第一篇：公司外經(jīng)證管理暫行辦法

陜建四建集團(tuán)《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》

管理暫行辦法

為了規(guī)范公司《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱“外經(jīng)證”）管理，明確工作流程，更好地為項(xiàng)目部提供服務(wù)，特制訂公司“外經(jīng)證”管理暫行辦法。

一、申請(qǐng)辦理流程

1、由基層單位（項(xiàng)目部）提出申請(qǐng)（見“附件一”）和《建設(shè)施工合同》復(fù)印件兩份，經(jīng)公司財(cái)務(wù)處審核同意方可辦理。

2、公司稅務(wù)專管通知基層單位（項(xiàng)目部）具體經(jīng)辦人員到公司財(cái)務(wù)處辦理“外經(jīng)證”繳費(fèi)手續(xù)，包括：

⑴、“外經(jīng)證”押金3000元；

⑵、稅務(wù)主管部門規(guī)定預(yù)繳的企業(yè)所得稅及印花稅；

3、公司稅務(wù)專管在2-4個(gè)工作日辦理完畢。交付基層單位（項(xiàng)目部）經(jīng)辦人員“外經(jīng)證”原件兩份，按要求一份留存基層單位（項(xiàng)目部），一份留存施工所在地稅務(wù)主管部門。

二、延期辦理流程

1、“外經(jīng)證”有效期限最長180天。工程尚未結(jié)束但“外經(jīng)證”到期的基層單位（項(xiàng)目部），由經(jīng)辦人員交回到

期的“外經(jīng)證”（須經(jīng)施工所在地稅務(wù)主管部門蓋章，證明項(xiàng)目在施工所在地的納稅情況）。

2、公司稅務(wù)專管審核無誤后，給予辦理延期證明。

三、核銷流程

1、工程項(xiàng)目完工，基層單位（項(xiàng)目部）交回“外經(jīng)證”，經(jīng)公司稅務(wù)專管審核無誤后，通知公司財(cái)務(wù)處退回原“外經(jīng)證”押金。

2、基層單位（項(xiàng)目部）遺失“外經(jīng)證”原件，或“外經(jīng)證”到期長時(shí)間（3個(gè)月以上）不能交回，導(dǎo)致公司無法給稅務(wù)主管部門正常核銷、影響公司后續(xù)項(xiàng)目“外經(jīng)證”正常辦理的，原“外經(jīng)證”押金不予退還。

二〇一三年十月十六日

第二篇：外經(jīng)證的管理

外經(jīng)證的管理

一．名詞解釋：

《外經(jīng)證》——《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，看其全稱，我想大家就應(yīng)該明白其含義了

納稅人臨時(shí)到外埠從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明！.當(dāng)然，《外經(jīng)證》有兩種，一種是國稅開具的，一種是地稅開具的，相對(duì)來說，建筑企業(yè)的《外經(jīng)證》涉及到的都是地方性稅種，自然是由主管地稅局開具的了。

二．開具

1、開具《外經(jīng)證》需提供的資料：

（1）《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表》（一式二份）；

（2）稅務(wù)登記證（副本）原件、復(fù)印件；

（3）工程承包合同原件、復(fù)印件。

2、《外經(jīng)證》的期限：最長不超過180天。（記住：不是半年，是180自然天）

3、《外經(jīng)證》的結(jié)報(bào)

出經(jīng)營的納稅人其《外經(jīng)證》有效期滿后10日內(nèi)辦理結(jié)報(bào)核銷手續(xù)。

所謂“結(jié)報(bào)”，即是把你已使用完畢的《外經(jīng)證》的第三聯(lián)：回執(zhí)聯(lián)，交回開具《外經(jīng)證》的主管地稅機(jī)關(guān)。

三、《外經(jīng)證》的使用

外出承接工程，本地的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票是不能使用的。外地開具來的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票我們也是不能接收使用的。

說明：這一點(diǎn)跟銷售發(fā)票是不同的，銷售發(fā)票可以全國通用，而建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票只限于本市流通，而像杭州的蕭山、余杭、桐廬等地方，杭州的建筑業(yè)發(fā)票都是不能使用的。到這些地方去從事建筑工程，也必須開具《外經(jīng)證》，到工程所在地的主管地稅機(jī)關(guān)去開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票并繳納稅款。

