第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局公告2017年第5號 【發(fā)布日期】2017-03-14 【生效日期】2016-01-01 【失效日期】2018-12-31 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第5號

根據(jù)《財政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）規(guī)定，經(jīng)商財政部，國家稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年1月1日至2018年12月31日施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第73號）到期停止執(zhí)行。

特此公告。

附件：

1.出口退（免）稅備案表 2.購進(jìn)自用貨物退稅申報表

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理，根據(jù)《財政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 適用退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心，以下簡稱“研發(fā)機(jī)構(gòu)”）采購的國產(chǎn)設(shè)備，按本辦法實(shí)行全額退還增值稅。

第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)、采購的國產(chǎn)設(shè)備的范圍，按財稅〔2016〕121號文件規(guī)定執(zhí)行。

第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國家稅務(wù)局（以下簡稱“主管國稅機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核、核準(zhǔn)及后續(xù)管理工作。

第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管國稅機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：

（一）符合財稅〔2016〕121號文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)的證明資料；

（二）內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報；

（三）主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的，無需再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。

第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案；備案資料或填寫內(nèi)容不符合上述要求的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案。

第七條 已備案研發(fā)機(jī)構(gòu)的《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向主管國稅機(jī)關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。

第八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管國稅機(jī)關(guān)辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機(jī)構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。

外資研發(fā)中心在其退稅資格復(fù)審前，因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合財稅〔2016〕121號文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。未按時辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的，按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管國稅機(jī)關(guān)辦理撤回退稅備案。

第九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。逾期申報的，主管國稅機(jī)關(guān)不再受理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報。

2016年研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報期限延長至2017年6月30日前的增值稅納稅申報期。

第十條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管國稅機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：

（一）《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》（附件2）；

（二）采購國產(chǎn)設(shè)備合同；

（三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票；

（四）主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，為認(rèn)證通過或通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺選擇確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票。

第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的真實(shí)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)，因《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)情形，無法在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)收齊單證的，可在退稅申報期限截止之日前，向主管國稅機(jī)關(guān)提出延期申請，并提供相關(guān)證明材料。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報。

第十二條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)受理申報并審核辦理退稅手續(xù)。

研發(fā)機(jī)構(gòu)申報的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)后仍不能排除的；

（二）一般納稅人申報退稅時使用增值稅普通發(fā)票的；

（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

第十三條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，下同）上注明的稅額。

第十四條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已申報進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報退稅；已申報退稅的，不得申報進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。

第十六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計算公式，向主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價值＝設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

第十七條 研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第十八條 本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局 2017年3月14日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》

《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》

國稅發(fā)[2010]9號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)將《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告總局（貨物勞務(wù)稅司）。

附件：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表

國家稅務(wù)總局

二○一○年一月十七日

第一條 根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審核審批及監(jiān)管工作。

第三條 采購國產(chǎn)設(shè)備適用退還增值稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍和設(shè)備清單范圍，按財稅[2009]115號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）；

（二）稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定手續(xù)。已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認(rèn)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。

第六條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為180日。未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報退稅。

第七條 研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》（見附件）及電子數(shù)據(jù)申請退稅，同時附送以下資料：

（一）采購國產(chǎn)設(shè)備合同； 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法

（二）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（三）付款憑證；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

不屬于獨(dú)立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

第八條 對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條 采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。凡企業(yè)未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。

第十條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理退稅的增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業(yè)并按規(guī)定保存，企業(yè)不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

第十一條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況建立臺賬（紙質(zhì)或電子）進(jìn)行管理。

第十二條 研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按以下計算公式，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。

第十三條 研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本辦法執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發(fā)票上的開票時間為準(zhǔn)。

第三篇：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策

財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知

適用地區(qū)： 全國

發(fā)文時間： 2011年10月10日 發(fā)文字號： 財稅【2011】第088號

法規(guī)正文： 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、商務(wù)主管部門、國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分屬、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（以下統(tǒng)稱進(jìn)口稅收），繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、外資研發(fā)中心適用《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號）和《關(guān)于修改<科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定>和<科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定>的決定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第63號）免征進(jìn)口稅收。根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

