第一篇：營改增后建筑勞務(wù)走“清包工合同”最合算,趕緊來了解一下!

營改增后建筑勞務(wù)走“清包工合同”最合算，趕緊來了解一下！

在實(shí)際施工中，建筑勞務(wù)基本都是外包或勞務(wù)派遣。因此，也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。營改增，對(duì)建筑勞務(wù)的選擇是否有影響？建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣，哪個(gè)方式更合算呢？建筑勞務(wù)公司營改增以后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。營改增之前，建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的，相當(dāng)于多了8%，所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對(duì)來說是加重的。

1、簽清包工合同更省稅稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡易計(jì)稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。這樣一來，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡易計(jì)稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來征稅的。也就是說，營改增以后，建筑勞務(wù)公司的稅率比營改增之前下降了0.09%。

2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算對(duì)于總包而言，選擇與建筑勞務(wù)公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。如果不跟建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式，這樣一來就無法抵扣，人工費(fèi)純粹是按11個(gè)稅點(diǎn)開給業(yè)主的。總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。營改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的，地稅局往往在開建安發(fā)票的時(shí)候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。營改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地來申報(bào)了，在公司注冊所在地開發(fā)票給對(duì)方，已經(jīng)扣不到工人工資的個(gè)稅了。依照勞動(dòng)合同法來講，建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），按照規(guī)定，還需要給所有的工人繳納社保。這樣一來，施工企業(yè)將不堪重負(fù)。因此，營改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，雙贏的。所以，大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。首先，跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同，總包不需要買保險(xiǎn)了，這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級(jí)科目人工費(fèi)就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。對(duì)于建筑勞務(wù)公司，按照2.91%計(jì)稅，同時(shí)還要為民工購買保險(xiǎn)、繳社保，建筑勞務(wù)公司是更加負(fù)擔(dān)不起的。

3、建筑勞務(wù)公司與繳納社保問題就實(shí)際情況而言，民工按工作天數(shù)來算工資，可以在與工人簽合同時(shí)注明：（1）日工資里面包含“國家基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”；（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規(guī)定承擔(dān)民工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（3）工人的工資與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。勞務(wù)派遣公司

1、勞務(wù)派遣公司實(shí)行差額征稅根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件 附件2規(guī)定，營改增以后，勞務(wù)派遣公司按照6%征收增值稅（建筑企業(yè)的人工費(fèi)可以抵扣6%）；根據(jù)稅務(wù)總局文件，財(cái)稅2016年47號(hào)文件規(guī)定，營改增以后，勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計(jì)稅，就是勞務(wù)派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險(xiǎn)福利費(fèi)用，得到的差額部分采用簡易計(jì)稅，按照5%征稅。差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險(xiǎn)福利費(fèi)只能開增值稅普通發(fā)票。舉例：勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費(fèi)1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司采用差額征稅。勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=（1000萬-800萬）/(1+5%)*5%對(duì)于用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發(fā)票和200萬的增值稅專用發(fā)票?？梢杂脕淼挚鄣模挥?00萬的發(fā)票按照5%抵扣。對(duì)施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。

2、營改增以后，采用勞務(wù)派遣多處受限營改增以后，建筑企業(yè)是最好不要采用勞務(wù)派遣的。為什么這樣說？第一點(diǎn)，選擇勞務(wù)派遣依然要負(fù)擔(dān)工人的社保費(fèi)用。第二點(diǎn)，按照勞動(dòng)合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過企業(yè)用工總量的10%。（依照勞動(dòng)合同法，用工比例是訂立勞動(dòng)合同文書里使用的被派遣勞動(dòng)者總和來計(jì)算的。）實(shí)際上，大部分情況下，工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過10%，這是不合法的。第三點(diǎn)，依照勞動(dòng)合同法暫行規(guī)定，勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時(shí)性，指工作時(shí)間不能超過6個(gè)月）。這項(xiàng)規(guī)定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工?？偨Y(jié)因此，營改增以后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制或終止使用勞務(wù)派遣，最好與建筑勞務(wù)公司合作，走清包工合同形式

