第一篇：中級財務會計實習心得
中級財務會計實習總結
經過一個星期的時間，斷斷續(xù)續(xù)的將中級財務會計的實習作業(yè)完成了。看似簡單的任務做起來才發(fā)現，真讓人頭疼不已。
首先是會計分錄。由于我們小組只有兩個人，我——楊雯玨，以及室友——楚宣偉，所以我們采取對半分的分配方法，我完成1—26題分錄，她完成27—49題分錄。由于上次親手做會計還是在暑假（……），而且這學期學習的會計明顯比上學期要難，所以有很多會計科目都記不太準確，用起來也總是模棱兩可，比如“在途物資”、“材料采購”、“原材料”。還有很多細節(jié)總是忽略，比如在清理固定資產的時候考慮不周全，導致會計分錄做的總是有錯誤。
然后是填寫會計憑證。我們還是按照原來的分工，誰寫了哪些分錄就做哪些憑證。由于憑證發(fā)的不是很多，所以我們填寫憑證的時候極其小心，可是越是小心翼翼，越是追求完美，就越容易出錯。數字都很大，那一串零看得人眼花繚亂，不是數字寫錯了就是借貸方寫錯了，要不然就是把明細科目也寫在了總科目里?？傊_答案只有一個，可是錯誤的方法卻多種多樣。
花了很久的時間填完了會計憑證，重頭戲來了。
由于我很粗心，所以由楚宣偉制作T字形賬戶。她奮斗了一晚上終于做出了一份工整的賬戶。
接下來我們兵分兩路，我做總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表和利潤表，她負責資產負債表。
在做試算平衡表的時候，我充分體驗到了粗心導致的嚴重后果。我一邊將T字形賬戶上的科目、余額抄寫到試算平衡表上，一邊對照著會計分錄檢查T字形賬戶。發(fā)現了幾處小錯誤，跟楚宣偉討論了一下然后改了過來。我以為就沒問題了，沒想到在合計的時候，怎么也平衡不了，那么多的科目一遍一遍的重新運算，可總也不正確。突然，楚宣偉說，T字形賬戶上少抄了幾個科目。-_-||。確實，那么多科目，很容易遺漏或者重復。要想一次性完整的將T字形賬戶做出來真的很難。然后她補上科目，我再算，又算了N遍（因為很粗心總是算錯），終于平衡了。
把試算平衡表抄好剛準備松口氣，突然發(fā)現，順序不對，我的平衡表里科目順序雜亂無章。于是，又去打印了兩張試算平衡表，重新填寫。
最麻煩的寫完了，剩下的利潤表填寫起來感覺好很多。楚宣偉的資產負債表也做完了。中級財務會計實習作業(yè)掛上了完美的句號。
通過這次實習，我深刻的感覺到以后一定要細心，不會寫不可怕，可怕的是會寫的寫錯了。會計上一個數字錯了都可能引發(fā)一系列的問題，查起來也費時費力，比做的時候還艱難。
總之，中級財務會計看起來簡單，準確的做出來真的很難，完美的做出來真的難上加難。
第二篇：中級財務會計模擬實驗心得
武漢理工大學《財務會計》課程設計說明書
中級財務會計模擬實驗心得
在乒乒乓乓的錐子聲中，為期三周的中級財務會計模擬實驗即將結束，雖然這已然不是第一次做賬了，手工做賬的操作程序，步驟等都很熟悉了，但通過這次系統，完整的模擬實訓工作，還是讓我受益匪淺。
1實習操作過程
首先，我們在老師的入門式的講解下將實訓企業(yè)財務會計資料中的期初余額登入賬簿。然后根據企業(yè)12月份所發(fā)生的經濟業(yè)務完成了分錄的填寫。接下來，就是根據記賬憑證登記帳簿了，如果說前一階段的工作還是比較輕松的話，這一階段頓時讓我傻了眼，不是自己不會，而是那些煩瑣的工作，實在讓人著急。要根據憑證一筆一筆登記不同的帳簿，練習做會計憑證，根據會計憑證登總帳，明細帳，科目匯總表，現金出納日記帳，銀行存款（借款）日記帳，資產負債表，利潤表。這些什么總帳、明細分類帳、多欄式等等一系列帳，真是著急?？粗@么一厚搭憑證，苦的還在后邊，尤其在寫數字時，寫錯一個，就要整張紙作廢，于是我先用鉛筆填寫。這不僅是考驗我們的耐心，更是需要我們的細心。另外，做這些帳，首先要分清哪些業(yè)務該登那些帳簿，稍微疏忽，一張帳頁就報廢了。還有，最后結帳時要一筆一筆計算每個類型的結果，一大堆數字加加減減，真是做的頭大。
后來，編制會計報表就簡單了許多，由于前期大量的工作，后期只要根據帳簿將會計報表一一編制就行了，當然還是離不開我們的細心。
最后的任務就是將會計的帳頁分類裝訂，憑證等一系列材料整理歸類，基本任務就初步完成了。在這個過程中，我們了解到在組織各會計專業(yè)課程的實訓中，不僅需要有所側重，而且需要相互銜接，基礎的和重要的實訓內容適當重復，其中基礎會計學的實訓是基本和關鍵。完成原始憑證的簡單分析和審核，記賬憑證的編制，賬簿的登記和報表的簡單認識，使我們對會計實務的基本流程形成一個較系統的框架。實訓內容在此基礎上組織編制，財務會計的實訓內容突出會計核算方法的應用和會計報表的編制，成本會計則突出成本計算方法的訓練，我們根據課程的教學目的組織會計實訓，使會計實訓在會計理論知識銜接深入的同時得到有機銜接，循序漸進地進行模擬實訓。操作過程中自己出現的問題及要注意的地方
2.1 期初建賬
建總賬時，要根據企業(yè)期初的余額信息來分類編制，特別是要防止漏記、錯記，所以需要很認真的核對無誤后再填入賬簿。建明細賬時，同樣要服從總賬建立時的要求，與此同時，與總賬相比明細賬更加的分散繁瑣，有的需要在分戶賬中開設賬戶，而有的則需在后邊的多欄式明細賬中開設，同樣明細賬的記錄也需要根據明細賬余額表中的期初余額來填寫。建日記賬時，要注意只有庫存現金和銀行存款需要建日記賬，因為它們都是按日結算的，這兩種日記賬要記錄在特定的賬戶中。
2.2 填制原始憑證
首先要根據經濟業(yè)務寫出會計分錄。這是會計工作中最重要的環(huán)節(jié)，不能有半點差錯，要是在這里犯下一點點錯誤，你的會計工作也會栽個大跟頭。在這個地方我花了不少時間，因為之前老師沒有給答案，一共有200多個業(yè)務要編制，后續(xù)對答案的工作量很大，而記賬憑證編制完成的好壞直接影響到登記總帳。在完成這一整套的作業(yè)后，我再看看填制記帳憑證這個環(huán)節(jié)，感覺會計工作的完成的好壞就在平時工作的一點一滴的認真仔細。在編制記賬憑證時，應注意摘要要簡明，日期要正確同時分錄需正確，而且得逐項填寫。而且憑證應按順序編號，這樣便于記賬憑證和會計賬簿之間的核對，最后就是應注意記賬憑證所附的原始憑證數量要完整。
2.3 登記日記賬
庫存現金日記賬和銀行存款日記賬在登記時要按照業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐筆順序進行登記。登記有關明細賬，明細賬的登記可以直接根據原始憑證、記賬憑證逐筆登記，但是要區(qū)分清楚明細賬具體所屬的科目和二級科目，以免混淆。
2.4 編制科目匯總表
編制科目匯總表之前，要根據記賬憑證繪丁字賬，然后根據丁字賬的借貸雙方核算出本期借方安生額和本期貸方發(fā)生額。并將二者進行比較在雙方相等的情況下再根據具體的科目逐筆登記。
2.5 登記總賬
總賬的登記需借助編制好的科目匯總表，由科目匯總表進行逐筆登記?？傎~也稱總分類賬。是根據總分類科目開設賬戶，用來登記全部經濟業(yè)務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務的一種特種日記賬。在實習填制過程中，日期，分類和編號均已在資料中給出。而摘要的填制要通過材料
分析得出。在當日業(yè)務編制完成后，還要額外編制本日發(fā)生額及余額
2.6 結賬
所謂結帳，是在把一定時期內發(fā)生的全部經濟業(yè)務登記入帳的基礎上，按規(guī)定的方法將各種帳簿的記錄進行小結，計算并記錄本期發(fā)生額和期末發(fā)生額。做結帳工作相對簡單一些，總帳和明細帳的月末和年末的結帳模式基本是一樣的，在月末的時候都要在摘要欄填明“本月合計”的字樣并在下面通欄畫單橫紅線。這次我們只要求了月結，如果還要年結的話，在年末的時候，都要在摘要欄注明“本年合計”的字樣并在下面通欄畫雙橫紅線。終了時，要在摘要欄內注明“結轉下年”字樣并將余額結出來。
2.7 編制財務會計報告
在編制財務會計報告.會計工作的最后一個環(huán)節(jié)就是編制會計報表，會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及相關附表。他們都是依靠總帳和明細帳匯總出來的，里面的各種指標都反映企業(yè)的經營情況。只要按照《中級財務會計》上的方法就可以計算出各種數據。其中資產負債表是根據“資產=負債+所有者權益”這一等式，按照一定的分類標準和順序編制的。所以在計算出所有的數據后如果總后資產合計不等于負債所有者權益的合計，那么報表中就有數據錯誤，就要進行檢驗。
2.8 裝訂
報表工作完成后，會計工作就基本上完成了，但是還要對記帳憑證和明細帳進行裝訂。對于女生而言，裝訂工作往往是考研體力和耐性的首要任務，因為憑證很厚，用錐子鉆孔很難鉆進去，往往要靠兩三個女生合力才能完成。之后還要裁剪做封皮，封面，填寫目錄等后續(xù)零碎的工作。實習體會
