第一篇：2012年與2011年財(cái)經(jīng)法規(guī)內(nèi)容差異補(bǔ)充
第四章
財(cái)政法規(guī)制度
第三節(jié)
國(guó)庫(kù)集中收付制度
從2000年開(kāi)始，我國(guó)政府開(kāi)始著手推進(jìn)國(guó)庫(kù)中收付制度改革。經(jīng)過(guò)大量的考察實(shí)踐和前期準(zhǔn)備工作，并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)庫(kù)管理的經(jīng)驗(yàn)，2001年2月，國(guó)務(wù)院通過(guò)了由財(cái)政部很和中國(guó)人民銀行制定的《財(cái)政國(guó)庫(kù)沒(méi)管理制度改革試點(diǎn)方案》，確立了我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)、指導(dǎo)思想和原則、改革的內(nèi)容、配套措施及實(shí)施步驟。改革方案中明確提出，我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)是建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。2002年，財(cái)政部和中國(guó)人民銀行又聯(lián)合印發(fā)了《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》。截止2007年底，中央所有部門(mén)及所屬9300多個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中收付制度改革；全國(guó)36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市本級(jí)，300多個(gè)城市，1300多個(gè)縣（區(qū)），超過(guò)23萬(wàn)個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了改革。國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的成功實(shí)施，為建立我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
一、國(guó)庫(kù)集中收付制度
國(guó)庫(kù)集中收付制度一般也稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，包括國(guó)庫(kù)集中收付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門(mén)代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財(cái)政收入通過(guò)國(guó)庫(kù)賬戶單一體系，直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶；財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見(jiàn)不到資金；未支用的資金均保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶，由財(cái)政部門(mén)代表政府進(jìn)行鍋里運(yùn)作，降低政府籌資成本，為實(shí)施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。
國(guó)庫(kù)集中收付制度的實(shí)施大大提高了財(cái)政資金收付管理的規(guī)范性、安全性、有效性，增強(qiáng)了透明度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，支出單位的財(cái)政資金都集中存放在國(guó)庫(kù)，有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理，使庫(kù)款調(diào)度更加靈活。同時(shí)，也將從根本上上改變財(cái)政資金管理分散、各支出部門(mén)和支出單位多頭開(kāi)戶、重復(fù)開(kāi)戶的混亂局面。財(cái)政部門(mén)內(nèi)部實(shí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督相對(duì)分開(kāi)，從機(jī)制上防止了營(yíng)私舞弊。財(cái)政部門(mén)、支出單位、結(jié)算銀行都持有可以相互核對(duì)的資金支付賬冊(cè)，預(yù)算執(zhí)行規(guī)范透明，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支出全過(guò)程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理開(kāi)支，提高財(cái)政資金的使用效益。同時(shí)，還能有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?！纠?-16】（單項(xiàng)選擇題）國(guó)庫(kù)集中收付制度也稱為（）。A.國(guó)庫(kù)集中支付制度
B.國(guó)庫(kù)收入收繳制度 C.國(guó)庫(kù)單一賬戶制度
D.國(guó)庫(kù)集中管理制度
[解析]C.國(guó)庫(kù)集中收付制度一般也稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度。
二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的概念
國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。
（二）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成
國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：
1． 財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶，簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。國(guó)庫(kù)單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。
2． 財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶，簡(jiǎn)稱財(cái)政部門(mén)零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額在5000萬(wàn)元人民幣以上的（含5000萬(wàn)元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。財(cái)政部門(mén)零余額賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用。
3． 財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶，簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額在5000萬(wàn)元人民幣以上的（含500萬(wàn)元），應(yīng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。
4． 財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用。
5．經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的特殊專戶，簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。
財(cái)政部門(mén)是持有和管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門(mén)，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國(guó)人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶和代理銀行進(jìn)行管理和監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財(cái)政部門(mén)確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。【例4-17】（單項(xiàng)選擇題）用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算的賬戶是（）。A國(guó)庫(kù)單一賬戶
B財(cái)政部門(mén)零余額賬戶 C特殊賬戶
D預(yù)算單位零余額賬戶
【解析】B。財(cái)政部門(mén)零余額賬戶是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的，該賬戶用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
（一）收繳方式
財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。1.直接繳庫(kù) 直接繳庫(kù)，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
2.集中匯繳
集中匯繳，是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
（二）收繳程序
1.直接繳庫(kù)程序
直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。2.集中匯繳程序
小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收人中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
四、財(cái)政支出支付方式和程序
（一）支付方式
財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。
1.財(cái)政直接支付，是指由財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等）或用款單位（即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政資金的預(yù)算單位）賬戶，2.財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
（二）支付程序
1.財(cái)政直接支付程序
預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。
財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫(xiě)“財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核一級(jí)預(yù)算單位提出的支付申請(qǐng)無(wú)效后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”“和財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國(guó)人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。2.財(cái)政授權(quán)支付程序
財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工作支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。其包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出；年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。
財(cái)政部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的一級(jí)預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”的形式分別通知中國(guó)人民銀行、代理銀行。代理銀行在收到財(cái)政部門(mén)下達(dá)的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”時(shí)，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”。基層預(yù)算單位憑據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”所確定的額度支用資金；代理銀行憑據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制定的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行；代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，通過(guò)零余額賬戶辦理資金支付。
第二篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2.存款人申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人存款賬戶時(shí)，符合開(kāi)立條件的，銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶手續(xù)，并于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>
3.一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按買(mǎi)價(jià)依照13％的扣除率計(jì)算。4.2005年1月22日以財(cái)政部令發(fā)布，并于同年3月1日實(shí)施了《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》。
5.會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由三部分組成，即：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
6.《政府采購(gòu)法》于2002年6月29日頒布，自2003年1月1日起實(shí)施。7.企業(yè)所得稅、稅收滯納金和非廣告性贊助支出，屬于稅前不得扣除項(xiàng)目 8.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù)不屬于無(wú)效票據(jù)。
9.廣義的票據(jù)包括：股票、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券等，但我國(guó)《票據(jù)法》調(diào)整的票據(jù)僅限于匯票、本票和支票。
