第一篇：海關(guān)總署稽查司司長孟楊解讀海關(guān)總署令225號

海關(guān)總署稽查司司長孟楊解讀海關(guān)總署令225號

《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》（海關(guān)總署令225號，以下簡稱“《信用暫行辦法》”）已于2014年10月8日對外公布，自2014年12月1日起正式施行。該辦法是在《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》（海關(guān)總署令第197號，以下簡稱“《分類辦法》”）基礎(chǔ)上重新制訂。

海關(guān)總署稽查司司長孟楊表示，《分類辦法》自2008年4月1日起施行6年來，在促進(jìn)企業(yè)守法自律、提高海關(guān)管理效能等方面發(fā)揮了積極作用，但隨著海關(guān)業(yè)務(wù)改革的不斷深化，《分類辦法》已不能很好適應(yīng)形勢發(fā)展要求和執(zhí)法實(shí)踐需要，特別是在簡政放權(quán)、轉(zhuǎn)變職能方面，與國務(wù)院加強(qiáng)社會信用體系建設(shè)、促進(jìn)市場公平競爭的要求存在一定差距，同時與國際海關(guān)接軌的要求也日益迫切，因此非常有必要對《分類辦法》重新調(diào)整，賦予新的內(nèi)涵。

問題一：《信用暫行辦法》的制度設(shè)計(jì)理念是什么？

答：此次《信用暫行辦法》制訂的制度設(shè)計(jì)理念主要有以下兩個方面：一是充分體現(xiàn)國家社會信用體系建設(shè)的原則和要求。今年6月，國務(wù)院對外公布了《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020）》（以下簡稱“《規(guī)劃綱要》”），要求各部門、各領(lǐng)域要按照“守信激勵，失信懲戒”的原則，大力推進(jìn)社會信用體系建設(shè)。海關(guān)總署于廣洲署長指出：“企業(yè)信用是企業(yè)做出來的，不是海關(guān)評出來的，海關(guān)只是客觀反映市場認(rèn)可度”。

因此，在《信用暫行辦法》制訂過程中，海關(guān)按照社會信用體系建設(shè)的總體要求，以“誠信守法便利、失信違法懲戒”為原則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理、內(nèi)控規(guī)范、守法守信等能夠反映企業(yè)信用的客觀情況，科學(xué)、公平、公正地明確了認(rèn)證企業(yè)（海關(guān)高信用企業(yè)）、一般信用企業(yè)和失信企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及管理措施，高信用企業(yè)享受海關(guān)通關(guān)便利措施，一般信用企業(yè)適用常規(guī)管理措施，失信企業(yè)將受到海關(guān)嚴(yán)密監(jiān)管。

二是充分體現(xiàn)與國際海關(guān)接軌要求。2005年6月，中國海關(guān)在世界海關(guān)組織（WC0）第105/106次會議上簽署了《全球貿(mào)易安全與便利標(biāo)準(zhǔn)框架》（以下簡稱“《標(biāo)準(zhǔn)框架》”）意向書。此次《信用暫行辦法》充分融入了《標(biāo)準(zhǔn)框架》中AEO制度的先進(jìn)理念，明確規(guī)定“認(rèn)證企業(yè)”就是中國海關(guān)經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營者（AEO），適用我國與其他互認(rèn)國家或地區(qū)海關(guān)所賦予的優(yōu)惠待遇和通關(guān)便利措施。

問題

二、《信用暫行辦法》如何體現(xiàn)維護(hù)社會公平、正義原則，落實(shí)國家支持小微企業(yè)發(fā)展政策？

答：按照《信用暫行辦法》規(guī)定，只要企業(yè)誠信守法、規(guī)范經(jīng)營，不論規(guī)模大小和成立時間長短，都有資格申請成為高信用企業(yè)。對誠信守法企業(yè)，充分體現(xiàn)了維護(hù)社會公平正義的要求，具體表現(xiàn)在：

一是取消了企業(yè)上一年度進(jìn)出口總值50萬美元以上、代理申報的進(jìn)出口報關(guān)單及進(jìn)出境備案清單總量2萬票（中西部5000票）和3000票以上的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)；

二是取消了新注冊企業(yè)須適用當(dāng)前信用等級滿1年的時間條件；

三是科學(xué)設(shè)立認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。按照科學(xué)客觀、公平公正、簡單易行、實(shí)時動態(tài)的原則，改變《分類辦法》中指標(biāo)均為剛性、絕對數(shù)值的做法，給予企業(yè)一定的規(guī)范改進(jìn)空間，同時考慮大小企業(yè)以及進(jìn)出口業(yè)務(wù)量多少的實(shí)際情況，設(shè)置相對值指標(biāo)（如差錯率、違法次數(shù)占比等）。

