第一篇：sa2008年度金融企業(yè)財務(wù)決算報表[銀行類(未執(zhí)行新準(zhǔn)則)]

附件2：

2008年度金融企業(yè)財務(wù)決算報表［銀行類（未執(zhí)行新準(zhǔn)則）］

編制說明

一、填報范圍

本套報表適用于未執(zhí)行新?企業(yè)會計準(zhǔn)則?（2006）的各種所有制形式和組織形式的商業(yè)銀行、信用社（包括城市信用社、農(nóng)村信用社和農(nóng)村合作銀行）、財務(wù)公司等銀行類金融企業(yè)，以及信托投資公司、租賃公司填報。

二、報表封面（分戶報表封面）

（一）封面左邊

1、企業(yè)名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的全稱。

2、單位負(fù)責(zé)人：指在工商行政管理部門登記注冊的法人代表。凡正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

3、主管會計工作負(fù)責(zé)人：指擔(dān)任總會計師職務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。未設(shè)總會計師職務(wù)的，由實際分管財務(wù)會計工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簽字蓋章。

4、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)財務(wù)會計任務(wù)的專職會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。

5、填表人：指具體負(fù)責(zé)編制報表的工作人員。

6、負(fù)責(zé)審計事務(wù)所：指對企業(yè)年度會計報表進行審計的社會中介機構(gòu)。

7、簽字會計師：指在企業(yè)年度會計報表審計報告上簽字的執(zhí)業(yè)注冊會計師，由企業(yè)代填。

（二）封面右邊

1、企業(yè)統(tǒng)一代碼：根據(jù)國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)團體代碼證書規(guī)定的9位代碼填列。如因客觀原因暫未辦理的，可向財政部門申請臨時代碼，財政主管部門根據(jù)?自編企業(yè)、單位臨時代碼的規(guī)則?編制臨時代碼發(fā)給企業(yè)填報。企業(yè)領(lǐng)取技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的統(tǒng)一代碼后，臨時代碼停止使用。

2、隸屬關(guān)系：本代碼由“行政隸屬關(guān)系代碼”和“部門標(biāo)識代碼”兩部分組成。具體填報方法如下：

（1）中央企業(yè)（不論級次和所在地區(qū)）：“行政隸屬關(guān)系代碼”均填零，“部門標(biāo)識代碼” 根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)?中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)名稱代碼?（GB4657—2002）編制。

（2）地方企業(yè)：

①“行政隸屬關(guān)系代碼”根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)?中華人民共和國行政區(qū)劃代碼?（GB/T2260—2002）編制。具體編制方法：

A、省級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個零表示。如：山東省省屬租賃公司填列“370000”；

B、地市級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加兩個零表示。如：山東省濟南市商業(yè)銀行填列“370100”。②“部門標(biāo)識代碼”根據(jù)企業(yè)財務(wù)或產(chǎn)權(quán)歸口管理的部門、機構(gòu)或企業(yè)集團，比照國家標(biāo)準(zhǔn)?中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)名稱代碼?（GB4657－2002）填列。

3、所在地區(qū)（國家）：境內(nèi)企業(yè)根據(jù)企業(yè)實際所在的省、市、縣（區(qū)），按照國家標(biāo)準(zhǔn)?中華人民共和國行政區(qū)劃代碼?（GB/T2260-2003）填列。境外企業(yè)根據(jù)境外企業(yè)實際所在的國家，按照國家標(biāo)準(zhǔn)?世界各國和地區(qū)名稱代碼?（GB/T2659-94）填列。

4、經(jīng)濟類型：按所列標(biāo)識碼填列。

（1）國有絕對控股：指在企業(yè)的全部資本中，國有資本(股本)所占比例大于50%的企業(yè)；國有獨資公司選擇國有絕對控股。

（2）國有相對控股：指在企業(yè)的全部資本中，國有資本(股本)所占的比例雖未大于50%，但相對大于企業(yè)中的其他經(jīng)濟成分所占比例的企業(yè)；或者雖不大于其他經(jīng)濟成分，但根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由國家擁有實際控制權(quán)的企業(yè)(協(xié)議控制)。

