過(guò)3年尚未支付的質(zhì)量保修金，不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

九、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估投資成本的確認(rèn)問(wèn)題

納稅人投資成立全資子公司的，對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的減值可在投資企業(yè)扣除，全資子公司可按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅成本。

十、關(guān)于企業(yè)發(fā)生事故后撫恤及補(bǔ)償?shù)亩惽翱鄢龁?wèn)題

納稅人因意外事故發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在稅前扣除，支付的撫恤和補(bǔ)賠償金允許其在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險(xiǎn)，可先用工傷保險(xiǎn)基金支付，其差額由納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)自行扣除。

十一、關(guān)于企業(yè)租用個(gè)人汽車發(fā)生修車費(fèi)的扣除問(wèn)題

對(duì)以個(gè)人名義貸款購(gòu)買但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車，企業(yè)與個(gè)人之間有租賃合同或協(xié)議的，企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)允許扣除。如果在租賃合同或協(xié)議中約定修車費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，對(duì)個(gè)人發(fā)生的修車費(fèi)允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

十二、關(guān)于個(gè)人貸款、企業(yè)使用發(fā)生利息的扣除問(wèn)題

對(duì)個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用(個(gè)人與企業(yè)之間必須有相關(guān)的協(xié)議)發(fā)生的利息，在確認(rèn)該項(xiàng)貸款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計(jì)征所得稅時(shí)扣除。

十三、關(guān)于納稅人支付的商業(yè)返利扣除問(wèn)題

納稅人為促銷產(chǎn)品，對(duì)經(jīng)銷商(代理商)采取達(dá)到一定銷售額度給予利潤(rùn)返還的獎(jiǎng)勵(lì)政策，并以合同的形式固定下來(lái)。此種商業(yè)返利允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

十四、關(guān)于會(huì)議費(fèi)的扣除問(wèn)題

對(duì)納稅人內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

(一)會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；

(二)會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話)；

(三)會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。

十五、關(guān)于納稅人購(gòu)置資產(chǎn)支付過(guò)戶費(fèi)的計(jì)稅問(wèn)題

納稅人購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的過(guò)戶費(fèi)，應(yīng)增加購(gòu)置固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，并允許在稅前扣除。

十六、關(guān)于對(duì)“企業(yè)所得稅在國(guó)稅管轄或者實(shí)行查賬征收方式、辦理報(bào)驗(yàn)登記的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，一律不得預(yù)征企業(yè)所得稅”如何理解的問(wèn)題

對(duì)在注冊(cè)地由國(guó)稅負(fù)責(zé)管理的建筑安裝企業(yè)，在施工地國(guó)稅系統(tǒng)辦理了企業(yè)所得稅報(bào)驗(yàn)登記或登錄，則由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；未在施工地國(guó)稅系統(tǒng)辦理登記或登錄的，如為總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部按其營(yíng)業(yè)收入的0.2%預(yù)征企業(yè)所得稅；如為二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按總分機(jī)構(gòu)管理；如總機(jī)構(gòu)為核定征收，則按獨(dú)立納稅人管理。

十七、企業(yè)各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)的稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)計(jì)提而未實(shí)際繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、應(yīng)付工資等各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)，如在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實(shí)扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，按有關(guān)規(guī)定在繳納或支付時(shí)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)繳應(yīng)付所屬的應(yīng)納稅所得額。

十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％計(jì)算口徑問(wèn)題

實(shí)行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。原《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(冀地稅函[2003]264號(hào))、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(冀地稅函[2004]259號(hào))、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(冀地稅函[2005]216號(hào))和《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)

題的通知》(冀地稅函[2006]244號(hào))同時(shí)廢止。

二O一一年一月十三日

第四篇：天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告

天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公

告

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)、《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》(天津市地方稅務(wù)局公告2010年第3號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)就從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式改變后的政策銜接及有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、原實(shí)行核定征收方式的企業(yè)，實(shí)行查賬征收方式后，按以下方法進(jìn)行稅務(wù)處理