第二篇：營改增后的建筑勞務(wù)公司“清包工”合同的節(jié)稅技巧

全面營改增后的建筑勞務(wù)公司“清包工”合同的節(jié)稅技巧

“清包工”是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。針對(duì)“清包工”建筑勞務(wù)問題，建筑勞務(wù)公司應(yīng)如何與總承包方和建筑民工人員簽訂合同，才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果呢?分析如下。

（一）建筑業(yè)“清包工”適用的稅收法律依據(jù)分析

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》“財(cái)稅[2016]36號(hào)”附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）項(xiàng)第1款規(guī)定：“一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?！痹谠撐募?，有兩個(gè)非常重要的字“可以”，即建筑勞務(wù)公司在增值稅計(jì)稅方法的選擇上，在2016年5月1日后，既可以選擇適用簡易計(jì)稅方法也可以選擇一般計(jì)稅方法。如果建筑勞務(wù)公司選擇適用簡易計(jì)稅方法，則該項(xiàng)目本身所發(fā)生的成本中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；如果選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則該項(xiàng)目本身所發(fā)生的成本中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

(二)建筑勞務(wù)公司增值稅計(jì)稅方式的選擇分析

建筑勞務(wù)公司選擇按一般計(jì)稅方式計(jì)稅，還是選擇按簡易辦法計(jì)稅的關(guān)鍵在于稅負(fù)的臨界點(diǎn)的計(jì)算。

按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，建筑勞務(wù)服務(wù)的適用稅率是11%，而適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅稅率是3%。據(jù)此，我們可以大概計(jì)算出增值稅計(jì)稅方法選擇的臨界點(diǎn)。

假設(shè)整個(gè)“清包工”合同種約定的工程價(jià)稅合計(jì)為X，則分包方的增值稅計(jì)算方法選擇分析如下:

1、一般計(jì)稅方式下的應(yīng)繳增值稅為：

建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅＝X×11%÷（1＋11%）－建筑勞務(wù)公司采購輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝9.91%×X－建筑勞務(wù)公司采購輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、簡易辦法下的應(yīng)繳增值稅為：

建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅＝X×3%÷（1＋3%）＝2.91%×X

3、兩種方法下稅負(fù)相同的臨界點(diǎn)：

9.91%×X－建筑勞務(wù)公司采購輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.91%×X

推導(dǎo)出：

建筑勞務(wù)公司自己采購輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝7%×X

4、由于一般情況下，建筑勞務(wù)公司自己采購輔料（簡稱采購物資）的適用稅率一般均是17%，于是，推導(dǎo)出臨界點(diǎn)：

建筑勞務(wù)公司自己采購輔料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝建筑勞務(wù)公司自己采購輔料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)×17%÷（1＋17%）＝7%×X

5、由此計(jì)算出臨界點(diǎn)：

建筑勞務(wù)公司自己采購輔料物資價(jià)稅合計(jì)＝48.18%×X

6、結(jié)論

清包工模式下，選擇按一般計(jì)稅方法或者簡易計(jì)稅方法的臨界點(diǎn)參考值是：

建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價(jià)稅合計(jì)=48.18%ד清包工”合同種約定的工程價(jià)稅合計(jì)。

具體是：

建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價(jià)稅合計(jì)＞48.18%ד清包工”合同種約定的工程價(jià)稅合計(jì)，則選擇一般計(jì)稅方法有利。

建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價(jià)稅合計(jì)＜48.18%ד清包工”合同種約定的工程價(jià)稅合計(jì)，則選擇簡易計(jì)稅方法有利。

因此，建筑勞務(wù)公司采購輔料物資占整個(gè)工程造價(jià)的多少，或者說“甲供材料”占整個(gè)工程造價(jià)的多少，是選擇計(jì)稅方式的關(guān)鍵！

(三)案例分析

案例1：

中國京冶公司（甲方）將淮安某主題樂園的裝飾工作分包給淮安某勞務(wù)公司(乙方)，合同總金額1000萬元，勞務(wù)公司(乙方)包工包料，其中含輔材500萬元，即合同金額包括裝飾工程所需一切費(fèi)用，中國京冶公司（甲方）只需要按合同規(guī)定日期及設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收即可。假設(shè)購買輔材均取得17%的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)分析建筑勞務(wù)公司選擇簡易計(jì)稅還是選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

