第一篇：5.4：向境外支付費(fèi)用需要注意哪些發(fā)票或憑證問題

5.4：向境外支付費(fèi)用需要注意哪些發(fā)票或憑證問題？

企業(yè)在境外發(fā)生的或向境外支付的費(fèi)用，如支出發(fā)生地所在國合法憑據(jù)管理與中國不同、不能提供發(fā)票類憑證的，可以憑相關(guān)合同或協(xié)議，付匯憑證

及對方簽收單等按規(guī)定在稅前扣除。

依據(jù)《發(fā)票管理辦法 》第三十三條 單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

參考地方的規(guī)定：《南通市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理試行辦法》

第七條

納稅人支付給中國境外的單位或個(gè)人傭金、技術(shù)服

務(wù)費(fèi)等費(fèi)用支出，不能取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)提供合法合同、銀行外匯支付憑證和境外單位或個(gè)人出具的有關(guān)憑證等。

第八條

對從中國境外取得的有關(guān)發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境

外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為稅前扣除憑證。

5.4.1、企業(yè)職工因公到國外出差取得的國外發(fā)票如何扣除？

一些企業(yè)反映，職工因公到國外出差發(fā)生差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，取得的國外發(fā)票不像國內(nèi)發(fā)票都是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的，還要蓋章，國外的發(fā)票很簡單，有點(diǎn)像國內(nèi)的白條，有手寫的，有電腦打印的，一般只有簽字，有的連簽字也沒有，這種差旅

費(fèi)發(fā)票可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前

扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括:會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等?！?/p>

在上述規(guī)定中，“支付憑證”必須是合法、有效的憑證，在國

內(nèi)取得的支付憑證一般是正式發(fā)票，而在國外取得的發(fā)票，僅從發(fā)票本身無法驗(yàn)證其真實(shí)性。

對此，《發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定：“單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查

時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證”。

根據(jù)這一規(guī)定，驗(yàn)證國外發(fā)票的真實(shí)性需提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明。

注意：只有在“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的”，或者“稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的”，才需要企業(yè)提供確認(rèn)證明。

5.4.2、向國外支付費(fèi)用，代付的稅款是否稅前扣除？

公司收到某境外公司的服務(wù)費(fèi)發(fā)票，上面注明凈價(jià)格100元，我公司將凈價(jià)格折算成稅前價(jià)格105.26元代扣代繳營業(yè)稅5.26元，但對方公司不同意按稅前價(jià)格更換發(fā)票。

請問我公司是否可以按稅前價(jià)格105.26元在所得稅前

列支此服務(wù)費(fèi)？

所得稅司副司長繆慧頻：如果勞務(wù)合同規(guī)定，應(yīng)該是由中國公司負(fù)擔(dān)，可以根據(jù)境外公司開具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，以及合同、營業(yè)稅發(fā)票等作為有效憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。

5.4.3、公司人員出差國外，在國外會(huì)有一些費(fèi)用發(fā)生，可是報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)人員很難辯別這些發(fā)票的真?zhèn)?。請問，對外國的發(fā)票，應(yīng)如何判定是否可以報(bào)銷？

國家稅務(wù)總局對此只是作了原則性規(guī)

定，實(shí)際操作中真實(shí)的合法的票據(jù)均可以報(bào)銷。

實(shí)際中一般只要是單位的實(shí)際需要，按規(guī)定境外出差的，其所花費(fèi)用取得的境外發(fā)票，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，均可以認(rèn)為是合法的。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有疑義時(shí)，可以要求其提供

境外公證機(jī)構(gòu)或注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明證；對數(shù)額較大的，可通過情報(bào)交換請相關(guān)國家稅務(wù)部門核查。

5.4.4、我公司是一家日資企業(yè)，開發(fā)的軟件產(chǎn)品全部出口日本。2009年我公司向日本支付經(jīng)營指導(dǎo)費(fèi)，主

要內(nèi)容就是在開發(fā)軟件過程中受到了日方有關(guān)人員的指導(dǎo)，軟件出口后如遇到需要調(diào)整的部分由日本方面幫助處理。我公司與日本方面有合同，支付此項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，代扣了預(yù)提所得稅及營業(yè)稅，日本方面給我公司開具了領(lǐng)收書。請問此費(fèi)用是

