第一篇：稅務(wù)會計與納稅籌劃實習(xí)報告

實 驗 報 告 書 專 用 紙 引言

本實驗是稅務(wù)會計與納稅籌劃課程的非獨(dú)立設(shè)課的實驗。實驗課的主要任務(wù)是結(jié)合實際工作中具有代表性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過回顧稅法知識，掌握主要稅種的納稅申報表的填制方法和注意事項，熟悉電子報稅企業(yè)端和稅務(wù)端的流程，模擬稅務(wù)籌劃方案，以便盡快掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)。實驗內(nèi)容

2.1電子模擬報稅

首先，登陸系統(tǒng)稅局端，以稅務(wù)局的身份操作，在系統(tǒng)管理下的企業(yè)資料管理項目中創(chuàng)建以自己名字命名的公司，進(jìn)行初始設(shè)置，以方便進(jìn)行下面的操作。在實際工作中，這些都是由稅務(wù)局操作，先在稅務(wù)局創(chuàng)建身份企業(yè)才可以進(jìn)行電子報稅。

然后，登陸系統(tǒng)企業(yè)端，真正開始企業(yè)電子報稅流程。（1）在系統(tǒng)管理下的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理項目中設(shè)置客戶資料、供應(yīng)商資料、產(chǎn)品稅目、原材料及員工資料，分別錄入內(nèi)容添加項目，輔助后續(xù)工作進(jìn)行。（2）報表初始化項目中，分別輸入?yún)⒖假Y料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行一般納稅人初始化、資產(chǎn)負(fù)債表初始化、利潤表數(shù)據(jù)初始化，錄入初始數(shù)據(jù)。（3）票據(jù)管理項目下，增值稅一般納稅人票據(jù)管理中錄入銷項稅憑證及進(jìn)項稅憑證。（4）申報管理項目中，選擇納稅申報，在實際工作中，企業(yè)的電子報稅過程結(jié)束，上報稅務(wù)局等待稅務(wù)局核對納稅信息。

最后，我在自我測評系統(tǒng)中，填制了填制增值稅納稅申報表附表資料(一)、增值稅納稅申報表附表資料(二)、增值稅納稅申報表附表資料(三)、增值稅一般納稅人申報表主表、企業(yè)所得稅納稅申報表和企業(yè)所得稅納稅申報表附表：收入明細(xì)表、長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、納稅調(diào)整項目明細(xì)表、彌補(bǔ)虧損明細(xì)表、稅收優(yōu)惠明細(xì)表、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目明細(xì)表、企業(yè)所得稅納稅申報表和土地增值稅納稅申報表

（一），導(dǎo)出報表，取得本次實習(xí)最終要得到的成果，實習(xí)就此結(jié)束。

2.2 填制納稅申報表

本次實驗共練習(xí)填制了土地增值稅納稅申報表及其附表、企業(yè)所得稅納稅申報表主表及其附表。具體實驗結(jié)果見附錄

1、附錄2。

實 驗 報 告 書 專 用 紙

附錄1：

實 驗 報 告 書 專 用 紙

附錄2：

2.3 納稅籌劃方案設(shè)計 具體見附錄3。

第二篇：稅務(wù)會計與納稅籌劃課期末論文選題

稅務(wù)會計與納稅籌劃課期末論文選題

稅務(wù)會計原則、財務(wù)會計原則的比較與思考

稅務(wù)會計計量屬性及其與財務(wù)會計計量屬性的比較 稅務(wù)會計報表體系研究

財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離理論擴(kuò)展研究 構(gòu)建我國稅務(wù)會計范式與模式探討 財務(wù)會計與稅務(wù)會計確認(rèn)計量比較研究 稅務(wù)會計與財務(wù)會計差異與協(xié)調(diào)分析

國際稅務(wù)會計模式比較研究及對我國的啟示 我國稅務(wù)會計研究的回顧及啟示 稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)研究

財務(wù)會計與稅務(wù)會計公允價值的比較及其相互借鑒 我國稅務(wù)會計模式的建立和完善

基于稅務(wù)會計獨(dú)立下的調(diào)整核算問題研究 稅務(wù)會計獨(dú)立模式下我國所得稅差異協(xié)調(diào)研究 試論我國企業(yè)稅務(wù)會計信息的披露 稅務(wù)會計在我國的前景展望

淺議稅收會計、納稅會計與稅務(wù)會計 稅務(wù)會計若干問題探討

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃研究

企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃案例與研究 稅務(wù)籌劃風(fēng)險與風(fēng)險稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃風(fēng)險及對策研究

企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析及其控制

第三篇：稅務(wù)會計與籌劃習(xí)題

稅務(wù)會計與稅收籌劃練習(xí)題

第一章 練習(xí)題

一、單選題

1.稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的主要標(biāo)志是（）

A.法律性 B.專業(yè)性 C.融合性 D.籌劃性

2.各個稅種都明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫期等，是基于（）的基本前提。

A.納稅期 B.持續(xù)經(jīng)營 C.貨幣時間價值 D.納稅 3.一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志是（）

A.稅率 B.課稅對象 C.計稅依據(jù) D.稅目 4.稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)哪項權(quán)利的體現(xiàn)（）

A.生存權(quán) B.發(fā)展權(quán) C.自主權(quán) D.自保權(quán)

二、多選題

1.稅務(wù)會計的原則有（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)合的原則 B.配比原則

C.劃分營業(yè)收益和資本收益原則 D.稅款支付能力原則 2.稅率的基本形式有（）

A.浮動稅率 B.比例稅率 C.累進(jìn)稅率 D.定額稅率 3.我國現(xiàn)行稅制的納稅期限形式有（）

A.按期納稅 B.按次納稅

C.按月納稅 D.按年計征，分期預(yù)繳 4.稅收籌劃基本方法包括（）

A.恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點 B.充分利用稅收優(yōu)惠政策 C.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù) D.稅收遞延 5.稅務(wù)會計的基本前提有（）

A.納稅主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.貨幣時間價值 D.納稅

三、判斷題

1.納稅主體和會計主體是一致的。（）

2.我國稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。（）3.避稅是一種違法行為。（）4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁適用于所得稅。（）

四、案例分析題

納稅人李某拖欠稅款8 000元，滯納金600元，當(dāng)?shù)貒惙志重?zé)令其限期繳納，但李某逾期仍未繳納。經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，國稅分局開具扣押清單，扣押了李某價值相當(dāng)于市場零售價9 000元的煙酒等商品。

隨后，國稅分局將扣押的煙酒委托當(dāng)?shù)責(zé)熅乒敬鸀槌鍪邸Ｒ恢芎?，扣押的煙酒全部售出，因市場價格變動，共得貨款8 800元。國稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。

李某認(rèn)為，國稅分局違反了《稅收征管法》的規(guī)定，超價值扣押并變賣商品，遂申請稅務(wù)行政復(fù)議。

請分析國稅分局的做法是否合理？

第二章 練習(xí)題

一、單選題

1.以下不屬于我國現(xiàn)行增值稅稅率的是（）A.17% B.13% C.11% D.零稅率 2.下面使用13%稅率的項目有（）

A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī) B.銷售農(nóng)機(jī)零件

C.加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入 D.加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入 3.某黃酒廠銷售黃酒的含稅銷售額為117萬元，發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項稅額是（）