1、簡易辦法下的應(yīng)繳增值稅

1000×3%÷（1＋3%）＝30÷（1＋3%）=29.13（萬元）

2、一般計(jì)稅方式下的應(yīng)繳增值稅 1000×11%÷（1＋11%）－500×17%÷（1＋11%）

=99.09-76.58=22.51（萬元）

結(jié)論：分包方采購輔料物資價(jià)稅合計(jì)527[500×17%÷（1＋11%）]＞481.8[48.18%×清包工”合同種約定的工程價(jià)稅合計(jì)1000萬]，則選擇一般計(jì)稅方法比選擇簡易計(jì)稅方法節(jié)約增值稅6.62萬元[29.13-22.51（萬元）]。

案例2：

中國京冶公司（甲方）將淮安某主題樂園的裝飾工作分包給淮安某勞務(wù)公司(乙方)，雙方擬簽訂合同，合同總金額1000萬元，勞務(wù)公司(乙方)包工包料，其中含輔材150萬元，即合同金額包括裝飾工程所需一切費(fèi)用，中國京冶公司（甲方）只需要按合同規(guī)定日期及設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收即可。假設(shè)購買輔材均取得17%的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)分析建筑勞務(wù)公司選擇簡易計(jì)稅還是選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

1、簡易辦法下的應(yīng)繳增值稅

1000×3%÷（1＋3%）＝30÷（1＋3%）=29.13（萬元）

2、一般計(jì)稅方式下的應(yīng)繳增值稅

1000×11%÷（1＋11%）－150×17%÷（1＋11%）

=99.1-22.97=76.13（萬元）

結(jié)論：分包方采購輔料物資價(jià)稅合計(jì)185[150×(1+17%)÷（1＋11%）]＜481.8[48.28%×清包工”合同種約定的工程價(jià)稅合計(jì)1000萬]，則選擇簡易計(jì)稅方法比選擇一般計(jì)稅方式下的應(yīng)繳增值稅節(jié)約47萬元稅[76.13（萬元）-29.13（萬元）]。

（四）建筑勞務(wù)公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制的合同簽訂技巧

通過以上分析，營改增后，建筑勞務(wù)公司與總包方簽訂“清包工”合同時(shí)，控制多繳納稅收的合同簽訂簽訂技巧是：

1、當(dāng)建筑勞務(wù)公司選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，必須要爭取在清包工合同中約定：建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價(jià)稅合計(jì)＞48.18%ד清包工”合同種約定的工程價(jià)稅合計(jì)。

2、當(dāng)建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，必須要爭取在清包工合同中約定：建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價(jià)稅合計(jì)＜48.18%ד清包工”合同種約定的工程價(jià)稅合計(jì)。

第三篇：營改增后,施工企業(yè)如何選擇勞務(wù)方式最合算？

營改增后，施工企業(yè)如何選擇勞務(wù)方式最合算？

問：在實(shí)際施工中，建筑勞務(wù)基本都是外包或勞務(wù)派遣。相應(yīng)地也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。那么，營改增后建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣方式，哪個(gè)更合算呢？

答：我們通過營改增對(duì)兩種方式的影響來進(jìn)行分析：

一、建筑勞務(wù)公司

營改增以后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。營改增之前，建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的，相當(dāng)于多了8%，所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對(duì)來說是加重的。

1、簽清包工合同更省稅

稅法規(guī)定：清包工合同可以選擇簡易計(jì)稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。這樣一來，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡易計(jì)稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來征稅的。也就是說，營改增以后，建筑勞務(wù)公司的稅率比營改增之前下降了0.09%。