（3）國有參股：指在企業(yè)的全部資本中，國有資本(股本)所占的比例小于50%，且國家不擁有實際控制權(quán)的企業(yè)。

（4）其他：指國有絕對控股、國有相對控股、國有參股以外的其他企業(yè)。

5、組織形式：按所列標(biāo)識碼填列。未進行公司制改造的國有獨資企業(yè)填有限責(zé)任公司。

6、經(jīng)營類型：按所列標(biāo)識碼填列。

7、注冊會計師審計意見類型：按所列標(biāo)識碼填列。

8、新報因素：指企業(yè)以前年度未填報年度會計報表，從本年度起納入會計報表統(tǒng)計范圍的新報報表因素，按所列標(biāo)識碼填列。

9、成立年份：指經(jīng)國家正式批準(zhǔn)成立并注冊登記的年份。

10、報表類型：按所列標(biāo)識碼填列，其中：子公司應(yīng)選擇單戶表。

11、備用碼：可由企業(yè)根據(jù)實際需要自行規(guī)定填報內(nèi)容。

三、資產(chǎn)負(fù)債表（銀行01表）

（一）本表反映期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。表內(nèi)資產(chǎn)總計等于負(fù)債加所有者權(quán)益總計。

（二）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法。

1、“現(xiàn)金及銀行存款”項目，反映庫存現(xiàn)金；信托投資公司和租賃公司的銀行存款也在該項目中填列。

2、“貴金屬”項目，反映在國家允許的范圍內(nèi)買入的黃金、白銀等貴重金屬。

3、“存放中央銀行款項”項目，反映存放中央銀行的各種存款。農(nóng)信社“專項央行票據(jù)”也在該科目中反映。

4、“存放聯(lián)行款項”項目，反映存放于本系統(tǒng)內(nèi)其他行或總行的各種款項?！跋到y(tǒng)內(nèi)資金往來”借方余額，在該項目中反映。

5、“存放同業(yè)款項”項目，反映存放于境內(nèi)外其他金融機構(gòu)的各種款項。

6、“拆放同業(yè)”項目，反映拆借給境內(nèi)外其他金融機構(gòu)的款項。信托投資公司的拆出資金在該項目中填列。

7、“貼現(xiàn)”項目，反映向持有未到期商業(yè)匯票的客戶辦理貼現(xiàn)的款項以及買入的即期外幣票據(jù)，包括對其他銀行辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。

8、“短期貸款”項目，反映發(fā)放期限在1年以下（含1年）的各種貸款。

9、“貿(mào)易融資”項目，反映為進口商或出口商提供的與進出口貿(mào)易結(jié)算相關(guān)的短期融資或信用便利。

10、“應(yīng)收利息”項目，反映貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息。

11、“壞賬準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”和“待處理抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，按照?財政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆帳準(zhǔn)備提取管理辦法>的通知?（財金[2005]49號，以下簡稱“財金[2005]49號文件”）和?財政部關(guān)于印發(fā)<銀行抵債資產(chǎn)管理辦法>的通知?（財金[2005]53號）的有關(guān)規(guī)定填報。

“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，按照?財政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)會計制度>的通知?（財會字[2001]49號，以下文號略）的有關(guān)規(guī)定填報；未執(zhí)行?金融企業(yè)會計制度?的企業(yè),不填此類減值準(zhǔn)備項目。

“不良資產(chǎn)處臵損失專項準(zhǔn)備”項目僅由中國農(nóng)業(yè)銀行和國家開發(fā)銀行按照有關(guān)規(guī)定填報。

12、“應(yīng)收股利”項目，反映因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，以及應(yīng)收其他單位的利潤。

13、“其他應(yīng)收款”項目，反映臨時性應(yīng)收未收款項、臨時性墊付款項等。信托投資公司和租賃公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等在該項目中填列。

14、“短期投資”項目，反映購入的持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的有價證券。

15、“買入返售資產(chǎn)”項目，反映在回購協(xié)議下所持有的有價證券或其他資產(chǎn)。

16、“待攤費用”項目，反映已經(jīng)支出但在不超過一年的時間內(nèi)需分?jǐn)偟母黜椯M用。

17、“一年內(nèi)到期的長期投資”項目，反映將于1年內(nèi)到期的長期投資。

18、“其他流動資產(chǎn)”項目，反映除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。

19、“中長期貸款”項目，反映發(fā)放期限超過1年的各種貸款。20、“非應(yīng)計貸款（或逾期貸款）”項目，已執(zhí)行?金融企業(yè)會計制度?的，根據(jù)貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款，以及雖然未到期或逾期未超過90天但生產(chǎn)經(jīng)營已停止、項目已停建的貸款填報；尚未執(zhí)行?金融企業(yè)會計制度?的，按照逾期貸款填報。

