第一篇：印花稅與契稅練習(xí)題

《稅法》練習(xí)題——印花稅和契稅法

【印花稅】

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同 C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù) D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿 『正確答案』D 『答案解析』選項(xiàng)A，對(duì)無息、貼息貸款合同免稅；選項(xiàng)C，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅；選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。

2.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明原材料金額為80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）A.240元

B.360元 C.440元

D.600元 『正確答案』C 『答案解析』對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。所以服裝企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）

3.某交通運(yùn)輸企業(yè)2008年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元（含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元）；（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）。

A.505元

B.540元 C.605元

D.640元 『正確答案』C 『答案解析』（1）融資租賃合同應(yīng)納印花稅＝100（萬元）×3×0.05‰＝0.015（萬元）=150（元）；（2）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅＝（65－5－10）（萬元）×0.5‰＝0.025（萬元）=250（元）；（3）貨車租賃合同應(yīng)納印花稅＝5元；（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅＝50×4000×1‰＝200（元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅＝150+250+5+200＝605（元）。

4.A公司從B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬元，租期10個(gè)月，月租金為1.28萬元。則A公司應(yīng)繳印花稅稅額（）。A.32元

B.128元 C.600元

D.2400元 『正確答案』B 『答案解析』財(cái)產(chǎn)租賃合同以全部租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，按1‰貼花。應(yīng)納印花稅＝12800×10×1‰＝128（元）。5.下列應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)征印花稅的是（）。A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓 B.技術(shù)開發(fā)合同 C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓 D.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 『正確答案』D 『答案解析』產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)主要包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，以及版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移書據(jù)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花 B.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金應(yīng)貼花 C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花 『正確答案』ABD 『答案解析』企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。2.下列應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)分別為（）。

A.購(gòu)買股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，為書立當(dāng)日證券市場(chǎng)成交價(jià)格 B.貨物運(yùn)輸合同為運(yùn)輸、保險(xiǎn)、裝卸等各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì) C.融資租賃合同為租賃費(fèi)

D.以物易物的購(gòu)銷合同為合同所載的購(gòu)銷金額合計(jì) 『正確答案』ACD 『答案解析』選項(xiàng)B中貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為運(yùn)輸費(fèi)用，不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。3.甲公司于8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元 B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元 C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅 D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅 『正確答案』BC 4.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為 B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額 C.自行購(gòu)買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷 『正確答案』BCD 『答案解析』印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅，即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法，這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

5.按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的涉稅處理包括（）。A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù) B.作為正本使用的合同副本,交印花稅

C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花 D.在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí) 『正確答案』BC 『答案解析』對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額作為計(jì)稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不做計(jì)稅依據(jù)；在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。

三、計(jì)算題

1.（2009年）某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3 000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費(fèi)40萬元。

（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1 000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。

（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（5）公司新增實(shí)收資本2 000萬元、資本公積500萬元。（6）公司啟用其他賬簿10本。

（說明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅。（2）公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

（4）公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。（6）公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅?！赫_答案』

（1）公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=（8000+3000×2+15000）×0.3‰=87000（元）

（2）公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰=1150（元）

（3）公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750（元）（4）公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=（300+100）×0.3‰=1200（元）

（5）公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（2000+500）×0.5‰=12500（元）

（6）公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50（元）

2.某高新技術(shù)企業(yè)2009年8月開業(yè)，注冊(cè)資金220萬元，當(dāng)年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如下：（1）領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；（2）建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬元；（3）簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額280萬元；

（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元；

（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；

（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬元；

（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；

（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。『正確答案』

（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=3×5=15（元）

（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）（3）計(jì)算簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=2800000×0.3‰=840（元）（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=500000×0.05‰=25（元）

（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

（解釋：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。）

（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=600000×0.3‰=180（元）（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=500000×1‰=500（元）

（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=1500000×0.5‰（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元）

【契稅法】

■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.征稅對(duì)象--在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。2.納稅義務(wù)人--承受方 3.計(jì)稅依據(jù)--不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格 4.稅收優(yōu)惠--一般規(guī)定、改制重組 ■本節(jié)經(jīng)典考題及例題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅 B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù) D.承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅 『正確答案』A 『答案解析』選項(xiàng)B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，免征契稅；選項(xiàng)C，以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)該是房屋的價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