A.17萬元 B.17.85萬元 C.117.99萬元 D.19.89萬元

4.2009年5月，A公司銷售自己使用過的小汽車，小汽車的購進(jìn)時間2000年，原值100萬元，新售價20萬元，其增值稅的計算是（）

A.按3%的征收率計算 B.按4%的征收率計算 C.按4%的征收率計算后再減半征收 D.免征增值稅

二、多選題

1.以下屬于我國現(xiàn)行增值稅征收率的是（）

A.3% B.4% C.5% D.6% 2.按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A.大型機(jī)器設(shè)備 B.電力 C.熱力 D.房屋

3.下列各項中，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有（）A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品 B.用于裝修辦公樓的會議室 C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè) D.用于對外投資

4.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（）A.3%的征收率 B.4%的征收率 C.17%的稅率 D.13%的稅率 5.增值稅混合銷售行為指一項行為同時涉及（）

A.增值稅勞務(wù) B.營業(yè)稅勞務(wù) C.銷售貨物 D.銷售不動產(chǎn)

6.取得普通發(fā)票（或收購憑證）后，下列情況中可以抵扣進(jìn)項稅額的是（）A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 B.從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資 C.對外支付運(yùn)費(fèi) D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 7.下列不能免征增值稅的有（）

A.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入的設(shè)備 B.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品 C.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備 D.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售貨物

三、判斷題

1.其他條件相同時，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，增值稅稅負(fù)就越重。（）

2.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（）3.現(xiàn)在我國在全國范圍內(nèi)實行的增值稅類型為生產(chǎn)性增值稅。（）4.已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（）

5.只要小規(guī)模工商企業(yè)能準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）

四、計算題

1.某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；

(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為300元，款項已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；

(3)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；

(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價150元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元；

(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；

(6)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％；

(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價款為7200元；

(9)從某一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。計算：（1）當(dāng)期銷項稅額；

（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。2.某企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品內(nèi)銷和外銷，出口貨物退稅率13%，2009年2月賬面期初留抵稅額2萬元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）辦理進(jìn)料加工手冊，進(jìn)口免稅料件，到岸價格折合人民幣20萬元，海關(guān)采用保稅政策，未征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；

（2）國內(nèi)采購原材料一批，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元；（3）購入鍋爐一臺，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；（4）進(jìn)口模溫機(jī)一臺，海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價格折合人民幣5萬元，進(jìn)口關(guān)稅0.35萬元，進(jìn)口增值稅0.91萬元；

（5）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)變更進(jìn)料加工手冊，將本月免稅進(jìn)口料件中的1/4內(nèi)銷，取得含稅銷售額7萬元，海關(guān)對其內(nèi)銷行為補(bǔ)征關(guān)稅0.15萬元，補(bǔ)征增值稅0.88萬元；

（6）該企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額60萬元；（7）該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價格折人民幣40萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅稅款。

3.某商場商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：（1）將商品以7折銷售；

（2）凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品（成本為18元）；（3）凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。（以上價格均為含稅價格）

假定消費(fèi)者同樣是購買一件價值100元的商品，則對該商場來說以上三種方案哪種最優(yōu)？（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）

五、分錄題

1.華立公司為增值稅一般納稅人，位于非增值稅擴(kuò)抵試點地區(qū)，銷售商品適用增值稅稅率17%，商品售價除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年3月該公司業(yè)務(wù)情況如下：

（1）3月1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明售價200萬元，增值稅34萬元。提貨單和專用發(fā)票已交付購買方B，購買方B已承諾付款。現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實際成本160萬元。3月19日收到買方扣除現(xiàn)金折扣后的款項，存入銀行。

（2）3月2日，收到購買方B的來函，要求對2009年1月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(該批商品售出時確認(rèn)收入500萬元，未收款)。經(jīng)核查，該批商品確實存在質(zhì)量問題，同意折讓。當(dāng)日收到B公司交來的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（3）3月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格100萬元。合同約定，C公司于3月3日支付預(yù)付款30萬元，華立公司必須于3月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開具了專用發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。

（4）3月6日，華立公司銷售給E公司舊設(shè)備一臺，取得收入10.4萬元。該設(shè)備于2006年1月1日購進(jìn)，原值50萬元，已提折舊18萬元。

（5）3月15日，從F公司購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營外，有時也會用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)2萬元。（6）3月28日，與G公司簽訂購銷合同。該合同規(guī)定，商品總價款60萬元（不含稅價），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬元，運(yùn)輸公司發(fā)票開具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖。該批商品成本45萬元。（7）其他資料：當(dāng)期起初增值稅留抵稅額30萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制華立公司3月份的會計分錄；（2）計算華立公司3月份應(yīng)繳納的增值稅。

2.某商品批發(fā)企業(yè)委托A商店（一般納稅人）代銷B商品400件，合同規(guī)定含稅代銷價為234元/件，手續(xù)費(fèi)按不含稅銷售額的5%支付，該商品進(jìn)價150元/件。請按照下列要求作會計分錄。

（1）撥付委托代銷商品

（2）收到A商店報來的代銷清單

（3）收到A商店匯來的款項和手續(xù)費(fèi)普通發(fā)票

（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本

3.某工業(yè)企業(yè)6月份將產(chǎn)成品一批對外投資，其賬面價值180000元，公允價值200 000元，增值稅額34 000元，不涉及補(bǔ)價，未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。要求：（1）作出該業(yè)務(wù)的會計分錄

（2）如果涉及補(bǔ)價，假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價16 000元，作出相關(guān)會計分錄（3）假定該項投資收取補(bǔ)價1萬元，作出會計分錄。六．籌劃題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品?，F(xiàn)有A、B、C三個企業(yè)提供材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅稅率為3%的專用發(fā)票； C為個體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元，103元，100元。

要求：決策該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪家企業(yè)簽訂購銷合同？

2.A企業(yè)（一般納稅人）接受B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的委托，為B企業(yè)加工鑄鋼件500個A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來料加工方式。如果采取經(jīng)銷加工，B企業(yè)收回每個鑄鋼件的價格為210元（不含稅），有關(guān)費(fèi)用由A企業(yè)負(fù)擔(dān)，加工時提供熟鐵50噸，每噸作價1250元。由于B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只能提供由稅務(wù)所按3%代開的專用發(fā)票。如果采取來料加工方式，每個鑄鋼件的加工費(fèi)收入為82元，加工費(fèi)共計41 000元，加工時電費(fèi)、燃料等可抵扣的進(jìn)項稅額為1600元。作為A企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇較為合理的加工方式？并分析B企業(yè)是否能接受A企業(yè)的加工方式？

第三章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列項目中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）

A.啤酒屋銷售的自制扎啤 B.土雜商店出售的煙火鞭炮 C.黃河牌卡車 D.銷售使用過的小轎車 2.下列商品售價中，與計算消費(fèi)稅的價格直接相關(guān)的是（）

A.卡車出廠價 B.化妝品廠的戲劇卸妝油出廠價 C.鉆石飾品出廠價 D.高爾夫球袋的出廠價

3.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）

A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元 4.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價款32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 5.下列應(yīng)視為銷售繳納消費(fèi)稅的情況有（）A.將外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資

二、多選題

1.采用定額稅率從量定額征收消費(fèi)稅的項目有（）A.黃酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.煙絲 2.下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有（）

A.用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資 B.用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利的 C.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的

D.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）直接銷售的 3.下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（）

A.貨物的批發(fā)環(huán)節(jié) B.不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié) C.產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié) D.商品的零售環(huán)節(jié) 4.啤酒屋自制銷售的啤酒，應(yīng)征收（）

A.消費(fèi)稅 B.營業(yè)稅 C.只征收營業(yè)稅不征消費(fèi)稅 D.城建稅 5.某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價格為2850元/噸，同時規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元，單獨(dú)核算包裝物押金50元（押金期限3個月），則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計算是（）

