第一篇：中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則(2014年修正)

國家稅務總局令

第37號

?國家稅務總局關于修改〖中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〗的決定?已經(jīng)2014年12月19日國家稅務總局2014年度第4次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2015年3月1日起施行。

國家稅務總局局長：王軍 2014年12月27日

國家稅務總局

關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法

實施細則》的決定

為貫徹落實轉(zhuǎn)變政府職能、深化行政審批制度改革精神，根據(jù)?國務院關于取消和下放一批行政審批項目等事項的決定?（國發(fā)〔2013〕19號），國家稅務總局決定對?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?作如下修改：

第五條修改為：“用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關依據(jù)?辦法?第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量?！?/p>

本決定自2015年3月1日起施行。?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?根據(jù)本決定作相應的修改，重新公布。

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中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則

（2011年2月14日國家稅務總局令第25號公布；根據(jù)2014年12月27日國家稅務總局令第37號《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》修正）

第一章 總 則

第一條 根據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?(以下簡稱?辦法?)規(guī)定，制定本實施細則。

第二條 在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱省稅務機關）確定。

第三條 發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳椋话l(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

省以上稅務機關可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。

第四條 發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。

省以上稅務機關可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。

第五條 用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關依據(jù)?辦法?第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。

第二章 發(fā)票的印制

第六條 發(fā)票準印證由國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務機關核發(fā)。稅務機關應當對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理，對不符合條件的，應當

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取消其印制發(fā)票的資格。

第七條 全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務機關可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國家稅務總局備案。

發(fā)票防偽專用品應當按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監(jiān)督下集中銷毀。

第八條 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務機關管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務總局規(guī)定。

第九條 全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務機關確定。

發(fā)票換版時，應當進行公告。

第十條 監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據(jù)需要下達發(fā)票印制通知書，被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。

發(fā)票印制通知書應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼、交貨時間、地點等內(nèi)容。

第十一條 印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應當按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應當及時銷毀。

第三章 發(fā)票的領購

第十二條 ?辦法?第十五條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

第十三條 ?辦法?第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其名稱、稅務登記號、發(fā)票專用章字樣的印章。

發(fā)票專用章式樣由國家稅務總局確定。

第十四條 稅務機關對領購發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票專用章的印模應當留存?zhèn)洳椤?/p>

第十五條 ?辦法?第十五條所稱領購方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。

第十六條 ?辦法?第十五條所稱發(fā)票領購簿的內(nèi)容應當包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、購票方式、核準購票種類、開票限額、發(fā)票名稱、領購日期、準購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字（蓋章）、核

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發(fā)稅務機關（章）等內(nèi)容。

第十七條 ?辦法?第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領用存情況及相關開票數(shù)據(jù)。

第十八條 稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應當按照核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。發(fā)票工本費征繳辦法按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 ?辦法?第十六條所稱書面證明是指有關業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料。

第二十條 稅務機關應當與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容和相關責任等內(nèi)容。

第二十一條 ?辦法?第十八條所稱保證人，是指在中國境內(nèi)具有擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。

保證人同意為領購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應當填寫擔保書。擔保書內(nèi)容包括：擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關事項。

擔保書須經(jīng)購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。第二十二條 ?辦法?第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔法律責任，是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

第二十三條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務機關規(guī)定。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第二十四條 ?辦法?第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

（一）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；

（二）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。第二十五條 向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定。

第二十六條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

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開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

第二十九條 開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第三十條 ?辦法?第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國家稅務總局和省稅務機關規(guī)定的區(qū)域。

第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十二條 ?辦法?第三十二條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應當提請該縣（市）稅務機關調(diào)取發(fā)票。

第三十三條 用票單位和個人有權申請稅務機關對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)?；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒別。

在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當?shù)囟悇諜C關鑒別。

第六章 罰 則

第三十四條 稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應當將行政處罰決定書面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應當立案查處。

對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。

第三十五條 ?辦法?第四十條所稱的公告是指，稅務機關應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反

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發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關處理。

第七章 附 則

第三十七條 ?辦法?和本實施細則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。第三十八條 本實施細則自2011年2月1日起施行。

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第二篇：2016中華人民共和國發(fā)票管理辦法(修改版)

2016中華人民共和國發(fā)票管理辦法（修改版）

國務院關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定

國務院決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》作如下修改：

一、將第二條修改為：“在中華人民共和國境內(nèi)印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人)，必須遵守本辦法。”

