第一篇：2018年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》預(yù)測題及答案(三)

卷三

2018年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》

一、單項選擇題

1.下列各項中，不應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目的是（）。A.應(yīng)向保險公司收取的理賠費 B.為職工墊付的水電費 C.為購貨方代墊的運雜費 D.租入包裝物支付的押金 【參考答案】C 【解析】其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；（2）應(yīng)收的出租包裝物租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費；（4）存出保證金，如租入包裝物支付的押金。選項ABD均記入“其他應(yīng)收款”科目；選項C，記入“應(yīng)收賬款”科目。故選C。2.甲公司以每股6.5元的價格購入乙公司發(fā)行的股票1 000萬股準備長期持有，占乙公司股份的25%，并對乙公司實施重大影響，采用權(quán)益法核算。另支付相關(guān)交易費用20萬元（不考慮增值稅），購買日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為28 000萬元，甲公司取得該投資的入賬價值為（）萬元。A.7 000 B.6 500 C.7 270 D.6 520 【參考答案】A 【解析】除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，取得長期股權(quán)投資支付的交易費用應(yīng)計入初始投資成本，則甲公司購入該長期股權(quán)投資的初始投資成本為6 520（6.5×1 000＋20）萬元，小于投資時應(yīng)享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額7 000（28 000×25%）萬元，所以需將其差額（480萬元）計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整增加長期股權(quán)投資的成本。則長期股權(quán)投資的入賬價值=6 520+480＝7 000（萬元）。故選A。3.某股份有限公司委托證券公司發(fā)行普通股5 000萬股全部售出，每股面值1元，每股發(fā)行價格為5元，按發(fā)行收入的2%支付傭金（不考慮增值稅），不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）。A.25 200 B.19 500 C.19 600 D.24 500 【參考答案】B 【解析】發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費等交易費用，在溢價發(fā)行時，應(yīng)從溢價中扣除，沖減資本公積。發(fā)行股票支付的手續(xù)費＝5 000×5×2%＝500（萬元），所以計入資本公積的金額＝5 000×5－5 000－500＝19 500（萬元）。故選B。【相關(guān)分錄】發(fā)行股票：

借：銀行存款 25 000 貸：股本 5 000 資本公積——股本溢價 20 000 支付手續(xù)費、傭金：

卷三

借：資本公積——股本溢價 500 貸：銀行存款 500 4.某股份有限公司年初未分配利潤75萬元，當年實現(xiàn)凈利潤750萬元，分別按10%和5%計提法定盈余公積和任意盈余公積。當年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60萬元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤余額為（）萬元。A.577.5 B.641.25 C.652.5 D.712.5 【參考答案】C 【解析】企業(yè)應(yīng)以凈利潤為基數(shù)提取盈余公積，則本年提取的盈余公積＝750×（10%＋5%）＝112.5（萬元），年末未分配利潤＝年初未分配利潤＋本年實現(xiàn)的凈利潤－提取的盈余公積－向投資者分配的股利＝75＋750－112.5－60＝652.5（萬元）。故選C。

5.預(yù)付款項不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置預(yù)付賬款科目，預(yù)付的貨款在（）科目的借方登記。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款 C.預(yù)收賬款 D.預(yù)付賬款 【參考答案】B 【解析】預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的 款項通過“應(yīng)付賬款”科目的借方核算。故選B。

【提示】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目的貸方核算。

二、多項選擇題

1.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有（）。A.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費 B.銷售商品為購貨方代墊的運費 C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本 【參考答案】ACD 【解析】銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，主要包括：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。選項ACD均計入企業(yè)銷售費用；選項B，為購貨方代墊的運費，與銷貨款一并計入企業(yè)的應(yīng)收賬款，不計入銷售費用。故選ACD。

2.下列屬于其他貨幣資金的有（）。A.信用卡存款 B.外埠存款 C.商業(yè)匯票 D.存出投資款 【參考答案】ABD

卷三

【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。選項ABD均屬于其他貨幣資金；選項C，企業(yè)收到（或開出）商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”（或“應(yīng)付票據(jù)”）科目核算，不屬于其他貨幣資金。故選ABD。3.下列屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的土地使用權(quán) B.已出租的建筑物

C.生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)

D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 【參考答案】ABD 【解析】投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。選項ABD均屬于投資性房地產(chǎn)；選項C，生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)通過“無形資產(chǎn)”科目核算，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)。故選ABD。