問題

三、新修訂的《信用暫行辦法》是怎樣體現(xiàn)中央簡政放權(quán)、轉(zhuǎn)變職能要求的？

答：在《信用暫行辦法》制訂過程中，我們按照國務(wù)院簡政放權(quán)、轉(zhuǎn)變職能的工作要求，著力簡化程序，減少核批環(huán)節(jié)，縮短辦事時限。

一是海關(guān)總署不再對高信用企業(yè)的認(rèn)定進(jìn)行核準(zhǔn)，放權(quán)給各直屬海關(guān)或者隸屬海關(guān)；

二是最大限度地減少海關(guān)對企業(yè)信用認(rèn)定的核準(zhǔn)環(huán)節(jié)，除了認(rèn)證企業(yè)（即AEO企業(yè)）需要企業(yè)向海關(guān)申請認(rèn)定外，其他企業(yè)信用等級調(diào)整都由海關(guān)按照客觀、量化標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，無需向海關(guān)申請；

三是大幅縮短信用認(rèn)定辦理時限。例如，高級認(rèn)證企業(yè)評定時間僅需90日，辦理時間較《分類辦法》減少約3個月。

問題四：《信用暫行辦法》規(guī)定“認(rèn)證企業(yè)是中國海關(guān)經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營者（AEO），中國海關(guān)依法開展與其他國家或者地區(qū)海關(guān)的AEO互認(rèn)”，那么《信用暫行辦法》是如何與國際接軌的？

答：為了切實(shí)落實(shí)國家支持企業(yè)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，同時使中國海關(guān)與國際海關(guān)發(fā)展要求相一致，我們將中國海關(guān)信用管理制度與國際海關(guān)AEO制度融合，按照WCO所倡導(dǎo)的AEO制度的要求，借鑒國際海關(guān)AEO制度的先進(jìn)做法，建立了企業(yè)認(rèn)證制度，制定了包括內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、守法狀況、貿(mào)易安全等方面的《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》，明確了中國海關(guān)“認(rèn)證企業(yè)”作為經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營者（AEO）的制度依據(jù)。

同時，借鑒國際海關(guān)通行做法，將認(rèn)證企業(yè)分為高級認(rèn)證企業(yè)和一般認(rèn)證企業(yè)。這樣，中國海關(guān)將能夠更好地與國際海關(guān)進(jìn)行AEO互認(rèn)合作，使更多的中國企業(yè)能夠走向世界，享受簽署國海關(guān)的通關(guān)優(yōu)惠，增強(qiáng)出口產(chǎn)品的國際競爭力。

問題五：《信用暫行辦法》在企業(yè)信用信息采集、公示方面是如何規(guī)定的？

答：按照《社會信用體系建設(shè)的規(guī)劃綱要（2014-2020）》的總體要求，國務(wù)院在今年10月1日施行了《企業(yè)信息公示暫行條例》，為與上述行政法規(guī)保持有效銜接，《信用暫行辦法》建立了海關(guān)企業(yè)進(jìn)出口信用信息采集、公示制度，并建立了“中國海關(guān)企業(yè)進(jìn)出口信用信息公示平臺”，依法依規(guī)公示企業(yè)的相關(guān)信用信息。

（一）規(guī)定了海關(guān)應(yīng)當(dāng)采集能夠反映企業(yè)進(jìn)出口信用狀況的信息。包括以下五方面：

一是企業(yè)在海關(guān)注冊登記信息；

二是企業(yè)進(jìn)出口經(jīng)營信息；

三是AEO互認(rèn)信息；

四是企業(yè)在其他行政管理部門的信息；

五是其他與企業(yè)進(jìn)出口相關(guān)的信息。

（二）規(guī)定了海關(guān)對企業(yè)信用信息的公示范圍和時限。

《信用暫行辦法》規(guī)定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在保守國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的前提下，公示企業(yè)下列信用信息：

一是企業(yè)在海關(guān)注冊登記信息；

二是海關(guān)對企業(yè)信用狀況的認(rèn)定結(jié)果；

三是企業(yè)行政處罰信息；

四是其他應(yīng)當(dāng)公示的企業(yè)信息。

海關(guān)對企業(yè)行政處罰信息的公示期限為5年。

（三）規(guī)定了公民、法人或者其他組織對公示內(nèi)容提出異議的處理方式。

公民、法人或者其他組織認(rèn)為海關(guān)公示的企業(yè)信用信息不準(zhǔn)確的，可以向海關(guān)提出異議，并提供相關(guān)資料或者證明材料。公民提出異議的，提交材料應(yīng)當(dāng)由本人簽名；法人或者其他組織提出異議的，提交材料應(yīng)當(dāng)加蓋本單位印章。海關(guān)自收到異議申請之日起20日內(nèi)復(fù)核。公民、法人或者其他組織提出異議的理由成立的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)采納，并對相關(guān)信息進(jìn)行更正。

