第一篇：建立適應(yīng)新形勢(shì)和現(xiàn)代化管理要求的國(guó)庫(kù)集中核算新模式

建立適應(yīng)新形勢(shì)和現(xiàn)代化管理要求的國(guó)庫(kù)

集中核算新模式

[找文章到☆大☆秘☆書☆網(wǎng)()一站在手，寫作無憂!]__年，國(guó)家金庫(kù)___市中心支庫(kù)按照“統(tǒng)籌規(guī)劃，講求實(shí)效，資源共享，安全保密，優(yōu)質(zhì)高效”的原則，充分利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備及技術(shù)手段，建設(shè)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，通過總體規(guī)劃，網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)建，人員培訓(xùn)，系統(tǒng)集成，測(cè)試運(yùn)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建立起適應(yīng)當(dāng)前改革需要和現(xiàn)代化管理要求的國(guó)庫(kù)核算新模式，初步實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)化，資金清算電子化，信息管理集中化。

一、數(shù)據(jù)集中管理與分布式管理模式的對(duì)比

分布式管理模式：國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，將稅款報(bào)解、資金清算、國(guó)庫(kù)單一帳戶、國(guó)債、計(jì)息等國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)全部納入了統(tǒng)一的核算體系，統(tǒng)一和規(guī)范了國(guó)庫(kù)核算操作流程和制度，但隨業(yè)務(wù)的發(fā)展，這種國(guó)庫(kù)分散模式的不足之處日漸顯露。

首先，核算環(huán)節(jié)多，資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金風(fēng)險(xiǎn)大。從稅款入庫(kù)流程來看，經(jīng)收處將稅款劃至支庫(kù)，支庫(kù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，當(dāng)日或次日將上級(jí)收入通過再劃到中心支庫(kù)，而且有的支庫(kù)通訊上劃是通過軟盤傳輸，中心支庫(kù)進(jìn)行類似操作，本級(jí)收入入庫(kù)，上級(jí)收入上劃省分庫(kù)，資金清算到位時(shí)間長(zhǎng)，且磁介質(zhì)很容易出現(xiàn)故障，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)。

其二，會(huì)計(jì)主體多且分散，各項(xiàng)制度往往落實(shí)不到位。許多縣、區(qū)支庫(kù)人員嚴(yán)重不足，要害崗位兼崗嚴(yán)重。上級(jí)國(guó)庫(kù)部門也只能是定期檢查、指導(dǎo)，無法進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控。從近年來人行案件情況來看，國(guó)庫(kù)部門案件多發(fā)于縣支庫(kù)，那么對(duì)縣、區(qū)支庫(kù)的會(huì)計(jì)核算管理實(shí)行日常監(jiān)督已刻不容緩。

其三，數(shù)據(jù)受各種技術(shù)因素、核算模式的制約，分散于各分支機(jī)構(gòu)，存儲(chǔ)在不同的處理主機(jī)中，數(shù)據(jù)量龐大，上級(jí)收入重復(fù)存儲(chǔ)，而各級(jí)國(guó)庫(kù)自身可供分析的數(shù)據(jù)比較少，數(shù)據(jù)分析手段低，歷史數(shù)據(jù)不能被充分利用。

其四，系統(tǒng)管理和維護(hù)難度大且復(fù)雜。計(jì)算機(jī)服務(wù)器和應(yīng)用系統(tǒng)的維護(hù)和技術(shù)支持均需科技人員完成，而在分散的模式，如果縣支庫(kù)的設(shè)備出現(xiàn)故障和遇到系統(tǒng)的升級(jí)和維護(hù)時(shí)很難得到及時(shí)處理。

數(shù)據(jù)集中管理模式：面對(duì)上述問題，___市中心支庫(kù)堅(jiān)持走“科技興庫(kù)”之路，運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，實(shí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中。系統(tǒng)建設(shè)運(yùn)行成功，使我中心支庫(kù)初步實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)化，資金清算及時(shí)化，信息管理集中化“三突破”，有效發(fā)揮了基層央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能。

所謂國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中就是應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，按一定范圍和層次將所有國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中到數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)各國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)核算，分別使用，即“物理上集中擺放，邏輯上分散使用”的新型國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算體系。

其優(yōu)勢(shì)有：

1、增加了核算系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。數(shù)據(jù)集中服務(wù)器擺放在中心支庫(kù)機(jī)房，各支庫(kù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一存放在主服務(wù)器的指定區(qū)域,強(qiáng)化了系統(tǒng)安全穩(wěn)定。國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)在中心支庫(kù)采用了多項(xiàng)先進(jìn)的安全技術(shù)和安全設(shè)施，如：高性能服務(wù)器HPML570、雙機(jī)雙控系統(tǒng)，VPN虛擬專用網(wǎng)、防火墻等等。如果主服務(wù)器宕機(jī)后，另一臺(tái)備用服務(wù)器可以在2.5秒內(nèi)完全接管全部工作和業(yè)務(wù),這樣保證了各支庫(kù)業(yè)務(wù)的不間斷和完整。另外，該系統(tǒng)分別在兩臺(tái)服務(wù)器上使用磁盤陣列技術(shù)，在磁盤柜上分別作RAID1和RAID5磁盤，使任何一個(gè)硬盤損壞都不會(huì)影響數(shù)據(jù)丟失，從而有效保證了系統(tǒng)的穩(wěn)定。系統(tǒng)通過用戶管理，讓有授權(quán)的用戶在特定的時(shí)間范圍內(nèi)訪問服務(wù)器數(shù)據(jù)，防止非授權(quán)用戶的侵入，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，進(jìn)而保證了系統(tǒng)的安全性。