10.中央預(yù)算的編制內(nèi)容：（1）本級(jí)預(yù)算收入和支出；（2）上一結(jié)余用于本安排的支出；（3）返還或者補(bǔ)助地方的支出；（4）地方上解的收入。
11.銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理現(xiàn)金支取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。
12.專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、食、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。
13.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。14.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料違法行為的法律責(zé)任包括：責(zé)令限期改正，罰款，給予行政處分，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，追究刑事責(zé)任。15.會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算可以選定人民幣為記賬本位幣，也可以選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣
16.各級(jí)立法機(jī)關(guān)的監(jiān)督職權(quán)主要是組織調(diào)查權(quán)和詢問(wèn)質(zhì)詢權(quán)。
17.政府采購(gòu)的功能包括：節(jié)約財(cái)政支出、提高采購(gòu)資金的使用效益；強(qiáng)化宏觀調(diào)控；活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；推進(jìn)反腐倡廉；保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。
18.單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性。
19.會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門(mén)化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。
20.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等違法行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：責(zé)令限期改正；罰款；給予行政處分；吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；追究刑事責(zé)任 21.違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為可能會(huì)由財(cái)政部門(mén)、行為人所在單位或者會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體給予處罰。
22.納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的：（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
23.原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。
24.集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
25.臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。26.一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。27.《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。28.原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。
29.費(fèi)用是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
30.損益類科目 營(yíng)業(yè)外支出，銷售費(fèi)用，營(yíng)業(yè)稅金及附加
31.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用
會(huì)計(jì)科目和賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的方法、分類的用途和分類的結(jié)果是完全相同的
32.款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證存款等。
33.生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，其中，制造費(fèi)用一般不能直接計(jì)入。
34.一般而言，企業(yè)對(duì)外銷售商品（不考慮增值稅）會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時(shí)增加(企業(yè)對(duì)外銷售商品，企業(yè)取得了收入，同時(shí)也收到現(xiàn)金或銀行存款等，資產(chǎn)增加。收入最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，使企業(yè)的所有者權(quán)益增加。所以選項(xiàng)B是正確的。
35.會(huì)計(jì)憑證的保管期限是15年。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)構(gòu)成利潤(rùn)表的基本框架。36.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。
37.我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。
38.票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)模填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)
39.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需品的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施范圍之內(nèi)。
40.決算制度主要包括決算草案的編制和審批兩個(gè)方面的內(nèi)容。
41.從外單位取得的原始憑證如有遺失，如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
42.稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國(guó)家政權(quán)和國(guó)家利益等方面的重要作用 43.根據(jù)規(guī)定，為規(guī)范支付結(jié)算工作，我國(guó)制定了一系列支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》（以下簡(jiǎn)稱《票據(jù)法》）、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法》、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》等 44.根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣。
45.持證人員離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。
46.我國(guó)目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式?！叭币豢ā敝?支票、匯票、本票和信用卡
47.納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限等。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷屬于注銷稅務(wù)登記的范圍。
48.受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由（受托方代收代繳）消費(fèi)稅。49.預(yù)算法律制度在財(cái)政法的體系中處于核心地位。50.誠(chéng)實(shí)守信中的秘密主要有國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私三類。
51.個(gè)人所得稅的征收管理?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上到3倍的罰款。52.會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的區(qū)別是 性質(zhì)不同 作用范圍不同、表現(xiàn)形式不同、保障機(jī)制不同
54.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的實(shí)際功能 A儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算B、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取 C、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理 D、通過(guò)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具
55.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于終了后（4個(gè)月）內(nèi)對(duì)外提供。56.根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收
57.匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。
58.存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過(guò)程中，違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性存款人，給予警告并處（5000元以上3萬(wàn)元以下）的罰款。59.預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。
60.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由三部分組成，即：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
61.納稅申報(bào)的方式主要有：上門(mén)申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、其他方式（簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等）。62.我國(guó)發(fā)票按其用途及反映的內(nèi)容不同，可以分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。
63.圖書(shū)報(bào)紙雜志適用13%的增值稅，紙張適用17% 64.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范包括：《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》等。
65.根據(jù)規(guī)定，財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。66.會(huì)計(jì)職業(yè)自律包括兩層含義：會(huì)計(jì)人員自律和會(huì)計(jì)行業(yè)自律。
67.根據(jù)該規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以將下列涉稅業(yè)務(wù)委托稅務(wù)代理人辦理：（1）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；（2）普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；（3）納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；（4）繳納稅款和申請(qǐng)退稅；（5）制作涉稅文書(shū)；（6）審查納稅情況；（7）建帳建制，辦理賬務(wù)；（8）稅務(wù)行政復(fù)議；（9）稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)顧問(wèn)；（10）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
68.商業(yè)匯票背書(shū)記載的事項(xiàng)包括。背書(shū)人簽章
被背書(shū)人的名稱
背書(shū)日期 69.財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出
70.財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)督檢查的途徑包括：將會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合、將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合、將會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。
71.專業(yè)發(fā)票從版面上可劃分為手寫(xiě)發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票。消費(fèi)稅采用比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率三種形式。72.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
73.銀行對(duì)一年內(nèi)未發(fā)生任何收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理銷戶手續(xù)。
74.單位內(nèi)部監(jiān)督中，必須實(shí)行職務(wù)分離的是記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員
75.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列四項(xiàng)基本要求：（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
