第一篇：2018初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(二十三)

2018初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(二十三)

應(yīng)付票據(jù)

(一)應(yīng)付票據(jù)概述

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

1.賒購形成應(yīng)付票據(jù)時(shí)：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)

2.償還應(yīng)付票據(jù)時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

3.如果是商業(yè)承兌匯票，到期無力償還款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

4.如果是銀行承兌匯票，到期無力償還款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

【提示】帶息票據(jù)計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料

B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票

C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票

D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A，增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項(xiàng)B、C，減少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項(xiàng)D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響“應(yīng)付票據(jù)”科目余額。

【例題?單選題】2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：短期借款

000

B.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：其他應(yīng)付款

000

C.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：應(yīng)付賬款

000

D.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：預(yù)付賬款

000

【答案】C

【解析】開出的是不帶息的商業(yè)承兌匯票，票面到期值與面值相等。無法支付要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)增加一筆“應(yīng)付賬款”。如果是銀行承兌匯票，無法支付要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)增加一筆“短期借款”。

【例題?判斷題】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。()

【答案】√

【例題?多選題】下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)開出商業(yè)匯票時(shí)，按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”

B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

C.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

【答案】ABC

【解析】企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”,選項(xiàng)D不正確。

【例題?單選題】某公司2017年3月1日開具一張面值為150萬元，期限為3個(gè)月，票面年利率為6%的商業(yè)承兌匯票。則2017年3月31日該公司“應(yīng)付票據(jù)”科目的賬面余額為()萬元。

A.150

B.150.75

C.159

D.152.25

【答案】B 【解析】“應(yīng)付票據(jù)”科目的賬面余額=150×(1+6%/12)=150.75(萬元)。

應(yīng)付利息

應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

基本賬務(wù)處理：

1.計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出、在建工程等

貸：應(yīng)付利息

2.實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款等

預(yù)收賬款

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣清償，而是以貨物清償。

【提示】

銷貨業(yè)務(wù)：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款

購貨業(yè)務(wù)：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款

基本賬務(wù)處理：

1.取得預(yù)收款時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2.實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.收到購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

4.向購貨單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

【提示】企業(yè)預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接將預(yù)收的款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

【記憶方法】

收對收，付對付;資產(chǎn)為借，負(fù)債為貸!

【例題?單選題】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入()。

A.應(yīng)收賬款的借方

B.應(yīng)收賬款的貸方

C.應(yīng)付賬款的借方

D.應(yīng)付賬款的貸方

【答案】B 【解析】企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬的內(nèi)容

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

【提示】這里的“職工”是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。

1.短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

【提示】

(1)短期帶薪缺勤，是指企業(yè)支付工資或提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻冢晷菁?、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。

(2)短期利潤分享計(jì)劃，是指因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成的基于利潤或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議。

2.離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)歸為此類)

3.辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

4.其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃等。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。

A.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.計(jì)提的職工住房公積金

C.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有()。

A.非貨幣性福利

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利

C.職工工資和福利費(fèi)

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

【答案】ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。應(yīng)付職工薪酬科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

1.職工薪酬確認(rèn)的原則

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

基本賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)

在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

貸：應(yīng)付職工薪酬

【舉例】甲企業(yè)2×14年7月份應(yīng)付工資總額693 000元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480 000元，車間管理人員工資為105 000元，企業(yè)行政管理人員工資為90 600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為17 400元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

480 000

制造費(fèi)用

000

管理費(fèi)用

600

銷售費(fèi)用

400

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 693 000

【例題?單選題】某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本

2000

貸：庫存現(xiàn)金

2000

B.借：營業(yè)外支出

2000

貸：庫存現(xiàn)金

2000

C.借：管理費(fèi)用

2000

貸：庫存現(xiàn)金

2000

D.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

2000

貸：庫存現(xiàn)金

2000

【答案】D

【解析】企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補(bǔ)助屬于一項(xiàng)職工的福利，所以在實(shí)際支付的時(shí)候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

