第一篇：蘇寧電器股份有限公司關(guān)于前期會(huì)計(jì)調(diào)整和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策的概要

證券代碼：002024 證券簡(jiǎn)稱：蘇寧電器 公告編號(hào)：2008-020 蘇寧電器股份有限公司

關(guān)于前期會(huì)計(jì)調(diào)整和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策的說(shuō)明公告

本公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

蘇寧電器股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”、“本公司”）第三屆董事會(huì)第十二次會(huì)議于2008年2月28日審議通過(guò)了《關(guān)于前期會(huì)計(jì)調(diào)整的議案》（詳見(jiàn)公司2008-009號(hào)公告）。為使廣大投資者更好地了解公司的業(yè)務(wù)模式、商業(yè)折扣、廣告位使用費(fèi)收入的核算方法以及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提政策等情況，現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)一步說(shuō)明如下：

一、商業(yè)折扣、廣告位使用費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整

1、供應(yīng)商提供的商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整（1）2007年以前年度會(huì)計(jì)處理方法

供應(yīng)商提供的商業(yè)折扣（又稱“返利”）是家電連鎖零售行業(yè)中零售商和供應(yīng)商長(zhǎng)期合作過(guò)程中形成的一種特定的操作模式。其類型和2007年以前年度相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

① 采購(gòu)時(shí)在發(fā)票上直接列明的折扣（又稱“規(guī)則折扣”），減記該批次商品的采購(gòu)成本；

② 在以后的采購(gòu)發(fā)票上體現(xiàn)或公司開(kāi)具發(fā)票收取的折扣（又稱“不規(guī)則折扣”），在收到采購(gòu)發(fā)票或公司開(kāi)具發(fā)票時(shí)，予以確認(rèn)損益。

（2）2007年度會(huì)計(jì)處理方法

2007年度會(huì)計(jì)處理方法為：基于供應(yīng)商合同/協(xié)議/確認(rèn)函等明確依據(jù)，確認(rèn)供應(yīng)商折扣，與所對(duì)應(yīng)的商品予以配比。具體而言：

① 采購(gòu)時(shí)在發(fā)票上直接列明的折扣（即“規(guī)則折扣”），其會(huì)計(jì)處理沒(méi)有變化； ② 在以后的采購(gòu)發(fā)票上體現(xiàn)或公司開(kāi)具發(fā)票收取的折扣（即“不規(guī)則折扣”），主要分為與商品購(gòu)價(jià)相關(guān)的折扣和與商品售價(jià)相關(guān)的折扣，針對(duì)這兩種折扣，公司會(huì)

2根據(jù)與供應(yīng)商簽訂的合同、調(diào)整價(jià)格通知單、降價(jià)促銷活動(dòng)參加函，依據(jù)已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際采購(gòu)數(shù)量、相關(guān)庫(kù)存商品數(shù)量、實(shí)際已實(shí)現(xiàn)銷售的降價(jià)商品數(shù)量，估算應(yīng)收供應(yīng)商的商業(yè)折扣，沖減商品的銷售成本或存貨成本（對(duì)于與商品購(gòu)價(jià)相關(guān)的折扣，考慮到部分存貨尚未銷售，公司會(huì)按存銷比或存貨周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分?jǐn)?，調(diào)整期末存貨的成本）。

2、廣告位使用費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整（1）2007年以前年度會(huì)計(jì)處理方法

于2007年度以前，公司在實(shí)際收到廣告位使用費(fèi)時(shí)，全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。

（2）2007年度會(huì)計(jì)處理方法

2007年度，公司對(duì)收到的廣告位使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的廣告位使用期間內(nèi)分期確認(rèn)。

二、2006年前期會(huì)計(jì)調(diào)整情況

1、商業(yè)折扣會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整對(duì)2006年報(bào)表的調(diào)整情況

公司依據(jù)調(diào)整后的會(huì)計(jì)處理方法，追溯調(diào)整2006年財(cái)務(wù)報(bào)表。由于供應(yīng)商提供的商業(yè)折扣涉及的供應(yīng)商及數(shù)據(jù)量龐大，且2006年4月SAP/ERP系統(tǒng)建立之前，公司數(shù)據(jù)分散，系統(tǒng)未記錄供應(yīng)商提供的各項(xiàng)商業(yè)折扣的產(chǎn)生、確認(rèn)和結(jié)算過(guò)

程。因此，公司確定2006年1月1日的影響數(shù)不切實(shí)可行，上述追溯調(diào)整自2006年4月開(kāi)始。具體調(diào)整如下：(人民幣千元年12月31日(增加/(減少