21、“呆賬準(zhǔn)備”項目，反映尚未執(zhí)行財金[2005]49號文件、財金[2005]53 號文件和?金融企業(yè)會計制度?的企業(yè)，按照?財政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法?的通知?（財金[2001]127號）的有關(guān)規(guī)定，填報所計提的呆賬準(zhǔn)備余額。

22、“長期投資”項目，反映不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的各種股權(quán)投資和債權(quán)投資。

23、“長期股權(quán)投資”項目，反映持有且不準(zhǔn)備在1年（含1年）內(nèi)變現(xiàn)的各種股權(quán)投資。

24、“長期債權(quán)投資”項目，反映持有且不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)投資。

25、“合并差價”項目，反映母公司對子公司權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時所發(fā)生的差額。

26、“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映期末各種固定資產(chǎn)的原價及累計折舊。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出、融資租入固定資產(chǎn)的原價及已提折舊也包括在內(nèi)。

27、“固定資產(chǎn)清理”項目，反映因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。

28、“在建工程”項目，反映期末尚未完工的工程實際成本以及尚未使用的工程物資的實際成本。

29、“無形資產(chǎn)”項目，反映各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。30、“長期待攤費用”項目，反映尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項長期待攤費用；租賃公司的遞延資產(chǎn)在該項目中填列。

31、“抵債資產(chǎn)”項目，反映已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進行處臵的實物抵債資產(chǎn)的價值。

32、“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上長期資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)?！皳芨稜I運資金”也在該項目中反映。

33、“遞延稅款借項”項目，反映期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款借方余額。

34、“短期存款”項目，反映1年期以內(nèi)的各種單位存款。

35、“短期儲蓄存款”項目，反映1年期以內(nèi)的各種居民個人儲蓄存款。

36、“向中央銀行借款”項目，反映向人民銀行借入1年期以內(nèi)的各類款項。農(nóng)信社“央行撥付專項票據(jù)資金”也在該科目中反映。

37、“聯(lián)行存放款項”項目，反映本系統(tǒng)內(nèi)其他行或總行臨時存放的各種款項。“系統(tǒng)內(nèi)資金往來”貸方余額，在該項目中反映。

38、“票據(jù)融資”項目，反映通過賣出回購方式辦理的票據(jù)款項。

39、“同業(yè)存放款項”項目，反映境內(nèi)外其他金融機構(gòu)臨時存放的各種款項。40、“同業(yè)拆入”項目，反映從境內(nèi)外其他金融機構(gòu)臨時拆入的款項；信托投資公司和租賃公司的拆入資金在該項目中填列。

41、“賣出回購證券款項”項目，反映按回購協(xié)議賣出證券的款項。

42、“匯出匯款”項目，反映為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他銀行解付的匯款。

43、“應(yīng)解匯款”項目，反映收到的其他行委托銀行解付或支付給未在銀行開 戶的單位及個人的匯款或其他臨時性款項,以及為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項。

44、“存入短期保證金”項目，反映收到客戶存入1年以內(nèi)的各種保證金存款。

45、“應(yīng)付利息”項目，反映吸收的存款及各種借款發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)付未付的利 息。發(fā)行債券的利隨本金的應(yīng)付利息在“發(fā)行長期債券”項目列示，不在本項目內(nèi)反映。

46、“應(yīng)付職工工資”項目，反映應(yīng)付未付給職工的各種工資、獎金和津貼。

47、“應(yīng)交稅金及附加”項目，反映期末應(yīng)交未交、多交的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金及附加”科目的期末余額填列。

48、“應(yīng)付股利（利潤）”項目，反映期末尚未支付的現(xiàn)金股利或尚未支付給投資者的利潤。

49、“其他應(yīng)付款”項目，反映收到的需在1年以內(nèi)（含1年）付出的臨時性款項、應(yīng)付其他單位或個人的款項。商業(yè)銀行“財政性存款”也在該項目中反映。信托投資公司和租賃公司需在1年以內(nèi)（含1年）支付的各種應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等，也在該項目中填列。