(一)對(duì) 2011年1月1日以前未完工的項(xiàng)目，應(yīng)按照查賬征收方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；已按照核定征收方式繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)換算成應(yīng)納稅所得額，按照本公告附件所列的納稅申報(bào)方法進(jìn)行申報(bào)。

(二)對(duì)2011年1月1日以前已完工的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的，并按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的收入以及此部分收入對(duì)應(yīng)的成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加，不再重新計(jì)算應(yīng)納稅所得額；改變征收方式后，取得的售房收入按照查賬征收方式進(jìn)行計(jì)算，其發(fā)生的成本，應(yīng)按照該項(xiàng)目可售面積配比結(jié)算。

(三)對(duì)2011年1月1日以前已完工的項(xiàng)目，未按照稅法規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的或核定征收與查賬征收期間的計(jì)稅成本不能準(zhǔn)確劃分的，按照本公告第一條第(一)款的方法進(jìn)行處理。

(四)對(duì)2011年1月1日以前實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅期間形成的虧損，凡項(xiàng)目已完工的，實(shí)行查賬征收方式后不允許彌補(bǔ)；凡項(xiàng)目未完工的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確屬項(xiàng)目虧損的，可按照稅法規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。

(五)對(duì)2011年1月1日以前實(shí)行核定征收方式企業(yè)取得的售房收入，應(yīng)在2010匯算清繳期內(nèi)，結(jié)清應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。匯算清繳后仍未結(jié)清核定征收方式期間應(yīng)納稅款的，其該部分收入應(yīng)納的企業(yè)所得稅按照查賬征收方式進(jìn)行計(jì)算。

二、收入的稅務(wù)處理

(一)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照本公告附件所列的納稅申報(bào)方法進(jìn)行申報(bào)。

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率按照下列規(guī)定進(jìn)行確定：

1.開發(fā)非經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的，暫按25％確定；

2.開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，暫按3%確定。

(二)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí)，必須附送有關(guān)部門批準(zhǔn)項(xiàng)目開發(fā)、銷售的文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送上述材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定執(zhí)行。

(三)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，按照《辦法》第六條的規(guī)定確認(rèn)收入的，毛利率不得低于我市確定的計(jì)稅毛利率。

(四)企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，須出具已完工開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告或有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

上述差異調(diào)整情況報(bào)告的基本內(nèi)容應(yīng)包括：開發(fā)項(xiàng)目的地理位置及概況、占地面積、開發(fā)用途；初始開發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、可售面積及已售面積；預(yù)售收入及其毛利額、實(shí)際銷售收入及其毛利額、開發(fā)成本及其實(shí)際銷售成本；管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的歸集情況等。

三、計(jì)稅成本的核算

(一)企業(yè)應(yīng)在開工之前合理確定成本對(duì)象，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。凡2011年1月1日以前未備案的，應(yīng)在2011年5月31日前進(jìn)行補(bǔ)報(bào)。成本對(duì)象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，重新備案。

(二)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。

四、費(fèi)用的稅務(wù)處理

(一)企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。

企業(yè)取得預(yù)售收入前發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，應(yīng)在取得預(yù)售收入一次結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)在項(xiàng)目完工前取得的預(yù)售收入已作為計(jì)算三項(xiàng)費(fèi)用基數(shù)的，在開發(fā)產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，不得重復(fù)計(jì)算。

(二)對(duì)土地增值稅清算補(bǔ)繳的稅款，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第29號(hào))的原則進(jìn)行處理，在項(xiàng)目開發(fā)各進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

五、本公告涉及項(xiàng)目完工的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》第三條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010〕201號(hào))執(zhí)行。

六、本公告自2011年1月1日起施行，2015年12月31日廢止。天津市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知〉的通知》(津地稅所[2008〕18號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)方法

(天津市地方稅務(wù)局印章)

第五篇：河北地稅國(guó)稅公告2012年第1號(hào)-明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題

河北省地方稅務(wù)局 河北省國(guó)家稅務(wù)局

公告2012年第1號(hào)