2、強(qiáng)化了系統(tǒng)管理和維護(hù)，減少了管理和維護(hù)設(shè)備工作量。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，是基于Sybase數(shù)據(jù)庫(kù)，國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)運(yùn)行后，實(shí)行集中管理模式，各支庫(kù)現(xiàn)有設(shè)備作為終端使用。當(dāng)某支庫(kù)出現(xiàn)機(jī)器故障時(shí)，可隨時(shí)把業(yè)務(wù)拿回中心支庫(kù)來做，不影響國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)正常業(yè)務(wù)。再者軟件的維護(hù)、升級(jí)，科技人員不需要到支庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)解決，由數(shù)據(jù)中心進(jìn)行各支庫(kù)的運(yùn)行參數(shù)維護(hù)，減輕基層國(guó)庫(kù)的工作壓力，保證各級(jí) 國(guó)庫(kù)系統(tǒng)參數(shù)統(tǒng)一。

3、節(jié)約設(shè)備資金投入。集中前，各縣區(qū)均配置一臺(tái)已使用四五年的低檔服務(wù)器，效率不高，經(jīng)常出現(xiàn)故障，急需更換，按照管理要求還需配置一臺(tái)備用生產(chǎn)機(jī)。若要全部更新設(shè)備，資金投入太大。數(shù)據(jù)集中后，各支庫(kù)只需配置一臺(tái)pc終端機(jī)，設(shè)備配置不需十分高檔，節(jié)約資金投入。

4、規(guī)范支庫(kù)業(yè)務(wù)操作。國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中將各縣區(qū)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)以及各支庫(kù)管理者代碼和密碼集中到中心支庫(kù)，中心支庫(kù)通過現(xiàn)代廣域網(wǎng)絡(luò)時(shí)實(shí)時(shí)監(jiān)控各級(jí)國(guó)庫(kù)當(dāng)日會(huì)計(jì)核算流程和各類數(shù)據(jù)資源，管理能力延伸到任何一個(gè)客戶端，有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)集中防范，防止人為調(diào)帳和改表，保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、一致性、完整性和準(zhǔn)確性。各支庫(kù)的文本和完整備份均可以通過網(wǎng)絡(luò)訪問主服務(wù)器，作好日常數(shù)據(jù)備份及通訊上傳，將數(shù)據(jù)和信息集中存放在中心支庫(kù)主服務(wù)器指定的區(qū)域，每日終了各支庫(kù)本地是沒有任何數(shù)據(jù)的，這樣有效提高了數(shù)據(jù)的安全性，實(shí)現(xiàn)了資源共享。

5、賬務(wù)信息實(shí)時(shí)傳輸，原始數(shù)據(jù)集中管理。數(shù)據(jù)集中使異地交易更迅速、更可靠。數(shù)據(jù)集中后，各支庫(kù)可通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)登陸中心支庫(kù)服務(wù)器。前端數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸，后端數(shù)據(jù)進(jìn)行集中存儲(chǔ)和處理，加快財(cái)政資金周轉(zhuǎn)，而且提高了《國(guó)家金庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》的應(yīng)用效率和實(shí)用價(jià)值。

6、為財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)和統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳 輸?shù)於肆己没A(chǔ)?！秶?guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)》是國(guó)庫(kù)系統(tǒng)在技術(shù)和應(yīng)用水平上的縱向聯(lián)網(wǎng),中心支庫(kù)及所屬支庫(kù)盡管行政隸屬可能不同(區(qū)支庫(kù)均由工行代理)，但就國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)而言，相當(dāng)于一個(gè)集中管理的大系統(tǒng)。國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)

首先解決的基本問題是這大系統(tǒng)內(nèi)部的信息通暢、直達(dá)、多點(diǎn)集中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效的橫向聯(lián)網(wǎng)。

二、中心支庫(kù)數(shù)據(jù)集中管理存在的弊端

一是對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全性更加依賴。國(guó)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)安全分兩個(gè)層次，即網(wǎng)絡(luò)自身安全和網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)安全，其主要是保證網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)資源控制和網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的合法授權(quán)、使用和監(jiān)管。業(yè)務(wù)操作、管理、信息傳輸直接在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，業(yè)務(wù)的正常開展依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，所有國(guó)庫(kù)的數(shù)據(jù)均通過網(wǎng)絡(luò)集中于中心支庫(kù)數(shù)據(jù)中心。由于網(wǎng)絡(luò)中任何一方出現(xiàn)紕漏，整個(gè)系統(tǒng)的安全性就會(huì)受到破壞。

