第一篇：2012助理會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前訓(xùn)練一

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.下列法的形式中，由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定，規(guī)定國(guó)家基本制度和根本任務(wù)，具有最高法律效力，屬于國(guó)家根本大法的是（）。A.《人民共和國(guó)憲法》 B.《人民共和國(guó)民法通則》 C.《人民共和國(guó)型法》 D.《人民共和國(guó)物權(quán)法》

2.下列對(duì)法所作的分類中，以法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式為依據(jù)進(jìn)行分類的是（）。A.成文法和不成文法 B.根本法和普通法 C.實(shí)體法和程序法 D.一般法和特別法

3.王某租賃張某一套住房，租賃期間為2009年1月1日至12月31日，約定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，張某也未催要。根據(jù)民事訴訟法律制度關(guān)于訴訟時(shí)效的規(guī)定，張某可以向法院提起訴訟，主張其民事權(quán)利的法定期間是（）。A.2010年6月30日之前 B.2010年12月31日之前 C.2011年6月30日之前 D.2011年12月31日之前

4.下列各項(xiàng)中，屬于行政責(zé)任的是（）。A.停止侵害 B.罰款

C.返還財(cái)產(chǎn) D.支付違約金

5.孫某與甲公司簽訂了為期3年的勞動(dòng)合同，月工資1 200元（當(dāng)?shù)刈畹驮鹿べY標(biāo)準(zhǔn)為800元）。期滿終止合同時(shí)，甲公司未向?qū)O某提出以不低于原工資標(biāo)準(zhǔn)續(xù)訂勞動(dòng)合同意向。甲公司應(yīng)向?qū)O某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金額為（）元。A.800 B.1 200 C.2 400 D.3 600

6.2011年3月1日，甲公司與韓某簽訂勞動(dòng)合同，約定合同期限1年，試用期1個(gè)月，每月15日發(fā)放工資。韓某3月10日上崗工作。甲公司與韓某建立勞動(dòng)關(guān)系的起始時(shí)間是（）。A.2011年3月1日 B.2011年3月10日 C.2011年3月15日 D.2011年4月10日

7.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，用人單位與勞動(dòng)者可以不簽訂書面勞動(dòng)合同的是（）。A.試用期用工 B.非全日制用工 C.固定期限用工

D.無(wú)固定期限用工

8.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.托兒所提供充養(yǎng)服務(wù) B.農(nóng)場(chǎng)提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)

C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)

D.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

9.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.汽修廠修理汽車 B.百貨商店銷售日用品 C.建材商店銷售裝修材料

D.電信公司銷售移動(dòng)電話并提供相關(guān)電信服務(wù)

10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運(yùn)輸業(yè)務(wù) B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù) C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù) D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務(wù)

11.某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.合同簽訂的當(dāng)天

B.合同確定的付款日期當(dāng)天 C.收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天

12.某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)買水泥、鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.120×3%=3.6 B.(120+8)×3%=3.84 C.(120+8+5)×3%=3.99 D.(120+8+5-46-28)×3%=1.77

13.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.審稿收入 B.翻譯收入 C.題字收入

D.出版作品收入

14.作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)50 000元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的是（）。A.應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅 B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅 C.應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅 D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

15.鄭某2011年3月在某公司興行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得資金12 000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元（均由鄭某承擔(dān)）。在貧獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)鄭某直接向某大學(xué)圖書館損款3 000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A.0 B.1 600 C.1 800 D.2 400

16.周某向謝某借款80萬(wàn)元后，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納稅的下列表述中，正確的是（）。A.周某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元 B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元 C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元 D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元

17.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是（）。A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B.房屋產(chǎn)權(quán)證 C.土地使用證

D.稅務(wù)登記證

18.某礦業(yè)公司開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，資源稅實(shí)行從量計(jì)證，則該公司計(jì)征資源稅的課稅數(shù)量是（）。A.實(shí)際產(chǎn)量 B.發(fā)貨數(shù)量 C.計(jì)劃產(chǎn)量 D.銷售數(shù)量 【答案】D

19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該一定期限是（）。A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi) B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi) C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi) D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)

20.基餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅60 000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4 200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期；從帶納稅款之日起，按日加收帶納稅款0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（）元。A.60 000×0.5‰×15＝450 B.（60 000+4 200）×0.5‰×15=481.5

C.60 000×0.5‰×30=900

D.（60 000+4 200）×0.5‰×30=963

21.某票據(jù)的出票日期為“2011年3月15日”，其規(guī)范寫法是（）。A.貳零壹壹年零叁月壹拾伍日 B.貳零壹壹年叁月壹拾伍日 C.貳零壹壹年零叁月拾伍日 D.貳零壹壹年叁月拾伍日

22.甲公司因結(jié)算需要，向W銀行申請(qǐng)開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)的起始時(shí)間是（）。A.正式開立該賬戶之日起

B.向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?C.正式開立該賬戶之日起3個(gè)工作日后

D.向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?個(gè)工作日后

23.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列銀行卡分類中，以是否具有透支功能劃分的是（）。

A.人民幣卡與外幣卡 B.單位卡與個(gè)人卡 C.信用卡與借記卡

D.磁條卡與芯片卡

24.甲公司持有一張商業(yè)匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據(jù)權(quán)利是（）。A.付款請(qǐng)求權(quán) B.利益返還請(qǐng)求權(quán) C.票據(jù)迫索權(quán)

D.票據(jù)返還請(qǐng)求權(quán)

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

25.下列各項(xiàng)中，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的事實(shí)有（）。A.自然災(zāi)害 B.公民死亡 C.簽訂合同 D.提起訴訟

26.下列關(guān)于仲裁審理的表述中，符合仲裁法律制度規(guī)定的有（）。A.除當(dāng)事人協(xié)議外，仲裁開庭進(jìn)行 B.仲裁員不實(shí)行回避制度 C.當(dāng)事人可以自行和解 D.仲裁庭可以進(jìn)行調(diào)解

27.下列案件中，適用《民事訴訟法》的有（）。A.公民名譽(yù)權(quán)糾紛案件

B.企業(yè)與銀行因票據(jù)糾紛提起訴訟的案件

C.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅收征納爭(zhēng)議提起訴訟的案件 D.勞動(dòng)者與用人單位因勞動(dòng)合同糾紛提起訴訟的案件

28.根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，被申請(qǐng)人的下列具體行政行為中，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以撤銷、變更或者確認(rèn)違法的有（）。A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的行政行為 B.違反法定程序的行政行為 C.超越或者濫用職權(quán)的行政行為 D.適用依據(jù)錯(cuò)誤的行政行為

29.張某2010年8月進(jìn)入甲公司工作，公司按月支付工資。至年底公司尚未與張某簽訂勞動(dòng)合同。關(guān)于公司與張某之間勞動(dòng)關(guān)系的下列表述中，正確的有（）。A.公司與張某之間可視為不存在勞動(dòng)關(guān)系

B.公司與張某之間可視為已訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同 C.公司應(yīng)與張某補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同，并支付工資補(bǔ)償 D.張某可與公司終止勞動(dòng)關(guān)系，公司應(yīng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

30.下列各項(xiàng)中，屬于勞動(dòng)合同訂立原則的有（）。A.公平原則 B.平等自愿原則 C.協(xié)商一致原則 D.誠(chéng)實(shí)信用原則

31.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，除勞動(dòng)者提出訂立固定期限勞動(dòng)合同外，用人單位與勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的情形有（）。A.勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的

B.連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同，繼續(xù)續(xù)訂的

C.國(guó)有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿5年且距法定退休年齡不足15年的

D.用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度，勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年

32.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列勞動(dòng)爭(zhēng)議中，勞動(dòng)者可以向勞動(dòng)仲裁部門申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁的有（）。A.確認(rèn)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議 B.工傷醫(yī)療費(fèi)爭(zhēng)議 C.勞動(dòng)保護(hù)條件爭(zhēng)議

D.社會(huì)保險(xiǎn)爭(zhēng)議

33.某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元、違約金2萬(wàn)元、賠償金5萬(wàn)元、延期付款利息3萬(wàn)元。該公司當(dāng)月在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用的有（）。A.手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元 B.違約金2萬(wàn)元 C.賠償金5萬(wàn)元

D.延期付款利息3萬(wàn)元

34.關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的下列表述中，正確的有（）。A.貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入

B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入

C.融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額外負(fù)擔(dān)向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 D.金融商品買賣業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額

35.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列人人所得中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A.軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi) B.教師工資所得

C.作家拍賣手稿所得 D.工人取得的保險(xiǎn)賠款

36.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈(zèng)中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。A.向貧困地區(qū)的捐贈(zèng) B.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng) C.向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

D.想公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

37.關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)賬簿以立賬簿人為納稅人 B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人 C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人 D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人

38.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有（）。A.警用車船 B.養(yǎng)殖漁船 C.載貨汽車 D.載客汽車

39.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.房屋買賣

B.土地使用權(quán)交換 C.房屋贈(zèng)與

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

40.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征稅款和滯納金的有（）。A.納稅人偷稅 B.納稅人抗稅

C.納稅人騙稅

D.納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款

41.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有（）。A.確認(rèn)適用稅率 B.確認(rèn)納稅期限 C.沒(méi)收財(cái)物和違法所得 D.停止出口退稅權(quán)

42.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)中，屬于見票即付的有（）。A.轉(zhuǎn)賬支票 B.銀行匯票 C.銀行承兌匯票 D.商業(yè)承兌匯票

43.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于票據(jù)保證的下列表述中，正確的有（）。A.票據(jù)上未記載保證日期的，被保證人的背書日期為保證日期

B.保證人未在票據(jù)或粘單上記載被保證人名稱的已承兌票據(jù)，承兌人為被保證人 C.保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任

D.保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以對(duì)被保證人及其前手行使追索權(quán)

44.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于支票的下列表述中，正確的有（）。A.支票基本當(dāng)事人包括出票人、付款人、收款人 B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記 C.出票人不得在支票上記載自己為收款人 D.支票的付款人事出票人的開戶銀行

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的，填 [√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填 [×]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分

45.人民法院審理行政案件，可以對(duì)雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解。（）

46.用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)?；蛘咭云渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物。（）

47.同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。（）

48.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。（）

49.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）

50.在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，屬于我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅人。（）

51.不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿，以賬簿的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。（）

52.企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所不需要辦理稅務(wù)登記。（）

53.納稅人在減免稅期間不需辦理納稅申報(bào)。（）

54.貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利。（）

四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共13小題，每小題2分，共26分.每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）【資料一】

某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）提供國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬(wàn)元，裝卸收入4萬(wàn)元，支付裝卸工人公資1萬(wàn)元；

（2）承攬國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入48萬(wàn)元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬(wàn)元；（3）運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬(wàn)元；

（4）代客戶保管貨物，取得倉(cāng)儲(chǔ)收入7萬(wàn)元；

（5）在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。

已知：交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%；服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第55——58小題。55.該公司當(dāng)月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的下列表述中，正確的是（）。A.運(yùn)輸收入應(yīng)該按“交通運(yùn)輸業(yè)“稅目申報(bào)納稅 B.裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅

C.貨物整理收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)“稅目申報(bào)納稅 D.倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅 56.該公司當(dāng)月國(guó)內(nèi)，國(guó)際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.國(guó)內(nèi)，國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（35+48）x5%=4.15萬(wàn)元 B.國(guó)內(nèi)，國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（35+48-16）x3%=2.01 萬(wàn)元 C.裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=4x3%=0.12萬(wàn)元 D.裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（4-1）x5%=0.15萬(wàn)元

57.該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.貨物整理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=9x3%=0.27萬(wàn)元 B.貨物整理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=9x5%=0.45萬(wàn)元 C.儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=7x5%=0.35萬(wàn)元 D.倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=7x3%=0.21萬(wàn)元

58.該公司當(dāng)月開立一般存款賬戶應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的期限是（）。A.自開立之日起5日內(nèi) B.自開立之日起10日內(nèi) C.自開立之日起15日內(nèi) D.自開立之日起30日內(nèi)

【資料二】

2010年4月6日，甲公司為履行與乙公司的買賣合同，簽發(fā)一張由本公司承兌的商業(yè)匯票交付乙公司，匯票收款人為乙公司，到期日為10月6日，4月1日，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，9月8日，丙公司持該匯票向其開戶銀行Q銀行辦理貼。該匯票到期后，Q銀行向其異地的甲公司開戶銀行P銀行發(fā)出委托收款，P銀行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未發(fā)貨為由拒絕付款。要求：根據(jù)上述材料，分析回答下列第59——63小題。

59.該匯票的付款人是（）。

A.甲公司

B.乙公司

C.P銀行

D.Q銀行

60.下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓背書行為的是（）。A.甲公司將匯票交付給乙公司 B.乙公司將匯票轉(zhuǎn)讓給丙公司

C.丙公司持匯票向Q銀行辦理貼現(xiàn) D.匯票到期Q銀行辦理委托收款

61.下列當(dāng)事人中，屬于該匯票債務(wù)人的是（）。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.P銀行

62.Q銀行為丙公司辦理該匯票貼現(xiàn)時(shí)，計(jì)算貼現(xiàn)利息的貼現(xiàn)天數(shù)是（）。A.28天

B.29天

C.30天

D.31天

63.關(guān)于該匯票付款責(zé)任的下列判斷中，正確的是（）。A.乙公司未發(fā)貨，甲公司可以拒絕付款 B.乙公司應(yīng)當(dāng)對(duì)Q銀行承擔(dān)第一付款責(zé)任

C.Q銀行是善意持票人，甲公司不得拒絕付款

D.Q銀行遭拒付后，可從丙公司的存款帳戶直接收取票款

【資料三】

中國(guó)公民郝某就職于國(guó)內(nèi)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：（1）1月將新購(gòu)1套公寓住房出租，租期半年，收取租金3 000元。7月將該套公寓以市場(chǎng)價(jià)?？鄢?gòu)房成本及相關(guān)交易稅費(fèi)后所得50 000元。

（2）為某報(bào)社財(cái)經(jīng)專欄撰稿，高稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。

（3）11月為一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課2次，每次收入1 000元。（4）擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，取得董事津貼20 000元。

已知：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報(bào)酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20%；個(gè)人出租住房所得試用的個(gè)人所得稅稅率為10%。

要求：根據(jù)上述材料，分析回答下列第64~67小題。

64.關(guān)于計(jì)算繳納郝某個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的是（）。A.公寓收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)繳 B.董事津貼按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳 C.撰稿收入按照“稿酬所得”計(jì)繳 D.授課收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳

65.郝某出租公寓的租金收入應(yīng)繳納的稅是（）。A.房產(chǎn)稅 B.個(gè)人所得稅

C.營(yíng)業(yè)稅及其附加 D.土地增值稅

66.報(bào)社代扣代繳郝某個(gè)人所得稅的下列方法中，正確的是（）。A.按每次支付金額600元分別計(jì)算繳納 B.以每月支付金額為一次計(jì)算繳納

C.以達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)的累計(jì)支付金額為一次計(jì)算繳納 D.以連載完成后支付的總金額為一次計(jì)算繳納

67.郝某繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.出租公寓收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=3 000×（1-20%）×10%=240元 B.公寓收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=50 000×20%=10 000元 C.董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=20 000×（1-20%）×20%=3 200元 D.授課收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=（2 000-800）×20%=240元

第二篇：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)(2016)考前模擬測(cè)試題(一)

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)(2016)考前模擬測(cè)試題

（一）一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于法的特征的是（）。A.規(guī)范性 B.利得性 C.任意性 D.國(guó)家意志性

2.下列選項(xiàng)中，可以適用《仲裁法》解決的是（）。A.甲乙之間的農(nóng)村土地承包合同糾紛 B.甲乙之間的設(shè)備買賣合同糾紛 C.甲乙之間的遺產(chǎn)繼承糾紛 D.甲乙之間的勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛

3.1996年4月1日，張某在回家的路上被人從背后打傷，花費(fèi)醫(yī)療費(fèi)5000元。張某多年一直查找打人者，2015年5月1日，得知打人者為郝某。根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，該債權(quán)訴訟時(shí)效截止日為（）。A.2016年4月1日 B.2016年5月1日 C.2016年6月1日 D.2017年5月1日

4.2016年4月5日，張某成功應(yīng)聘到甲公司，4月10日雙方訂立書面勞動(dòng)合同，但張某因個(gè)人原因于4月20日才正式進(jìn)入甲公司工作，5月20日甲公司向張某支付工資5000元。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，張某與甲公司之間的勞動(dòng)關(guān)系自（）建立。A.4月5日 B.4月10日 C.4月20日 D.5月20日

