第一篇：國(guó)稅發(fā)(1998)101號(hào)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問題的通知

關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問題的通知

文號(hào) 國(guó)稅發(fā)[1998]101號(hào)

發(fā)文單位 國(guó)家稅務(wù)總局

頒布日期 1998-6-26

據(jù)反映,一些外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))按照有關(guān)國(guó)家(地區(qū))社會(huì)保險(xiǎn)制度的要求,或者作為企業(yè)內(nèi)部的福利或獎(jiǎng)勵(lì)制度,直接或間接為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員(含在中國(guó)境內(nèi)有住所和無住所的雇員)向境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(包括社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu))支付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),退休(養(yǎng)老)金,儲(chǔ)蓄金,人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi),醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等其他名目的境外保險(xiǎn)費(fèi).現(xiàn)將上述境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)稅務(wù)處理問題明確如下：

一,關(guān)于企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理

根據(jù)<中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則>(以下稱實(shí)施細(xì)則)第十九條第十項(xiàng)和第二十四條第二款的規(guī)定,企業(yè)直接為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外商業(yè)人身(人壽)保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),不得在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除.但上述境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇員的工資,薪金的,可以根據(jù)實(shí)施細(xì)則第二十四條第一款的規(guī)定,在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除.二,關(guān)于個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理

(一)企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險(xiǎn)費(fèi),凡以支付其雇員工資,薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的,均應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資,薪金所得,適用<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅.(二)企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國(guó)境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi),原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資,薪金所得,適用<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用,報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額.(三)在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi),均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除.三,本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行.以前規(guī)定與本通知規(guī)定內(nèi)容有不同的,一律停止執(zhí)行.

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得政府補(bǔ)助有關(guān)所得稅處理問題的批復(fù)

【法規(guī)分類號(hào)】215452200724

【標(biāo)題】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得政府補(bǔ)助有關(guān)所得稅處理問題的批復(fù)

【時(shí)效性】有效

【頒布單位】國(guó)家稅務(wù)總局

【頒布日期】2007.04.09

【實(shí)施日期】2007.04.09

【失效日期】

【內(nèi)容分類】稅收征收管理

【文號(hào)】

【題注】

【正文】

甘肅省國(guó)家稅務(wù)局：

你局《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于耐馳（蘭州）泵業(yè)有限公司政府補(bǔ)貼收入是否繳納企業(yè)所得稅問題的請(qǐng)示》（甘國(guó)稅發(fā)〔２００６〕１４６號(hào)）收悉?，F(xiàn)批復(fù)如下：

一、外商投資企業(yè)以及外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱企業(yè)）以各種方式從政府無償取得貨幣資產(chǎn)或非貨幣資產(chǎn)（以下稱政府補(bǔ)助），應(yīng)分別以下情況進(jìn)行稅務(wù)處理：

（一）按照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助免予征收企業(yè)所得稅的，企業(yè)對(duì)取得的該項(xiàng)政府補(bǔ)助按接受投資處理，即接受的政府補(bǔ)助資產(chǎn)按有關(guān)接受投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定計(jì)價(jià)并可以計(jì)算折舊或攤銷；該項(xiàng)政府補(bǔ)助資產(chǎn)的價(jià)值不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（二）除本條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形外，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助符合以下條件之一的，該政府補(bǔ)助額不記入企業(yè)當(dāng)期損益，但應(yīng)對(duì)以該政府補(bǔ)助所購(gòu)置或形成的資產(chǎn)，按扣減該政府補(bǔ)助額后的價(jià)值計(jì)算成本、折舊或攤銷。

１．政府補(bǔ)助的資產(chǎn)為企業(yè)長(zhǎng)期擁有的非流動(dòng)資產(chǎn)；

２．企業(yè)雖以流動(dòng)資產(chǎn)形式取得政府補(bǔ)助，但已經(jīng)或必須按政府補(bǔ)助條件用于非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置、建造或改良投入。

（三）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助不屬于本條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，該政府補(bǔ)助額應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、按本批復(fù)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，涉及補(bǔ)稅或者退稅的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

第三篇：2004外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

浙江省上虞市國(guó)家稅務(wù)局文件 虞國(guó)稅外?2005?17號(hào)

上虞市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展 2004外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)

所得稅匯算清繳工作的通知

各外商投資企業(yè)：

為做好2004外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳工作，明確征納雙方的責(zé)任，提高匯算清繳的申報(bào)率和準(zhǔn)確率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》和上級(jí)文件有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2004外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱“匯算清繳”)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、匯算清繳的對(duì)象

匯算清繳的對(duì)象包括：中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企 1 業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

凡在2004內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)，或在2004中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利、虧損或處于減免稅期內(nèi)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳的時(shí)間

（一）企業(yè)申報(bào)時(shí)間

企業(yè)應(yīng)在納稅終了后4個(gè)月內(nèi)，向本局辦理所得稅申報(bào)，并將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)。中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)向本局辦理所得稅申報(bào)并將應(yīng)補(bǔ)繳稅款繳納入庫(kù)。