在工程所在地開具發(fā)票時(shí)，需要提供以下資料：

1、《外經(jīng)證》；

2、工程承包、分包合同原件、復(fù)印件；

3、稅務(wù)登記證（副本）原件、復(fù)印件；

4、完稅憑證；（可以直接從銀行扣款或者現(xiàn)金繳納，也可以開完票去銀行交了再回稅務(wù)局蓋章）

5、完稅證明（要是甲方已經(jīng)代扣代繳了的話，可以讓甲方出具已經(jīng)納稅的證明）

如果你的《外經(jīng)證》的金額一次開具完畢，那么外出經(jīng)營地地稅機(jī)關(guān)便會(huì)在你的《外經(jīng)證》上注明營業(yè)額、繳納稅款等信息，然后蓋上其公章。這樣，你就可以回公司所在地結(jié)報(bào)了。

當(dāng)然，如果你需要分多次開具發(fā)票，每次的操作同上，一直到金額用完、或者到期。

四．納稅地點(diǎn)：

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十四條 營業(yè)稅納稅地點(diǎn)：

（一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

因此，施工企業(yè)建筑業(yè)勞務(wù)在機(jī)構(gòu)所在地施工的，可以自行開具發(fā)票，向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅局申報(bào)繳納稅款。施工企業(yè)建筑業(yè)勞務(wù)不在機(jī)構(gòu)所在地施工的，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，到施工地主管地稅機(jī)關(guān)開具發(fā)票，向施工地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

至于同城跨區(qū)的施工工程是否需要開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，稅總沒有做統(tǒng)一規(guī)定，請(qǐng)到所在地市級(jí)地方稅務(wù)局咨詢。（我曾咨詢過北京的一個(gè)區(qū)地稅，到北京市其他區(qū)施工，不需要辦理外管證）

五．漏洞

1稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《外經(jīng)證》的管理不到位。

.施工企業(yè)流動(dòng)性大，監(jiān)管困難，施工地和注冊(cè)地稅務(wù)局難以溝通，雙方信息不對(duì)稱，外經(jīng)證格式不統(tǒng)一，編號(hào)不唯一，容易造成舞弊現(xiàn)象。在票據(jù)管理上，過去將《外經(jīng)證》列為重要票證管理，有嚴(yán)格的制度?，F(xiàn)在《外經(jīng)證》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從征管系統(tǒng)中開具，且不列為票證管理，領(lǐng)、用、存、廢各環(huán)節(jié)都較隨意，容易使《外經(jīng)證》管理和使用失控。

2.建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營稅收管理政策存在缺陷。

納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記。這一規(guī)定賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來從事工程項(xiàng)目施工的納稅人的稅收管轄權(quán)，但根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，建安企業(yè)到縣外施工的，可憑《外經(jīng)證》回機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。這樣，憑《外經(jīng)證》，外出經(jīng)營建安企業(yè)所得稅就可脫離經(jīng)營地的管轄，形成了建安企業(yè)稅收管轄權(quán)的雙主體，即流轉(zhuǎn)稅由施工地主管地稅機(jī)關(guān)管轄，所得稅由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括國稅和地稅）管轄。施工項(xiàng)目與稅收管轄權(quán)分離，由于各地管理方式和政策執(zhí)行口徑的不同，必然導(dǎo)致執(zhí)行稅收政策的偏差，這就給了納稅人選擇企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的空間。

3.監(jiān)管困難。

建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，對(duì)征管法規(guī)定的報(bào)驗(yàn)、登記和按期申報(bào)制度，真正能辦理的并不多，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營戶的登記、報(bào)驗(yàn)、申報(bào)制度缺乏體制保證。外地工程項(xiàng)目漏征漏管情形時(shí)有發(fā)生。對(duì)納稅人外來施工，如果經(jīng)營活動(dòng)在沒有稅收監(jiān)控的情況下結(jié)束了，納稅人欠稅、偷稅追回的難度較大。