否可以在我公司稅前列支？

答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法

實(shí)施條例》第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

《發(fā)票管理辦法》第三十四條規(guī)定，單位和個(gè)人從中國境外取

得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)賬核算的憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付給日本公司的

經(jīng)營指導(dǎo)費(fèi)，取得了日本公司開具的領(lǐng)收書，該經(jīng)營指導(dǎo)費(fèi)可以作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對領(lǐng)收書有疑義時(shí)，可要求提供相關(guān)證明資料，經(jīng)審核后方可稅前扣除。

需要企業(yè)注意的是，若日本方面與企業(yè)

是關(guān)聯(lián)方，經(jīng)營指導(dǎo)費(fèi)應(yīng)按公允價(jià)值定價(jià)，應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，否則按照《稅收征收管理法》和《企業(yè)所得稅法》及其他相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理的方法進(jìn)行調(diào)整。

第二篇：企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題

企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題公告如下：

一、依據(jù)企業(yè)所得稅法第四十一條，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則，未按照獨(dú)立交易原則向境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行調(diào)整。

二、依據(jù)企業(yè)所得稅法第四十三條，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或者協(xié)議，以及證明交易真實(shí)發(fā)生并符合獨(dú)立交易原則的相關(guān)資料備案。

三、企業(yè)向未履行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

四、企業(yè)因接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)而支付費(fèi)用，該勞務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠使企業(yè)獲得直接或者間接經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)因接受下列勞務(wù)而向境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

（一）與企業(yè)承擔(dān)功能風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營無關(guān)的勞務(wù)活動(dòng)；

（二）關(guān)聯(lián)方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對企業(yè)實(shí)施的控制、管理和監(jiān)督等勞務(wù)活動(dòng)；

（三）關(guān)聯(lián)方提供的，企業(yè)已經(jīng)向第三方購買或者已經(jīng)自行實(shí)施的勞務(wù)活動(dòng)；

（四）企業(yè)雖由于附屬于某個(gè)集團(tuán)而獲得額外收益，但并未接受集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方實(shí)施的針對該企業(yè)的具體勞務(wù)活動(dòng)；

（五）已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中獲得補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)活動(dòng)；

（六）其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟(jì)利益的勞務(wù)活動(dòng)。

五、企業(yè)使用境外關(guān)聯(lián)方提供的無形資產(chǎn)需支付特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)各方對該無形資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)程度，確定各自應(yīng)當(dāng)享有的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)法律所有權(quán)而未對其價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)，不符合獨(dú)立交易原則的，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

六、企業(yè)以融資上市為主要目的，在境外成立控股公司或者融資公司，因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

七、根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十三條的規(guī)定，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起10年內(nèi)，實(shí)施特別納稅調(diào)整。

八、本公告自發(fā)布之日起施行。特此公告。

第三篇：交通事故向保險(xiǎn)公司理賠需要注意的問題有哪些

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交通事故向保險(xiǎn)公司理賠需要注意的問題有哪些

買車都會(huì)買車險(xiǎn)，最低險(xiǎn)是交強(qiáng)險(xiǎn)，發(fā)生交通事故后可以在保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)范圍內(nèi)向保險(xiǎn)公司請求賠償。那么交通事故向保險(xiǎn)公司理賠需要注意的問題有哪些？交通事故理賠的程序是怎樣的?贏了網(wǎng)小編整理了相關(guān)內(nèi)容，歡迎瀏覽！

一、交通事故理賠的步驟

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1、“事故雙方自行報(bào)案”處理程序以及相關(guān)手續(xù)：在道路上發(fā)生交通事故，未造成人身傷亡，當(dāng)事人雙方對事實(shí)及成因無爭議的，按照以下步驟處理：

(1)撤出事故現(xiàn)場，迅速恢復(fù)交通;

(2)由責(zé)任方通知保險(xiǎn)公司進(jìn)行定損;

(3)雙方寫明事故經(jīng)過;

(4)事故雙方帶上駕駛證、行駛證、保險(xiǎn)公司定損單及其復(fù)印件，共同前往交警分局事故大隊(duì)處理;

(5)交警部門對事故進(jìn)行核實(shí)后，由事故責(zé)任方賠償損失。

2、交警快速處理交通事故的程序以及相關(guān)手續(xù)：在道路上發(fā)生交通事故，當(dāng)事人對交通事故事實(shí)及成因有爭議的，按照以下步驟處理：