在實訓中正所謂“百聞不如一見”，經過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內，這就導致我們對會計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然，這些都是十分有害的，其極大地限制了我們會計知識水平的提高。于是這些天我們進行了會計模擬實驗，使我們了解了業(yè)務處理程序與方法。除此之外，通過此次實習，也對職業(yè)道德和工作中應該具備的素質有了更深刻的了解。
3.1 豐富的實踐經歷
財務會計是一項實踐性很強的技術工作，財會人員既要掌握現代會計、財務、稅法、金融、財政、計算機理論和技術，又要具有一定實踐工作經驗。
3.2 學習能力和適應能力
3.3 誠實、樸實、踏實
會計工作天天與金錢打交道，而目前我國很多企業(yè)財務內控制度不健全，往往會給一些心術不正之徒或經不起金錢誘惑之人帶來可乘之機。因此，要求會計人員必須具備很好的品行，誠實做人、樸實本分、不慕虛榮。會計工作往往是處理一些很繁瑣的細節(jié)性問題，要求從業(yè)者必須踏踏實實、勤勤懇懇，有一個良好的心態(tài)，能夠并愿意把一點一滴的小事做好。
3.4 細心謹慎
會計工作與數字為伍，工作內容很細微卻往往責任重大，因此必須細心謹慎。
3.5良好的溝通能力
財務會計部門一般是企業(yè)的一個綜合性管理部門，要和企業(yè)內外方方面面的人進行接觸，因此必須學會如何與別人溝通協調。良好的語言表達、邏輯思維和待人熱情周到也是會計人員的基本素質要求。
總之，通過這次的模擬實訓，讓我懂得了一個道理，那就是“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行 ”。
第三篇：中級財務會計模擬實驗心得
武漢理工大學《財務會計》課程設計說明書
中級財務會計模擬實驗心得
在乒乒乓乓的錐子聲中，為期三周的中級財務會計模擬實驗即將結束，雖然這已然不是第一次做賬了，手工做賬的操作程序，步驟等都很熟悉了，但通過這次系統，完整的模擬實訓工作，還是讓我受益匪淺。
1實習操作過程
首先，我們在老師的入門式的講解下將實訓企業(yè)財務會計資料中的期初余額登入賬簿。然后根據企業(yè)12月份所發(fā)生的經濟業(yè)務完成了分錄的填寫。接下來，就是根據記賬憑證登記帳簿了，如果說前一階段的工作還是比較輕松的話，這一階段頓時讓我傻了眼，不是自己不會，而是那些煩瑣的工作，實在讓人著急。要根據憑證一筆一筆登記不同的帳簿，練習做會計憑證，根據會計憑證登總帳，明細帳，科目匯總表，現金出納日記帳，銀行存款（借款）日記帳，資產負債表，利潤表。這些什么總帳、明細分類帳、多欄式等等一系列帳，真是著急?？粗@么一厚搭憑證，苦的還在后邊，尤其在寫數字時，寫錯一個，就要整張紙作廢，于是我先用鉛筆填寫。這不僅是考驗我們的耐心，更是需要我們的細心。另外，做這些帳，首先要分清哪些業(yè)務該登那些帳簿，稍微疏忽，一張帳頁就報廢了。還有，最后結帳時要一筆一筆計算每個類型的結果，一大堆數字加加減減，真是做的頭大。
后來，編制會計報表就簡單了許多，由于前期大量的工作，后期只要根據帳簿將會計報表一一編制就行了，當然還是離不開我們的細心。
最后的任務就是將會計的帳頁分類裝訂，憑證等一系列材料整理歸類，基本任務就初步完成了。在這個過程中，我們了解到在組織各會計專業(yè)課程的實訓中，不僅需要有所側重，而且需要相互銜接，基礎的和重要的實訓內容適當重復，其中基礎會計學的實訓是基本和關鍵。完成原始憑證的簡單分析和審核，記賬憑證的編制，賬簿的登記和報表的簡單認識，使我們對會計實務的基本流程形成一個較系統的框架。實訓內容在此基礎上組織編制，財務會計的實訓內容突出會計核算方法的應用和會計報表的編制，成本會計則突出成本計算方法的訓練，我們根據課程的教學目的組織會計實訓，使會計實訓在會計理論知識銜接深入的同時得到有機銜接，循序漸進地進行模擬實訓。操作過程中自己出現的問題及要注意的地方
武漢理工大學《財務會計》課程設計說明書
2.1 期初建賬
建總賬時，要根據企業(yè)期初的余額信息來分類編制，特別是要防止漏記、錯記，所以需要很認真的核對無誤后再填入賬簿。建明細賬時，同樣要服從總賬建立時的要求，與此同時，與總賬相比明細賬更加的分散繁瑣，有的需要在分戶賬中開設賬戶，而有的則需在后邊的多欄式明細賬中開設，同樣明細賬的記錄也需要根據明細賬余額表中的期初余額來填寫。建日記賬時，要注意只有庫存現金和銀行存款需要建日記賬，因為它們都是按日結算的，這兩種日記賬要記錄在特定的賬戶中。
2.2 填制原始憑證
首先要根據經濟業(yè)務寫出會計分錄。這是會計工作中最重要的環(huán)節(jié)，不能有半點差錯，要是在這里犯下一點點錯誤，你的會計工作也會栽個大跟頭。在這個地方我花了不少時間，因為之前老師沒有給答案，一共有200多個業(yè)務要編制，后續(xù)對答案的工作量很大，而記賬憑證編制完成的好壞直接影響到登記總帳。在完成這一整套的作業(yè)后，我再看看填制記帳憑證這個環(huán)節(jié)，感覺會計工作的完成的好壞就在平時工作的一點一滴的認真仔細。在編制記賬憑證時，應注意摘要要簡明，日期要正確同時分錄需正確，而且得逐項填寫。而且憑證應按順序編號，這樣便于記賬憑證和會計賬簿之間的核對，最后就是應注意記賬憑證所附的原始憑證數量要完整。
2.3 登記日記賬
庫存現金日記賬和銀行存款日記賬在登記時要按照業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐筆順序進行登記。登記有關明細賬，明細賬的登記可以直接根據原始憑證、記賬憑證逐筆登記，但是要區(qū)分清楚明細賬具體所屬的科目和二級科目，以免混淆。
2.4 編制科目匯總表
編制科目匯總表之前，要根據記賬憑證繪丁字賬，然后根據丁字賬的借貸雙方核算出本期借方安生額和本期貸方發(fā)生額。并將二者進行比較在雙方相等的情況下再根據具體的科目逐筆登記。
2.5 登記總賬
總賬的登記需借助編制好的科目匯總表，由科目匯總表進行逐筆登記?？傎~也稱總分類賬。是根據總分類科目開設賬戶，用來登記全部經濟業(yè)務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務的一種特種日記賬。在實習填制過程中，日期，分類和編號均已在資料中給出。而摘要的填制要通過材料
武漢理工大學《財務會計》課程設計說明書
分析得出。在當日業(yè)務編制完成后，還要額外編制本日發(fā)生額及余額
2.6 結賬
所謂結帳，是在把一定時期內發(fā)生的全部經濟業(yè)務登記入帳的基礎上，按規(guī)定的方法將各種帳簿的記錄進行小結，計算并記錄本期發(fā)生額和期末發(fā)生額。做結帳工作相對簡單一些，總帳和明細帳的月末和年末的結帳模式基本是一樣的，在月末的時候都要在摘要欄填明“本月合計”的字樣并在下面通欄畫單橫紅線。這次我們只要求了月結，如果還要年結的話，在年末的時候，都要在摘要欄注明“本年合計”的字樣并在下面通欄畫雙橫紅線。終了時，要在摘要欄內注明“結轉下年”字樣并將余額結出來。
2.7 編制財務會計報告
在編制財務會計報告.會計工作的最后一個環(huán)節(jié)就是編制會計報表，會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及相關附表。他們都是依靠總帳和明細帳匯總出來的，里面的各種指標都反映企業(yè)的經營情況。只要按照《中級財務會計》上的方法就可以計算出各種數據。其中資產負債表是根據“資產=負債+所有者權益”這一等式，按照一定的分類標準和順序編制的。所以在計算出所有的數據后如果總后資產合計不等于負債所有者權益的合計，那么報表中就有數據錯誤，就要進行檢驗。
2.8 裝訂
報表工作完成后，會計工作就基本上完成了，但是還要對記帳憑證和明細帳進行裝訂。對于女生而言，裝訂工作往往是考研體力和耐性的首要任務，因為憑證很厚，用錐子鉆孔很難鉆進去，往往要靠兩三個女生合力才能完成。之后還要裁剪做封皮，封面，填寫目錄等后續(xù)零碎的工作。實習體會
在實訓中正所謂“百聞不如一見”，經過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內，這就導致我們對會計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然，這些都是十分有害的，其極大地限制了我們會計知識水平的提高。于是這些天我們進行了會計模擬實驗，使我們了解了業(yè)務處理程序與方法。除此之外，通過此次實習，也對職業(yè)道德和工作中應該具備的素質有了更深刻的了解。
3.1 豐富的實踐經歷
財務會計是一項實踐性很強的技術工作，財會人員既要掌握現代會計、財務、稅法、武漢理工大學《財務會計》課程設計說明書
金融、財政、計算機理論和技術，又要具有一定實踐工作經驗。
3.2 學習能力和適應能力 3.3 誠實、樸實、踏實
