第一篇：財稅[2018]76號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知

財稅[2018]76號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知

關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知財稅〔2018〕76號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：

為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策通知如下：

一、自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

三、本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。財政部 稅務(wù)總局2018年7月11日

第二篇：《稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》的解讀

解讀：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》的解讀

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》），稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺背景

為貫徹落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，財政部、稅務(wù)總局出臺了一系列支持科技創(chuàng)新、助力創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的企業(yè)所得稅政策，如擴大小型微利企業(yè)減半征收范圍、完善固定資產(chǎn)加速折舊政策、擴大企業(yè)研發(fā)費用加計扣除范圍等。這些減稅舉措，降低了企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本，調(diào)動了企業(yè)加大科技投入的積極性，激發(fā)了市場活力和社會創(chuàng)造力，對提升我國創(chuàng)新能力和創(chuàng)新效率起到了積極作用。為更好地支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定將這兩類企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限由5年延長至10年。為此，財政部、稅務(wù)總局2018年7月11日印發(fā)《通知》，明確了延長這兩類企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限政策。為了確保上述優(yōu)惠政策有效落實，稅務(wù)總局發(fā)布《公告》，就相關(guān)政策具體執(zhí)行口徑、征管操作事項進行明確，以利于稅務(wù)機關(guān)準確把握執(zhí)行和納稅人正確理解享受。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）明確具備資格之前5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限

具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)相關(guān)資格在不同的納稅會發(fā)生變化，《公告》第一條第一款明確，《通知》所稱當年具備資格的企業(yè)，其具備資格之前5個發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。

為準確理解《通知》規(guī)定的“具備資格之前5個發(fā)生的尚未彌補完的虧損”，《公告》第一條第二款對《通知》適用情形作了進一步解釋，即2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務(wù)處理。舉例說明如下：

例1：一家企業(yè)，2018年具備資格，2013年虧損300萬元，2014年虧損200萬元，2015年虧損100萬元，2016年所得為0，2017年所得200萬元，2018年所得50萬元。按照《通知》和《公告》規(guī)定，無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年虧損300萬元，用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后，如果2019年至2023年有所得仍可繼續(xù)彌補；2014年企業(yè)虧損200萬元，依次用2019年至2024年所得彌補；2015年企業(yè)虧損100萬元，依次用2019年至2025年所得彌補。

例2：接上例，該企業(yè)2019年起不具備資格，2019年虧損100萬元。其之前2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。如果該企業(yè)在2024年之前任一重新具備資格，按照《通知》和《公告》規(guī)定，2019年虧損100萬元準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，即準予依次用2020年至2029年所得彌補。如果到2024年還不具備資格，按照《通知》和《公告》規(guī)定，2019年虧損100萬元只準予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，即依次用2020年至2024年所得彌補，尚未彌補完的虧損，不允許用2025年至2029年所得彌補。

（二）明確具備資格確定方法

目前，高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格采取不同的管理方法。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)過認定后，取得的高新技術(shù)企業(yè)證書有效期3年；而科技型中小企業(yè)每年評價后，賦予其科技型中小企業(yè)入庫登記編號。為此，《公告》分別明確了二者具備資格的確定方法。

1.高新技術(shù)企業(yè)資格確定方法。高新技術(shù)企業(yè)證書注明了發(fā)證時間和有效期，為保證企業(yè)最大限度享受政策紅利，《公告》明確，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬，確定其具備資格。舉例說明如下：

例3：某高新技術(shù)企業(yè)，證書注明發(fā)證時間為2018年9月17日，有效期3年。根據(jù)《公告》規(guī)定，2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格。

2.科技型中小企業(yè)資格確定方法?？萍夹椭行∑髽I(yè)僅有入庫登記編號注明的，且需在每年3月底前進行評價。為此，《公告》明確，科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的，確定其具備資格。舉例說明如下：

例4：某科技型中小企業(yè)，2018年5月取得入庫登記編號，編號注明的為2018年。根據(jù)《公告》規(guī)定，2018年為具備資格。

（三）明確企業(yè)重組虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限

1.適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。為此，《公告》第三條第（一）項、第（三）項規(guī)定，合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；合并企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。舉例說明如下：