2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算

對(duì)于總包而言，選擇與建筑勞務(wù)公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。如果不跟建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式，這樣一來就無法抵扣，人工費(fèi)是按11個(gè)稅點(diǎn)開給業(yè)主的?？偘x擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。營改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的，地稅局往往在開建安發(fā)票的時(shí)候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。營改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地來申報(bào)了，在公司注冊所在地開發(fā)票給對(duì)方，已經(jīng)扣不到工人工資的個(gè)稅了。依照勞動(dòng)合同法來講，建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），按照規(guī)定，還需要給所有的工人繳納社保。這樣一來，施工企業(yè)將不堪重負(fù)。因此，營改增以后，民工工資不能再進(jìn)工資表，必須要以跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同的方式進(jìn)行。這樣是互惠互利，雙贏的。所以，大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。首先，跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同，總包不需要買保險(xiǎn)了，這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級(jí)科目人工費(fèi)就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。對(duì)于建筑勞務(wù)公司，按照2.91%計(jì)稅，同時(shí)還要為民工購買保險(xiǎn)、繳社保，建筑勞務(wù)公司是更加負(fù)擔(dān)不起的。

3、建筑勞務(wù)公司與繳納社保問題

就實(shí)際情況而言，民工按工作天數(shù)來算工資，可以在與工人簽合同時(shí)注明：

（1）日工資里面包含“國家基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”；

（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規(guī)定承擔(dān)民工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

（3）工人的工資與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。

二、勞務(wù)派遣公司

1、勞務(wù)派遣公司實(shí)行差額征稅

根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件附件2的規(guī)定，營改增以后，勞務(wù)派遣公司按照6%征收增值稅（建筑企業(yè)的人工費(fèi)可以抵扣6%）；根據(jù)財(cái)稅2016年47號(hào)文件規(guī)定，營改增以后，勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計(jì)稅，就是勞務(wù)派遣公司向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險(xiǎn)福利費(fèi)用，得到的差額部分采用簡易計(jì)稅，按照5%征稅。差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%。稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險(xiǎn)福利費(fèi)只能開增值稅普通發(fā)票。

舉例：勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費(fèi)1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司采用差額征稅。

勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=（1000萬-800萬）/(1+5%)*5%

對(duì)于用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發(fā)票和200萬的增值稅專用發(fā)票。可以用來抵扣的，只有200萬的發(fā)票按照5%抵扣。對(duì)施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。

2、營改增以后，采用勞務(wù)派遣多處受限

營改增以后，建筑企業(yè)是最好不要采用勞務(wù)派遣的。因?yàn)椋谝?，選擇勞務(wù)派遣依然要負(fù)擔(dān)工人的社保費(fèi)用。第二，按照勞動(dòng)合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過企業(yè)用工總量的10%（依照勞動(dòng)合同法，用工比例是訂立勞動(dòng)合同文書里使用的被派遣勞動(dòng)者總和來計(jì)算的）。實(shí)際上，大部分情況下，工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過10%，這是不合法的。第三，依照勞動(dòng)合同法暫行規(guī)定，勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時(shí)性，指工作時(shí)間不能超過6個(gè)月）。這項(xiàng)規(guī)定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工。

三、結(jié)論

因此，營改增以后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制或終止使用勞務(wù)派遣，最好與建筑勞務(wù)公司合作，走清包工合同形式。

第四篇：營改增后簽包工合同、清包工合同,哪種更劃算？

營改增后簽包工合同、清包工合同，哪種更劃算？

在建筑企業(yè)里，有這樣一個(gè)永恒的話題，建筑施工是采用清包工省稅還是包工包料省稅？

隨著《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件的出臺(tái)，建筑企業(yè)的稅率由3%的營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅，建筑企業(yè)與甲方進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，計(jì)稅的銷售額中必須包含材料價(jià)值繳納增值稅，因此，選擇清包工形式或包工包料形式，對(duì)建筑施工企業(yè)來講尤為重要。

包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策 ·

營改增后，建筑業(yè)增值稅的稅率是11%，我們簽包工包料合同，我們給業(yè)主開具發(fā)票上交的增值稅是11%，材料費(fèi)可以抵扣17%，材料費(fèi)按60%計(jì)算，60%*17%＝10.2%，所以營改增后材料費(fèi)可以抵扣10.2%，我們只交0.8%的增值稅，比營改增之前的3%降低了2.2%，只從材料費(fèi)的角度來看，營改增之后，簽訂包工包料合同，增值稅降低了2.2%。

