第一篇：公告解讀本公告出臺的背景浙江個人出租房產(chǎn)稅收征收管理

公告解讀

一、本公告出臺的背景

《浙江省個人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法》(公告2014年第22號)經(jīng)修訂后自2015年1月1日正式實施以來，在進一步規(guī)范出租房稅收征管、提高納稅遵從度、促進稅收公平等方面起到了良好的效果。為進一步貫徹落實省委、省政府和國家稅務(wù)總局相關(guān)工作要求，加強和規(guī)范個人出租房產(chǎn)稅收征收管理，省地稅局對《浙江省個人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法》做了進一步的修改完善。

二、修改第三條有關(guān)內(nèi)容

將《浙江省個人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法》第三條修改為“房產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)租行為的納稅義務(wù)人根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)定確定”。刪除了“房產(chǎn)承租人應(yīng)向主管地稅機關(guān)提供產(chǎn)權(quán)所有人或轉(zhuǎn)租人(使用人或房產(chǎn)代管人)的姓名、住址、聯(lián)系方式和租賃合同等，并協(xié)助地稅機關(guān)與產(chǎn)權(quán)所有人取得聯(lián)系”等內(nèi)容，以進一步明確納稅人義務(wù)。

三、修改第六條有關(guān)內(nèi)容

將第六條第一款修改為“納稅人應(yīng)當依法向房產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。納稅人在首次辦理納稅申報或房產(chǎn)、土地及相關(guān)信息發(fā)生變化時，需要持房屋權(quán)屬相關(guān)證件或房產(chǎn)購銷合同、房產(chǎn)租賃合同（協(xié)議）、房屋產(chǎn)權(quán)人身份證明等有關(guān)資料，申報其出租房產(chǎn)、土地的相關(guān)信息”。

將第六條第二款修改為“房產(chǎn)轉(zhuǎn)租的,應(yīng)當根據(jù)實際情況提供前款所列資料，并提供租入房產(chǎn)時簽訂的房產(chǎn)租賃合同和取得的發(fā)票”。

將第六條第三款修改為“主管稅務(wù)機關(guān)要加強稅源監(jiān)控，建立健全出租房屋稅收征管檔案，利用《浙江地稅信息系統(tǒng)》、《浙江省個人房屋出租稅收征管軟件》等系統(tǒng)錄入出租房屋相關(guān)涉稅信息，并根據(jù)變化情況及時更新”。

原條款中第一款與第三款的表述側(cè)重于出租房稅源登記與變更，經(jīng)過近幾年出租房稅收征管軟件的推廣應(yīng)用，全省出租房稅收征管信息化水平有較大提升，出租房稅源精細化管理程度日益提高，因此將相關(guān)內(nèi)容作進一步修改，使新條款中的第一款明確了納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報的義務(wù)，同時對納稅人需報送的資料做了進一步明確。第二款明確了轉(zhuǎn)租行為應(yīng)提供的相關(guān)材料。第三款明確了稅務(wù)機關(guān)在出租房稅收征管方面的著重點，以進一步提升我省出租房稅收征管的規(guī)范化、信息化。

四、修改第七條有關(guān)內(nèi)容

第七條第一款修改為“納稅人取得租金收入等經(jīng)濟利益（包括貨幣收入、實物收入和其他收入），應(yīng)依法繳納相關(guān)稅費。個人出租房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方水利建設(shè)基金等”。在原表述“應(yīng)依法申報繳納相關(guān)稅費”中刪除“申報”二字，避免與前述條款重復。

將第七條第二款修改為“產(chǎn)權(quán)按份共有的房產(chǎn)出租按產(chǎn)權(quán)證列明的產(chǎn)權(quán)比例確認各人的租金收入”，刪除了“個人取得多處房產(chǎn)租金收入，應(yīng)將各處收入合并后確認租金收入”等內(nèi)容，以與第十條第一款表述相一致。

五、刪除第十一條有關(guān)內(nèi)容

在第六條內(nèi)容修改后，原第十一條有關(guān)內(nèi)容已在第六條能夠體現(xiàn)，為避免重復，故刪除第十一條有關(guān)內(nèi)容。

六、修改第四章章節(jié)名稱

將“第四章 監(jiān)控管理”修改為“第四章 社會化管理”。第四章內(nèi)容共計三條，分別涉及代征工作管理、部門協(xié)作與信息共享、社會信用體系建設(shè)等內(nèi)容，均與稅收社會化管理相關(guān)。因此將“監(jiān)控管理”修改為“社會化管理”。