（一）對2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

（二）對2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。

二、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括

（一）《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號）規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。

（二）《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號）規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

（三）符合本通知第一條規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。

具體退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部另行制定。

三、本通知的有關(guān)定義

（一）本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書所載明的金額。

（二）本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

（三）本通知所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個會計研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個完整會計的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

（四）本通知所述“專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動的人員，包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

（五）本通知所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計算累計購置的設(shè)備原值時，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報國家稅務(wù)總局商財政部核定。

四、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得資格的次月1日起執(zhí)行。《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）和《商務(wù)部財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發(fā)[2010]93號）同時廢止。

對于在2011年1月1日至11月1日期間批準(zhǔn)設(shè)立的外資研發(fā)中心，從取得資格的次月1日至11月1日期間進(jìn)口的科技開發(fā)用品，已繳納稅款的，可按照海關(guān)有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。

附件：1.外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核辦法

2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單

財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局

二O一一年十月十日

附件1：

外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核認(rèn)定辦法

為落實(shí)好外資研發(fā)中心（包括獨(dú)立法人和非獨(dú)立法人研發(fā)中心，以下簡稱研發(fā)中心）采購設(shè)備相關(guān)稅收政策，特制定以下資格審核認(rèn)定辦法：

一、資格條件的審核

（一）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門會同同級財政、國稅部門和研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)（以下簡稱審核部門），根據(jù)本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發(fā)中心應(yīng)按本通知有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門提交申請材料。

（二）商務(wù)主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會議，對研發(fā)中心上報的申請材料進(jìn)行審核，按照本通知正文第一條所列條件和本審核認(rèn)定辦法要求，確定符合免、退稅資格條件的研發(fā)中心名單。

（三）經(jīng)審核，對符合免、退稅資格條件的研發(fā)中心，由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務(wù)部（外資司）、財政部（稅政司、關(guān)稅司）、海關(guān)總署（關(guān)稅征管司）、國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的，由商務(wù)主管部門根據(jù)聯(lián)席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂?yīng)在審核部門受理申請之日起45個工作日之內(nèi)做出。

（四）審核部門每兩年對已獲得免、退稅資格的研發(fā)中心進(jìn)行資格復(fù)審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受免、退稅優(yōu)惠政策的資格。

二、需報送的材料

研發(fā)中心申請采購設(shè)備免、退稅資格，應(yīng)提交以下材料：

（一）研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格申請書和審核表；

（二）研發(fā)中心為獨(dú)立法人的，應(yīng)提交外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；研發(fā)中心為非獨(dú)立法人的，應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件以及研發(fā)中心的確認(rèn)文件（商務(wù)主管部門的批復(fù)或出具的《國家鼓勵發(fā)展的外資項(xiàng)目確認(rèn)書》）；

（三）驗(yàn)資報告及上一審計報告復(fù)印件；

（四）研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)、設(shè)備購置支出明細(xì)和清單以及通知規(guī)定應(yīng)提交的材料；

（五）專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯(lián)系方式）。

（六）審核部門要求提交的其他材料。

三、相關(guān)工作的管理

（一）在公告發(fā)布后，列入公告名單的研發(fā)中心，可按有關(guān)規(guī)定直接向其所在地直屬海關(guān)申請辦理有關(guān)科技開發(fā)用品的進(jìn)口免稅手續(xù)，向其所在地國稅部門申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。

（二）審核部門在共同審核認(rèn)定研發(fā)中心資格的過程中，可到研發(fā)中心查閱有關(guān)資料，了解情況，核實(shí)其報送的申請材料的真實(shí)性。同時應(yīng)注意加強(qiáng)對研發(fā)中心的政策指導(dǎo)和服務(wù)，提高工作效率。