2.職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量

(1)貨幣性職工薪酬

①工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等根據(jù)受益對象將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

②職工福利費(fèi)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”科目。

③國家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬：對于國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

④短期帶薪缺勤：帶薪缺勤，是指企業(yè)支付工資或提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻?，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。

a.累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利可結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

【舉例】丁企業(yè)共有2 000名職工，從2×14年1月1日起，該企業(yè)實(shí)行累積帶薪制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪休假。未使用的年休

假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)公歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付;職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。

2×14年12月31日，丁企業(yè)預(yù)計(jì)2×15年有1900名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為300元。不考慮其他相關(guān)因素。

【解析】丁企業(yè)在2×14年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額，即相當(dāng)于150天[100×(6.5-5)天]的年休假工資金額45 000(150×300)元。

應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

000

貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤

—累積帶薪缺勤

000

b.非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。由于職工提供服務(wù)本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)在職工未缺勤時(shí)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)的職工薪酬。

【提示】企業(yè)確認(rèn)職工薪酬享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的薪酬，視同職工出勤確認(rèn)的當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（本文來自東奧會(huì)計(jì)在線）

第二篇：2018初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(三十)

2018初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(三十)

第一節(jié) 實(shí)收資本

一、實(shí)收資本概述

實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。

【提示】與長期股權(quán)投資的對接。

股份有限公司以外的企業(yè)應(yīng)通過“實(shí)收資本”科目核算，股份有限公司通過“股本”科目核算投資者投入資本的增減變動(dòng)情況。

二、實(shí)收資本的賬務(wù)處理

(一)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

1.有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

【提示】“資本(股本)溢價(jià)”一般是新投資者加入時(shí)為了補(bǔ)足資本的增值額或資金的質(zhì)量差異而多付出的資金，而企業(yè)在初始投資時(shí)一般不會(huì)出現(xiàn)。

【例】歡樂科技時(shí)代有限公司

小包總提出注資5000萬元，占實(shí)收資本500萬元。

借：銀行存款

50000000

貸：實(shí)收資本——小包

5000000

資本公積——資本溢價(jià)

45000000

新投資者加入時(shí)為了補(bǔ)足資本的增值額或資金的質(zhì)量差異而多出的金額。

【舉例】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊資本為2000000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%，25%和15%。按照章程規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為1200000元、500000元和300000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。

【答案】

借：銀行存款

2000000

貸：實(shí)收資本——甲

1200000

——乙

500000

——丙

300000

【延伸】一年之后如果有丁準(zhǔn)備加入，同意出資50萬元，占實(shí)收資本為25萬元。則A公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

500000

貸：實(shí)收資本——丁

250000

資本公積——資本溢價(jià)

250000

2.股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)

發(fā)行股票時(shí)：

借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

【舉例】B股份有限公司發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。假定股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費(fèi)等因素。B公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

【答案】

借：銀行存款

50000000

貸：股本

10000000

資本公積——股本溢價(jià)

40000000

應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=50000000-10000000=40000000(元)。

3.發(fā)行費(fèi)用的處理

屬于溢價(jià)發(fā)行的，記入“資本公積—股本溢價(jià)”科目，發(fā)行費(fèi)用從溢價(jià)收入中扣除;溢價(jià)金額不足沖減的，或者屬于面值發(fā)行無溢價(jià)的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。

借：資本公積——股本溢價(jià)①

盈余公積②

利潤分配——未分配利潤③

貸：銀行存款

【例題?單選題】甲公司委托乙證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)值4元，按協(xié)議約定，乙證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)，甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為()萬元。(2014年、2015年)

A.6000

B.5840

C.5880

D.6160

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部分需要計(jì)入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用需要從溢價(jià)收入當(dāng)中扣除，沖減資本公積。甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=2000×4-2000-2000×4×2%=5840(萬元)。

