第一篇：“會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)”(會(huì)計(jì)一般日常業(yè)務(wù)賬務(wù)處理-手工操作)

“會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)”（會(huì)計(jì)一般日常業(yè)務(wù)賬務(wù)處理-手工操作）

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一般日常業(yè)務(wù)

一、提現(xiàn)與存現(xiàn)

為加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？梢杂矛F(xiàn)金的情況：支付給個(gè)人的一些款項(xiàng)，如工資、勞務(wù)費(fèi)、各種獎(jiǎng)金等；零星支出1000元以下的；中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他。

（一）提現(xiàn)

（業(yè)務(wù)1）12月2日，經(jīng)審批后，出納領(lǐng)取現(xiàn)金支票并在“支票領(lǐng)用簿”上登記詳細(xì)信息，出納簽發(fā)現(xiàn)金支票，經(jīng)印鑒保管人員蓋章后向銀行提取現(xiàn)金4 000.00元。

1.簽發(fā)支票

（1）現(xiàn)金支票正聯(lián)內(nèi)容

①日期填“貳零零玖年壹拾貳月零貳日”；

②收款人填“北京福瑞機(jī)械股份有限公司”；

③金額大寫應(yīng)緊接“人民幣（大寫）”填肆仟元整；小寫4 000.00前加“￥”符號(hào)；

④用途填“備用金”；

⑤付款人名稱（開(kāi)戶行）、出票人賬號(hào)；

⑥密碼；

⑦正面出票人簽章處蓋財(cái)務(wù)專用章及人名章；

⑧背面背書人簽章處蓋財(cái)務(wù)專用章及人名章，提款人填本人身份證信息。

（2）現(xiàn)金支票存根內(nèi)容

收款人、金額、用途、日期與正聯(lián)一致，只是日期一般用小寫即可。并由會(huì)計(jì)、主管蓋章。

2.到銀行辦理提現(xiàn)

3.編制記賬憑證

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實(shí)際工作中支票正聯(lián)已交給銀行，故應(yīng)根據(jù)支票存根填制記賬憑證。

為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)然也可以直接編制通用記賬憑證。

4.登記日記賬

包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

5.賬實(shí)核對(duì)

（1）現(xiàn)金

每日下班前，出納應(yīng)清點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)一致。

（2）銀行存款

應(yīng)根據(jù)企業(yè)每月的銀行業(yè)務(wù)量大小定期到銀行打印對(duì)賬單，然后把銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。可以每月1次、每半月1次或每旬1次，但至少每月一次。

（二）存現(xiàn)

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。

（業(yè)務(wù)44）12月26 日，出納將現(xiàn)金2 354元送存銀行。

要求填寫現(xiàn)金存款憑條，100元20張、50元3張、10元20張、1元4張，款項(xiàng)來(lái)源不用填。

二、備用金

備用金，是企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星開(kāi)支（如差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等）的需要，預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。

備用金的管理可采用非定額（一次性）管理和定額管理兩種方式。非定額管理，是根據(jù)臨時(shí)需要一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)進(jìn)行清算——多退少補(bǔ)；定額管理，是財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，月底報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足現(xiàn)金，不清算，只要需要永遠(yuǎn)保留此定額。

（一）撥付

（業(yè)務(wù)2）12月4日，供應(yīng)部蘭城因公出沈陽(yáng)持經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理審批后的借款單預(yù)支差旅費(fèi)2 000元，出納付給現(xiàn)金并在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

撥付時(shí)，兩種管理方式下的會(huì)計(jì)處理基本相同。借方一級(jí)科目均為“其他應(yīng)收款”，只是明細(xì)上一般稍有差別：

1.非定額管理，借：其他應(yīng)收款——×××人；

2.定額管理，借：其他應(yīng)收款——備用金——×××人

貸方科目均為“庫(kù)存現(xiàn)金”。

（二）報(bào)銷（兩種管理方式下不同）

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1.差旅費(fèi)（非定額）

（業(yè)務(wù)4）12月6日，銷售部曹軍持經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后的差旅費(fèi)報(bào)銷單及發(fā)票，報(bào)銷公出廣州差旅費(fèi)856元，沖銷上月預(yù)支款900元，余款44元繳回現(xiàn)金，開(kāi)給收款收據(jù)1張。