二是數(shù)據(jù)存儲(chǔ)備份要求更高。全轄國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中后，文本和完整數(shù)據(jù)均通過中心支庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，因而數(shù)據(jù)中心就成為連接轄內(nèi)機(jī)構(gòu)核心數(shù)據(jù)的完整存儲(chǔ)者。數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)集中于中心支庫(kù)，如果中心支庫(kù)數(shù)據(jù)和設(shè)備出現(xiàn)問題，那么將會(huì)影響全轄國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。存儲(chǔ)安全成為數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)運(yùn)行的基本保證。

對(duì)核心設(shè)備的要求更高。數(shù)據(jù)集中項(xiàng)目作為對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理，核心數(shù)據(jù)在服務(wù)器上運(yùn)行，一旦出現(xiàn)問題都會(huì) 造成不可彌補(bǔ)的損失。要求服務(wù)器具有大性能和強(qiáng)數(shù)據(jù)處理能力，能夠快速的進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，滿足查詢、核對(duì)、傳遞、匯總等要求以及用戶的使用，服務(wù)器響應(yīng)速度和處理能力必須突出。

對(duì)廠商的服務(wù)要求更高。不僅要求為國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)提供產(chǎn)品、售前、售中、售后服務(wù)，而且服務(wù)必須非常到位。由于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的特殊性，業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)性非常強(qiáng)，快速反應(yīng)對(duì)廠商而言是必須做到的。

三、建立以省分庫(kù)為單位的國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中管理模式。

數(shù)據(jù)集中給國(guó)庫(kù)帶來的絕不僅僅是工作效率的提高，而將是會(huì)計(jì)管理模式和業(yè)務(wù)流程的全新變革。為了更好地發(fā)揮數(shù)據(jù)集中管理的優(yōu)越性，最大限度地實(shí)現(xiàn)信息資源共享，建議將國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中方式設(shè)在省庫(kù)。其核算和管理模式：采用系統(tǒng)縱向與上、下級(jí)國(guó)庫(kù)連接的方式，在省級(jí)國(guó)庫(kù)建立數(shù)據(jù)集中處理中心，地市中心支庫(kù)擺放國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)處理機(jī)和前置機(jī)，縣級(jí)國(guó)庫(kù)擺放國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)處理前置機(jī)?？h級(jí)國(guó)庫(kù)的國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)處理前置機(jī)主要處理本級(jí)和下級(jí)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)和信息往來，將國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)處理生成的各種報(bào)表上傳至上級(jí)國(guó)庫(kù)處理機(jī)。地、市中心支庫(kù)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)處理機(jī)主要處理上下級(jí)國(guó)庫(kù)之間以及日常與財(cái)政、稅務(wù)、商業(yè)銀行之間的信息和業(yè)務(wù)往來；縱向接收上級(jí)國(guó)庫(kù)代替本級(jí)國(guó)庫(kù)處理成功的相關(guān)信息；上傳本級(jí)國(guó)庫(kù)代替上級(jí)國(guó)庫(kù)處理成功的信息；下發(fā)本級(jí)國(guó)庫(kù)代替下 級(jí)國(guó)庫(kù)處理成功的相關(guān)信息；并將屬于本級(jí)國(guó)庫(kù)的各類核對(duì)正確的信息轉(zhuǎn)入國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng),以及將國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)處理生成的各種報(bào)表上傳至上級(jí)國(guó)庫(kù)處理機(jī)。省分庫(kù)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中處理中心除具有國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)處理機(jī)的相關(guān)功能外，還要對(duì)集中上來的全部國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析，形成各種分析報(bào)表和報(bào)告。

實(shí)行以省級(jí)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中方式優(yōu)勢(shì)：

(一)與政府行政管理相吻合。

我國(guó)地域廣大，南北東西經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，政府行政管理和區(qū)域經(jīng)濟(jì)大都以省劃分。我國(guó)財(cái)政體制管理要求是“一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)金庫(kù)”，當(dāng)前財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)大都實(shí)行了省級(jí)信息數(shù)據(jù)集中管理，如果金庫(kù)實(shí)行在省庫(kù)建立數(shù)據(jù)中心，國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)均集中在省數(shù)據(jù)中心，地、市級(jí)國(guó)庫(kù)通過前置系統(tǒng)與中心連接，實(shí)行省級(jí)以下預(yù)算收入實(shí)時(shí)匯劃，中央級(jí)收入當(dāng)日匯總集中匯劃至總庫(kù)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)收入當(dāng)日入庫(kù)的目標(biāo)模式，正和政府行政管理以及財(cái)、稅改革相吻合。

(二)進(jìn)一步優(yōu)化人力和物力資源

當(dāng)前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量大且復(fù)雜，市級(jí)庫(kù)人員少，分工不盡合理，人員綜合素質(zhì)不高，特別是既懂業(yè)務(wù)會(huì)科技的人才力量嚴(yán)重不足，實(shí)行省庫(kù)數(shù)據(jù)集中管理模式后，人力和物力上優(yōu)勢(shì)突出，節(jié)約大量的操作人員。中心支庫(kù)和縣支庫(kù)只需配備錄入、復(fù)核和主管崗位，其它人員可以充實(shí)到柜臺(tái)監(jiān)督、事 中審查、事后檢查的工作崗位，充實(shí)監(jiān)管力量。既有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，又實(shí)現(xiàn)了資源最有效的利用。

(三)為實(shí)現(xiàn)財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)奠定基礎(chǔ)