4.外出施工建安企業(yè)《外經(jīng)證》的管理上存在漏洞。

《征管法》規(guī)定了納稅人臨時(shí)外出經(jīng)營，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外經(jīng)證》，但無管理的具體辦法。由于使用《外經(jīng)證》，有利于機(jī)構(gòu)所在地企業(yè)和稅收收入，對(duì)外出經(jīng)營的建安企業(yè)要求開具《外經(jīng)證》的，只要提供稅務(wù)登記證和工程合同，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就樂于開具，但是《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，《外經(jīng)證》最長有效期不得超過180天，對(duì)期滿后經(jīng)營活動(dòng)未結(jié)束是否應(yīng)續(xù)開《外經(jīng)證》沒有明確規(guī)定。（竅門：注冊(cè)地稅務(wù)局一般很樂意重新開具，因?yàn)榭梢允找徊糠制髽I(yè)所得稅，據(jù)我知道的，只有北京不能開。即使不能逾期，可以重新造個(gè)合同去開具外經(jīng)證）部分建安企業(yè)為了使稅款延后繳納或借機(jī)偷逃稅款，不在規(guī)定期限內(nèi)繳銷《外經(jīng)證》。由于各地企業(yè)所得稅附征率或征收率不統(tǒng)一，施工隊(duì)就會(huì)尋找稅負(fù)低的地區(qū)掛靠建筑企業(yè)進(jìn)行偷逃稅。

第三篇：外經(jīng)證申請(qǐng)報(bào)告

申請(qǐng)報(bào)告 xx市地方稅務(wù)局：

因我公司與廣西xxxx有限責(zé)任公司簽訂了xxxx項(xiàng)目合同書，需到異到（xxx）安裝，故向貴局申請(qǐng)外出經(jīng)營，請(qǐng)予批準(zhǔn)，甚盼！

此致 20xx廣西xxxx有限公司 年xx月xx日篇二：外經(jīng)證申請(qǐng)表 《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明開具申請(qǐng)表》

備注：1．若納稅人到省內(nèi)外出經(jīng)營的，機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)將通過“大集中”征管系統(tǒng)傳遞電子版《外經(jīng)證》至經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)，不需要向納稅人打印核發(fā)紙質(zhì)版《外經(jīng)證》。

2．納稅人在申請(qǐng)開具《外經(jīng)證》后，在外出經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。3．到省內(nèi)外出經(jīng)營的，應(yīng)持有第一點(diǎn)提及的資料報(bào)驗(yàn)登記；外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營地地稅機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票，不需回機(jī)構(gòu)地主管地稅機(jī)關(guān)繳銷《外經(jīng)證》。到省外外出經(jīng)營的，需持有的資料視經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)要求。外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后10天內(nèi)，經(jīng)外出經(jīng)營地地稅機(jī)關(guān)簽章，納稅人應(yīng)當(dāng)持《外經(jīng)證》回機(jī)構(gòu)地主管地稅機(jī)關(guān)繳銷。

填表說明 1．納稅人在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，填寫本表（項(xiàng)目編碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫），并持如下證件和資料向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外經(jīng)證》：

（1）稅務(wù)登記證副本或加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件；（2）外出經(jīng)營項(xiàng)目負(fù)責(zé)人身份證及復(fù)印件；

（3）外出經(jīng)營項(xiàng)目的合同、協(xié)議等資料及復(fù)印件；（4）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料、證件。2．納稅人原《外經(jīng)證》到期但外出經(jīng)營活動(dòng)未結(jié)束，填寫本表（項(xiàng)目編碼由納稅人填寫），并持如下證件和資料向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外經(jīng)證》：

（1）稅務(wù)登記證副本或加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件；（2）原《外經(jīng)證》（出省經(jīng)營的納稅人需提供）；（3）外出經(jīng)營項(xiàng)目的合同、協(xié)議等資料及復(fù)印件。

省外納稅人首次來粵基本信息登記表

使用此納稅人編碼。

備注: 納稅人首次基本信息登記后的納稅人編碼全省通用，在省內(nèi)辦理所有涉稅事項(xiàng)均

填表說明

1．本表適用于首次來粵經(jīng)營的省外納稅人進(jìn)行基本信息登記時(shí)使用。再次來粵時(shí)，需 向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)提供原納稅人編碼，不能重復(fù)索取納稅人編碼。2．納稅人應(yīng)提供以下證件資料：

（1）稅務(wù)登記證副本或加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件；（2）《外經(jīng)證》（持有此證的省外納稅人提供）；

（3）法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）身份證件復(fù)印件；（4）主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