【例題?單選題】某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為()萬元。

A.1000

B.3980

C.4980

D.5000

【答案】A

【解析】計(jì)入股本金額=1000×1=1000(萬元)。

【例題?單選題】甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬元，發(fā)行總額16000萬元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為()萬元。

A.4000

B.11680

C.11760

D.12000

【答案】B

【解析】該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額=16000-4000-16000×2%=11680(萬元)。

借：銀行存款

15680(16000-16000×2%)

貸：股本

4000

資本公積——股本溢價(jià) 11680(16000-4000-16000×2%)

接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定入賬價(jià)值(但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。入賬價(jià)值超過其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。

【例題?判斷題】企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)的價(jià)值和在注冊資本中應(yīng)享有的份額，并將其差額確認(rèn)為資本公積，但投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。()

【答案】√

1.接受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資時(shí)

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

【舉例】甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為2000000元，增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額為340000元。經(jīng)約定，甲公司接受乙公司的投入資本為2000000元。合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素。則甲公司相關(guān)分錄如下：

【答案】

借：固定資產(chǎn)

2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

340000

貸：實(shí)收資本——乙公司

2000000

資本公積——資本溢價(jià)

340000

【例題?多選題】A有限公司收到B企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的原價(jià)為100萬元，已提折舊60萬元，投資合同約定該設(shè)備價(jià)值為50萬元(假定該價(jià)值是公允的且不考慮增值稅)，占注冊資本40萬元，則下列關(guān)于A公司會(huì)計(jì)處理的表述正確的有()。

A.A公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為40萬元

B.A公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為50萬元

C.A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為10萬元

D.A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為20萬元

【答案】BC

【解析】企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定入賬價(jià)值(但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

2.接受存貨投資時(shí)

借：庫存商品、原材料等(合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬即公允價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

【例題?單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價(jià)值100000元，投資協(xié)議約定價(jià)值120000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加()元。

A.100000

B.117000

C.120000

D.140400

【答案】D

【解析】甲公司實(shí)收資本增加=120000×(1+17%)=140400(元)。

【舉例】乙有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分)為100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。B公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。不考慮其他因素，原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。乙有限責(zé)任公司的相關(guān)分錄如下：

【答案】

借：原材料

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

17000 貸：實(shí)收資本——B公司

117000

（本文來自東奧會(huì)計(jì)在線）

第三篇：2018初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(二十六)

2018初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(二十六)【例題?多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的有()。

A.一般納稅人采購生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

B.小規(guī)模納稅人采購生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

C.一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

D.一般納稅人購入工程物資購建廠房，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

【答案】ACD

【解析】小規(guī)模納稅人按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅29萬元，當(dāng)月取得海關(guān)《增值稅專用繳款書》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稽核比對，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

【答案】B

【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

【例題2】沿用【例題1】，2016年6月10日，該公司購進(jìn)一幢簡易辦公樓，并于當(dāng)月投入使用。6月25日，納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的價(jià)款為800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為88000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。不考慮其他相關(guān)因素。

【答案】

借：固定資產(chǎn)

800000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52800【88000×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

35200【88000×40%】

貸：銀行存款

888000

(3)貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬。

基本賬務(wù)處理為：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款等

待取得發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

【提示】此部分內(nèi)容與第一章第三節(jié)存貨采用實(shí)際成本核算月末無法取得發(fā)票及賬單注意區(qū)分。此處為有準(zhǔn)確的貨物清單，只是沒有取得抵扣憑證(例如增值稅專用發(fā)票)，所以能夠根據(jù)清單或有關(guān)合同價(jià)格暫估。而第一章存貨處是沒有取得貨物清單。各位考生注意區(qū)分。

【例題?單選題】下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅

D.一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

【答案】B

【解析】一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方。

【例題3】沿用【例題1】，2016年6月25日，該公司購進(jìn)原材料一批已驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證，款項(xiàng)也未支付。隨貨同行的材料清單列明的原材料銷售價(jià)格為260000元，估計(jì)未來可抵扣的增值稅額為44200元。