會計工作天天與金錢打交道，而目前我國很多企業(yè)財務內控制度不健全，往往會給一些心術不正之徒或經不起金錢誘惑之人帶來可乘之機。因此，要求會計人員必須具備很好的品行，誠實做人、樸實本分、不慕虛榮。會計工作往往是處理一些很繁瑣的細節(jié)性問題，要求從業(yè)者必須踏踏實實、勤勤懇懇，有一個良好的心態(tài)，能夠并愿意把一點一滴的小事做好。
3.4 細心謹慎
會計工作與數字為伍，工作內容很細微卻往往責任重大，因此必須細心謹慎。
3.5良好的溝通能力
財務會計部門一般是企業(yè)的一個綜合性管理部門，要和企業(yè)內外方方面面的人進行接觸，因此必須學會如何與別人溝通協調。良好的語言表達、邏輯思維和待人熱情周到也是會計人員的基本素質要求。
總之，通過這次的模擬實訓，讓我懂得了一個道理，那就是“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行 ”。
第四篇：中級財務會計實習報告
中級財務會計實習報告
經過了三周的實習，無論是對中級財務會計這門課程，還是對將來走向工作崗位的實際工作，對我來說，都有很大的收獲。對將來的工作有了進一步的了解和認識，也讓我深刻體會到：會計這個工作的基本的實操內容及相關的許多要求和準則對于今后走向工作崗位的我們是多么重要。所以，在這里，很感謝學校及老師給我們這樣的機會。
在中級財務會計實習的三周內，有使我對書本上的知識掌握得更加深刻，并且學到了在書本上學不到的東西——多媒體會計實驗室（會計軟件）的操作，我們每天都要在機房上機作賬，一直面對枯燥無味的數字，開始心生厭煩。但是經過會計電算化上機操作實習，也讓我充分的了解了電算化操作要求和會計應用步驟方法，提高了電算化會計實務處理能力，加強理論聯系實際能力。
同時也在實習過程中發(fā)現了一系列這樣或那樣的自己存在的問題和疑問，并在老師的幫助下尋求到解決的方法。這使我在實習中得到了很大的收獲。使得我以后走向工作崗位會更加得心應手了。這次實習總的任務是：給一個月的業(yè)務，原始憑證，讓我們根據原始憑證及相關業(yè)務編制記賬憑證及相關的科目匯總、日記賬、總賬等。首先，我根據原始憑證所必需的要素認真審核了原始憑證后，按此筆業(yè)務錄入簡明而清楚的摘要，然后按會計分錄選會計科目，并在相應的會計科目的借方和貸方計入金額，最后在檢查各個要素準確無誤后。剛開始我做記賬憑證賬的速度比較慢，而且在寫記賬憑證的過程中遇到了
很多問題，許多小細節(jié)的地方經常要向老師請教。但是通過幾天的練習后在速度和準確度上都提高了不少。通過一周多的編制記賬憑證練習，對于各個會計科目有了更加深刻而全面的了解，并且對于我把書本知識和實踐的結合起到了很大的作用。為了熟悉經濟業(yè)務,掌握填制原始憑證的程序,方法和便于審核原始憑證,在實習過程中, 實際操作中的經濟業(yè)務,對有關填制憑證的要求不熟悉或工作疏漏,致使填制的記賬憑證錯誤.然后我就反復通過對原始憑證和記賬憑證進行核查,幫助我熟練掌握了根據原始憑證填寫記賬憑證的方法.根據提供一套企業(yè)經濟業(yè)務資料,練習掌握記賬憑證編制。
通過本次實訓,是我對基本的會計實務有了更深一步地掌握。因為在專業(yè)認識實習中看過會計人員所編制的會計憑證和附在會計憑證上的原始憑證。在加上這次實習做的會計憑證的手工模擬,所以對于會計憑證是有了初步的了解,還可以憑著對書本上學到的理論知識，可以對會計憑證、填制報表可以熟練掌握。但也就是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石——會計分錄,通過幾天的練習，我在速度和準確度上都有了前所未有的提高。雖然這三周每天只實習兩個小時，但對我來說：過得很充實。每天都有很多任務，許多新的知識等待我去學習。在完成這些任務的同時，讓我受益匪淺。
做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合，在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。雖然書本知識和實踐應用之間有很大的距離，但我經過此次
實習，我能很好地把理論和實踐相結合，理論在我這次實習中起到了很大的作用。是的,課本上學的知識都是最基本的理論知識。利用空余時間認真學習一些課本內容以外的相關知識,掌握了一些基本的會計技能,從而意識到我以后還應該學些什么,加劇了緊迫感,為真正跨入社會，走上工作崗位，邁向人生的另一個起點打下堅實的基礎！
三周的實訓是在我們充實、奮斗的過程中完成的，記得實訓的開始是那樣的忙碌和疲憊，甚至是不知所措，因為我們的自學能力和結合能力沒有很快的結合與適應，而且有一個月的賬目要進行處理。所以剛開始時很吃力，很多記賬憑證上明細科目都填寫得不標準，或者是忘記寫了某一處。學校實訓的目的就是要加強我們能力培養(yǎng)和職業(yè)道德意識的提高，實訓就是我們適應社會工作的墊腳石！
在實訓的過程中，我深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖然現在看來可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促自己在學習的過程中不斷的完善自我。這在以后的工作或生活中也很關鍵的。此次實訓，我深深體會到了積累知識的重要性。在這當中我們遇到了不少難題，但是經過我們大家的討論和老師細心的一一指導，問題得到了解決。
三周的實訓即將結束，雖然平時在做帳的過程中經常會出現也多問題，有時也會很無聊，但總體來說，這次中級財務會計實習讓我受益匪淺、收獲頗豐，同時也更深刻的認識到要做一個合格的會計工作
者并非我以前想的那么容易，這次會計實習中，我可謂受益非淺。并且也慢慢地找到了樂趣。我也體會到了那份收獲后的欣慰、那份成功后的喜悅。我想：經歷了這次試訓，即使以后走向工作崗位，也會很快適應。總之：謝謝學校及老師給了我們再踏上工作崗位之前的提前體驗工作的經驗。在這次會計實習中，對我來說：受益非淺。
會084
楊迪
081236
第五篇：中級財務會計
中級財務會計.txt真正的好朋友并不是在一起有說不完的話題，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。2010秋會計本科補修課中級財務會計綜合練習題及部分答案 第一套
一、單項選擇題（本類題共15小題）1.企業(yè)對于具有商業(yè)實質、且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（B.按庫存商品的公允價值確認主營業(yè)務收入）。
2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007損益的影響金額為（D.250）萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（D.1 170）萬元。4.企業(yè)對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是（C.實收資本）。
5.2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用為（A.1.5）萬元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應確認的銷售收入為（C.810）萬元。
7.甲公司2007年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵。該公司2007年基本每股收益為（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當于實際利率），利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為（D.20）萬元。
9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（D.360）萬元。10.下列各項中，屬于企業(yè)經營活動產生的現金流量是（A.收到的稅費返還款）。11.甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準的預算為3 000萬元，其中：財政直接支付預算為2 000萬元，財政授權支付預算為1 000萬元。2006年，甲單位累計預算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。2006年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（D.300）萬元。
12.甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（A.144）萬元。