建立省級(jí)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，將“金財(cái)工程”、“金關(guān)工程”、“金稅工程”等相關(guān)系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)接，建立部門間良好的信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各部門核算操作無紙化、分析數(shù)據(jù)模型化、監(jiān)控管理實(shí)時(shí)化、對(duì)外服務(wù)人性化，為預(yù)算執(zhí)行的預(yù)測(cè)和決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，為制定國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供有力依據(jù)。積極推廣運(yùn)用國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，不僅僅是提高工作效率，而是對(duì)有效履行基層人行職能，起到了很大的促進(jìn)作用

總之，數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展不僅使傳統(tǒng)的經(jīng)理國(guó)庫(kù)理念，而且使傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)外部組織結(jié)構(gòu)由物理形態(tài)向虛擬形態(tài)轉(zhuǎn)變，信息技術(shù)正在深刻地影響和改變著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中所建設(shè)的是一條直接、便利的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)高速公路，隨著國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)的集中，國(guó)庫(kù)在預(yù)算執(zhí)行中的地位將會(huì)更加充分地體現(xiàn)。

第二篇：會(huì)計(jì)集中核算制的國(guó)庫(kù)集中收付管理改革研究

會(huì)計(jì)集中核算制的國(guó)庫(kù)集中收付管理改革研究 當(dāng)前在鄧小平理論、“三個(gè)代表”思想指導(dǎo)下，在以胡錦濤為領(lǐng)導(dǎo)的黨中央倡導(dǎo)的全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的奮斗目標(biāo)指引下，結(jié)合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的形勢(shì)需要，積極思索研究與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革問題，具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。為了建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公共財(cái)政框架，2000年起我國(guó)從中央、地方試點(diǎn)單位開始逐步實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，是財(cái)政管理部門規(guī)范部門支出行為、加強(qiáng)財(cái)政性資金管理所采取的強(qiáng)有力措施。

一、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)集中核算管理的不足

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)集中核算管理是近年來為加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和治理腐敗而采取的一項(xiàng)制度創(chuàng)新措施。會(huì)計(jì)核算中心的職責(zé)：以會(huì)計(jì)集中核算為手段、以單一賬戶為基礎(chǔ)，融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)委派形式。是在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)和出納，通過會(huì)計(jì)委托代理記賬，對(duì)單位集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。這些年推行會(huì)計(jì)集中核算管理的實(shí)踐證明，這種管理模式在加強(qiáng)單位資金的集中管理、提高會(huì)計(jì)核算水平、推進(jìn)廉政建設(shè)方面確實(shí)發(fā)揮了一定的積極作用。但由于其自身地位及管理范疇的局限性，也存在著管理上許多不足之處。

1.會(huì)計(jì)集中核算缺少法律依托，不能真正發(fā)揮對(duì)本單位財(cái)政支出的監(jiān)管作用

按照我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各獨(dú)立核算單位均是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)核算中心只是會(huì)計(jì)代理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)記賬、算賬、報(bào)銷工作，不能對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理發(fā)揮更大的作用。從財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管的角度看，會(huì)計(jì)集中核算基本上只起到事后監(jiān)督的作用。

2.會(huì)計(jì)核算中心與預(yù)算單位財(cái)務(wù)的職責(zé)分工難以劃清，不利于單位間工作協(xié)調(diào)

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制后，會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)核算報(bào)銷等業(yè)務(wù)，預(yù)算單位雖然仍保留著會(huì)計(jì)人員崗位，只負(fù)責(zé)按預(yù)算向會(huì)計(jì)核算中心下達(dá)撥款計(jì)劃，只花錢不記賬，其會(huì)計(jì)核算職責(zé)和監(jiān)督職能都移交給會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)。預(yù)算單位和會(huì)計(jì)核算中心之間在會(huì)計(jì)信息資料的統(tǒng)計(jì)、分析口徑上會(huì)產(chǎn)生不一致，預(yù)算單位不能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握會(huì)計(jì)信息，削弱了其財(cái)務(wù)管理職能，造成財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的脫節(jié)。此外，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，不能從根本上解決財(cái)政資金大量沉淀在單位賬戶中、撥付環(huán)節(jié)多、預(yù)算外資金繳納不及時(shí)等資金使用效率低的問題。會(huì)計(jì)集中核算制存在的以上不足，不能單獨(dú)依靠提高服務(wù)、制定管理辦法、加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)來解決，必須通過進(jìn)行財(cái)政體制改革，才能徹底加以解決。

二、會(huì)計(jì)集中核算制為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革提供了基礎(chǔ)與

保證

1.會(huì)計(jì)集中核算制為國(guó)庫(kù)集中收付制度奠定了良好的思想基礎(chǔ) 幾年來會(huì)計(jì)集中核算制的推行，對(duì)預(yù)算單位及開支部門樹立起較為嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)開支理念，制約了以往用款單位開支的隨意性。減輕了國(guó)庫(kù)集中收付制度改革進(jìn)程中思想阻力。

