第一篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告

房地產(chǎn)開發(fā)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)

整情況的鑒證報(bào)告要求

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整，是開發(fā)企業(yè)在年度納稅申報(bào)前，將其完工情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；在年度納稅申報(bào)時(shí)，開發(fā)企業(yè)依據(jù)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的毛利額差異調(diào)整鑒定報(bào)告以及其他相關(guān)資料，對(duì)開發(fā)項(xiàng)目毛利額差異進(jìn)行調(diào)整的行為。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)，是注冊(cè)稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)過(guò)程中的實(shí)際需要，接受其委托，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整事項(xiàng)依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒別和判斷，并提出鑒證意見的活動(dòng)。

開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：

1、開發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級(jí)、資質(zhì)有效期、從業(yè)人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等；

2、開發(fā)項(xiàng)目基本情況，包括開發(fā)項(xiàng)目名稱、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開發(fā)用途、初始開發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、銷售情況、銷售方式、銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)，尤其是委托境外機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用結(jié)算情況）、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車場(chǎng)所的核算、企業(yè)的融資情況（包括企業(yè)境外融資）、利息的核算及支付情況等；

3、成本對(duì)象確定的說(shuō)明(按國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件的規(guī)定確定)以及?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象表?（見附件六）；

第二篇：預(yù)計(jì)毛利與實(shí)際利潤(rùn)差異調(diào)整的鑒證報(bào)告模版

fengqingshidai 預(yù)計(jì)毛利與實(shí)際利潤(rùn)差異調(diào)整的鑒證報(bào)告模版

差異調(diào)整的鑒證報(bào)告

涉 稅 鑒 證 報(bào) 告

☆

臨稅師鑒字（2010）第000號(hào)

委托方：有限公司

受托方： 臨滄同達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所

住 址：臨滄市臨翔區(qū)南屏西路16號(hào) 電 話：0883—2122956

臨滄同達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所

完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額 差異調(diào)整的鑒證報(bào)告

臨稅鑒字（2010）第 004號(hào)

鎮(zhèn)康縣錦源市政工程建設(shè)有限公司：

我們接受鎮(zhèn)康縣錦源市政工程建設(shè)有限公司（即被鑒證單位，以下簡(jiǎn)稱貴公司）的委托，對(duì)貴公司提供的8號(hào)路開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況進(jìn)行了鑒證。貴公司對(duì)所提供的有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)相關(guān)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證及其他有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核、調(diào)整、鑒證，并出具鑒證報(bào)告，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見。

我們的鑒證是按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第14號(hào)）、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》，并參照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》（蘇國(guó)稅發(fā)〔2007〕41號(hào)）的要求，我們結(jié)合被鑒證單位的實(shí)際情況，對(duì)被鑒證單位提供的憑證、賬冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)，實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司××已完工開發(fā)產(chǎn)品（經(jīng)濟(jì)適用房、非經(jīng)濟(jì)適用房、別墅）××項(xiàng)，預(yù)售收入××元，調(diào)整后實(shí)際銷售收入××元，預(yù)售收入××元。上述開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)實(shí)地察勘確已完工，賬面開發(fā)成本××元，已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本為××元。貴公司××完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額為××元，與預(yù)售收入毛利額××元之間差額為××元，已在申報(bào)表中作出了相應(yīng)調(diào)整。本鑒定報(bào)告是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2009]31號(hào)）第九條的要求出具的報(bào)告，僅供貴公司報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用，不得作其他用途（如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告）。被鑒證單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報(bào)告，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報(bào)告的全部?jī)?nèi)容不得提供給其他任何單位或個(gè)人，委托人或其他第三者因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)。

附件：

1、鑒證報(bào)告說(shuō)明；

2、《8號(hào)路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目銷售收入審核明細(xì)表》

3、《8號(hào)路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目開發(fā)總成本審核明細(xì)表》

4、房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表；

5、××開發(fā)產(chǎn)品（××期）計(jì)稅成本及毛利額調(diào)整情況明細(xì)表；

6、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工情況表；

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料：

該項(xiàng)目“五證”，即《國(guó)有土地使用證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》及《商品房預(yù)售許可證》（復(fù)印件）；

8、該項(xiàng)目竣工決算報(bào)告及驗(yàn)收證明；

9、該項(xiàng)目土地紅線圖及建筑物總平面圖；

10、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件（復(fù)印件）。

臨滄同達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

地址：云南●臨滄 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

電話：0883-2122956 二Ｏ一Ｏ年八月二十日 附件1：

鑒 證 報(bào) 告 說(shuō) 明

貴公司××開發(fā)項(xiàng)目符合完工產(chǎn)品條件，經(jīng)我們鑒證，現(xiàn)將完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整審核情況作如下說(shuō)明：

一、委托單位基本情況

企業(yè)名稱、地址、聯(lián)系方式、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)期限、注冊(cè)資本、投資者名稱、出資比例、分支機(jī)構(gòu)、稅務(wù)登記號(hào)、法人代表、聯(lián)系人等。

二、主要會(huì)計(jì)政策

三、開發(fā)項(xiàng)目基本情況

貴公司開發(fā)的8號(hào)路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目位于鎮(zhèn)康縣德勝街，占地面積平方米，開發(fā)用途為。該項(xiàng)目開發(fā)起始日期為 年 月 日，完工日期為 年 月 日，完工條件符合（1）竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案；（2）已開始投入使用；（3）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。該項(xiàng)目于