第三篇：《財(cái)經(jīng)法規(guī)》會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)內(nèi)容歸納
考情分析
第一章《會(huì)計(jì)法律制度》是本課程應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容，是教材的核心。平均分值可以達(dá)到40-50分。因此考生必須給與足夠的關(guān)注，對(duì)本章內(nèi)容要在理解的基礎(chǔ)上記憶。
第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成
會(huì)計(jì)法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種有關(guān)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱。包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。
一、會(huì)計(jì)法律
會(huì)計(jì)法律，是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。它是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范，即《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）。
1999年l0月3 1日九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過(guò)的《會(huì)計(jì)法》，是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。
【例題·多選題】會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的是（）。
A.會(huì)計(jì)法律
B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)
C.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章
D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)法律指會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等。（）
二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)
會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。
三、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度
國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。
會(huì)計(jì)規(guī)章：由財(cái)政部制定，并由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制定辦法，如以財(cái)政部令形式發(fā)布的《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》等。
會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門(mén)，即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及財(cái)政部與國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。
四、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)
地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)在會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定的僅在本行政轄區(qū)內(nèi)有法律效力的規(guī)范性文件，例如《天津市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》。
注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)；《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。
概括圖：
本節(jié)考點(diǎn)回顧：
1.會(huì)計(jì)法律制度的四個(gè)層次；
2.每一層次分別由什么部門(mén)制定；
3.每個(gè)層次包括對(duì)應(yīng)的法規(guī)；
4.反過(guò)來(lái)，《×××》屬于哪個(gè)層次。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算
第一章是全書(shū)的重點(diǎn)，第三節(jié)是第一章的重點(diǎn)。
一、會(huì)計(jì)核算的一般要求
《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個(gè)中心；兩個(gè)基本要求；三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定。
（一）一個(gè)中心——會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整
《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》都規(guī)定，會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來(lái)為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為；變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為。
會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，主要是指會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。
會(huì)計(jì)資料的完整性，主要是指構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素都必須齊全，以使會(huì)計(jì)資料如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況，便于會(huì)計(jì)資料使用者全面、準(zhǔn)確地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。
（二）兩個(gè)基本要求
一是依法設(shè)賬；二是會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。
1.依法設(shè)賬的基本要求
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”。
2.對(duì)會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求
（1）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
（2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。
（三）三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定
1.正確采用會(huì)計(jì)處理方法
會(huì)計(jì)處理方法，是指在會(huì)計(jì)核算中采用的具體方法，通常包括：收入確認(rèn)法、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法、存貨計(jì)價(jià)方法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法等。
《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定：
（1）各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；
（2）確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更；
（3）并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明，以便于會(huì)計(jì)資料使用者了解會(huì)計(jì)處理方法變更對(duì)其會(huì)計(jì)資料影響的情況。
2.正確使用會(huì)計(jì)記錄文字
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
【例題·單選題】在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）。
A.只能使用中文，不能使用其他文字
B.只能使用外文
C.在中文和外文中選一種
D.使用中文，同時(shí)可以選一種外文
【例題·案例分析題】某少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，以該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要發(fā)生在該少數(shù)民族自制地區(qū)為由，以少數(shù)民族文字作為會(huì)計(jì)記錄的唯一文字，并且向相關(guān)部門(mén)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表也采用少數(shù)民族文字。請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)的做法是否合法？說(shuō)明理由。
3.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（多項(xiàng)選擇題）
各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)兩類。
（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
包括現(xiàn)金、銀行存款，以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等?？铐?xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用
財(cái)物是指單位的財(cái)產(chǎn)物資，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。財(cái)物的收發(fā)、增減和使用是單位資金運(yùn)動(dòng)的重要形態(tài)，因而是會(huì)計(jì)核算的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。
（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
債權(quán)是單位收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指單位承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的義務(wù)，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等。由于債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，涉及到本單位與其他單位或其他有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益，關(guān)系到單位自身的資金周轉(zhuǎn)，影響著單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（四）資本、基金的增減
資本是投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的本錢(qián)。基金，是各單位按照法律、法規(guī)的規(guī)定而設(shè)置或籌集的具有某些特定用途的專項(xiàng)資金，如政府基金、社會(huì)保障基金、教育基金等。
（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的核算
收入是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。這種總流入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償。支出是行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體在履行法定職能、發(fā)揮特定功能時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支，以及企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用通常包括生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。
（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理
（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。
其他事項(xiàng)，是指除上述六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以外的、按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
三、會(huì)計(jì)
會(huì)計(jì)，是指以為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間，反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營(yíng)成果的時(shí)間界限。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)自公歷l月1日起至12月31日止。
會(huì)計(jì)期間分為：月度、季度、半、。
【例題·單選題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)自（）。
A.公歷1月1日起至12月31日止
B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止
C.公歷4月1日起至次年3月31日止
D.公歷10月1日起至次年9月30日止
四、記賬本位幣
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。
【例題·單選題】我國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（）應(yīng)折算為人民幣反映。