（三）省級商務(wù)主管部門應(yīng)將《外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表》有關(guān)信息及時錄入外商投資審批管理系統(tǒng)研發(fā)中心選項(xiàng)，并向商務(wù)部進(jìn)行電子備案。

（四）海關(guān)和國稅部門應(yīng)加強(qiáng)對免、退稅設(shè)備的監(jiān)管。對于研發(fā)中心違反規(guī)定，將享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備擅自轉(zhuǎn)讓、銷售、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，按照有關(guān)規(guī)定予以處罰，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起1年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策；被依法追究刑事責(zé)任的，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起3年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策。附：外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表

附：

外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表

編碼：

研發(fā)中心名稱

設(shè)立批準(zhǔn)機(jī)關(guān)

組織機(jī)構(gòu)代碼

研發(fā)中心

設(shè)立日期

年 月 日

研發(fā)中心性質(zhì)

□ 獨(dú)立法人

□ 分公司

□ 內(nèi)設(shè)部門

聯(lián)

系

人

電話

傳真

經(jīng)營范圍

研發(fā)領(lǐng)域

（可多選）

□電子 □生物醫(yī)藥 □新能源 □新材料 □環(huán)保 □汽車 □化工□農(nóng)業(yè) □軟件開發(fā) □專用設(shè)備 □輕工 □其他

投資總額/研發(fā)總投入（萬美元）

專職研究與試驗(yàn)

發(fā)展人員人數(shù)

研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額

（萬元）

已繳稅金（元）

累計采購設(shè)備原值

（萬元）

進(jìn)口設(shè)備

采購國產(chǎn)設(shè)備

總計

以下由審核部門填寫

審核意見

□ 通過

□ 未通過

各部門簽字

（蓋章）

商務(wù)

財政

海關(guān)

稅務(wù)

年月日

年月日

年月日

年月日

公告日期

****年**月**日

注：

1、外資研發(fā)中心為分公司或內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的，企業(yè)名稱和組織機(jī)構(gòu)代碼均填寫其所在外商投資企業(yè)。

2、幣種以表內(nèi)標(biāo)注為準(zhǔn)，金額根據(jù)當(dāng)年人民幣匯率平均價計算。

3、已繳稅金為自2011年1月1日起，外資研發(fā)中心采購符合條件的設(shè)備所繳納的增值稅。

附件

中國進(jìn)出口銀行所屬二級分支機(jī)構(gòu)名單

序號 分支機(jī)構(gòu)名稱 地址 1 總行本部 北京市 2 北京分行 北京市 3 上海分行 上海市 4 深圳分行 廣東省深圳市 5 江蘇省分行 江蘇省南京市 6 大連分行 遼寧省大連市 7 青島分行 山東省青島市 8 成都分行 四川省成都市 9 浙江省分行 浙江省杭州市 10 湖南省分行 湖南省長沙市 11 陜西省分行 陜西省西安市 12 重慶分行 重慶市 13 湖北省分行 湖北省武漢市 14 黑龍江省分行 黑龍江省哈爾濱市 15 廣東省分行 廣東省廣州市 16 云南省分行 云南省昆明市 17 寧波分行 浙江省寧波市 18 福建省分行 福建省福州市 19 安徽省分行 安徽省合肥市

第四篇：國稅發(fā)[2010]9號《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》法規(guī)解讀

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2010]9號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)將《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告總局（貨物勞務(wù)稅司）。

附件：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表

國家稅務(wù)總局 二○一○年一月十七日

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法

第一條

根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條

主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審核審批及監(jiān)管工作。

第三條

采購國產(chǎn)設(shè)備適用退還增值稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍和設(shè)備清單范圍，按財稅[2009]115號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條

享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）；

（二）稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定手續(xù)。已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認(rèn)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。

第六條

屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為180日。未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報退稅。

第七條

研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》（見附件）及電子數(shù)據(jù)申請退稅，同時附送以下資料：

（一）采購國產(chǎn)設(shè)備合同；

（二）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（三）付款憑證；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

不屬于獨(dú)立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

第八條

對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條

采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。凡企業(yè)未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。