4.下列應(yīng)計入資本公積的是（）。A.溢價發(fā)行股票

B.投資者超額繳入資本

C.投資性房地產(chǎn)公允價值的變動 D.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動 【參考答案】AB 【解析】選項A，溢價發(fā)行股票，取得的收入等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價收入應(yīng)計入資本公積——股本溢價；選項B，投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分應(yīng)計入資本公積；選項C，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動，應(yīng)計入公允價值變動損益；選項D，資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值的變動計入公允價值變動損益。故選AB。

5.某企業(yè)為生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，下列各項中，通過制造費用科目核算的有（）。A.生產(chǎn)工人的工資和福利費 B.支付用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料費用 C.季節(jié)性停工損失

D.車間房屋和機器設(shè)備的折舊費 【參考答案】CD 【解析】制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員（而非生產(chǎn)工人）的工資及提取的福利費、車間房屋建筑物和機器設(shè)備的折舊費、機物料消耗以及停工損失、信息系統(tǒng)維護費等。選項AB，生產(chǎn)工人的工資福利費與用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料費用直接計入生產(chǎn)成本；選項CD，屬于各項間接費用，通過制造費用科目核算。故選CD。

三、判斷題

1.所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變動情況的報表。（）【參考答案】√

【解析】所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表，通過所有者權(quán)益變動表，既可以為報表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動的信息，也能為其提供所有者權(quán)益增減變動的結(jié)構(gòu)性信息。故本題表述正確。

卷三

2.經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)的改良支出計入管理費用。（）【參考答案】×

【解析】經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)的改良支出，計入“長期待攤費用”（而非管理費用），在本期和以后各期合理攤銷。故本題表述錯誤。

3.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按照扣除折扣后的金額確認應(yīng)收賬款入賬價值。（）【參考答案】×

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用，不影響應(yīng)收賬款的入賬價值。故本題表述錯誤?！咎崾尽科髽I(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額和應(yīng)收賬款的入賬價值。4.資產(chǎn)負債表日，按照持有至到期投資的攤余成本和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。（）【參考答案】√

【解析】資產(chǎn)負債表日，按照持有至到期投資的面值和票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，計入“應(yīng)收利息”（或“持有至到期投資——應(yīng)計利息”）；按照持有至到期投資的攤余成本和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。故本題表述正確。5.月末，已經(jīng)入庫但尚未收到發(fā)票賬單的原材料應(yīng)當暫估入賬，下月初做相反分錄予以轉(zhuǎn)回。（）【參考答案】√

【解析】材料已驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到時，月末應(yīng)按暫估價值入賬，下月初做相反分錄沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實際金額記賬。故本題表述正確。

四、不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年度至2016年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2014年1月1日，為建造一條生產(chǎn)線從銀行取得借款500萬元，期限為3年，合同利率為6%（合同利率等于實際利率），不計復(fù)利，到期一次還本付息。所借款項存入銀行。（2）2014年1月1日，采用出包方式建造該生產(chǎn)線，以上述專門借款支付工程款500萬元。12月31日，獲得政府補助168萬元。當日用于支付生產(chǎn)線工程余款。

（3）2014年12月31日，生產(chǎn)線工程完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，之前發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

（4）2016年6月20日，該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害毀損，其賬面價值為373.2萬元，殘料作價5萬元驗收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費用3萬元（不考慮增值稅）。經(jīng)保險公司核定賠償損失200萬元，賠款尚未收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關(guān)于甲公司取得借款的會計處理表述正確的是（）。

A.2014年1月1日取得借款時，應(yīng)貸記“長期借款——本金”科目500萬元 B.2014年12月31日計提借款利息時，應(yīng)借記“在建工程”科目30萬元 C.2014年12月31日計提借款利息時，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目30萬元

D.2014年12月31日計提借款利息時，應(yīng)貸記“長期借款——應(yīng)計利息”科目30萬元 【參考答案】ABD

卷三

【解析】2014年1月1日取得借款時： 借：銀行存款 500 貸：長期借款——本金 500 2014年12月31日之前發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，記入“在建工程”，該筆借款是到期一次還本付息的長期借款，利息通過“長期借款——應(yīng)計利息”科目核算，故計提借款利息時：

借：在建工程 30（500×6％）

貸：長期借款——應(yīng)計利息 30 故選ABD。

（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（）。A.12月31日取得政府補助時，借記“銀行存款”科目168萬元 B.1月1日支付工程款時，借記“在建工程”科目500萬元