A.填制的記賬憑證
B.編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
C.取得的原始憑證
D.登記的賬簿
【例題·判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報(bào)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（）
五、會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)憑證是重要會(huì)計(jì)資料，各單位在按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證。
（一）原始憑證
原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。
1.原始憑證的填制和取得
（1）辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須如實(shí)填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，填制或取得的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間最遲不應(yīng)超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期即一個(gè)月。
（2）要保證原始憑證的內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫(xiě)的項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏：
A.年月日
B.名稱寫(xiě)全不得簡(jiǎn)化
C.品名或用途填寫(xiě)明確
D.要有有關(guān)人員的簽章。
（3）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中，發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。
（外部）
（4）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)的金額必須相符。
（5）購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。實(shí)物購(gòu)入以后，要按照規(guī)定辦理驗(yàn)收手續(xù)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證賬實(shí)相符。
（6）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，除本身具備復(fù)寫(xiě)功能的外，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并連同存根一起保存。
（7）發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
（8）單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。借款收據(jù)是此項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行相應(yīng)核算的依據(jù)。
（9）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。
（10）原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
（11）對(duì)丟失原始憑證的處理。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，注明原始憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，并由經(jīng)辦人員簽名后，報(bào)經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
如：發(fā)票丟失則本人簽名，科長(zhǎng)、廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。
如：飛機(jī)、車(chē)票丟失，當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，科長(zhǎng)、廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證的是（）。
A.結(jié)算憑證
B.記賬憑證
C.領(lǐng)料單
D.入庫(kù)單
【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證不得外借，其它單位確需借用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位（）批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并輸相關(guān)手續(xù)。
A.單位負(fù)責(zé)人
B.檔案管理人員
C.會(huì)計(jì)主管人員
D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
2.原始憑證的審核。
原始憑證的審核應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé)。
（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)以國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的具體程序、要求審核原始憑證。
（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予以受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因。（）
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（）
3.原始憑證的錯(cuò)誤更正。
為了規(guī)范原始憑證的內(nèi)容，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證進(jìn)行舞弊。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，原始憑證的錯(cuò)誤更正應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（1）原始憑證所載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。
（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處必須加蓋出具單位印章。原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，必須由原始憑證出具單位重開(kāi)。
（3）原始憑證出具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證、負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。
【例題·單選題】下列對(duì)外來(lái)原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背《會(huì)計(jì)法》的是（）。
A.外來(lái)原始憑證記載金額內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開(kāi)
B.外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章
C.外來(lái)原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章
D.外來(lái)原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章
【例題·判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。（）
【例題·單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯(cuò)誤，應(yīng)由（）
A.經(jīng)辦人更正
B.會(huì)計(jì)人員更正
C.原開(kāi)具單位更正
D.原開(kāi)具單位重新開(kāi)具
【例題·單選題】下列關(guān)于對(duì)外來(lái)發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤金額的處理中，符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的是（）。
A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開(kāi)發(fā)票
B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章
C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說(shuō)明情況同時(shí)加蓋單位公章
D.接受單位直接更正，并說(shuō)明情況同時(shí)加蓋單位公章
（二）記賬憑證
記賬憑證，亦稱傳票，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。
1.記賬憑證的填制。
填制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（1）記賬憑證必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料填制。
（2）記賬憑證具備的基本要素符合規(guī)定。
（3）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，或者根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
（4）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)，如1號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成。
（5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。
（6）一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。
（7）正確使用改錯(cuò)方法。填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以按正確數(shù)字同錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證；如果發(fā)現(xiàn)以前的記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
（8）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位，填制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求。打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證上要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）印章或者簽字，以明確責(zé)任。
（9）填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后的記賬憑證，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷。
2.記賬憑證的審核。
記賬憑證審核的主要內(nèi)容包括：
（1）審核記賬憑證是否附有原始憑證。
（2）審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全。
（3）審核記賬憑證上會(huì)計(jì)科目的使用是否正確。
（4）記賬憑證的編號(hào)有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象。
六、會(huì)計(jì)賬簿
會(huì)計(jì)賬簿，是指全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和檢查、分析、控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。
（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置（多選題）
包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。
【例題·多選題】會(huì)計(jì)法要求設(shè)置哪些會(huì)計(jì)賬簿（）。
A.總賬
B.明細(xì)賬
C.日記賬
D.輔助性賬簿
（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用
啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)上的“啟用表”，注明啟用日期，賬簿起止頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名等，并加蓋名章和單位公章。
（三）會(huì)記賬簿的登記
1.必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。
2.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。
3.會(huì)計(jì)賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。
4.登記會(huì)計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。
5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：
（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；
（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；
（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
6.各種會(huì)計(jì)賬簿要按頁(yè)依次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。（會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人蓋章。）
7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定結(jié)出余額