5.賈某于2014年1月2日進(jìn)入W公司就職，經(jīng)賈某要求，W公司直到2015年3月3日才與其簽訂勞動(dòng)合同。已知賈某的月工資為3000元，則W公司應(yīng)當(dāng)向賈某支付的工資補(bǔ)償為（）元。A.0 B.3000 C.33000 D.39000 6.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不需要職工個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的是（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn) B.基本醫(yī)療保險(xiǎn) C.失業(yè)保險(xiǎn) D.生育保險(xiǎn)

7.根據(jù)銀行結(jié)算賬戶法律制度的規(guī)定，用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付賬戶的是（）。A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時(shí)存款賬戶

8.甲公司為向乙公司支付貨款，向其簽發(fā)了一張金額為100萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，付款人為甲公司的開戶銀行A銀行，保證人為B銀行。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于該支票基本當(dāng)事人的是（）。A.甲公司 B.乙公司 C.A銀行 D.B銀行

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額在（）以下。A.80萬(wàn)元 B.60萬(wàn)元 C.90萬(wàn)元 D.50萬(wàn)元

10.根據(jù)增值稅法和消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅的是（）。A.批發(fā)煙絲 B.批發(fā)雪茄煙 C.批發(fā)卷煙

D.零售珍珠項(xiàng)鏈

11.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅的是（）。A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的雪茄煙 B.外購(gòu)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車 C.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

D.外購(gòu)已稅玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

12.根據(jù)相關(guān)法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.餐廳提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品 B.郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù) C.縫紉業(yè)務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備 C.其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品

D.由殘疾人個(gè)人進(jìn)口的殘疾人專用的物品

14.中國(guó)公民張某2015年11月取得審稿收入25000元，當(dāng)即拿出7000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)。則張某2015年11月取得的審稿收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.3800 B.2600 C.2800 D.2200 15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A.遠(yuǎn)洋捕撈 B.花卉的種植 C.海水養(yǎng)殖 D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法正確的是（）。A.銷售貨物所得，所得來(lái)源地為銷售貨物的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地 B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所在地，所得來(lái)源地為交易活動(dòng)發(fā)生地

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，所得來(lái)源地為分配所得的企業(yè)所在地 D.利息所得，所得來(lái)源地為分配所得的企業(yè)所在地

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中不得扣除的是（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息 B.企業(yè)銷售貨物繳納的城建稅

C.由于延遲還貸而支付給銀行的罰息

D.由于排污不達(dá)標(biāo)而向環(huán)境保護(hù)部門支付的罰款

18.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稿酬所得的表述，不正確的是（）。A.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅

B.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅

C.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

D.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次

19.根據(jù)關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目，不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A.支付給賣方的傭金

B.支付給采購(gòu)代理人的傭金

C.運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)

D.為了在境內(nèi)使用的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利費(fèi)

20.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按（）征收關(guān)稅。A.最惠國(guó)稅率 B.暫定稅率 C.關(guān)稅配額稅率 D.特惠稅率

21.某企業(yè)2015年初擁有小轎車2輛；當(dāng)年4月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過(guò)公安機(jī)關(guān)的偵查，9月份被盜車輛失而復(fù)得，并取得公安機(jī)關(guān)的相關(guān)證明。已知當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2015年實(shí)際繳納的車船稅為（）元。A.666.67 B.625 C.791.67 D.833.33 22.根據(jù)土地增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.合作建房，建成后自用的房產(chǎn) B.用于出租的房地產(chǎn) C.抵押期間，用于抵押的房地產(chǎn) D.用于交換的房地產(chǎn)

23.2015年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價(jià)17萬(wàn)元，小汽車運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，小汽車運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨傭金1萬(wàn)元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，正確的是（）。A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬(wàn)元 B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅8萬(wàn)元 C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬(wàn)元

D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.34萬(wàn)元

24.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的有關(guān)規(guī)定，不正確的是（）。

A.對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議 B.對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列選項(xiàng)中，屬于法律事實(shí)的有（）。A.簽發(fā)票據(jù) B.簽訂合同 C.發(fā)生火災(zāi) D.重大政策變更

2.下列選項(xiàng)中，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定的不服 B.對(duì)工作單位給予其降級(jí)處分的決定不服 C.對(duì)工商局侵犯其自主經(jīng)營(yíng)權(quán)的決定不服 D.對(duì)鄉(xiāng)政府作出的民事糾紛調(diào)解不服

3.下列選項(xiàng)中，適用1年短期訴訟時(shí)效的有（）。A.身體受到傷害請(qǐng)求賠償?shù)?B.未依法支付房租請(qǐng)求支付的 C.寄存財(cái)物被丟失請(qǐng)求賠償?shù)?/p>

D.出售質(zhì)量不合格的商品未聲明，請(qǐng)求賠償?shù)?/p>

4.張某與甲公司于5月12日簽訂了一份期限為2年的固定期限勞動(dòng)合同。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，張某與甲公司關(guān)于試用期的約定，符合勞動(dòng)合同法律制度規(guī)定的有（）。A.不約定試用期

B.約定試用期為1個(gè)月 C.約定試用期為1.5個(gè)月 D.約定試用期為2個(gè)

5.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于勞動(dòng)合同期限屆滿，一般情況下用人單位既不得解除勞動(dòng)合同，也不得終止勞動(dòng)合同的有（）。A.從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)健康檢查的 B.在本單位因工負(fù)傷的

C.女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的

D.在本單位連續(xù)工作滿10年，且距法定退休年齡不足10年的

6.下列選項(xiàng)中，屬于我國(guó)目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具的有（）。A.本票 B.銀行卡 C.匯兌 D.委托收款

7.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，可以辦理掛失止付的票據(jù)有（）。A.已承兌的商業(yè)匯票 B.支票

C.填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票 D.填明現(xiàn)金字樣的銀行本票

8.位于市區(qū)的甲企業(yè)委托位于縣城的乙企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬(wàn)元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)4萬(wàn)元，乙企業(yè)沒(méi)有同類化妝品的銷售價(jià)格。已知，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%、成本利潤(rùn)率為5%；納稅人所在地為市區(qū)的，城建稅稅率為7%；位于縣城的，城建稅稅率為5%；教育費(fèi)附加征收率為3%。則下列關(guān)于乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算過(guò)程，正確的有（）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅4.2萬(wàn)元 B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅6萬(wàn)元

C.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加0.3萬(wàn)元 D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加0.48萬(wàn)元

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定，正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。

A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額

B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的70%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免 12.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。A.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 D.個(gè)人辦理代扣代繳，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

13.根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi) B.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi) C.支付給賣方的傭金

D.向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金

14.2015年12月，位于市區(qū)的甲工業(yè)企業(yè)銷售2012年購(gòu)入的一棟舊廠房，取得收入900萬(wàn)元，并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該廠房購(gòu)入原價(jià)為600萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的該廠房重置成本價(jià)為600萬(wàn)元，成新度折扣率為七成。下列關(guān)于該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，相關(guān)扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算，正確的有（）。A.準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅為14萬(wàn)元 B.準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅為0.14萬(wàn)元 C.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為420萬(wàn)元 D.扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為436.95萬(wàn)元 15.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以所租賃財(cái)產(chǎn)的金額作為計(jì)稅依據(jù)

B.貨物運(yùn)輸合同，以所運(yùn)貨物金額和運(yùn)輸費(fèi)用的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù) C.借款合同，以借款金額和借款利息的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù) D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，以保險(xiǎn)費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)

三、判斷題

1.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中屬于動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)繳納增值稅。（）

2.商業(yè)企業(yè)進(jìn)口用于銷售的科學(xué)實(shí)驗(yàn)器材，免征增值稅。（）

3.將外購(gòu)已稅白酒繼續(xù)生產(chǎn)其他酒的，準(zhǔn)予按照外購(gòu)白酒的生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。（）

4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。（）

5.劉某任職于甲廠，并兼任董事而取得的董事費(fèi)收入，屬于“工資、薪金所得”，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（）

6.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款，未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。（）7.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。（）8.訴訟時(shí)效期間屆滿，權(quán)利人喪失上訴權(quán)，人民法院不予保護(hù)。（）

9.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。（）

10.單位一次性購(gòu)買預(yù)付卡1萬(wàn)元以上，個(gè)人一次性購(gòu)買預(yù)付卡5000元以上的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買，不得使用現(xiàn)金。（）

四、不定項(xiàng)選擇題 【資料1】

2015年1月11日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張金額為10萬(wàn)元，出票后3個(gè)月付款，付款人為A銀行的銀行承兌匯票。后乙公司將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。丙公司為向丁公司償還貨款，擬將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，但因票據(jù)背面已經(jīng)寫滿，于是丙公司加附了一張粘單并在粘單上第一個(gè)進(jìn)行了記載。丁公司于2015年3月20日，依法向A銀行提示承兌，A銀行經(jīng)審查后于2015年3月22日予以承兌，但因承辦人員業(yè)務(wù)不熟練，忘在票據(jù)上記載承兌日期。2015年9月1日，丁公司財(cái)務(wù)人員郝某持該票據(jù)向A銀行提示付款，A銀行以已經(jīng)超過(guò)提示付款期限為由予以拒絕。要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。1.該匯票出票日期的中文大寫為（）。A.貳零壹伍年壹月拾壹日 B.貳零壹伍年零壹月拾壹日 C.貳零壹伍年零壹月壹拾壹日 D.貳零壹伍年壹月零拾壹日

2.應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章的是（）。A.甲公司 B.A銀行 C.丙公司 D.丁公司

3.該票據(jù)的承兌日期為（）。A.出票之日 B.提示付款之日

C.收到提示承兌的匯票之日

D.收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日 4.丁公司應(yīng)當(dāng)依法于（）前向A銀行提示付款。A.2015年4月21日 B.2015年7月22日 C.2015年9月22日 D.2016年1月11日 【資料2】

甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年11月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，支付貨價(jià)31000元，支付貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)8000元，支付給賣方的傭金3000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和消費(fèi)稅完稅憑證。

（3）銷售自己使用過(guò)的一批包裝物，取得含稅銷售收入61800元。

（4）銷售境內(nèi)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得銷售收入50萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)系抵債所得，抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)30萬(wàn)元。已知：機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%、化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.甲企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）元。A.6400 B.6000 C.8000 D.8400 2.甲企業(yè)進(jìn)口化妝品，應(yīng)繳納的下列稅金中，正確的是（）。A.應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅42857.14元 B.應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅14571.43元 C.應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅2571.43元 D.應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅25714.29元

3.下列各項(xiàng)中，計(jì)算正確的是（）。

A.銷售自己使用過(guò)的包裝物，應(yīng)繳納增值稅1200元 B.銷售自己使用過(guò)的包裝物，應(yīng)繳納增值稅1800元 C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10000元 D.銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅25000元

4.下列各項(xiàng)中，屬于城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.進(jìn)口機(jī)器設(shè)備實(shí)際繳納的關(guān)稅

B.進(jìn)口化妝品實(shí)際繳納的消費(fèi)稅和增值稅 C.銷售包裝物實(shí)際繳納的增值稅 D.銷售不動(dòng)產(chǎn)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅 【資料3】

甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，2015年發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）取得銷售收入1000萬(wàn)元，與之相配比的銷售成本為200萬(wàn)元。

（2）接受某企業(yè)（增值稅一般納稅人）贈(zèng)送的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元。

（3）管理費(fèi)用30萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元）、銷售費(fèi)用70萬(wàn)元（其中含廣告費(fèi)30萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元）。

（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，其中含向金融企業(yè)借款的利息支出6萬(wàn)元（借款金額100萬(wàn)元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企業(yè)借款的利息支出14萬(wàn)元（借款金額200萬(wàn)元，借款年利率7%，借款期限一年）。（5）已計(jì)入成本費(fèi)用中的全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出80萬(wàn)元、職工福利費(fèi)10萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。

1.該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.30 B.25 C.26 D.5 2.該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.50 B.150 C.70 D.25 3.該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.6 B.12 C.18 D.20 4.下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.2萬(wàn)元 B.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元 C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)無(wú)需做納稅調(diào)整

D.準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為13.6萬(wàn)元

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】法的特征包含：國(guó)家意志性、國(guó)家強(qiáng)制性、利得性、規(guī)范性。2.【答案】B 【解析】（1）下列糾紛不能提請(qǐng)仲裁：①與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛； ②行政爭(zhēng)議；（2）下列仲裁不適用于《仲裁法》，而由別的法律予以調(diào)整：①勞動(dòng)爭(zhēng)議；②集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。3.【答案】A 【解析】訴訟時(shí)效自權(quán)利人“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”其權(quán)利受到侵害之日起計(jì)算；但從權(quán)利被侵害之日起超過(guò)20年的，人民法院不予保護(hù)。本題中，1996年4月1日為權(quán)利侵害之日，故訴訟時(shí)效期間屆滿日為2016年4月1日。4.【答案】C 【解析】用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立。5.【答案】C 【解析】用人單位自用工之日起滿1年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，自用工之日起滿1個(gè)月的次日至滿1年的前一日應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍工資補(bǔ)償，并視為自用工之日起滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同。6.【答案】D 【解析】（1）由用人單位和勞動(dòng)者共同繳納的：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)；（2）由用人單位繳納的：生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。7.【答案】B 【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。8.【答案】D 【解析】支票的基本當(dāng)事人有出票人（甲公司）、付款人（A銀行）、收款人（乙公司）。保證人B銀行屬于票據(jù)的非基本當(dāng)事人。9.【答案】D 【解析】根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)以下。10.【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD：征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅。

11.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的“卷煙”，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：小汽車不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍；選項(xiàng)D：外購(gòu)已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納稅款。12.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅，餐廳如果提供“非”現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，應(yīng)征增值稅；選項(xiàng)BD：應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。13.【答案】D 【解析】選項(xiàng)ABC：為免稅項(xiàng)目，免征增值稅；選項(xiàng)D：由殘疾人的“組織”直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品是免稅的。14.【答案】C 【解析】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=25000×（1-20%）×30%=6000（元）＜實(shí)際捐贈(zèng)支出7000元，所以準(zhǔn)予扣除捐贈(zèng)支出6000元，張某取得審稿收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[25000×（1-20%）-6000]×20%=2800（元）。15.【答案】A 【解析】選項(xiàng)BCD：減半征收企業(yè)所得稅。16.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，所得來(lái)源地為交易活動(dòng)發(fā)生地；選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所在地，所得來(lái)源地為不動(dòng)產(chǎn)所在地；選項(xiàng)D：利息所得，所得來(lái)源地為負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。17.【答案】D 【解析】違反國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。18.【答案】B 【解析】同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。19.【答案】B 【解析】支付給境外采購(gòu)代理人的傭金不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。20.【答案】D 【解析】本題考核關(guān)稅稅率。對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按特惠稅率征收關(guān)稅。21.【答案】C 【解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納車船稅=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67（元）。22.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：合作建房自用的房地產(chǎn)，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)B：用于出租的房地產(chǎn)，沒(méi)發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C：房產(chǎn)抵押期間房屋產(chǎn)權(quán)沒(méi)有變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍。23.【答案】B 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=17+3=20（萬(wàn)元），應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=20×20%=4（萬(wàn)元）；應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（20+4）÷（1-25%）×25%=8（萬(wàn)元）；應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（20+4+8）×17%=5.44（萬(wàn)元）；海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。24.【答案】D 【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】法律事實(shí)包含法律事件和法律行為。（1）選項(xiàng)AB屬于法律行為；（2）選項(xiàng)CD屬于法律事件。2.【答案】AC 【解析】下列事項(xiàng)不能申請(qǐng)行政復(fù)議：（1）當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)作出的“行政處分”或者其他“人事處理決定”（選項(xiàng)B）；（2）當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)對(duì)“民事糾紛”的調(diào)解（選項(xiàng)D）或其他處理。3.【答案】ABCD 【解析】適用1年訴訟時(shí)效期間的情形：①身體受到傷害要求賠償?shù)?；②出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；③延付或者拒付租金的；④寄存財(cái)物被丟失或者損毀的。4.【答案】ABCD 【解析】（1）選項(xiàng)A：試用期屬于勞動(dòng)合同約定條款，雙方可以約定，也可以不約定試用期；（2）如果約定試用期則應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過(guò)1個(gè)月；勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過(guò)2個(gè)月；3年以上固定期限和無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)6個(gè)月。5.【答案】AC 【解析】勞動(dòng)合同終止例外情形有：①?gòu)氖陆佑|職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)健康檢查，或者疑似職業(yè)病病人在診斷或者醫(yī)學(xué)觀察期間的（選項(xiàng)A正確）；②在本單位患職業(yè)病或者因工負(fù)傷并“被確認(rèn)喪失或者部分喪失勞動(dòng)能力的”（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；③患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的；④女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的（選項(xiàng)C正確）；⑤在本單位連續(xù)工作滿“15年”，且距法定退休年齡不足“5年”的（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；⑥法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。6.【答案】ABCD 【解析】我國(guó)目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式?！叭币豢ā笔侵溉N票據(jù)（匯票、本票和支票）和銀行卡，結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。7.【答案】ABCD 【解析】只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)才可進(jìn)行掛失止付，具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票四種。8.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AB：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（10+4）÷（1-30%）×30%=6（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CD：由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)按照受托方所在地適用稅率代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加=6×8%=0.48（萬(wàn)元）。9.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“不動(dòng)產(chǎn)所在地”確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)D：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“被投資企業(yè)所在地”確定。10.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。11.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)AB：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的“70%”在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”；選項(xiàng)CD：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的“10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。12.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。13.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)AB：一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格，到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格；選項(xiàng)CD：在貨物成交過(guò)程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中，應(yīng)予以扣除。14.【答案】CD 【解析】（1）準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅=（900-600）×5%=15（萬(wàn)元）；（2）準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅為=900×0.5‰=0.45（萬(wàn)元）；（3）準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格=600×70%=420（萬(wàn)元）；（4）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+15×（1+7%+3%）+0.45=436.95（萬(wàn)元）。15.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B：貨物運(yùn)輸合同，以運(yùn)輸收取的費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C：借款合同，以借款金額為計(jì)稅依據(jù)。