A.每噸增值稅計稅銷售額3012.39元 B.每噸增值稅計稅銷售額2969.66元 C.每噸消費(fèi)稅稅額250元 D.每噸消費(fèi)稅稅額220元

三、判斷題

1.對銷售果子酒收取的押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計征增值稅。（）2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組價公式中，加工費(fèi)包括加工費(fèi)和輔料費(fèi)等向委托方收取的全部費(fèi)用，但不含增值稅稅金。（）3.鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費(fèi)稅不征增值稅。（）

4.化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費(fèi)稅。（）

5.企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（）

四、計算題

1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，達(dá)到我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)10萬元，保險費(fèi)13萬元。

（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元。支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)6萬元，保險費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)到企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬元。

（3）從國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元，裝卸費(fèi)3萬元。

（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)報廢汽車部件，取得專用發(fā)票，金額100萬元，稅額17萬元。另支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元。（5）將A型小轎車100輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定15日開具專用發(fā)票并付款，金額2000萬元，稅額340萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金11.7萬元支付給企業(yè)。（6）銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得的銷售金額80萬元。

其他相關(guān)資料：進(jìn)口原材料和設(shè)備的關(guān)稅均為10%；銷售小轎車的消費(fèi)稅稅率12%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。

(3)本月銷項稅額、允許抵扣的進(jìn)項稅額和應(yīng)納增值稅。(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅。

2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；

（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付運(yùn)費(fèi)800元。

假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：（1）甲公司提貨時應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。

五、分錄題

1.某酒廠異地銷售糧食白酒，包裝物單獨(dú)計價，收取包裝物700元（不含稅金）。計算出售包裝物應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅，并作出會計分錄。

2.某卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅3 400元。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅，請作出相應(yīng)的會計處理。六．籌劃題

1.長江公司委托黃河公司將一批價值160萬元的原料加工成甲產(chǎn)品，加工費(fèi)120萬元。長江公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本152萬元。該批產(chǎn)品售價1120萬元。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30%，乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率40%.如果長江公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計280萬元。要求：分析企業(yè)選擇哪種加工方式更有利？

2.（1）A酒廠委托B廠將一批價值100萬元的糧食加工成散裝白酒，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)50萬元；加工的白酒（50萬千克）運(yùn)回A廠后繼續(xù)加工成瓶裝白酒，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計25萬元，該批白酒售出價格（不含稅）500萬元，出售數(shù)量為50萬千克。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%（增值稅不計）。

（2）如上例，A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒，糧食成本不變，支付加工費(fèi)為75萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為500萬元。請比較以上兩種產(chǎn)品加工方式的稅負(fù)。

第四章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）

A.賣冰棍的個人 B.將不動產(chǎn)無償贈送給他人的行政單位

C.生產(chǎn)集郵商品的企業(yè) D.發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位 2.下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目有（）

A.境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項制造專利權(quán) B.境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù) C.境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境

D.境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)

3.下列款項中，屬于營業(yè)稅營業(yè)額的是（）A.家電修理部進(jìn)行空調(diào)上門維修收取的修理費(fèi)用 B.黑白鐵門市部受托加工收取加工費(fèi)用

C.非金融機(jī)構(gòu)買賣有價證券以賣出價減去買入價后的余額 D.管道運(yùn)輸取得的收入

4.某裝飾公司為李某提供裝飾服務(wù)，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費(fèi)5000元、管理費(fèi)500元、輔料費(fèi)800元，李某自行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計算營業(yè)稅的營業(yè)額為（）

A.5000元 B.5500元 C.6300元 D.15300元 5.下列收入中免征營業(yè)稅的有（）A.植物園收取的門票收入

B.文化管開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用 C．營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入

D．農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi) 6.下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）A.金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

C.銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)

D.人民銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)

二、多選題

1.下列經(jīng)營活動中應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）

A.某木材廠包料為某單位裝飾展廳 B.某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳 C.某工廠自建一建筑物銷售 D.某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑物銷售 2.下列經(jīng)營項目采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）

A.建筑工程承包收入 B．游藝廳游藝項目收入 C.銀行辦理支票業(yè)務(wù)收費(fèi) D.稅收咨詢收入 3.下列項目中免征營業(yè)稅的有（）

A.殘聯(lián)舉辦的餐飲店 B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C．養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi) D.養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲業(yè) 4.下列不繳納“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項目營業(yè)稅的有（）A.國家收取土地出讓金的土地使用權(quán)出讓 B.土地租賃

C.國家從居民手中征地用于奧運(yùn)場館建設(shè) D.企業(yè)之間購買土地使用權(quán) 5.生產(chǎn)鋁合金門窗的甲企業(yè)既是增值稅一般納稅人，又有建筑安裝資質(zhì)。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊，則（）

A.甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項稅，200萬元安裝工程款繳納營業(yè)稅 B.甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項稅 C.乙按200萬元安裝工程款自行繳納營業(yè)稅 D.甲按200萬元安裝工程款扣繳乙的營業(yè)稅

三、判斷題

1.在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）

2.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于內(nèi)部自用，免征營業(yè)稅。（）3.人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。（）

4.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建庫房，由于售價沒有超過原值，所以不繳納營業(yè)稅。（）5.某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權(quán)價款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅。（）

四、計算題

1.2008年4季度某銀行吸收存款支付利息180萬元，發(fā)放貸款收取利息280萬元，因客戶違約，收取違約金1.2萬元，逾期貸款加收利息4.8萬元，代發(fā)工資收取手續(xù)費(fèi)1萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬元，出納長款收入1萬元。計算銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

2.A建筑公司多種經(jīng)營，從事建筑業(yè)，兼營運(yùn)輸業(yè)和貨物批發(fā)，某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一項工程，總造價4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元。A公司又將其中材料差價款200萬元和提前竣工獎30萬元支付給B企業(yè)；

（2）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝成本共計3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；（3）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；（4）非獨(dú)立核算汽車隊取得運(yùn)營收入200萬元，聯(lián)運(yùn)收入300萬元，支付給其他單位承運(yùn)費(fèi)150萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬元； 要求:計算該公司應(yīng)繳納及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

五、分錄題

1.某房地產(chǎn)公司12月份商品房銷售收入1100000元，配套設(shè)施銷售收入260000元，代建工程結(jié)算收入200000元。上月應(yīng)交營業(yè)稅稅款為48000元，納稅期限為10天。計算本月應(yīng)交營業(yè)稅，并作會計分錄。

2．某工業(yè)企業(yè)本月將一臺新設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，租期一年，年租金120000元；從租賃當(dāng)月起，每3個月收取租金一次，當(dāng)月按5%的營業(yè)稅稅率計算應(yīng)納營業(yè)稅500元。作出相應(yīng)的會計分錄。六．籌劃題

1.A公司注冊資本200萬元。受讓取得一塊土地使用權(quán)，支付價款(含稅費(fèi))共計700萬元?，F(xiàn)欲以1200萬元出售給B公司。2008年企業(yè)所得稅稅率25%, 有以下幾種方案，請分析各種方案下企業(yè)的納稅情況及其經(jīng)濟(jì)利益。

方案一：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。A公司直接將土地按1200萬元轉(zhuǎn)讓給B公司。

方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。A公司向B公司直接轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，B成為A新股東，獲取土地使用權(quán)。

方案三：投資方式。首先A公司將土地作價1200萬元與B公司合資成立C公司；然后將在C公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司。

方案四：合作建房。A、B兩公司合作建房，A公司出地，B公司出錢，B獨(dú)立開發(fā)，項目5年完成，第5年B公司支付給A公司價款1514.97萬元（按1200萬元年利率6%計復(fù)利）。