8.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下一頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。
9.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種方法。
10.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正也應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)定期打印。
11.各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。（禁止賬外設(shè)賬）
（四）賬目的核對(duì)
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。
（1）賬實(shí)相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。
（2）賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符。
（3）賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符。
【例題·多選題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿（）
A.總賬和日記賬
B.擔(dān)保備查簿
C.明細(xì)賬
D.應(yīng)收款項(xiàng)備查簿
【例題·多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿的有（）。
A.總賬
B.明細(xì)賬
C.日記賬
D.輔助賬簿
（五）結(jié)賬的基本要求
結(jié)賬就是在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出各個(gè)賬戶的“本期發(fā)生額”和“期末余額”，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。
終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)新建會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量的文件。
（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為、半、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
、半財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：
1.會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和其他有關(guān)附表。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表。
2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有（）。
A.會(huì)計(jì)報(bào)表
B.財(cái)務(wù)計(jì)劃
C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
D.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有（）。
A.會(huì)計(jì)憑證
B.會(huì)計(jì)報(bào)表
C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
D.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)
【例題·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有（）。
A.會(huì)計(jì)報(bào)表
B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
C.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告 二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求主要有以下內(nèi)容：
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于終了編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告。
2.企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。結(jié)賬日為公歷每年的12月31日；半、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷每半年、每季、每月的最后一天。
5.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：
（1）清查、核實(shí)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；
（2）清查、核實(shí)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；
（3）清查、核實(shí)各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；
（4）清查、核實(shí)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；
（5）清查、核實(shí)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬目記錄是否一致；
（6）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。
6.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：
（1）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；
（2）依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；
（3）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；
（4）對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；
（5）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。
7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。
8.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。（數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系）
9.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他要求。
（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供
1.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
3.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
【例題·單選題】 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。
A.簽名
B.蓋章
C.簽名或蓋章
D.簽名并蓋章
【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。
A.單位負(fù)責(zé)人
B.總會(huì)計(jì)師
C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
D.出納人員
【例題·案例分析題】甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在虛增利潤(rùn)等問(wèn)題，董事長(zhǎng)張某受到有關(guān)部門(mén)的處罰。張某不服，他說(shuō)：“我沒(méi)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章，這事我不清楚，我不承擔(dān)責(zé)任。我已經(jīng)全權(quán)委托給了公司主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理李某，應(yīng)當(dāng)由他來(lái)承擔(dān)責(zé)任。”請(qǐng)思考：
（1）張某的說(shuō)法是否正確？說(shuō)明理由。
（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由哪些人員簽名并蓋章。
5.國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)說(shuō)明下列事項(xiàng)：
（1）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括管理費(fèi)用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員的工資、福利和職工工資、福利費(fèi)用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤(rùn)分配的情況，以及其他與職工利益相關(guān)的信息；
（2）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況；
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況；
（4）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況；
（5）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說(shuō)明等；
（6）需要說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)。
6.企業(yè)應(yīng)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
【例題·判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報(bào)表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（）
7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。
另外，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。
八、財(cái)產(chǎn)清查（客觀題判斷、多選）
1.在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對(duì)賬實(shí)不符等問(wèn)題根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
2.財(cái)產(chǎn)清查制度，是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。
3.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象的有（）。
A.財(cái)產(chǎn)物資
B.庫(kù)存現(xiàn)金
C.銀行存款
D.債權(quán)債務(wù)
【例題·判斷題】財(cái)產(chǎn)清查制度是通過(guò)定期或不定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。（）
九、會(huì)計(jì)檔案管理
（一）會(huì)計(jì)檔案的概念和種類（客觀題）
會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)資料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
一般包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料。
具體包括：
①會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；
②會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿；
③財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、財(cái)務(wù)及相關(guān)文字分析材料等；
④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。
注意：財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬文書(shū)檔案。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。
A.會(huì)計(jì)憑證
B.總賬
C.日記賬
D.會(huì)計(jì)報(bào)表
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。
A.會(huì)計(jì)憑證
B.會(huì)計(jì)賬簿
C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
D.單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。
A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)
B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)
C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
D.工作計(jì)劃
（二）會(huì)計(jì)檔案的裝訂
會(huì)計(jì)檔案的裝訂主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他文字資料的裝訂。
（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔
當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)終了后可暫由本單位部門(mén)保管一年。保管期滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)編制清冊(cè)，移交本單位的檔案部門(mén)保管；未設(shè)立檔案部門(mén)的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部指定專人保管。（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)檔案的專職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。）