(1)迅速報(bào)警，交警進(jìn)行現(xiàn)場勘查后，當(dāng)場做出事故認(rèn)定，撤出事故現(xiàn)場，恢復(fù)交通;

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(2)由責(zé)任方通知保險(xiǎn)公司做出車輛損失鑒定;

(3)雙方共同前往交警分局事故大隊(duì)，并提供駕駛證、行駛證、定損單的原件及其復(fù)印件，寫出事故經(jīng)過;

(4)由責(zé)任方賠償損失，無責(zé)方將事故維修費(fèi)用發(fā)票交給責(zé)任方;

(5)無責(zé)方離去，交警部門依據(jù)《道路交通安全法》對責(zé)任方造成事故的違法事實(shí)做出處罰;

(6)交警部門對責(zé)任方出具有效憑證，責(zé)任方依據(jù)該憑證找保險(xiǎn)公司理賠。

二、交通意外保險(xiǎn)理賠需什么材料

一、身故保險(xiǎn)金申請

1、保險(xiǎn)金給付申請書;

2、保險(xiǎn)單或保險(xiǎn)憑證原件;

3、被保險(xiǎn)人的戶籍證明或身份證明復(fù)印件;

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4、保險(xiǎn)金申請人的戶籍證明或身份證明復(fù)印件;

5、公安部門或保險(xiǎn)人認(rèn)可的醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具的被保險(xiǎn)人死亡的書面證明或驗(yàn)尸報(bào)告;

6、如被保險(xiǎn)人為宣告死亡，受益人須提供人民法院出具的宣告死亡證明文件;

7、公安部門出具的被保險(xiǎn)人戶籍注銷證明;

8、公安、交通等法律法規(guī)授權(quán)的有關(guān)部門出具的意外傷害事故證明;

9、其他與確認(rèn)保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因、損失程度等有關(guān)的其他證明和資料。

三、殘疾保險(xiǎn)金申請

1、保險(xiǎn)金給付申請書;

2、保險(xiǎn)單或保險(xiǎn)憑證原件;

3、被保險(xiǎn)人的戶籍證明或身份證明;

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4、保險(xiǎn)金申請人的戶籍證明或身份證明;

5、經(jīng)司法行政機(jī)關(guān)審核登記、并取得《司法鑒定許可證》的或經(jīng)保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人或投保人協(xié)商同意的鑒定機(jī)構(gòu)出具的被保險(xiǎn)人殘疾程度鑒定書;

6、公安、交通等法律法規(guī)授權(quán)的有關(guān)部門出具的意外傷害事故證明;

7、醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具的醫(yī)療診斷證明書(包括但不限于診斷全稱、病歷和治療過程)、醫(yī)療紀(jì)錄、住院證明正本;

8、其他與確認(rèn)保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因、損失程度等有關(guān)的證明和資料。

三、醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)金申請

1、保險(xiǎn)金給付申請書;

2、保險(xiǎn)單或保險(xiǎn)憑證原件;

3、被保險(xiǎn)人的戶籍證明或身份證明;

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4、保險(xiǎn)金申請人的戶籍證明或身份證明;

5、公安、交通等法律法規(guī)授權(quán)的有關(guān)部門出具的意外傷害事故證明;

6、二級(jí)或二級(jí)以上公立醫(yī)院或保險(xiǎn)人認(rèn)可的醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具的附有X 線片、病理檢查、化驗(yàn)檢查及其它醫(yī)療儀器檢查報(bào)告的醫(yī)療診斷證明書、病歷及醫(yī)療紀(jì)錄正本、結(jié)算明細(xì)表、醫(yī)療、醫(yī)藥費(fèi)原始單據(jù);

7、其它與確認(rèn)保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因、損失程度等有關(guān)的證明和資料。

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? 產(chǎn)生勞動(dòng)爭議，公司卻說雙方只是勞務(wù)關(guān)系，怎么破 http://s.yingle.com/qdb/502349.html

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? 錄用通知書能不能當(dāng)作維權(quán)依據(jù)

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第四篇：[原創(chuàng)]境內(nèi)公司向境外公司支付費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生哪些稅費(fèi)如何繳納 brighture財(cái)稅博客