2.會(huì)計(jì)集中核算制的業(yè)務(wù)體系和工作流程是順利向國(guó)庫(kù)集中收付制過渡的保證

隨著核算中心財(cái)務(wù)制度的不斷完善和核算水平的提高，會(huì)計(jì)集中核算制下已建立起制度管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)監(jiān)督、檔案管理等較完善的業(yè)務(wù)體系及工作流程，培養(yǎng)出較高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，這些都是實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制改革必不可缺的管理資源和人力資源，是改革成功的保證基礎(chǔ)。

三、推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制改革

1.改變財(cái)政資金管理模式，強(qiáng)化預(yù)算管理

會(huì)計(jì)集中核算制和國(guó)庫(kù)集中收付制對(duì)財(cái)政資金的管理區(qū)別在于：前者的管理方式是撥付資金，后者是控制指標(biāo)。因此從前者向后者過渡，需要把改革的重點(diǎn)從會(huì)計(jì)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向預(yù)算領(lǐng)域。前者管理的主要目的是強(qiáng)化預(yù)算單位資金管理，防止濫支浪費(fèi)違紀(jì)違法行為，后者目的是預(yù)算指標(biāo)管理，加強(qiáng)財(cái)政部門的預(yù)算編制、預(yù)算單位的用款審批及

資金撥付控制，達(dá)到減少財(cái)政資金的撥付環(huán)節(jié)、防止國(guó)庫(kù)資金被挪用侵占、提高資金使用率、加強(qiáng)使用資金的透明度、防止腐敗的目的。

2.明確會(huì)計(jì)核算中心與預(yù)算單位各自職責(zé)，充分發(fā)揮應(yīng)有作用 實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度改革并非取消或削弱會(huì)計(jì)集中核算制下的核算中心職責(zé)，反而應(yīng)進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)核算中心職責(zé)及應(yīng)有的作用。核算中心工作在執(zhí)行預(yù)算過程中應(yīng)主要側(cè)重于加強(qiáng)撥款控制與監(jiān)督，重點(diǎn)突出資金管理工作，充分發(fā)揮其直接掌握資金使用情況第一手資料的財(cái)務(wù)核算優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步發(fā)揮結(jié)算、匯總、反饋?zhàn)饔?。具體工作職責(zé)包括：審核預(yù)算單位下達(dá)的預(yù)算撥款通知，核對(duì)零余額銀行賬戶中可用款額度，分清資金來源渠道、按照支出類別，通知代理銀行及時(shí)辦理?yè)芸?、?huì)計(jì)入賬，及時(shí)向預(yù)算單位提供資金使用情況及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，年終配合預(yù)算單位做好決算匯總工作。預(yù)算單位的職責(zé)側(cè)重于編制好單位預(yù)算，根據(jù)財(cái)政部門核定的預(yù)算指標(biāo)按期向財(cái)政報(bào)送用款計(jì)劃，向核算中心下達(dá)預(yù)算撥款通知，年終匯總?cè)鏇Q算及分析預(yù)算執(zhí)行情況。

3.在集中清理核算中心的分散賬戶基礎(chǔ)上，建立起預(yù)算內(nèi)、外資金集中于國(guó)庫(kù)支配管理的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。

第三篇：關(guān)于建立縣級(jí)財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之研究

關(guān)于建立縣級(jí)財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集

中收付制度之研究

實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算之后，為全面建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度構(gòu)建了“操作平臺(tái)”。從目前各地實(shí)際運(yùn)行的情況來看，財(cái)會(huì)集中核算制已具備了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的基本雛形，輪廓已日漸清晰。如何將財(cái)會(huì)集中核算制與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度有效地融合起來，以達(dá)到建立符合縣級(jí)財(cái)政管理功能的“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”的目標(biāo)。筆者特撰文略抒淺見：

一、“財(cái)會(huì)集中核算制型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”設(shè)計(jì)的基本要求及運(yùn)作程序。

財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度：指在現(xiàn)有財(cái)政部門成立的會(huì)計(jì)核算中心的基礎(chǔ)上，通過建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，以健全的財(cái)政收入、支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為紐帶，所有預(yù)算單位的收入進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)的款項(xiàng)，由預(yù)算單位

提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核資金并通過單一賬戶體系支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的管理制度。它是融合了會(huì)計(jì)委派制、財(cái)會(huì)集中核算制、國(guó)庫(kù)集中收付制的集成模式。

財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度體系構(gòu)成：1）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。包括：財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶；在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政集中支付專戶；在預(yù)算外資金還未完全實(shí)行收、支“脫鉤”的情況下，暫時(shí)在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（2）收入繳庫(kù)分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。（3）支出撥付程序?yàn)樨?cái)政直接支付方式(根據(jù)縣級(jí)財(cái)政的特點(diǎn)不宜采取財(cái)政授權(quán)支付方式)。因此，在實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，財(cái)政部門只在人民銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)集中支付專戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶，取消財(cái)政部門在商業(yè)銀行為單位開設(shè)零余額賬戶，取消財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶，取消各類特設(shè)專戶，取消各銀行的“財(cái)政授權(quán)支付”方式。為了解決取消“三戶”和“財(cái)政授權(quán)支付方式”之后資金的“入口”和“出口”問題，所有稅收收入、預(yù)算資金、各類基金、轉(zhuǎn)移支付資金等一律進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶，預(yù)算外資金以及其