會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。（客觀、案例分析題）
【例題·案例分析題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：
5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李某考慮到B企業(yè)是A公司的長(zhǎng)期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會(huì)計(jì)科人員予以配合，并經(jīng)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李某簽字同意后，將A公司部分會(huì)計(jì)檔案資料借出。
要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
公司對(duì)外提供查閱和借出會(huì)計(jì)檔案資料的做法是否符合規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限（客觀題）
會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年五種。保管期限從會(huì)計(jì)終了后第一天算起。
例：某企業(yè)1992年3月28日開(kāi)出的發(fā)票，如法律規(guī)定保管期限為五年，則保管期滿為（）
A.97年3月27日
B.97年3月28日
C.97年12月31日。
D.98年1月1日
1.企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案的保管期限（重要，客觀題）
（1）永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及財(cái)務(wù)報(bào)告（決算，含文字分析）；
（2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；
（3）l5年的：會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。
（4）5年的：固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；
（5）3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（包括文字分析）；
【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限是（）。
A.3年
B.5年
C.15年
D.永久
【例題·單選題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會(huì)計(jì)檔案的最長(zhǎng)期限是（）。
A.5年
B.10年
C.15年
D.25年
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。（）
2.財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會(huì)計(jì)檔案的保管期限（了解）
（1）會(huì)計(jì)憑證類：各種報(bào)表為10年。其他會(huì)計(jì)憑證為15年。
（2）會(huì)計(jì)賬簿類：一般為15年。稅收日記賬（總賬）、稅收票證分類出納賬、現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬為25年。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）為固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。
（3）財(cái)務(wù)報(bào)告類：一般為10年。財(cái)務(wù)總預(yù)算，為永久；財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)，為3年，其中所屬單位報(bào)送的保管中所屬單位報(bào)送的保管期限為2年；行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)月、季報(bào)表，為5年，其中所屬單位報(bào)送的保管期限為2年；稅收會(huì)計(jì)報(bào)表，為10年，其中電報(bào)保管為1年、所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的保管期限為3年。
（4）其他類：會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，為15年；會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，為永久。（與企業(yè)相同）
（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀（案例分析題）
1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。
保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同審查和鑒定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。
2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。
銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)共同派人監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷；各級(jí)財(cái)政部門(mén)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容，清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章；并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。
3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時(shí)為止。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。
【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。
A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢
B.單位會(huì)計(jì)檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀
D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀
【例題·案例分析題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：
11月，公司檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科清理會(huì)計(jì)檔案，編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會(huì)計(jì)檔案中，有若干系張保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合規(guī)定？
（六）會(huì)計(jì)檔案的交接
1.單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。
2.單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。
3.單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。
4.建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案。應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。
（七）電算化會(huì)計(jì)檔案的管理
1.電算化會(huì)計(jì)檔案管理的內(nèi)容。
2.記賬憑證的生成與管理。
3.會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表的生成與管理。
4.關(guān)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的文檔資料的管理。
5.關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理。
6.安全和保密措施。
第四篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)
1、會(huì)計(jì)法：1985年1月21日由第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過(guò)最后一次修訂1999年10月31日
2、會(huì)計(jì)行政法規(guī)：《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》
3、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度
1）會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)辦法》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》
2）會(huì)計(jì)規(guī)范文件《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》
4、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)
二、會(huì)計(jì)：公歷1月1日-12月31日
三、會(huì)計(jì)檔案保管期限：3、5、10、15、25年或永久
15年各類憑證、各類賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)
3年月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告
5年銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單
永久會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)
四、法律責(zé)任
承擔(dān)法律責(zé)任:
1）責(zé)令限期改正
2）罰款。單位3000-5萬(wàn)元，負(fù)責(zé)人2000-2萬(wàn)元
3）負(fù)責(zé)人員如屬國(guó)家工作人員，視情節(jié)給予警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用查看和開(kāi)除
4）情節(jié)嚴(yán)重，由縣級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)
5）依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告
承擔(dān)法律責(zé)任:
1）通報(bào)
2）罰款。單位5000-10萬(wàn)元，負(fù)責(zé)人：3000-5萬(wàn)元
3）行政處分：撤職至開(kāi)除
4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。直接吊銷會(huì)計(jì)做作業(yè)資格證書(shū)
5）構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任，嚴(yán)重：責(zé)任人：處三年以下有期徒刑或拘役，單位：2萬(wàn)萬(wàn)的罰金
三）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表
承擔(dān)法律責(zé)任:
1）不構(gòu)成犯罪的，由財(cái)政部門(mén)通報(bào)
2）罰款：?jiǎn)挝?000-10萬(wàn)、負(fù)責(zé)人：3000-5萬(wàn)元
3）行政處分：撤職直至開(kāi)除
4）會(huì)計(jì)人員吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)
5）情節(jié)嚴(yán)重的：5年以下有期徒刑，單位罰款2萬(wàn)-20萬(wàn)
四）授意、指使強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員及其它人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、虛擬會(huì)計(jì)報(bào)表或隱藏、故意銷毀應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料
承擔(dān)法律責(zé)任:
1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
2）不構(gòu)成犯罪的處5000-5萬(wàn)元罰款
3）國(guó)家工作人員的給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分
五）對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任和補(bǔ)救措施
1）構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任
2）情節(jié)惡劣的處3年以下的有期徒刑或拘役
3）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分
4）對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別
第二章 金融法律制度
一、現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)：1000庫(kù)存現(xiàn)金限額：3-5天的零星現(xiàn)金支出
二、開(kāi)戶單位對(duì)開(kāi)戶銀行處罰不服的可在10日內(nèi)向開(kāi)戶行的同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議，同級(jí)人民銀行應(yīng)在申請(qǐng)之日起30日作出復(fù)議，再不服可在30日內(nèi)向人民法院起訴
三、單位結(jié)算賬戶
1、基本存款賬戶
2、一般存款賬戶：辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取
3、專用存款賬戶