2.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受了原企業(yè)價(jià)值600萬元的房屋所有權(quán)；改建后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償，隨后又將此房屋投資于另一企業(yè)，則該有限責(zé)任公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅（）萬元（適用稅率3%）。

A.18.80 B.0 C.9.40

D.6 『正確答案』B 『答案解析』投資入股以產(chǎn)權(quán)承受方為納稅人；企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅；以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

3.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（）。（適用契稅稅率3%）。

A.15萬元

B.36萬元 C.51萬元

D.126萬元 『正確答案』C 『答案解析』債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36萬元。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算交納契稅，稅額=500×3%=15萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51（萬元）。4.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（）。A.土地使用權(quán)出售 B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓 C.土地使用權(quán)贈(zèng)與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán) 『正確答案』C 『答案解析』根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)，不繳契稅;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格

5.居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）。A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元 B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納 C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元 D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納 『正確答案』A 『答案解析』甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅＝100×3%＝3（萬元）；丙應(yīng)繳納契稅＝12×3%＝0.36（萬元）。

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán) C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán) D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房 『正確答案』D

二、多項(xiàng)選擇題

1.（2009年）孫某將自有住房無償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（）。

A.孫某應(yīng)繳納契稅 B.王某應(yīng)繳納契稅 C.孫某應(yīng)繳納印花稅 D.王某應(yīng)繳納印花稅 『正確答案』BCD 『答案解析』本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項(xiàng)不正確。

2.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有（）。A.農(nóng)民承包荒山造林的土地 B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn) C.科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地 D.個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下的住房 『正確答案』BD 『答案解析』承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。A.以房產(chǎn)抵債 B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人 C.以房產(chǎn)作投資 D.子女繼承父母房產(chǎn) 『正確答案』ABC 『答案解析』契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對(duì)外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

4.某外商投資企業(yè)2009年接受某國(guó)有甲企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為100萬元，該企業(yè)還于2009年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款300萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金150萬元。下列處理方法中正確的有（）。（該地規(guī)定契稅稅率為2%）

A.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為0萬元 B.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為2萬元 C.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為3萬元 D.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為9萬元 『正確答案』BD 『答案解析』以房產(chǎn)作投資，視同房屋買賣，外商投資企業(yè)應(yīng)納契稅100×2%=2萬元；甲企業(yè)交換房產(chǎn)和補(bǔ)交土地出讓金應(yīng)納契稅=300×2%+150×2%=9萬元。5.下列以成交價(jià)格為依據(jù)計(jì)算契稅的有（）。A.土地使用權(quán)贈(zèng)與

B.土地使用權(quán)出讓 C.土地使用權(quán)出售

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 『正確答案』BCD 『答案解析』土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。6.下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有（）A.國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，不征契稅

B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房，應(yīng)以60萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 C.個(gè)人無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

D.甲向乙無償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 『正確答案』BC 『答案解析』以實(shí)物交換房屋，應(yīng)該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。

第二篇：印花稅練習(xí)題

印花稅練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題：

1.對(duì)于下列關(guān)于印花稅納稅人表述中，你認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。A.書立各類經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，以合同當(dāng)事人為納稅人

B.所謂當(dāng)事人是指對(duì)憑證負(fù)有直接或間接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，包括擔(dān)保人、證人

C.現(xiàn)行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) D.建立營(yíng)業(yè)賬簿的以立簿人為納稅人 答案：B 2.某企業(yè)2007年4月簽訂一份房屋買賣合同，應(yīng)按（）稅率貼花。

A.萬分之五 B.萬分之三 C.千分之一 D.萬分之零點(diǎn)五 答案：A 3.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費(fèi)用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。

A.1.785萬元 B.1.80萬元 C.2.025萬元 D.2.04萬元

答案：D 4.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。

A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 答案：D 5.下列對(duì)印花稅憑證處理方法正確的有（）A.融資租賃合同屬租賃合同

B.房屋產(chǎn)權(quán)證納稅人是售房單位

C.國(guó)外簽訂的購(gòu)銷合同，在國(guó)內(nèi)使用時(shí)，不需要繳納印花稅 D.出版社與發(fā)行單位之間的訂購(gòu)單屬于購(gòu)銷合同 答案：D 6.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，你認(rèn)為正確的是（）。

A.對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)

B.對(duì)于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總領(lǐng)扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額

D.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)