13.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為93萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費，律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產的入賬價值為（B.95）萬元。14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（A.810）萬元。
15.下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（D.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量）。
二、多項選擇題（本類題共10小題）
16.下列各項中，能夠據以判斷非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的有（ABCD）。17.下列各項中，屬于會計估計變更的有（ACD）。18.下列各項中，應納入職工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有（AD）。20.下列各項中，構成H公司關聯方的有（ABCD）。
21.下列各項中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。22.下列各項中，應作為資產負債表中資產列報的有（ABC）。23.下列各項中，屬于投資性房地產的有（BD）。
24.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有（AD）。
25.下列發(fā)生于報告資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調整報告財務報表相關項目金額的有（BCD）。
三、判斷題（本類題10小題）
26.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。（×）
27.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。（√）28.企業(yè)應當以對外提供的財務報表為基礎披露分部信息。對外提供合并財務報表的企業(yè)，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。（√）
29.企業(yè)無論是否發(fā)生關聯方交易，均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。（√）
30.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（×）
31.實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。（×）
32.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。（√）
33.企業(yè)固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。（×）
34.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷。（×）
35.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（×）
四、計算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產線籌集資金。有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5％，實際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結資金產生的利息收入相等。
（2）生產線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態(tài)。
（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。
（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：
（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末余額，結果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。
（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）
2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調整 245 167.62 85.87 0 合計 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費用化的利息金額
437.38 441.75 445.87 利息調整的本年攤銷額
77.38 81.75 85.87 應付利息
360 360 360（2）債券發(fā)行：
借：銀行存款 7755 應付債券－利息調整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：
借：在建工程 437.38 貸：應付債券－利息調整 77.38 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 445.87 貸：應付債券－利息調整 85.87 應付利息 360 2011年1月10日：
借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。
（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2007年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務支出。
（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
（4）2007年12月31日，甲公司Y產品在賬面余額為2 600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益，稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：
（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：
（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）
①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）
應收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）
應收賬款的計稅基礎＝5000－25＝4975（萬元）
資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預計負債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎＝0（萬元）
負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產生暫時性差異。④存貨的賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）
存貨的計稅基礎＝2600（萬元）
資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產的賬面價值＝4100（萬元）
交易性金融資產的計稅基礎＝2000（萬元）
資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異金額2100萬元
（2）2007年應納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬元）
2007年遞延所得稅資產＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬元）2007年遞延所得稅負債＝2100×33%＝693（萬元）
2007年所得稅費用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產 420.75 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費－應交所得稅 1641.75 試題點評：本題屬于熟悉的內容，同學在考試的時候只要能回憶相關CK網輔導課件，靜心分析應該也會順利拿到分。004km.cn 本知識點在財考網模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現過；