4、臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地經(jīng)營(yíng)；注冊(cè)驗(yàn)資（驗(yàn)資期間只收不付）
四、票據(jù)
一）名稱：銀行匯票
1、絕對(duì)記載項(xiàng)：（1）表明“銀行匯票”的字樣（2）無(wú)條件支付的承諾（3）出票金額（4）付款人名稱（5）收款人名稱（6）出票日期（7）出票人簽章
2、適用范圍：?jiǎn)挝粋€(gè)人在異地、同城
3、期限：提示付款期限：出票日起1個(gè)月，有效期2年
二）名稱：商業(yè)匯票
1、絕對(duì)記載項(xiàng)：（1）表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣（2）無(wú)條件支付的委托（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）收款人名稱（6）出票日期（7）出票人簽章
2、適用范圍：異地、同城
3、期限：提示付款期：匯票到期日起10日，付款期限：不得超過(guò)6個(gè)月
三）名稱：支票
1、絕對(duì)記載項(xiàng)：（1）表明“支票”的字樣（2）無(wú)條件支付的委托（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）出票日期（6）出票人簽章
2、適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)
3、期限：提示付款期為出票日10日
4、其它：金額和收款人名稱可以授權(quán)補(bǔ)記，空頭支票銀行罰5%不低于1000元，持票人要求賠償2%的賠償金
四）名稱：本票
1、絕對(duì)記載項(xiàng)：（1）表明“銀行本票”的字樣（2）無(wú)條件支付的承諾（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）出票日期（6）出票人簽章
2、適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)
3、期限：見(jiàn)票即付
五、非票據(jù)結(jié)算
一）名稱：匯兌
注意：電匯、信匯
二）名稱：托收承付
注意：適合先發(fā)貨再委托銀行異地收款，適用范圍（國(guó)有企業(yè)、供銷合作社，審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)）結(jié)算起點(diǎn)1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)1000元、3次收不回貨款的停辦
三）名稱：委托收款
注意：同城異地都可以使用
四）名稱：信用卡
注意：不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易，信用卡透支期限最長(zhǎng)60天，金卡透支1萬(wàn)元，普通卡可以透支5000元
第三章、稅收法律制度
一、增值稅：1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布了《增值稅暫行條例》1994年實(shí)施，1994年改進(jìn)，實(shí)行了購(gòu)入扣稅法。2008年11月5日修訂了
1、增值稅率：一般納稅企業(yè)17%；小規(guī)模3%（生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅銷項(xiàng)額在50萬(wàn)或以下、其他企業(yè)在80萬(wàn)或以下）；低稅率13%（食品、生活必備用品）、支付的運(yùn)費(fèi)按7%入進(jìn)項(xiàng)稅
2、增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間
1）直接收款的為收到銷售額或取得銷售額憑證
2）托收承付和委托收款的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
3）賒銷和分期付款方式為合同約定的收款日期當(dāng)天
4）預(yù)收貨款方式為貨物發(fā)出的當(dāng)天
5）代銷貨物為收到代銷單位銷售的代銷清單當(dāng)天
6）應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑證當(dāng)天
7）視同銷售的為貨物轉(zhuǎn)送的當(dāng)天
二、增值稅的申報(bào)期限：每月15日辦理上月的增值稅申報(bào)，違反的限期改正，可以處以罰款2000元以下，逾期不改正的處2000-1萬(wàn)元罰款
三、營(yíng)業(yè)稅：稅率：娛樂(lè)業(yè)5%-20%、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)5%、其他為3%
四、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）
五、企業(yè)所得稅：稅率25%，小型微利企業(yè)20%，高新技術(shù)企業(yè)15%，非居民企業(yè)10%
1）免稅收入：國(guó)債利息、居民企業(yè)的股息
2）范圍扣除的（福利在應(yīng)稅工資總額14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，教育經(jīng)費(fèi)2.5%）、借款費(fèi)用不能資本化的只能按金融業(yè)利率進(jìn)行計(jì)算扣除
3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%，但不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入0.00
54）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入15%可以扣除，其他以后扣除
5）公益性捐贈(zèng)在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)可以扣除
6）5年內(nèi)虧損彌補(bǔ)
7）不得扣除的項(xiàng)目：支付的股息、所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、非公益捐贈(zèng)、贊助、未核定的準(zhǔn)備金、與收入無(wú)關(guān)的收入
六、個(gè)人所得稅
1）加成稅率：2-5萬(wàn)稅率為30%，5萬(wàn)以上為40%
2）工資薪金扣除2000（境內(nèi)）附加減除費(fèi)用2800（外籍或港澳臺(tái)）
3）勞務(wù)費(fèi)用未滿4000元的減800元，否則減20%的費(fèi)用
4）勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利息股息稅率20%，但是稿酬減征30%，也就是最后征14%的稅，股息減半征稅也就是為10%、自有住房按10%征稅
5）年所得12萬(wàn)元以上的，在終了需要填寫(xiě)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》
七、稅收征收管理辦法
1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記
2）發(fā)生變更登記的30日內(nèi)辦理變更手續(xù)
3）需要注銷稅務(wù)登記的15日內(nèi)辦理變更手續(xù)
4）12個(gè)月內(nèi)在同一地累計(jì)超過(guò)180天的需要當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記
5）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)需在15日內(nèi)設(shè)制賬簿
6）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，導(dǎo)致少繳的稅款，3年內(nèi)可以追繳，累計(jì)金額在10萬(wàn)以上可以追征期延長(zhǎng)到5年.
第五篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)
三、銀行對(duì)存款人的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)審查之后，1、開(kāi)立基本存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶，報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种校藴?zhǔn)后辦理開(kāi)戶手續(xù)。
2、開(kāi)立一般存款帳戶、其他專用存款帳戶、個(gè)人銀行結(jié)算帳戶的，銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶手續(xù)，并于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>
3、單位開(kāi)立基本存款帳戶之外的帳戶，應(yīng)自開(kāi)戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)“書(shū)面”通知基本存款帳戶開(kāi)戶銀行。
4、中國(guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的帳戶開(kāi)戶資料進(jìn)行審核。
5、開(kāi)立單位銀行結(jié)算帳戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。（可收不可付）
但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款帳戶轉(zhuǎn)為基本存款帳戶、因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款帳戶除外。
四、銀行結(jié)算帳戶的撤銷：
1、撤銷帳戶時(shí)：
（1）與開(kāi)戶行核對(duì)銀行帳記存款余額；（2）交回重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證；（3）交回開(kāi)戶登記證
2、有下列情形，存款人應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷帳戶的申請(qǐng)：
（1）“沒(méi)了”：被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉；注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。（2）“搬了”：因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的。
3、屬于以上“沒(méi)了”的情形，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷帳戶的申請(qǐng)。存款人超過(guò)規(guī)定期限未“主動(dòng)”辦理撤銷銀行結(jié)算帳戶手續(xù)的，銀行有以停止期限銀行結(jié)算帳戶的對(duì)外支付。（可收不可付）
4、存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該帳戶。
5、結(jié)算帳戶的用途：見(jiàn)附表三
一、票據(jù)概述：見(jiàn)附表四
二、銀行匯票
1、概念：是“出票銀行”簽發(fā)的，由其在“見(jiàn)票時(shí)”按照“實(shí)際結(jié)算金額”“無(wú)條件”支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
2、使用范圍：同城、異地；單位、個(gè)人均可使用
3、程序：
（1）注意銀行匯票的具體承辦流程；教材p138-139（2）絕對(duì)記載事項(xiàng)：表時(shí)“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。（3）銀行匯票的提示付款期限自“出票日起1個(gè)月”。
（4）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知。
三、支票：所有內(nèi)容重點(diǎn)掌握，教材p139-140 第四節(jié) 銀行卡結(jié)算
一、分類：
1、按是否具有“透支”功能分為：信用卡（可透支）、借記卡（不可透支）；
2、按是否“向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒稹狈譃椋嘿J記卡（不交備用金）、準(zhǔn)貸記卡（交備用金）
二、銀行卡交易規(guī)定：
1、單位人民幣卡可辦理“商品交易”、“勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算”。單位卡不得支取現(xiàn)金
2、透支限額：
同一持卡人單筆透支額：個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元（含等值外幣）單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)元（含等值外幣）
同一帳戶月透支額： 個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元（含等值外幣）單位卡不得超過(guò)發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%，無(wú)綜合授信額度可參照的單位，不得超過(guò)過(guò)10萬(wàn)元。（含等值外幣）
四、銀行卡計(jì)息
1、銀行卡計(jì)息包括：計(jì)付利息、計(jì)收利息
2、貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率的萬(wàn)分之五。
五、銀行卡收費(fèi)：
1、銀行卡收單業(yè)務(wù)：簽約銀行向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi) 賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%； 其他行業(yè)不得低于交易金額的1%
2、持卡人跨行在自動(dòng)取款機(jī)上取款按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的手續(xù)費(fèi) 在領(lǐng)卡城市“內(nèi)”取款，每筆交易手續(xù)費(fèi)“不超過(guò)”2元。
在領(lǐng)卡城市以“外”取款，每筆交易手續(xù)費(fèi)為“2元”加“取款金額的0.5-1%” 第五節(jié) 結(jié)算方式
一、結(jié)算方式的種類：匯兌、托收承付、委托收款、國(guó)內(nèi)信用證
二、匯兌：分為信匯、電匯
三、托收承付：重點(diǎn)掌握教材p143-144（1）托收承付是根據(jù)“購(gòu)銷合同”由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款結(jié)算方式。（2）適用單位：國(guó)有企業(yè)、供銷合作社、經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（3）必須是商品交易、以及商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。