答案： D 7.納稅人無論采用哪一種辦法繳納印花稅，都應(yīng)對(duì)納稅憑證妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存（）。

A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 答案：A 8.建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率是多少()A.萬分之三 B.萬分之五 C.千分之一 D.萬分之零點(diǎn)五 答案:A

二、多項(xiàng)選擇題：

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（）。A.產(chǎn)品加工合同 B.法律咨詢合同

C.技術(shù)開發(fā)合同 D.出版印刷合同

答案：ACD 2.對(duì)將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括（）。A.重用印花稅票金額1倍至3倍

B.重用印花稅票金額1倍至5倍 C.重用印花稅票金額5倍 D.2000元以上10000元以下

答案：CD 3.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額 C.自行購(gòu)買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷 答案：BCD 4.印花稅的繳納方法有下列幾種，正確的是（）。A.自行貼花 B.匯總繳納 C.核定征收 D.印花稅票代售 答案：ABCD

三、判斷題：

1.應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其但是人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。（）

答案：√

2.甲與乙簽訂了一份購(gòu)銷合同，甲向乙提供30萬元貨物，乙向甲提供32萬元貨物，甲另向乙支付2萬元貨款。則甲應(yīng)納印花稅的計(jì)稅 依據(jù)為30萬元，乙應(yīng)納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為32萬元。（）

答案：×

正確答案：甲乙應(yīng)納印花稅的計(jì)稅依據(jù)均為62萬元。

3.甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費(fèi)用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。（）

答案：√

4.某汽車制造廠與銀行簽訂借款合同，并由其關(guān)聯(lián)企業(yè)作擔(dān)保人，則該汽車制造廠、銀行、關(guān)聯(lián)企業(yè)均應(yīng)繳納借款合同的印花稅。（）

答案：×

正確答案：汽車制造廠、銀行應(yīng)分別繳納借款合同的印花稅。5.印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后即時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。（）

答案：√

6.凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅，但可申請(qǐng)下期抵扣。()答案：×

正確答案：凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅或者抵用。7.企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。（）

答案：√

四、計(jì)算題：

某企業(yè)2005有關(guān)資料如下：（1）實(shí)收資本比2004年增加100萬元；

（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%；（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)格350萬元，甲公司的貨物價(jià)格450萬元；（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價(jià)值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價(jià)值15萬元的輔助材料并收加工費(fèi)20萬元；

（5）與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2005—2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30%支付；

（6）與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬元）。

（7）與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用及保管費(fèi)用共計(jì)20萬元。

要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)繳納印花稅。參考答案：

（1）實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬×0.5‰=500（元）；（2）借款合同應(yīng)納印花稅=300萬×0.05‰=150（元）；

（3）以物易物購(gòu)銷合同，應(yīng)以購(gòu)銷金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=(350萬元+450萬元)×0.3‰=2400（元）；

（4）委托加工合同以加工費(fèi)和輔助材料金額之和為計(jì)稅依據(jù)，加工合同應(yīng)納印花稅=（15萬元+20萬元）×0.5‰=175（元）；

（5）技術(shù)合同簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，先按定額5元貼花，技術(shù)合同應(yīng)納印花稅=5元；

（6）運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)不包括裝卸費(fèi)，應(yīng)納印花稅=（8萬-0.5萬）×0.5‰=37.5（元）

（7）同一憑證載有兩個(gè)不同稅目的應(yīng)稅事項(xiàng)，且未分別記載金額，從高稅率貼花，鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元×1‰=200（元）。

該企業(yè)2005年應(yīng)納印花稅=500+150+2400+175+5+200+37.5=3467.5（元）

二〇〇九年八月七日

第三篇：授權(quán)委托書(繳納契稅和印花稅)買方

授權(quán)委托書

現(xiàn)委托（身份證件類型：身份證，證件號(hào)碼：）代理我（單位）辦理坐落于海淀區(qū)上地東里六區(qū)10號(hào)樓4層430套房屋，房屋或土地權(quán)證號(hào)碼：X京房權(quán)證海字第 號(hào)的房屋土地交易涉稅事項(xiàng)。

我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)涉稅事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人簽章： 聯(lián)系電話： 受托人簽章： 聯(lián)系電話：