采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)的總機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》，并在6月30日前將該證明及其申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具已匯總申報(bào)的證明，且又無延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收2 待遇，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額、就地征收及實(shí)施處罰。

企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間

本局在終了后五個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)的申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審核。

三、匯算清繳的申報(bào)

（一）申報(bào)方式

1、企業(yè)自行申報(bào)。

企業(yè)應(yīng)對(duì)2004生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得根據(jù)稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，填寫所得稅申報(bào)表，在通審申報(bào)軟件中錄入申報(bào)數(shù)據(jù)后，攜帶所得稅申報(bào)表和有關(guān)資料及申報(bào)軟盤交本局811室進(jìn)行初審，初審合格后，在4月底以前將所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)通過遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)（青鳥申報(bào)軟件）向本局進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)，繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

2、委托代理申報(bào)。

企業(yè)可根據(jù)需要委托具有稅務(wù)代理資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得進(jìn)行審核，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，代理企業(yè)填寫所得稅申報(bào)表，出具查帳報(bào)告，通過遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)向本局進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)所得稅申報(bào)表和有關(guān)資 3 料及申報(bào)軟盤，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

（二）申報(bào)資料

企業(yè)辦理所得稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1、企業(yè)所得稅申報(bào)表及附表（一式三份），包括：（1）主表：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表》，分為A類和B類兩種。A類適用于：能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)；B類適用于：按核定利潤(rùn)率或按經(jīng)費(fèi)換算收入方式繳納企業(yè)所得稅。從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)，填寫此表，房地產(chǎn)銷售開始，填寫A表。

（2）附表：

1）《營(yíng)業(yè)收入表》（A01）；

2）《營(yíng)業(yè)成本（支出）明細(xì)表》（A02）； 3）《管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表》（A03）；；

4）《無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷情況表》（A0301）；

5）《固定資產(chǎn)折舊情況表》（A04）； 6）《財(cái)務(wù)費(fèi)用情況表》（A05）； 7）《注冊(cè)資本到位情況表》（A06）； 8）《營(yíng)業(yè)外收支情況表》（A07）； 9）《其他損益明細(xì)表》（A08）； 10）《虧損彌補(bǔ)情況表》（A09）； 11《）總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅情況調(diào)整匯總表》（A10）12）《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所得稅情況表》（A1001）； 13）《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額分配情況表》（A1002）；

14）《其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》（A11）； 15）《外國(guó)稅額扣除計(jì)算表》（A12）；

16）《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報(bào)表》（A13-A）；

17）《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報(bào)表》（A13-B）；

18《以前損益調(diào)整應(yīng)納所得稅申報(bào)表》（A14）；

2、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料

（1）經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬、調(diào)整后的會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：

1）資產(chǎn)負(fù)債表； 2）利潤(rùn)表； 3）現(xiàn)金流量表；

4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表； 5）股東權(quán)益增減明細(xì)表； 6）應(yīng)交增值稅明細(xì)表； 7）利潤(rùn)分配表；

8）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）；

9）分部報(bào)表（地區(qū)分部）。

（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

3、其他資料

（1）當(dāng)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)提供批文復(fù)印件。（2）工資、福利費(fèi)稅前列支資料： 1）企業(yè)董事會(huì)決議；

2）外商投資企業(yè)工資性費(fèi)用列支申報(bào)表。（3）借款利息稅前列支報(bào)送資料： 1）企業(yè)稅前列支借款利息申報(bào)表； 2）注冊(cè)資本投資到位的驗(yàn)資報(bào)告；

如企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款除提供上述資料外，還應(yīng)提供下列資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：

3）有關(guān)借款合同（協(xié)議）、收到借款憑證、利息支付憑證等； 4）借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率比較說明。（高于一般商業(yè)貸款利率的，按不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息進(jìn)行稅前列支。）

（4）申請(qǐng)彌補(bǔ)以前虧損的企業(yè)報(bào)送： 1）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表；

2）上虧損彌補(bǔ)情況表即所得稅申報(bào)表附表（A09表）；

3）待彌補(bǔ)虧損所得稅申報(bào)表（主表）；

4）稽查局、納稅評(píng)估科檢查、審核相關(guān)資料（有調(diào)整的提6 供）。

（5）所得稅申報(bào)時(shí)因購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免新增所得稅的企業(yè)，應(yīng)在所得稅申報(bào)前報(bào)送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅匯總表》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》及購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)報(bào)告報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后準(zhǔn)予抵免。

（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)產(chǎn)（壞帳）損失并在稅前列支的，應(yīng)提供財(cái)產(chǎn)（壞帳）損失稅前列支申請(qǐng)審核資料：

1）稅前扣除項(xiàng)目申報(bào)材料目錄（表1）； 2）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除確認(rèn)申報(bào)表（表2）； 3）財(cái)產(chǎn)（壞帳）損失稅前扣除申報(bào)明細(xì)表（表3）； 4）固定資產(chǎn)盤虧（報(bào)廢）稅前扣除分項(xiàng)明細(xì)表（表4）； 5）流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧（報(bào)廢）明細(xì)表（表5）； 6）壞帳損失稅前扣除分項(xiàng)明細(xì)表（表6）；