驗(yàn)收入庫時(shí)：

借：原材料

260000

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

44200

貸：應(yīng)付賬款

304200

下月初，取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為260000元，增值稅稅額為44200元，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

借：應(yīng)付賬款

304200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

44200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

44200

銀行存款

304200

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購進(jìn)的貨物由于管理不善原因造成的非正常損失，以及將購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途(如用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

【例題4】沿用【例題1】，2016年6月份，該公司發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)如下：

(1)10日，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為3400元。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

23400

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3400

(2)18日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利消費(fèi)，該批原材料的成本為60000元，購入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。

借：應(yīng)付職工薪酬

70200

貸：原材料

60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

10200 銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項(xiàng)稅額)

(1)企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

【提示】發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅)”科目。

【例題5】沿用【例題1】，2016年6月份，該公司發(fā)生與銷售相關(guān)的交易如下：

(1)15日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500000元，增值稅稅額為85000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收賬款

585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

85000

(2)28日，為外單位代加工電腦桌500個(gè)，每個(gè)收取加工費(fèi)80元，已加工完成。開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為6800元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。

借：銀行存款

46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入

40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

6800

(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

①集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

②對外投資

借：長期股權(quán)投資等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

③(以實(shí)物)支付(分配)股利

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

④對外捐贈(zèng)

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品(成本價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(計(jì)稅價(jià)或公允價(jià)或市場價(jià)×17%)【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

【例題6】沿用【例題1】2016年6月份，該公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元。

借：在建工程

251000

貸：庫存商品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

51000

企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=300000×17%=51000(元)。

6月25日，用一批原材料對外長期股權(quán)投資。該批原材料實(shí)際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價(jià)值為750000元。

借：長期股權(quán)投資

877500

貸：其他業(yè)務(wù)收入

750000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

127500

借：其他業(yè)務(wù)成本

600000 貸：原材料

600000 4.交納增值稅。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。

基本賬務(wù)處理：

(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

(2)交納以前期間未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

【例題7】2016年6月份，甲公司發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)為261800元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85350元。該公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅計(jì)算結(jié)果如下：

應(yīng)交增值稅=261800+13600-85350=190050(元)

當(dāng)月，該公司銀行存款交納增值稅150000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

150000

貸：銀行存款

150000

5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

對于當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

【提示】

(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。

(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅。

【例題8】沿用【例題7】，月末，該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40050元結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

40050

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

40050

次月初，該公司交納上月未交增值稅40050元時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

40050 貸：銀行存款

40050

【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，預(yù)繳增值稅10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是()。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理

【答案】C

【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收，按照銷售價(jià)款(不含稅)的3%的征稅率征收。

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已存入銀行。

【答案】

借：銀行存款

20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

600

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);

應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元)。

【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。()

【答案】√

【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本。

（本文來自東奧會(huì)計(jì)在線）

第四篇：初級會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)試題及答案

學(xué)習(xí)是勞動(dòng)，是充滿思想的勞動(dòng)。下面是小編為大家搜索整理的初級會(huì)計(jì)考試訓(xùn)練題，希望能給大家?guī)韼椭?更多精彩內(nèi)容請及時(shí)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!

一、單項(xiàng)選擇題

1、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過()核算。

A、“應(yīng)收賬款”科目借方

B、“應(yīng)付賬款”科目借方

C、“應(yīng)收賬款”科目貸方

D、“應(yīng)付賬款”科目貸方

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款，企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為()萬元。

A、147

B、150

C、172.5D、175.53、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是()。

A、商品價(jià)款

B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C、現(xiàn)金折扣

D、銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

4、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購入原材料一批，取得專用發(fā)票中注明貨款是30 000元，增值稅5 100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。下列處理正確的是()。