2.北京某文化公司地處北京北海，該公司的土地是國家無償劃撥的，房產(chǎn)是1948年取得的，房產(chǎn)的評估價3000萬元。該公司按照國家開發(fā)與文物保護(hù)并重的統(tǒng)一要求，將附近居民居住的四合院統(tǒng)一規(guī)劃。該公司已與附近居民談妥購買附近四合院需支付居民拆遷補(bǔ)償費(fèi)3萬/平方米（拆遷房屋面積1669.8平方米，補(bǔ)償款尚未支付），國家補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為0.7萬元/平方米?，F(xiàn)因種種原因該公司不想開發(fā)該項目，欲轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，與買方談好整個項目的成交價9000萬元，房地產(chǎn)占地面積2763.5平方米，土地出讓金每平方米1980元/平方米。請計算分析該文化公司涉及的稅收問題，進(jìn)而提出幾種稅收籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

第五章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列項目中，不作為城建稅計稅依據(jù)的是（）A.納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款 B.納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅款 C.納稅人欠繳的營業(yè)稅

D.對欠繳增值稅加收的滯納金

2.設(shè)在縣城的A企業(yè)代扣代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）

A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅

B.由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代征 C.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點 D.由A企業(yè)按5%的稅率代收B企業(yè)的城建稅

3.以下計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的項目有（）A．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點后的運(yùn)輸費(fèi)用 B.進(jìn)口關(guān)稅 C．國內(nèi)保險費(fèi)

D.賣方間接從買方對該貨物的進(jìn)口后使用所得中獲得的收益

4.按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。A．半年 B.一年 C.二年 D.三年

5.某油田12月開采原油10000噸，用于開采加熱的原油600噸，與原油同時開采天然氣50000立方米，均實現(xiàn)銷售。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸，天然氣4元/立方米。其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）。

A.80000元 B.275200元 C.280000元 D.300000元 6.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn) B.個人之間互換自有住房

C.抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

二、多選題

1.某納稅人按稅法規(guī)定，增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是（）A.繳納增值稅同時繳納城建稅 B.返增值稅同時返城建稅

C.繳納增值稅時，按比例返還已繳城建稅 D.返還增值稅時不返還城建稅 2.我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用（）

A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) B.參與性加工標(biāo)準(zhǔn) C.實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) D.掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許從收入中直接扣減的稅金有（）A．營業(yè)稅 B.印花稅 C.契稅 D.城建稅 4.下列貨物中，應(yīng)征資源稅的有（）

A.井礦鹽 B.煤炭制品 C.進(jìn)口鐵礦石 D.自產(chǎn)鐵礦石 5.下列屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)則的有（）

A．不可抗力或國家行政調(diào)整的原因造成無法按期納稅 B.海關(guān)總署批準(zhǔn) C.當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)關(guān)長批準(zhǔn) D.最長不得超過3個月

三、判斷題

1.城建稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）

2.資源稅從量定額征收，與銷售額無關(guān)，計稅的關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量。（）3.煙葉稅屬于所收購煙葉的成本的一部分，收購煙葉的單位應(yīng)將煙葉稅計入煙葉的采購成本中。（）

4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅額和查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。（）

5.增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。（）

四、計算題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一棟教師住宅樓出售，取得貨幣收入2200萬元，水泥兩車皮（市價折合100萬元）（城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%）。建此住宅支付地價款和相關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)800萬元，開發(fā)成本700萬元，其利息支出50萬元可以準(zhǔn)確計算分?jǐn)偅撌≌?guī)定的費(fèi)用扣除比例為5%。計算其應(yīng)納的土地增值稅。2.某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨(dú)計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。要求：計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。（滯納金利息為每天0.05%）

五、分錄題

1.某外貿(mào)企業(yè)從國外自營進(jìn)口一批排氣量小于2200毫升的小汽車一批，CIF價格折合人民幣400萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為43.8%，代征消費(fèi)稅稅率為8%、增值稅率17%。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。請作出相應(yīng)會計分錄。

2.某非主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金5萬元，取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，應(yīng)支付有關(guān)稅金1萬元。計算應(yīng)交土地增值稅并作出會計分錄。六．籌劃題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。稅法規(guī)定額可以扣除項目金額為5600萬元，其中：普通住宅可扣除項目金額為3000萬元，豪華住宅可扣除項目金額為2600萬元。

要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān)最?。?/p>

2.某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)主要從事盡快某國際知名品牌洗衣機(jī)的銷售，年銷售數(shù)量為10 000臺，每臺國內(nèi)的銷售價格為5000元，進(jìn)口完稅價格為3000元，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅17%。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機(jī)廠家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進(jìn)口該品牌洗衣機(jī)的電路板和發(fā)動機(jī)，進(jìn)口完稅價格為整機(jī)價格的60%，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為15%。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價格的50%，購進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟(jì)可行性。

第六章 練習(xí)題

一、單選題

1.計算應(yīng)納稅所得額時，在以下項目中，不超過規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目是（）

A.職工福利費(fèi) B．工會經(jīng)費(fèi) C.職工教育經(jīng)費(fèi) D.社會保險費(fèi) 2.某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額是（）

A．23400元 B.22040元 C.21360元 D.20000元 3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（）

A.低于5年 B.高于5年 C.低于10年 D.高于10年

4.在匯總繳納所得稅時，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A.三個 B.五個 C.八個 D.十個 5.企業(yè)下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A.油料作物的種植 B.糖料作物的種植 C．麻類作物的種植 D.香料作物的種植

6.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計扣除。A.10% B．20% C.50% D.100%

二、多選題

1.可在所得稅前扣除的稅金包括（）

A.增值稅 B.土地增值稅 C．出口關(guān)稅 D.資源稅 2.以下可在所得稅前列支的保險費(fèi)用為（）

A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老金支出 B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險基金支出 C.職工家庭保險費(fèi)用支出 D.企業(yè)貨物保險支出 3.在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目是（）

A.被沒收的財產(chǎn)損失 B.計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.遲納稅款的滯納金 D.法院判處的罰金 4.以下各項中，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（）

A．家具 B.小汽車 C.運(yùn)輸大卡車 D.電子設(shè)備 5.企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的是（）

A.水果種植 B.花卉種植 C.中藥材種植 D．家禽飼養(yǎng)

三、判斷題

1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（）

2.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（）

3.企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計算折舊。（）

4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（）

5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（）

四、計算題

1.某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。要求：（1）計算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（2）計算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益。（4）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。

（6）計算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。2.某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；

（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)委托一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用300萬元，含招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元；全年財務(wù)費(fèi)用50萬元；

（6）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐贈20萬元，直接對私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計算：

（1）該企業(yè)的會計利潤總額（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額

（3）該企業(yè)對廣告費(fèi)、招待費(fèi)和營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額

3.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2008年發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬元，裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含工資費(fèi)用）6300萬元。（2）出租船舶的租金收入400萬元；

（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；全年發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用600萬元，含廣告費(fèi)250萬元；全年按規(guī)定實際發(fā)放工資428萬元，并列支工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬元。

（4）營業(yè)外支出24萬元，為通過政府部門對受災(zāi)地區(qū)的捐贈。

（5）才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬元，已在境外實際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。

（6）1～11月份已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬元。要求計算：

（1）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的總數(shù)；（2）2008年的利潤總額；

（3）招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項費(fèi)用和捐贈的超支額；（4）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

五、分錄題

1.A公司2008利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：

2008年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額抵減法計提折舊，稅務(wù)處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。