1）原始憑證

所以必須給曹軍開(kāi)具收款收據(jù)：“收到曹軍人民幣玖佰元整￥900.00，事由：公出廣州報(bào)銷856元，退現(xiàn)金44元?！睋?jù)以填制記賬憑證。這一記賬憑證的附件，雖然有8張，但只能算2張，其他6張作為原始憑證的附件處理。

2）賬務(wù)處理程序

（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（通用或收款）；

借：庫(kù)存現(xiàn)金

管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

856

貸：其他應(yīng)收款——曹軍

900

如果報(bào)銷920元，則

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

920

貸：其他應(yīng)收款——曹軍

900

庫(kù)存現(xiàn)金

非定額管理方式下，原借款全部沖掉；票是多少，費(fèi)用就是多少；錢沒(méi)花完出納收回，花的超過(guò)借支的再給員工補(bǔ)上。

（2）審核憑證；

（3）根據(jù)審核后的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬（注意記賬憑證的記賬符號(hào)“√”）；

（4）所有憑證登記到日記賬、明細(xì)賬、總賬后，對(duì)賬；（5）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤更正；

（6）無(wú)錯(cuò)或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）。2.辦公費(fèi)（定額）

（業(yè)務(wù)17）12月15日，駱英持經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管審批的發(fā)票等報(bào)銷辦公用品費(fèi)共440.89元，出納以現(xiàn)金補(bǔ)足定額備用金，并在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

實(shí)際工作中，應(yīng)該附上購(gòu)買前的請(qǐng)購(gòu)單、報(bào)銷時(shí)的報(bào)銷單及發(fā)票。請(qǐng)購(gòu)單、報(bào)銷單中一定要有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)手人的簽字。

借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

定額管理方式下，不涉及其他應(yīng)收款，不管花多少，都只涉及這兩個(gè)賬戶，花多少補(bǔ)多少。

三、付費(fèi)

（一）水電費(fèi)

（業(yè)務(wù)15）12月13日，收到銀行回執(zhí)證實(shí)自來(lái)水公司劃撥上月水費(fèi)2 800元。假設(shè)與上月末計(jì)提一致。

（業(yè)務(wù)8）12月11日，收到銀行回執(zhí)證實(shí)供電局劃撥上月電費(fèi)8 380元。假設(shè)與上月末計(jì)提一致。

（二）廣告費(fèi)

（業(yè)務(wù)10）12月11日，出納經(jīng)審批后簽發(fā)940326#轉(zhuǎn)賬支票，支付寧大廣告公司廣告費(fèi)1.2萬(wàn)元。

1.記賬憑證日期有可能會(huì)晚于原始憑證的日期

2.注意會(huì)計(jì)和稅法的關(guān)系

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1）在會(huì)計(jì)上，只要是和本企業(yè)相關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后都能入賬。

2）在稅法上，即使是已經(jīng)入賬的費(fèi)用也不一定允許稅前扣除（一般指企業(yè)所得稅），故在匯算清繳時(shí)須做納稅調(diào)整。

（1）首先要對(duì)廣告費(fèi)和贊助費(fèi)區(qū)分，贊助費(fèi)不能在稅前扣除，廣告費(fèi)的稅前扣除需要條件：

①?gòu)V告是通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；而且各地方對(duì)項(xiàng)目填寫的要求可能不太一樣，一定要多問(wèn)自己的主管稅務(wù)所，自己企業(yè)的專管員。比如某些地方要求是“廣告發(fā)布費(fèi)”。主要看自己的主管稅務(wù)所。

③通過(guò)一定的媒體傳播。

（2）一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；2009年8月11日財(cái)政部通知，化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）維修費(fèi)