50、“預(yù)提費用”項目，反映按規(guī)定預(yù)先提取但尚未支付的各項費用。

51、“預(yù)計負(fù)債”項目，反映對外提供擔(dān)保、未決訴訟等或有事項產(chǎn)生的負(fù)債。

52、“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目，反映長期負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的部分。

53、“遞延收益”項目，反映在本期和以后各期內(nèi)分別計入損益的各項收益，如貼現(xiàn)利息收入等。

54、“其他流動負(fù)債”項目，反映除以上流動負(fù)債外的其他流動負(fù)債。

55、“長期存款”項目，反映1年期以上的各種單位存款。

56、“長期儲蓄存款”項目，反映1年期以上的各種居民個人儲蓄存款。

57、“存入長期保證金”項目，反映收到客戶存入1年以上的各種保證金存款。

58、“長期借款”項目，反映向中央銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款，以及根據(jù)協(xié)議發(fā)放轉(zhuǎn)貸款而融入的款項，如轉(zhuǎn)貸外國政府貸款資金、轉(zhuǎn)貸國際金融組織貸款資金等。

59、“發(fā)行長期債券”項目，反映為籌措長期資金而發(fā)行的金融債券和應(yīng)付利息。

60、“長期應(yīng)付款”項目，反映除“長期借款”和“應(yīng)付長期債券”之外支付期限在1年以上的各種應(yīng)付款項。租賃公司需支付的1年以上的各種應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等也在該項目中填列。

61、“其他長期負(fù)債”項目，反映除以上各項長期負(fù)債以外的其他長期負(fù)債。“撥入營運資金”也在該項目中反映。

62、“遞延稅款貸項”項目，反映期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。63、“少數(shù)股東權(quán)益”項目，反映編制合并報表時，子公司所有者權(quán)益中由母公司以外的其他投資者所擁有的權(quán)益份額。

64、“實收資本”項目，反映實際收到投資人投入的資本。65、“資本公積”項目，反映資本公積的期末余額。66、“盈余公積”項目，反映盈余公積的期末余額。67、“一般準(zhǔn)備”項目，反映按照財金[2005]49號文件的有關(guān)規(guī)定，在稅后計提的一般準(zhǔn)備的期末余額。信托投資公司在稅后提取的信托賠償準(zhǔn)備在該項目中填列。

68、“未分配利潤”項目，反映尚未分配的利潤。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號反映。69、“外幣報表折算差額”項目，反映因合并外幣報表產(chǎn)生的折算差額。

四、利潤及利潤分配表（銀行02表）

（一）本表反映在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)、利潤分配和年末未分配利潤結(jié)余情況。一級分行（分公司）及境外機構(gòu)只填利潤表部分，利潤分配表部分無需填報。

（二）本表“本年數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的實際發(fā)生數(shù)。上年度有關(guān)項目的名稱和數(shù)字應(yīng)按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表的“上年數(shù)”欄。

（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法。

1、“利息凈收入”項目，反映存貸業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。

2、“利息收入”項目，反映發(fā)放貸款、存出款項等業(yè)務(wù)的利息收入。

3、“金融企業(yè)往來收入”項目，反映與其他金融機構(gòu)發(fā)生存借資金往來的利息收入。

4、“利息支出”項目，反映在辦理存款、借款等業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出。

5、“金融企業(yè)往來支出”項目，反映與其他金融機構(gòu)發(fā)生存貸資金往來的利息支出。

6、“中間業(yè)務(wù)凈收入”項目，反映辦理各項中間業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費凈收入。

7、“中間業(yè)務(wù)收入”項目，反映辦理各項中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費，如結(jié)算手續(xù)費、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費等。

8、“中間業(yè)務(wù)支出”項目，反映辦理各項中間業(yè)務(wù)支出的手續(xù)費，如結(jié)算手續(xù)費、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費等。發(fā)行債券一次性計入成本的手續(xù)費支出納入“其他業(yè)務(wù)支出項目”反映，不在本項目反映。

9、“其他業(yè)務(wù)凈收入”項目，反映除利息凈收入、中間業(yè)務(wù)凈收入以外的其他營業(yè)收入。

10、“匯兌收益”項目，反映在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)過程中因外幣兌換、匯率變動等原因?qū)崿F(xiàn)的匯兌收益。