三、判斷題 1.【答案】×

【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。2.【答案】×

【解析】直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備，免征增值稅。3.【答案】× 【解析】消費(fèi)稅的抵扣是有范圍限定的，白酒屬于不得抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的范圍。4.【答案】×

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5.【答案】√ 6.【答案】√ 7.【答案】√ 8.【答案】×

【解析】訴訟時(shí)效期間屆滿，權(quán)利人喪失的是勝訴權(quán)，即喪失依訴訟程序強(qiáng)制義務(wù)人履行義務(wù)的權(quán)利；權(quán)利人的實(shí)體權(quán)利以及起訴權(quán)不喪失，債務(wù)人自愿履行的，不受訴訟時(shí)效限制。9.【答案】×

【解析】從2015年3月1日起，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由本單位工資總額的3%降至2%，單位和個(gè)人繳納的具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。10.【答案】×

【解析】單位一次性購(gòu)買預(yù)付卡5000元以上，個(gè)人一次性購(gòu)買預(yù)付卡50000元以上的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買，不得使用現(xiàn)金。

四、不定項(xiàng)選擇題 【資料1】 1.【答案】C 【解析】出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”；日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”（年份前不需要添加“零”或者“壹”，他人無(wú)機(jī)可乘）。2.【答案】C 【解析】粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。3.【答案】D 【解析】匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期。4.【答案】A 【解析】出票后定期付款匯票的提示付款期限，自匯票到期之日起10日內(nèi)?！举Y料2】 1.【答案】D 【解析】甲企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（31000+8000+3000）×20%=8400（元）。2.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=40000×50%=20000（元）；選項(xiàng)BC：應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（40000+40000×50%）÷（1-30%）×17%=14571.43（元）；選項(xiàng)D：應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=（40000+40000×50%）÷（1-30%）×30%=25714.29（元）。3.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)AB：應(yīng)繳納增值稅=61800÷（1+3%）×3%=1800（元）；選項(xiàng)CD：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（500000-300000）×5%=10000（元）。4.【答案】CD 【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)?！举Y料3】 1.【答案】B 【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬(wàn)元）＞銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=1000×5‰=5（萬(wàn)元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬(wàn)元，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=30-10+5=25（萬(wàn)元）。2.【答案】C 【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%=1000×15%=150（萬(wàn)元）＞（30+20）=50（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為70萬(wàn)元。3.【答案】C 【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業(yè)借款的利息支出=200×6%=12（萬(wàn)元），允許稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=20-14+12=18（萬(wàn)元）。4.【答案】BD 【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別在不超過(guò)“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=80×14%=11.2（萬(wàn)元）＞10萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為10萬(wàn)元，無(wú)需做納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=80×2.5%=2（萬(wàn)元）＜8萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=80×2%=1.6（萬(wàn)元）＜6萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額為1.6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.4萬(wàn)元。因此，稅前允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=10+2+1.6=13.6（萬(wàn)元）。

第三篇：助理會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)小稅種總結(jié)

第六章 小稅種的總結(jié)

第六章小稅種的總結(jié)

[分享]第六章小稅種的總結(jié) 1

房產(chǎn)稅——屬于財(cái)產(chǎn)稅(比例稅率)

1.兩種計(jì)稅方法

計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 稅 率 稅額計(jì)算公式

從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)余值 1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值祝?－扣除比例）?.2%

從租計(jì)征 房產(chǎn)租金 12%全年應(yīng)納稅額＝租金收入?2%（或4%）

2.特殊規(guī)定:（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

車船稅-定額稅率

一、納稅人

車船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人。

（1）車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

（2）從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。

（3）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞投資興辦的企業(yè)以及外籍人員和港澳臺(tái)同胞等使用 的車船也需要繳納車船稅，他們是車船稅的納稅人。

有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時(shí)，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

二、征稅范圍

（1）載客汽車（包括電車）

（2）載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）

（3）三輪汽車、低速貨車

（4）摩托車

（5）船舶（包括拖船和非機(jī)動(dòng)駁船）

（6）專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車

三、車船稅的計(jì)稅依據(jù)——輛、自重噸位、凈噸位

1.載客汽車、電車、摩托車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)。-人

2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。-貨

3.船舶，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。

四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市

使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

印花稅: 比例 定額稅率(行為稅)

一、納稅人: 中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。

立合同人是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

特點(diǎn): 納稅人自行完稅

二、征稅范圍:

合同類: 購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)

土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印 花稅。營(yíng)業(yè)賬簿:記載資金的賬簿、其他賬簿，包括各種日記賬及明細(xì)賬簿

權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

三、各比例：1）借款合同 0.05?萬(wàn)分之零點(diǎn)伍

2）購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等 0.3?萬(wàn)分之叁

3）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營(yíng)業(yè)賬簿等 0.5?（萬(wàn)分之伍）

4）財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等 1?

5）因股票買賣、繼承、贈(zèng)與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)” 1?

契稅-比例稅率—有幅度3-5%

一、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)承受（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個(gè)人。契稅是針對(duì)“承受方”征收的，外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)也是契稅的納稅義務(wù)人。

二、征稅范圍（重點(diǎn)）

1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、:)）

【提示】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

3.房屋買賣

4.贈(zèng)與

5.:)

6.特殊——視同轉(zhuǎn)移：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購(gòu)方式承受土地、房屋權(quán)屬。

【提示】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍

三、契稅的計(jì)稅依據(jù)

（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。

（3）土地使用權(quán):)、房屋:)，為所:)土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”；:)價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；:)價(jià)格相等的，免征契稅。

（4）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。

四、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

（1）契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。城鎮(zhèn)土地使用稅-定額稅率（有幅度的差別稅額）

一、納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。具體包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)同樣征收。

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納；

（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納；

（3）土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；

（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。

二、征稅范圍

凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

三、計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。

（1）凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。

（2）尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

（3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采取有幅度的差別稅額。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算

年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）資視盟岸?br/>

五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（5）納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（6）納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納土地使用稅。

【提示】只有第五種情況是從?? “之月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅-三檔地區(qū)差別比例稅率 7% 5% 1%

一、納稅人

（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

（2）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物行為不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)：是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。

【提示】納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)補(bǔ)、罰，并加收稅收滯納金。

【提示】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

三、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）資視盟奧?br/>車輛購(gòu)置稅-固定比例 10%

一、納稅人

車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)“購(gòu)置”車輛的單位和個(gè)人。即：以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式“取得并自用”應(yīng)稅車輛的行為。

【提示】車輛購(gòu)置稅，只征收一次。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。

二、征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

三、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)

（一）納稅人購(gòu)買自用——購(gòu)車全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。

計(jì)稅價(jià)格＝（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用）/（1＋增值稅稅率或征收率）

（二）納稅人進(jìn)口自用——組價(jià)

計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

【提示】與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅計(jì)稅依據(jù)相同。

（三）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)——主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。

對(duì)已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其發(fā)動(dòng)機(jī)和底盤發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍，需要依法繳納車輛購(gòu)置稅的，最低計(jì)稅價(jià)格按以下公式計(jì)算：

最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格祝?－已使用年限/規(guī)定使用年限）?00%

其中，規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過(guò)規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。

四、車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)

納稅人購(gòu)買自用車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)納稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之

日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；資產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第四篇：2018年助理會(huì)計(jì)師《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺模擬題四

2018年助理會(huì)計(jì)師《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺模擬題四

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，不屬于法律關(guān)系客體的是（）。A、外國(guó)人 B、商品房

C、提供勞務(wù)的行為 D、榮譽(yù)稱號(hào)

您的答案：A 正確答案：A 得 分：1.5分 解析：選項(xiàng)A可以作為法律關(guān)系的主體。

2、以下糾紛可以提請(qǐng)仲裁的是（）。A、買賣合同糾紛 B、繼承糾紛

C、監(jiān)護(hù)權(quán)歸屬糾紛 D、征納稅糾紛

您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分

解析：適用《仲裁法》的是：平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)糾紛。選項(xiàng)BC涉及人身，不能仲裁。選項(xiàng)D是行政爭(zhēng)議，也不能仲裁。

3、根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，按照國(guó)家規(guī)定繳納一定比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在參保人因患病和意外傷害而就醫(yī)診療時(shí)，由醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付其一定醫(yī)療費(fèi)用的社會(huì)保險(xiǎn)制度是（）。A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn) B、基本醫(yī)療保險(xiǎn) C、工傷保險(xiǎn)

D、職工醫(yī)療大病險(xiǎn)

您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分

解析：基本醫(yī)療保險(xiǎn)，指按照國(guó)家規(guī)定繳納一定比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在參保人因患病和意外傷害而就醫(yī)診療時(shí)，由醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付其一定醫(yī)療費(fèi)用的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

4、根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，以下屬于勞動(dòng)合同必備條款的是（）。A、試用期 B、勞動(dòng)報(bào)酬 C、保守商業(yè)秘密 D、福利待遇

您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分

解析：選項(xiàng)ACD屬于勞動(dòng)合同的約定條款。

5、張某2014年8月進(jìn)入甲公司工作，公司按月支付工資。至年底公司尚未與張某簽訂勞動(dòng)合同。關(guān)于甲公司與張某勞動(dòng)關(guān)系的下列表述中，正確的是（）。A、公司與張某之間可視為不存在勞動(dòng)關(guān)系

B、公司與張某之間可視為已訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同 C、公司應(yīng)與張某補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同，并支付工資報(bào)酬 D、張某可與公司終止勞動(dòng)關(guān)系，公司不需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，用人單位自用工之日起超過(guò)1個(gè)月不滿1年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資，并與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同；勞動(dòng)者不與用人單位訂立書面勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知?jiǎng)趧?dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系，并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。本題中公司已按月（8-12月）向張某支付其工資，應(yīng)再向其支付9-12月的1倍工資報(bào)酬。若張某不肯與公司簽訂勞動(dòng)合同，公司應(yīng)書面通知張某終止勞動(dòng)關(guān)系，并按勞動(dòng)合同法的規(guī)定，支付相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

6、下列情形中，屬于線上支付的是（）。A、董某在機(jī)場(chǎng)購(gòu)物，使用手機(jī)近端支付購(gòu)物款 B、吳某在超市購(gòu)物，使用公交一卡通支付購(gòu)物款 C、周某在商場(chǎng)購(gòu)物，通過(guò)POS機(jī)刷卡支付購(gòu)物款 D、鄭某網(wǎng)上購(gòu)物，通過(guò)支付寶支付貨款 您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：線上支付包括直接使用網(wǎng)上銀行進(jìn)行的支付和通過(guò)第三方支付平臺(tái)間接使用網(wǎng)上銀行進(jìn)行的支付。7、2016年10月1日，馬某持借記卡在某汽車銷售公司刷卡消費(fèi)18萬(wàn)元購(gòu)買汽車。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為（）元。A、13 B、80 C、630 D、810 您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分

解析：發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為：借記卡交易，不超過(guò)交易金額的0.35%，單筆收費(fèi)金額不超過(guò)13元。

8、某汽車貿(mào)易公司2015年11月從國(guó)外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為28萬(wàn)元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（）萬(wàn)元。A、560 B、420 C、350 D、280 您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分 解析：（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額=50×28×20% =280（萬(wàn)元）；（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（50 ×28 +280）÷（1－25%）=2 240（萬(wàn)元）；（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2 240×25% =560（萬(wàn)元）。

9、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于小規(guī)模納稅人的是（）。A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬(wàn)元的提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的其他個(gè)人 B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為400萬(wàn)元的提供物流輔助服務(wù)的其他個(gè)人 C、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為400萬(wàn)元的從事技術(shù)研發(fā)的納稅人

D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬(wàn)元的從事鑒證咨詢服務(wù)的納稅人 您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，因此選項(xiàng)A屬于小規(guī)模納稅人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B未超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，屬于小規(guī)模納稅人，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C未超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，屬于小規(guī)模納稅人，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D中，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，為一般納稅人，因此選擇D選項(xiàng)。

10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人提供增值稅的加工勞務(wù) B、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品 C、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售空調(diào) D、發(fā)行體育彩票

您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)AB兩種情形不允許開具專用發(fā)票，選項(xiàng)D不征收增值稅，不能開具增值稅發(fā)票。

11、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后一定期限內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。該期限是（）。A、2個(gè) B、3個(gè) C、5個(gè) D、8個(gè)

您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

12、某企業(yè)2016境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，在境外繳納了20萬(wàn)元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款是（）。A、32萬(wàn)元 B、29萬(wàn)元 C、30萬(wàn)元 D、27.5萬(wàn)元

您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬(wàn)元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－25＝30（萬(wàn)元）。

13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、資源稅

D、土地增值稅 您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分

解析：企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。

14、某商貿(mào)企業(yè)2014產(chǎn)品銷售收入6 000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。該企業(yè)2014所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用是（）。A、300萬(wàn)元 B、220萬(wàn)元 C、268萬(wàn)元 D、250萬(wàn)元

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝6 000×5‰＝30（萬(wàn)元）＜80×60％＝48（萬(wàn)元），可扣除管理費(fèi)用＝300－80＋30＝250（萬(wàn)元）。

15、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本上與增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致

B、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限應(yīng)比照增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小分別核定

C、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以經(jīng)營(yíng)地為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn) D、城市維護(hù)建設(shè)稅不能按照固定期限繳納的，可以按次納稅 您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：根據(jù)規(guī)定，代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點(diǎn)為代扣代收地。

16、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法，不正確的是（）。

A、某公司應(yīng)納增值稅30萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元，該公司應(yīng)以20萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加 B、現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3% C、某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加 D、某公司出口冰箱已退增值稅60萬(wàn)元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還 您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)；教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。

17、下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（）。A、會(huì)計(jì)咨詢合同 B、技術(shù)咨詢合同 C、法律咨詢合同 D、審計(jì)咨詢合同

您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分

解析：技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼花。

18、某酒店2015年12月份取得餐飲收入5萬(wàn)元，客房出租收入10萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收方式是（）。A、采取稅收保全措施 B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C、稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款 D、核定其應(yīng)納稅額

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。

19、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財(cái)物拍賣、變賣的順序的是（）。A、委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣

B、無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理 C、無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無(wú)法處理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理 D、逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的 您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財(cái)物拍賣、變賣的順序包括：委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理；無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無(wú)法處理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。選項(xiàng)D屬于適用拍賣、變賣的情形。20、下列選項(xiàng)中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。A、責(zé)令限期繳納 B、凍結(jié)納稅人財(cái)產(chǎn) C、禁止納稅人出境 D、拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：責(zé)令限期繳納屬于責(zé)令繳納措施，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。凍結(jié)納稅人財(cái)產(chǎn)屬于稅收保全措施，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。禁止納稅人出境屬于阻止出境措施，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。強(qiáng)制執(zhí)行措施主要有兩種形式：一是書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。因此選項(xiàng)D正確。

21、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說(shuō)法中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A、對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B、對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，只能向該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議 C、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

D、對(duì)地方各級(jí)人民政府的具體行政行為不服的，向上一級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議 您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分

解析：對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

22、下列崗位屬于會(huì)計(jì)崗位的是（）。A、單位獨(dú)立的檔案管理崗位 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C、倉(cāng)庫(kù)保管員 D、工資核算崗位

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員；出納；財(cái)產(chǎn)物資核算；工資核算；成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算；資金核算；往來(lái)核算；總賬報(bào)表；稽核；檔案管理等。

23、會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)（）特征的和調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。A、會(huì)計(jì)工作 B、會(huì)計(jì)職業(yè) C、會(huì)計(jì)活動(dòng) D、會(huì)計(jì)人員

您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分 解析：無(wú)

24、樹立“干一行，愛一行”的思想認(rèn)識(shí)，是干好會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德（）的要求。A、參與管理 B、客觀公正 C、誠(chéng)實(shí)守信 D、愛崗敬業(yè)