（業(yè)務(wù)13）12月13日，一分廠工人持經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管審批的發(fā)票一張報(bào)銷，出納以現(xiàn)金支付一分廠工具維修費(fèi)117元，并在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

1.車間的日常修理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”。

2.員工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，要填制報(bào)銷單。

四、管理部領(lǐng)料

（業(yè)務(wù)66）12月31日，根據(jù)從倉(cāng)庫(kù)稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理部門領(lǐng)用的虎鉗成本。

虎鉗等工具，可以在“周轉(zhuǎn)材料”中設(shè)“低值易耗品”二級(jí)科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)“低值易耗品”一級(jí)科目核算。

五、攤銷費(fèi)用

（業(yè)務(wù)42）12月26日，攤銷本月經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出22 500元。

經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，承租方既不擁有所有權(quán)，也做不到實(shí)質(zhì)上的控制，故不能作為承租方的固定資產(chǎn)核算。但為了有利于我們生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可能會(huì)在使用期間對(duì)其進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出要記入“管理費(fèi)用——其他”。做改良的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，一般租賃期較長(zhǎng)、金額較大，支付改良支出時(shí)應(yīng)該先通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出”核算，每月末再攤銷記入“管理費(fèi)用”。

六、利息收入

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每個(gè)企業(yè)都必須有而且只能有一個(gè)銀行基本賬戶，且余額不能為零，所以不管多少肯定有利息收入。

（業(yè)務(wù)29）12月20日，收到銀行回執(zhí)證實(shí)收到存款利息125元。

七、租金收入

作為工業(yè)企業(yè)的出租收入要記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

（業(yè)務(wù)31）12月20日，收到東方公司轉(zhuǎn)賬支票一張并辦理了進(jìn)賬手續(xù)，業(yè)務(wù)部轉(zhuǎn)來(lái)租出固定資產(chǎn)租金發(fā)票一張。

注意：在對(duì)記賬憑證編號(hào)時(shí)，對(duì)于日期相同的記賬憑證，增加的業(yè)務(wù)盡量先排，減少的業(yè)務(wù)盡量往后排。尤其是代理記賬時(shí)的現(xiàn)金日記賬，如果不先記現(xiàn)金增加再記現(xiàn)金減少，可能會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額。

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第二篇：會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)

《會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)》第三章業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

1.超額庫(kù)存現(xiàn)金存銀行 ：

借：銀行存款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 2.購(gòu)主板：

借：在途物資 ——主板 180000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600 貸：銀行存款 210600 3.購(gòu)液晶：

借：在途物資 ——液晶 176000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29920 貸：應(yīng)付賬款——濱海貿(mào)易公司 205920 4.付運(yùn)費(fèi)：

借：在途物資 ——主板 600 ——液晶 240 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 840 5.材料入庫(kù)：

借：原材料 ——主板 180600 ——液晶 176240 貸：在途物資 ——主板 180600 ——液晶 176240 6.劉明借差旅費(fèi)：

借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒚?2000 貸：銀行存款 2000 7.提現(xiàn)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000 8.購(gòu)設(shè)備：

借：在建工程 818600 貸：銀行存款 818600 9.購(gòu)白紙：

借：管理費(fèi)用 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 10.領(lǐng)料：

借：生產(chǎn)成本 ——Modem 183150 貸：原材料 ——主板 183150(1500?92 + 500?90.3)11.領(lǐng)料：

借：生產(chǎn)成本——顯示器 270900(1260?215)——POS機(jī) 51600(240?215)貸：原材料 ——液晶 322500(1500?215)12.支付設(shè)備安裝費(fèi)：

借：在建工程 23400 貸：銀行存款 23400 13.設(shè)備交付使用：

借：固定資產(chǎn)——二車間機(jī)器 842000 貸：在建工程 842000 14.付醫(yī)藥費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 15.付電費(fèi)：