五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現一級科目）
1.甲上市公司由專利權X、設備Y以及設備Z組成的生產線，專門用于生產產品W。該生產線于2001年1月投產，至2007年12月31日已連續(xù)生產7年。甲公司按照不同的生產線進行管理，產品W存在活躍市場。生產線生產的產品W，經包裝機H進行外包裝后對外出售。（1）產品W生產線及包裝機H的有關資料如下：
①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產產品W。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。
該專利權除用于生產產品W外，無其他用途。
②專用設備Y和Z是為生產產品W專門訂制的，除生產產品W外，無其他用途。
專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
專用設備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。設備Z的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產的部分產品（包括產品W）進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外，甲公司還用該機器承接其他企業(yè)產品包包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
（2）2007年，市場上出現了產品W的替代產品，產品W市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關資產進行減值測試。
①2007年12月31，專利權X的公允價值為118萬元，如將其處置，預計將發(fā)生相關費用8萬元，無法獨立確定其未來現金流量現值；設備Y和設備Z的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量的現值均無法確定；包裝機H的公允價值為62萬元，如處置預計將發(fā)生的費用為2萬元，根據其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現金流量現值為63萬元。
②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品W生產線預計未來現金流量有關的資料如下表所示（有關現金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產品W相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元
項目 2008年 2009年 2010年
產品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產品W產生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產品W產生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產產品W的材料支付現金 600 550 460 以現金支付職工薪酬 180 160 140 其他現金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產品W生產線的最低必要報酬率。復利現值系數如下： 1年 2年 3年
5％的復利現值系數 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有關資料：
①甲公司與生產產品W相關的資產在2007年以前未發(fā)生減值。②甲公司不存在可分攤至產品W生產線的總部資產和商譽價值。③本題中有關事項均具有重要性。
④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：
（1）判斷甲公司與生產產品W相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。（2）計算確定甲公司與生產產品W相關的資產組未來每一期間的現金凈流量及2007年12月31日預計未來現金流量的現值。
（3）計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。
（4）填列甲公司2007年12月31日與生產產品W相關的資產組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：
（1）專利權X、專用設備Y和Z都是用于生產產品W的，無其他用途，無法單獨產生現金流量，但整條生產線購成一個產銷單位，屬于一個資產組。
（2）2008年現金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）
現金凈流量的現值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬元）（3）包裝機公允價值減去處置費用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現金流量現值為63萬元，所以包裝機2007年12月31日的可收回金額為63萬元。（4）
專利權X 設備Y 設備Z 包裝機H 資產組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額
508.15 減值損失
91.85 減值損失分攤比例 20% 70% 10%
分攤減值損失 10 64.3 9.19 83.49 分攤后賬面價值 110 355.7 50.81
尚未分攤的減值損失
8.36 二次分攤損失比例
87.5% 12.5%
二次分攤減值損失
7.32 1.04 8.36 二次分攤后應確認減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85（5）借：資產減值損失－專利權X 10 －設備Y 71.62 －設備Z 10.23 貸：無形資產減值準備－專利權X 10 固定資產減值準備－設備Y 71.62 －設備Z 10.23 2.甲上市公司為擴大生產經營規(guī)模，實現生產經營的互補，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，市價為4.2元）取得了乙公司80％的股權，并于當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系。
②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權益簡表）。③乙公司2007年實現凈利潤900萬元，除實現凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權益簡表）。乙公司所有者權益簡表
項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內部交易或事項如下：
①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。
②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關的交易費用）。因實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。
③6月29日，甲公司出售一件產品給乙公司作為管理用固定資產使用。該產品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。乙公司取得該固定資產后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。
④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。
甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關資料：
①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。
②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關資產均未出現減值跡象。
④本題中甲公司及乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調整。要求：
（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。（2）確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。