11、“貴金屬收益”項目，反映按規(guī)定買賣貴金屬等而實現(xiàn)的收益。

12、“其他業(yè)務(wù)收入”項目，反映租賃收入等其他營業(yè)收入。

13、“其他業(yè)務(wù)支出”項目，反映租賃支出等其他營業(yè)支出。根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)在“資產(chǎn)減值損失或呆賬準(zhǔn)備”項目中單獨反映，不在本項目填報。

14、“營業(yè)費用”項目，反映業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用。

15、“營業(yè)稅金及附加”項目，反映按規(guī)定繳納應(yīng)由營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各種稅 金，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。

16、“投資凈收益”項目，反映因?qū)ν馔顿Y所取得的凈收益。

17、“投資收益”項目，反映因?qū)ν馔顿Y所取得的收益。

18、“投資損失”項目，反映因?qū)ν馔顿Y所發(fā)生的損失。

19、“營業(yè)利潤”項目，反映當(dāng)期的經(jīng)營利潤，經(jīng)營虧損以“－”號填列。

20、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入和支出。

21、“以前年度損益調(diào)整”項目，反映本年度對以前年度重大會計差錯等進行調(diào)整的事項。

22、“扣除資產(chǎn)減值損失或呆賬準(zhǔn)備前的利潤總額”項目，反映扣除資產(chǎn)減值損失前所實現(xiàn)的利潤總額，虧損以“－”號填列。

23、“資產(chǎn)減值損失或呆賬準(zhǔn)備”項目，反映按規(guī)定提取（或恢復(fù)后轉(zhuǎn)回）的貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值損失、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值損失、抵債資產(chǎn)減值損失等各項減值準(zhǔn)備合計金額，或按規(guī)定提?。ɑ蚧謴?fù)后轉(zhuǎn)回）的呆賬準(zhǔn)備金額。本項目如為恢復(fù)后轉(zhuǎn)回的金額，以“-”號填列。

24、“扣除資產(chǎn)減值損失或呆賬準(zhǔn)備后利潤總額”項目，反映減去“資產(chǎn)減值損失或呆賬準(zhǔn)備”項目后的利潤總額。

25、“所得稅”項目，反映按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。

26、“少數(shù)股東損益”項目，反映編制合并會計報表時子公司凈利潤中屬于母公司以外的其他投資者部分。

27、“凈利潤”項目，反映扣減所得稅和少數(shù)股東損益后的凈利潤。

28、“年初未分配利潤”項目，反映上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號填列。本項目數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實際”欄的“未分配利潤”項目一致。

29、“一般風(fēng)險準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入”項目，反映按規(guī)定用風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損的數(shù)額。

30、“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。

31、“不良資產(chǎn)處臵損失專項準(zhǔn)備”項目，本科目僅由農(nóng)行及國家開發(fā)銀行填列。

32、“提取法定盈余公積”項目，分別反映按國家財務(wù)規(guī)定提取的法定盈余公積。

33、“提取一般準(zhǔn)備”項目，反映按財金[2005]49號文件規(guī)定從稅后利潤中提取的一般準(zhǔn)備。

34、“其他提取”項目，反映外資企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利及獎勵基金、儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。

35、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。

36、“提取任意盈余公積”項目，反映按規(guī)定提取的任意盈余公積。

37、“應(yīng)付普通股股利”項目，反映應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利，以及分配給投資者的利潤。

38、“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目，反映分配給普通股股東的 股票股利以及按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的利潤。

39、“未分配利潤”項目，反映年末尚未分配的利潤。如為未彌補虧損以“-”號填列。

五、信托業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表（信托業(yè)務(wù)01表）

（一）本表適用信托投資公司填報，反映一定時點信托資產(chǎn)、信托負(fù)債和信托權(quán)益的情況。本表信托資產(chǎn)總計等于信托負(fù)債及信托權(quán)益總計。

（二）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末信托資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法。

1、“貨幣資金”項目，反映期末信托財產(chǎn)銀行賬戶中存放款項以及其他貨幣資金的總和。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額加總填列。

2、“拆出資金”項目，反映信托項目尚未收回的同業(yè)拆出資金本金。本項目應(yīng)根據(jù)“拆出資金”科目的期末余額填列。

3、“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映信托項目因管理運用、處分信托財產(chǎn)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

4、“應(yīng)收股利”項目，反映信托項目因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。

5、“應(yīng)收利息”項目，反映信托項目應(yīng)收取的利息，包括債權(quán)投資、拆出資金、貸款、買入返售證券、買入返售信貸資產(chǎn)計提的利息等。