7）申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失或壞帳損失的需要提供有關(guān)證明資料（包括財(cái)務(wù)處理、董事會(huì)決議及其他資料等）；

8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（7）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況調(diào)查匯總表(已在虞國(guó)稅外?2005?3號(hào)文件“關(guān)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露”事項(xiàng)中作了布置，企業(yè)必須按實(shí)填報(bào))。

（8）所得稅申報(bào)補(bǔ)充資料：企業(yè)自行申報(bào)所得稅 7 的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定填寫《外商投資企業(yè)所得稅納稅調(diào)整明細(xì)表》、《長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目納稅調(diào)整明細(xì)表》和 《非法憑證明細(xì)表》；如企業(yè)委托稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，由中介機(jī)構(gòu)填寫。填寫后作為申報(bào)資料的附列資料必須一同上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（9）其他稅前列支項(xiàng)目申報(bào)資料。

1）企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的折舊年限短的，可按實(shí)際使用年限計(jì)算折舊，但應(yīng)將按上述規(guī)定計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用年限、尚可使用年限等情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)證明資料，否則按稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定計(jì)算折舊。

2）企業(yè)對(duì)已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應(yīng)保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定。對(duì)新購(gòu)入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實(shí)需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計(jì)算折舊的（不允許縮短折舊年限），企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法的首個(gè)納稅，在報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限及原因加以說明，凡原因不充分、情況不屬實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。

3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前列支 企業(yè)當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%以上的，可再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額，并在所得稅申報(bào)時(shí)附送以下資料：

a、納稅技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算（由縣以上科技部門認(rèn)可）；

b、外商投資企業(yè)技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和技術(shù)研究人員情況；

c、外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目費(fèi)用歸集表、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生額發(fā)生的有效憑證及支出明細(xì)表（包括本年及上年發(fā)生數(shù)）；

d、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前列支申報(bào)表；

e、上會(huì)計(jì)師事務(wù)所查帳報(bào)告和會(huì)計(jì)決算報(bào)表； f、上所得稅納稅申報(bào)表； g、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料。

四、匯算清繳的審核

本局在終了后五個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表、附表及有關(guān)資料，進(jìn)行審核，對(duì)經(jīng)審核仍須補(bǔ)繳所得稅的，應(yīng)在收到我局送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)。需要辦理退稅的，應(yīng)在收到《通知書》后，提出退稅申請(qǐng)，按照要求辦理退稅手續(xù)。

五、法律責(zé)任：

企業(yè)自行申報(bào)或委托代理申報(bào)，應(yīng)對(duì)所申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、9 正確性負(fù)法律責(zé)任。對(duì)拒不申報(bào)、未按規(guī)定期限申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)等行為，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)條款進(jìn)行處罰。

1、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理所得稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)外,可處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,可處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)責(zé)令限期申報(bào)逾期仍未申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令其限期繳納,企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《應(yīng)納稅款核定通知書》后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。

2、納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3、納稅人依法處于享受免征外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 所得稅的優(yōu)惠或處于虧損，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)未在行為當(dāng)年或相關(guān)實(shí)際造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，處以五萬(wàn)元以下的罰款。

4、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

二○○五年三月二十三日

主題詞：涉外企業(yè) 所得稅 匯算清繳 通知 上虞市國(guó)家稅務(wù)局辦公室 2005年3月22日印發(fā) 排版：施敏芳 校對(duì)：嚴(yán)高君

第四篇：關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅問題的通知

19991221(頒布時(shí)間)

關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅問題的通知

（國(guó)稅發(fā)〔1999〕241號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，深圳市國(guó)家稅務(wù)局：

一些地區(qū)詢問，部分外商投資企業(yè)和我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的雇員取得的工資、薪金，既有該外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)支付的，也有境外企業(yè)支付的。對(duì)這些雇員所得的由境外企業(yè)支付的工資、薪金，境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所是否應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。經(jīng)研究，明確如下：

一、個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)中任職、受雇應(yīng)取得的工資、薪金，應(yīng)由該外商投資企業(yè)支付。凡由于該外商投資企業(yè)與境外企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，上述本應(yīng)由外商投資企業(yè)支付的工資、薪金中部分或全部由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的，對(duì)該部分由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資、薪金，境內(nèi)外商投資企業(yè)仍應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，據(jù)實(shí)匯集申報(bào)有關(guān)資料，負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，對(duì)其雇員所取得的由境外總機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資、薪金，也應(yīng)比照上述規(guī)定，負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。

三、本通知，自2000年1月1日起執(zhí)行。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知(國(guó)稅發(fā)〔1995

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福

利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔1995〕115號(hào)

全文有效成文日期：1995-06-2

2字體： 【大】 【中】 【小】

近來一些地區(qū)反映，有些外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購(gòu)買住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有。關(guān)于個(gè)人取得上述實(shí)物福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第二條以及稅法實(shí)施條例第十條的規(guī)定，個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價(jià)格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，經(jīng)研究，我局意見，對(duì)于個(gè)人取得前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于五年的按五年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。