二、將第四條第一款修改為：“國務院稅務主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關)依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。”

三、將第七條修改為：“增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票?！?/p>

四、將第八條改為第九條，修改為：“印制發(fā)票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。”

五、將第九條改為第八條，修改為：“印制發(fā)票的企業(yè)應當具備下列條件：

”(一)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照;

“(二)設備、技術水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;

”(三)有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

“稅務機關應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證?！?/p>

六、將第十五條、第十六條改為第十五條，修改為：“需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。

”單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗?！?/p>

七、將第十七條改為第十六條，修改為：”需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

“禁止非法代開發(fā)票?！?/p>

八、將第十九條改為第十八條，第三款修改為：“稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據(jù)?！?/p>

九、將第二十三條改為第二十二條，修改為：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

”任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

“(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

”(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

“(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。”

十、將第二十四條、第四十三條改為第二十三條，修改為：“安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

”使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

“國家推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定?！?/p>

十一、將第二十五條改為第二十四條，修改為：“任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

”(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

“(二)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

”(三)拆本使用發(fā)票;

“(四)擴大發(fā)票使用范圍;

”(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。

“稅務機關應當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸??！?/p>

十二、將第二十六條改為第二十五條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具?！?/p>

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第三篇：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

中華人民共和國發(fā)票管理辦法 1993年12月23日財政部發(fā)布

第一章總則

第一條 為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國國境內(nèi)印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個人（以下簡稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關）依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內(nèi)，配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。

第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。

第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發(fā)票的印制

第七條 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制； 增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條 發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

第九條 省、自治區(qū)、直轄市稅務機關對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則，嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。

第十條 發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印制的要求，由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

第十三條 發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應由省、自治區(qū)、直轄市稅務機 關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章 發(fā)票的領購

第十五條 依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。

第十六條 申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。

領購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。

第十七條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直向稅務機關申請辦理。

第十八條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。

臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。

第十九條 稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期較繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具收據(jù)。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第二十條 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十二條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十三條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

第二十四條 使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。

第二十五條 任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制和發(fā)票防偽專用品。

第二十六條 發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十七條 任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第三十條 開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期間滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

第五章發(fā)票的檢查

第三十一條 稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

（二）調(diào)出發(fā)票查驗；

（三）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；

（五）在查出發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第三十二條 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十三條 稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應當及時返還。

第三十四條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記帳核算的憑證。

第三十五條 稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章 罰則

第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領購發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或 者兩種以上行為的，可以分別處罰。

第三十七條 非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并出1萬元以下的罰款。

第三十八條 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

第四十條當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴；逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。

第四十一條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附則

第四十二條 對國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準，可以由國務院有關主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。

第四十三條 國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。

第四十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋，實施細則由國家稅務總局制定。

第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發(fā)布的《關于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。

第四篇：中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法

中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法

中華人民共和國發(fā)票管理辦法第一章 總則

第一條 為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。第四條 國務院稅務主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關）依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內(nèi)，配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。

第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規(guī)定。

第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二章 發(fā)票的印制 第七條 增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應當具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證。

第九條 印制發(fā)票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。[2] 第十條 發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

第十三條 發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三章 發(fā)票的領購

第十五條 需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。

單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。

第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

禁止非法代開發(fā)票。

第十七條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關領購經(jīng)營地的發(fā)票。

臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。第十八條 稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據(jù)。中華人民共和國發(fā)票管理辦法第四章 發(fā)票的開具和保管 第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國家推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務機關應當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

第二十五條 除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

中華人民共和國發(fā)票管理辦法第五章:發(fā)票的檢查 第三十條 稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

（二）調(diào)出發(fā)票查驗；

（三）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；

（五）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十一條 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

中華人民共和國發(fā)票管理辦法第六章 :罰則

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。中華人民共和國發(fā)票管理辦法第七章 附則

第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據(jù)有關行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國務院稅務主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發(fā)布的《關于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。[2]

“國務院2010年12月27日公布修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》于2011年2月1日起施行?！?/p>

中華人民共和國發(fā)票管理辦法《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》修訂解答

國務院法制辦、稅務總局、財政部負責人就《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》修訂有關問題答記者問

2010年12月20日，國務院總理溫家寶簽署國務院令，公布修訂后的《發(fā)票管理辦法》，自2011年2月1日起施行。為便于大家理解修訂后的《發(fā)票管理辦法》的有關內(nèi)容，國務院法制辦、稅務總局、財政部負責人接受了記者的采訪。問：《發(fā)票管理辦法》修改的主要背景是什么？