受托日期：

****年**月**日

注：委托人是自然人的應(yīng)簽字；委托人是法人或其他組織的，應(yīng)加蓋公章。

第四篇：印花稅練習(xí)題

印花稅練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，可以不征收印花稅的項(xiàng)目有（）。A.專利證書 B.房屋中介服務(wù)合同 C.技術(shù)開發(fā)合同 D.出版印刷合同 2.下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是（）。

A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營(yíng)運(yùn)許可證 B.土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證 C.商標(biāo)注冊(cè)證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證

D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

3.某企業(yè)2008年4月簽訂了如下合同和憑證：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，年租金10萬元，租期三年；與銀行簽訂借款合同，借款金額為500萬元，因該借款用于企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，為無息貸款；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，總金額為200萬元，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲公司提供，金額為180萬元，該企業(yè)提供加工勞務(wù)和輔助材料，金額為20萬元。則該企業(yè)上述事項(xiàng)應(yīng)納印花稅（）。

A.450元 B.940元 C.1190元 D.400元

4.A企業(yè)與B加工廠簽訂委托加工合同，合同約定，由B企業(yè)代購(gòu)主要材料300萬元，并提供輔料0.8萬元，加工費(fèi)為10萬元，則此項(xiàng)合同雙方共計(jì)應(yīng)納印花稅（）元。A.1554 B.3108 C.54 D.1904.8 5.將本期各應(yīng)稅憑證印花稅稅額匯總計(jì)算后，如稅額較小可到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫銷；稅額較大的，稅法規(guī)定為超過（）元，可用稅收繳款書繳納稅款。

A.200 B.500

C.800

D.1000 6.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)當(dāng)于（）貼花。A.年終匯算時(shí) B.按季匯總后 C.書立或領(lǐng)受時(shí) D.開始履行時(shí)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有()。A.產(chǎn)品加工合同 B.法律咨詢合同 C.技術(shù)開發(fā)合同 D.出版印刷合同

2.以下各項(xiàng)中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的是（）。A.商品房銷售合同 B.土地使用權(quán)出讓合同 C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)簽訂的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表” 3.下列各項(xiàng)中，按照印花稅有關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。

A.納稅人對(duì)印花稅的納稅憑證沒有按國(guó)家規(guī)定期限保存的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款；若情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款

B.納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上以后，才算完成了納稅義務(wù)

C.凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅，但可申請(qǐng)下期抵扣

D.印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A.商品房銷售合同 B.房屋出租合同

C.房屋中介合同 D.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 5.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）。A.企業(yè)與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅

B.對(duì)委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同不征印花稅 C.因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花

D.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立合同免征印花稅 6.下列對(duì)于印花稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法錯(cuò)誤的有（）。

A.應(yīng)納稅額不足1元的，免稅；其稅額尾數(shù)不滿5角的不計(jì)，滿5角的按1元計(jì)算

B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.運(yùn)輸合同中的列明的保管費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅

D.對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補(bǔ)貼印花 7.下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有()。A.財(cái)政貼息貸款合同 B.軍事物資運(yùn)輸憑證 C.技術(shù)合同 D.企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

三、判斷題

1.甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價(jià)值500萬元的原材料，并且提供30萬元的輔助材料另收取加工費(fèi)25萬元。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（2.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款及滯納金的50%以上5倍以下的罰款。

3.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂以貨易貨合同，以市價(jià)30萬元產(chǎn)品換取30萬元的材料，則按60萬元計(jì)稅貼花。()4.甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費(fèi)用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。()5.A企業(yè)與B企業(yè)簽訂貨物購(gòu)銷合同，所載購(gòu)銷金額150萬元，后因不可抗力的影響未能履行，恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，又另行簽訂180萬元的貨物購(gòu)銷合同，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)只按30萬元計(jì)征印花稅。

6.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為3個(gè)月。

7.自2005年1月1日起，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

四、計(jì)算題

1.某企業(yè)2008年1月份，因辦公樓失竊，《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》、《開戶許可證》被盜；特申請(qǐng)重新?lián)Q發(fā)了一份；簽訂購(gòu)買土地使用權(quán)合同，合同金額l00萬元，辦妥手續(xù)取得《土地使用證》；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬元，計(jì)提盈余公積100萬元，吸收投資300萬元，取得資本公積40萬元。新設(shè)其他賬簿十本；訂立借款合同一份貸款500萬元，應(yīng)付利息5萬元；投綜合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一份，保額l000萬元，交納保險(xiǎn)費(fèi)4萬元；投機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)3份，保險(xiǎn)金額50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)全額l2000元，保單列明無賠償優(yōu)待金l200元；請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納(貼)印花稅額。