納稅人外來經(jīng)營項(xiàng)目登記表

備注：1．納稅人外出經(jīng)營期間取得的收入應(yīng)按照稅法規(guī)定向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2．納稅人外出經(jīng)營結(jié)束前，應(yīng)結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票，并向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)項(xiàng)目結(jié)束。

填表說明 1．省外納稅人辦理報(bào)驗(yàn)登記、省內(nèi)納稅人在經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記但未向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外經(jīng)證》，填寫本表（項(xiàng)目編碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫），需持如下證件和資料：

（1）稅務(wù)登記證副本或加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件；（2）《外管證》（持有此證的省外納稅人提供）；（3）外出經(jīng)營項(xiàng)目負(fù)責(zé)人身份證及其復(fù)印件；

（4）外出經(jīng)營項(xiàng)目的合同、協(xié)議等資料及其復(fù)印件；（5）經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料、證件。2．納稅人原《外經(jīng)證》到期但外出經(jīng)營活動(dòng)未結(jié)束，填寫本表（項(xiàng)目編碼由納稅人填寫），并持如下證件和資料向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)辦理續(xù)期：（1）稅務(wù)登記證副本或加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件；（2）外出經(jīng)營項(xiàng)目的合同、協(xié)議等資料及復(fù)印件。篇三：外經(jīng)證申請(qǐng)

山西省古建筑集團(tuán)有限公司關(guān)于申請(qǐng)

辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的報(bào)告

太原市地方稅務(wù)局直屬三分局：

我公司地處太原市高新區(qū)振興街11號(hào)16層，主要從事古建筑、仿古建筑、園林建筑及文物古跡的測(cè)繪、修復(fù)、仿制、復(fù)制、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工和彩繪。行業(yè)為建筑業(yè)，賬簿設(shè)置健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為太原市地方稅務(wù)局直屬三分局。為拓寬業(yè)務(wù)，現(xiàn)在介休市承包“介休市民心小區(qū)北營業(yè)樓外立面仿古改造項(xiàng)目”項(xiàng)目的施工工程，已簽訂承攬合同，合同期限為2013年12月28日至2014年2月5日，特向貴局申請(qǐng)辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。

山西省古建筑集團(tuán)有限公司

二零一四年一月二十一日

太原市地方稅務(wù)局直屬三分局：

我公司地處太原市高新區(qū)振興街11號(hào)16層，主要從事古建筑、仿古建筑、園林建筑及文物古跡的測(cè)繪、修復(fù)、仿制、復(fù)制、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工和彩繪。行業(yè)為建筑業(yè)，賬簿設(shè)置健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為太原市地方稅務(wù)局直屬三分局。為拓寬業(yè)務(wù)，現(xiàn)在汾陽市承包“禪定寺?lián)岆U(xiǎn)保護(hù)工程”項(xiàng)目的施工工程，已簽訂承攬合同，合同期限為2013年11月15日至2013年12月20日，然因資金原因，使工程至今未能完工，遂需辦理外經(jīng)證延期，期限為2014年2月15日至2014年5月15日，特向貴局申請(qǐng)辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。

山西省古建筑集團(tuán)有限公司

二零一四年一月十五日篇四：外經(jīng)證申請(qǐng)表

外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明

使用說明 1.本表依據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十一條、《稅務(wù)登記管理辦法》第三十二條設(shè)置。2.適用范圍：納稅人需要臨時(shí)到外埠從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)使用。3.表中主要內(nèi)容填表說明：

經(jīng)營方式：填批發(fā)零售、工業(yè)加工、修理修配、建筑安裝、服務(wù)、其他。

勞務(wù)地點(diǎn)：填勞務(wù)實(shí)際發(fā)生的地點(diǎn)。4．本表由納稅人在外出經(jīng)營前向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫有關(guān)內(nèi)容；到達(dá)外出經(jīng)營地在開始經(jīng)營前向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記；外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，經(jīng)外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章，由納稅人持本表返稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)事項(xiàng)。篇五：外經(jīng)證申請(qǐng)審批表