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分 解析：無(wú)

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于法的分類的表述中，正確的有（）。

A、成文法、不成文法是根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式所作的分類 B、不成文法是指國(guó)家機(jī)關(guān)認(rèn)可的、具有條文形式的習(xí)慣

C、公法、私法是根據(jù)法的主體、調(diào)整對(duì)象和淵源所作的分類

D、國(guó)際法的調(diào)整對(duì)象主要是國(guó)家間的相互關(guān)系，淵源主要是國(guó)際條約和各國(guó)公認(rèn)的國(guó)際慣例 您未做該題 正確答案：AD 得 分：0.0分

解析：選項(xiàng)B，不成文法是指國(guó)家機(jī)關(guān)認(rèn)可的、不具有條文形式的習(xí)慣，因此不成文法也稱習(xí)慣法。選項(xiàng)C，國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法是根據(jù)法的主體、調(diào)整對(duì)象和淵源所作的分類；公法和私法是以運(yùn)用的目的為劃分依據(jù)。

2、因產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量不合格造成他人財(cái)產(chǎn)、人身?yè)p害提起的訴訟，可以選擇的法院有（）。A、產(chǎn)品制造地 B、產(chǎn)品銷售地 C、服務(wù)提供地 D、侵權(quán)行為地

您未做該題 正確答案：ABCD 得 分：0.0分

解析：因產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量不合格造成他人財(cái)產(chǎn)、人身?yè)p害提起的訴訟，產(chǎn)品制造地、產(chǎn)品銷售地、服務(wù)提供地、侵權(quán)行為地和被告住所地人民法院均有管轄權(quán)。

3、下列關(guān)于行政訴訟的說(shuō)法中正確的有（）。

A、公民直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外 B、公民申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)其人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)之日起2個(gè)月內(nèi)不履行的，公民可以向法院起訴

C、因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)20年，人民法院不予受理

D、公民、法人或者其他組織可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟

您未做該題 正確答案：ABCD 得 分：0.0分 解析：無(wú)

4、根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納與計(jì)算的說(shuō)法正確的有（）。A、本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳費(fèi)基數(shù) B、個(gè)人賬戶按本人繳費(fèi)工資基數(shù)的8%計(jì)算

C、新招職工（包括研究生、大學(xué)生、大中專畢業(yè)生等）以起薪當(dāng)月工資收入作為繳費(fèi)工資基數(shù) D、個(gè)人賬戶繳費(fèi)工資基數(shù)，一般為職工本人上一月平均工資 您未做該題 正確答案：ABCD 得 分：0.0分 解析：無(wú)

5、存款人有下列情形，可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的有（）。A、設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) B、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) C、證券交易結(jié)算資金 D、更新改造資金

您未做該題 正確答案：AB 得 分：0.0分

解析：證券交易結(jié)算資金和更新改造資金應(yīng)通過(guò)專用存款賬戶來(lái)辦理。

6、下列對(duì)銀行本票使用的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。

A、持票人超過(guò)提示付款期限的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)作出說(shuō)明并提供證明，可以請(qǐng)求出票銀行付款 B、銀行本票只限于單位使用，個(gè)人不得使用銀行本票

C、申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票 D、本票的出票人在持票人提示見票時(shí)，必須承擔(dān)付款的責(zé)任 您未做該題 正確答案：ACD 得 分：0.0分

解析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

7、下列關(guān)于銀行卡收單的表述中，正確的有（）。

A、網(wǎng)絡(luò)特約商戶，是指基于公共網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)提供商品或服務(wù)的特約商戶 B、收單機(jī)構(gòu)拓展特約商戶，對(duì)特約商戶不實(shí)行實(shí)名制管理

C、特約商戶為個(gè)體工商戶和自然人的，可使用其同名個(gè)人銀行結(jié)算賬戶作為收單銀行卡結(jié)算賬戶

D、特約商戶使用單位銀行結(jié)算賬戶作為收單銀行卡結(jié)算賬戶的，收單機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)審核其合法擁有該賬戶的證明文件

您未做該題 正確答案：ACD 得 分：0.0分

解析：本題考核銀行卡收單的概念和業(yè)務(wù)管理。根據(jù)規(guī)定，收單機(jī)構(gòu)拓展特約商戶，應(yīng)遵循“了解你的客戶”原則，對(duì)特約商戶實(shí)行實(shí)名制管理。因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8、企業(yè)外購(gòu)的經(jīng)營(yíng)性貨物中，用于下列項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、生產(chǎn)出不合格產(chǎn)品 B、對(duì)外投資 C、用于免稅項(xiàng)目 D、用于建造不動(dòng)產(chǎn)

您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分

解析：外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

9、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A、職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) B、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入 D、職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息 您未做該題 正確答案：CD 得 分：0.0分

解析：不能忽視轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)、以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得股息收益這些重要計(jì)稅條件。形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——不征個(gè)人所得稅；實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)——緩征個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；分紅——按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【名詞解釋】企業(yè)量化資產(chǎn)，是指如果原所在的企業(yè)原來(lái)是集體所有制，后來(lái)進(jìn)行股份制改造，作為企業(yè)的一員，自然會(huì)得到一些企業(yè)的股份，然而這些股份不能以現(xiàn)金的方式發(fā)給企業(yè)員工，而是把企業(yè)的所得資產(chǎn)，如地皮、廠房、設(shè)備等，劃分成股，然后分配給每名職工的資產(chǎn)。

10、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于煙葉稅的納稅人的有（）。A、種植煙葉的農(nóng)民 B、收購(gòu)煙葉的煙草公司 C、接受煙草公司委托收購(gòu)煙葉的單位 D、抽煙的煙民

您未做該題 正確答案：BC 得 分：0.0分

解析：煙葉稅是向收購(gòu)煙葉產(chǎn)品的單位征收的一種稅。

11、下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（）。A、隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款 B、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款 C、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為

D、以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款 您未做該題 正確答案：AB 得 分：0.0分

解析：采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴(yán)重的稅收違法行為。

12、某檔案館設(shè)有以下崗位，其中屬于會(huì)計(jì)工作崗位的有（）。A、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位 B、檔案部門檔案管理崗位 C、工資核算崗位

D、單位內(nèi)部審計(jì)崗位

您未做該題 正確答案：AC 得 分：0.0分

解析：選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理崗位屬于會(huì)計(jì)崗位；選項(xiàng)D，單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作不屬于會(huì)計(jì)崗位。

13、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)與接管人員辦理交接手續(xù)的情形有（）。A、工作調(diào)動(dòng) B、離職

C、臨時(shí)出差

D、因病暫時(shí)不能工作

您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分 解析：臨時(shí)出差并不需要辦理交接手續(xù)。

14、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度存在很大區(qū)別，下列表述錯(cuò)誤的有（）。

A、會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界 B、會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)人員的自覺性

C、會(huì)計(jì)法律制度既有成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范

D、會(huì)計(jì)職業(yè)道德側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化 您未做該題 正確答案：CD 得 分：0.0分

解析：選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)法律制度實(shí)現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化。

15、下列企業(yè)直接排放的污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。A、大氣污染物 B、水污染物 C、固體廢物 D、噪聲

您未做該題 正確答案：ABCD 得 分：0.0分

解析：壞境保護(hù)稅的征稅范圍是《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。

三、判斷題

1、法的國(guó)家強(qiáng)制力表現(xiàn)為對(duì)違法者采取國(guó)家強(qiáng)制措施。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分 解析：無(wú)

2、行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行。但是，申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，具體行政行為可以停止執(zhí)行。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

3、勞動(dòng)合同被確認(rèn)無(wú)效，勞動(dòng)者即使付出勞動(dòng)，用人單位也無(wú)需向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：勞動(dòng)合同被確認(rèn)無(wú)效，勞動(dòng)者已付出勞動(dòng)的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬。

4、業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，不得支取現(xiàn)金。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

5、某空調(diào)企業(yè)向顧客銷售非自產(chǎn)空調(diào)并同時(shí)負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，該銷售行為屬于混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分 解析：無(wú)

6、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分

解析：本題表述正確。本題考核企業(yè)收入總額中銷售貨物收入的確定。

7、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率計(jì)算。

8、學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分 解析：無(wú)

9、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或基本相同的具體行為。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或基本相同的具體行為；但復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，不受前述限制。

10、對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分 解析：無(wú)

四、不定項(xiàng)選擇題

1、甲企業(yè)的有關(guān)情況如下：

（1）2014年1月，甲企業(yè)為支付A企業(yè)的貨款，向A企業(yè)簽發(fā)一張100萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業(yè)于1月18日到乙銀行提示付款 時(shí)，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足100萬(wàn)元為由拒絕付款。

（2）2014年2月，甲企業(yè)為支付B企業(yè)的貨款，向B企業(yè)簽發(fā)一張出票后2個(gè)月付款的銀行承兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬(wàn)元，承兌人為乙銀行。甲企業(yè)在申請(qǐng)承兌時(shí)，向乙銀行存入了50%的保證金250萬(wàn)元。4月10日，銀行承兌匯票到期，承兌申請(qǐng)人未按期足額存入剩余的250萬(wàn)元。4月15日，持票人B企業(yè)向乙銀行提示付款，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足500萬(wàn)元為由拒絕付款。（3）2014年3月，甲企業(yè)為支付C企業(yè)的貨款，向其開戶銀行乙銀行申請(qǐng)辦理600萬(wàn)元的國(guó)內(nèi)信用證。乙銀行向申請(qǐng)人甲企業(yè)收取了150萬(wàn)元的保證金后，為甲企業(yè)辦理了信用證。4月10日，C企業(yè)請(qǐng)求付款時(shí)，開證行乙銀行以甲企業(yè)繳存的保證金和其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1>、根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，分析下列關(guān)于甲企業(yè)的行為的說(shuō)法中，正確的是（）。A、甲企業(yè)的行為屬于簽發(fā)空頭支票

B、中國(guó)人民銀行有權(quán)對(duì)甲企業(yè)處以5萬(wàn)元的罰款

C、由于支票上記載了“無(wú)條件支付的委托”，因此乙銀行不得拒絕付款 D、A企業(yè)有權(quán)要求甲企業(yè)支付2萬(wàn)元的賠償金 您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分

解析：根據(jù)規(guī)定，甲企業(yè)的行為屬于簽發(fā)空頭支票。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人簽發(fā)空頭支票的，應(yīng)該不予以支付，并由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款 ；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

<2>、根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，下列關(guān)于商業(yè)匯票、持票人B企業(yè)提示付款和銀行拒絕付款情況的觀點(diǎn)中，正確的是（）。A、B企業(yè)提示付款的時(shí)間符合規(guī)定

B、相關(guān)當(dāng)事人應(yīng)該在4月10日之前向乙銀行提示承兌

C、乙銀行應(yīng)向B企業(yè)付款，對(duì)甲企業(yè)全部的匯票金額500萬(wàn)元按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息 D、乙銀行應(yīng)向B企業(yè)付款，對(duì)甲企業(yè)未付款的部分250萬(wàn)元按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息 您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分

解析：B企業(yè)提示付款的時(shí)間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)，本題中，到期日是4月10日，B企業(yè)在4月15日提示付款，符合法律規(guī)定，乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定，選項(xiàng)A正確；定期付款的匯票提示承兌時(shí)間是到期日之前，選項(xiàng)B正確；銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無(wú)條件付款，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。<3>、下列關(guān)于我國(guó)信用證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、我國(guó)信用證為以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證 B、銀行與申請(qǐng)人在開證前應(yīng)簽訂明確雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議

C、受益人直接交單時(shí)，應(yīng)提交信用證正本及信用證通知書、信用證修改書正本及信用證修改通知書（如有）、開證行（保兌行、轉(zhuǎn)讓行、議付行）認(rèn)可的身份證明文件

D、申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行不得進(jìn)行付款 您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：根據(jù)規(guī)定，若受益人提交了相符單據(jù)或開證行巳發(fā)出付款承諾，即使申請(qǐng)人交存的保證金及其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款。

<4>、根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，下列選項(xiàng)中說(shuō)法正確的是（）。A、開證行可要求申請(qǐng)人交存一定數(shù)額的保證金 B、該信用證的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月 C、乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定 D、C企業(yè)不能支取現(xiàn)金

您未做該題 正確答案：ACD 得 分：0.0分

解析：（1）開證行可要求申請(qǐng)人交存一定數(shù)額的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押、保證等合法有效的擔(dān)保。（2）信用證付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)1 年。（3）C企業(yè)不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，信用證結(jié)算方式只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。（4）乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，若受益人提交了相符單據(jù)或開證行已發(fā)出付款承諾，即使申請(qǐng)人交存的保證金及其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款。

2、甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入5 000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，客戶合同違約金收入2萬(wàn)元。

（2）支付稅收滯納金3萬(wàn)元，銀行加息10萬(wàn)元，向投資者支付股息30萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬(wàn)元。

（3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2 600萬(wàn)元。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>、甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A、國(guó)債利息收入20萬(wàn)元

B、客戶合同違約金收入2萬(wàn)元 C、產(chǎn)品銷售收入5 000萬(wàn)元 D、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元

您未做該題 正確答案：BCD 得 分：0.0分 解析：國(guó)債利息收入免稅。<2>、甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。A、銀行加息10萬(wàn)元

B、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)17萬(wàn)元 C、稅收滯納金3萬(wàn)元

D、向投資者支付的股息30萬(wàn)元

您未做該題 正確答案：BCD 得 分：0.0分

解析：銀行加息屬于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的，可以稅前扣除。

<3>、甲公司在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）。A、30萬(wàn)元 B、25.2萬(wàn)元 C、50萬(wàn)元 D、25萬(wàn)元

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分 解析：扣除標(biāo)準(zhǔn)5 000×0.5%=25萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元），所以可以扣除的是25萬(wàn)元。

<4>、甲公司2014企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。A、2 407萬(wàn)元 B、2 387.69萬(wàn)元 C、2 406.8萬(wàn)元 D、2 352萬(wàn)元

您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分

解析：應(yīng)納稅所得額=5 000+40+2-10-25-2 600=2 407（萬(wàn)元）。

3、某年6月，省縣級(jí)財(cái)政部門在對(duì)某企業(yè)的檢查中發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）該企業(yè)設(shè)有兩套賬簿，一套用于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，另一套用于內(nèi)部核算。

（2）受金融危機(jī)影響，該企業(yè)當(dāng)年虧損較大，為達(dá)到預(yù)期業(yè)績(jī)目標(biāo)，單位負(fù)責(zé)人張某授意會(huì)計(jì)人員李某偽造會(huì)計(jì)憑證，虛增利潤(rùn)100萬(wàn)元。

（3）為掩蓋違法行為，張某指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人劉某將以前偽造的有關(guān)會(huì)計(jì)資料予以銷毀，情節(jié)嚴(yán)重，影響惡劣。

（4）單位負(fù)責(zé)人張某指使會(huì)計(jì)人員王某變更無(wú)形資產(chǎn)攤銷政策以虛增利潤(rùn)，王某遵守原則予以抵制，后張某將其解聘。

（5）該企業(yè)以解約為要挾，要求ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具無(wú)保留審計(jì)意見。該事務(wù)所無(wú)奈出具了無(wú)保留審計(jì)意見。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。<1>、針對(duì)資料（1），下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、沒(méi)有違反《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定

B、屬于私設(shè)賬簿的行為，違反《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定

C、可對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他負(fù)責(zé)人處2 000元以上2萬(wàn)元以下罰款 D、可對(duì)該企業(yè)處3 000元以上5萬(wàn)元以下罰款 您未做該題 正確答案：BCD 得 分：0.0分

解析：設(shè)兩套賬屬于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿行為，可對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他負(fù)責(zé)人處2 000元以上2萬(wàn)元以下罰款，對(duì)單位處3 000元以上5萬(wàn)元以下罰款。

<2>、針對(duì)資料（2）、（3），下列說(shuō)法中正確的是（）。A、可對(duì)該企業(yè)處5 000元以上10萬(wàn)元以下罰款 B、可對(duì)張某處5 000元以上5萬(wàn)元以下罰款

C、劉某是受張某指使進(jìn)行銷毀的，不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任

D、會(huì)計(jì)人員李某、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人劉某5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作 您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分

解析：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，可由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)；對(duì)單位可并處5 000元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人可并處3 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；其中的會(huì)計(jì)人員，五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為人處以5 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

<3>、針對(duì)資料（4），下列說(shuō)法中正確的是（）。A、若情節(jié)嚴(yán)重可對(duì)張某處3年以下有期徒刑或拘役 B、可對(duì)張某處3 000元以上5萬(wàn)元以下罰款 C、應(yīng)恢復(fù)王某名譽(yù)及其原有職務(wù)、級(jí)別 D、可對(duì)王某給予一定金額的補(bǔ)償金 您未做該題 正確答案：AC 得 分：0.0分