人工費(fèi)，營改增之后是很難抵扣的，人工費(fèi)占工程的20-30%，我們暫且按30%計(jì)算，總包開給業(yè)主的票交11%的增值稅，30%*11＝3.3%，因此，從人工的角度來看增值稅，比營改增之前增加了0.3%。

包工包料的情況下，材料費(fèi)降低了2.2%的稅，人工費(fèi)增加了0.3%的稅，總的算了降低了1.9%的稅，在不考慮其他輔料的情況下，營改增之后我們簽訂包工包料合同，一定比營改增之前稅負(fù)更低，因此，我們與業(yè)主談業(yè)務(wù)的時(shí)候，能夠簽成包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策。

·

施工企業(yè)如何才能簽成包工包料合同 ·

1、與政府部門簽訂包工包料合同

業(yè)主有兩類，一類是房地產(chǎn)開發(fā)公司，一類是非房地產(chǎn)開發(fā)公司，比如說工業(yè)企業(yè)，政府部門，像道路、施工、基礎(chǔ)設(shè)施、政府的樓宇，營改增之后只有房地產(chǎn)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)是需要抵扣的，政府部門不需要抵扣，所以政府如交通廳修道，我們的主休理交通廳，還有給政府做的辦公樓，政府不是企業(yè)不需要抵扣，當(dāng)業(yè)主是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、非工業(yè)制造業(yè)的情況下，一定想辦法簽訂包工包料合同。

2、業(yè)主指定品牌，施工企業(yè)購買材料

業(yè)主自己要采購材料的情況下，施工企業(yè)無法抵扣的，因此要和業(yè)主溝通，法律形式上簽訂包工包料合同，業(yè)主可以自定供應(yīng)商品牌，施工企業(yè)自行采購，材料費(fèi)可抵扣17%。

3、業(yè)主采購材料，施工企業(yè)支付供應(yīng)商資金

有的業(yè)主可能不會(huì)指定供應(yīng)商，非要自己去采購材料，這時(shí)候要談判溝通，讓業(yè)主成為你的采購員，讓業(yè)主代替我們?nèi)ゲ少?，簽采購合同時(shí)，要和我們建筑企業(yè)簽合同，合同簽訂以后，資金是業(yè)主付給供應(yīng)商還是施工企業(yè)自行支付給供應(yīng)商，根據(jù)財(cái)稅[1994]26號(hào)文件規(guī)定，代購行為是不能墊資的，所以如果業(yè)主自己要買的情況下，一定要溝通好細(xì)節(jié)。（1）

從合同上簽訂形式上看，和業(yè)主還是要簽包工包料合同；（2）

業(yè)主去買材料，以建筑公司的名義去采購；

（3）

采購款的支付方式，由業(yè)主把款支付給建筑公司，建筑公司再把款支付給材料供應(yīng)商，供應(yīng)商把發(fā)票開具給建筑公司。

4、業(yè)主采購材料，并支付供應(yīng)商資金

根據(jù)國稅發(fā)[1995]年192號(hào)文件第1條第3項(xiàng)規(guī)定，票款不一致的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此，如果業(yè)主直接把款支付給供應(yīng)商，供應(yīng)商雖然把發(fā)票開給了建筑公司，因?yàn)槠笨畈灰恢?，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

在業(yè)主一定要把款支付給供應(yīng)商的情況下，有以下兩種方法可以規(guī)避不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)：

第一種方法：業(yè)主每次付款給供應(yīng)商之前，施工企業(yè)先給業(yè)主開增值稅專用發(fā)票，比如業(yè)主給供應(yīng)商付了60萬元的采購款，我們施工企業(yè)就先給業(yè)主開60萬的增值稅專用發(fā)票，讓業(yè)主先收到票，再把款付給供應(yīng)商。同時(shí)，施工企業(yè)、業(yè)主、供應(yīng)商三方簽訂委托協(xié)議，施工企業(yè)委托業(yè)主將材料采購款支付給供應(yīng)商。

第二種方法：如果施工企業(yè)不開發(fā)票，施工企業(yè)和業(yè)主之間要簽訂一份無利息的借款協(xié)議，然后在簽訂三方委托付款協(xié)議，約定由業(yè)主將材料采購款直接支付給供應(yīng)商。