問題六：《信用暫行辦法》正式施行后，在企業(yè)信用等級認(rèn)定上如何與舊的《分類辦法》相銜接？

答：為充分保障海關(guān)相對人的合法權(quán)益，我們將會制發(fā)公告，明確《分類辦法》的AA類企業(yè)將直接過渡為高級認(rèn)證企業(yè)，海關(guān)每3年對高級認(rèn)證企業(yè)進(jìn)行一次重新認(rèn)證；

A類企業(yè)將直接過渡為一般認(rèn)證企業(yè)，海關(guān)將通過系統(tǒng)對企業(yè)的信用狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和評估，并實(shí)行不定期重新認(rèn)證；

B類企業(yè)將直接過渡到一般信用企業(yè)；

C類和D類企業(yè)將由海關(guān)按照《信用暫行辦法》重新審核并確定信用等級。

問題七：《信用暫行辦法》規(guī)定的高級認(rèn)證與一般認(rèn)證主要有什么區(qū)別？企業(yè)是否可以直接申請高級認(rèn)證企業(yè)？

答：《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》分為一般認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和高級認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，包括內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、守法規(guī)范、貿(mào)易安全和附加標(biāo)準(zhǔn)等5類標(biāo)準(zhǔn)，其中，高級認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有18條32項(xiàng)，一般認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有18條29項(xiàng)。

相比高級認(rèn)證，一般認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)主要是減少了在內(nèi)部控制、貿(mào)易安全等方面的要求，主要考慮是一般認(rèn)證企業(yè)是中國海關(guān)對高信用企業(yè)的基本要求，享受中國海關(guān)提供的通關(guān)便利；而高級認(rèn)證企業(yè)則是中國海關(guān)對高信用企業(yè)的較高要求，是和其他國家或者地區(qū)海關(guān)AEO互認(rèn)的企業(yè)，除享受國內(nèi)海關(guān)比一般認(rèn)證企業(yè)更多的通關(guān)便利外，還可享受互認(rèn)國家或地區(qū)海關(guān)優(yōu)惠措施和通關(guān)便利。

上述《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》以海關(guān)總署公告的形式對外公布。一般信用企業(yè)按照《信用暫行辦法》和《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行自我評估，認(rèn)為符合哪個標(biāo)準(zhǔn)的，就可以向海關(guān)提出申請，進(jìn)行相應(yīng)的認(rèn)證。

當(dāng)然，如果企業(yè)經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)，本身存在不符合標(biāo)準(zhǔn)的情形，也可以對照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我規(guī)范、完善，待達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求后，再向海關(guān)提出認(rèn)證申請。

問題

八、在《信用暫行辦法》制訂過程中，海關(guān)是否征求了企業(yè)以及有關(guān)行業(yè)協(xié)會的意見？

答：在《信用暫行辦法》制定中，我們堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，廣泛聽取了中國報關(guān)協(xié)會及各地方協(xié)會、有關(guān)進(jìn)出口企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)以及信用評級公司的建議和意見，特別是高度關(guān)注外貿(mào)綜合服務(wù)類企業(yè)、跨境電子商務(wù)企業(yè)等新型業(yè)態(tài)企業(yè)的意見情況。

實(shí)地到深圳一達(dá)通公司、上海春宇公司以及青島新華錦等外貿(mào)綜合服務(wù)類企業(yè)調(diào)研，采取舉辦企業(yè)座談會、發(fā)放調(diào)研問卷等多種方式，充分吸收企業(yè)合理訴求、意見，制定了較為科學(xué)和符合實(shí)際的信用評價標(biāo)準(zhǔn)。

比如：考慮到綜合外貿(mào)服務(wù)類企業(yè)小型侵權(quán)案件易發(fā)、輕微違規(guī)次數(shù)較多的特點(diǎn)，將侵犯知識產(chǎn)權(quán)案件作為一般違規(guī)案件來處理；將違法案件的“絕對值“標(biāo)準(zhǔn)，改為按照違規(guī)次數(shù)和報關(guān)單量比例的相對值標(biāo)準(zhǔn)；將信用認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分為剛性和彈性標(biāo)準(zhǔn)，給予輕微違法企業(yè)規(guī)范改進(jìn)的機(jī)會和空間。

問題九：海關(guān)準(zhǔn)備采取那些措施讓廣大進(jìn)出口企業(yè)盡快熟悉《信用暫行辦法》

答：為了保障《信用暫行辦法》順利實(shí)施，讓廣大進(jìn)出口企業(yè)了解、熟悉《信用暫行辦法》并盡快受益，海關(guān)總署將組織全國各關(guān)，從今年11月份起，通過企業(yè)宣講、在線訪談、12360、網(wǎng)絡(luò)、新聞媒體宣傳等多種形式，對海關(guān)企業(yè)信用管理進(jìn)行系列推廣宣傳。