例5：2018年A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，A企業(yè)不具備資格，其尚未彌補完的2016年虧損，準予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。B企業(yè)具備資格，其尚未彌補完的2016年虧損，準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。吸收合并后A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補完的虧損和B企業(yè)尚未彌補完的虧損，按照《通知》和《公告》規(guī)定應(yīng)當分別處理，即合并后A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損，其中合并前A企業(yè)尚未彌補完的虧損，只準予用2018年至2021年的所得彌補；合并前B企業(yè)尚未彌補完的虧損，按照財稅〔2009〕59號文件第六條第（四）項有關(guān)規(guī)定計算后，準予用2018年至2026年的所得彌補。如合并后A企業(yè)2018年具備資格，合并后A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補完的虧損和B企業(yè)尚未彌補完的虧損，均準予用2018年至2026年的所得彌補。

2.適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限。財稅〔2009〕59號文件規(guī)定，被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。為此，《公告》第三條第（二）項、第（三）項規(guī)定，分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；分立企業(yè)具備資格的，其承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。舉例說明如下：

例6：2018年A企業(yè)分立新設(shè)B企業(yè)和C企業(yè)，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，A企業(yè)具備資格，其尚未彌補完的2016年虧損，準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。分立新設(shè)的B企業(yè)和C企業(yè)分別承繼A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損。按照《通知》和《公告》規(guī)定，分立后B企業(yè)和C企業(yè)分別承繼A企業(yè)尚未彌補完的2016年虧損，按照財稅〔2009〕59號文件第六條第（五）項有關(guān)規(guī)定計算后，無論分立后B企業(yè)和C企業(yè)是否具備資格，均準予用2018年至2026年的所得彌補。

（四）明確延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策征管事項

為了落實深化“放管服”改革要求，《公告》第四條明確延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限政策，由企業(yè)自行計算申報享受，無須向稅務(wù)機關(guān)申請審批或辦理備案手續(xù)。即符合《通知》和本公告規(guī)定延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，自行計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限，并填寫相關(guān)納稅申報表。

（五）明確公告執(zhí)行時間

《通知》自2018年1月1日起執(zhí)行，《公告》是對其相關(guān)事項的具體細化，也應(yīng)同時執(zhí)行。

第三篇：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號)執(zhí)行時間已于2005年底到期。為繼續(xù)支持企業(yè)改革，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)改制重組涉及的契稅政策，繼續(xù)按照財稅[2003]184號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，執(zhí)行期限為2006年1月1日至2008年12月31日。

財政部 國家稅務(wù)總局

二○○六年三月二十九日

你是要的上邊這個還是下邊這個：

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知 財稅[2003]184號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了支持企業(yè)改革的逐步深化，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、健康發(fā)展，現(xiàn)就企業(yè)改制重組中涉及的若干契稅政策通知如下：

一、企業(yè)公司制改造

非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

二、企業(yè)股權(quán)重組

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)上地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

國有、集體企業(yè)實施“企業(yè)股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過其職工投資增資擴股；將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

三、企業(yè)合并

兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

四、企業(yè)分立

企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相問的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

五、企業(yè)出售

國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。

六、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)

企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)上地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)上地、房屋權(quán)屬，幾妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。

七、其他

經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。

第五、六款所稱“妥善安置原企業(yè)職工”，是指國有、集體企業(yè)買受人或關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬承受人，按照國家有關(guān)規(guī)定對原企業(yè)職工進行合理補償，并與被安置職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同，以及按照《勞動法》落買相關(guān)政策。

本通知自 2003年10月1日起至2005年12月31日止執(zhí)行。

自本通知實施之日起，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改革中有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2001]161號）停止執(zhí)行。此前，按照財稅[2001]161號文件規(guī)定應(yīng)繳納契稅而尚未繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市主管契稅征管工作的財政部門或地方稅務(wù)機關(guān)審核。凡符合本通知規(guī)定的不再追繳，已經(jīng)繳納的，不予退還。

財政部 國家稅務(wù)總局

二○○三年八月二十日

第四篇：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長國家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長國家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知 2011年8月11日財稅[2011]59號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]120號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）規(guī)定的2010年12月31日到期的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2012年12月31日。

第五篇：財稅[2018]15號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣

除有關(guān)政策的通知

財稅〔2018〕15號

2018-02-11 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下：

一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

本條所稱公益性社會組織，應(yīng)當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

二、企業(yè)當年發(fā)生及以前結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年利潤總額的12%。

三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生的次年起計算最長不得超過三年。

四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。

財政部 稅務(wù)總局

2018年2月11日