第十條

主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理退稅的增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業(yè)并按規(guī)定保存，企業(yè)不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

第十一條

主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況建立臺賬（紙質(zhì)或電子）進(jìn)行管理。第十二條

研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按以下計算公式，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。

第十三條

研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十四條

本辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條

本辦法執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發(fā)票上的開票時間為準(zhǔn)。

抄送：財政部、商務(wù)部、科技部、海關(guān)總署。

【法規(guī)解讀】解讀《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》

為鼓勵購買國產(chǎn)設(shè)備，財政部、國家稅務(wù)總局曾先后下發(fā)《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法的通知》（國稅發(fā)[1999]171號）、《關(guān)于調(diào)整外商投資項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策范圍的通知》（財稅[2006]61號）等文件。2008年12月25日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》（財稅[2008]176號），規(guī)定自2009年1月1日起，停止執(zhí)行對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅的政策，外商投資企業(yè)購進(jìn)的已享受增值稅退稅政策的國產(chǎn)設(shè)備增值稅額，不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。但由于外資研發(fā)中心大多屬于營業(yè)稅納稅人，進(jìn)口時承擔(dān)的增值稅無法抵扣，同時設(shè)備集中采購時增值稅進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)模較大易造成資金占用，資金成本相應(yīng)增加?？紤]到外資研發(fā)中心是我國吸引外資、利用國外先進(jìn)技術(shù)的一個重要平臺，有利于完善我國東部沿海省市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和外資結(jié)構(gòu)，提供更多的就業(yè)機(jī)會，為解決其稅負(fù)變化問題，2009年10月10日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號），明確規(guī)定2009年7月1日～2010年12月31日期間，對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅，對內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。至此，企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策實(shí)現(xiàn)了由“給予優(yōu)惠—取消優(yōu)惠—部分優(yōu)惠”的轉(zhuǎn)變。2010年1月17日，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》（國稅發(fā)[2010]9號，以下簡稱《管理辦法》），就研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備如何退稅等問題進(jìn)行了明確。

關(guān)注點(diǎn)一：研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍和設(shè)備清單范圍

《管理辦法》明確，采購國產(chǎn)設(shè)備適用退還增值稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍和設(shè)備清單范圍，按財稅[2009]115號文件的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

1、研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍主要分為四類。

（1）《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號）規(guī)定的五類科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。

（2）《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號）規(guī)定的三類科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

（3）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心必須滿足以下條件： ①研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為，對新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；對設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1 000萬元。

②專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

③設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1 000萬元。

（4）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心必須同時滿足三個條件： ①研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

②專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。③設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2 000萬元。

2、設(shè)備清單范圍。只限于財稅[2009]115號附件所列的為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。

（1）環(huán)境方面的教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置，教學(xué)示教、演示儀器及裝置等；（2）樣品制備設(shè)備和裝置方面的特種泵類、培養(yǎng)設(shè)備等；（3）實(shí)驗(yàn)室專用設(shè)備，如特殊照相和攝影設(shè)備等。關(guān)注點(diǎn)二：辦理退稅程序和辦理退稅情形 《管理辦法》規(guī)定，研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，由國家稅務(wù)局主管部門負(fù)責(zé)其認(rèn)定、審核、審批及監(jiān)管工作。研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。

1、退稅要辦理認(rèn)定手續(xù)。

享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心，應(yīng)在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)：

企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）； 稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 退稅賬戶證明；

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

如果在《管理辦法》出臺前已經(jīng)辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，可不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

2、退稅應(yīng)提供申請資料。

研發(fā)機(jī)構(gòu)在向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》及電子數(shù)據(jù)申請退稅時應(yīng)附送以下資料：

采購國產(chǎn)設(shè)備合同； 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 付款憑證；

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

不屬于獨(dú)立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

3、退稅應(yīng)區(qū)分適應(yīng)情形。

（1）對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

（2）采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。凡企業(yè)未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。