通過宣傳，提高企業(yè)對海關(guān)信用管理的認(rèn)知度、認(rèn)可度以及參與度，讓企業(yè)切身感受到“誠信守法便利、失信違法懲戒”，引導(dǎo)企業(yè)自覺守法規(guī)范、誠信經(jīng)營。

同時，我們還意識到，海關(guān)企業(yè)信用管理絕不是海關(guān)一家的事情，它還需要地方政府、社會各界的理解、支持和廣泛參與。接下來，海關(guān)也會通過會議、走訪等形式，向地方政府相關(guān)部門、口岸管理部門等宣傳海關(guān)信用管理制度，積極在相關(guān)部門間開展“信息互換、監(jiān)管互認(rèn)、執(zhí)法互助”，努力營造一個良好的社會信用氛圍。

第二篇：關(guān)務(wù)人士對海關(guān)總署令219號的解讀

關(guān)務(wù)人士對海關(guān)總署令219號的解讀。(藍(lán)色字體為需要解讀的《辦法》原句，紅色字體為作者對其的解讀。)

中華人民共和國海關(guān)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法

之前的題目《中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》存在語病 第一章總 則

第一條 為了促進(jìn)加工貿(mào)易健康發(fā)展，規(guī)范海關(guān)對加工貿(mào)易貨物管理，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于辦理加工貿(mào)易貨物手冊設(shè)立、進(jìn)出口報關(guān)、加工、監(jiān)管、核銷手續(xù)。

加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)、加工企業(yè)、承攬者應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定接受海關(guān)監(jiān)管?！略黾?/p>

“備案”改為“手冊設(shè)立”

第三條 本辦法所稱“加工貿(mào)易”是指經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下統(tǒng)稱料件），經(jīng)過加工或者裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進(jìn)料加工。第四條 除國家另有規(guī)定外，加工貿(mào)易進(jìn)口料件屬于國家對進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)免于向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件。

加工貿(mào)易出口制成品屬于國家對出口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交出口許可證件。

第五條 加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口料件實(shí)行保稅監(jiān)管的，加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量予以核銷。

加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口料件按照規(guī)定在進(jìn)口時先行征收稅款的，加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量退還已征收的稅款。加工貿(mào)易項(xiàng)下的出口產(chǎn)品屬于應(yīng)當(dāng)征收出口關(guān)稅的，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定征收出口關(guān)稅。

第六條 海關(guān)按照國家規(guī)定對加工貿(mào)易貨物實(shí)行擔(dān)保制度。未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，加工貿(mào)易貨物不得抵押。

第七條 海關(guān)對加工貿(mào)易實(shí)行分類監(jiān)管，具體管理辦法由海關(guān)總署另行制定。目前加工貿(mào)易企業(yè)已經(jīng)實(shí)行分類管理，對于加工貿(mào)易的分類監(jiān)管在廣東已經(jīng)有試點(diǎn)。廣東部分海關(guān)已經(jīng)實(shí)行分類通關(guān)改革，對低風(fēng)險貨物予以快速放行，對高風(fēng)險貨物實(shí)施重點(diǎn)審核，通過分類處置，從而提高整體通關(guān)效率。黃埔海關(guān)““參數(shù)判別，分類審核”的政策也是分類監(jiān)管的體現(xiàn)。現(xiàn)在海關(guān)總署將分類通關(guān)向全程分類監(jiān)管的縱深拓展，在通關(guān)、查驗(yàn)、加工貿(mào)易、后續(xù)稽查等環(huán)節(jié)，均體現(xiàn)分類監(jiān)管?！笆胤ū憷?、違法懲戒”是分類監(jiān)管的核心和重要原則。隨著國家改革進(jìn)程不斷深入，具體管理辦法應(yīng)該很快會出臺，我們拭目以待。第八條 海關(guān)可以對加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行核查，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以配合。海關(guān)核查不得影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

第九條 加工貿(mào)易貨物的手冊設(shè)立、進(jìn)出口報關(guān)、核銷，應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)單證、電子數(shù)據(jù)的形式。

原195號第二條第1項(xiàng)

第十條

加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》以及海關(guān)有關(guān)規(guī)定，設(shè)置符合海關(guān)監(jiān)管要求的賬簿、報表以及其他有關(guān)單證，記錄與

本企業(yè)加工貿(mào)易貨物有關(guān)的進(jìn)口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、損耗和出口等情況，憑合法、有效憑證記賬并且進(jìn)行核算。

去掉“及國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定”，體現(xiàn)簡政放權(quán)，避免多個部門重復(fù)管理手續(xù)繁冗。