借：生產(chǎn)成本 ——Modem 1500 ——顯示器 1200 ——POS機(jī) 800 制造費(fèi)用 ——一車間 500 ——二車間 200 管理費(fèi)用 800 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 貸：銀行存款 5850 16.支付電話費(fèi)：

借：管理費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000 17.銷售顯示器: 借：應(yīng)收賬款——上凌公司 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000 18.提現(xiàn)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 61090 貸：銀行存款 61090 19.發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬 63290 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 61090 其他應(yīng)付款——水電費(fèi) 1350

——房租 850 20.分配工資費(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本 ——Modem 12200 ——顯示器 13980 ——POS機(jī) 9320 制造費(fèi)用——一車間 2400 ——二車間 3450 管理費(fèi)用 21940 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 63290 21.提取教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：生產(chǎn)成本 ——Modem 549 ——顯示器 629.1 ——POS機(jī) 419.4 制造費(fèi)用——一車間 108 ——二車間 155.25 管理費(fèi)用 987.3

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) 1582.25

——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1265.8 22.繳納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000 貸：銀行存款 200000 23.銷售Modem：

借：銀行存款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

24.銷售Modem：

借：應(yīng)收票據(jù)——名天公司 187200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27200 25.劉明報(bào)差旅費(fèi)：

借：管理費(fèi)用 1800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒚?2000 26.收到欠款和預(yù)付款 ：

借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款——西海公司 10000 預(yù)收賬款——西海公司 10000 27.利息收入：

借：銀行存款 2000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 28.攤銷專利權(quán) ：

借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)攤銷 1000 29.計(jì)提折舊：

借：制造費(fèi)用—— 一車間 8500 —— 二車間 8900 管理費(fèi)用 6800 貸：累計(jì)折舊 24200 30.借款：

借：銀行存款 1000000 貸：長(zhǎng)期借款——市建行 1000000 31.報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

借：管理費(fèi)用 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 32.購(gòu)工作服：

借：低值易耗品——工作服 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：銀行存款 35100 33.領(lǐng)工作服：

借：制造費(fèi)用—— 一車間 10000

—— 二車間 12000 貸：低值易耗品——工作服 22000 34.付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13000 貸：銀行存款 13000 35.付廣告費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 36.分配二車間的制造費(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本——顯示器 14823.15

——POS機(jī) 9882.1

貸：制造費(fèi)用 ——二車間 24554.20

37.結(jié)轉(zhuǎn)一車間的制造費(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本——Modem 21508 貸：制造費(fèi)用 ——一車間

21508 制造費(fèi)用——一車間

38.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：

借：庫(kù)存商品——Modem

218907 ——顯示器 301532.25 貸：生產(chǎn)成本——Modem 218907 ——顯示器 301532.25

39.提取壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失 7320

貸：壞賬準(zhǔn)備 7320

40.交納本月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）28730 貸：銀行存款 28730

41.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 260000 貸：庫(kù)存商品 ——Modem 180000(900?200)——顯示器 80000(80?1000)

42.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：

1/2 結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 ：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 560000 貸：本年利潤(rùn) 560000

2/2 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類賬戶 ：

借：本年利潤(rùn) 317247.3 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 260000 銷售費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 35927.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 11000

資產(chǎn)減值損失 7320 43.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用：

1/2 計(jì)算全年應(yīng)交所得稅費(fèi)用：

借：所得稅費(fèi)用 230688.18 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅費(fèi)用 230688.18 2/2 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

借：本年利潤(rùn) 230688.18 貸：所得稅費(fèi)用 230688.18

44.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn) 692064.52 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 692064.52 45.提取盈余公積：

借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 103809.68 貸：盈余公積——法定盈余公積 69206.45 ——任意公積金 34603.23

46.應(yīng)分配投資者利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)分配投資者利潤(rùn) 352952.90 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 352952.90

47.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶 ：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 456762.58 貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 103809.68 ——應(yīng)分配投資者利潤(rùn) 352952.90 5

第三篇：會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)