（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。（3）當(dāng)發(fā)生研究開發(fā)支出1250萬元，其中750萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實際發(fā)生額的150%加計扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，當(dāng)年不進(jìn)行攤銷。（4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。

（5）期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。要求：（1）計算2008當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（2）計算2008年遞延所得稅。

（3）計算利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并作會計處理。六．籌劃題

1.某增值稅一般納稅人A為一未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立的經(jīng)營融資性租賃業(yè)務(wù)的單位，因擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，與2006年開始經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營需要，欲配臵一大型機(jī)器設(shè)備。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、價格、規(guī)格等條件購臵了該套設(shè)備。已知增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，預(yù)計該設(shè)備可以使用12年，當(dāng)?shù)剡m用的城建稅為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。公司經(jīng)過討論，研究出兩種方案：

方案1：租賃期為12年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸B公司，租金為每年150萬元，總共為1800萬元。

方案2：租賃期為10年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬元，總共為1600萬元，假定期滿后設(shè)備的市場價值為300萬元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（貨幣時間價值可忽略不計）2.第七章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列所得中，免繳個人所得稅的是（）

A.年終加薪 B.拍賣本人文字作品原稿的收入 C.個人保險所獲賠款 D.從投資管理公司取得的派息分紅 2.以下屬于工資薪金所得的項目有（）

A.托兒補(bǔ)助費(fèi) B.勞動分紅 C.投資分紅 D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 3.個人參加筆會現(xiàn)場作畫取得的作畫所得屬于（）A.工資薪金所得 B.稿酬所得

C.勞務(wù)報酬所得 D.個體戶經(jīng)營所得 4.以下不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的項目是（）

A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 B.轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密 C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

5.某人2009年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入3000元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元捐給受災(zāi)地區(qū)，則其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為（）A.75元 B.257元 C.290.6元 D.338.4元

6.某職員2008年12月月薪2400元，單位向社?；鸸芾碇行臑槠淇劾U基本養(yǎng)老保險160元、基本醫(yī)療保險40元、失業(yè)保險10元；并代扣其供暖費(fèi)500元，則其當(dāng)月個人所得稅為（）

A.95元 B.74元 C.9.5元 D.0

二、多選題

1.下列各項中，屬于個人所得稅的居民納稅人是（）

A.在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人 B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

C.在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)一個納稅內(nèi)居住超6個月不滿1年的個人

D.在中國境內(nèi)有住所的個人 2.按《個人所得稅》規(guī)定，下列可以享受附加減除費(fèi)用的個人有（）

A.華僑和港、澳、臺同胞 B.臨時在國外打工取得工資收入的中國居民 C.在我國工作的外籍專家 D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員 3.下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有（）A.稿費(fèi)3500元 B.在有獎銷售中一次性獲獎2000元 C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入3000元 D.轉(zhuǎn)讓房屋收入100000元 4.下列應(yīng)計算征收個人所得稅的收入有（）

A.有獎發(fā)票中獎700元 B.學(xué)生勤工儉學(xué)收入1000元 C.郵政儲蓄存款利息200元 D.保險賠款2000元 5.計算個人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳個人所得稅時允許扣除的合理費(fèi)用指：（）A.住房裝修費(fèi)用 B.住房貸款利息 C.手續(xù)費(fèi) D.公證費(fèi)

三、判斷題

1.超過政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險，其超過規(guī)定繳付的部分應(yīng)計入職工當(dāng)期工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。（）

2.某作者由出版社出版一部小說，取得稿酬3萬元，該書在北京晚報上連載刊登，連載完后報社支付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個人所得稅。（）

3.個人購買國家發(fā)行的金融債券和企業(yè)債券的利息免稅。（）

4.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，一律按照個人所得稅法中的五級超額累進(jìn)稅率計算其應(yīng)納稅額。（）

5.取得應(yīng)稅所得但沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)自行申報納稅。（）

6.個體戶張某對外投資，從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅。（）

四、計算題

1.某公司工程師2009年1-6月取得以下收入：（1）每月單位支付其工資3400元

（2）2月一次取得不含稅年終獎金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；

（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；

（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎10000元；

（6）單位每月為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險5000元。

（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買10萬元的住房一套。

請計算該工程師1-6月份的下列個人所得稅：（1）從單位取得的各項收入應(yīng)納的個人所得稅額；（2）存款利息應(yīng)納的個人所得稅額；

（3）省政府頒發(fā)的科技獎應(yīng)納的個人所得稅；（4）接受投資企業(yè)購買住房應(yīng)納的個人所得稅。

2.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。

（2）受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。要求：計算孫某2007年應(yīng)繳納的個人所得稅。六．籌劃題

1.某公司會計師張先生2007年每月從公司獲取工資、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租2000元，除去房租，張先生可用的收入為3000元。如果公司為張先生提供免費(fèi)住房，每月工資下調(diào)為3000元。比較這兩種情況下張先生應(yīng)納的個人所得稅。（暫不考慮社會保險及住房公積金）

2.納稅人劉先生系一高級軟件開發(fā)工程師，2008年2月獲得某公司的工資類收入51600元。請比較：

（1）劉先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系；（2）劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系 這兩種情況下劉先生的應(yīng)納所得稅額。

第八章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列房產(chǎn)稅的納稅人是（）

A.房屋的出典人 B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)村農(nóng)民 C.允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門 D.產(chǎn)權(quán)不明的房屋使用人 2.某企業(yè)有房產(chǎn)1000平方米，房產(chǎn)原值100萬元。2008年該企業(yè)將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，年租金20萬元，已知省政府規(guī)定的減除比例為30%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）

A.0.84萬元 B.0.4萬元 C.12萬元 D.3.072萬元 3.下列情況應(yīng)納車船稅的有（）

A.用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī) B.押送犯人的警用車輛 C.企業(yè)接送職工上下班的班車 D.人力三輪車

4.某人與某租賃公司簽訂機(jī)動車租賃合同，租用小轎車一輛，租期一周，租金800元，該合同各方應(yīng)按（）元貼花。

A.0.8 B.1 C.1.6 D.5 5.某公司2007年實收資本和資本公積合計為200萬元，已經(jīng)全額貼花，2008年收到捐贈貨物20萬元，2008年應(yīng)貼的印花稅票為（）元。A.0 B.5 C.67 D.100 6.A、B兩人因需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評估部門確認(rèn)，A的房地產(chǎn)價值為400萬元，B的房地產(chǎn)價值為500萬元，該地方契稅適用率為3%，則應(yīng)納契稅（）萬元。

A.4.2 B.3.6 C.3 D.10.4

二、多選題

1.下列情況中應(yīng)征房產(chǎn)稅的有（）

A.高等院校教學(xué)用房 B．中小學(xué)出租房屋 C.軍隊辦的對外營業(yè)的招待所 D.區(qū)政府辦公用房 2.下列各項中，應(yīng)征稅印花稅的是（）

A.分包或轉(zhuǎn)包合同 B．會計咨詢合同

C.財政貼息貸款合同 D.未列明金額的購銷合同 3.下列稅收優(yōu)惠規(guī)定中稅法條例明確規(guī)定的減免的優(yōu)惠政策有（）A.公園辦公用地 B.市政街道公用用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地 D.個人所有的居住房屋和院落用地 4.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）A.擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè) B.用自有房產(chǎn)經(jīng)營小賣部的個體工商戶 C.擁有農(nóng)村承包責(zé)任田的農(nóng)民 D.擁有國撥土地自身經(jīng)營的國有商業(yè)企業(yè) 5.契稅的征稅對象具體包括（）