加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)將加工貿(mào)易貨物與非加工貿(mào)易貨物分開管理。加工貿(mào)易貨物應(yīng)當(dāng)存放在經(jīng)海關(guān)備案的場所，實(shí)行專料專放。企業(yè)變更加工貿(mào)易貨物存放場所的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)。

第二章加工貿(mào)易貨物手冊設(shè)立

第十一條 經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)向加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理加工貿(mào)易貨物的手冊設(shè)立手續(xù)。

經(jīng)營企業(yè)與加工企業(yè)不在同一直屬海關(guān)管轄的區(qū)域范圍的，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)對異地加工貿(mào)易的管理規(guī)定辦理手冊設(shè)立手續(xù)。第十二條 除另有規(guī)定外，經(jīng)營企業(yè)辦理加工貿(mào)易貨物的手冊設(shè)立，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報貿(mào)易方式、單耗、進(jìn)出口口岸，以及進(jìn)口料件和出口成品的商品名稱、商品編號、規(guī)格型號、價格和原產(chǎn)地等情況，并且提交下列單證：

（一）主管部門簽發(fā)的同意開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的有效批準(zhǔn)文件；

（二）經(jīng)營企業(yè)自身有加工能力的，應(yīng)當(dāng)提交主管部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》；

（三）經(jīng)營企業(yè)委托加工的，應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)營企業(yè)與加工企業(yè)簽訂的委托加工合同、主管部門簽發(fā)的加工企業(yè)《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》；

（四）經(jīng)營企業(yè)對外簽訂的合同；

（五）海關(guān)認(rèn)為需要提交的其他證明文件和材料。

第十三條 經(jīng)營企業(yè)按照本辦法第十一條、第十二條規(guī)定，提交齊全、有效的單證材料，申報設(shè)立手冊的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接受企業(yè)手冊設(shè)立申報之日起5個工作日內(nèi)完成加工貿(mào)易手冊設(shè)立手續(xù)。需要辦理擔(dān)保手續(xù)的，經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定提供擔(dān)保后，海關(guān)辦理手冊設(shè)立手續(xù)。刪除原195號令中的“海關(guān)核發(fā)加工貿(mào)易手冊”，體現(xiàn)電子化手冊在全國范圍內(nèi)將普遍實(shí)現(xiàn)，加工貿(mào)易管理信息化是未來的大趨勢。第十四條 有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函后辦理手冊設(shè)立手續(xù)：

（一）涉嫌走私，已經(jīng)被海關(guān)立案偵查，案件尚未審結(jié)的；

（二）由于管理混亂被海關(guān)要求整改，在整改期內(nèi)的。

①“可以”改為“應(yīng)當(dāng)”，表明符合這兩種情況就必須繳納保證金或則保函。②海關(guān)可以接受非銀行金融機(jī)構(gòu)保函，銀行金融機(jī)構(gòu)就是國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、政策性商業(yè)銀行和地方商業(yè)銀行；非銀行金融機(jī)構(gòu)是指保險公司、證券公司、信托投資公司租賃公司、財(cái)務(wù)公司郵政儲蓄機(jī)構(gòu)、和城市農(nóng)村信用合作社。

③195號的“涉嫌走私、違規(guī)”→“涉嫌走私”，將走私與違規(guī)分開處理。第十五條 有下列情形之一的，海關(guān)可以要求經(jīng)營企業(yè)在辦理手冊設(shè)立手續(xù)時提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函：

（一）租賃廠房或者設(shè)備的；

（二）首次開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的；

（三）加工貿(mào)易手冊延期兩次（含兩次）以上的；

（四）辦理異地加工貿(mào)易手續(xù)的；

（五）涉嫌違規(guī)，已經(jīng)被海關(guān)立案調(diào)查，案件尚未審結(jié)的。

195號令中“海關(guān)有理由認(rèn)為其存在較高監(jiān)管風(fēng)險的，可以比照前款規(guī)定辦理，并書面告知有關(guān)企業(yè)”被刪除，體現(xiàn)了：

① 現(xiàn)在無論是A類還是B類企業(yè)，只要是租賃廠房或則設(shè)備的，海關(guān)可以要求企業(yè)交納保證金或者保函。個人自行揣測，這與在金融危機(jī)之后發(fā)生不少外資企業(yè)紛紛非正常撤離不無關(guān)系； ②取消書面告知有關(guān)企業(yè)，簡化流程。