注：本表一式兩份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份交納稅人。

第四篇：外經(jīng)證問題

當(dāng)前建筑安裝業(yè)外經(jīng)證管理問題淺議

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的納稅人外出經(jīng)營的，在一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！睂?duì)一些建筑安裝企業(yè)而言，往往會(huì)在異地開展業(yè)務(wù)，從而產(chǎn)生開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱“外經(jīng)證”）的需要。但是在對(duì)外經(jīng)證的日常管理中，存在著一些問題。

一、開具外經(jīng)證企業(yè)可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)的問題

一些建筑安裝企業(yè)當(dāng)發(fā)生異地業(yè)務(wù)、申請(qǐng)開具外經(jīng)證時(shí)，可能在同一筆業(yè)務(wù)中，既涉及貨物銷售，也涉及建筑安裝勞務(wù)，而且往往在訂立的合同中并沒有進(jìn)行分別核算。在這種情況下，外經(jīng)證的金額應(yīng)該如何開具？

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第（一）款規(guī)定：“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額?！?國稅發(fā)[2002]117號(hào)《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》對(duì)此也做出了類似規(guī)定。文件中的關(guān)鍵詞是“自產(chǎn)貨物”，即在建筑安裝企業(yè)申請(qǐng)開具涉及銷售自產(chǎn)貨物的外出經(jīng)證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售的自產(chǎn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)分別核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就應(yīng)稅勞務(wù)部分開具外經(jīng)證。對(duì)未進(jìn)行分別核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其營業(yè)額進(jìn)行核定。但在實(shí)際操作中，因?yàn)榉N種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)多數(shù)情況下并未仔細(xì)劃分，而是按照合同總價(jià)開具外經(jīng)證。

問題在于，一些建筑安裝企業(yè)擁有一般納稅人資格，在其購進(jìn)生產(chǎn)原料的時(shí)候按照17%的稅率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。如果對(duì)涉及自產(chǎn)貨物的建筑業(yè)混合銷售業(yè)務(wù)按總價(jià)開具外經(jīng)證，企業(yè)可以憑此外經(jīng)證到勞務(wù)發(fā)生地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開建筑業(yè)發(fā)票。這樣的話，已經(jīng)按照17%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)的貨物卻按照銷售額的3%繳納了營業(yè)稅，造成稅款流失。

此外，現(xiàn)有文件對(duì)非自產(chǎn)貨物的混合銷售如何處理并未做出詳細(xì)說明，而事實(shí)上，此類混合銷售也可能涉及到虛抵進(jìn)項(xiàng)的問題。因此，結(jié)合目前的實(shí)際情況，參考楊冬華（2010）的觀點(diǎn)，我們認(rèn)為對(duì)混合銷售的外經(jīng)證開具應(yīng)區(qū)分以下幾類情況：

第一，對(duì)于銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，分別征收增值稅和營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。第二，對(duì)于銷售非自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，并且施工對(duì)象為增值稅應(yīng)稅貨物的(一般指設(shè)備安裝)，一律征收增值稅，不征收營業(yè)稅。按此原則確定納稅義務(wù)，可保證增值稅應(yīng)稅貨物的安裝業(yè)務(wù)優(yōu)先征收增值稅。

第三，對(duì)于銷售非自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，并且施工對(duì)象為不動(dòng)產(chǎn)的，一律征收營業(yè)稅，不征收增值稅，也不得認(rèn)定該企業(yè)為增值稅一般納稅人。按此原則確定納稅義務(wù)，可保證營業(yè)稅建筑業(yè)稅目的有效性和穩(wěn)定性。

二、外經(jīng)證的開具流程有待規(guī)范

外經(jīng)證在建筑安裝企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和勞務(wù)發(fā)生地所在機(jī)關(guān)之間起到傳遞信息的作用。它傳遞的信息實(shí)際上是稅收的信息，而且往往涉及的稅款金額都比較大，因此在開具外經(jīng)證時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重審核，應(yīng)遵循規(guī)范的操作流程。有些地區(qū)的“征”和“管”業(yè)務(wù)是分離的，開具外經(jīng)證的業(yè)務(wù)由征收大廳涉稅受理窗口操作完成。但是根據(jù)筆者的調(diào)查，目前在開具流程上尚不規(guī)范，由于缺少可參考的操作標(biāo)準(zhǔn)，征收大廳側(cè)重于對(duì)材料完整度的審核而忽略了對(duì)材料內(nèi)容的審核。尤其值得商榷的是，在有的地方，納稅人的申請(qǐng)材料即使沒有專管員的審核簽字，只要材料齊全，就可能在征收大廳開具出外經(jīng)證，從而造成征收和管理在信息傳遞上出現(xiàn)“脫節(jié)”。