A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 B.房屋買賣

C.房屋交換 D.國有土地使用權(quán)的出讓

三、判斷題

1.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅。（）2.1噸以下的小型車船，一律按1噸計算。（）

3.某企業(yè)分別與他人簽訂了經(jīng)營租賃合同和融資租賃合同各一項，該人按照兩項租賃合同金額的1%繳納印花稅。（）

4.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。（）

5.承受與房屋相關(guān)的汽車庫所有權(quán)的，應(yīng)征收契稅。（）

第四篇：納稅會計與稅收籌劃教學(xué)大綱

《納稅會計與稅收籌劃》課程教學(xué)大綱

一、課程基本信息 課程代碼：A04010400

課程名稱：納稅會計與稅收籌劃 課程性質(zhì)：選修課

適用專業(yè)：會計學(xué)、財務(wù)管理 開課學(xué)期：春季學(xué)期 總 學(xué) 時：32學(xué)時 總 學(xué) 分：2學(xué)分

預(yù)修課程：會計學(xué)原理、中級財務(wù)會計、稅法

課程簡介：稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃是高等院校會計專業(yè)應(yīng)設(shè)置的專業(yè)選修課，本課程的任務(wù)是使學(xué)生熟悉稅收理論及法律法規(guī)，熟悉納稅的方法、程序，掌握各類稅種的基本內(nèi)容、應(yīng)納稅額計算,熟悉稅收籌化的方法和技巧。

推薦教材：蓋地.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].中國人民大學(xué)出版社，2007； 參考書目：

[1] 李志偉.稅務(wù)會計[M].中國經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007；

[2] 俞麗輝、胡美琴.稅收征納實務(wù)及稅收籌劃[M].上海：華東理工大學(xué)出版社，2003；

二、課程總目標(biāo)

本課程的教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生熟悉國家稅收法律、法規(guī)，稅種的基本狀況，正確計算企業(yè)應(yīng)納的稅額，為企業(yè)正確納稅和進(jìn)行納稅籌劃奠定一定的理論基礎(chǔ)。

在教學(xué)中，注重案例教學(xué)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，關(guān)注國家稅收改革的動向，追蹤實踐中出現(xiàn)的新問題，理論聯(lián)系實踐，加大練習(xí)量，以學(xué)生為主體，提高實際運(yùn)用能力，為今后順利從事稅務(wù)工作做好必要的知識儲備，另一方面，注重提高學(xué)生的自學(xué)能力，從而有利于他們畢業(yè)后進(jìn)行知識更新。

要求學(xué)生掌握稅收、稅法的基本理論，重點增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、資源稅、城建稅等其他稅種的基本知識和應(yīng)納稅額的計算，并學(xué)會正確地申報和繳納稅款及針對企業(yè)整體和具體稅種對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。

三、理論教學(xué)內(nèi)容與目標(biāo)（含學(xué)時分配）

本課程的基本內(nèi)容包括國家稅法的基本內(nèi)容和會計準(zhǔn)則規(guī)范介紹，企業(yè)納稅實務(wù)和稅收業(yè)務(wù)會計處理的具體講解。由于國家稅法內(nèi)容繁多，且經(jīng)常出于變化之中，因此，緊密結(jié)合國家稅收法律法規(guī)的變化，使本課程具有及時性特點是本課程的難點。

1.稅務(wù)會計總論（2學(xué)時）：

本章主要闡述稅務(wù)會計的涵義，方法，內(nèi)容，基本理論框架及其發(fā)展。

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握稅務(wù)會計的概念、稅務(wù)會計的方法和內(nèi)容、稅務(wù)會計的前提和原則、了解稅務(wù)會計的發(fā)展。掌握稅務(wù)會計的會計要素及其關(guān)系，與財務(wù)會計之異同；理解稅務(wù)會計的目標(biāo)和基本前提；了解稅務(wù)會計的產(chǎn)生及其發(fā)展。

2.納稅基礎(chǔ)（2學(xué)時）：

掌握稅制構(gòu)成要素；理解納稅人的權(quán)利和義務(wù)；了解稅收法律責(zé)任。

3.增值稅的核算（6學(xué)時）：

增值稅是現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)體系中的主體稅種，其會計核算較為復(fù)雜。本章包括增值稅概述，增值稅的納稅計算，增值稅的會計處理，增值稅的納稅申報等。

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握增值稅的納稅計算，一般納稅人增值稅，小規(guī)模納稅人增值稅和增值稅出口退稅等的會計處理，熟悉增值稅的納稅申報。掌握增值稅會計的確認(rèn)、計量、記錄與申報；理解增值稅會計與財務(wù)會計的關(guān)系；了解增值稅的類型及其特點。4.消費(fèi)稅的核算（4學(xué)時）：

本章包括消費(fèi)稅稅法，消費(fèi)稅的會計核算，消費(fèi)稅的納稅申報。

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握不同情況下消費(fèi)稅的會計處理，熟悉消費(fèi)稅的納稅申報。掌握消費(fèi)稅的確認(rèn)、計量、記錄與申報；理解消費(fèi)稅的特點及其與增值稅的關(guān)系；了解消費(fèi)稅設(shè)置的意義。5.關(guān)稅會計（2學(xué)時）：

本章包括關(guān)稅稅法，關(guān)稅的會計處理，關(guān)稅的納稅申報。

通過本章學(xué)習(xí)應(yīng)了解關(guān)稅的征稅范圍，稅率，關(guān)稅完稅價格的確定，掌握關(guān)稅的會計處理，熟悉關(guān)稅納稅申報。掌握關(guān)稅的確認(rèn)、計量、記錄與申報；理解關(guān)稅的會計處理特點；了解關(guān)稅的特點和意義。

6.出口貨物免退稅會計（2學(xué)時）：

掌握出口退稅的確認(rèn)、計量、記錄與申報；理解增值稅與消費(fèi)稅出口退稅的不同；了解出口退稅的實質(zhì)。

7.營業(yè)稅的核算（2學(xué)時）：

本章介紹了營業(yè)稅稅法，不同行業(yè)營業(yè)稅的會計核算方法，營業(yè)稅的納稅申報。

學(xué)習(xí)本章應(yīng)掌握營業(yè)稅的征稅范圍與納稅計算以及不同行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)營業(yè)稅的會計處理，熟悉營業(yè)稅的納稅申報，了解不同稅目下營業(yè)稅特殊稅務(wù)處理。掌握營業(yè)稅的確認(rèn)、計量、記錄與申報；理解營業(yè)稅與增值稅會計處理的不同；了解營業(yè)稅的特點。8.資源稅的核算（2學(xué)時）：

本章闡述資源稅的稅法知識，會計核算及納稅申報。

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解資源稅的稅法知識，掌握資源稅的計算方法及會計處理，熟悉其納稅申報。掌握資源稅的確認(rèn)、計量、記錄與申報；理解資源稅的特點；了解資源稅的發(fā)展前景。9.所得稅會計（4學(xué)時）：

本章主要闡述企業(yè)所得稅稅法，永久性差異與暫時性性差異，所得稅會計處理方法和特殊行為的所得稅會計處理，企業(yè)所得稅納稅申報；個人所得稅稅法，個人所得稅的會計核算，個人所得稅納稅申報。

通過本章學(xué)習(xí)應(yīng)重點掌握所得稅會計處理方法和常見的永久性差異與暫時性性差異，要求熟悉企業(yè)所得稅稅法并了解各種特殊行為的所得稅會計處理及其納稅申報；應(yīng)該掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算方法，個人所得稅的有關(guān)會計核算及個人所得稅納稅申報。掌握所得稅法的基本內(nèi)容，明確稅務(wù)會計中的所得稅會計與財務(wù)會計中的所得稅會計的區(qū)別與聯(lián)系，明確稅務(wù)會計中的所得稅的確認(rèn)、計量與申報方法；理解所得稅會計的基本理論、財務(wù)會計中的企業(yè)所得稅會計處理方法，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。了解個人所得稅的代扣代繳、非法人企業(yè)個人所得稅的計算與申報。10.其他稅會計（4學(xué)時）：