[原創(chuàng)]境內(nèi)公司向境外公司支付費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生哪些稅費(fèi)，如何繳納？

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主題：境內(nèi)公司向境外公司支付費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生哪些稅費(fèi)，如何繳納

問題解答：

一、境內(nèi)公司向境外公司支付勞務(wù)費(fèi)（技術(shù)服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)）

A、境外公司提供勞務(wù)產(chǎn)生的營業(yè)稅代扣代繳

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。

B、境外公司提供勞務(wù)產(chǎn)生的企業(yè)所得稅不適用 預(yù)提所得稅代扣扣繳

1、登記備案管理，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

2、所得稅申報(bào)管理（適用企業(yè)所得稅稅率25%）

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

3、不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，享受稅收協(xié)定，不用申報(bào)企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》（以下簡稱報(bào)告表）（見附件5）,并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。

非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報(bào)告表及有關(guān)證明資料，或因項(xiàng)目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇,應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局令19號(hào)（2009年3月1日）關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，國稅發(fā)[2010]75號(hào)《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋》中給出了明確的判定標(biāo)準(zhǔn)。

二、境內(nèi)公司向境外公司支付特許權(quán)使用費(fèi)、利息、租金

A、產(chǎn)生的企業(yè)所得稅實(shí)行代扣代繳（也叫預(yù)提所得稅）

1、上述事項(xiàng)產(chǎn)生的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付上述的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。（到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。）

2、計(jì)算預(yù)提所得稅，繳納的營業(yè)稅是否可以從收入中扣除？

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以收入全額計(jì)算，不得扣除稅費(fèi)規(guī)定之外 的稅費(fèi)支出。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]3號(hào))第八規(guī)定，扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算?？劾U企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率。應(yīng)納稅所得額是指依照《企業(yè)所得稅稅法》第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額：(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

三、特許權(quán)使用費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入

OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）稅收協(xié)定范本中對特許權(quán)使用費(fèi)的定義為：使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方、秘密程序或?qū)Ｓ屑夹g(shù)等資產(chǎn)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。

四、引進(jìn)國外技術(shù)，除了支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，同時(shí)又支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)，員工培訓(xùn)費(fèi)，那么支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)按特許權(quán)使用費(fèi)扣繳預(yù)提所得稅，還時(shí)按非居民企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，申報(bào)企業(yè)所得稅？

1、不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)視為特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳預(yù)提所得稅。

2、構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)按服務(wù)費(fèi)，由非居民企業(yè) 申報(bào)企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)： 《關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]507號(hào)）第五條、在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中如技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)，無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。但是如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則對服務(wù)部分的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定。如果納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤歸屬原則予以確定。

五、支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，同時(shí)又支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)，員工培訓(xùn)費(fèi)，是否需要代扣代繳營業(yè)稅

1、符合財(cái)稅[1999]273號(hào)文件規(guī)定的，可以免征，要審批

2、不符合財(cái)稅[1999]273號(hào)文件的，繳納5% 營業(yè)稅 政策依據(jù)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知 財(cái)稅[1999]273號(hào)

第二條關(guān)于營業(yè)稅

（一）對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。

（二）免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為：

1、以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

2、以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

轉(zhuǎn)讓方（或受讓方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按照〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。