浙江JY集團(tuán)有限公司（下稱JY集團(tuán)）成立于1993年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。JY集團(tuán)1999會(huì)計(jì)報(bào)表由JY集團(tuán)本部及杭州SL食品工貿(mào)公司（下稱JY杭州）、浙江桐廬JY皇家實(shí)業(yè)公司（下稱JY桐廬）、浙江JY集團(tuán)嘉興保健飲料廠（下稱JY嘉興）、浙江JY集團(tuán)涪陵有限責(zé)任公司（下稱JY涪陵）五家具有法人資格、實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)報(bào)表匯編而成。1999年合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映，該集團(tuán)年末資產(chǎn)總計(jì)45,382萬(wàn)元、負(fù)債總計(jì)27,296萬(wàn)元、所有者權(quán)益18,086萬(wàn)元、利潤(rùn)總額217萬(wàn)元。當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

2000年7月，財(cái)政部門派出檢查組，對(duì)JY集團(tuán)及其下屬四個(gè)子公司1999年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，JY集團(tuán)財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。經(jīng)檢查后調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，該集團(tuán)實(shí)際資產(chǎn)為20,098萬(wàn)元、負(fù)債為15,667萬(wàn)元、所有者權(quán)益為4,431萬(wàn)元、利潤(rùn)總額為3,271萬(wàn)元。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別虛增了126%、74%、308%，利潤(rùn)虛增達(dá)3,488萬(wàn)元。檢查結(jié)果被財(cái)政部門公告，在社會(huì)上引起了較強(qiáng)的反響。通過(guò)上述資料可以看出一些民營(yíng)業(yè)主受到個(gè)人意志的限制和利益驅(qū)動(dòng)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真現(xiàn)象在當(dāng)前還普遍存在。因此，民營(yíng)企業(yè)必須不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立起一套完整、科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系，作為企業(yè)科學(xué)管理、良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，以促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)快速、健康發(fā)展。JY集團(tuán)會(huì)計(jì)信息失真案例以鐵證事實(shí)說(shuō)明了這一任務(wù)的緊迫性，通過(guò)它我們至少可以獲得以下啟示：一是民營(yíng)企業(yè)的用人制度；民營(yíng)企業(yè)家庭式管理往往采用任人唯親的管理方法，這樣不利于吸引高技術(shù)和高級(jí)管理人才，應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代公司制方式進(jìn)行人力資源管理，建立新型的勞資關(guān)系，按社會(huì)化、市場(chǎng)化的原則廣納各類人才為企業(yè)所用。二是加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和指導(dǎo)；首先要求企業(yè)必須設(shè)置財(cái)務(wù)人員，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄、核算、反映。其次要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德意識(shí)的培訓(xùn)。最后要健全、完善會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部管理制度，必須從法律的高度來(lái)引導(dǎo)公眾重視建立企業(yè)會(huì)計(jì)制度的必要性。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理；從JY集團(tuán)看，首要的一條是管理者不重視財(cái)務(wù)管理。他們往往將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)開(kāi)拓、品牌戰(zhàn)略視為企業(yè)發(fā)展的頭等大事，弱化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的地位，忽視了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。因此，民營(yíng)企業(yè)要想進(jìn)一步發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變管理理念，真正樹(shù)立“管理就是生產(chǎn)力”的思想，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，向財(cái)務(wù)管理要效益。

例

第四篇：會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)報(bào)告

一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康暮鸵?/p>

1.掌握會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本理論和方法，能結(jié)合實(shí)訓(xùn)資料，進(jìn)行設(shè)計(jì)分析等實(shí)踐運(yùn)

用和操作。并結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)掌握其在會(huì)計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用。

2.熟悉掌握會(huì)計(jì)實(shí)錄電算化過(guò)程，學(xué)會(huì)通過(guò)計(jì)算機(jī)專業(yè)操作軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，掌握通過(guò)軟件進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)和編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.培養(yǎng)和訓(xùn)練學(xué)生認(rèn)識(shí)、觀察、分析、解決問(wèn)題的能力，提高學(xué)生的專業(yè)技能，使之以后能很快的融入到實(shí)際工作中去。