本章闡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅概述，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的會計核算及納稅申報。本章闡述土地增值稅的稅法知識，會計核算及納稅申報。

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解土地增值稅的稅法知識，掌握土地增值稅的計算方法及會計處理，熟悉其納稅申報。本章闡述城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅的稅法知識，會計核算及

納稅申報。

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解各稅種的稅法知識，掌握這些稅種的計算方法及會計處理，熟悉它們的納稅申報。

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的有關(guān)會計核算及納稅申報。掌握其他稅種的確認(rèn)、計量、記錄與申報；理解其他稅種會計處理的特點；了解財產(chǎn)稅、行為稅的特點。11.稅務(wù)籌劃原理（2學(xué)時）：

本章闡述稅務(wù)檢查的基本知識、納稅審查與錯賬更正、會計更正及納稅調(diào)整。

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解稅務(wù)檢查的基本知識，掌握納稅審查與錯賬更正及納稅調(diào)整。掌握稅務(wù)籌劃的基本概念、基本原則和目標(biāo)；理解稅務(wù)籌劃的成本與風(fēng)險、避稅實質(zhì)與基本方法；了解稅務(wù)籌劃的特點、技術(shù)和步驟。12.稅務(wù)籌劃實務(wù)（2學(xué)時）：

掌握增值稅、所得稅等主要稅種的稅務(wù)籌劃方法與企業(yè)主要經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃方法；理解企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃；了解國際稅務(wù)籌劃的基本操作方法。

四、教學(xué)指南

課堂教學(xué)重點：增值稅的核算；消費(fèi)稅的核算；所得稅的核算。

課堂教學(xué)難點：增值稅的核算；所得稅的核算。

教學(xué)方法：理論知識講授與案例教學(xué)相結(jié)合，課內(nèi)討論與課外輔導(dǎo)答疑相結(jié)合，教師講授與學(xué)生自學(xué)相結(jié)合，合理使用多媒體，強(qiáng)化課堂互動。采用啟發(fā)式教學(xué)方法，引導(dǎo)學(xué)生獨(dú)立思考。提倡學(xué)生認(rèn)真讀書，獨(dú)立思考，大膽探索，提高他們分析問題和解決問題的能力。要根據(jù)教材的思考題和練習(xí)題要求學(xué)生多思考，勤練習(xí)，督促學(xué)生自學(xué)，獨(dú)立完成作業(yè)。抓住要點，突出重點，解決難點。在教學(xué)過程中，運(yùn)用系統(tǒng)聯(lián)系的教學(xué)方法，把整個教材的內(nèi)容串聯(lián)起來，把握教材總的脈絡(luò)，以及章節(jié)之間的邏輯關(guān)系，做到融會貫通，觸類旁通，使學(xué)生更好地掌握全書的內(nèi)容。注意理論聯(lián)系實際。本課程的可操作性和實用性很強(qiáng)，學(xué)習(xí)理論的目的在于實際運(yùn)用。在教學(xué)過程中要做到理論與實務(wù)并重，闡述完理論和方法以后，必須要借助實例來說明其具體應(yīng)用。本課程選用若干家上市公司內(nèi)一些特殊的會計業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告編制與信息披露為例，從而深刻闡述財務(wù)會計高深的理論和特殊的會計業(yè)務(wù)處理方法，用典型案例貫穿教學(xué)過程的始終。以教師為主導(dǎo)，以學(xué)生為主體，提高實際運(yùn)用能力。

教學(xué)手段：課堂教學(xué)以多媒體、傳統(tǒng)板書相結(jié)合為主要手段。

五、作業(yè)

每章至少布置四道計算分析題和案例綜合習(xí)題；并且布置一些客觀習(xí)題。習(xí)題作業(yè)以書面形式每兩周上交一次，所有作業(yè)由學(xué)習(xí)委員統(tǒng)一送交教師辦公室，教師給予批閱。教師批閱后計入學(xué)生平時成績登記表中。

六、考核方式

本課程考試以閉卷方式進(jìn)行；

七、成績評定

采用綜合評分考核辦法，總評成績 =考試成績（70%）+出勤考核（10%）+平時作業(yè)（20%）。

執(zhí)筆人： 審定人：

2010年10月

第五篇：納稅籌劃報告

納稅籌劃報告

一、企業(yè)性質(zhì)

畢業(yè)之后，我打算和幾個朋友一起開辦一家名叫“城市之光”的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限責(zé)任公司。眾所周知，有限責(zé)任公司又稱有限公司，是指符合法律規(guī)定的股東出資組建，股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司由50個以下股東出資設(shè)立，最低限額為人民幣3萬元，首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起2年內(nèi)繳足，其中，投資公司可以在5年內(nèi)繳足。我們決定出資100萬，一次繳清。

二、業(yè)務(wù)范圍

“城市之光”房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)股份有限公司主要有：

1．房地產(chǎn)中介及代理；

2．廠房租賃與銷售代理；

3．寫字樓租賃與銷售代理；

4．商鋪租賃與銷售代理；

5．地皮租賃與轉(zhuǎn)讓代理；

6．商品房或私宅租賃與銷售代理；

7．二手房租賃與銷售代理；

8．房地產(chǎn)銷售策劃服務(wù)；

9．物業(yè)管理咨詢服務(wù)與信息交流；

10．按客戶所需訂建廠房。

三、經(jīng)營業(yè)務(wù)時可能涉及的稅種 房地產(chǎn)中介公司屬于營業(yè)稅納稅人，主要涉及的稅種包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅等。

1.營業(yè)稅。對房地產(chǎn)出售方適用“銷售不動產(chǎn)”稅目的規(guī)定，以房屋售價的5%稅率繳納的營業(yè)稅；針對房產(chǎn)租賃而言的，房產(chǎn)租賃業(yè)適用營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”稅目，統(tǒng)一執(zhí)行5%的比例稅率。

2.企業(yè)所得稅。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，如果其轉(zhuǎn)讓或出租房地產(chǎn)產(chǎn)生了凈收益，就要將其收益并入企業(yè)利潤總額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。

3.印花稅。房地產(chǎn)銷售階段的印花稅，是在房地產(chǎn)交易中，針對房地產(chǎn)交易金額，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照0.05%稅率征收。

4.房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅采用比例稅率，依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計征的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。

5.土地增值稅。土地增值稅實行超率累進(jìn)稅率，增值多的多征，增值少的少征，無增值的不征，最低稅率為30%，最高稅率為60%。

四、納稅籌劃的具體過程

1．土地增值稅的籌劃

（一）利用房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

稅法對納稅人出售建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，允許在其增值額未超過扣除項目金額之和20% 時，免征土地增值稅。這樣，房地產(chǎn)企業(yè)就可以通過處理收入金額等方式盡可能地獲得優(yōu)惠待遇。

1）區(qū)分不同的項目，分別核算標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他房產(chǎn)項目的增值額，以符合稅收優(yōu)惠條件。