3、提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

第五篇：關(guān)于金稅三期后日常工作中需要注意的發(fā)票問題

關(guān)于金稅三期后日常工作中需要注意的發(fā)票問題

從今年4月份到本月初，瑞悅建設(shè)公司已經(jīng)發(fā)生2起收到失控發(fā)票而被稅務(wù)局要求進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的事件，兩次轉(zhuǎn)出稅額及滯納金合計(jì)252425.49元，雖然這2起事件實(shí)際支付稅款及滯納金的是掛靠我們資質(zhì)的公司，但我們存在很多購買來的發(fā)票。目前國稅局的“金三系統(tǒng)”功能強(qiáng)大，發(fā)票電子底賬全方位采集、查驗(yàn)、對比，一張發(fā)票都跑不了，當(dāng)初抵多少就得補(bǔ)繳多少稅，還有滯納金和罰款，嚴(yán)重的要被移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，因此得不償失，靠購買發(fā)票來抵稅的行為已經(jīng)行不通了。由于建筑業(yè)很難取得上游企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，使我們按一般計(jì)稅方法納稅的工程項(xiàng)目收入的銷項(xiàng)稅額沒有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，導(dǎo)致稅負(fù)率節(jié)節(jié)攀高，但我們只要取得工程收入就要產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，而如果沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，我們就是實(shí)實(shí)在在地交了11%的增值稅，同等條件下，與營業(yè)稅3%時(shí)代相比，我們的利潤相當(dāng)于下降了8%。，而在材料采購環(huán)節(jié)，如果跟供應(yīng)商要求取得專票，采購價(jià)格會(huì)比不要發(fā)票高10%以上，很多時(shí)候還需要花稅點(diǎn)去購買發(fā)票，這種方法取得的發(fā)票就存在巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，尤其金稅三期系統(tǒng)上線后，國稅總局和各省局都依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，將逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理，應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋稅收工作的主要環(huán)節(jié)，覆蓋各級(jí)國地稅機(jī)關(guān)，并與工商、行政、銀行、社保等有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，在這種大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，再打買發(fā)票的主意，只能是自尋死路。

沒有收到稅制改革的紅利不說，還要給國家發(fā)紅包，這種情況下我們要怎樣應(yīng)對呢？

一、合同簽訂中要注意的問題

1、與甲方簽訂合同時(shí)，力爭選擇簡易計(jì)稅（見附件一簡易計(jì)稅政策依據(jù)）。作為建筑企業(yè)，我們可以從承包工程簡易計(jì)稅入手，簡易計(jì)稅的征收率為3%，與營業(yè)稅制下的稅負(fù)相比，營改增后稅負(fù)實(shí)際下降了0.09%。以格瑞園林為例，2016年5月1日至12月31日，增值稅稅負(fù)率3%，2017年上半年稅負(fù)率達(dá)到7.58%，稅負(fù)上升4.58%，相當(dāng)于利潤水平下降4.58%。原因是2016年建筑業(yè)營改增初年，我們的工程基本為老項(xiàng)目，以簡易計(jì)稅為主，征收率是3%，2017年開始的工程項(xiàng)目絕大多數(shù)是一般計(jì)稅，共取得應(yīng)稅收入7291655.61元，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額522167.25元，發(fā)生銷項(xiàng)稅額767711.62元，支付稅款245544.37元，而為了取得進(jìn)項(xiàng)稅額我們支付了發(fā)票金額平均10%的開票款307157.21元（稅點(diǎn)），實(shí)際稅負(fù)552701.58元，稅負(fù)率為7.58%。

簡易計(jì)稅下，我們給發(fā)包方開具3%的增值稅專票，發(fā)包方可以抵扣3%增值稅銷項(xiàng)，我們只需要按征收率3%繳納增值稅，同樣也無需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在材料采購環(huán)節(jié)，由于不需要取得專用發(fā)票，可以降低采購價(jià)格，節(jié)約材料采購成本。

2、實(shí)行合同會(huì)簽制度，在合同簽訂過程中必須有財(cái)務(wù)部門審核相關(guān)付款方式及發(fā)票的條款。

3、合同中必須增加并明確以下的條款，嚴(yán)控發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：

3.1、簽訂的合同中，價(jià)款是否為含稅價(jià)、不含稅價(jià)、總價(jià)款（包含的增值稅）？

3.2、發(fā)票類型及票面稅率：專票還是普票、稅率多少（17%、11%、6%）征收率（5%、3%）？ 3.3、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱：商品和服務(wù)編碼。

3.4、開票信息：購買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)（無論專票還是普票）。

3.5、發(fā)票蓋章：發(fā)票專用章（已經(jīng)三證合一的企業(yè)，發(fā)票專用章的稅號(hào)與企業(yè)的稅號(hào)是一致的）、代開的專票由收款方蓋自己的發(fā)票專用章、代開的普票由代開的稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章。

3.6、資金支付方式（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），不接受委托支付方式，以免“三流不一致”發(fā)生。

3.7、發(fā)票清單問題:專票所附銷貨清單必須為增值稅稅控系統(tǒng)中開具，并加蓋發(fā)票專用章。普票沒有特別要求銷貨清單開具問題。

3.8、發(fā)票違約責(zé)任：如果因乙方所開具的增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他國家機(jī)關(guān)認(rèn)定不符合相關(guān)政策規(guī)定，致使甲方被稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他國家機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款、處以罰款、加收滯納金的，乙方應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任，包括甲方所承擔(dān)的所有稅款、滯納金、罰款及5%的賠償款。