4.強(qiáng)化學(xué)生的動(dòng)手能力，使其能夠較全面的、系統(tǒng)的了解和熟悉現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作各環(huán)節(jié)的內(nèi)容，加深對(duì)會(huì)計(jì)理論的理解。

二、實(shí)驗(yàn)原理

跟據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)基本原理，在會(huì)計(jì)基本假設(shè)條件下根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)編寫原始憑證.記賬憑證，并根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等” 登記賬簿，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”編寫資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。所有的操作都必須與現(xiàn)代企業(yè)聯(lián)系進(jìn)行處理業(yè)務(wù)，在了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化操作

三、主要儀器設(shè)備.計(jì)算機(jī)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)

四、試驗(yàn)方法與步驟

(1)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證和記賬憑證

1、原始憑證：是指直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有法律效力并作為記賬原始依據(jù)的證明文件，其主要作用是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成的情況。填寫原始憑證的內(nèi)容為：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容（對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容應(yīng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面給予說(shuō)明，如購(gòu)買商品的名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額等），填制單位及有關(guān)人員的簽章。本次虛擬的實(shí)驗(yàn)單位是“廣州長(zhǎng)城電子有限公司”在2011年1月份的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，其所有的原始憑證都記錄了本月份的事實(shí)數(shù)據(jù)。

2、記帳憑證：記帳憑證是登記帳薄的直接依據(jù)，在實(shí)行計(jì)算機(jī)處理帳務(wù)后，電子帳薄的準(zhǔn)確和完整性完全依賴于記帳憑證，操作中根據(jù)無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。填制記帳憑證的內(nèi)容：憑證類別、憑證編號(hào)、制單日期、科目?jī)?nèi)容等。本次實(shí)驗(yàn)記賬憑證的填寫全部根據(jù)“廣州長(zhǎng)城電子有限公司”所發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)作為原始數(shù)據(jù)同時(shí)根據(jù)之前系統(tǒng)給出的原始憑證 進(jìn)行列報(bào)填寫。

(2)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記日記帳

日記帳一般分為現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；他們都由憑證文件生成的。計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理中，日記帳由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記，日記帳的主要作用是用于輸出現(xiàn)金與銀行存款

日記帳供出納員核對(duì)現(xiàn)金收支和結(jié)存使用。要輸出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，要求系統(tǒng)初始化時(shí)，現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目和銀行存款會(huì)計(jì)科目必須選擇“日記帳”標(biāo)記，即表明該科目要登記日記帳。對(duì)于此項(xiàng)內(nèi)容，根據(jù)記賬憑證就行逐筆登錄，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記帳都必須如實(shí)填寫

(3)根據(jù)記賬憑證編科目匯總表

科目匯總表也由憑證文件生成，其編制方法為對(duì)用戶輸入需匯總的起止日期則計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成相應(yīng)時(shí)間段的科目匯總表。需要自己根據(jù)憑證填寫的內(nèi)容進(jìn)行列報(bào)，雖然項(xiàng)目不多但是中間需要參考的資料很多

(4)根據(jù)科目匯總表登記總帳

根據(jù)得出的科目匯總表操作計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)會(huì)給出之前所列的科目匯總表的數(shù)據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)所列報(bào)的科目匯總表進(jìn)行逐項(xiàng)填寫，相對(duì)操作簡(jiǎn)單。