他各類資金一律進(jìn)入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外財(cái)政專戶，支出撥付一律從財(cái)政執(zhí)行機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政集中支付專戶中直接支付。另外結(jié)合各單位的工作需要,實(shí)行“備用金核算制”，在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各單位發(fā)生的零星小額開支由會(huì)計(jì)核算中心核算一定的備用金額度，由單位自行支配，按規(guī)定到核算中心報(bào)銷。

“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”的運(yùn)作程序：指預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)支付機(jī)構(gòu)審核從財(cái)政集中支付賬戶中向收款人支付款項(xiàng)，然后通過銀行清算系統(tǒng)由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政集中支付專戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。在國(guó)庫(kù)集中支付方式下，由于銀行間的清算系統(tǒng)是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的，因而財(cái)政集中支付專戶和國(guó)庫(kù)單一賬戶每天清算結(jié)束后其余額為零，財(cái)政資金的日常結(jié)余資金都集中保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶之中。

通過上述對(duì)財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的科學(xué)設(shè)計(jì)，我們認(rèn)為是一項(xiàng)全新的制度、體制、管理的創(chuàng)新和發(fā)展，是當(dāng)前財(cái)政實(shí)踐的一次重大財(cái)政理論與實(shí)踐的突破，是會(huì)計(jì)委派、財(cái)會(huì)集中核算制與國(guó)庫(kù)集中收付制度有機(jī)融合的一種科學(xué)、有效、成熟、較高級(jí)次的復(fù)合型管理模式，是一種與地方財(cái)政運(yùn)作相適應(yīng)，特別是符合縣級(jí)財(cái)政管理的國(guó)庫(kù)集中收付制度。

二、建立“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”實(shí)現(xiàn)“直通車”可行性。

第一、財(cái)會(huì)集中核算已為建立“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。有的地方在實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算之初各項(xiàng)工作的起點(diǎn)比較高，在組建“中心”之時(shí)，已作好向財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度過渡的前期籌劃，在“中心”的運(yùn)作中已經(jīng)部分承擔(dān)或履行了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的職能與職責(zé)，前瞻性的醞釀和操作為建立財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度早已架起了橋梁。

第二，在解決資金的“安全入口”和“安全出口”問題上,已為建立“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”設(shè)計(jì)了科學(xué)便捷的路徑。實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算之后，各預(yù)算單位的銀行各類賬戶已全部取消，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)會(huì)核算職能已被會(huì)計(jì)核算中心取而代之，采取的是“會(huì)計(jì)主體與會(huì)計(jì)核算的分離，資金所有權(quán)與核算權(quán)的分離”的“兩權(quán)分離”核算模式,并在此基礎(chǔ)上實(shí)行“五權(quán)不變”，即“資金所有權(quán)、使用權(quán)不變，財(cái)務(wù)管理自主權(quán)不變，單位的資金籌措渠道不變，債權(quán)、債務(wù)主體不變，單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不變”。這樣比由各單位分賬核算并由財(cái)政部門為單位在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶的做法又向前推進(jìn)了一大步，各單位既不需開設(shè)賬戶，也不需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，一切財(cái)務(wù)核算職能由財(cái)會(huì)核算中心代理,單位只需設(shè)立一個(gè)報(bào)賬會(huì)計(jì)，資金的“入口”和“出口”更加安全、便捷、流暢。

第三、現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施已為建立“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”作了技術(shù)支撐。由于各地在建立會(huì)計(jì)集中核算的時(shí)候，計(jì)算機(jī)硬件的配置檔次比較高，尤其是成熟的軟件系統(tǒng)技術(shù)含量比較高，有龐大的可擴(kuò)容空間。工資支出，如各預(yù)算單位的工資實(shí)行統(tǒng)一發(fā)放；購(gòu)買支出，如商品及勞務(wù)費(fèi)用的支付，代扣水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、工程項(xiàng)目、政府采購(gòu)等；專項(xiàng)支出，如各種基金及專款；轉(zhuǎn)移支出，如中央對(duì)地方的各類一般性轉(zhuǎn)移支出；債權(quán)與債務(wù)的內(nèi)部結(jié)算及劃轉(zhuǎn)，等等。可以說,在會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)

核算這個(gè)“操作平臺(tái)”上“只有想不到的事情，沒有做不到的事情”。

第四、會(huì)計(jì)核算中心高素質(zhì)的管理隊(duì)伍已為建立“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”作了充分的人才儲(chǔ)備。各地在實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算時(shí)，對(duì)人員的選撥是比較嚴(yán)格的，“中心”人員必須具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)核算與管理方面的基本知識(shí)，具備熟練操作運(yùn)用計(jì)算機(jī)的基本技能，“準(zhǔn)入”的“門檻”較高。所以說，建立財(cái)會(huì)集中核算型的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度，會(huì)計(jì)核算中心人員技能的“角色”轉(zhuǎn)換快，輕車熟路，舉重若輕，完全能夠肩負(fù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度運(yùn)轉(zhuǎn)工作。

三、建立“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”的六大強(qiáng)勢(shì)。

通過建立財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度,它有效地融合了“兩種制度”之所長(zhǎng),實(shí)現(xiàn)了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),相得益彰。