二、嚴(yán)格按聯(lián)營工程合同制度執(zhí)行聯(lián)營工程施工管理，嚴(yán)格按合同條款實(shí)行財(cái)務(wù)管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（見附件二聯(lián)營合同文本模板）

吳韶華 2017年7月24日 附件一

簡易計(jì)稅政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

（七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

附件二：聯(lián)營合同文本模板

聯(lián)營合同

甲方: 吉林省瑞悅建設(shè)工程有限公司 地址: 電話: 乙方： 地址: 電話: 根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在甲、乙雙方完全自愿的前提下，經(jīng)雙方共同協(xié)商，本著共同發(fā)展、互惠互利的原則，甲乙雙方一致同意，就下述工程聯(lián)營事宜簽訂以下協(xié)議書：

聯(lián)營工程名稱：

工程合同價(jià)款總額（含/不含增值稅金額）：

開竣工日期：

一、甲方同意乙方以甲方名義承接工程項(xiàng)目，因乙方以甲方名義承接工程項(xiàng)目，所以工程實(shí)行單項(xiàng)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，乙方公司代表甲方公司作為本工程的完全責(zé)任人，負(fù)責(zé)本工程的投資、經(jīng)營、管理和一切法律責(zé)任，負(fù)責(zé)本工程的自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。

二、施工期間乙方實(shí)行大包干施工，包質(zhì)量、包工期、包安全、包材料采購、包人員與施工組織。施工期間乙方必須自覺維護(hù)甲方的企業(yè)信譽(yù)，嚴(yán)格按照國家現(xiàn)行的施工技術(shù)規(guī)范和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)以及施工圖紙進(jìn)行施工，確保工程質(zhì)量，安全施工，文明施工和按期完工。如發(fā)生偷工減料以次充好或發(fā)生其他質(zhì)量安全事故或逾期交工，一切責(zé)任均由乙方承擔(dān)，需追究法律責(zé)任的，也由乙方承擔(dān)責(zé)任。

三、本工程資金管理按照建設(shè)方（業(yè)主）規(guī)定，采取通過甲方的基本帳戶以銀行轉(zhuǎn)帳的方式，乙方必須做到工程資金?？顚Ｓ?，滿足工程進(jìn)度所需的工程流動(dòng)資金，按時(shí)支付人工工資和各類材料供應(yīng)商的材料款等。乙方在本工程施工中發(fā)生的停工、返工和拖欠人工工資以及拖欠材料款所引起的一切經(jīng)濟(jì)糾紛和民事訴訟、刑事責(zé)任，概由乙方全權(quán)負(fù)責(zé)。否則，甲方有權(quán)扣留乙方資金用于解決和處理上述問題，同時(shí)用于賠償由此給甲方和其他方造成的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)損失，并追究乙方法律責(zé)任。

四、本工程乙方向甲方繳納合同總價(jià)款16%-17%的管理費(fèi)用（資質(zhì)管理費(fèi)和稅金），同時(shí)乙方需向甲方提供施工合同總價(jià)全額的增值稅專用發(fā)票。發(fā)票應(yīng)為材料費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等增值稅專用發(fā)票。在乙方提供了增值稅專用發(fā)票（注④）后，甲方再按發(fā)票上標(biāo)明的進(jìn)項(xiàng)稅額返還給乙方相應(yīng)的金額。

注：?管理費(fèi)用提取基數(shù)為不含稅的工程結(jié)算總價(jià)。如合同結(jié)算總價(jià)款為1000000元，管理費(fèi)用提取基數(shù)=1000000/1.11=900900.90元。

?工程結(jié)算總價(jià)大于等于壹仟萬元按16%收取管理費(fèi)。小于壹仟萬元按17%收取管理費(fèi)。?管理費(fèi)組成：由代收代繳稅費(fèi)加資質(zhì)管理費(fèi)組成。