C.12月31日取得政府補助時，貸記“營業(yè)外收入”科目168萬元 D.1月1日支付工程款時，借記“預(yù)付賬款”科目500萬元 【參考答案】AB 【解析】選項A表述正確，選項C表述錯誤，獲得用于建造生產(chǎn)線的政府補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，然后自長期資產(chǎn)可供使用時起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，將遞延收益平均分攤至當期損益，計入營業(yè)外收入。分錄為： 借：銀行存款 168 貸：遞延收益 168 借：在建工程 168 貸：銀行存款 168 選項B表述正確，選項D表述錯誤，企業(yè)采用出包方式進行的固定資產(chǎn)工程，其工程的具體支出主要由建造承包商核算，企業(yè)支付給建造承包商的工程價款作為工程成本，通過“在建工程”（而非預(yù)付賬款）科目核算。分錄為： 借：在建工程 500 貸：銀行存款 500 故選AB。

（3）根據(jù)資料（1）至（3），甲公司該生產(chǎn)線的入賬價值是（）萬元。A.698 B.500 C.530 D.668 【參考答案】A 【解析】生產(chǎn)線的入賬價值＝工程款＋滿足資本化條件的借款利息＝（500＋168）＋30＝698（萬元）。故選A。（4）根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，關(guān)于生產(chǎn)線計提折舊的表述正確的是（）。A.自2014年12月計提折舊

B.2016年計提折舊金額為92.8萬元 C.自2015年1月計提折舊

D.2015年計提折舊金額為232萬元 【參考答案】BCD 【解析】選項A表述錯誤，選項C表述正確，2014年12月31日，生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，從“在建工程”轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，入賬價值為698萬元，當月增加的固定資產(chǎn)自下

卷三

月計提折舊，即2015年1月開始計提折舊；選項B表述正確，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，則2016年年折舊率＝4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝，年折舊額＝（698－2）×＝185.6（萬元），2016年6月20日，該生產(chǎn)線毀損，固定資產(chǎn)減少當月仍提折舊，故2016年共提折舊6個月，折舊額為185.6×＝92.8（萬元）；選項D表述正確，采用年數(shù)總和法計提折舊，2015年年折舊率＝5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝，年折舊額＝（698－2）×＝232（萬元）。故選BCD。

（5）根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)毀損會計處理的表述正確的是（）。A.確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時，借記“應(yīng)收賬款”科目200萬元 B.殘料入庫時，借記“原材料”科目5萬元

C.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目373.2萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉庫凈損失時，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目171.2萬元 【參考答案】BCD 【解析】該固定資產(chǎn)毀損時，共計提了324.8（232＋92.8）萬元的折舊，則將毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理 373.2 累計折舊 324.8 貸：固定資產(chǎn) 698 殘料入庫時：

借：原材料 5 貸：固定資產(chǎn)清理 5 支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款等 3 應(yīng)收保險賠償時：

借：其他應(yīng)收款 200 貸：固定資產(chǎn)清理 200 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出——非常損失 171.2 貸：固定資產(chǎn)清理 171.2 故選BCD。

第二篇：2018年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》預(yù)測題及答案(二)

卷二

2018年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》2

一、單項選擇題

1.下列各項中，企業(yè)計提短期借款利息費用應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.其他應(yīng)付款 B.短期借款 C.銀行存款 D.應(yīng)付利息 【參考答案】D 【解析】企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算短期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，計提短期借款利息費用時： 借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息 故選D。

2.下列各項中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。A.債券投資獲得的利息收入 B.出租周轉(zhuǎn)材料收取的租金 C.出租固定資產(chǎn)收取的保證金 D.股票投資獲得的現(xiàn)金股利 【參考答案】C 【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金、進行債權(quán)投資收取的利息、進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。選項ABD均屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；選項C,出租固定資產(chǎn)收取的保證金，在租期屆滿時需要退還給承租方，因此通過“其他應(yīng)付款”科目核算，不屬于企業(yè)的收入。故選C。

3.某公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈設(shè)備一臺，已知同類設(shè)備的歷史成本為20 000元，重置成本為15 000元，不考慮其他因素，下列各項中，該公司盤盈設(shè)備時的會計處理正確的是（）。

A．借：固定資產(chǎn) 15 000

貨：以前損益調(diào)整 15 000 B．借：固定資產(chǎn) 20 000 貨：以前損益調(diào)整 15 000 累計折舊 5 000 C．借：固定資產(chǎn) 20 000 貨：營業(yè)外收入 15 000 累計折舊 5 000 D．借：固定資產(chǎn) 15 000

貨：營業(yè)外收入 15 000 【參考答案】A 【解析】企業(yè)固定資產(chǎn)的盤盈通常作為前期差錯處理，按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目，經(jīng)批準后調(diào)整留存收益。故選A。