A、借：原材料 35 100

貸：銀行存款 35 100

B、借：原材料 30 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5 100

貸：銀行存款 35 100

C、借：原材料 30 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 100

貸：銀行存款 35 100

D、借：原材料 30 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

貸：銀行存款 30 9005、甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500 000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅30 000元，實(shí)發(fā)工資470 000元，下列該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A、借：管理費(fèi)用 500 000

貸：應(yīng)付職工薪酬 500 000

B、借：應(yīng)付職工薪酬 30 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30 000

C、借：其他應(yīng)收款 30 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30 000

D、借：應(yīng)付職工薪酬 470 000

貸：銀行存款 470 0006、企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)貸方應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、短期借款

C、應(yīng)收利息

D、應(yīng)付利息7、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2 700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

A、810

B、2 430

C、900

D、2 7008、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。

A、應(yīng)付的客戶存入保證金

B、應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

C、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

D、應(yīng)付租入包裝物租金9、2014年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 2 000

貸：銀行存款 202 000

B、借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 1 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000

貸：銀行存款 202 000

C、借：短期借款 200 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000

貸：銀行存款 202 000

D、借：短期借款 202 000

貸：銀行存款 202 00010、企業(yè)每期期末計(jì)提的長期借款利息(一次還本付息)，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”科目

B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

D、借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目11、2017年乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬元，購入時(shí)支付的增值稅為17萬元。其中，作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄不正確的是()。

A、借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬元

B、借記“在建工程——安裝” 60萬元

C、借記“在建工程——廠房” 30萬元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”6.8萬元12、2012年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%(不計(jì)復(fù)利)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2013年12月31該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬元。

A、10.4B、10.6

C、10.2D、1013、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺(tái)1000元，市場售價(jià)為2000元/臺(tái)(不含增值稅)。則下列說法正確的是()。

A、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40000

B、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3400

C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

二、多項(xiàng)選擇題

1、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120 000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說法不正確的有()。

A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款

B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入200 000元

C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入120 000元

D、A企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入8 000元

2、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)負(fù)債的利息支出，可以記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有()。

A、籌建期間的長期借款利息

B、短期借款的利息

C、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息

D、應(yīng)付債券的利息

3、下列項(xiàng)目中，屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有()。

A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

B、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

C、應(yīng)付出租包裝物的押金

D、具有融資性質(zhì)分期付款購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)

4、一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于視同銷售行為，要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。

A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓

B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東

C、將外購的材料用于建造廠房

D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

5、下列關(guān)于應(yīng)付賬款說法正確的有()。

A、企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)的預(yù)付賬款

B、在所購貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，待月末暫估入賬時(shí)應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”科目

C、企業(yè)在購入資產(chǎn)時(shí)形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的金額

D、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。

A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加

B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有()。

A、存入保證金

B、應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)

C、應(yīng)付租入包裝物租金

D、到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

8、下列對長期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A、生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費(fèi)用可能計(jì)入制造費(fèi)用

B、籌建期間的借款利息計(jì)入長期待攤費(fèi)用

C、日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

9、“預(yù)收賬款”科目貸方登記()。

A、預(yù)收貨款的數(shù)額

B、企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額

C、收到購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額

D、退回購貨方多付貨款的數(shù)額

10、下列各項(xiàng)中，適用6%增值稅稅率的是()。

A、交通運(yùn)輸業(yè)

B、租賃有形動(dòng)產(chǎn)

C、研發(fā)和技術(shù)

D、信息技術(shù)

第五篇：初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)預(yù)習(xí)：長期應(yīng)付款

初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)預(yù)習(xí)：長期應(yīng)付款

初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二章 負(fù) 債

知識點(diǎn)

十一、長期應(yīng)付款

長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。

（一）應(yīng)付融資租賃費(fèi)——在租賃開始日承租人應(yīng)向出租人支付的最低租賃付款額融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用” 科目。按期支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

在以后期間，要按照實(shí)際利率對未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行攤銷，了解即可。

（二）具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)

企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。如果延期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行事往硝，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。具體來說，企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。