（4）托收承付的結(jié)算起點(diǎn)：新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額為1千元；其他的為每筆1萬(wàn)元。
四、委托收款：
適用范圍：?jiǎn)挝?、個(gè)人；同城、異地
第三章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅務(wù)管理 見(jiàn)附表五 第二節(jié) 稅款征收
一、稅款征收方式：教材p157-159 要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。
二、-納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。
1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級(jí)”國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)“3個(gè)月”
2、納稅人多交稅了，看誰(shuí)“發(fā)現(xiàn)的” 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還；
納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。
三、稅款征收措施。重點(diǎn)掌握 首先掌握稅款征收措施包括哪七條 熟練掌握每一條的具體內(nèi)容
1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬(wàn)分之五”滯納金。
2、補(bǔ)繳和追征稅款 少交稅了，看誰(shuí)的責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，3年內(nèi)追趕征稅款，但不得加收滯納金。
納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以3年內(nèi)追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長(zhǎng)至5年。
3、核定應(yīng)納稅額。掌握核定應(yīng)納稅額的情形。
4、稅收保全措施：凍結(jié)；扣押
5、稅收強(qiáng)制執(zhí)行
納稅人、扣繳義務(wù)人未繳稅并且納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保稅款的。強(qiáng)制措施：滯納金；扣繳凍結(jié)款；拍賣(mài)扣押商品
6、陰止出境：未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的納稅人，或其他法定代表人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境機(jī)關(guān)阻止其出境。
7、稅款優(yōu)先執(zhí)行：三個(gè)方面熟練掌握并理解 第四章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德
熟練掌握“會(huì)計(jì)職業(yè)道德”部分的內(nèi)容。
一、職業(yè)道德與會(huì)計(jì)職業(yè)道德
（一）職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容
1.職業(yè)道德的概念
職業(yè)道德的概念有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對(duì)象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。狹義的職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。
2.職業(yè)道德的主要內(nèi)容
職業(yè)道德主要內(nèi)容包括：愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會(huì)。
（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德
1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。
2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容
（1）愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。
（2）誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。
（3）廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。
（4）客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。
（5）堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。
（6）提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。
（7）參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。
（8）強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。
二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系
（一）會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會(huì)和思想基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)法律制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對(duì)象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)，在作用上相互補(bǔ)充；在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收；在實(shí)施上相互作用、相互促進(jìn)。
（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別
（1）性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)法律制度通過(guò)國(guó)家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺(jué)性，具有很強(qiáng)的自律性。
（2）作用范圍不同。會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化；會(huì)計(jì)職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界。
（3）實(shí)現(xiàn)形式不同。會(huì)計(jì)法律制度是通過(guò)一定的程序由國(guó)家立法機(jī)關(guān)或行政管理機(jī)關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識(shí)和信念之中。
（4）實(shí)施保障機(jī)制不同。會(huì)計(jì)法律制度由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施；會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國(guó)家法律的相應(yīng)要求，又需要會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)遵守。
三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育
（一）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育形式
（1）接受教育。通過(guò)學(xué)?；蚺嘤?xùn)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行以職業(yè)責(zé)任、職業(yè)義務(wù)為核心內(nèi)容的正面灌輸，以規(guī)范其職業(yè)行為，維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公眾利益的教育。
（2）自我教育。會(huì)計(jì)人員自我學(xué)習(xí)、自身道德修養(yǎng)的行為活動(dòng)。
（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育內(nèi)容
（1）會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念教育。通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)，樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念，了解會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，以及違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德將受到的懲戒和處罰。
（2）會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育。以愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)為主要內(nèi)容的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，并貫穿于會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的始終。
（3）會(huì)計(jì)職業(yè)道德警示教育。通過(guò)對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為和違法會(huì)計(jì)行為典型案例進(jìn)行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識(shí)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。
（4）其他與會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)的教育。
（三）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑
（1）通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)歷教育進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論和技能的同時(shí)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)職業(yè)面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感和觀念，提高運(yùn)用道德標(biāo)準(zhǔn)判斷是非的能力。
（2）通過(guò)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。在不斷更新、補(bǔ)充、拓展會(huì)計(jì)專業(yè)理論、業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，通過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念教育、會(huì)計(jì)職業(yè)義務(wù)教育、會(huì)計(jì)職業(yè)榮譽(yù)教育，形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德品行。
（3）通過(guò)會(huì)計(jì)人員的自我教育與修養(yǎng)進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。通過(guò)自我教育、自我鍛煉、自我修養(yǎng)，將會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)人員的內(nèi)在品質(zhì)，規(guī)范和約束自身會(huì)計(jì)行為。
四、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲
（1）財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查的途徑主要有：
①將會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合；
②將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合；
③將會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。（2）會(huì)計(jì)行業(yè)組織對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束。
（3）依據(jù)會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)，建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。
（4）會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴(yán)重的，由財(cái)政部門(mén)吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
五、會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)組織與實(shí)施
六、會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析
通過(guò)具體案例，分析、歸納會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的意義；分析、歸納會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容；分析會(huì)計(jì)人員如何處理好堅(jiān)持準(zhǔn)則與參與管理的關(guān)系；分析、歸納會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別與聯(lián)系；分析會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律與他律的關(guān)系；分析會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)中的作用。
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