（3）確定甲公司對乙公司長期股權投資在2007年12月31日的賬面價值。
（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時對長期股權投資的調整分錄。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系，所以應屬于非同一控制下的企業(yè)合并。
（2）長期股權投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬元）借：長期股權投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實現凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以2007年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。（4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數股東權益 1980 借：投資收益 720 少數股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內部債權與債務項目的抵銷
借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內部固定資產交易的抵銷
借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產－原價 120 借：固定資產 6 貸：管理費用 6 ⑤內部無形資產使用費的抵銷
借：營業(yè)收入 60 貸：管理費用 60
第二套
一、單選題
1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據不同）。
3．某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價萬110元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（D．12）萬元。
4．某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項目固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7該項目固定資產應計提的年折舊額為（D．80）萬元。
5．某企業(yè)20×7利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費用為（B．99）萬元。
6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關的政府補助，用于補償已發(fā)生相關費用的，直接計入補償當期的（B．營業(yè)外收入）。
8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權平均計算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。
10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。
11．某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。
12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。
13．企業(yè)對于已經發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發(fā)出商品）。
14.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應收賬款為（D.72.2）萬元。
15.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是（D.固定資產減值損失）。
16.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（A.1000）萬元。
17.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（B.2704）萬元。
二、多選題
1.下列各項，構成企業(yè)留存收益的有（BCD）
2.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有（AC）3.下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（ABCD）4.下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（ACD）
5.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（ACD）
6.下列各項，不會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（ABC）7.下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（ABCD）8.下列各項，構成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC）
9.企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD）
10.企業(yè)對使壽命有限的無形資產進行攤銷時，其攤銷額應根據不同情況分別計入（ABD）11.下列各項固定資產，應當計提折舊的有（AC）
12.下列各種方法，適用于生產成本在完工產品和在產品之間分配的有（BCD）13.企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（CD）14.下列各項,影響固定資產折舊的因素有（ABCD）。
15．下列各項現金流出，屬于企業(yè)現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有（BCD）。
三、判斷題
16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業(yè)外支出。（對）
17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。（錯）
18．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（錯）
19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（對）
20．企業(yè)持有的長期股權投資發(fā)生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。（對）
21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（錯）
22．企業(yè)勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（對）
23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。（錯）
24．對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。（錯）
25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對）
四、計算題
1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權投資業(yè)務：
（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.25元，另外支付相關稅費7萬元?？铐椌糟y行存款支付。每日，乙公司所有者權益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。（3）20×7，乙公司實現凈利潤3000萬元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權投資減值及相關稅費）。
要求：根據上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
借：長期股權投資—乙公司 4502
應收股利
１４５
貸：銀行存款
４６４７（５８０＊８＋７）
