第一篇：2018年浙江中級會計實務(wù)考點習(xí)題：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

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2018年浙江中級會計實務(wù)考點習(xí)題：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

2018年中級會計資格考試預(yù)計在9月份，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些中級會計考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

判斷題

非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅的費用。()

√

×

【正確答案】 ×

【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。

【答案解析】 非同一控制下的免稅合并，合并時被購買方不交企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間確認(rèn)的暫時性差異，導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)確認(rèn)的是商譽或營業(yè)外收入，不計入所得稅費用。

判斷題

企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()

√

×

【正確答案】 ×

【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。

【答案解析】 符合免稅合并條件，對于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽或者計入當(dāng)期損益。

計算分析題

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某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計相同。該企業(yè)2015年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。

要求：

(1)計算該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅。

(2)計算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。

【答案解析】(1)因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷，2015年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元);2015年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。

(2)2015年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5×6/12=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-270=135(萬元)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()

√

×

【正確答案】 ×

【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。

【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞

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延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

第二篇：2018年中級會計職稱《會計實務(wù)》考點試題：負(fù)債

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2018年中級會計職稱《會計實務(wù)》考點試題：負(fù)債

2018年中級會計職稱考試預(yù)計在9月份，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些中級會計職稱考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！負(fù)債

一、單項選擇題

1.下列項目中，不屬于企業(yè)職工范圍的是()。

A.臨時職工

B.監(jiān)事會成員

C.為企業(yè)提供審計服務(wù)的注冊會計師

D.內(nèi)部審計委員會成員

2.A企業(yè)為企業(yè)管理人員發(fā)放非貨幣性福利，領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值為42 000元，市場價格63 000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%。則A企業(yè)就該事項應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()元。

A.52 710

B.42 000

C.73 710

D.63 000

3.A公司于2009年1月1日發(fā)行面值總額為2 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為2 053.27萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為5%。2009年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.2 000

B.2 120

C.2 035.93

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D.2 190.86

4.下列項目中，不通過應(yīng)付職工薪酬核算的是()。

A.無償提供給職工使用的住房計提的折舊費

B.無償提供給職工使用的租賃住房等資產(chǎn)的租金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付

5.甲公司2009年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為15 000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價值為14 198.10萬元。甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為()萬元。

A.0

B.801.90

C.851.89

D.600

6.M公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2.5萬元，印花稅2萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，耕地占用稅6萬元，契稅5萬元，教育費附加1萬元，車輛購置稅0.8萬元，則本期影響應(yīng)交稅費科目的金額是()萬元。

A.7.3

B.18.3

C.6.5

D.20.3

7.企業(yè)對確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入()科目。

A.資本公積

B.管理費用

C.營業(yè)外收入

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D.其他業(yè)務(wù)收入

8.某股份有限公司于2009年1月1日折價發(fā)行4年期，到期一次還本付息的公司債券，債券面值為500萬元，票面年利率為10%，發(fā)行價格為480萬元。債券折價采用實際利率法攤銷，假定實際利率是12%。該債券2009發(fā)生的利息費用為()萬元。

A.7.6

B.20

C.57.6

D.50

9.企業(yè)購進(jìn)資產(chǎn)發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，不應(yīng)計入資產(chǎn)取得成本的是()。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

二、多項選擇題

1.關(guān)于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有()。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的賬面價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益

2.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法，正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

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B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當(dāng)期損益

3.下列行為，在增值稅處理上視同銷售的項目有()。

A.將外購產(chǎn)成品用于在建工程

B.將外購原材料用于對外投資

C.將外購原材料分配給股東

D.將外購原材料用于在建工程

4.下列各項中，屬于辭退福利的有()。

A.職工勞動合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的貨幣性補償

B.職工勞動合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的非貨幣性補償

C.職工勞動合同到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的貨幣性補償

D.職工勞動合同到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的非貨幣性補償

5.長期借款所發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，可能計入以下科目的有()。

A.在建工程

B.管理費用

C.財務(wù)費用

D.營業(yè)外支出

6.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有()。

A.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

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C.采用補償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款