代收代繳稅費(fèi)=11%建筑業(yè)增值稅+2.5%企業(yè)所得稅（核定征收）+0.03%印花稅+0.1%水利基金+增值稅附加稅費(fèi)0.36%（按平均稅負(fù)3%計(jì)算的城建稅7%+教育費(fèi)附加3%+地方教育費(fèi)附加2%）=13.99%（約等于14%，按14%計(jì)算）

資質(zhì)管理費(fèi)：2%-3%。工程結(jié)算總價(jià)大于等于壹仟萬元按2%收取資質(zhì)管理費(fèi)，小于壹仟萬元按3%收取資質(zhì)管理費(fèi)。

④主要為材料費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等增值稅專用發(fā)票及相對應(yīng)的材料供應(yīng)合同、勞務(wù)合同。乙方應(yīng)提供真實(shí)有效的增值稅專用發(fā)票，如稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票有假，所有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出形成的稅金、滯納金和假發(fā)票形成的罰款及法律后果由乙方承擔(dān)。集團(tuán)財(cái)務(wù)人員收到增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證完成后，按發(fā)票上標(biāo)明的進(jìn)項(xiàng)稅額等額返還給乙方。乙方在提供增值稅專用發(fā)票時(shí)要隨同遞交真實(shí)的材料供應(yīng)合同、項(xiàng)目現(xiàn)場的材料驗(yàn)收單，項(xiàng)目經(jīng)理、驗(yàn)收人要簽字。手續(xù)不全，抵扣稅金將不予返還。

五、甲方向乙方提供承接工程任務(wù)的公司資質(zhì)，向乙方提供工程報(bào)建所需的有關(guān)資料，協(xié)助乙方辦理工程協(xié)議簽訂手續(xù)，如需甲方提供項(xiàng)目經(jīng)理證書,則另行商議.本工程所有招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同、完整的竣工資料以及相關(guān)資料原件交由甲方存檔備查。甲方向乙方收取上述文件資料押金三至五萬元（從工程進(jìn)度款中暫留，合同價(jià)款小于壹仟萬元的項(xiàng)目暫留三萬元，大于等于壹仟萬元的項(xiàng)目暫留五萬元。）待乙方將上述資料完整交給甲方后返還押金。

六、施工過程中乙方與任一經(jīng)辦方不得做有損甲方名譽(yù)的事情，如有以上情況發(fā)生，視對甲方損害程度，乙方賠償甲方。

七、本工程的施工由乙方負(fù)責(zé)項(xiàng)目全部安全責(zé)任，乙方必須執(zhí)行國家和行業(yè)以及當(dāng)?shù)匦姓踩芾聿块T相關(guān)規(guī)定，在一切安全的條件下實(shí)施本工程項(xiàng)目。本工程在實(shí)施中所發(fā)生的一切安全事故，以及引起的經(jīng)濟(jì)賠償、民事訴訟和刑事責(zé)任，概由乙方承擔(dān)全部責(zé)任。否則，甲方有權(quán)扣留乙方建設(shè)資金用于安全事故處理，同時(shí)用于賠償由此給甲方和其他方造成的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)損失，并追究乙方法律責(zé)任。

八、本工程在施工中由乙方負(fù)責(zé)本工程全部質(zhì)量責(zé)任，乙方必須執(zhí)行國家和行業(yè)以及當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量管理部門的相關(guān)規(guī)定，達(dá)到工程質(zhì)量合格要求，承擔(dān)質(zhì)保期的缺陷責(zé)任和質(zhì)量返工等責(zé)任，本工程所發(fā)生的一切質(zhì)量責(zé)任事故概由乙方負(fù)責(zé)，因質(zhì)量事故引起的經(jīng)濟(jì)賠償和民事訴訟、刑事責(zé)任由乙方全部承擔(dān)。否則，甲方有權(quán)扣留乙方建設(shè)資金用于工程質(zhì)量事故處理，同時(shí)用于賠償由此給甲方和其他方造成的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)損失，并追究乙方法律責(zé)任。

九、以本合同簽訂的工程竣工日期設(shè)為本合同的終止日期。

十、本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)壹份，經(jīng)甲乙雙方簽字或蓋章生效。本合同全部內(nèi)容經(jīng)甲乙雙方認(rèn)真閱讀并完全理解。

甲方（簽字/蓋章）：

代表：

合同訂立時(shí)間：

乙方（簽字/單位蓋章）：

代表：

電話：

****年**月**日