2.京遠(yuǎn)公司于2008年成立，其2009年發(fā)生以下應(yīng)稅項(xiàng)目：

（1）年初啟用新賬簿8本。本年5月，資金賬簿中登記本年增加實(shí)收資本500萬元、資本公積100萬元。

（2）與甲企業(yè)簽訂一份加工承攬合同，受托為其加工一批產(chǎn)品，雙方約定由京遠(yuǎn)公司提供所需的原材料200萬元、輔助材料10萬元，另收取加工費(fèi)20萬元，各項(xiàng)金額均在加工承攬合同中分別記載。

（3）與乙企業(yè)簽訂一份建筑工程承包合同，記載金額2000萬元，將其中的500萬元轉(zhuǎn)包給另一工程公司。

（4）與丙企業(yè)簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同一份，貨物金額為500萬元，倉(cāng)儲(chǔ)保額費(fèi)為10萬元。（5）與丁企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸保管合同，記載金額共計(jì)500萬元，其中貨物價(jià)值400萬元、運(yùn)輸費(fèi)50萬元、裝卸費(fèi)30萬元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)20萬元。根據(jù)所給資料，依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納印花稅；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納印花稅；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納印花稅；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納印花稅；（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納印花稅。

印花稅練習(xí)題答案

一、單項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 B 【答案解析】 房屋中介服務(wù)合同不屬于印花稅列舉的征收范圍。【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2.【正確答案】 D 【答案解析】 應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證5種。

【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3.【正確答案】 D 【答案解析】 應(yīng)納印花稅＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400（元）?！驹擃}針對(duì)“印花稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4.【正確答案】 D 【答案解析】 稅法所指的加工承攬合同是由委托方提供原材料，受托方提供輔料和加工勞務(wù)，這時(shí)雙方只需以輔料及加工費(fèi)的金額按加工承攬合同貼花。對(duì)于受托方提供主要材料，或以委托方的名義購(gòu)進(jìn)主要材料的，對(duì)收取的加工費(fèi)應(yīng)按照加工承攬合同計(jì)稅，對(duì)原材料和輔助材料應(yīng)按購(gòu)銷合同計(jì)繳印花稅。雙方應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅＝（300＋0.8）*0.3‰*10000*2＋10*0.5‰*10000*2＝1904.8（元）。

【該題針對(duì)“印花稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5.【正確答案】 B 【答案解析】 將本期各應(yīng)稅憑證印花稅稅額匯總計(jì)算后，如稅額較小可到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫銷；稅額較大的，稅法規(guī)定為超過500元，可用稅收繳款書繳納稅款。

【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6.【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)當(dāng)于書立或領(lǐng)受時(shí)貼花?！驹擃}針對(duì)“印花稅納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 ACD 【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2.【正確答案】 ABCD 【該題針對(duì)“印花稅的稅目、稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3.【正確答案】 AD 【答案解析】 納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上即行注銷以后，才算完成了納稅義務(wù)；凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅或者抵扣?！驹擃}針對(duì)“印花稅納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4.【正確答案】 AD 【該題針對(duì)“印花稅的稅目、稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5.【正確答案】 CD 【答案解析】 國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的家副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅；對(duì)委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同，按輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)金額按加工承攬合同征印花稅。

【該題針對(duì)“印花稅的減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6.【正確答案】 ABD 【答案解析】 應(yīng)納稅額不足1角的，免稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算；按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。

【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7.【正確答案】 ABD 【答案解析】 財(cái)政貼息貸款合同免稅，軍事物資運(yùn)輸憑證屬于印花稅中免稅的特殊貨運(yùn)憑證，企業(yè)應(yīng)改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)也可免征印花稅?！驹擃}針對(duì)“印花稅的減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、判斷題 1.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 受托方提供主要材料的，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)銷合同計(jì)繳印花稅。[（500+30）×0.3‰+25*0.5‰]×10000=1715（元）。【該題針對(duì)“印花稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 僅是對(duì)不繳或者少繳的稅款并處50%以上5倍以下的罰款，對(duì)滯納金再不處以罰款。

【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3.【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 以貨換貨簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4.【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅依據(jù)是收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)，稅率為1‰，甲乙雙方共納印花稅＝100000×1‰×2＝200元。