解析：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，可處3年以下有期徒刑或拘役；不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)，以及原有職務(wù)、級(jí)別。

<4>、針對(duì)資料（5），下列說(shuō)法中正確的是（）。

A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是在該公司的施壓下出具審計(jì)意見，不是其本意表達(dá)，不承擔(dān)法律責(zé)任 B、省級(jí)財(cái)政部門可以對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上述行為實(shí)施行政處罰 C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任

D、該企業(yè)的做法不符合規(guī)定，任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告 您未做該題 正確答案：BCD 得 分：0.0分

解析：財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師》的行為實(shí)施行政處罰。

第五篇：2021年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前串講

2021年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前串講

第一絕 琴——總論

重點(diǎn)考點(diǎn)一、法律基礎(chǔ)

（一）法律關(guān)系主體和客體的具體內(nèi)容

1.主體

（1）自然人：中國(guó)公民、外國(guó)公民、無(wú)國(guó)籍人

（2）組織

①法人：營(yíng)利法人、非營(yíng)利法人、特別法人

②非法人組織：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等

（3）國(guó)家

2.客體

（1）物：自然物、人造物、一般等價(jià)物

（2）人身、人格

（3）精神產(chǎn)品（智力成果）

（4）行為

【注意】經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的“考題”將合同標(biāo)的物認(rèn)定為合同關(guān)系的客體。

（二）民事行為能力

（三）法律事實(shí)

1.法律事件：不以人的意志為轉(zhuǎn)移

（1）絕對(duì)事件：自然災(zāi)害；生、老、病、死；意外事故

（2）相對(duì)事件：社會(huì)革命、戰(zhàn)爭(zhēng)、重大政策的改變

2.法律行為：以法律關(guān)系主體的意志為轉(zhuǎn)移

（1）按行為的表現(xiàn)形式：積極與消極行為；

（2）按行為是否通過(guò)意思表示作出：表意與非表意行為（拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物）；

（3）按主體意思表示的形式：?jiǎn)畏剑ㄓ喠⑦z囑、行政命令）與多方行為；

（4）行為是否需要特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件：要式與非要式行為；

（四）法律責(zé)任

1.民事責(zé)任

停止侵害，排除妨礙，消除危險(xiǎn)，返還財(cái)產(chǎn)，恢復(fù)原狀，修理、重作、更換，繼續(xù)履行，賠償損失，支付違約金，消除影響、恢復(fù)名譽(yù)，賠禮道歉

2.行政責(zé)任

（1）行政處罰

警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。

（2）行政處分

警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開除

3.刑事責(zé)任

（1）主刑

管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑

（2）附加刑

罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境

重點(diǎn)考點(diǎn)二、經(jīng)濟(jì)仲裁

（一）仲裁的適用范圍

1.適用：平等主體“合同、財(cái)產(chǎn)權(quán)益”糾紛

2.不適用：勞動(dòng)爭(zhēng)議、農(nóng)業(yè)承包合同糾紛

3.不能仲裁：婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；行政爭(zhēng)議

（二）一裁終局原則

仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就“同一糾紛”再申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院“不予受理”。

（三）仲裁協(xié)議的效力

1.不受合同變更、解除、終止、無(wú)效的影響。

2.沒(méi)有仲裁協(xié)議，一方申請(qǐng)仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理；有效的仲裁協(xié)議可以排除法院的管轄權(quán)。

3.對(duì)效力有爭(zhēng)議，應(yīng)當(dāng)在仲裁庭首次開庭“前”提出，一方請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定，另一方請(qǐng)求法院作出裁定的，由“法院”裁定。

4.雙方簽訂有效仲裁協(xié)議，一方向法院起訴，另一方在首次開庭“前”未對(duì)法院受理該案提出異議，視為放棄仲裁協(xié)議，法院繼續(xù)審理。

（四）仲裁裁決

1.程序

開庭、不公開、執(zhí)行回避制度、可和解、可調(diào)解

【注意】一裁終局原則的具體適用：當(dāng)事人達(dá)成和解協(xié)議，“撤回仲裁申請(qǐng)”后又反悔的，可以根據(jù)仲裁協(xié)議申請(qǐng)仲裁。

2.作出裁決

（1）裁決應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見作出；（2:1）

（2）仲裁庭不能形成多數(shù)意見時(shí)，裁決應(yīng)當(dāng)按照首席仲裁員的意見作出。（1:1:1）

3.法律文件的生效時(shí)間

（1）調(diào)解書自“雙方簽收后”發(fā)生法律效力

（2）裁決書自“作出之日”起發(fā)生法律效力

重點(diǎn)考點(diǎn)三、民事訴訟

（一）特別管轄

（二）訴訟時(shí)效

1.普通訴訟時(shí)效期間

“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”之日起3年

2.最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間

“權(quán)利被侵害”之日起20年

【注意1】超期喪失“勝訴權(quán)”（義務(wù)人可以提出不履行義務(wù)的抗辯）但實(shí)體權(quán)利不消滅。

【注意2】當(dāng)事人不能約定，法院不得主動(dòng)適用。

3.中止VS中斷

4.不適用訴訟時(shí)效的情形

（1）請(qǐng)求停止侵害、排除妨礙、消除危險(xiǎn)；

（2）“不動(dòng)產(chǎn)”物權(quán)和“登記的動(dòng)產(chǎn)”物權(quán)的權(quán)利人請(qǐng)求返還財(cái)產(chǎn)；

（3）請(qǐng)求支付撫養(yǎng)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)或者扶養(yǎng)費(fèi)。

重點(diǎn)考點(diǎn)四、行政復(fù)議與稅務(wù)行政復(fù)議

（一）行政復(fù)議

1.復(fù)議范圍

（1）可以

行政機(jī)關(guān)作出的“具體”行政行為。

（2）不可以

行政處分；對(duì)民事糾紛作出的“調(diào)解”；抽象行政行為

2.復(fù)議機(jī)關(guān)

【注意】對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的復(fù)議決定不服，可向“法院”起訴，也可以向“國(guó)務(wù)院”申請(qǐng)裁決。

（二）稅務(wù)行政復(fù)議

1.必經(jīng)復(fù)議

對(duì)“征稅行為”不服應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服，可再起訴。

2.復(fù)議管轄

第二絕 棋——會(huì)計(jì)法律制度

重點(diǎn)考點(diǎn)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

（一）構(gòu)成1.四表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表

2.一注：財(cái)務(wù)報(bào)表附注

3.一說(shuō)明：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書

（二）對(duì)外提供

1.編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法應(yīng)當(dāng)一致。

2.單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

3.“須”經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)“一并提供”。

4.國(guó)企每年至少向職工代表大會(huì)公布“一次”。

重點(diǎn)考點(diǎn)二、會(huì)計(jì)檔案

（一）包括內(nèi)容

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料

【注意1】銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單屬于其他會(huì)計(jì)資料。

【注意2】財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等不屬于會(huì)計(jì)檔案。

（二）管理程序

1.僅保存電子檔案要求

具備保存條件且“非需永久保存或有重要價(jià)值”。

2.臨時(shí)保管

一般情況：可由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管1年；

特殊情況：應(yīng)經(jīng)檔案機(jī)構(gòu)同意，最長(zhǎng)不超過(guò)3年。

3.電子檔案移交

“元數(shù)據(jù)”和“讀取平臺(tái)”應(yīng)當(dāng)一并移交。

4.清冊(cè)編制

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)

檔案機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

5.保管期限

【注意】固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)“報(bào)廢清理后保管5年”。

（三）銷毀

1.銷毀程序

（1）“單位負(fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人”銷毀“前”在銷毀清冊(cè)上“簽署意見”。

（2）由檔案機(jī)構(gòu)＋會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（及信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)）共同派員監(jiān)銷。

（3）銷毀后“監(jiān)銷人”在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽名或蓋章”。

2.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)；

（2）涉及其他未了事項(xiàng)；

（3）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位保管期滿的會(huì)計(jì)檔案。

重點(diǎn)考點(diǎn)三、不相容職務(wù)

（一）管錢的不管賬

出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（二）管賬的不管錢

記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離。

（三）相鄰職務(wù)回避制度

重點(diǎn)考點(diǎn)四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與總會(huì)計(jì)師

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

具備“會(huì)計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或者”從事會(huì)計(jì)工作“3年”以上的經(jīng)歷。

（二）總會(huì)計(jì)師

1.地位——行政領(lǐng)導(dǎo)

【注意】“總會(huì)計(jì)師”不屬于會(huì)計(jì)崗位，但屬于會(huì)計(jì)人員。

2.設(shè)置

國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置。

3.明確責(zé)任

凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。

重點(diǎn)考點(diǎn)五、回避制度

（一）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納

【注意】直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親。

重點(diǎn)考點(diǎn)六、會(huì)計(jì)工作交接

（一）交接范圍

工作調(diào)動(dòng)；離職；臨時(shí)離職、因病暫時(shí)不能工作需要接替；臨時(shí)離職人員恢復(fù)工作。

（二）監(jiān)交

一般會(huì)計(jì)人員離職：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人離職：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人監(jiān)交。

（三）交接后要求

1.交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上“簽名或者蓋章”。

2.移交清冊(cè)“一式三份”，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

3.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，“不得自行另立新賬”。

【注意】“移交人員”對(duì)所移交會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。

重點(diǎn)考點(diǎn)七、違法會(huì)計(jì)行為及其法律責(zé)任

（一）十項(xiàng)違法會(huì)計(jì)行為及其行政責(zé)任

（二）其他違法會(huì)計(jì)行為及其行政責(zé)任

（三）違法會(huì)計(jì)行為的刑事責(zé)任

（四）不得從事會(huì)計(jì)工作

1.反省“5年”

違反會(huì)計(jì)法律制度，受到行政處罰的會(huì)計(jì)人員。

2.反省“一輩子”

“提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)資料，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占”被依法追究“刑事責(zé)任”的會(huì)計(jì)人員。

第三絕 書——支付結(jié)算法律制度

重點(diǎn)考點(diǎn)一、支付結(jié)算的辦理要求

（一）出票日期

1.“必須”使用中文大寫，小寫銀行不受理。

2.日期的中文大寫方法：漢語(yǔ)規(guī)律，防止涂改的要求。

（二）金額

以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，否則無(wú)效。

（三）簽章

1.單位、銀行：財(cái)務(wù)（匯票）專用章（公章）＋法定代表人“或”代理人名章

2.個(gè)人：本人的簽名“或”蓋章

（四）更改

1.“金額、日期、收款人名稱”不得更改

2.其他內(nèi)容“原”記載人可以更改，并在更改處“簽章”證明

（五）偽造VS變?cè)?/p>

1.判定

（1）“偽造”→“簽章”

（2）“變?cè)臁薄昂炚乱酝狻钡挠涊d事項(xiàng)

2.責(zé)任

（1）偽造人不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”，而應(yīng)追究其“刑事責(zé)任”

（2）被偽造人亦不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”

重點(diǎn)考點(diǎn)二、銀行結(jié)算賬戶

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

1.開立

（1）單位開戶申請(qǐng)簽章要求

“公章”＋法定代表人或授權(quán)代理人的簽名或蓋章

（2）面簽制度

單位注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地均在“異地”，銀行應(yīng)與其法定代表人或負(fù)責(zé)人“面簽”管理協(xié)議。（不得授權(quán)委托的特殊規(guī)定）

（3）“企業(yè)”所有賬戶均執(zhí)行“備案制”

（4）基本存款賬戶編號(hào)

申請(qǐng)開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銀行提供“基本存款賬戶編號(hào)”。

2.變更

（1）開戶單位“5個(gè)工作日”內(nèi)書面提出→開戶銀行“2個(gè)工作日”向人行支行備案

（2）變更“名稱”和“法定代表人”，需要重新生成新的基本存款賬戶編號(hào)

3.撤銷

（1）法定情形

①開戶單位因各種原因關(guān)閉；②遷址且需要變更開戶銀行

（2）撤銷順序

擁有多個(gè)銀行結(jié)算賬戶的，最后撤銷基本存款賬戶。

（3）強(qiáng)制撤銷

存款人應(yīng)自銀行發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

（二）具體銀行結(jié)算賬戶

1.基本存款戶——只能開一個(gè)

（1）開戶資格

①非個(gè)人；②軍隊(duì)開戶需夠級(jí)別（團(tuán)級(jí)以上）；③非臨時(shí)機(jī)構(gòu)；④附屬機(jī)構(gòu)開戶必須獨(dú)立核算

（2）適用范圍

日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付；工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

2.一般存款戶

（1）借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

（2）可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（3）沒(méi)有數(shù)量限制，但須在基本戶開戶行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立。

3.專用存款戶

（1）“單位銀行卡賬戶”不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

（2）“證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

4.預(yù)算單位零余額賬戶

（1）一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)“一個(gè)”零余額賬戶。

（2）無(wú)基本戶的作為“基本戶”管理；有基本戶的作為“專用戶”管理

（3）用于財(cái)政授權(quán)支付：可以辦理轉(zhuǎn)賬，“提取現(xiàn)金”，向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。

（4）不得向“本單位其他賬戶”和“上級(jí)主管單位”、“所屬下級(jí)單位”賬戶劃撥資金。

5.臨時(shí)存款戶

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)、驗(yàn)資可以開立。

（2）有效期≤2年。

（3）可以支取現(xiàn)金但驗(yàn)資戶在驗(yàn)資期間只收不付。

6.個(gè)人存款賬戶

（1）個(gè)人開戶有效身份證件

①境內(nèi)大陸居民：年滿16周歲為“身份證”、不滿16周歲為“戶口本”；

②其他人員：護(hù)照、往來(lái)大陸通行證（居住證）、永久居留證。

（2）賬戶類型

【注意】無(wú)工作人員現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)，只能開立Ⅱ、Ⅲ類賬戶。

重點(diǎn)考點(diǎn)三、票據(jù)結(jié)算的一般規(guī)定

（一）票據(jù)的當(dāng)事人

1.基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人

2.非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人

【注意】區(qū)別“付款人”與“承兌人”。

（二）票據(jù)權(quán)利

1.權(quán)利取得

（1）票據(jù)的取得“必須”給付對(duì)價(jià)。

（2）因“稅收、繼承、贈(zèng)與”可以依法“無(wú)償”取得票據(jù)的，不受給付對(duì)價(jià)之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”。

（3）因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意、重大過(guò)失”而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。

2.票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救

（1）掛失止付

①可掛失票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。

②通知書應(yīng)載明：票據(jù)喪失的時(shí)間、地點(diǎn)、原因；票據(jù)的種類、號(hào)碼、金額、出票日期、付款日期、付款人名稱、收款人名稱；掛失止付人的姓名、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或住所以及聯(lián)系方法

③止付期：“12天”

（2）公示催告

①管轄法院：向“票據(jù)支付地”人民法院申請(qǐng)公示催告

②申請(qǐng)書內(nèi)容：票面金額；出票人、持票人、背書人；申請(qǐng)的理由、事實(shí)；通知掛失止付的時(shí)間；付款人或代理付款人的名稱、地址、電話

③公告刊登媒介：“全國(guó)性”的報(bào)刊

（3）普通訴訟

掛失止付與公示催告均非必經(jīng)措施，利害關(guān)系人明確可直接起訴。

3.票據(jù)權(quán)利時(shí)效

【注意】追索權(quán)和再追索權(quán)時(shí)效的適用對(duì)象，不包括追索“出票人、承兌人”。

4.票據(jù)對(duì)人的抗辯

票據(jù)債務(wù)人只能針對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有“直接”債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，而不得以自己與“出票人”或與“持票人前手”之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。

5.背書

（1）背書種類

轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書（委托收款背書和質(zhì)押背書）。

（2）記載事項(xiàng)

①必須記載事項(xiàng)：背書人簽章

【注意1】被背書人名稱可以授權(quán)持票人補(bǔ)記。

②相對(duì)記載事項(xiàng)：背書日期

【注意2】未記載視為“到期日前”背書。

（3）粘單

粘單的“第一記載人”（背書人），應(yīng)在粘接處簽章。

（4）背書連續(xù)

前一手背書的被背書人為后一手背書的背書人。

【注意】非轉(zhuǎn)讓背書不影響背書的連續(xù)性。

（5）條件背書

所附條件“不具票據(jù)上的效力”。

（6）部分背書

將票據(jù)金額部分轉(zhuǎn)讓或分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無(wú)效。

（7）限制背書

背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”，其后手再背書轉(zhuǎn)讓，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

（8）期后背書

“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過(guò)付款提示期限”不得背書。

6.承兌

（1）提示承兌

①定日付款、出票后定期付款：匯票到期日前

②見票后定期付款的匯票：自出票日起1個(gè)月內(nèi)