4.2016年12月31日，某企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款300元，經(jīng)批準，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業(yè)承擔損失，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對企業(yè)當期營業(yè)利潤的影響金額為（）元。

卷二

A.300 B.180 C.120 D.０

【參考答案】C 【解析】對于企業(yè)庫存現(xiàn)金短缺，審批前通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?80元，計入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的120元，計入管理費用，則影響營業(yè)利潤的金額為120元。故選C。

【提示】營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失±公允價值變動損益±投資收益 5.某企業(yè)銷售原材料取得收入40 000元，增值稅銷項稅額為6 800元，該材料成本為30 000元，出租設(shè)備取得租金收入2 000元（不含增值稅），計提該設(shè)備折舊1 200元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致當期營業(yè)利潤增加（）元。A.10 000 B.10 800 C.800 D.42 000 【參考答案】B 【解析】銷售原材料取得的收入40 000元和出租設(shè)備取得的租金收入2 000元確認其他業(yè)務(wù)收入，該材料成本30 000元和計提的設(shè)備折舊1 200元均計入其他業(yè)務(wù)成本，則上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致當期營業(yè)利潤增加額＝（40 000＋2 000）－（30 000＋1 200）＝10 800（元）。故選B。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.收到持有至到期投資的利息收入 B.支付原材料價款

C.支付在建工程人員的薪酬 D.收到所得稅返還款 【參考答案】BD 【解析】選項A，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)記入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目；選項B，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)記入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目；選項C，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目；選項D，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)記入“收到的稅費返還”項目。故選BD。

2.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)輔助生產(chǎn)費用分配方法的有（）。A.交互分配法 B.順序分配法 C.計劃成本分配法 D.直接分配法 【參考答案】ABCD 【解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法通常采用直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。故選ABCD。

3.下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。

卷二

A.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 B.代扣代交的職工個人所得稅 C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金 【參考答案】AC 【解析】其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。選項AC均通過“其他應(yīng)付款”科目核算；選項B通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目核算；選項D通過“長期應(yīng)付款”科目核算。故選AC。4.下列各項中，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.以盈余公積彌補虧損

C.以銀行存款回購本公司股票 D.向股東分配現(xiàn)金股利 【參考答案】CD 【解析】所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。選項AB，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動；選項C，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，庫存股是所有者權(quán)益的抵減科目，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；選項D，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。故選CD。5.下列各項中，引起企業(yè)“其他貨幣資金”科目發(fā)生增減變動的有（）。A.為購買股票向證券公司劃出款項 B.用銀行本票購買辦公用品 C.銷售產(chǎn)品收到商業(yè)承兌匯票 D.用外埠存款購買原材料 【參考答案】ABD 【解析】其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。選項A，會導(dǎo)致存出投資款增加，則會引起其他貨幣資金增加；選項B，會導(dǎo)致銀行本票存款減少，則會引起其他貨幣資金減少；選項C，收到的商業(yè)承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)核算，不會引起其他貨幣資金發(fā)生增減變動；選項D，會導(dǎo)致外埠存款減少，則會引起其他貨幣資金減少。故選ABD。

三、判斷題

1.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）?！緟⒖即鸢浮俊?/p>

【解析】出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)計入投資收益的借方。故本題表述錯誤。2.企業(yè)委托加工物資收回后用于直接銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（）【參考答案】√

【解析】委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故本題表述正確。3.企業(yè)將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日，公允價值高于賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益。（）【參考答案】× 【解析】企業(yè)將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計

卷二

量，轉(zhuǎn)換日，公允價值高于賬面價值的差額，應(yīng)計入其他綜合收益。故本題表述錯誤。4.有限責(zé)任公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當按照原投資者各出資比例相應(yīng)增加各投資者的出資額。（）【參考答案】√

【解析】資本公積和盈余公積均屬于所有者權(quán)益，用其轉(zhuǎn)增資本時，如果是獨資企業(yè)，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如果是股份有限公司或有限責(zé)任公司應(yīng)該按照原投資者各自出資比例相應(yīng)增加各投資者的出資額。故本題表述正確。

5.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，不確認勞務(wù)收入。（）【參考答案】√ 【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益（主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本），不確認提供勞務(wù)收入。故本題表述正確。

四、不定項選擇題

甲公司2016年發(fā)生對外投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月10日，以銀行存款購買乙公司發(fā)行的股票600萬股準備長期持有，實際支付的價款13 800萬元，另支付交易費用30萬元（不考慮增值稅）。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為36 000萬元（與賬面價值一致），投資后，甲公司持有乙公司擁有的表決權(quán)股份的40%，并能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響。（2）4月20日，從上海證券交易所購入丙公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項960萬元。其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元（不考慮增值稅）。5月10日，收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元，6月30日，該筆股票投資的公允價值為1 020萬元。