第十六條 加工貿(mào)易企業(yè)有下列情形之一的，不得辦理手冊設(shè)立手續(xù)：

（一）進(jìn)口料件或者出口成品屬于國家禁止進(jìn)出口的；

（二）加工產(chǎn)品屬于國家禁止在我國境內(nèi)加工生產(chǎn)的；

（三）進(jìn)口料件不宜實(shí)行保稅監(jiān)管的；

（四）經(jīng)營企業(yè)或者加工企業(yè)屬于國家規(guī)定不允許開展加工貿(mào)易的；

（五）經(jīng)營企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)向海關(guān)報核已到期的加工貿(mào)易手冊，又重新申報設(shè)立手冊的。

195號令中原第十四條，其中第3項(xiàng)中的“無法”改為“不宜”，說辭比較含糊，不好明確界定。

第十七條 經(jīng)營企業(yè)辦理加工貿(mào)易貨物的手冊設(shè)立，申報內(nèi)容、提交單證與事實(shí)不符的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

（一）貨物尚未進(jìn)口的，海關(guān)注銷其手冊；

（二）貨物已進(jìn)口的，責(zé)令企業(yè)將貨物退運(yùn)出境。

本條第一款第（二）項(xiàng)規(guī)定情形下，經(jīng)營企業(yè)可以向海關(guān)申請?zhí)峁┫喈?dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函，并且繼續(xù)履行合同。

195號令中原第十六條，其中第2項(xiàng)，“企業(yè)可以申請退運(yùn)”改為“責(zé)令企業(yè)將貨物退運(yùn)出境”，后面緩和了一下說辭“經(jīng)營企業(yè)可以向海關(guān)申請?zhí)峁┍ＷC金和保函”，說明在一般情況下，海關(guān)會要求企業(yè)必須退運(yùn)出境。

第十八條 已經(jīng)辦理加工貿(mào)易貨物的手冊設(shè)立手續(xù)的經(jīng)營企業(yè)可以向海關(guān)領(lǐng)取加工貿(mào)易手冊分冊、續(xù)冊。

第十九條 加工貿(mào)易貨物手冊設(shè)立內(nèi)容發(fā)生變更的，經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)在加工貿(mào)易手冊有效期內(nèi)辦理變更手續(xù)。

需要報原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)報原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，另有規(guī)定的除外。第三章加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口、加工

第二十條 經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口加工貿(mào)易貨物，可以從境外或者海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所進(jìn)口，也可以通過深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)入。經(jīng)營企業(yè)出口加工貿(mào)易貨物，可以向境外或者海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所出口，也可以通過深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)出。

195號令中原第十九條“保稅倉庫進(jìn)口，出口監(jiān)管倉庫出口”改為“保稅監(jiān)管場所進(jìn)口，保稅監(jiān)管場所出口”，海關(guān)總署令也要與時俱進(jìn)。第二十一條 經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑加工貿(mào)易手冊、加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物專用報關(guān)單等有關(guān)單證辦理加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口報關(guān)手續(xù)。

第二十二條 經(jīng)營企業(yè)以加工貿(mào)易方式進(jìn)出口的貨物，列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)。第二十三條 加工貿(mào)易企業(yè)開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)的，轉(zhuǎn)入企業(yè)、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)當(dāng)向各自的主管海關(guān)申報，辦理實(shí)際收發(fā)貨以及報關(guān)手續(xù)。具體管理規(guī)定由海關(guān)總署另行制定并公布。

有下列情形之一的，加工貿(mào)易企業(yè)不得辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)：

（一）不符合海關(guān)監(jiān)管要求，被海關(guān)責(zé)令限期整改，在整改期內(nèi)的；

（二）有逾期未報核手冊的；

（三）由于涉嫌走私已經(jīng)被海關(guān)立案調(diào)查，尚未結(jié)案的。

加工貿(mào)易企業(yè)未按照海關(guān)規(guī)定進(jìn)行收發(fā)貨的，不得再次辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

219號令增加了不得辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)的情況，加強(qiáng)了對企業(yè)收發(fā)貨的管理。219號令取消了“外發(fā)加工業(yè)務(wù)跨關(guān)區(qū)的；外發(fā)加工后的貨物不運(yùn)回直接出口的；申請外發(fā)加工的貨物未涉案，但經(jīng)營企業(yè)或者承攬企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關(guān)立案調(diào)查、偵查且未審結(jié)的”需要交納保證金或保函的要求。也取消“申請外發(fā)加工的貨物之前已向海關(guān)提供不低于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函的，經(jīng)營企業(yè)無需再按照本條前款規(guī)定向海關(guān)提供保證金或者銀行保函”和“經(jīng)營企業(yè)或者承攬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理不符合海關(guān)監(jiān)管要求以及申請外發(fā)的貨物屬于涉案貨物且案件未審結(jié)的，海關(guān)不予批準(zhǔn)外發(fā)加工業(yè)務(wù)。”意味著對承攬企業(yè)和承攬個人放寬了要求。