河北省地方稅務(wù)局 河北省國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告

現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問(wèn)題明確如下。

一、高爾夫球場(chǎng)取得終身會(huì)員費(fèi)如何確認(rèn)收入的問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)收取的一次交費(fèi)終身受益的會(huì)員費(fèi)，按企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限和土地使用期限孰短的原則確認(rèn)分?jǐn)?，?jì)入應(yīng)納稅所得額。

二、福利企業(yè)增值稅退稅收入的處理問(wèn)題

福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入作為不征稅收入處理。

三、企業(yè)在匯算清繳結(jié)束后取得的相關(guān)票據(jù)如何處理問(wèn)題

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)扣未扣的成本、費(fèi)用，在匯算清繳期結(jié)束前取得相關(guān)票據(jù)，可在匯算清繳期間進(jìn)行納稅調(diào)整;未取得的，在取得后調(diào)整其所屬應(yīng)納稅所得額。

四、企業(yè)應(yīng)付未付利息的扣除問(wèn)題

企業(yè)計(jì)提而未實(shí)際繳納的“五險(xiǎn)一金”、應(yīng)付工資等各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)，在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實(shí)扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，在繳納或支付時(shí)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)繳應(yīng)付所屬的應(yīng)納稅所得額。法定事項(xiàng)中包括未支付的銀行利息。

五、核定征收企業(yè)允許享受的稅收優(yōu)惠問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年64號(hào)公告的有關(guān)精神，核定征收企業(yè)中按收入核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)可以執(zhí)行不征稅收入、免稅收入兩項(xiàng)政策。

六、項(xiàng)目經(jīng)理部使用總機(jī)構(gòu)賬戶可否視同提供工程款撥付證明問(wèn)題 根據(jù)企業(yè)實(shí)際采購(gòu)合同及相關(guān)付款憑證證明企業(yè)使用的是總機(jī)構(gòu)賬戶，可以視同提供工程款撥付證明。

七、非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)免稅收入的認(rèn)定問(wèn)題由于相關(guān)部門已取消有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人在當(dāng)?shù)刎?cái)政部門備案后，已認(rèn)定為非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入即可確認(rèn)為免稅收入。

八、企業(yè)政策性搬遷收入確認(rèn)的有關(guān)問(wèn)題

對(duì)企業(yè)政策性搬遷收入，因政府部門的原因造成不能按搬遷規(guī)劃之日及時(shí)搬遷的，其搬遷日按實(shí)際搬遷開始計(jì)算。對(duì)搬遷企業(yè)在搬遷過(guò)程中產(chǎn)生的租賃費(fèi)用已在企業(yè)成本費(fèi)用中列支的，不再?gòu)陌徇w收入中列支。企業(yè)在搬遷過(guò)程中如因政府部門的原因，原企業(yè)不能注銷，而在搬遷安置地新建一個(gè)企業(yè)，原企業(yè)可享受搬遷政策，搬遷收入扣除新建企業(yè)的購(gòu)建支出后的余額，合并所得征收企業(yè)所得稅。

九、企業(yè)不需支付利息借款的稅務(wù)處理問(wèn)題

企業(yè)收到的不需支付利息的借款，必須提供合法的借款合同，對(duì)不能提供合法借款合同的，不作為企業(yè)借款處理。對(duì)提供借款的納稅人視同獨(dú)立交易的原則，按同期同類貸款利率計(jì)算利息收入并入應(yīng)納稅所得額，征收所得稅。

十、企業(yè)一次性支付的獨(dú)生子女費(fèi)的列支問(wèn)題

企業(yè)一次性支付獨(dú)生子女費(fèi)的，在支付一次性從企業(yè)福利費(fèi)中列支。

十一、鐵路建設(shè)債券和地方政府債券利息收入減免稅備案類型問(wèn)題 鐵路建設(shè)債券和地方政府債券利息收入作為企業(yè)減免稅項(xiàng)目進(jìn)行備案。

十二、查補(bǔ)的收入可否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問(wèn)題

對(duì)納稅人在稽查、檢查過(guò)程中查補(bǔ)的收入，可以作為所屬企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行，有效期為5年。

二〇一二年四月二十六日