【該題針對(duì)“印花稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 應(yīng)稅合同應(yīng)當(dāng)在簽訂時(shí)貼花，已經(jīng)貼花的合同未履行的，不退稅，也不能抵后期應(yīng)納稅額?！驹擃}針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 印花稅匯總繳納的期限應(yīng)該是1個(gè)月，不是3個(gè)月?！驹擃}針對(duì)“印花稅納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7.【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

【該題針對(duì)“印花稅的減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、計(jì)算題

1.【正確答案】(1)權(quán)利許可證照(營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證)應(yīng)納印花稅=2×5=10(元)(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(購(gòu)買土地使用權(quán)合同)應(yīng)納稅=1000000×0.05％=500(元)(3)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=(3000000+400000)×0.05％=1700(元)(4)其他賬簿10本應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)(5)保險(xiǎn)單應(yīng)納印花稅=(40000+12000-1200)×0.01％=50.80(元)(6)貸款合同應(yīng)納印花稅=5000000×0.O05‰=250(元)合計(jì)10+500+1700+50+50.80+250= 2560.80(元)【該題針對(duì)“印花稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2.【正確答案】（1）應(yīng)納定額稅＝8×5＝40（元）

資金賬簿應(yīng)納的比例稅額＝（5000000＋1000000）×0.5‰＝3000（元）啟用新賬簿應(yīng)納稅額＝40＋3000＝3040（元）

（2）與甲企業(yè)簽訂的加工承攬合同，由受托方提供主要材料的，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)銷合同計(jì)繳印花稅。應(yīng)繳納的印花稅＝(2000000+100000)×0.3‰十+200000×0.5‰＝730(元)（3）與乙企業(yè)簽訂的建筑工程承包合同和轉(zhuǎn)包合同應(yīng)分別繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅＝(20000000+5000000)×0.3‰＝7500(元)（4）與丙企業(yè)簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)合同，應(yīng)按保管費(fèi)計(jì)繳印花稅。應(yīng)繳納的印花稅＝100000×1‰＝100(元)（5）與丁企業(yè)簽訂的運(yùn)輸保管合同，應(yīng)按所記載的運(yùn)費(fèi)金額按運(yùn)輸合同貼花，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅。

應(yīng)繳納的印花稅＝500000×0.5‰＋200000×0.1％＝450(元)【該題針對(duì)“印花稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第五篇：印花稅、資源稅、契稅和土地增值稅習(xí)題2012年（最終版）

印花稅、資源稅、契稅及土地增值稅習(xí)題

一、印花稅習(xí)題

1、印花稅的納稅人有（）

A中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)B保人C證人D代理人

2、印花稅的稅目有（）

A經(jīng)濟(jì)合同B產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C營(yíng)業(yè)賬簿D權(quán)利、許可證照E經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證

3、屬于加工承攬合同的有（）

A修繕、修理合同B印刷合同C廣告合同D測(cè)繪合同

4、屬于技術(shù)合同的有（）

A專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓B非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓C專利權(quán)轉(zhuǎn)讓D專利實(shí)施許可轉(zhuǎn)讓

5、技術(shù)合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如何征收印花稅（）

A未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花； B在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。C由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 D暫不貼花

6、印花稅“三自”納稅方式包括（）

A自行計(jì)算應(yīng)納稅額B自行購(gòu)買印花稅票C自行貼花和劃銷D自行繳納

7、印花稅稅率適用3?稅率的合同有（）

A購(gòu)銷合同B建筑安裝承包合同C技術(shù)合同D建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同E借款合同

8、下列權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅的有（）

A屋產(chǎn)權(quán)證B工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C商標(biāo)注冊(cè)證D專利證E土地使用證F稅務(wù)登記證

9、下列經(jīng)濟(jì)行為免納印花稅的有（）

A外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅 B外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款 C收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同 D對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

10、下列說法，正確的有（）

A按期匯總繳納印花稅，最長(zhǎng)不超過一個(gè)月。B凡多貼印花稅票者，可申請(qǐng)退稅或者抵扣。

C已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，不再印花。

D一份憑證應(yīng)納稅額超過500元，則可用繳款書或完稅憑證代替貼花的方法。

11、下列說法，錯(cuò)誤的有（）

A對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

B應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算貼花。C按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅； D企業(yè)與個(gè)人之間簽訂的借款合同，應(yīng)按0.5?計(jì)征印花稅； E營(yíng)業(yè)賬簿印花稅適用稅率為5?。