第二十四條 經(jīng)營企業(yè)開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照外發(fā)加工的相關(guān)管理規(guī)定自外發(fā)之日起3個工作日內(nèi)向海關(guān)辦理備案手續(xù)。外發(fā)加工的新規(guī)定

經(jīng)營企業(yè)開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，不得將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬者；承攬者不得將加工貿(mào)易貨物再次外發(fā)。

這條規(guī)定曾經(jīng)在168號令中被刪除過。經(jīng)營企業(yè)將全部工序外發(fā)加工的，應(yīng)當(dāng)在辦理備案手續(xù)的同時向海關(guān)提供相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函。第二十五條 外發(fā)加工的成品、剩余料件以及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等加工貿(mào)易貨物，經(jīng)營企業(yè)向所在地主管海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)后，可以不運(yùn)回本企業(yè)。

第二十六條 海關(guān)對加工貿(mào)易貨物實(shí)施監(jiān)管的，經(jīng)營企業(yè)和承攬者應(yīng)當(dāng)予以配合。第二十七條 加工貿(mào)易貨物應(yīng)當(dāng)專料專用。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)營企業(yè)可以在保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間進(jìn)行串換，但是被串換的料件應(yīng)當(dāng)屬于同一企業(yè)，并且應(yīng)當(dāng)遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。

來料加工保稅進(jìn)口料件不得串換。

第二十八條 由于加工工藝需要使用非保稅料件的，經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先向海關(guān)如實(shí)申報使用非保稅料件的比例、品種、規(guī)格、型號、數(shù)量。經(jīng)營企業(yè)按照本條第一款規(guī)定向海關(guān)申報的，海關(guān)核銷時應(yīng)當(dāng)在出口成品總耗用量中予以核扣。

第二十九條 經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口料件由于質(zhì)量存在瑕疵、規(guī)格型號與合同不符等原因，需要返還原供貨商進(jìn)行退換，以及由于加工貿(mào)易出口產(chǎn)品售后服務(wù)需要而出口未加工保稅料件的，可以直接向口岸海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)。新增加的內(nèi)容

已經(jīng)加工的保稅進(jìn)口料件不得進(jìn)行退換。第四章加工貿(mào)易貨物核銷

第三十條 經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)將進(jìn)口料件加工復(fù)出口，并且自加工貿(mào)易手冊項(xiàng)下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。經(jīng)營企業(yè)對外簽訂的合同提前終止的，應(yīng)當(dāng)自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。第三十一條 經(jīng)營企業(yè)報核時應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報進(jìn)口料件、出口成品、邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品以及單耗等情況，并且按照規(guī)定提交相關(guān)單證。經(jīng)營企業(yè)按照本條第一款規(guī)定向海關(guān)報核，單證齊全、有效的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)受理報核。

第三十二條 海關(guān)核銷可以采取紙質(zhì)單證核銷、電子數(shù)據(jù)核銷的方式，必要時可以下廠核查，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以配合。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理報核之日起30日內(nèi)予以核銷。特殊情況需要延長的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)可以延長30日。

第三十三條 加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)憑主管部門準(zhǔn)予內(nèi)銷的有效批準(zhǔn)文件，對保稅進(jìn)口料件依法征收稅款并且加征緩稅利息，另有規(guī)定的除外。

進(jìn)口料件屬于國家對進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件。

第三十四條 經(jīng)營企業(yè)因故將加工貿(mào)易進(jìn)口料件退運(yùn)出境的，海關(guān)憑有關(guān)退運(yùn)單證核銷。

取消了195號令中“經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，經(jīng)營企業(yè)放棄加工貿(mào)易貨物的，按照海關(guān)對放棄進(jìn)口貨物的管理規(guī)定辦理，海關(guān)憑接受放棄的有關(guān)單證核銷?！?/p>

第三十五條 經(jīng)營企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物，按照海關(guān)對加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理規(guī)定辦理，海關(guān)憑有關(guān)單證核銷。

第三十六條 經(jīng)營企業(yè)遺失加工貿(mào)易手冊的，應(yīng)當(dāng)及時向海關(guān)報告。海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定處理后對遺失的加工貿(mào)易手冊予以核銷。第三十七條 對經(jīng)核銷結(jié)案的加工貿(mào)易手冊，海關(guān)向經(jīng)營企業(yè)簽發(fā)《核銷結(jié)案通知書》。

第三十八條 經(jīng)營企業(yè)已經(jīng)辦理擔(dān)保的，海關(guān)在核銷結(jié)案后按照規(guī)定解除擔(dān)保。第三十九條 加工貿(mào)易貨物的手冊設(shè)立和核銷單證自加工貿(mào)易手冊核銷結(jié)案之日起留存3年。