D.無法支付的應(yīng)付賬款

7.企業(yè)發(fā)生的下列稅費中，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有()。

A.增值稅

B.個人所得稅

C.印花稅

D.企業(yè)所得稅

8.下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有()。

A.住房公積金

B.非貨幣性福利

C.職工工資

D.辭退福利

第三篇：2018中級會計實務(wù)：虧損合同中預(yù)計負(fù)債的計量

2018年中級會計實務(wù)：虧損合同中預(yù)計負(fù)債的計量

虧損合同屬于或有事項中的具體運用的一種情形，考試中主要考察在虧損合同中預(yù)計負(fù)債的計量的問題。該考點屬于比較基礎(chǔ)，但容易出錯的一個考點，在歷年真題中主要出現(xiàn)在客觀題中。考點難度和分值占都不大，但往往得分卻不容易。

關(guān)于預(yù)計負(fù)債在虧損合同中的計量，首先要判斷該合同是否為虧損合同，當(dāng)合同總收入小于合同完工的總成本的時候，我們就能判斷該合同就是虧損合同，這個往往比較容易判斷，也極少作為考點。但對于虧損合同，我們確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額的，最為關(guān)鍵的一步是：執(zhí)行還是不執(zhí)行該合同，因為執(zhí)行與不執(zhí)行該合同直接影響的就是預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的金額。

1.是否執(zhí)行該虧損合同的判斷。

“兩權(quán)相害，取其輕者”，比較執(zhí)行和不執(zhí)行合同的損失金額的大小，選擇損失金額較小的方式對待該合同。

執(zhí)行虧損合同的損失=合同總收入－合同總成本

不執(zhí)行虧損合同的損失=撤銷合同的違約金（+標(biāo)的資產(chǎn)減值損失）

【例1】2016年11月11日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2016年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。若甲公司選擇不執(zhí)行該合同，已生成的半成品無其他經(jīng)濟(jì)價值，不考慮其他因素。

執(zhí)行虧損合同的損失=500-580=80萬元 不執(zhí)行虧損合同的損失=100+20=120萬元

執(zhí)行虧損合同的損失＜不執(zhí)行虧損合同的損失，因此甲公司選擇執(zhí)行合同。2.虧損合同中預(yù)計負(fù)債的計量。

在預(yù)計負(fù)債的計量時，如果選擇執(zhí)行該虧損合同，我們需要考慮是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，標(biāo)的資產(chǎn)的存在會影響執(zhí)行虧損合同時預(yù)計負(fù)債的計量。

① 不執(zhí)行合同，無論是否存在標(biāo)的資產(chǎn)：預(yù)計負(fù)債=違約金 ② 若執(zhí)行合同：

不存在標(biāo)的資產(chǎn)的：預(yù)計負(fù)債=執(zhí)行合同總損失

存在標(biāo)的資產(chǎn)的：預(yù)計負(fù)債=執(zhí)行合同總損失－標(biāo)的資產(chǎn)減值損失。需要說明的是，標(biāo)的資產(chǎn)減值損失即該標(biāo)的資產(chǎn)的賬面價值。

【例2】2016年11月11日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2016年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。若甲公司選擇不執(zhí)行該合同，已生成的半成品無其他經(jīng)濟(jì)價值，不考慮其他因素。2016年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）。A.20萬元 【答案】B 【解析】根據(jù)【例1】的判斷，甲公司選擇執(zhí)行該合同。且執(zhí)行該合同的總損失=580-500=80（萬元），由于存在標(biāo)的資產(chǎn)，即總損失80萬中，已經(jīng)發(fā)生的20萬應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，尚未發(fā)生的損失應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，所以2016年12月31日，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)=80-20=60（萬元）。B.60萬元

C.80萬元

D.100萬元

第四篇：2018年中級會計職稱《會計實務(wù)》考點試題：所得稅

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2018年中級會計職稱《會計實務(wù)》考點試題：所得稅

2018年中級會計職稱考試預(yù)計在9月份，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些中級會計職稱考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！所得稅

一、單項選擇題

1.甲公司于2009年初以135萬元取得一項交易性金融資產(chǎn)，2009年末該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。出售時，一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項交易性金融資產(chǎn)在2009年末的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.150

B.135

C.285

D.15

2.M企業(yè)于2009年1月購入一項無形資產(chǎn)A，入賬價值為150萬元，會計上采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷。另外，M企業(yè)于2009年2月開始研發(fā)的一項無形資產(chǎn)B于當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)，整個開發(fā)過程中，研究階段支出為90萬元，開發(fā)階段支出為80萬元(均符合資本化條件)，按照稅法規(guī)定，相關(guān)研發(fā)支出中研究階段支出可以在當(dāng)期加計稅前扣除，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的部分，可以加計按150%在以后期間分期攤銷。假設(shè)上述無形資產(chǎn)當(dāng)期均未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計凈殘值均為0。2009年末無形資產(chǎn)A和無形資產(chǎn)B的計稅基礎(chǔ)分別為()萬元。