【注意】未按規(guī)定期限提示承兌，喪失對(duì)前手的“追索權(quán)”。

（2）承兌附條件——視為“拒絕承兌”。

（3）承兌人責(zé)任

出票人于匯票到期日未能足額交存票款，承兌銀行仍然應(yīng)當(dāng)憑票向持票人無(wú)條件付款，并按日0.5‰計(jì)收利息。

7.保證

（1）保證的相對(duì)記載事項(xiàng)

（2）保證附條件——“不影響”對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任。

8.票據(jù)的追索

（1）被追索人的確定

（2）追索程序

自取得拒付證明之日起“3日內(nèi)”發(fā)出通知

【注意】未按照規(guī)定期限通知，“仍可以行使追索權(quán)”。

（3）追索內(nèi)容

【記憶提示】本金、利息、費(fèi)用（不包括間接損失）。

重點(diǎn)考點(diǎn)四、匯票、本票與支票

（一）銀行匯票

1.出票

（1）申請(qǐng)人、收款人一方為單位，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行匯票

（2）必須記載事項(xiàng)——七項(xiàng)

無(wú)條件支付的“承諾”，收款人名稱，付款人名稱，出票金額，出票日期，出票人簽章，表明“銀行匯票”的字樣。

【記憶提示】魏師傅今去牽羊

【注意】本票無(wú)“付款人名稱”，支票無(wú)“收款人名稱”。

2.實(shí)際結(jié)算金額

（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

（2）更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效。

3.提示付款

（1）程序：提交“匯票、解訖通知”兩聯(lián)

（2）期限：自“出票”之日起“1個(gè)月”

【注意】超過(guò)付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理。

4.退票

退款缺少解訖通知的，應(yīng)于“提示付款期滿1個(gè)月后”辦理。

（二）商業(yè)匯票

1.適用范圍：個(gè)人不能使用

2.貼現(xiàn)

3.提示付款期限

自匯票“到期日起10日”。

【注意】持票人未按規(guī)定期限提示付款，作出說(shuō)明后，承兌人仍應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任。

4.電子商業(yè)匯票的強(qiáng)制使用規(guī)定

原則上：?jiǎn)螐垺荨?00萬(wàn)元”

必須：?jiǎn)螐垺荨?00萬(wàn)元”

5.付款期限

（1）紙質(zhì)匯票：自出票日起≤“6個(gè)月”。

（2）電子匯票：自出票日起≤“1年”。

（三）本票

1.適用范圍

單位、個(gè)人，同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)結(jié)算。

2.提示付款期限

自“出票日”起最長(zhǎng)不得超過(guò)“2個(gè)月”。

（四）支票

1.授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)

金額；收款人名稱

【注意】金額未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

2.相對(duì)記載事項(xiàng)

（1）付款地：未記載以付款人營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。

（2）出票地：未記載以出票人營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)常居住地為出票地。

【注意】支票不得另行記載付款日期，另行記載的該記載無(wú)效。

3.空頭支票

①判定：出票人簽發(fā)支票金額超過(guò)“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有金額。

②處罰：“人民銀行”處相應(yīng)的罰款；持票人有權(quán)要求相應(yīng)的賠償金。

4.提示付款

（1）提示付款期限

自出票日起“10日內(nèi)”。

【注意】持票人超期提示付款，出票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；持票人喪失對(duì)前手的追索權(quán)，但出票人仍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)付款責(zé)任。

（2）提示付款程序

①轉(zhuǎn)賬支票：作成委托收款背書，送交支票和“進(jìn)賬單”

②現(xiàn)金支票：只能直接向付款人提示付款，在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個(gè)人的，需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)

重點(diǎn)考點(diǎn)五、銀行卡

1.分類

2.單位人民幣卡使用規(guī)定

（1）資金來(lái)源：從基本戶轉(zhuǎn)入，不得存取現(xiàn)金，不得存入銷貨收入。

（2）資金使用：可以轉(zhuǎn)賬方式辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得透支。

（3）資金去向：銷戶時(shí)，資金轉(zhuǎn)入其基本戶，不得提現(xiàn)。

3.貸記卡使用規(guī)定

（1）“非現(xiàn)金交易”優(yōu)惠政策

“免息還款期”（銀行記賬日至還款日）或“最低還款額”

【注意】二者只能享受其一。

（2）風(fēng)險(xiǎn)控制措施

①信用卡ATM機(jī)提現(xiàn)，每卡每日累計(jì)≤1萬(wàn)元。

②借記卡ATM機(jī)提現(xiàn)，每卡每日累計(jì)≤2萬(wàn)元。

（3）不得收取的款項(xiàng)

滯納金；超限費(fèi)；“違約金、年費(fèi)、取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)、貨幣兌換費(fèi)”的利息。

64.銀行卡收單

（1）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

①認(rèn)定為風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高商戶時(shí)

限制開通的受理卡種和交易類型、強(qiáng)化交易監(jiān)測(cè)、設(shè)置交易限額、延遲結(jié)算、增加檢查頻率、建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

【注意】并不停止其交易。

②發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)

延遲資金結(jié)算、暫停銀行卡交易、收回受理終端、關(guān)閉網(wǎng)絡(luò)支付接口、涉嫌違法及時(shí)報(bào)案

【注意】收單機(jī)構(gòu)承擔(dān)因未采取措施導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)損失。

③風(fēng)險(xiǎn)事件

套現(xiàn)、洗錢、欺詐、移機(jī)、留存或泄露持卡人賬戶信息

（2）收費(fèi)

①收單服務(wù)費(fèi)——收單機(jī)構(gòu)向商戶收取

②發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)——發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取

③網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)

【注意】免收行業(yè)：非營(yíng)利性的醫(yī)療、教育、社會(huì)福利、養(yǎng)老、慈善機(jī)構(gòu)

重點(diǎn)考點(diǎn)六、三票一卡以外的其他結(jié)算方式

（一）網(wǎng)上支付

1.網(wǎng)銀功能

企業(yè)網(wǎng)上銀行：B2B網(wǎng)上支付

個(gè)人網(wǎng)上銀行：B2C網(wǎng)上支付

2.第三方支付

（1）種類

線上支付：互聯(lián)網(wǎng)在線支付、移動(dòng)支付中的遠(yuǎn)程支付

線下支付：POS機(jī)刷卡支付、拉卡拉等自助終端支付、電話支付、手機(jī)近端支付、電視支付

（2）開戶

同一個(gè)人在同一家第三方支付機(jī)構(gòu)只能開立一個(gè)“Ⅲ類賬戶”。

（二）匯兌

1.匯款回單VS收賬通知

匯款回單：匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)。

收賬通知：銀行將款項(xiàng)“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)。

2.撤匯——匯出銀行“尚未匯出”。

（三）國(guó)內(nèi)信用證

1.特點(diǎn)

國(guó)內(nèi)企、事業(yè)單位使用；人民幣計(jì)價(jià)；不可撤銷；不得支取現(xiàn)金。

2.轉(zhuǎn)讓

可轉(zhuǎn)讓信用證可通過(guò)“轉(zhuǎn)讓行”向第二受益人“部分或全部”轉(zhuǎn)讓，但只能轉(zhuǎn)讓一次

（四）委托收款

1.簽發(fā)托收憑證

（1）以“銀行以外的單位為付款人”：必須記載“付款人開戶銀行”名稱。

（2）以“銀行以外的單位”或在“銀行開立存款賬戶的個(gè)人”為“收款人”：必須記載“收款人開戶銀行”名稱。

（3）“未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人為收款人”：必須記載“被委托銀行”名稱。

（五）預(yù)付卡

第四絕 畫——?jiǎng)趧?dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度

重點(diǎn)考點(diǎn)一、勞動(dòng)合同的訂立

（一）訂立主體的資格及要求

1.勞動(dòng)者

年滿16周歲。

【注意】文藝、體育、特種工藝除外。

2.用人單位

無(wú)執(zhí)照亦無(wú)委托書不得訂立勞動(dòng)合同，不得扣押證件、要求提供擔(dān)保和收取財(cái)物。

【注意】收取財(cái)物的處罰措施：每人500～2 000元。

（二）建立勞動(dòng)關(guān)系——用工之日

（三）未簽訂勞動(dòng)合同的法律規(guī)定

1.一個(gè)月內(nèi)

法定緩沖期內(nèi)單位可以不與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，如單位希望訂立勞動(dòng)合同但勞動(dòng)者不訂立：“終止關(guān)系”“支付報(bào)酬”“無(wú)補(bǔ)償”。

2.單位滿一個(gè)月不滿一年不與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同

單位違規(guī)：“支付雙倍工資”“補(bǔ)簽合同”，此情形下勞動(dòng)者不簽可終止關(guān)系并要求補(bǔ)償。

【注意】雙倍工資的支付區(qū)間：滿一個(gè)月次日至簽訂合同前一日。

3.單位超過(guò)一年還不與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同

單位嚴(yán)重違規(guī)：“支付11個(gè)月雙倍工資”“視為已訂立無(wú)固定期限合同”“立即補(bǔ)訂合同”，“超過(guò)1年的部分”不再繼續(xù)支付雙倍工資。

重點(diǎn)考點(diǎn)二、勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容

（一）勞動(dòng)合同的必備條款

1.應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的情形

（1）勞動(dòng)者在“該用人單位”連續(xù)工作滿“10年”。

（2）用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或國(guó)企改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作“滿10年”“且”距法定退休年齡“不足10年”。

（3）連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同“且”勞動(dòng)者沒(méi)有法定情形（勞動(dòng)者有能力、無(wú)過(guò)錯(cuò)），續(xù)訂勞動(dòng)合同。

2.帶薪年休假

【注意1】國(guó)家法定休假日、休息日不計(jì)入年休假假期。

【注意2】換單位，當(dāng)休假天數(shù)按在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。

3.加班

（1）時(shí)間

用人單位與工會(huì)和勞動(dòng)者協(xié)商后可延長(zhǎng)工作時(shí)間，但天≤3h，月≤36h

（2）工資支付

①平時(shí)加班：≥150％

②周末加班：≥200％（或調(diào)休）

③法定休假日加班：≥300％

4.扣工資

每月“扣除”≤月工資20％且“支付”≥最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

（二）勞動(dòng)合同的可備條款

1.試用期

（1）試用期期間

【注意】試用期“只能”約定一次。

（2）試用期工資≥“約定工資的80％”

（3）試用期罰則

違法約定試用期賠償金＝正式工資×已履行的超過(guò)法定試用期的期間

2.服務(wù)期

（1）約定前提

單位為勞動(dòng)者“提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用”

（2）服務(wù)期期間

服務(wù)期超過(guò)合同期的，合同期順延。

（3）違約金

①簽訂合同時(shí)約定的違約金：以培訓(xùn)費(fèi)為限。

②違約時(shí)要求支付的違約金：不得超過(guò)服務(wù)期“尚未履行部分”所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。

（4）服務(wù)期內(nèi)解除合同

勞動(dòng)者原因解除合同照賠，單位原因解除合同不賠。

3.競(jìng)業(yè)限制

【注意】用人單位僅可在“服務(wù)期”及“競(jìng)業(yè)限制”中與勞動(dòng)者約定違約金。

重點(diǎn)考點(diǎn)三、勞動(dòng)合同的解除和終止

（一）法定解除

（二）終止情形

合同期滿、勞動(dòng)者退休或享受養(yǎng)老待遇、一方駕鶴西游

（三）解除和終止的排除事項(xiàng)

1.職業(yè)病

2.醫(yī)療期內(nèi)

3.孕期、產(chǎn)期、哺乳期內(nèi)

4.在本單位連續(xù)工作滿“15年”，且距法定退休年齡不足“5年”的（四）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

1.是否支付的判定

2.補(bǔ)償金額的計(jì)算

補(bǔ)償金額＝計(jì)算基數(shù)×補(bǔ)償年限

基數(shù)：最低工資標(biāo)準(zhǔn)≤月平均工資≤上職工月平均工資3倍

年限：看本單位工作年限：滿1年算1個(gè)月；6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；不滿6個(gè)月按半年計(jì)算

【注意】“高薪職工”（月工資＞所在地區(qū)上職工月平均工資3倍）支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗蕖白罡卟怀^(guò)12年”。

3.不支付補(bǔ)償金的法律責(zé)任

（1）合法解除或終止合同，但不履行支付補(bǔ)償金義務(wù)：經(jīng)催告逾期仍不履行“加”付“50％以上100％以下”的賠償金

（2）違法解除或終止合同：依照法律規(guī)定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的“2倍”向勞動(dòng)者“支付”賠償金

【注意】“加付”賠償金仍需支付補(bǔ)償金；“支付”賠償金不再支付補(bǔ)償金。

重點(diǎn)考點(diǎn)四、特殊勞動(dòng)合同

（一）非全日制用工的勞動(dòng)合同

可口頭、無(wú)試用期、可“隨時(shí)通知”終止用工、無(wú)補(bǔ)償、報(bào)酬結(jié)算≤15日、可與多家訂立但后訂立不能影響先訂立、在同一單位平均每日工作時(shí)間≤4小時(shí)，每周累計(jì)≤24小時(shí)

（二）勞務(wù)派遣合同

1.派遣（用人、輸出）單位

（1）與勞動(dòng)者訂立“2年以上”固定期限勞動(dòng)合同，按月支付“勞動(dòng)報(bào)酬”。

（2）勞動(dòng)者無(wú)工作期間，派遣單位應(yīng)按最低工資標(biāo)準(zhǔn)按月支付報(bào)酬。

（3）將派遣協(xié)議的內(nèi)容告知?jiǎng)趧?dòng)者，不得克扣報(bào)酬。

（4）不得設(shè)立勞務(wù)派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動(dòng)者。

【注意】與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系、支付報(bào)酬、繳納保險(xiǎn)、支付離職補(bǔ)償均為用人單位責(zé)任。

2.用工（輸入）單位

（1）派遣員工/(正式員工＋派遣員工)≤10％。

（2）不得將連續(xù)用工期限分割訂立數(shù)個(gè)短期勞務(wù)派遣協(xié)議。

（3）不得將被派遣勞動(dòng)者再派遣到其他單位。

【注意】勞務(wù)派遣三性原則：臨時(shí)性、輔助性、替代性。

重點(diǎn)考點(diǎn)五、勞動(dòng)仲裁

（一）基本規(guī)定

1.提起訴訟的“必經(jīng)程序”（非一裁終局）

2.不收費(fèi)

（二）地域管轄權(quán)

由“合同履行地”或者“用人單位所在地”管轄。

【注意1】?jī)煞絻傻厣暾?qǐng)：由“合同履行地”管轄。

【注意2】履行地不明確：由“用人單位所在地”管轄。

【注意3】一方先后申請(qǐng)：“受理在先”原則。

（三）仲裁時(shí)效

（四）仲裁程序

1.申請(qǐng)——書面、口頭均可

2.開庭并“公開”、執(zhí)行仲裁庭制、適用回避制度、可以和解與調(diào)解

3.終局裁決

（1）“勞動(dòng)者”對(duì)終局裁決不服可“直接”向法院起訴。

（2）“用人單位”對(duì)終局裁決不服只能自收到裁決書之日起“30日”內(nèi)向仲裁委員會(huì)所在地“中級(jí)”法院“申請(qǐng)撤銷”裁決，不能直接起訴。

重點(diǎn)考點(diǎn)六、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

（一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的類型

職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（不包括公務(wù)員）、城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（不包括在校生）

【注意】靈活就業(yè)人員可參加“基本養(yǎng)老＋基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，由個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)。

（二）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)

當(dāng)?shù)卦缕骄べY“60％”≤本人上年月平均工資≤當(dāng)?shù)卦缕骄べY“300％”

（三）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的享受條件

1.年齡條件

2.繳費(fèi)年限——累計(jì)滿15年

（四）保險(xiǎn)待遇

1.養(yǎng)老金——按月支付

2.喪葬補(bǔ)助、遺屬撫恤

領(lǐng)取前提：因病或非因工死亡。

3.病殘津貼

領(lǐng)取前提：未達(dá)到法定退休年齡“因病或非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力”。

【注意】區(qū)別“傷殘津貼”。

重點(diǎn)考點(diǎn)七、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

（一）基本醫(yī)療保險(xiǎn)的類型

職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)（包括公務(wù)員）、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)（包括在校學(xué)生）

（二）基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額

個(gè)人繳費(fèi)部分＋單位繳費(fèi)的30％

（三）醫(yī)療期

1.醫(yī)療期期間

2.醫(yī)療期待遇

（1）醫(yī)療期內(nèi)工資標(biāo)準(zhǔn)最低為“當(dāng)?shù)刈畹凸べY的80％”。

（2）醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動(dòng)合同，醫(yī)療期內(nèi)合同期滿，合同必須延續(xù)至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。

（3）醫(yī)療期滿可解除勞動(dòng)合同但必須支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

重點(diǎn)考點(diǎn)八、工傷保險(xiǎn)