(5)對(duì)帳（編試算平衡表）本實(shí)驗(yàn)暫未進(jìn)行，對(duì)賬在填制記賬憑證和列報(bào)的是很會(huì)由計(jì)算機(jī)進(jìn)行核對(duì)。是通過(guò)核對(duì)總帳與明細(xì)帳、與輔助帳數(shù)據(jù)來(lái)完成帳帳核對(duì)。試算平衡表就是將系統(tǒng)中設(shè)置的所有科目的期末余額按會(huì)計(jì)平衡公式借方余額=貸方余額進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，并輸出科目余額表及是否平衡信息。一般來(lái)說(shuō)計(jì)算機(jī)記帳后，只要記帳憑證錄入正確，計(jì)算機(jī)自動(dòng)記帳后各種帳薄應(yīng)該是正確的、平衡的，但由于非法操作，計(jì)算機(jī)病毒或其他原因有可能回造成某些數(shù)據(jù)被破壞，因此引起帳帳不符，為保證帳證相符，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行對(duì)帳，每月至少一次，一般在月末結(jié)帳前進(jìn)行。

(6)根據(jù)給出的相關(guān)內(nèi)容編制本月的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表；

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的一種會(huì)計(jì)報(bào)表，它根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)方程式，說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。根據(jù)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)給的材料逐項(xiàng)進(jìn)行列報(bào)，所有的數(shù)據(jù)都根據(jù)之前填寫的，總賬和明細(xì)賬進(jìn)行填寫，同時(shí)要根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整操作

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤(rùn)表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則把一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出報(bào)告期的凈損益數(shù)。所編制的利潤(rùn)表同樣根據(jù)數(shù)據(jù)的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行填寫列報(bào)，所有的數(shù)據(jù)必須如實(shí)填寫不能有所錯(cuò)誤與遺漏，利潤(rùn)表同樣根據(jù)總賬和明細(xì)賬就行列報(bào)，要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)待處理。

根據(jù)具體要求操作計(jì)算機(jī)得出本月的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

五、實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄、處理及結(jié)果分析

附表中的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)

六、討論、心得

我們?cè)?月2號(hào)開(kāi)始了本次會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，采取模擬實(shí)習(xí)的方式，通過(guò)廣東致儀軟件有限公司提供的教學(xué)平臺(tái)，在指導(dǎo)層熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)操作的流程，然后通過(guò)檢測(cè)層檢測(cè)自己掌握的程度。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，熟悉并掌握會(huì)計(jì)流程的各個(gè)步驟及其具體操作--包括了解賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)，了解借貸賬戶法的記賬規(guī)則，掌握原始憑證填制方法。以使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)有更深的理性認(rèn)識(shí)并掌握會(huì)計(jì)基本操作技能。這也是本次實(shí)習(xí)的主要目的，因?yàn)闀?huì)計(jì)更講究它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。

以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)，經(jīng)過(guò)這次實(shí)習(xí)，才發(fā)現(xiàn)自身所學(xué)知識(shí)的有限。有些題目書本上沒(méi)有提及，所以我就沒(méi)有去研究過(guò)，做的時(shí)候突然間覺(jué)得自己真的有點(diǎn)無(wú)知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問(wèn)題，但還是浪費(fèi)了許多時(shí)間，這一點(diǎn)是我必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時(shí)也要督促自己在學(xué)習(xí)的過(guò)程中不斷的完善自我。

這次實(shí)訓(xùn)過(guò)程是一種成長(zhǎng)的過(guò)程，通過(guò)本次模擬實(shí)驗(yàn)，培養(yǎng)了我們的實(shí)際動(dòng)手能力，縮短了課本知識(shí)與實(shí)際工作的距離。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中可以讓我學(xué)到好多好多在書本上學(xué)不到的東西。通過(guò)此次實(shí)訓(xùn)讓我提高了專業(yè)學(xué)習(xí)的積極性，讓我把以前對(duì)會(huì)計(jì)的粗淺認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)了，使我對(duì)這門學(xué)科產(chǎn)生了興趣。拓展了專業(yè)知識(shí)面。經(jīng)過(guò)兩個(gè)星期的實(shí)訓(xùn)，使我門對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的基本業(yè)務(wù)和操作有了一定的了解。對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的一些能力有了了解。還有身為會(huì)計(jì)人員還應(yīng)具備四心那就是平常心、細(xì)心、耐心和恒心。而且了解到會(huì)計(jì)人員最重要的一點(diǎn)就是細(xì)心。對(duì)于每天和一大堆數(shù)字打交道，絕不能出一點(diǎn)點(diǎn)錯(cuò)，要知道失之毫厘，差之千里，零點(diǎn)零幾的差別，有可能造成與實(shí)際很大的距離。會(huì)計(jì)人員還要時(shí)刻注意了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)法規(guī)的變動(dòng)情況，對(duì)于稅率，比例，國(guó)家政策的變動(dòng)一定要明確的認(rèn)識(shí)，在工作中要嚴(yán)格要求自己。