（3）7月20日，將持有的丙公司股票全部出售，收取款項1 080萬元存入證券公司指定賬戶，不考慮相關(guān)稅費。

（4）2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤3 600萬元，年末乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)（股票）公允價值增加了400萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)資料（1），甲公司取得乙公司股票是計入營業(yè)外收入的金額是（）。A.570 B.30 C.630 D.600 【參考答案】A 【解析】除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，取得長期股權(quán)投資支付的交易費用應(yīng)計入初始投資成本，則初始投資成本為13 830（13 800＋30）萬元＜被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額14 400（36 000×40%）萬元，該部分差額體現(xiàn)為雙方在交易作價過程中轉(zhuǎn)讓方的讓步，該部分經(jīng)濟利益流入應(yīng)計入取得長期股權(quán)投資當期的營業(yè)外收入，故計入營業(yè)外收入的金額為570（14 400－13 830）萬元。故選A。（2）根據(jù)資料（2），甲公司取得丙公司股票的初始入賬金額是（）。A.962 B.902 C.900 D.960

卷二

【參考答案】C 【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款通常包含三部分：交易性金融資產(chǎn)的公允價值，計入交易性金融資產(chǎn)——成本；支付的交易費用，計入投資收益的借方；支付價款中所包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，計入應(yīng)收股利。甲公司共支付款項962萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元，交易費用2萬元，則甲公司取得丙公司股票的初始入賬金額為900（962－60－2）萬元。故選C。

【提示】考試時要注意分析題目中的交易費用是包含在成本中還是“另支付”。（3）根據(jù)資料（2）和資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司出售丙公司股票的會計處理正確的是（）。

A.借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 900 ——公允價值變動 120 投資收益 60 B.借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 900 投資收益 180 C.借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 902 ——公允價值變動 118 投資收益 60 D.借：公允價值變動損益 120 貸：投資收益 120 【參考答案】AD 【解析】丙公司股票的初始入賬金額為900萬元，6月30日，該筆股票投資的公允價值為1 020萬元，則公允價值上升120（1 020－900）萬元，會計分錄為： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 120 貸：公允價值變動損益 120 7月20日，將持有的丙公司股票全部出售，結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，將賬面價值1 020（900＋120）萬元與收取款項1 080萬元之間的差額確認為投資收益，同時結(jié)轉(zhuǎn)累計確認的公允價值變動損益，會計分錄為：

借：其他貨幣資金 1 080 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 900 ——公允價值變動 120 投資收益 60 借：公允價值變動損益 120 貸：投資收益 120 故選AD。

4.根據(jù)資料（1）和資料（4），下列各項中，2016年末甲公司因持有乙公司投資享有的份額引起會計科目變動表述正確的是（）。A.投資收益科目貸方增加1 440萬元 B.其他綜合收益科目貸方增加160萬元 C.資本公積科目貸方增加160萬元

D.長期股權(quán)投資科目借方增加1 600萬元 【參考答案】ABD

卷二

【解析】選項A表述正確，甲公司持有乙公司擁有的表決權(quán)股份的40%，并能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響，故采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進行后續(xù)計量。2016年乙公司（被投資單位）實現(xiàn)凈利潤3 600萬元，甲公司（投資單位）應(yīng)按持股比例相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值1 440（3 600×40%）萬元。分錄為：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 440 貸：投資收益 1 440 選項B表述正確，選項C表述錯誤，乙公司（被投資單位）持有的可供出售金融資產(chǎn)（股票）公允價值增加了400萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益，故乙公司（被投資單位）其他綜合收益增加400萬元，甲公司（投資單位）應(yīng)按持股比例相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值160（400×40%）萬元。分錄為： 借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 160 貸：其他綜合收益 160 選項D表述正確，長期股權(quán)投資賬面價值共增加1 600（1 440＋160）萬元。故選ABD。5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司對外投資業(yè)務(wù)對其2016營業(yè)利潤的影響金額的是（）萬元。A.1 558 B.1 718 C.1 618 D.1 620 【參考答案】C 【解析】營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）（1）取得長期股權(quán)投資，初始投資成本與被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額確認為營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；

（2）交易性金融資產(chǎn)取得時支付的相關(guān)交易費用2萬元計入投資收益的借方；6月30日，該筆股票投資的公允價值上升，計入公允價值變動損益貸方的金額為120萬元；