第四十條 加工貿(mào)易企業(yè)出現(xiàn)分立、合并、破產(chǎn)、解散或者其他停止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動情形的，應(yīng)當(dāng)及時向海關(guān)報告，并且辦結(jié)海關(guān)手續(xù)。加工貿(mào)易貨物被人民法院或者有關(guān)行政執(zhí)法部門封存的，加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)自加工貿(mào)易貨物被封存之日起5個工作日內(nèi)向海關(guān)報告。第五章附則

第四十一條 違反本辦法，構(gòu)成走私行為、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為或者其他違反《海關(guān)法》行為的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四十二條 本辦法中下列用語的含義：

來料加工，是指進(jìn)口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要求進(jìn)行加工或者裝配，只收取加工費(fèi)，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。

進(jìn)料加工，是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動。

加工貿(mào)易貨物，是指加工貿(mào)易項(xiàng)下的進(jìn)口料件、加工成品以及加工過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等。

加工貿(mào)易企業(yè)，包括經(jīng)海關(guān)注冊登記的經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)。經(jīng)營企業(yè)，是指負(fù)責(zé)對外簽訂加工貿(mào)易進(jìn)出口合同的各類進(jìn)出口企業(yè)和外商投資企業(yè)，以及經(jīng)批準(zhǔn)獲得來料加工經(jīng)營許可的對外加工裝配服務(wù)公司。

加工企業(yè)，是指接受經(jīng)營企業(yè)委托，負(fù)責(zé)對進(jìn)口料件進(jìn)行加工或者裝配，并且具有法人資格的生產(chǎn)企業(yè)，以及由經(jīng)營企業(yè)設(shè)立的雖不具有法人資格，但是實(shí)行相對獨(dú)立核算并已經(jīng)辦理工商營業(yè)證（執(zhí)照）的工廠。單位耗料量，是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工生產(chǎn)單位出口成品所耗用的進(jìn)口料件的數(shù)量，簡稱單耗。深加工結(jié)轉(zhuǎn)，是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。

承攬者，是指與經(jīng)營企業(yè)簽訂加工合同，承接經(jīng)營企業(yè)委托的外發(fā)加工業(yè)務(wù)的企業(yè)或者個人。

“承攬企業(yè)”→承攬者，原先的承攬企業(yè)要求是必須經(jīng)過海關(guān)登記注冊，具有相應(yīng)的加工生產(chǎn)能力；現(xiàn)在改為承攬企業(yè)或者個人，且放寬了要求，沒有強(qiáng)調(diào)必須經(jīng)過海關(guān)登記注冊，個人認(rèn)為和現(xiàn)在國家鼓勵和扶持民營企業(yè)的政策有關(guān)，鼓勵民營企業(yè)成為承攬企業(yè)。

外發(fā)加工，是指經(jīng)營企業(yè)委托承攬者對加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品最終復(fù)出口的行為。

與195號令中“外發(fā)加工，是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點(diǎn)和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為?！毕啾容^，對外發(fā)加工的限制減輕了。核銷，是指加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)加工復(fù)出口或者辦理內(nèi)銷等海關(guān)手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關(guān)報核，海關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行核查以后辦理解除監(jiān)管手續(xù)的行為。第四十三條 保稅工廠開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，按照海關(guān)對加工貿(mào)易保稅工廠的管理規(guī)定辦理。

第四十四條 進(jìn)料加工保稅集團(tuán)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，按照海關(guān)對進(jìn)料加工保稅集團(tuán)的管理規(guī)定辦理。

第四十五條 實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的加工貿(mào)易企業(yè)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，按照海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)施計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的管理規(guī)定辦理。

第四十六條 加工貿(mào)易企業(yè)在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，按照海關(guān)對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的相關(guān)管理規(guī)定辦理。

第四十七條 單耗的申報與核定，按照海關(guān)對加工貿(mào)易單耗的管理規(guī)定辦理。第四十八條 海關(guān)對加工貿(mào)易貨物進(jìn)口時先征收稅款出口后予以退稅的管理規(guī)定另行制定。

第四十九條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。

第五十條 本辦法自公布之日起施行。2004年2月26日以海關(guān)總署令第113號發(fā)布，并經(jīng)海關(guān)總署令第168號、195號修正的《中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》同時廢止。

小結(jié)：總體看來，新的219號令較之前的監(jiān)管辦法變化不大，本質(zhì)內(nèi)容沒有變。對于外發(fā)加工的監(jiān)管相對放寬要求。新辦法針對現(xiàn)在簡政放權(quán)的改革政策方針作了一些調(diào)整，跟隨海關(guān)監(jiān)管逐漸信息化的趨勢，簡化審批流程，監(jiān)管重心發(fā)生轉(zhuǎn)移。

文/神州數(shù)碼國信信息技術(shù)（蘇州）公司 楊曉紅