6、“應(yīng)收賬款”項目，反映委托人以應(yīng)收賬款設(shè)立信托而取得的應(yīng)收賬款，按信托文件約定的價值，作為應(yīng)收賬款的入賬價值。

7、“應(yīng)收經(jīng)營租賃款”項目，反映信托項目以信托項目作為出租人，采用經(jīng)營租賃方式租出資產(chǎn)而應(yīng)向承租人收取的租金。

8、“壞賬準(zhǔn)備”以及本表以下的“貸款損失準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、等項目,按照?信托業(yè)務(wù)會計核算辦法?（財會[2005]）的規(guī)定填報。

9、“其他應(yīng)收款”項目，反映信托項目除應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、應(yīng)收經(jīng)營租賃款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括新股申購、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。

10、“短期投資”項目，反映期末尚未賣出的投資期限在1年以內(nèi)(含1年)的股票投資、債券投資、基金投資等金融產(chǎn)品投資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目期末余額填列。

11、“買入返售證券”項目，反映期末已買入但尚未到期返售的證券實際成本。

12、“買入返售信貸資產(chǎn)”項目，反映期末已買入但尚未到期的返售信貸資產(chǎn)的實際成本。

13、“客戶貸款”項目，反映期末尚未收回的各項貸款。

14、“長期債權(quán)投資”項目，反映期末持有的不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的可收回金額。

15、“長期股權(quán)投資”項目，反映期末持有的不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的可收回金額。

16、“融資租賃資產(chǎn)”項目，反映對外開展融資租賃業(yè)務(wù)而購臵的固定資產(chǎn)的實際成本。

17、“應(yīng)收融資租賃款”項目，反映期末尚未收回的融資租賃資產(chǎn)的本金和未實現(xiàn)的融資收益。

18、“未擔(dān)保余值”項目，反映采用融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。

19、“固定資產(chǎn)”項目，反映期末各項固定資產(chǎn)的可收回金額。據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末所屬明細科目期末余額后的金額分析填列。

20、“無形資產(chǎn)”項目，反映管理運用、處分信托財產(chǎn)而取得的無形資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、商標(biāo)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等。

21、“長期待攤費用”項目，反映尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。

22、“其他資產(chǎn)”項目，反映期末除以上項目外的其他信托資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其主要項目和金額。

23、“應(yīng)付利息”項目，反映因賣出回購證券、賣出回購信貸資產(chǎn)等應(yīng)支付的利息，以及應(yīng)支付受益人在信托項目設(shè)立期間的活期存款利息。

24、“應(yīng)付受托人報酬”項目，反映期末尚未支付給受托人的報酬。

25、“應(yīng)付受益人收益”項目，反映期末尚未支付給受益人的信托利潤。

26、“應(yīng)付托管費”項目，反映期末應(yīng)付未付給托管人的管理費用。

27、“其他應(yīng)付款項”項目，反映期末應(yīng)付未付的其他款項。“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目期末如為貸方余額，應(yīng)在本項目反映。

28、“應(yīng)交稅金”項目，反映期末未交、多交的稅金及附加?！皯?yīng)交稅金”科目如為借方余額，以“-”號填列。

29、“賣出回購證券款”項目，反映期末已賣出但尚未到期回購的證券的價值。

30、“賣出回購信貸資產(chǎn)款”項目，反映期末已賣出尚未到期回購的信貸資產(chǎn)的價值。

31、“其他負(fù)債”項目，反映期末除以上項目外的其他信托負(fù)債。如其他信托負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其主要項目和金額。

32、“實收信托”項目，反映期末信托項目信托本金的余額。

33、“資本公積”項目，反映期末信托項目資本公積的余額。

34、“未分配利潤”項目，反映期末尚未分配的信托利潤。累計虧損在本項目以“-”號填列。

六、信托業(yè)務(wù)利潤及利潤分配表（信托業(yè)務(wù)02表）

（一）本表適用于信托投資公司填報，反映一定期間內(nèi)信托項目的經(jīng)營結(jié)果、信托利潤分配情況和期末未分配利潤結(jié)余情況。

（二）本表“本年數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。上年度本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

（三）本表各項目的內(nèi)容及填列方法。

1、“利息收入”項目，反映以信托資金存放、拆放金融機構(gòu)、貸款、辦理買入返售證券、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)而實現(xiàn)的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