（3）出售交易性金融資產(chǎn)，賬面價值與收取款項之間的差額60萬元計入投資收益的貸方，同時將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益，則計入公允價值變動損益借方的金額為120萬元，計入投資收益貸方的金額為120萬元；

（4）乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值，同時確認投資收益貸方金額為1 440萬元；乙公司其他綜合收益增加，甲公司按持股比例相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值，同時確認為其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。

綜上，影響營業(yè)利潤的金額＝－2＋120＋60－120＋120＋1 440＝1 618（萬元）。故選C?！咎崾尽?月10日，收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元，為購買時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，分錄為： 借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60 不確認投資收益，故不影響營業(yè)利潤。

第三篇：2009會計職稱《初級會計實務(wù)》試題及答案(三)

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3.甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。

②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：

（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。

（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）

①借：銀行存款 480 貸：營業(yè)外收入 480 ②借：管理費用 360 貸：銀行存款 360（2）

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年12月31日

單位：萬元

4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。

（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機構(gòu)人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計河北政法干警考試網(wǎng)：http://hb.offcn.com/

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稅價格一致），實際成本0.3萬元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

1.逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。2.計算甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額。

（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）【答案】

1.（1）借：應(yīng)收賬款 795.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 680 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.6 借：主營業(yè)務(wù)成本 480 貸：庫存商品 480（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 340 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.8 貸：應(yīng)收賬款 397.8 借：庫存商品 240 貸：主營業(yè)務(wù)成本 240（3）借：生產(chǎn)成本 234（500×0.4×1.17）管理費用 18.72（40×0.4×1.17）銷售費用 28.08（60×0.4×1.17）貸：應(yīng)付職工薪酬 280.8 借：應(yīng)付職工薪酬 280.8 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240〔（500+40+60）×0.4〕 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40.8 借：主營業(yè)務(wù)成本 180〔（500+40+60）×0.3〕 貸：庫存商品 180（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2 貸：銀行存款 70.2 注意：這里是不用對營業(yè)成本做調(diào)整的，因為這里企業(yè)只是針對產(chǎn)品的銷售價格給出了10％的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動的，所以不用對營業(yè)成本做調(diào)整。

2.主營業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）

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五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程； 計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：

（1）1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示： 單位：萬元

總 賬

明細賬

借或貸

余額 應(yīng)收賬款 ——A公司

借

600 壞賬準備

貸

長期股權(quán)投資 ——B公司 借 2500 固定資產(chǎn) ——廠房 借 3000 累計折舊 貸 900 固定資產(chǎn)減值準備 貸 200 應(yīng)付賬款 ——C公司 借 150 ——D公司 貸 1050 長期借款 ——甲銀行 貸 300 注：①該公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目。

②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。

②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付。

③4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元（該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元）。該廠房于12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。

④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。

⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元； 簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。

⑦12月31日是，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。

⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。

除上述資料外，不考慮其他因素。

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要求：

計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項（3）長期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長期借款（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】

（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準備＝600－200＝400（萬元）（2）預(yù)付款項＝150－117+2＝35（萬元）（3）長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬元）

（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（萬元）（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬元）（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬元）（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬元）

（8）長期借款＝200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動負債項目）

【解析】上述業(yè)務(wù)的會計分錄： ①借：銀行存款 70 貸：壞賬準備 70 ②借：原材料 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費（進項稅額）17 貸：應(yīng)付賬款 117 ③借：在建工程 300 累計折舊 167 固定資產(chǎn)減值準備 33 貸：固定資產(chǎn) 500 借：在建工程 500 貸：銀行存款等 500 借：營業(yè)外支出等 300 貸：在建工程 300 借：固定資產(chǎn) 500 貸：在建工程 500 ④借：制造費用 100 貸：累計折舊 100 注意：題目雖然給出1-4月份的累計折舊是100萬元，但是上面的題目條件中給出的累計河北政法干警考試網(wǎng)：http://hb.offcn.com/

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折舊167萬元其實就是說截止到4月份累計計提的折舊是167萬元，所以不用單獨再考慮累計折舊100萬元了。

⑤借：銀行存款 200 貸：長期借款 200 年底計提利息： 借：財務(wù)費用 6 貸：應(yīng)付利息 6 借：應(yīng)付利息 6 貸：銀行存款 6 ⑥借：原材料 500 庫存商品 300 貸：其他貨幣資金 800 借：原材料等 800 貸：應(yīng)付票據(jù) 800 ⑦借：管理費用等 250 貸：應(yīng)付職工薪酬 250 借：應(yīng)付賬款 2 貸：銀行存款 2 注意：因為是預(yù)付下個月即下的月份的租金，要確認預(yù)付賬款，不確認應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨設(shè)置預(yù)付賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。