預(yù)提金額 調(diào)整期末存貨 成本的金額 應(yīng)記入當(dāng)期損益的金額 商業(yè)折扣調(diào)整 218,980(87,362131,618 公司在編制2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于供應(yīng)商提供的商業(yè)折扣對(duì)2006年比較數(shù)據(jù)所作前期會(huì)計(jì)調(diào)整的合并分錄如下：(人民幣千元

借/(貸 應(yīng)付賬款 218,980存貨(87,362營(yíng)業(yè)成本(131,618所得稅費(fèi)用 40,064應(yīng)交稅費(fèi)(40,064 3

2、廣告位使用費(fèi)會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整對(duì)2006年報(bào)表的調(diào)整情況

公司依據(jù)調(diào)整后的會(huì)計(jì)處理方法，追溯調(diào)整2006年財(cái)務(wù)報(bào)表。由于廣告位使用費(fèi)收入涉及的供應(yīng)商及數(shù)據(jù)量龐大，且2006年4月SAP/ERP系統(tǒng)建立之前，公司數(shù)據(jù)分散，系統(tǒng)未記錄廣告位使用費(fèi)收入的產(chǎn)生、確認(rèn)和結(jié)算過(guò)程。因此，公司確定2006年1月1日的影響數(shù)不切實(shí)可行，上述追溯調(diào)整自2006年4月開(kāi)始。

公司在編制2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將截至2006年12月31日止應(yīng)當(dāng)遞延確認(rèn)的廣告位使用費(fèi)收入進(jìn)行調(diào)整的合并調(diào)整分錄如下：(人民幣千元

借/(貸 預(yù)收賬款

107,182 營(yíng)業(yè)收入(107,182 所得稅費(fèi)用(32,711 應(yīng)交稅費(fèi)(32,712

三、2006年前期會(huì)計(jì)調(diào)整的原因

1、商業(yè)折扣會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整的原因

（1）2006年以前特別是在早期的合作中，由于中國(guó)家電行業(yè)零售商與供應(yīng)商的合作模式尚未成熟，公司也未與供應(yīng)商形成規(guī)模合作。零售商與供應(yīng)商之間的合作模式紛繁復(fù)雜，雙方合作的基礎(chǔ)——合同以及合作模式中重要的環(huán)節(jié)——“返利”，從內(nèi)容到形式都不盡統(tǒng)一，未形成固化的標(biāo)準(zhǔn)和模板。由此帶來(lái)公司對(duì)于供應(yīng)商商業(yè)折扣的收取存在一定的不確定性，結(jié)算時(shí)間也相對(duì)滯后。因此，公司2006年及以前年度對(duì)商業(yè)折扣的處理采用了相對(duì)穩(wěn)健和保守的處理方法。

（2）近年以來(lái)，隨著雙方之間規(guī)模合作不斷升級(jí)，基于節(jié)約管理成本、提高透明度與可操作性，零售商與供應(yīng)商都希望合作合同能不斷完善，操作模式進(jìn)一步規(guī)范和簡(jiǎn)化。尤其對(duì)于“返利”，產(chǎn)生、確認(rèn)、結(jié)算過(guò)程的約定越來(lái)越詳細(xì)、規(guī)范，而“返利”的類型也越來(lái)越簡(jiǎn)單，規(guī)則返利也超過(guò)了合同內(nèi)的不規(guī)則返利。

（3）2006年4月公司SAP/ERP系統(tǒng)上線，是公司業(yè)務(wù)流程的一次升級(jí)。在系統(tǒng)的支持之下，公司實(shí)現(xiàn)了經(jīng)銷商品的統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一結(jié)算，總部談判合同的比例達(dá)到了總量的90%左右。同時(shí)，系統(tǒng)對(duì)“返利”的管理以合同作為出發(fā)點(diǎn)，以訂單作為基本手段，對(duì)于不同類型的返利，都能夠較為準(zhǔn)確地記錄、追索和查詢其產(chǎn)生、確 認(rèn)和結(jié)算的完整信息流。新的業(yè)務(wù)模式和信息系統(tǒng)進(jìn)一步加強(qiáng)了公司對(duì)供應(yīng)商合同的執(zhí)行力度。

（4）經(jīng)過(guò)06年4至12月的磨合，SAP/ERP系統(tǒng)的穩(wěn)定性大大加強(qiáng)，對(duì)一些操作細(xì)節(jié)的應(yīng)用也逐步完善，同時(shí)公司在新的業(yè)務(wù)模式、新的系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)組織和流程、管理制度和手段也逐步配套和完善。07年，公司按此進(jìn)行了相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)作，較好的適應(yīng)了家電行業(yè)的特點(diǎn)和工商合作的要求。