第五篇：會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)總結(jié)

會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)總結(jié)

在學(xué)完會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、成本會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)后，本學(xué)期開(kāi)設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)，使我們對(duì)以前所學(xué)由理論到實(shí)際操作的重要轉(zhuǎn)變。本次模擬實(shí)驗(yàn)對(duì)象為上海閔浦有限公司。該公司為大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，所屬行業(yè)為動(dòng)力設(shè)備制造業(yè)。有6個(gè)基本生產(chǎn)車間和6個(gè)輔助生產(chǎn)車間，主要生產(chǎn)大、中型直交流電動(dòng)機(jī)、高速電機(jī)、小型汽輪發(fā)電機(jī)。對(duì)于該工業(yè)企業(yè)的賬務(wù)處理流程為：開(kāi)設(shè)總分類賬戶、日記賬和明細(xì)賬戶；填制原始憑證和記賬憑證；編制科目匯總表；登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬及明細(xì)賬；計(jì)算產(chǎn)品成本、核算利潤(rùn)并進(jìn)行利潤(rùn)分配；最后編制資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表和損益表等。

因?yàn)樗o出的原始憑證部分需填制，所以原始憑證填制填制時(shí)要注意的問(wèn)題不能忽略，主要有：填制真實(shí)可靠。即不涂改、挖補(bǔ)，內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。填制時(shí)要書寫清楚,即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂。

本次的記賬憑證為三欄式，在依據(jù)原始憑證填制記賬憑證時(shí)，記賬憑證填制工作量大、有些內(nèi)容難度較大，幾乎涉及所學(xué)會(huì)計(jì)知識(shí)的全部?jī)?nèi)容，要想把這一部分做好是很不容易的。填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證。正確填寫摘要。一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、金額都應(yīng)正確無(wú)誤。記賬憑證的日期。收付款業(yè)務(wù)要登入當(dāng)天的日記賬。

我認(rèn)為本次實(shí)訓(xùn)工作量最大的就是填制明細(xì)賬，感覺(jué)多的填不完。明細(xì)賬和總賬是根據(jù)科目匯總表來(lái)填制的。科目匯總表在這里起到了很大的簡(jiǎn)化及高效的作用。由于欄數(shù)過(guò)多，還是容易謄寫錯(cuò)誤。在登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的更正方法更正，不得任意涂改、亂擦、挖補(bǔ)。賬簿結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，要在最后一欄注明“過(guò)次頁(yè)”，在次頁(yè)的第一欄注明“承前頁(yè)”。

通過(guò)本次模擬實(shí)驗(yàn)培養(yǎng)我實(shí)際動(dòng)手能力，縮短課本知識(shí)與實(shí)際工作的距離，為將理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐工作中作好準(zhǔn)備，有助于培養(yǎng)我們成為高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專門人才，為我們畢業(yè)走上工作崗位后，縮短“適應(yīng)期”并勝任工作，打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。在取得實(shí)效的同時(shí)，我也在操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：比如自己不夠心細(xì)，看錯(cuò)數(shù)字，導(dǎo)致核算結(jié)果出錯(cuò)，引起不必要的麻煩。自己編制會(huì)計(jì)分錄在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強(qiáng)業(yè)務(wù)題型練習(xí)，特別成本核算。最后讓我體會(huì)最深的就是會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的便捷、高效。相比較而言，手工做帳存在著低效、易錯(cuò)等不足。

07會(huì)計(jì)學(xué)（2）班夏邢0701111018