2、“投資收益”項目，反映通過因股票、債券、基金等金融產(chǎn)品投資以及股權(quán)投資等直接投資而實現(xiàn)的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

3、“租賃收入”項目，反映因信托資產(chǎn)租賃而實現(xiàn)的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“租賃收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

4、“其他收入”項目，反映除以上收入外的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

5、“營業(yè)費用”項目，反映因使用、管理信托財產(chǎn)而發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

6、“營業(yè)稅金及附加”項目，反映應(yīng)由信托項目承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅費。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

7、“資產(chǎn)減值損失”項目，反映本期計提的信托資產(chǎn)各項減值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

8、“期初未分配信托利潤”項目，反映上期末未分配的信托利潤，如為累計虧損以“-”號填列。本項目數(shù)字應(yīng)與本表上期“本期數(shù)”欄的“期末未分配信托利潤”項目一致。

9、“本期已分配信托利潤”項目，反映本期已宣布應(yīng)付給信托受益人的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目本期發(fā)生額填列。

10、“期末未分配信托利潤”項目，反映期末未分配的信托利潤；累計虧損以“一”號填列。

七、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動表（銀行03表）

（一）本表反映年末股東權(quán)益增減變動的情況。一級分行（分公司）及境外機構(gòu)無需填報此表。

（二）本表各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”等科目的發(fā)生額分析填列。

八、資產(chǎn)減值損失（呆賬準(zhǔn)備）明細表（銀行04表）

（一）本表反映各項資產(chǎn)減值損失（或呆賬準(zhǔn)備）的增減變動情況。

（二）“壞賬準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”和“待處理抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，按照財金[2005]49號和財金[2005]53號的有關(guān)規(guī)定填報。

“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”和“無形 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，按照?金融企業(yè)會計制度?的有關(guān)規(guī)定填報。

“呆賬準(zhǔn)備”項目，由尚未執(zhí)行財金[2005]49號、財金[2005]53號，以及?金融企業(yè)會計制度?的企業(yè)，按照財金[2001]127號的有關(guān)規(guī)定填報。

（三）橫向指標(biāo)的內(nèi)容及填列方法。

1、年初余額：指某項準(zhǔn)備金年初結(jié)轉(zhuǎn)上年末余額。

2、本年增加數(shù)：指當(dāng)年累計提取該項減值準(zhǔn)備，提取的各類減值準(zhǔn)備金計入當(dāng)期損益。

3、沖銷/賣出資產(chǎn)：是指當(dāng)年各項資產(chǎn)損失得到確認(rèn)時，使用準(zhǔn)備金沖銷資產(chǎn)的累計發(fā)生額或者賣出資產(chǎn)后應(yīng)相應(yīng)減少的準(zhǔn)備金。

4、因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回數(shù)：是指因資產(chǎn)質(zhì)量好轉(zhuǎn)或已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)正常收回，相應(yīng)減少減值準(zhǔn)備而轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備金額。

5、其他變化：是指準(zhǔn)備金金額由于匯率等因素變動產(chǎn)生的其他變化，其他變化引起準(zhǔn)備金增加以負(fù)數(shù)填報，引起準(zhǔn)備金減少以正數(shù)填報。

6、年末余額：指某項準(zhǔn)備金年末余額。

（四）本表各項目的年初余額、年末余額須與資產(chǎn)負(fù)債表中的各有關(guān)項目保持一致。

九、資產(chǎn)質(zhì)量、表外應(yīng)收利息及資本充足率情況表（銀行05表）

（一）本表反映貸款質(zhì)量、表外應(yīng)收利息及資本充足率指標(biāo)計算的情況。一級分行（分公司）及境外機構(gòu)只填貸款質(zhì)量情況及表外應(yīng)收利息部分。

（二）貸款質(zhì)量應(yīng)分別按以下“五級分類”和“四級分類”的要求分析填列。

1、貸款質(zhì)量（五級分類）：按照國際信貸資產(chǎn)管理慣例，依據(jù)風(fēng)險程度將貸款劃分為五類，即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。

（1）正常貸款：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息的貸款。

（2）關(guān)注貸款：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款。

（3）次級貸款：借款人的償還貸款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息的貸款。

（4）可疑貸款：借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失的貸款。

（5）損失貸款：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍無法收回，或只能收回極少部分的貸款。

2、貸款質(zhì)量（四級分類），本項目僅由信用社（包括城市信用社）填報。（1）正常貸款：反映未超過還款期限及還款期限內(nèi)未發(fā)生意外損失的各類貸款總額。