答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本。
借：銀行存款１４５
貸：應收股利１４５
借：長期股權投資――損益調整 ３０００＊２５％＝７５０
貸：投資收益
７５０ 借：應收股利
１１６（0.2*580）
貸：長期股權投資－損益調整
１１６ 借：銀行存款
５２００
貸：長期股權投資――成本４５０２
――損益調整（７５０－１１６）＝６３４
投資收益
６４
2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關采購與銷售業(yè)務如下：
（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。
（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經過協商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
（4）3月31日，經過減值測試，W商品的可變現凈值為230萬元。要求：
（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄。（2）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
（3）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（１）借：庫存商品等
８０
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）１３.６
貸：應付賬款
93.6（２）借：應收賬款
１７5.5 貸：主營業(yè)務收入
１５０
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）25.5 借：主營業(yè)務成本 １２０ 貸：庫存商品
１２０（３）借：主營業(yè)務收入
７５
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）12.75
貸：應收賬款
87.75 借：庫存商品
６０ 貸：主營業(yè)務成本 ６０
（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元： 借：資產減值損失
２０ 貸：存貨跌價準備
２０
3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：
（1）20×7年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業(yè)行政管理部門使用。
（2）該項專利權法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
（3）20×7年12月1日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。要求：
（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。
（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。
（4）計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。（5）編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。
（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：
（１）借：研發(fā)支出――費用化支出
１３０
――資本化支出
１５０
貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０
貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產
１５０
貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０
（４）借：管理費用
１５０／５＊１／１２＝2.5 貸：累計攤銷
2.5（５）借：銀行存款１６０
累計攤銷
2.5*5=12.5（無形資產是當月減少當月不再攤銷了。）
貸：無形資產１５０
應交稅費――應交營業(yè)稅 ８
營業(yè)外收入
14.5 第三套
一、單項選擇題
1.我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應以（）為基礎。A．永續(xù)盤存制 B．實地盤存制 C．收付實現制 D．權責發(fā)生制
2.商業(yè)匯票一經銀行承兌，付款人（或承兌申請人）承擔的責任是（）。A．債務責任立即消失 B．不確定
C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定
3.一面額為2000元，年利率為7%，3個月到期的帶息票據，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現率進行貼現，則實得金額為（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元
4.企業(yè)賒銷一批貨物，發(fā)票價2000元，現金折扣條件為2/20，5%貨物因質量不符被退回，如果購貨在折扣期內付款，則實收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元
5.存貨的歸屬以（）為劃分標準。A．存放地點 B．所有權 C．經濟用途 D．到達時間
6.企業(yè)對生產用材料因收發(fā)計量錯誤而產生的盤盈，在經批準后，應當（）。A．沖減庫存原材料價值
B．沖減生產成本 C、沖減產成品成本
D．沖減管理費用 7.溢價購入的長期債券，應將溢價部分計入（）。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目
8.固定資產報廢清理后發(fā)生的損益，應記入（）。A．管理費用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務收支 9.非生產經營過程中使用的重要物質資料,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上,也應視同固定資產進行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元
10.無形資產在使用期終結時（）。A．有殘值 B．無殘值
C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題
1.會計制度規(guī)定，應收票據包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票
2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結算支票
3.存貨按經濟內容分類，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨
4.下列符合長期投資計價原則的有（）。A．以無形資產投資，應按評估或合同協議價值計價 B．以固定資產投資，應按固定資產原值計價
C．購買債券投資，應扣除應計利息后的差額計價
D．購買股票投資，無論何時都應按實際支付的款項計價。5.固定資產增加入賬的渠道有（）。A．投資轉入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經營性租入
6.企業(yè)無形資產轉讓方式有()A、轉讓無形資產使用權
B、轉讓無形資產所有權 C、轉讓無形資產成本
D、轉讓無形資產攤余價值 E、無形資產殘值價值轉讓
7.下列事項中（）不得抵扣增值稅進項稅額或將已抵扣的進項稅額轉出。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走
D．外購貨物不合格退給供應商 E．外購貨物盤虧
8.下列各項中屬于長期負債的有（）。A．應付債券 B．長期借款 C．長期應付款 D．應付股利 E．長期投資
9.投資者投入企業(yè)的資金中不能記入“實收資本”科目的有（）。A．資本溢價 B．股票溢價
C．接受捐贈的資產價值 D．法定財產重估增值
10.企業(yè)營業(yè)利潤的構成因素包括（）。A．經營業(yè)務利潤 B．其他業(yè)務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業(yè)費用 F．營業(yè)外收入
三、判斷題
1.企業(yè)不用等到出現經營成果時再編制會計報表是基于持續(xù)經營假設。（）