2)合理調(diào)整銷售價格。增值額相對來說是比較容易為房地產(chǎn)企業(yè)所控制的，企業(yè)應(yīng)該全面了解即時的市場行情，進(jìn)行充分的市場調(diào)研，預(yù)估地產(chǎn)開發(fā)項目完工時所能達(dá)到的價格水平，衡量節(jié)稅收益與繳稅成本，保證取得預(yù)期盈利的前提下，合理設(shè)置房產(chǎn)銷售價格，將增值額的比例控制在優(yōu)惠范圍內(nèi)。

（二）改變房地產(chǎn)項目開發(fā)方式進(jìn)行納稅籌劃

該種方式運(yùn)用的原理同樣是盡可能地創(chuàng)造條件，使房產(chǎn)項目滿足稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)。比如將獨(dú)自開發(fā)項目改為與其他相關(guān)企業(yè)合作建房，一方出土地，一方出資金，利用暫免征收土地增值稅的政策，降低房產(chǎn)成本，實現(xiàn)雙方的利益共贏。或者將立項房產(chǎn)由出售轉(zhuǎn)為投資聯(lián)營，因為房地產(chǎn)企業(yè)作為投資方與被投資方共同承擔(dān)了投資風(fēng)險，可以不繳營業(yè)稅和土地增值稅，可以節(jié)省很大一部分稅收成本。還有些企業(yè)將房產(chǎn)出售改為出租，不轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，則該出租行為只需交納房產(chǎn)稅，不再繳納土地增值稅，節(jié)省的該部分稅賦也是很大一部分可用資金。

2.營業(yè)稅的籌劃

1）合理拆分業(yè)務(wù)，剝離價外費(fèi)用。根據(jù)營業(yè)稅稅法的有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅的應(yīng)納稅收入為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過程中，往往同時要代收天然氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等各種費(fèi)用。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過程中的上述各項代收款項，均應(yīng)并入房產(chǎn)銷售收入，計算繳納營業(yè)稅，這就加大了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果能將上述代收款項從房地產(chǎn)企業(yè)的計稅收入中分離出去，就可以將原本不屬于房地產(chǎn)企業(yè)收入的代收費(fèi)用從其銷售收入中分離出去，最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

2）將房屋的裝潢、裝飾以及設(shè)備安裝費(fèi)用單獨(dú)簽訂合同。房地產(chǎn)企業(yè)銷售的商品房有精裝修房和毛坯房兩種。在房屋銷售的過程中，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項行為，分別簽訂

兩份合同，向?qū)Ψ绞杖煞輧r款。在征稅中分別按“銷售不動產(chǎn)”交5%的營業(yè)稅和“建筑業(yè)”交3%的營業(yè)稅，節(jié)約了2%的營業(yè)稅。

3.企業(yè)所得稅的籌劃

1）遲延納稅的籌劃。企業(yè)可以通過推遲完工時間的方式來推延納稅時間，緩解企業(yè)的資金壓力，考慮上貨幣時間價值，這其實也達(dá)到了稅收籌劃的效果。根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)如符合以下三個條件之一的則視同已完工：①開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。②開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。③開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。已完工的開發(fā)產(chǎn)品不能按照計稅毛利率的方式來交企業(yè)所得稅，而必須按預(yù)售或者實際銷售收入扣除成本費(fèi)用來計算企業(yè)所得稅。如上述三個條件一個都不滿足者，可按計稅毛利率的方式來預(yù)繳企業(yè)所得稅。由于國稅發(fā)[2009] 31號里規(guī)定的計稅毛利率較低，扣除完營業(yè)稅及附加后基本沒有所得可預(yù)繳所得稅。所以企業(yè)應(yīng)注意文件規(guī)定的完工條件，盡量拖延完工時間，達(dá)到合法延遲納稅的目的。

2）充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項目。對于稅法規(guī)定可以稅前扣除的財產(chǎn)保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、住房公積金等費(fèi)用，應(yīng)足額購買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業(yè)所得稅；又遵守了法律、法規(guī)；更重要的是為員工謀了福利，有利于留住人才，增加企業(yè)的競爭力。

五、企業(yè)未來的發(fā)展計劃以及必要的稅收計劃

這幾年，隨著中央政府出臺了一系列抑制房價的政策，房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入了蕭條時期，我企業(yè)也應(yīng)有一定的調(diào)整措施。

1）營銷方面，將通過創(chuàng)新與聯(lián)合來提供全面和增值的服務(wù)，如：政策咨詢、價格評估、代辦抵押貸款、房地產(chǎn)項目可行性研究等增值服務(wù)，誰能夠在服務(wù)內(nèi)容方面不斷地創(chuàng)新，為客戶提供全面的服務(wù)，同時不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，降低消費(fèi)者的交易成本，誰就能夠贏得客戶，提高知名度；另外，因為所有房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)的房源千差萬別，且經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的客源也不同，客戶的需求也各不相同，這就在客觀上要求房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)要走聯(lián)合的道路，做到信息共享、資源合理互補(bǔ)，如：甲企業(yè)有客源，沒有房源，乙企業(yè)有房源，沒有客源，這種情況下，兩個經(jīng)紀(jì)企業(yè)完全可以通過合作來達(dá)到”雙贏”的局面。

2）經(jīng)營模式方面，目前的店鋪經(jīng)營方式在我國將會存在較長一段時間，但現(xiàn)在已經(jīng)出現(xiàn)利用網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)活動的獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人，這種模式在我國還相當(dāng)不成熟，且這類獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人的素質(zhì)普遍參差不齊，沒有執(zhí)業(yè)資格證，沒有固定的經(jīng)營場所，甚至沒有營業(yè)執(zhí)照（即所謂的”黑中介”），而在發(fā)達(dá)國家，經(jīng)紀(jì)企業(yè)如果沒有特殊情況，一般不設(shè)店鋪，而是租賃固定的寫字樓，招聘大量的獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人，通過電話與網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行營銷活動，其獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人的素質(zhì)普遍較高，這種模式在制度日益完善的情況下，會逐漸在我國推行開來。

3）品牌經(jīng)營方面，向?qū)I(yè)化、規(guī)?；B鎖經(jīng)營發(fā)展。實踐證明，擴(kuò)大規(guī)模、連鎖加盟經(jīng)營有諸多優(yōu)勢：一是可以統(tǒng)一安排人力、物力、財力，節(jié)省成本，優(yōu)化資源配置，獲取規(guī)模效益；二是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一規(guī)

范，統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高服務(wù)質(zhì)量，樹立品牌，發(fā)揮品牌效應(yīng)；三是可以擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，提高市場占有率，增強(qiáng)競爭力，經(jīng)紀(jì)企業(yè)要想在日趨激烈的市場競爭中爭得一席之地，必須降低服務(wù)成本，提高成交率，因此，規(guī)?；l(fā)展，連鎖化經(jīng)營，將是今后房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，目前”小”而”散”、競爭力不強(qiáng)的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)會逐漸被市場所淘汰。

配套的稅收計劃主要考慮：

1．實事求是，結(jié)合實際，增強(qiáng)稅收計劃管理的科學(xué)性。應(yīng)從經(jīng)濟(jì)、稅源的實際出發(fā)，緊密結(jié)合市場變化，順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，以“發(fā)展變化”的觀點來預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)、稅源，使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。

2．注重實地調(diào)查研究，增強(qiáng)稅收計劃分析的針對性。制定稅收計劃的人員要定期深入基層了解征管工作中的新情況、新問題，及時掌握經(jīng)濟(jì)、稅源結(jié)構(gòu)變化情況以及發(fā)展趨勢，提高預(yù)測稅收收入的水平。

3．實行綜合評價，增強(qiáng)計劃考核的合理性、公正性。當(dāng)計劃與實際稅源有較大的差距時，不能以計劃沖擊稅法，要綜合評價，具體情況具體對待。