1、“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”它繼承和發(fā)揚(yáng)了財(cái)會(huì)集中核算實(shí)現(xiàn)真正意義上的甩賬、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理諸多優(yōu)點(diǎn)，提高了會(huì)計(jì)核算工作效率。過去在單位實(shí)行獨(dú)立核算的情況下，絕大多數(shù)單位從記賬憑證的填制，到記賬、報(bào)賬、開具撥款通知單以及與銀行間的對(duì)賬等繁重、復(fù)雜、固定、機(jī)械式的工作，完全靠手工操作，現(xiàn)在通過財(cái)會(huì)集中核算后上述工作一切由計(jì)算機(jī)來運(yùn)行完成，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的甩賬，工作效率成幾十倍提高。同時(shí)也消除了財(cái)務(wù)管理上的“五多五亂”，即單位“銀行賬戶多，資金管理亂；票據(jù)種類多，資金收支亂；違規(guī)賬目多，資金核算亂；環(huán)節(jié)層次多，監(jiān)督審核亂；違法違紀(jì)多，支出管理亂”的現(xiàn)象，使“五多五亂”的痼疾得到了徹底清除，加強(qiáng)了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，這一劑良方無疑解決了“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的問題，達(dá)到了綜合施治，正本清源，藥到病除，斬草除根的功效。

2、妥善解決了重新“支攤子”“另起灶爐”的問題。能夠充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算中心現(xiàn)有的硬、軟件網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，管理手段，技術(shù)力量，信息資源等各方面的優(yōu)勢(shì)，無

需“另立門戶”“另起灶爐”去重新“支攤子”，避免了重復(fù)投資。因?yàn)閮煞N制度的有機(jī)對(duì)接后主要表現(xiàn)為“四個(gè)基本相同”：一是核算的對(duì)象相同，都是對(duì)所轄的行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算；二是核算的方法相同，實(shí)行“一取消、兩直達(dá)、三集中、四規(guī)范、五設(shè)立、六建制”的“通用型模塊”；三是核算的內(nèi)容相同，都是對(duì)行政事業(yè)單位的預(yù)算內(nèi)、外資金及其他各類款項(xiàng)實(shí)行統(tǒng)管；四是組織形式相同，大多采用“一廳式辦公，柜組式核算，流水式作業(yè)，鏈條式管理”方式。

3、增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力。實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，所有預(yù)算單位的資金全部集中在國(guó)庫(kù)，減少了大量的庫(kù)外資金的無效、低效運(yùn)作，使政府在調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)方面更能得心應(yīng)手，“游刃有余”。

4、解決了重復(fù)設(shè)立機(jī)構(gòu)的問題。財(cái)會(huì)集中核算制和財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度兩者合二為一，避免了財(cái)政內(nèi)部機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)立和人員膨脹，促進(jìn)了當(dāng)前的機(jī)構(gòu)改革，符合 “精簡(jiǎn)、高效、統(tǒng)一”管理的目標(biāo)。

5、開辟了深化細(xì)化部門預(yù)算工作的新途徑。實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度，大大提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，尤其是所提供的月、季、年終決算報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、囊括資料的全面性及會(huì)計(jì)信息的可利用性是勿庸置疑的，這是財(cái)政部門多年來盼望已久，夢(mèng)寐以求，來之不易的珍貴的“會(huì)計(jì)信息共享資源”，這些可以充分信賴的、沒有任何“雜質(zhì)”和“水份”的數(shù)據(jù)，為科學(xué)編制部門預(yù)算、細(xì)化預(yù)算奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。過去一直困擾財(cái)政部門的預(yù)算編制不細(xì)、數(shù)據(jù)不實(shí)的“假預(yù)算”的問題，通過建立財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后使之得到了迎刃而解，為編制部門預(yù)算提供了“高保真”的“會(huì)計(jì)信息共享資源”。

6、簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算程序。通過實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度，解決了國(guó)庫(kù)、財(cái)政預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各預(yù)算單位以及專業(yè)銀行之間人為的頻繁的資金劃撥、結(jié)算和對(duì)賬等問題。

四、建立“財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度”需要配套實(shí)施并著力解決的八個(gè)關(guān)鍵問題。

第一、科學(xué)設(shè)立機(jī)構(gòu)，規(guī)范工作職能。

1、細(xì)劃現(xiàn)有預(yù)算管理職能，建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離機(jī)制。

2、建立財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算中心履行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，由于實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶核算，因而中國(guó)人民銀行的工作量成倍增加,現(xiàn)有人員已不能滿足需要，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整充實(shí)國(guó)庫(kù)部門(科、股)人員。

3、科學(xué)調(diào)整會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)設(shè)崗位。原“中心”的核算會(huì)計(jì)、復(fù)核會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)按照有關(guān)規(guī)定，履行國(guó)庫(kù)集中收付核算、復(fù)核和資金會(huì)計(jì)的職能。

4、調(diào)整預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)的職能，實(shí)行收、支完全“脫鉤”。現(xiàn)有的預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等征收與管理，收入按規(guī)定通過財(cái)政在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶然后匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，取消預(yù)算外資金收支計(jì)劃的編制工作，將編制預(yù)算計(jì)劃的職能劃入財(cái)政預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，撤消預(yù)算外資金的資金的分配職能，不再承擔(dān)支出的核撥，將其對(duì)預(yù)算單位核撥支出的職責(zé)轉(zhuǎn)入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付機(jī)構(gòu)，實(shí)行真正意義上的收、支“脫鉤”，實(shí)現(xiàn)收與