2.某企業(yè)1月15日銷售產品一批，應收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該企業(yè)實際收到的金額應為10.78萬元。()3.企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，不應包括在“應付福利費”科目下。（）4.公司債如果折價發(fā)行，則其存續(xù)期間內債券的利息總額就是定期用現金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內的利息總額為定期支付的利息現金減去溢價金額。（）
5.所得稅會計處理的兩種基本方法，應付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負擔的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。()6.在商品交易和勞務供應中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）
7.當企業(yè)選定一種存貨計價方法后就永遠不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價或折價都應按期進行攤銷。（）9.因季節(jié)性停用的固定資產，在停用期間不應提折舊。()10.企業(yè)提取盈余公積前可以向投資者分配利潤。()
四、單項業(yè)務題
1.一張為期4個月、面值60000元、利率5%的帶息應收票據到已到期，對方無力償付。
2.某企業(yè)經營的商品實行售價核算，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進價450，單位售價為500元，請編制分錄。
3.某企業(yè)一輛銷售用運輸卡車，價值10萬元，使用壽命五年，預計凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。并編制計提折舊費用的分錄。
4.某公司購入設備一臺，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請編制月末計息的分錄。
5.Ａ企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價格為1180000元，發(fā)行款項已存入銀行。要求：編制發(fā)行債券時的分錄
6.某公司動用公益金8萬元購買職工浴室設備，款項以銀行存款支付，設備已交付使用。
7.甲公司銷售本公司生產的香煙一批，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。
8.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。
9.某零售企業(yè)為一般納稅人，8月6日從某工廠購進一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。請編制購入相關分錄。
10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2000股，作為短期投資，市價為每股9.6元，另付傭金等各項費用共計120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股0.80元。
要求：為A公司編制購入時分錄。
五、綜合題
1.某企業(yè)2006的有關資料如下：
全年實現稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數總和法。企業(yè)所得稅稅率為30％，經查，年內已預交所得稅120萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當年凈利潤的50％向投資者分配現金利潤、下年2月初支付。要求：
(1)采用資產負債表債務法計算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細賬戶)
2.D公司有關資料如下：
(1)“主營業(yè)務收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應收賬款”期末比期初增加80萬元，“應收票據”期末比期初減少30萬元。
(2)“主營業(yè)務成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。
(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務有關的費用8萬元，均以存款支付。
(4)本期出售固定資產一項，收入現款38萬元。該項固定資產原價50萬元，已提折舊20萬元。
要求：逐筆分析上述業(yè)務對企業(yè)現金流量的影響，并編制調整分錄。
3.某企業(yè)1997年1月1日發(fā)行5年期面值為 110萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據上述資料編制債券業(yè)務全部相關會計分錄。
第三套題部分參考答案 分錄題10.答：
借：可供交易金融資產（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600
五、綜合題 1.參考答案：
(1)年末遞延所得稅資產；固定資產(賬面價值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；600-20+10+6=596萬元 應交所得稅；596×30％=178.8萬元 所得稅費用：應交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產18 000元＝177萬元(2)年末應作的有關會計分錄如下：
(3)第一，因年內已預交120萬元，年末只需補交差額57萬元。列支當年未交所得稅57萬元。
借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600-177=423萬元
提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元×50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額
借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結轉所得稅費用、結轉本年凈利潤的會計分錄。)2題.參考答案：
(1)應收賬款期末比期初增加80萬元，應減少銷售商品的現金流入80萬元；應收票據期末比期初減少30萬元，應增加銷售商品的現金流入30萬元，本筆業(yè)務表明C公司在銷售商品的活動中收到現金250(即300–80+30)萬元。調整分錄為：
借：經營活動現金流量—銷售商品收到現金500 000 應收賬款
800 000 貸：主管業(yè)務收入
000 000 應收票據
300 000(2)應付賬款期末比期初減少40萬元，應增加購進商品的現金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現金流出，應減少本期的現金流出30萬元。本筆業(yè)務中，C公司因購買商品支付的現金為260(即250+40–30)萬元。調整分錄為：
借：主營業(yè)務成本500 000 應付賬款
400 000 貸：經營活動現金流量–購買商品支付現金
600 000 存貨
300 000(3)本筆業(yè)務中，發(fā)生現金支出8萬元。調整分錄為：
借：營業(yè)費用
000 貸：經營活動現金流理––支付的其他與經營活動有關的現金 80 000(4)本筆業(yè)務因出售固定資產收到現金38萬元，屬于投資活動的現金流量。調整分錄為： 借：投資活動現金流量–處置固定資產所收回的現金凈額 380 000 累計折舊
200 000 貸：固定資產
500 000 營業(yè)外收入
000 3題參考答案
（1）97年1月1日
借：銀行存款 1200 000 貸：應付債券—債券面值 1 100 000 貸：應付債券—債券溢價 100 000（2）97年12月31日
借：在建工程 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上
（4）2000年末、2001年末分錄
借：財務費用 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時
借：應付債券—債券面值 1 100 000 應付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000
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