因此，公司于07年對(duì)供應(yīng)商提供的商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了調(diào)整，此項(xiàng)調(diào)整能夠更加真實(shí)、準(zhǔn)確的反映公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，做到了收入與成本的配比，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也隨著行業(yè)狀況變化、合作模式優(yōu)化、企業(yè)管理提升得到有效控制。

2、廣告位使用費(fèi)會(huì)計(jì)處理方法調(diào)整的原因

于2007年度以前，公司在實(shí)際收到廣告位使用費(fèi)的時(shí)候，由于大部分合同/協(xié)議文本并不完備，也未明確退款條款，因此公司在收到時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。

自2006年11月起，公司對(duì)廣告費(fèi)使用費(fèi)的合同/協(xié)議文本進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一。因此，2007年度，公司對(duì)收到的廣告位使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的廣告位使用期間內(nèi)分期確認(rèn)。

綜上所述，公司在2006年及以前年度采取的會(huì)計(jì)處理方法是考慮了當(dāng)時(shí)的行業(yè)合作模式、合作特點(diǎn)，以及公司的管理模式、管理能力。而隨著行業(yè)成熟度的提高，工商合作的規(guī)范化以及公司信息系統(tǒng)、管理能力的提高，在2007年度進(jìn)行的此次調(diào)整也是與之相適應(yīng)的。

隨著中國(guó)家電行業(yè)的不斷整合，工商之間的合作規(guī)模還會(huì)不斷擴(kuò)大，規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、簡(jiǎn)單化、信息化將是供應(yīng)鏈發(fā)展的趨勢(shì)。在商業(yè)折扣上，雙方將會(huì)以現(xiàn)在的規(guī)則返利、不規(guī)則返利、各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入逐步過(guò)渡到簡(jiǎn)單化的進(jìn)銷差價(jià)階段，而大量花費(fèi)在“返利”的產(chǎn)生、確認(rèn)、結(jié)算上的時(shí)間與精力將會(huì)逐步轉(zhuǎn)移到對(duì)消費(fèi)需求、對(duì)客戶服務(wù)的研究與合作之上。

四、關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策的說(shuō)明 5

1、公司2007年的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提?？勺儸F(xiàn)凈值按日常活動(dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。

2、公司對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)，已執(zhí)行了相關(guān)措施加以管理和監(jiān)控。公司的采購(gòu)管理中心專設(shè)供應(yīng)管理部對(duì)存貨進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，公司財(cái)務(wù)管理中心設(shè)置資產(chǎn)管理部對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督管理；同時(shí)公司的信息系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確的計(jì)算出每個(gè)商品的在庫(kù)時(shí)間（庫(kù)齡），公司的業(yè)務(wù)人員根據(jù)對(duì)庫(kù)齡的分析結(jié)果開(kāi)展采購(gòu)工作、與供應(yīng)商的聯(lián)合促銷活動(dòng)以及退換貨工作；同時(shí)，公司也制定了存貨的單項(xiàng)考核管理制度，由財(cái)務(wù)管理中心與采購(gòu)管理中心定期通過(guò)商品庫(kù)齡對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行單項(xiàng)考核以及制定整改計(jì)劃。

3、公司在銷售信息系統(tǒng)中對(duì)商品銷售價(jià)格有最低限價(jià)設(shè)定，對(duì)于低于采購(gòu)價(jià)的商品銷售，除非有供應(yīng)商的商業(yè)折扣確認(rèn)函，否則公司系統(tǒng)不能產(chǎn)生提貨單實(shí)現(xiàn)銷售。對(duì)于存貨賬齡清單上滯銷的存貨，大部分可以根據(jù)供應(yīng)商合同中的退換貨條款向供應(yīng)商調(diào)換或退貨，因此這部分有退換貨保證的存貨不存在跌價(jià)損失的風(fēng)險(xiǎn)；而對(duì)于供應(yīng)商沒(méi)有退換貨保證的，或者已經(jīng)不再交易的供應(yīng)商，公司根據(jù)滯銷存貨的賬面價(jià)值和各自的可變現(xiàn)凈值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

公司認(rèn)為：基于公司的業(yè)務(wù)模式以及與供應(yīng)商的合作方式，公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是充分的。

特此公告。

蘇寧電器股份有限公司 董事會(huì)

2008 年4月12日