支的“直通車。

2、取消各類庫(kù)外資金專戶?，F(xiàn)在有些地方在成立核算中心之后，無論是各預(yù)算單位還是財(cái)政內(nèi)部仍然保留著部分資金專戶，如各類基金專戶，各類補(bǔ)助專戶，社會(huì)救濟(jì)救災(zāi)專戶，扶貧專戶，福利彩票發(fā)行專戶，住房基金專戶等，從而形成了大量的庫(kù)外資金，與建立完善的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度還有相當(dāng)大的差距。解決的辦法是將現(xiàn)有的各單位及財(cái)政內(nèi)部的各類專戶全部取消，通過財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付機(jī)構(gòu)在集中核算時(shí)建立“賬套”，實(shí)行“一個(gè)口進(jìn)，一個(gè)口出”的“漏斗式管理”，堵住“管涌”，發(fā)揮國(guó)庫(kù)單一賬戶的“總閥門”作用。同時(shí)，建議上級(jí)財(cái)政部門在制定有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候，不要強(qiáng)令地方建立上下貫通、名目繁多的各類專戶，避免給地方在推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度方面設(shè)置障礙。

3、將所有行政事業(yè)單位（包括基層單位）全部納入財(cái)會(huì)集中核算，以利財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的有效實(shí)

施。對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度實(shí)行整體推進(jìn)，實(shí)行納入的單位“一刀切”，不留“盲區(qū)”和“死角”，否則，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的“集中”目標(biāo)將難以實(shí)現(xiàn)。

4、改變由單一的對(duì)“資金總量控制”為“對(duì)資金總量控制和對(duì)預(yù)算指標(biāo)控制”。實(shí)行預(yù)算指標(biāo)控制是國(guó)庫(kù)集中收付制度的“內(nèi)核機(jī)制”,是與財(cái)會(huì)集中核算的根本差異。財(cái)會(huì)集中核算實(shí)行的對(duì)單位的資金的總量控制，只要單位的支出憑證符合規(guī)定，賬上有余額，核算中心就理應(yīng)辦理資金的劃撥業(yè)務(wù)，及時(shí)快捷的為單位報(bào)賬，但是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，原來的會(huì)計(jì)核算中心不僅擔(dān)負(fù)著對(duì)單位資金總量的控制，而且更重要的是按照年初部門預(yù)算的計(jì)劃對(duì)單位的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施控制和監(jiān)督，并進(jìn)行明細(xì)核算,防止擠占、挪用和無預(yù)算撥款等違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生，實(shí)行資金總量控制與預(yù)算指標(biāo)控制“一肩挑”。

5、妥善處理好“并戶不并賬，分賬不分錢”的問題。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，猶如“千條江河”

的資金匯集到國(guó)庫(kù)這個(gè)“汪洋大海”，資金總量增加，塊頭增大，形成了聚沙成塔，集腋成裘之勢(shì)，資金的“聚合”和“裂變”效應(yīng)得到發(fā)揮。但是政府在調(diào)控這筆為數(shù)可觀的資金之時(shí)，要謹(jǐn)慎運(yùn)作，防止“放大”地方可用財(cái)力，防止資金相互“墊背”而導(dǎo)致出現(xiàn)新的擠占、挪用等隱性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，積極處理好“并戶不并賬，分賬不分錢”的問題，否則，使用不當(dāng)“國(guó)庫(kù)集中收付制度”將成為一把鋒利的“雙刃劍”。

6、取消實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算之后部分單位又另行組建的“內(nèi)部結(jié)算中心”。尤其是建立財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后,不能出現(xiàn)“中心”之外的多“中心”，要借財(cái)會(huì)集中核算制轉(zhuǎn)型之時(shí)，將各種“內(nèi)部結(jié)算中心”的核算業(yè)務(wù)全部納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付機(jī)構(gòu)管理，斬?cái)嗥洹岸畏峙洹鄙踔痢叭畏峙洹钡那馈?/p>

7、修訂、完善有關(guān)與國(guó)庫(kù)集中收付制度相配套的法律與法規(guī)。完備的法律法規(guī)是財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度實(shí)施的保障。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后,應(yīng)對(duì)《會(huì)計(jì)

法》、《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，以及稅收征管法規(guī)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等進(jìn)行修改和補(bǔ)充；對(duì)《金庫(kù)條例》、《金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)庫(kù)收入管理辦法》、《收入退庫(kù)管理辦法》、《財(cái)政資金支付管理辦法》進(jìn)行合并立法，改為《中華人民共和國(guó)國(guó)庫(kù)法》。

8、加快財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，眾多的單位，復(fù)雜的手續(xù)，頻繁的結(jié)算，加之還有許多需要傳遞共享的信息資源，將形成龐大的“信息流”，如果信息“管道”不暢，資金的繳入、劃撥、清算諸環(huán)節(jié)將會(huì)嚴(yán)重受阻，無疑制約了財(cái)會(huì)集中核算型財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的推行。因此，加快財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的先決條件，“瓶頸”不打通，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度難以運(yùn)行。