⑧應(yīng)收A公司的款項期末壞賬準備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應(yīng)該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準備 100 ⑨借：長期股權(quán)投資 2700 貸：投資收益 2700

2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：

（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。

（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約河北政法干警考試網(wǎng)：http://hb.offcn.com/

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定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。

（4）6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。

（5）6月30日，因自然災(zāi)害毀損W材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準處理。

（6）6月份發(fā)出材料情況如下：

①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在

A.B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。

②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。③6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

（1）編制甲公司第（1）至（4）項業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）①編制甲公司第（5）項業(yè)務(wù)的會計分錄。②計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。③編制甲公司第（6）項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。（4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額。

（5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。（6）計算甲公司6月30日W材料應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。

（“應(yīng)交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）

①借：原材料——W材料 217.8 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）36.72 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52 借：銀行存款 45.48 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）27.71 貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11 ③借：原材料——W材料 1415 河北政法干警考試網(wǎng)：http://hb.offcn.com/

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應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）240.55 貸：實收資本 1655.55 ④借：銀行存款 200.07 貸：其他業(yè)務(wù)收入 171 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29.07（2）W材料加權(quán)平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（萬元/千克）

（3）

①借：待處理財產(chǎn)損溢 16.38 貸：原材料——W材料 14（0.28×50）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.38 借：營業(yè)外支出 6.38 其他應(yīng)收款 10 貸：待處理財產(chǎn)損溢 16.38 ②產(chǎn)品的定額分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A產(chǎn)品的成本＝20×24×0.56＝268.8（萬元）B產(chǎn)品的成本＝10×52×0.56＝291.2（萬元）③借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 268.8 ——B產(chǎn)品 291.2 制造費用 196（0.28×700）管理費用 126（0.28×450）貸：原材料——W材料 882 借：委托加工物資 28 貸：原材料 28 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 168 貸：原材料——W材料 168（4）W材料賬面余額＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（萬元）（5）W可變現(xiàn)價值是1000計提的存貨跌價準備＝1089.2－1000＝89.2（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 89.2 貸：存貨跌價準備 89.2（6）存貨的賬面價值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784（萬元）

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第四篇：2014年初級會計職稱考試試題初級會計實務(wù)預(yù)測

2014年初級會計職稱考試試題初級會計實務(wù)預(yù)測

1.2011年夏季即將到來，甲公司在本單位食堂安裝數(shù)臺自產(chǎn)的產(chǎn)品——cool牌空調(diào)，作為廣大職工的一種福利提供給食堂使用，該產(chǎn)品的成本為每臺1 500元，一共安裝了5臺，計稅價格為每臺2 000元，增值稅稅率為17%，則甲公司實際發(fā)放時計入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為()元。

A.11 700

B.7 500

C.10 000

D.30 000

[答案]：A

[解析]：

借：應(yīng)付職工薪酬 11 700

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 700

借：主營業(yè)務(wù)成本 7 500

貸：庫存商品 7 500

[該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核]

2.某企業(yè)本期實際應(yīng)上交增值稅200 000元，消費稅100 000元，營業(yè)稅200 000元，土地增值稅100 000元。該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，則該企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為()元。

A.21 000

B.35 000

C.42 000

D.28 000

[答案]：B

[解析]：該企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅=(200 000+100 000+200 000)×7%=35 000(元)。

[該題針對“城市維護建設(shè)稅的核算”知識點進行考核]

3.某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善一批庫存材料被盜，該批原材料實際成本為20 000元，保險公司賠償11 600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。

A.8 400

B.19 600

C.9 200

D.11 800

[答案]：D

[解析]：該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20 000+20 000×17%-11 600=11

800(元)。

[該題針對“原材料的核算”知識點進行考核]

4.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。

A.房產(chǎn)稅

B.土地使用稅

C.教育費附加

D.耕地占用稅

[答案]：D

[解析]：耕地占用稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入“管理費用”科目，教育費附加應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

[該題針對“資產(chǎn)的確認”知識點進行考核]

5.下列錯誤的會計事項，只影響“營業(yè)利潤”而不影響利潤總額的是()。

A.將投資收益錯登為“其他業(yè)務(wù)收入”

B.將罰款支出錯登為“其他業(yè)務(wù)成本”

C.將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為“銷售費用”