12、下列合同，屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有（）A土地使用權(quán)出讓合同 B土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 C商品房銷售合同 D專利實(shí)施許可合同 E非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

13、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為（）

A取得的運(yùn)輸費(fèi)金額B所運(yùn)貨物的金額C裝卸費(fèi)D保險(xiǎn)費(fèi)

14、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定保存（）年。A10年B5年C1年D永久

二、資源稅習(xí)題

1、資源稅納稅人包括（）

A對(duì)外合作開采海洋和陸上油氣資源的企業(yè)

B在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的國(guó)有單位 C在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的軍事單位 D在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的個(gè)體工商戶

2、現(xiàn)行資源稅征收范圍包括（）

A專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣； B煤礦生產(chǎn)的天然氣；

C洗煤、選煤及其他煤炭制品 D海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽 E鹵水

3、下列說法，正確的是（）

A稅目、稅率的部分調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定；

B納稅人具體適用的稅率，在條例所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源品位、開采條件等情況，由財(cái)政部商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門確定； C財(cái)政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定，報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

D對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

4、下列說法正確的是（）

A資源稅按照“從量定額”的辦法計(jì)征

B目前對(duì)石油、天然氣實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征，稅率為5%； C對(duì)伴生礦，以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目；

D對(duì)伴采礦，量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅； E對(duì)伴選礦，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。

5、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的A獨(dú)立礦山B聯(lián)合企業(yè)C其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，具體指（）

D財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他單位。

6、有下列情形之一的，減征或者免征資源稅（）A開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

B納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。C國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。D全國(guó)人大制定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。

7、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述正確的有（）

A納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng) 2 天；

B納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；

C納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

D納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同簽訂的當(dāng)天。

三、契稅習(xí)題

1、下列行為中，免征契稅的有（）

A非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國(guó)有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的；

B非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬的；

C國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬；

D企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，承受單位或者個(gè)人辦理新設(shè)登記的，新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的；

E國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的。

F以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，承受方免征收契稅。

2、下列說法正確的有（）A截止到2010年12月31日，內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買自用普通住房，契稅按現(xiàn)行1.5％的實(shí)際執(zhí)行稅率減半征收（即為0.75%）；

B對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

C納稅人承受的荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)的，免征。D以土地、房屋權(quán)屬抵債，應(yīng)當(dāng)征收契稅。

3、普通住房標(biāo)準(zhǔn)有（）

A住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上； B單套建筑面積在120平方米以下；

C實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下； D單套建筑面積在150平方米以下

4、契稅的實(shí)際執(zhí)行稅率有（）

A 1% B 1.5% C 3% D 0

四、土地增值稅習(xí)題

1、一般土地增值稅計(jì)算方法：

某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬，房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。先計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)銷售額為10000萬；

其次，允許扣除項(xiàng)目金額為：

1、支付的地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬；

2、開發(fā)成本3000萬；

3、開發(fā)費(fèi)用：（500-50）+（1000+3000）*5%=650萬；

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：555萬；

5、因?yàn)樵摴緸榉康禺a(chǎn)開發(fā)公司，故可加計(jì)扣除項(xiàng)目為：（1000+3000）*20%=800萬。

允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)1000+3000+650+555+800=6005萬 第三，增值額為：10000-6005=3995萬

增值率=3995/6005=66.53%，適用于40%的稅率及5%的速算扣除系數(shù) 應(yīng)納稅額為：3995*40%-6005*5%=1598-300.25=1297.75萬

2、出售舊房土地增值稅計(jì)算方法： 某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢舊廠房，原價(jià)100萬，無償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需要600萬，該房子為七成新，按500萬出售，支付有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)27.5萬元。計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅額。首先，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為500萬； 其次，允許扣除的項(xiàng)目金額：

1、評(píng)估價(jià)值為：600*0.7=420萬；

2、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用：因是無償取得的，故為0；

3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)：27.5萬； 所以，允許扣除的項(xiàng)目金額為： 420+27.5=447.5 增值額為500-447.5=52.5萬 增值率為52.5/447.5=11.73% 適用稅率為50%，應(yīng)納稅額為：52.5*30%=15.75萬元。