A.100、80

B.150、120

C.100、0

D.100、120

3.下列項目中，會產(chǎn)生暫時性差異的是()。

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A.因漏稅受到稅務(wù)部門處罰而支付的罰款

B.非公益性捐贈支出

C.取得國債利息收入

D.企業(yè)對產(chǎn)品計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

4.甲企業(yè)于2008年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，也具有預(yù)收性質(zhì)，不計入當(dāng)期應(yīng)稅所得，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就預(yù)收賬款，下列處理正確的是()萬元。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750

5.S企業(yè)于2008年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，成本為1 200萬元，稅法上對該寫字樓采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。2009年末，其公允價值為1 600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為()萬元。

A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債460

B.不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)115

6.A企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，上期計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回200萬元，假設(shè)A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為()萬元。

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A.借方

25、借方175

B.借方

25、借方225

C.借方75、借方275

D.貸方

25、借方175

7.甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債中，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為120萬元，計稅基礎(chǔ)為110萬元，預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25%，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為540萬元(已考慮了上述納稅調(diào)整事項)，2008年初遞延所得稅科目無余額。則2008年甲公司利潤表中的“所得稅費用”項目金額為()萬元。

A.155.7

B.153.2

C.150.7

D.145.2

8.甲公司于2008年發(fā)生經(jīng)營虧損1 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2008年就該事項的所得稅影響，應(yīng)做的會計處理是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元

9.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。2008年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2008年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價

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準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為()萬元。

A.3.3

B.2.5

C.1.25

D.1.65

10.A公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，由于違法經(jīng)營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元(假定均為固定資產(chǎn)產(chǎn)生);年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。A公司2008年的凈利潤為()萬元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.753.5

11.C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2009利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，期初“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，當(dāng)年實際支出產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2009年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為()萬元。

A.600

B.500

C.400

D.700

二、多項選擇題

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1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映，稅法規(guī)定罰款和滯納金不能稅前扣除，所以其計稅基礎(chǔ)為零

B.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

C.通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異

D.通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值

2.下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述中正確的有()。

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

3.下列各種情況中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。

A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

4.下列各事項中，會產(chǎn)生暫時性差異的有()。

A.對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動

C.企業(yè)的非公益性對外捐贈支出

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D.企業(yè)違反合同協(xié)議而支付違約金

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有()。

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

B.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

C.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

D.企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預(yù)計)為基礎(chǔ)計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

6.下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。

A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

B.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

7.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債均會增加利潤表中的所得稅費用

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

8.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅時，可能會涉及的科目有()。

A.所得稅費用

B.管理費用

C.資本公積

D.投資收益

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9.A公司2008年發(fā)生了4 000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許向以后結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2008年實現(xiàn)銷售收入20 000萬元,會計利潤為10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2008年末應(yīng)確認(rèn)()。

A.遞延所得稅負(fù)債250萬元

B.應(yīng)交所得稅2 750萬元

C.所得稅費用2 500萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

第五篇：2018年中級會計職稱《會計實務(wù)》考點試題：借款費用的計量

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2018年中級會計職稱《會計實務(wù)》考點試題：借款費用的計量

2018年中級會計職稱考試預(yù)計在9月份，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些中級會計職稱考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！借款費用的計量

單項選擇題

A公司為建造廠房于2015年4月1日從銀行借入4 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2015年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2 000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始，預(yù)計工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2015年8月1日至11月30日中斷施工，2015年12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2015應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。

A.40

B.90

C.120

D.30

【正確答案】 D

【知 識 點】 本題考核點是借款費用的計量。

【答案解析】 由于工程于2015年8月1日至11月30日發(fā)生停工，這樣2015年能夠資本化的期間為2個月(7月和12月);2015應(yīng)予資本化的利息金額=4 000×6%×2/12-2 000×3%×2/12=30(萬元)。

單項選擇題

甲公司2015年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10 662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2015年1月1日開工建造，2015累計發(fā)生建造工程支出4 600

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萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2015年12月31日工程尚未完工，該在建工程2015年年末賬面余額為()萬元。

A.4 692.97

B.4 906.21

C.5 452.97

D.5 600

【正確答案】 A

【知 識 點】 本題考核點是借款費用的計量。

【答案解析】 在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動用的專門借款取得的收益應(yīng)當(dāng)資本化。該在建工程2015年年末賬面余額=4 600+(10 662.10×8%-760)=4 692.97(萬元)。