（2）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理退稅的增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業(yè)并按規(guī)定保存，企業(yè)不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。所以，納稅人對已退稅的發(fā)票應(yīng)做好留存?zhèn)浒浮?/p>

關(guān)注點(diǎn)三：幾個重要時限要求和補(bǔ)繳已退稅款計算

《管理辦法》明確，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況建立臺賬（紙質(zhì)或電子）進(jìn)行管理。同時，對有關(guān)管理事項(xiàng)提出了時間要求，并明確了補(bǔ)繳已退稅款計算公式等問題。

1、幾個重要時限要求。（1）變更時限為30日。

研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定手續(xù)。如果已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認(rèn)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。

（2）發(fā)票認(rèn)證時限有90日和180日之分。

屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為90日； 2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為180日。未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報退稅。（3）申請退稅時限180日。

研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》及電子數(shù)據(jù)申請退稅。

（4）退稅監(jiān)管期限為5年。

研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。

2、補(bǔ)繳已退稅款計算。

監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按以下計算公式，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊

其中設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。

需要注意的是，外購固定資產(chǎn)的成本（原值）包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅和接受捐贈有關(guān)會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2000]5號），企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款應(yīng)區(qū)別情況處理：

如果采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目；

企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際支付的買價、包裝運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝工程完工后，根據(jù)其全部安裝工程成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

[例]乙企業(yè)是一般納稅人，2009年12月底其研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)一臺國產(chǎn)設(shè)備，取得2010年1月1日開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額為500萬元，注明增值稅額為85萬元；安裝費(fèi)3萬元，取得合法發(fā)票，均用銀行存款支付。

企業(yè)于2010年1月11日辦妥認(rèn)證手續(xù)，并于當(dāng)月經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核對無誤后辦理退稅。購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額按以下公式計算：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率。

2010年12月底，該企業(yè)將上述設(shè)備銷售給別的企業(yè)。根據(jù)《管理辦法》“監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款”的規(guī)定，則乙企業(yè)購進(jìn)時會計分錄：

借：在建工程5 880 000，貸：銀行存款5 880 000。

達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)時，借：固定資產(chǎn)5 880 000，貸：在建工程5 880 000。取得退稅款時，應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價，借：銀行存款850 000，貸：固定資產(chǎn) 850 000，即退稅后設(shè)備原值為： 030 000元（=5 880 000－850 000）。假設(shè)該設(shè)備沒有殘值，折舊年限10年。則2010年該設(shè)備累計折舊＝5 030 000÷10＝503 000（元）。

銷售時該設(shè)備折余價值=5 030 000－503 000=4 527 000（元），應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率=5 000 000×（4 527 000/5 030 000）×17%=765 000（元）。

第五篇：關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]9號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2010]9號 成文日期：2010-01-17

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)將《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告總局（貨物勞務(wù)稅司）。

附件：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表

國家稅務(wù)總局

二○一○年一月十七日

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法

第一條 根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審核審批及監(jiān)管工作。

第三條 采購國產(chǎn)設(shè)備適用退還增值稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍和設(shè)備清單范圍，按財稅[2009]115號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）；

（二）稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；

（三）退稅賬戶證明；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定手續(xù)。已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認(rèn)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。

第六條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為180日。未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報退稅。

第七條 研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》（見附件）及電子數(shù)據(jù)申請退稅，同時附送以下資料：

（一）采購國產(chǎn)設(shè)備合同；

（二）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（三）付款憑證；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

不屬于獨(dú)立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

第八條 對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第九條 采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。凡企業(yè)未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。

第十條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理退稅的增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋“已申報退稅”章，留存或退還企業(yè)并按規(guī)定保存，企業(yè)不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

第十一條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況建立臺賬（紙質(zhì)或電子）進(jìn)行管理。

第十二條 研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按以下計算公式，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。

第十三條 研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本辦法執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發(fā)票上的開票時間為準(zhǔn)。

抄送：財政部、商務(wù)部、科技部、海關(guān)總署。