盡管外經(jīng)證的核銷是在管理所完成的，但是核銷工作往往是安排專人負(fù)責(zé)，企業(yè)專管員無法及時(shí)地掌握戶管企業(yè)開具外經(jīng)證的情況，如果要對(duì)建筑安裝合同的詳細(xì)情況進(jìn)行查詢，就需要去檔案中翻閱，嚴(yán)重影響了工作效率；而且因?yàn)橥饨?jīng)證的業(yè)務(wù)都是在外地發(fā)生的，即使在后來的檢查中發(fā)現(xiàn)開具的外經(jīng)證存在問題，如何對(duì)問題進(jìn)行修正也有一定難度，甚至可能無法處理。

因此，我們認(rèn)為，有必要在稅法的基本框架下制定本區(qū)的外經(jīng)證開具辦法。辦法應(yīng)該滿足以下幾項(xiàng)基本要求：（1）首先由企業(yè)專管員核實(shí)納稅人以前開具的《外管證》是否按期繳銷，有無稅務(wù)違規(guī)行為等，如有上述情況應(yīng)不予開具新的外經(jīng)證；（2）企業(yè)專管員對(duì)申請(qǐng)材料的完整性以及合同的內(nèi)容進(jìn)行審核，特別是對(duì)價(jià)格部分的審核；（3）企業(yè)必須在審核意見中寫明可開具的金額及有效期限，并簽字確認(rèn)。在以上工作完成后，方可送征收大廳受理開具。

三、外經(jīng)證的核銷系統(tǒng)不夠完善

外經(jīng)證到期后，需要持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》以及已經(jīng)開具的發(fā)票和完稅憑證到稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外經(jīng)證的核銷是在征管系統(tǒng)中操作完成的，只要確認(rèn)完稅之后，就能完成核銷。但該系統(tǒng)的最大缺陷是無法填錄核銷的金額，一旦核銷，以后無法對(duì)外經(jīng)證的核銷情況進(jìn)行查詢。因此在目前，必須落實(shí)專人對(duì)外經(jīng)證進(jìn)行管理，建立人工臺(tái)賬，在系統(tǒng)中進(jìn)行核銷后，需要在人工臺(tái)賬中對(duì)核銷金額進(jìn)行記錄。人工臺(tái)賬的缺點(diǎn)在于：如果發(fā)生人員流動(dòng)，業(yè)務(wù)交接不好的話，容易造成數(shù)據(jù)的丟失。

因此我們認(rèn)為，完善征管系統(tǒng)中的外經(jīng)證電子臺(tái)賬功能非常緊迫，并特別需要在電子臺(tái)賬的功能中添加“核銷金額”、“已繳稅款”等由勞務(wù)發(fā)生而產(chǎn)生的項(xiàng)目，從而可以及時(shí)迅速地查詢核銷情況。同時(shí)，專管員需要對(duì)外經(jīng)證企業(yè)定期走訪，將工程進(jìn)度、預(yù)算追加、工程主分包等情況錄入到系統(tǒng)中，隨時(shí)通過計(jì)算機(jī)后臺(tái)進(jìn)行實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)異常情況發(fā)出預(yù)警,堵塞稅收征管漏洞。

四、開具外經(jīng)證企業(yè)的所得稅征收方式有待統(tǒng)一

根據(jù)我們的觀察情況，開具外經(jīng)證的企業(yè)在所得稅的征收方式上并不統(tǒng)一，有的是查賬征收，有的是核定征收。從稅收管理的角度來看，核定征收存在著不少漏洞：第一、一般納稅人通過外經(jīng)證進(jìn)行操作，將已經(jīng)抵扣的貨物用于非增值稅勞務(wù)，由于稅率差造成了稅款流失，如果不通過查帳無法掌握詳細(xì)的情況；第二、由于外經(jīng)證的業(yè)務(wù)往往在外地發(fā)生，直接在勞務(wù)發(fā)生地機(jī)關(guān)代開發(fā)票，而有的企業(yè)在月度申報(bào)時(shí)并未將外經(jīng)證發(fā)生的金額計(jì)入收入總額，對(duì)這部分收入只有通過查賬才能發(fā)現(xiàn)；第三、從控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，通過查賬征收，可以更好地對(duì)盈利水平明顯低于同行業(yè)的企業(yè)實(shí)行稅收預(yù)警，加強(qiáng)納稅評(píng)估力度，密切關(guān)注納稅人“在建工程”、“工程物資”等科目的增減變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理的有關(guān)情況，以查促管，以票控稅。