單項選擇題

2015年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2015年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2015年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2 400萬元和2 000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司2015年計入財務(wù)費用的金額是()萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【正確答案】 D

【知 識 點】 本題考核點是借款費用的計量。

【答案解析】 2015年費用化期間是7月1日至10月1日，計入財務(wù)費用的金額=10 000×5%×3/12-10 000×0.4%×3=5(萬元)。

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計算分析題

甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：

(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。

(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。

(3)10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。

(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。

(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1 250萬元。

(6)12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。

(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1 100萬元。

假定工程支出超過專門借款時占用一般借款;仍不足的，占用自有資金。

要求：

(1)計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

(2)計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

(3)計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。

(一般借款平均資本化率的計算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)(2009年考題)

【知 識 點】 本題考核點是借款費用的計量。

【答案解析】(1)專門借款利息支出=3 000×7.2%×3/12=54(萬元)

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暫時閑置專門借款的存款利息收入=1 100×1.2%×3/12=3.3(萬元)

專門借款利息支出資本化金額=54-3.3=50.7(萬元)

(2)專門借款利息支出=3 000×7.2%×3/12=54(萬元)

暫時閑置專門借款的存款利息收入=1 100×1.2%×1/12=1.1(萬元)

專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9(萬元)

(3)第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(萬元)

占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)=150×2/3+750×1/3=350(萬元)

一般借款平均資本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)=1.32%

一般借款利息支出資本化金額=350×1.32%=4.62(萬元)。

債務(wù)重組方式

多項選擇題

債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項中，屬于債權(quán)人作出讓步的有()。

A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金

B.債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息

C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值高于重組債務(wù)賬面價值的股權(quán)清償債務(wù)

D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

【正確答案】 ABD

【知 識 點】 本題考核點是債務(wù)重組方式。

【答案解析】 債權(quán)人作出讓步，實質(zhì)債權(quán)人同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥亟M債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù)。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息，降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值高于重組債務(wù)賬面價值的股權(quán)清償債務(wù)，債權(quán)人并沒有作出讓步，選項C不正確。

多項選擇題

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2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還

【正確答案】 ACD

【知 識 點】 本題考核點是債務(wù)重組方式。

【答案解析】 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項B以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項交易不屬于債務(wù)重組。

以資產(chǎn)清償債務(wù)

單項選擇題

甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為()萬元。

A.0

B.12

C.18

D.30

【正確答案】 C

【知 識 點】 本題考核點是以資產(chǎn)清償債務(wù)。

【答案解析】 債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失=(120-12)-90=18(萬元)。

單項選擇題

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下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

【正確答案】 C

【知 識 點】 本題考核點是以資產(chǎn)清償債務(wù)。

【答案解析】 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。

單項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款420萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù);甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元，公允價值(計稅價格)為350萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。

A.70

B.10.5

C.60.5

D.69

【正確答案】 B

【知 識 點】 本題考核點是以資產(chǎn)清償債務(wù)。

【答案解析】 甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=420-350×(1+17%)=10.5(萬元)。

單項選擇題

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對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

【正確答案】 C

【知 識 點】 本題考核點是以資產(chǎn)清償債務(wù)。

【答案解析】 債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

單項選擇題

下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的是()。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計入資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

【正確答案】 B

【知 識 點】 本題考核點是將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。

【答案解析】 選項A，差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”;選項C，差額計入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”;選項D，差額計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”。

004km.cn

單項選擇題

2014年11月，A公司賒銷一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2015年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是()。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元

【正確答案】 C

【知 識 點】 本題考核點是將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。

【答案解析】 A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(15-2)-3×4=1(萬元);B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=15-3×4=3(萬元)。

多項選擇題

以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時，以下處理方法正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份公允價值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資

D.債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

【正確答案】 ABCD

【知 識 點】 本題考核點是將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。

【答案解析】(1)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實收資本)，004km.cn

股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

(2)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組會計處理規(guī)定進(jìn)行處理。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

多項選擇題

下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說法中，正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值和股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價值與股份面值總額之產(chǎn)的差額計入當(dāng)期損失

【正確答案】 BC

【知 識 點】 本題考核點是將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。

【答案解析】 選項A，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積——股本溢價，股份的公允價值總額與重組債務(wù)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。選項D，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益。