D.將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務(wù)成本”

[答案]：B

[解析]：選項A中正確的應(yīng)該計入“投資收益”科目，但是錯誤的計入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目;選項C中正確的應(yīng)該計入“管理費用”科目，但是錯誤的計入了“銷售費用”科目;選項D中正確的應(yīng)該計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，但是錯誤的計入了“主營業(yè)務(wù)成本”科目，因此選項A和D對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。

[該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核]

6.天榮企業(yè)于2004年成立(假設(shè)所得稅稅率為25%)，當年發(fā)生虧損360萬元，2005年至2010年每年實現(xiàn)利潤總額為40萬元，不考慮其他因素，則2010年年底該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為()萬元。

A.130

B.-120

C.-130

D.120

[答案]：C

[解析]：按稅法規(guī)定，允許用當年利潤彌補以前的虧損但不得超過五年，因此，該企業(yè)2010年實現(xiàn)的利潤40萬元只能按稅后的凈利潤彌補虧損，應(yīng)交所得稅為40×

25%=10(萬元)，2010年凈利潤=40-10=30(萬元)，2010年年底該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額=360-40×5-(40-10)=130(萬元)，即還有尚未彌補的虧損130萬元。

[該題針對“未分配利潤的核算”知識點進行考核]

7.甲企業(yè)2010年年初未分配利潤的貸方余額為1 500萬元，本實現(xiàn)的凈利潤為900萬元，分別按10%和5%的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2010年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為()萬元。

A.765

B.2 310

C.2 400

D.2 265

[答案]：D

[解析]：該企業(yè)2010年年末未分配利潤的貸方余額=期初未分配利潤1 500+本年實現(xiàn)的未分配利潤900×(1-15%)=2 265(萬元)。

[該題針對“未分配利潤的核算”知識點進行考核]

8.A股份有限公司委托甲證券公司發(fā)行普通股5 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為5元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，A股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的3%向甲證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，A股份有限公司計入“資本公積”科目的金額應(yīng)為()萬元。

A.20 000

B.19 250

C.480

D.120

[答案]：B

[解析]：發(fā)行股票的實際收到的款項為5 000×5-5 000×5×3%=24 250(萬元)，股本金額為5 000×1=5 000(萬元)，記入“資本公積”科目的數(shù)額=24 250-5 000=19 250(萬元)。

[該題針對“資本公積的核算”知識點進行考核]

9.甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于2010年11月23日收到該筆款項時，實際收到的金額為()元。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。)

A.117 000

B.117 900

C.104 400

D.900

[答案]：C

[解析]：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元);應(yīng)收賬款總額=500×200×(1-10%)×(1+17%)=105 300(元)，所以實際收到的款項=105 300-900=104 400(元)。

[該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核]

10.2010年9月1日，東大公司與客戶簽訂一項安裝勞務(wù)合同，預(yù)計2011年12月31日完工;合同總金額為800萬元，預(yù)計總成本為500萬元。截止2010年12月31日。該公司實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本350萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計，按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認完工進度。2010對該項合同確認的收入為

()萬元。

A.150

B.240

C.350

D.500

[答案]：B

[解析]：2010完工進度=150÷(150+350)×100%=30%，對該項合同確認的收入=800×30%=240(萬元)。

第五篇：2011初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》常用公式

2011初級會計職稱考試：《初級會計實務(wù)》常用公式

一、會計等式：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

收入-費用=利潤

二、會計賬戶：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

三、發(fā)出存貨計價方法：

1、個別計價法

2、先進先出法

3、月末一次加權(quán)平均法

本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本

加權(quán)平均單價=實際成本÷存貨數(shù)量

4、移動加權(quán)平均法 學(xué)會計

存貨單位成本=(原有庫存存貨的實際成本+本次進貨的實際成本)÷(原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量)

本次發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本

四、發(fā)出材料成本差異率：

本期材料成本差異率=(結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)÷(期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)

期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料成本差異÷期初結(jié)存材料的計劃成本×100%

發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

五、銷售商品的核算：

1、毛利率法：

毛利率=(銷售毛利÷銷售凈額)×100%

銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓

銷售毛利=銷售凈額×毛利率

銷售成本=銷售凈額-銷售毛利

2、售價金額法;

商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%

本期銷售商品應(yīng)分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷差價率

本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價

期末存貨成本=期初存貨

收入=勞務(wù)總收入X本期末止勞務(wù)的完工進度-以前期間已確認的收入

2、本期確認的費用=勞務(wù)總成本X本期末止勞務(wù)的完工進度-以前期間已確認的費用