只要在日常的管理中發(fā)現(xiàn)并解決問題，改善征管方法，提高征管技術(shù)，就能使外經(jīng)證發(fā)揮出更好的作用。

第五篇：外經(jīng)證管理制度

《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》管理辦法

第一章

總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱“外經(jīng)證”）的管理工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本辦法。

第二條 本辦法中的管理規(guī)定同樣適用于項(xiàng)目登記卡管理。第三條 本辦法適用公司本部，各子（分）公司參照?qǐng)?zhí)行。

第二章

外經(jīng)證辦理規(guī)定和流程

第四條 公司企業(yè)發(fā)展部及市場(chǎng)經(jīng)營部（以下簡稱“企發(fā)部”、“經(jīng)營部”是辦理外經(jīng)證申請(qǐng)主體。子（分）公司或聯(lián)營合作單位以總公司資質(zhì)中標(biāo)的，均應(yīng)通過企發(fā)部或經(jīng)營部向總公司提出辦理外經(jīng)證申請(qǐng)。

第五條 企發(fā)部或經(jīng)營部向總公司申請(qǐng)辦理外經(jīng)證須向財(cái)務(wù)部報(bào)送如下資料：

（一）外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)表（附表）：

（二）工程承包合同復(fù)印件；

（三）提交印花稅、手續(xù)費(fèi)、押金；

（四）稅務(wù)局或公司認(rèn)為有必要出具的其他文件。

第六條 公司為申請(qǐng)單位向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理外經(jīng)證的，申請(qǐng)單位應(yīng)按照工程承包合同價(jià)款的萬分之三繳納印花稅以及繳納相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、押金，押金待“外經(jīng)證”退回原件辦理完核銷手續(xù)后予以退還（詳細(xì)規(guī)定見第三章）。

第七條 外經(jīng)證資料的報(bào)送時(shí)間。辦理外經(jīng)證所需資料應(yīng)在申請(qǐng)單位辦理申請(qǐng)手續(xù)后三個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)部。未能及時(shí)報(bào)送的，財(cái)務(wù)部將不保證按時(shí)開出外經(jīng)證，因此而造成的未開出外經(jīng)證的一切后果由申請(qǐng)單位承擔(dān)。

第三章

外經(jīng)證費(fèi)用

第八條 外經(jīng)證費(fèi)用，是指總公司為申請(qǐng)單位辦理外經(jīng)證，申請(qǐng)單位應(yīng)承擔(dān)并向總公司繳納的各項(xiàng)費(fèi)用，包括稅務(wù)局收取的印花稅、公司收取的手續(xù)費(fèi)、押金等。

第九條 外經(jīng)證費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

（一）印花稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：按工程承包合同價(jià)款的0.03%收取。

（二）手續(xù)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：按每份500元收取。

（三）押金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：按每份10000元收取。

（四）滯納金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：按押金的0.5‰即五元每天收取。

（五）遺失罰金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：按5000元每次收取。

第十條 外經(jīng)證費(fèi)用的收取。外經(jīng)證費(fèi)用第一至三項(xiàng)必須在開具外經(jīng)證或項(xiàng)目登記卡前一次性繳納完全。項(xiàng)目結(jié)算完成后，如結(jié)算金額超過合同金額的，需按超出部分補(bǔ)交0.03%的印花稅。第四、五項(xiàng)系公司對(duì)外經(jīng)證管理不當(dāng)?shù)捻?xiàng)目處以的相應(yīng)罰金，具體處罰細(xì)節(jié)詳見第五、六章的相關(guān)規(guī)定。