答：原發(fā)票管理辦法自1993年12月經(jīng)國務院批準、財政部發(fā)布施行以來，對加強稅源監(jiān)控、保證稅收收入發(fā)揮了積極作用。但隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，管理辦法在執(zhí)行中出現(xiàn)了不少亟待解決的問題：一是制售和使用假發(fā)票、不依法開具發(fā)票等違法行為花樣翻新且日益嚴重，管理辦法規(guī)定的防控措施亟待相應完善；二是對發(fā)票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發(fā)票違法行為。為了解決上述問題，對管理辦法作了修改。

問：為防止假發(fā)票的制作、擴散和使用，《發(fā)票管理辦法》增加了哪些規(guī)定？

答：近年來，制作、兜售、使用假發(fā)票的現(xiàn)象比較嚴重?！栋l(fā)票管理辦法》根據(jù)新情況，增加規(guī)定：禁止非法代開發(fā)票；不得介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票；對知道或者應當知道是假發(fā)票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸；不得以其他憑證代替發(fā)票使用；并規(guī)定稅務機關應當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

同時，《發(fā)票管理辦法》簡化了發(fā)票領購程序，從正面引導納稅人合法使用發(fā)票，拒用假發(fā)票。比如：取消了發(fā)票領購環(huán)節(jié)的資格審核程序，規(guī)定納稅人憑稅務登記證、身份證明和發(fā)票專用章印模即可辦理領購手續(xù)，主管稅務機關應在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿；需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發(fā)票，稅務機關也可以委托其他單位代開發(fā)票。

問：為有效防范虛開發(fā)票的違法行為，《發(fā)票管理辦法》作了哪些規(guī)定？ 答：《發(fā)票管理辦法》對虛開發(fā)票的違法行為作了進一步細化，增強可操作性，并增加規(guī)定運用信息技術手段有效防范虛開發(fā)票行為：任何單位和個人不得為他人、為自己、讓他人為自己或者介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。目前比較常見的虛開行為是在發(fā)票聯(lián)多開金額（多報銷）而在記賬聯(lián)和存根聯(lián)上少開金額（少繳稅），形成“大頭小尾”，很難一一查證。近幾年，稅務機關按照稅收征收管理法的規(guī)定推廣使用稅控裝置，并試點通過網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，稅務機關也可借此直接監(jiān)控納稅人開具的發(fā)票聯(lián)信息，不必再依賴記賬聯(lián)和存根聯(lián)信息，效果較好。因此，《發(fā)票管理辦法》增加規(guī)定：安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)；國家推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票；同時，對使用非稅控電子器具開具發(fā)票也作了進一步規(guī)范。

問：為加大對發(fā)票違法行為的懲處力度，《發(fā)票管理辦法》作了哪些規(guī)定？

答：為進一步加大對發(fā)票違法行為的懲處力度，《發(fā)票管理辦法》作了以下規(guī)定：一是提高了對發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額。對虛開、偽造、變造、轉(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收；構成犯罪的，依法追究刑事責任。二是對發(fā)票違法行為及相應的法律責任作了補充規(guī)定，包括：對非法代開發(fā)票的，與虛開發(fā)票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸?shù)?，以及介紹假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務機關根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。三是對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告，以發(fā)揮社會監(jiān)督作用。[3]

第五篇：中華人民共和國發(fā)票管理辦法

中華人民共和國發(fā)票管理辦法

（1993年12月12日國務院批準、1993年12月23日財政部令第6號發(fā)布 根據(jù)2010年12月20日《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂）

第一章 總則

第一條 為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國務院稅務主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關）依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內(nèi)，配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。

第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規(guī)定。

第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發(fā)票的印制

第七條 增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應當具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證。

第九條 印制發(fā)票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

第十條 發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

第十三條 發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章 發(fā)票的領購

第十五條 需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。

單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。

第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

禁止非法代開發(fā)票。

第十七條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關領購經(jīng)營地的發(fā)票。

臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。

第十八條 稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據(jù)。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國家推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務機關應當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

第二十五條 除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十條 稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

（二）調(diào)出發(fā)票查驗；

（三）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；

（五）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十一條 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章 罰則

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附則

第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據(jù)有關行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國務院稅務主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發(fā)布的《關于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。