****年**月**日開始預(yù)售，預(yù)售證的號(hào)碼為：。該項(xiàng)目為（否）經(jīng)濟(jì)適用房。

貴公司的銷售收入、銷售成本確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策為：，本會(huì)計(jì)政策沒(méi)發(fā)生變化。（如有，則列名前后變化的差異及其影響）

四、預(yù)售收入毛利額的申報(bào)情況

8號(hào)路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目自 年 月 日開始對(duì)外發(fā)售，截至2010年7月30日預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品共計(jì)平方米，包括：住宅平方米，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)平方米，地下室平方米，車庫(kù)平方米，其它開發(fā)產(chǎn)品平方米，共取得開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入款 元，其中： 元已按 %的利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額 元并入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行申報(bào)； 元已按 %的利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額 元并入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行申報(bào)。截至2010年8月15日已申報(bào)調(diào)整毛利額 元。

五、實(shí)際銷售收入毛利額的審核鑒證情況

（披露××開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品銷售收入及其調(diào)整情況）

（一）實(shí)際銷售收入的審核

8號(hào)路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目開發(fā)產(chǎn)品可銷售面積共計(jì)平方米，其中：住宅 戶、可銷售面積平方米，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 戶（個(gè)）、可銷售面積平方米，地下室 戶（個(gè)）、可銷售面積平方米，車庫(kù) 戶（個(gè)）、可銷售面積平方米，其他開發(fā)產(chǎn)品 戶（個(gè)）、可銷售面積平方米。

8號(hào)路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目已簽訂合同銷售的開發(fā)產(chǎn)品共計(jì)平方米，合同總價(jià) 元，其中：住宅 戶、面積平方米、合同金額 元，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 戶（個(gè)）、面積平方米、合同金額

元，地下室

戶（個(gè)）、面積

平方米、合同金額 元，車庫(kù) 戶（個(gè)）、面積平方米、合同金額 元，其他開發(fā)產(chǎn)品 戶（個(gè)）、面積平方米、合同金額 元。8號(hào)路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目企業(yè)賬面列示銷售收入為 元，其中：銷售住宅

元，銷售商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)

元，銷售地下室 元，銷售車庫(kù) 元，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品 元。經(jīng)審核按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)銷售收入 元，其中：銷售住宅 元，銷售商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 元，銷售地下室 元，銷售車庫(kù) 元，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品 元，差異合計(jì)為 元。

（詳見附件二《8號(hào)路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入明細(xì)表》）

（二）銷售成本的審核（披露：截至××未完工開發(fā)產(chǎn)品情況；截至××已完工開發(fā)產(chǎn)品情況；××開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品計(jì)稅成本及其調(diào)整情況；××開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品計(jì)稅成本、費(fèi)用扣除的合法憑據(jù)及其調(diào)整情況，具體說(shuō)明調(diào)整的事項(xiàng)及金額）

1、成本對(duì)象總成本

貴公司賬面列示成本對(duì)象總成本為 元，其中：住宅 元，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 元，地下室 元，車庫(kù) 元，其他開發(fā)產(chǎn)品 元。經(jīng)審核成本對(duì)象總成本為 元，其中：住宅 元，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 元，地下室 元，車庫(kù) 元，其他開發(fā)產(chǎn)品 元，差異合計(jì)為 元。

（詳見附件三《8號(hào)路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目開發(fā)總成本審核明細(xì)表》）

2、可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷總可售面積

（1）住宅可售面積單位工程成本=住宅總成本÷可售面積=（2）商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可售面積單位工程成本=商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)總成本÷可售面積=（3）地下室可售面積單位工程成本=地下室總成本÷可售面積=（4）車庫(kù)可售面積單位工程成本=車庫(kù)總成本÷可售面積=（5）其他開發(fā)產(chǎn)品可售面積單位工程成本=其他開發(fā)產(chǎn)品總成本÷可售面積=

3、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

（1）已銷住宅的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的住宅面積×單位工程成本=（2）已銷商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)面積×單位工程成本=（3）已銷地下室的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的地下室面積×單位工程成本=（4）已銷車庫(kù)的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的車庫(kù)面積×單位工程成本=（5）已銷其他開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的其他開發(fā)產(chǎn)品面積×單位工程成本= 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本合計(jì)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=

（三）實(shí)際銷售收入毛利額的審核

實(shí)際銷售收入毛利額=實(shí)際銷售收入-已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=（詳見附件四《××開發(fā)產(chǎn)品（××期）計(jì)稅成本及毛利額調(diào)整情況匯總表》）

六、審核結(jié)果（披露：開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的預(yù)售收入毛利額及其調(diào)整情況；開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異計(jì)算及其調(diào)整情況）

實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額（已申報(bào)調(diào)整的毛利額）之間差異=實(shí)際銷售收入毛利額-預(yù)售收入毛利額（已申報(bào)調(diào)整的毛利額）=

上述差異包括：

（1）

（2）

?

合計(jì)：

七、其它需要披露的事項(xiàng)（對(duì)無(wú)法作出審核意見的必須作出說(shuō)明