第十一條 外經(jīng)證費(fèi)用的退還。外經(jīng)證所收取的押金待外經(jīng)證辦理完結(jié)核銷手續(xù)后，由申請(qǐng)單位填報(bào)《外經(jīng)證押金退費(fèi)申請(qǐng)表》（見附件二）報(bào)企發(fā)部或經(jīng)營部辦理審批手續(xù)，公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審批完成的《外經(jīng)證押金退費(fèi)申請(qǐng)表》辦理退款業(yè)務(wù)。外經(jīng)證手續(xù)費(fèi)系一次性費(fèi)用，外經(jīng)證一經(jīng)開具后，不論何種情況均不予退還手續(xù)費(fèi)。

第四章

審批程序與權(quán)限

第十二條 外經(jīng)證的審批。公司企發(fā)部或經(jīng)營部根據(jù)申請(qǐng)單位報(bào)來的資料填制《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)表》（見附件一）辦理審批手續(xù)，外經(jīng)證的具體審查、辦理工作由總公司企發(fā)部、經(jīng)營部和財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé)，企發(fā)部、經(jīng)營部負(fù)責(zé)審查工程項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和外經(jīng)證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資料的審查、費(fèi)用的收取及外經(jīng)證的具體辦理和續(xù)期、核銷。企發(fā)部、經(jīng)營部及財(cái)務(wù)部初審?fù)饨?jīng)證申請(qǐng)合格的，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)書面同意后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)辦理。

第五章

日常管理

第十三條 公司財(cái)務(wù)部、企發(fā)部或經(jīng)營部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常的外經(jīng)證管理工作，并配合財(cái)務(wù)部辦理外經(jīng)證。

第十四條 申請(qǐng)辦理外經(jīng)證業(yè)務(wù)的單位必須落實(shí)到人，建立崗位責(zé)任制。簽批人、經(jīng)辦人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。責(zé)任人崗位調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)辦理外經(jīng)證業(yè)務(wù)移交手續(xù)，財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

第十五條 辦理外經(jīng)證單位應(yīng)按照要求設(shè)置臺(tái)帳，并及時(shí)進(jìn)行錄入、登記工作，收取相關(guān)費(fèi)用、辦理續(xù)期、核銷手續(xù)。

第十六條 外經(jīng)證原件的遺失處理。如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未能妥善保管外經(jīng)證原件，致使外經(jīng)證原件遺失的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將處以5000元一份的處罰，所處罰金在押金中扣除。如該項(xiàng)目外經(jīng)證原件多次遺失，所處罰金超過押金的，超出部分必須以現(xiàn)金形式繳納至財(cái)務(wù)部，否則將停止該項(xiàng)目的工程款撥付。

第六章

外經(jīng)證續(xù)期與核銷

第十七條 外經(jīng)證的續(xù)期。因外經(jīng)證的有效期僅有180天，故此申請(qǐng)單位須在外經(jīng)證到期前一周至財(cái)務(wù)部辦理續(xù)期手續(xù)。因申請(qǐng)單位延誤或其他導(dǎo)致公司不能及時(shí)辦理外經(jīng)證續(xù)期的，一切責(zé)任由申請(qǐng)單位承擔(dān)；因申請(qǐng)單位未向公司報(bào)告外經(jīng)證續(xù)期事宜公司將不承擔(dān)續(xù)期保證責(zé)任。經(jīng)公司核實(shí)項(xiàng)目外經(jīng)證過期未續(xù)的，公司將從外經(jīng)證到期日次日開始計(jì)算滯納金，滯納金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為押金的萬分之五即五元每天，直至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人前來辦理外經(jīng)證續(xù)期日止。滯納金需在辦理續(xù)期手續(xù)時(shí)同時(shí)以現(xiàn)金形式繳納完全后，公司財(cái)務(wù)部方予以續(xù)辦外經(jīng)證。

第十八條 外經(jīng)證的核銷。項(xiàng)目結(jié)算完成后，申請(qǐng)單位應(yīng)及時(shí)辦理核銷手續(xù)。申請(qǐng)單位應(yīng)退還外經(jīng)證原件，提交項(xiàng)目發(fā)票、完稅憑證復(fù)印件，及時(shí)辦理核銷手續(xù)，待核銷手續(xù)辦理完畢后，退還申請(qǐng)單位押金。

第七章

附 則

第十九條 本辦法由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法自二0一五年八月一日起執(zhí)行。

二0一五年七月二十九日