（一）工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)——由“單位”繳納

（二）工傷認(rèn)定

1.應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷——與工作有直接因果關(guān)系

【注意】上下班途中，受到非本人主要責(zé)任交通事故傷害。

2.視同工傷——與工作有間接因果關(guān)系

【注意】在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病“死亡”或在48小時(shí)內(nèi)經(jīng)搶救無(wú)效“死亡”（此疾病非工作造成）。

3.不認(rèn)定——自找

（三）工傷保險(xiǎn)待遇

1.停工留薪期待遇

（1）工資待遇“不變”（單位支付）；

（2）護(hù)理費(fèi)（單位支付）；

（3）期間“12＋12”；

（4）評(píng)定傷殘等級(jí)后，轉(zhuǎn)為享受傷殘待遇；

（5）停工留薪期滿后仍需治療，繼續(xù)享受工傷醫(yī)療待遇。

【注意】與醫(yī)療期待遇進(jìn)行區(qū)分。

2.傷殘待遇

（1）護(hù)理費(fèi)由工傷保險(xiǎn)支付

（2）一次性傷殘補(bǔ)助，所有等級(jí)傷殘都有，由工傷保險(xiǎn)支付

（3）傷殘津貼與勞動(dòng)合同的解除

①1－4級(jí)傷殘不得解除和終止勞動(dòng)合同，傷殘津貼由工傷保險(xiǎn)支付；

②5、6級(jí)傷殘本人提出可以解除，傷殘津貼（單位支付）；

③7－10級(jí)傷殘合同期滿終止或本人提出可以解除，無(wú)傷殘津貼。

【注意】解除和終止勞動(dòng)合同的補(bǔ)助金：一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金由工傷保險(xiǎn)支付，一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金（單位支付）。

3.工亡待遇

（1）喪葬補(bǔ)助（統(tǒng)籌地區(qū)上年職工6個(gè)月工資）

（2）遺屬撫恤金

（3）一次性工亡補(bǔ)助（上年全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍）

重點(diǎn)考點(diǎn)九、失業(yè)保險(xiǎn)

（一）失業(yè)保險(xiǎn)的享受條件

1.累計(jì)繳費(fèi)“滿1年”

2.非因本人意愿中斷就業(yè)

3.已進(jìn)行失業(yè)登記

4.有求職要求

（二）失業(yè)保險(xiǎn)待遇

1.失業(yè)保險(xiǎn)金

（1）領(lǐng)取期限

（2）領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)

最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)≤保險(xiǎn)金≤最低工資標(biāo)準(zhǔn)

2.領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)期間享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇

【注意】應(yīng)當(dāng)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)從失業(yè)保險(xiǎn)金中支付。

3.死亡補(bǔ)助

領(lǐng)取前提：領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間死亡

4.職業(yè)介紹與培訓(xùn)補(bǔ)貼

（三）停止領(lǐng)取

就業(yè)、當(dāng)兵、移民、退休、判刑收監(jiān)、無(wú)求職需求

第五絕 詩(shī)——增值稅、消費(fèi)稅法律制度

重點(diǎn)考點(diǎn)一、稅收法律制度概述

（一）稅收法律關(guān)系主體

1.征稅主體

稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)

2.納稅主體

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人

【注意】不包括代理人

（二）海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種

關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

重點(diǎn)考點(diǎn)二、增值稅征稅范圍

（一）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

1.銷售及進(jìn)口貨物

貨物指“有形動(dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體。

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)——“加工、修理修配勞務(wù)”

3.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

（二）視同銷售貨物

1.委托代銷貨物；

2.銷售代銷貨物；

3.異地（非同一縣市）移送；

4.“自產(chǎn)、委托加工”的貨物用于“非生產(chǎn)性支出”無(wú)論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷售；

5.“購(gòu)進(jìn)”的貨物用于“非生產(chǎn)性支出”只有“對(duì)外”才視同銷售。

【注意】對(duì)內(nèi)行為：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；對(duì)外行為：投資、分配股利、無(wú)償贈(zèng)送。

（三）不屬于混合銷售的特殊情形

納稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)“分別”核算，“分別”繳納

（四）不征收增值稅行為

1.非經(jīng)營(yíng)行為

（1）單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)；

（2）單位為聘用的員工提供服務(wù)。

（3）滿足條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金。

2.非境內(nèi)行為

【注意】必須同時(shí)滿足“提供方在境外”并“完全在境外使用”兩個(gè)條件。

3.其他不征稅行為

（1）存款利息；

（2）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；

（3）代收的住宅專項(xiàng)維修資金；

（4）企業(yè)重組。

重點(diǎn)考點(diǎn)三、增值稅稅率與征收率

（一）增值稅稅率

1.13％

（1）銷售和進(jìn)口除執(zhí)行9％低稅率的貨物以外的貨物

（2）“全部”的加工修理修配勞務(wù)

（3）“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”服務(wù)

2.9％

（1）貨物

①包括四大類貨物：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源

②考點(diǎn)：農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、居民用煤炭制品

（2）服務(wù)

【記憶口訣】若想天長(zhǎng)地久，“房地產(chǎn)”是“交友”的“基礎(chǔ)”。

（二）增值稅征收率

1.3％

（1）小規(guī)模納稅人——絕大多數(shù)銷售行為

（2）一般納稅人可選擇按3％征收率的服務(wù)

【記憶口訣】一個(gè)快遞員快樂(lè)的一天：

上班從“倉(cāng)庫(kù)”中“搬”出快件，開著“租來(lái)的電動(dòng)車”，去“派件”；

下班坐“公交車”去“體育館”看“熊出沒(méi)”大“電影”。

【注意】選擇簡(jiǎn)易辦法后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。

2.減按2％

（1）銷售自己使用過(guò)的“不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅”的“固定資產(chǎn)”

（2）銷售舊貨（二手車除外）

【注意】應(yīng)納稅額＝含稅售價(jià)÷（1＋3％）×2％

重點(diǎn)考點(diǎn)四、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

（一）銷項(xiàng)稅額

1.不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用的情形

【記憶提示】增值稅＋合理的代收款，確非企業(yè)收入，不作為價(jià)外費(fèi)用。

【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用為含增值稅的銷售額。

2.價(jià)稅分離

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋適用稅率）

3.組成計(jì)稅價(jià)格

（1）視同銷售

①一般產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1＋成本利潤(rùn)率）

②應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1＋成本利潤(rùn)率）÷(1－消費(fèi)稅稅率）

【注意】先看是否存在同類產(chǎn)品“平均”售價(jià)，不能直接組價(jià)。

（2）進(jìn)口

①一般產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅

②應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷(1－消費(fèi)稅稅率）

4.特殊情況下銷售額的確定

（1）折扣銷售：同一張發(fā)票注明，按折扣后金額計(jì)算。

（2）以舊換新

①非金銀首飾：按新貨物不含稅銷售價(jià)格。

②金銀首飾：按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款。

（3）余額計(jì)稅

①金融商品轉(zhuǎn)讓

銷售額＝（賣出價(jià)－買入價(jià)－上期交易“負(fù)差”）÷（1＋6％）

【注意】“負(fù)差”不跨年。

②簡(jiǎn)易計(jì)稅下的建筑分包

銷售額＝（工程款－分包款）÷（1＋3%）

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.準(zhǔn)予抵扣

（1）憑票抵扣

增值稅“專用”發(fā)票（機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、進(jìn)口增值稅“專用”繳款書、扣繳義務(wù)人取得的稅收繳款憑證。

（2）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票”或“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率

（3）購(gòu)入旅客運(yùn)輸服務(wù)

2.不得抵扣

（1）“外購(gòu)”貨物“對(duì)內(nèi)”、用于簡(jiǎn)易方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目。

（2）管理不善以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收、銷毀、拆除，造成的“非正常損失”。

（3）購(gòu)進(jìn)“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”。

【注意】購(gòu)進(jìn)“住宿服務(wù)”進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣

重點(diǎn)考點(diǎn)五、增值稅稅收優(yōu)惠

（一）免征

1.傳統(tǒng)行業(yè)

（1）“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）“古舊”圖書；

（4）直接用于“科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)”的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）“外國(guó)政府、國(guó)際組織”（不包括外國(guó)企業(yè)）無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）“殘疾人的組織”直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己（指“其他個(gè)人”）使用過(guò)的物品。

2.營(yíng)改增行業(yè)

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；

（3）殯葬服務(wù)；

（4）婚姻介紹服務(wù)；

（5）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入；

（6）提供社區(qū)養(yǎng)老、撫育、家政等服務(wù)取得的收入；

（7）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；

（8）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

（9）紀(jì)念館、博物館、圖書館等在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；

（10）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（11）“四技”合同（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）；

（12）“個(gè)人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

（13）“個(gè)人”銷售“自建自用住房”；

（14）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；

（15）殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)；

（16）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

重點(diǎn)考點(diǎn)六、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

重點(diǎn)考點(diǎn)七、消費(fèi)稅征稅范圍

（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1.生產(chǎn)銷售——“銷售時(shí)”納稅

2.自產(chǎn)自用

（1）用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅；

（2）用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅。

（二）委托加工環(huán)節(jié)

1.納稅人和扣繳義務(wù)人

（1）納稅人：委托方

（2）扣繳義務(wù)人

①受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時(shí)”代收代繳；

②受托方為個(gè)人，由“委托方”“收回后”自行繳納。

2.委托加工收回后

（1）用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；

（2）用于加價(jià)出售，所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；

（3）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣。

（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)——報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅

（四）銷售環(huán)節(jié)

1.零售

（1）金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（不包括鍍金和包金）。

（2）超豪華小汽車，在零售環(huán)節(jié)“加征”消費(fèi)稅——單一環(huán)節(jié)納稅的例外。

2.批發(fā)

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售單位”，在批發(fā)環(huán)節(jié)“加征”消費(fèi)稅——單一環(huán)節(jié)納稅的例外。

重點(diǎn)考點(diǎn)八、消費(fèi)稅稅目

（一）十五個(gè)應(yīng)稅消費(fèi)品

【記憶主線】一個(gè)“社會(huì)小青年”；遇到的“白富美”；變成了“高富帥”；最終“抱得美人歸”。

（二）具體考點(diǎn)

【注意】“木制一次性筷子”必須完整表述。

重點(diǎn)考點(diǎn)九、消費(fèi)稅稅率

（一）比例稅率

（二）定額稅率——黃酒、啤酒、成品油

（三）復(fù)合計(jì)征——卷煙、白酒

【注意】將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品“組成成套消費(fèi)品銷售”的，無(wú)論是否分別核算均“從高適用稅率”。

重點(diǎn)考點(diǎn)十、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

（一）基本計(jì)算

1.從價(jià)定率

銷售額＝全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用

2.從量定額

【注意】不要讓題目中的價(jià)款迷惑。

3.復(fù)合計(jì)征

【注意】注意單位換算。

（二）特殊情況銷售額的確定

1.通過(guò)自設(shè)“非”獨(dú)立核算門市部銷售按“門市部”對(duì)外銷售額或數(shù)量征稅。

2.“換、抵、投”按最高銷售價(jià)格

（三）委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格＝(材料成本＋加工費(fèi))÷(1－比例稅率)

【注意】先找“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不能直接組價(jià)。

（四）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

1.扣除條件

（1）必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”

（2）按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除

2.不得扣除的情形

（1）特殊應(yīng)稅消費(fèi)品：“酒類產(chǎn)品、表、燒油的、電池、涂料”；

（2）納稅環(huán)節(jié)不同；

（3）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。

第六絕 酒——企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

重點(diǎn)考點(diǎn)一、企業(yè)所得稅納稅人

1.納稅人的范圍

包括：法人

不包括：自然人、非法人企業(yè)

【注意】區(qū)別“一人有限責(zé)任公司”與“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”

2.所得來(lái)源地

重點(diǎn)考點(diǎn)二、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

（一）直接法

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前虧損

【注意】收入總額包括應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入，但不包括“接受的投資款”等非收入。

1.收入

（1）收入確認(rèn)時(shí)間

（2）確認(rèn)金額

租賃期限“跨”，租金“提前一次性支付”，在租賃期內(nèi)“分期”均勻計(jì)入相關(guān)。

2.不征稅收入

（1）財(cái)政撥款

（2）依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

【注意】區(qū)別免稅收入，不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。

3.免稅收入

（1）國(guó)債利息收入

（2）符合條件企業(yè)之間的股息、紅利收入

（3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入

4.費(fèi)用的稅前扣除

5.費(fèi)用類不得扣除的項(xiàng)目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

【注意】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的處罰不得扣除；“民事責(zé)任”的賠償損失、支付違約金以及因民事訴訟和行政訴訟而發(fā)生的“訴訟費(fèi)用”可以扣除

（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出；

（6）贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

6.資產(chǎn)類不得扣除項(xiàng)目

（1）不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)

①“房屋、建筑物”以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

②以“經(jīng)營(yíng)租賃”方式“租入”的固定資產(chǎn)；

③以“融資租賃”方式“租出”的固定資產(chǎn)；

④已“足額提取”折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

（2）固定資產(chǎn)折舊計(jì)提年限

【注意】按《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》規(guī)定掌握各類資產(chǎn)的“計(jì)稅基礎(chǔ)”及“直線法計(jì)提折舊”。

（二）間接法

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅所得額的調(diào)增與調(diào)減

重點(diǎn)考點(diǎn)三、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

（一）可以以“計(jì)算”形式在不定項(xiàng)選擇題中考核的稅收優(yōu)惠

1.研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

（1）加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)

未形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除“75％”；形成無(wú)形資產(chǎn)按175％攤銷。

（2）不適用行業(yè)

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓

計(jì)入應(yīng)納稅所得額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－開發(fā)成本－500萬(wàn)元）×50%

3.抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，按其投資額的“70％”在股權(quán)持有“滿兩年”的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

4.應(yīng)納稅額抵免

投資“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等“專用設(shè)備”，投資額的“10％”可在應(yīng)納稅額中扣除。

5.小微企業(yè)

年所得≤100萬(wàn)，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；100萬(wàn)＜年所得≤300萬(wàn)，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額

（二）“直接”考核的稅收優(yōu)惠

1.減免稅所得

（1）免征

①農(nóng)、林、牧、漁；

②合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得；

③境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入。

【注意】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”。

（2）減半征收

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；

③企業(yè)投資持有“鐵路債券”取得的利息收入。

2.加速折舊

重點(diǎn)考點(diǎn)四、個(gè)人所得稅稅目

重點(diǎn)考點(diǎn)五、個(gè)人所得稅的計(jì)算

1.“勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)”預(yù)扣預(yù)繳

【注意】題目陷阱點(diǎn)為：每次收入不足4000元的費(fèi)用扣除800。不要和匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)弄混。

2.匯算清繳應(yīng)納稅額

【注意】題目陷阱點(diǎn)為專項(xiàng)附加扣除的具體適用

（1）子女教育

①＜“3歲”發(fā)生的教育支出不能扣除；

②多個(gè)子女可以扣多份。

③看清題目給出的扣除方式，一方100%還是雙方各50%。

（2）繼續(xù)教育

①學(xué)歷教育按月扣除；

②職業(yè)教育自“取得”相關(guān)證書的，一次性扣除。

（3）大病醫(yī)療

（4）住房貸款利息

本人或配偶“首套住房”貸款利息支出。

（5）住房租金

①“主要工作城市”沒(méi)有住房，租房居住。

②夫妻“不得同時(shí)分別享受”住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

（6）贍養(yǎng)老人

①老人認(rèn)定——“60歲”以上

②贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，“不按老人人數(shù)加倍”扣除；

3.經(jīng)營(yíng)所得

【注意】題目陷阱點(diǎn)為：業(yè)主工資不得扣除，可以扣除業(yè)主的生計(jì)費(fèi)。

4.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【注意】題目陷阱點(diǎn)為：修繕費(fèi)用的扣除以800元為限。

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【注意】題目陷阱點(diǎn)為：可以扣除原值及合理費(fèi)用。

6.偶然所得

【注意】題目陷阱點(diǎn)為：以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

7.全年一次性獎(jiǎng)金

【注意】題目陷阱點(diǎn)為：先除“12”找稅率，再用“全額”來(lái)計(jì)算。

重點(diǎn)考點(diǎn)六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

（一）能結(jié)合不定項(xiàng)考核的稅收優(yōu)惠

1.免征

國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息、保險(xiǎn)賠款、退休工資、轉(zhuǎn)讓“滿五唯一”生活用房、上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得、發(fā)票獎(jiǎng)金≤800、彩票獎(jiǎng)金≤10 000。

2.取得上市公司股票股息的特殊優(yōu)惠政策

（二）直接考核的稅收優(yōu)惠

1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

3.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

5.拆遷補(bǔ)償款；

6.企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入；

7.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；

8.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；

9.外籍個(gè)人的下列所得

（1）“非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷”的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；