七、修改第十七條有關(guān)內(nèi)容

將原“第十七條：為提高個人房屋租賃稅收征管的透明度，主管地稅機關(guān)可以對個人房屋租賃稅收征管情況定期予以公告，促使個人房屋租賃納稅義務(wù)人相互監(jiān)督”。修改為：“為懲戒涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識，推進社會信用體系建設(shè)，地稅部門可依法對個人出租房產(chǎn)稅收欠稅情況予以公告”。主要依據(jù)為《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號）及《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<欠稅公告管理工作規(guī)范（試行）>的公告》）（浙江省地方稅務(wù)局公告2015年第4號），旨在懲戒涉稅違法行為，進一步提高納稅遵從，以推進社會信用體系建設(shè)。

第二篇：四川成都地稅公告2012年第1號-個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務(wù)局公告

2012年第1號

成都市地方稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財政廳四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅營業(yè)稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規(guī)定，現(xiàn)對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務(wù)局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務(wù)局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務(wù)管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

第四條 個人出租房屋，應(yīng)依法據(jù)實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個人所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為： 個人出租房屋應(yīng)納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請，報當?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

第十條 各主管稅務(wù)機關(guān)可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務(wù)機關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應(yīng)嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務(wù)。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)、代征單位應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定，領(lǐng)、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應(yīng)保證代征稅款日結(jié)日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)實際入庫的代征稅款，按照國家規(guī)定的標準向代征單位支付代征手續(xù)費。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務(wù)培訓和指導。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號）同時廢止。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征

收管理問題的公告

文號： 國家稅務(wù)總局公告2012年第42號 發(fā)文單位： 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期： 2012-08-24

為了認真貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）精神，保障改革試點的順利實施，現(xiàn)將稅收征收管理有關(guān)問題公告如下：

一、關(guān)于試點地區(qū)發(fā)票使用問題

（一）自本地區(qū)試點實施之日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨運專用發(fā)票。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）自本地區(qū)試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（三）試點地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)以及旅客運輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

（四）試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

（五）納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運專用發(fā)票。

二、關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問題

（一）自本地區(qū)試點實施之日起，試點地區(qū)新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。試點地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。

（二）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理按照現(xiàn)行增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，涉及的相關(guān)文書試點地區(qū)可在現(xiàn)有文書基礎(chǔ)上適當調(diào)整。

（三）自試點實施之日起，北京市小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。

三、關(guān)于貨運專用發(fā)票開具問題

（一）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)使用貨運專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。

（二）貨運專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

（三）稅務(wù)機關(guān)在代開貨運專用發(fā)票時，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運專用發(fā)票左上角自動打印“代開”字樣；貨運專用發(fā)票“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細項目含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄和“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。

（四）一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，開具貨運專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運專用發(fā)票的，實際受票方或承運人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》（附件1），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（附件2，以下簡稱《通知單》）。承運方憑《通知單》在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專用發(fā)票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、關(guān)于貨運專用發(fā)票管理問題

（一）貨運專用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機制管理。

（二）貨運專用發(fā)票的認證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致，認證、稽核異常貨運專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）對稽核異常貨運專用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱試點實施之日是指財稅〔2012〕71號文件規(guī)定的完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日。

特此公告。

附件：1.開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單

2.開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單

二○一二年八月二十四日

第四篇：關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告-國家稅務(wù)總局公告2016年第23號

附件9

? 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告

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國家稅務(wù)總局公告2016年第23號

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為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作順利實施，現(xiàn)將有關(guān)稅收征收管理事項公告如下：

一、納稅申報期

（一）2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

（二）根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國稅局）可以適當延長2015企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。

（三）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

二、增值稅一般納稅人資格登記

（一）試點納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。

（二）除本公告第二條第（三）項規(guī)定的情形外, 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算：

應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（三）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

（四）試點實施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

（五）試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。

（六）試點實施后，符合條件的試點納稅人應(yīng)當按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（七）試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（八）試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。

三、發(fā)票使用

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

（四）門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（五）采取匯總納稅的金融機構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構(gòu)可以使用地市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（六）國稅機關(guān)、地稅機關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

（七）自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

四、增值稅發(fā)票開具

（一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（四）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

（六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（七）稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

（八）國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

五、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍

（一）納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

（二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規(guī)定。

六、其他納稅事項

（一）原以地市一級機構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機構(gòu)匯總繳納增值稅。

同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的金融機構(gòu)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)國家稅務(wù)局和財政廳(局)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（四）其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

七、本公告自2016年5月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第75號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點工作的通知》（稅總函〔2016〕56號）同時廢止。

特此公告。

附件：商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）（電子件）

國家稅務(wù)總局 2016年4月19日

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