（2）合理標(biāo)準(zhǔn)的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼；

（3）合理的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)，子女教育費(fèi)；

（4）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

10.房屋贈(zèng)與

（1）贈(zèng)與近（直系）親屬、對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的人。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的繼承人。

第七絕 花——其他稅收法律制度

重點(diǎn)考點(diǎn)一、房產(chǎn)稅

（一）納稅人

受益人納稅（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）。

【注意】房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅人“無(wú)租使用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅。

（二）征稅范圍

1.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”。

2.確實(shí)是房屋。

（三）應(yīng)納稅額計(jì)算

1.從價(jià)計(jì)征

全“年”應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％

2.從租計(jì)征

全“年”應(yīng)納稅額＝租金收入×12％

【注意】房產(chǎn)原值的判定：（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備計(jì)入房產(chǎn)原值；（3）改、擴(kuò)建增加房屋原值；（4）以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則；⑸融資租賃的房屋，由“承租人”以“房產(chǎn)余值”計(jì)征房產(chǎn)稅。

（四）稅收優(yōu)惠

1.稅率優(yōu)惠——減按4％稅率

（1）個(gè)人出租“住房”；

（2）單位按“市場(chǎng)價(jià)格”向“個(gè)人”出租用于“居住”。

2.免征

【記憶提示】非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)；臨時(shí)房及停用房；全民健身；鼓勵(lì)。

【注意】非經(jīng)營(yíng)性免稅單位的“出租房產(chǎn)”、“非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房”不屬于免稅范圍，但軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

（五）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【記憶提示】其他為自××ד之次月”起。

【注意】納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅。

重點(diǎn)考點(diǎn)二、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）納稅人

受益人納稅。

【注意】房屋租賃，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）應(yīng)納稅額計(jì)算

年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅面積×適用稅額

【注意】計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。

（三）稅收優(yōu)惠——免征

【記憶提示】非經(jīng)營(yíng)行為；國(guó)家鼓勵(lì)行為；占用耕地過(guò)渡性免征；主角光環(huán)；全民健身；房地產(chǎn)；具體行業(yè)“廠區(qū)外”占地。

【注意1】公園、名勝古跡等非經(jīng)營(yíng)性單位內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位占用的土地，如“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”，應(yīng)按規(guī)定納稅。

【注意2】房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地免征，其他各類房地產(chǎn)開發(fā)用地不免征。

【注意3】“火電廠、林場(chǎng)、鹽場(chǎng)”等廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道等）按規(guī)定征收。

（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一般情況：自XXX之“次月”起。

占用耕地繳納了耕地占用稅的：從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

重點(diǎn)考點(diǎn)三、耕地占用稅

（一）征稅范圍

占用耕地（用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

【注意】建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅

（二）加征規(guī)定

1.加征≤50％：人均耕地低于0.5畝的地區(qū)

2.加征50％：占用“基本農(nóng)田”

（三）稅收優(yōu)惠

1.免征

軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)

【注意】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所、教職工住房和醫(yī)院內(nèi)職工住房不免征。

2.減半征

農(nóng)村居民建設(shè)自用住宅。

3.最低額征——2元/平方米

鐵路、公路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪、港口、航道、水利工程

4.納稅全額退還

（1）臨時(shí)占用

批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地“期滿之日起1年內(nèi)”恢復(fù)所占用耕地原狀。

（2）客觀原因?qū)е職p

自損毀耕地之日起“3年內(nèi)”恢復(fù)所損毀耕地原狀。

重點(diǎn)考點(diǎn)四、契稅

（一）納稅人——買方

“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的一方。

（二）征稅范圍

（1）土地使用權(quán)出讓；

（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、互換）；

（3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換。

【注意】不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移；土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、出租、抵押。

（三）應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格×稅率

1.計(jì)稅價(jià)格

（1）買賣——成交價(jià)格；

（2）贈(zèng)與——稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格；

（3）互換——價(jià)格差額；

【注意】非等價(jià)互換，由“多交付貨幣”的一方繳納；等價(jià)互換，免征。

（四）稅收優(yōu)惠——免征

【記憶提示】非經(jīng)營(yíng)行為；照顧行為；共同財(cái)產(chǎn)；繼承；外交減免；國(guó)務(wù)院酌情減免；省級(jí)政府酌情減免。

重點(diǎn)考點(diǎn)五、土地增值稅

（一）征稅范圍

【提示】其他規(guī)定可通過(guò)常識(shí)判斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值。

（二）應(yīng)納稅額計(jì)算

1.計(jì)稅公式

土地增值稅＝增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除項(xiàng)目金額

2.扣除項(xiàng)目

（1）房地產(chǎn)企業(yè)出售新房——扣除項(xiàng)目5項(xiàng)

①建房費(fèi)用的扣除需判定利息是否明確；

【注意】超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息即使明確也不允許扣除。

②銷售稅金中印花稅不單獨(dú)扣除，增值稅不得扣除。

（2）出售舊房——扣除項(xiàng)目3項(xiàng)

【注意】舊房成本按評(píng)估價(jià)值（重置成本×成新率）扣除。

（三）稅收優(yōu)惠——免征

【記憶提示】增值額不高；鼓勵(lì)行為；個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房。

【注意】企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房“且”增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％。

（四）土地增值稅清算

1.應(yīng)當(dāng)清算——項(xiàng)目全部銷售

2.可以要求清算

（1）竣工項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓面積占整個(gè)項(xiàng)目可售面積的比例在“85％”以上，或雖未超過(guò)85％，但剩余已經(jīng)出租或自用。

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿“3年”仍未銷售完畢。

（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)。

重點(diǎn)考點(diǎn)六、印花稅

（一）納稅人

立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。

【注意1】立合同人指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。

【注意2】證券交易印花稅由“證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)”為扣繳義務(wù)人。

（二）征稅范圍

【記憶口訣】一圈倉(cāng)豬要管飽，三叔麥城中奸計(jì)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移萬(wàn)分五，營(yíng)業(yè)賬簿二百五。借款融資零點(diǎn)五，工商專權(quán)固定五。

【注意1】“專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可”、“商品房買賣合同、土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓合同”均屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

【注意2】?jī)H有具有合同性質(zhì)的憑證而無(wú)合同，該憑證應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

（三）從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

【注意1】計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，但若合同價(jià)款和增值稅未分別列明，則按照合計(jì)金額計(jì)稅。

【注意2】載有兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅。

【注意3】資金賬簿經(jīng)營(yíng)期間“實(shí)收資本、資本公積”不變不再納稅，金額增加差額納稅。

【注意4】同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人訂立的，應(yīng)當(dāng)按照各自涉及的價(jià)款分別計(jì)算應(yīng)納稅額，但“證券交易印花稅”只對(duì)“出讓方”征收。

（四）稅收優(yōu)惠——不征或免征

【記憶提示】金額較??；與個(gè)人小額交易；非列舉憑證；已計(jì)稅貼花；鼓勵(lì)、照顧。

【注意】納稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)“實(shí)際結(jié)算”金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花；已繳納印花稅的“憑證所載”價(jià)款或者報(bào)酬增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅；已繳納印花稅的“憑證所載”價(jià)款或者報(bào)酬減少的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還印花稅稅款。

重點(diǎn)考點(diǎn)七、車船稅

（一）納稅人

“擁有并使用”車輛、船舶的“所有人或者管理人”。

（二）征稅范圍

1.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門“登記”的車船。

2.依法“不需要登記”在單位內(nèi)部行駛的車船。

（三）計(jì)稅依據(jù)

【注意】新車船自購(gòu)入“當(dāng)月”計(jì)征車船稅。

（四）稅收優(yōu)惠

1.減半征收

（1）1.6升以下小排量乘用車

（2）掛車；

（3）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船。

2.免征

【記憶提示】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；黑、白牌；“商用”新能源。

3.不征

（1）“乘用”新能源車船；

（2）臨時(shí)入境車船。

重點(diǎn)考點(diǎn)八、車輛購(gòu)置稅

（一）納稅人

以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個(gè)人。

（二）應(yīng)稅車輛

汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150ml的摩托車

（三）應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率（計(jì)稅依據(jù)同增值稅）

（四）稅收優(yōu)惠

【記憶提示】黑、白牌車（包括消防車）；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車；公共汽電車。

重點(diǎn)考點(diǎn)九、船舶噸稅

（一）納稅人

“境外進(jìn)入境內(nèi)”港口船舶的負(fù)責(zé)人。

（二）應(yīng)納稅額

1.稅率——定額稅率

按船舶凈噸位和?？繒r(shí)間實(shí)行復(fù)式稅率。

2.計(jì)稅依據(jù)——凈噸位

（三）稅收優(yōu)惠

1.免征

【記憶提示】海關(guān)本色；處女停；幽靈船；特殊用途；噸位太?。卉嚧愊?。

2.稅率優(yōu)惠

（1）“我國(guó)”國(guó)籍船舶；

（2）船籍國(guó)與我國(guó)簽訂“最惠國(guó)”待遇條款的船舶。

重點(diǎn)考點(diǎn)十、環(huán)境保護(hù)稅

（一）納稅人

“直接”向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者”。

【注意】向依法設(shè)置的污水、生活垃圾“集中處理”場(chǎng)所排放；在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存或處置固體廢物不屬于直接排放。

（二）征稅范圍

大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。

（三）計(jì)稅依據(jù)

1.計(jì)稅依據(jù)

（1）大氣和水：污染當(dāng)量數(shù)

（2）固體廢物：排放量

（3）噪聲：“超標(biāo)”的分貝數(shù)

2.計(jì)稅依據(jù)測(cè)定

（1）安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備→自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)

（2）未安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備→監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的數(shù)據(jù)

（3）不具備監(jiān)測(cè)條件→排污系數(shù)、物料衡算

（4）不能按上述方法計(jì)算→抽樣測(cè)算

（四）應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅額

（五）稅收優(yōu)惠

1.免征

【記憶提示】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；流動(dòng)污染源；非直排。

【注意】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅，但不包括規(guī)模化養(yǎng)殖。

2.減征

工業(yè)噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)“不足15天”的，減半計(jì)算。

重點(diǎn)考點(diǎn)十一、關(guān)稅

（一）納稅人

進(jìn)、出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；進(jìn)口個(gè)人郵遞物品的收件人。

【注意】不包括代理人。

（二）進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額

1.關(guān)稅完稅價(jià)格

（1）計(jì)入

①實(shí)際或應(yīng)當(dāng)支付的貨款；

②另支付給“賣方”的傭金；

③貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的運(yùn)雜費(fèi)；

④向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。

（2）不計(jì)入

①向境外采購(gòu)代理人支付的“買方”傭金；

②報(bào)關(guān)費(fèi)、商檢費(fèi)等報(bào)關(guān)費(fèi)用；

③進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)雜費(fèi)；

④廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。

2.計(jì)稅依據(jù)

（1）從價(jià)計(jì)征：一般貨物

（2）從量計(jì)征：啤酒、原油等

（3）復(fù)合計(jì)征：廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)

（三）出口關(guān)稅應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝出口貨物完稅價(jià)格×出口稅率

出口貨物完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷（1＋出口稅率)

【記憶提示】關(guān)稅為價(jià)外稅。

（四）稅收優(yōu)惠

1.免征

【記憶提示】海關(guān)本色；非經(jīng)營(yíng)性進(jìn)口；非進(jìn)出口。

2.酌情減免

境外運(yùn)輸途中、起卸時(shí)、起卸后海關(guān)放行前、海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)“損壞”。

重點(diǎn)考點(diǎn)十二、城建稅及教育費(fèi)附加

（一）稅率適用

由受托方代征、代扣兩稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率。

（二）計(jì)稅依據(jù)

納稅人“實(shí)繳”的“增值稅、消費(fèi)稅”稅額

（三）稅收優(yōu)惠

（1）進(jìn)口不征，出口不退；

（2）對(duì)“兩稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定“城、教”不予退還。

重點(diǎn)考點(diǎn)十三、資源稅

（一）征稅范圍

【注意】對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅

（二）應(yīng)納稅額計(jì)算

1.從量計(jì)征——“地?zé)帷⑹規(guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水”納稅人可以“選擇適用”比例稅率或者定額稅率

應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率

2.從價(jià)計(jì)征

（1）計(jì)稅公式

應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率

【注意】銷售額不包括應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用（取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)）

（2）混合（加工后）銷售

（三）免征

1.開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于“加熱”的原油、天然氣。

2.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的“煤成（層）氣”。

【注意】“免征”區(qū)別于“不征”：“人造”石油、“進(jìn)口”石油，不屬于開采我國(guó)境內(nèi)不可再生的自然資源，因此不征收資源稅。

第八絕 茶——稅收征收管理法

重點(diǎn)考點(diǎn)一、征納稅主體的權(quán)利與義務(wù)

（一）征稅主體的權(quán)利與義務(wù)

1.“稅款征收權(quán)”是征稅主體最基本、最主要職權(quán)；

2.稅務(wù)檢查權(quán)的行使

（1）出示證件

“稅務(wù)檢查證”和“稅務(wù)檢查通知書”。

（2）具體權(quán)利行使

（二）納稅主體的權(quán)利與義務(wù)

1.“上訴權(quán)”既是征稅主體的權(quán)利也是納稅主體的權(quán)利；

2.看清是“（要求）保密權(quán)”還是“保密義務(wù)”。

重點(diǎn)考點(diǎn)二、證、賬、票管理

（一）賬簿設(shè)置

1.納稅人——自領(lǐng)取“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”之日起“15日內(nèi)”。

2.扣繳義務(wù)人——自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”。

（二）檔案保管

證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外。

（三）發(fā)票管理

1.種類

2.開具

（1）一般由收款方向付款方開具，特殊情況可由付款方向收款方開具；

（2）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，“全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具”，并加蓋“發(fā)票專用章”；

（3）不得虛開發(fā)票（與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符即為虛開）。

3.保管

已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存“5年”，期滿報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

重點(diǎn)考點(diǎn)三、納稅申報(bào)

（一）申報(bào)方式

自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、其他方式

（二）申報(bào)日期

1.郵寄申報(bào)：以寄出的郵戳日期為準(zhǔn)

2.數(shù)據(jù)電文申報(bào)：以稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)

【注意】納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款；享受減、免稅待遇，在減稅、免稅期間的均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

重點(diǎn)考點(diǎn)四、稅款征收

（一）稅款征收方式

查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收。

（二）應(yīng)納稅額核定調(diào)整

1.核定情形

【記憶提示】核定的情形要么沒(méi)賬要么相當(dāng)于沒(méi)賬。

【注意】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)。

2.核定方法

按“營(yíng)業(yè)收入”或“成本＋合理費(fèi)用＋利潤(rùn)”核定。

（三）稅款征收措施

1.責(zé)令繳納

（1）前提

“應(yīng)稅未稅”或“有根據(jù)認(rèn)為可能逃稅”

（2）還不繳納的后果

“強(qiáng)制執(zhí)行”或“責(zé)令提供擔(dān)保”

（3）滯納金

滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

滯納天數(shù)：自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。

2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的跡象；

（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

3.稅收保全

（1）前提

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的“納稅人”提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保。

（2）具體措施

①書面通知“凍結(jié)”金額“相當(dāng)于應(yīng)納稅款”的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）；

②“扣押、查封”價(jià)值“相當(dāng)于應(yīng)納稅款”的財(cái)產(chǎn)（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）。

4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

（1）前提

“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人”應(yīng)稅未稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。

（2）具體措施

①書面通知從其存款中“扣繳”稅款；

②“扣押、查封、依法拍賣變賣”價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)。

【注意】強(qiáng)制執(zhí)行的金額包括滯納金（無(wú)罰款）。

（3）不適用強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)——同樣也不適用稅收保全

①維持生活必需的住房和用品；

②單價(jià)5000元以下的生活用品。

5.阻止出境

出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境。

重點(diǎn)考點(diǎn)五、稅收法律責(zé)任

重點(diǎn)考點(diǎn)六、重大稅收違法失信案件信息公布

（一）公布信息的案件范圍

1.逃稅100萬(wàn)元以上，且任一不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10％以上；

2.欠稅10萬(wàn)元以上；

3.騙稅；

4.抗稅；

5.虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票；

6.虛開普通發(fā)票100份或金額40萬(wàn)元以上；

7.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

8.有上述違法行為（偷、逃、抗、騙、虛開發(fā)票）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃的。

（二）公布程序

1.公布信息

【注意】對(duì)自然人不公布住址、電話、家庭成員等信息。

2.公布期——3年

3.案件信息一經(jīng)錄入，作為當(dāng)事人的稅收信用記錄“永久”保存。

4.當(dāng)事人，在公布“前”繳清稅款、滯納金和罰款的，則不予公布。

5.當(dāng)事人，在公布“后”繳清稅款、滯納金和罰款的，則停止公布。