（2）逾期貸款：反映按照人民銀行?貸款通則?規(guī)定借款合同約定到期未歸還的貸款，該項目不含呆滯貸款及呆賬貸款。

（3）呆滯貸款：反映按財政部有關(guān)規(guī)定，貸款本金逾期超過90天（不含90 天）仍不能歸還的貸款，或雖未逾期或逾期不到90天但生產(chǎn)經(jīng)營已終止，項目已停建的貸款。該項目不含呆賬貸款。

（4）呆賬貸款：反映按?財政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法?的通知?（財金[2001]127號）的有關(guān)規(guī)定，列為呆賬的貸款。

（三）“表外應(yīng)收利息”項目，反映銀行或非銀行金融機構(gòu)不在當(dāng)期損益反映并納入表外核算的應(yīng)收取而未收到的利息。

1、年初未收：根據(jù)表外應(yīng)收利息賬戶年初余額填列。

2、本年增加：反映本年按期計提的表外應(yīng)收利息。

3、本年減少：反映本年表外應(yīng)收利息減少情況?！氨灸晔栈亍焙汀氨灸旰虽N”應(yīng)分別單獨填列。

4、年末未收：根據(jù)表外應(yīng)收利息賬戶年末余額填列

（四）非信貸類不良資產(chǎn)分別按“股權(quán)”、“債權(quán)”和“其他”三類填列，具體要求如下：

1、股權(quán)類不良資產(chǎn)，包括股票投資不良資產(chǎn)和其他股權(quán)投資不良資產(chǎn)。（1）股票投資不良資產(chǎn)：按照已退出主板市場的股票投資，以及因各種原因（但上市公司按監(jiān)管規(guī)定正常停牌期間除外）無法按賬面價值處臵變現(xiàn)的股票投資進行統(tǒng)計。

（2）其他股權(quán)投資不良資產(chǎn)：按照逾期2年（含2年）以上因被投資企業(yè)經(jīng)營虧損而沒有分紅的法人股投資金額，以及被投資單位已停業(yè)、關(guān)閉或破產(chǎn)的投資金額進行統(tǒng)計。

2、債權(quán)不良資產(chǎn)，包括債券投資中的不良資產(chǎn)和應(yīng)收款項中的不良資產(chǎn)。（1）債券投資中的不良資產(chǎn)：反映發(fā)行企業(yè)已破產(chǎn)，或雖未破產(chǎn)但已逾期2年(含2年)以上不能兌現(xiàn)本息的企業(yè)(公司)債券。

（2）應(yīng)收款項中的不良資產(chǎn)：反映賬齡2年（含2年）以上的應(yīng)收款項，以及賬齡雖然未超過2年（不含2年）但已確定不能收回的應(yīng)收款項。

3、其他類不良資產(chǎn)，反映除“股權(quán)”類不良資產(chǎn)和“債權(quán)”類不良資產(chǎn)以外，由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑臵、停建、技術(shù)更新、市價大幅下跌等原因?qū)е履稠椯Y產(chǎn)預(yù)計可回收金額明顯低于其賬面凈值的資產(chǎn)。

（五）資本充足率計算的各項指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒發(fā)的?商業(yè)銀行資本充足率管理辦法?（銀監(jiān)會令?2004?第2號）等有關(guān)規(guī)定填列。

1、“實收資本/普通股”項目，同資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目。

2、“資本公積可計入部分”項目，同資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目，但不包括重估增值。

3、“盈余公積及一般準(zhǔn)備”項目，包括法定盈余公積、任意盈余公積及一般準(zhǔn)備。盈余公積及一般準(zhǔn)備定義同資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”及“一般準(zhǔn)備”項目。

4、“未分配利潤可計入部分”項目，反映以前年度實現(xiàn)的未分配利潤或未彌補虧損。當(dāng)期稅后利潤若在報送日還沒有進行分配，可根據(jù)本機構(gòu)的利潤分配預(yù)案，扣除預(yù)計分配的數(shù)額后計入本項目當(dāng)中。

5、“少數(shù)股權(quán)”項目，反映在合并報表時，填報機構(gòu)非全資子公司凈經(jīng)營成果和凈資產(chǎn)中，不以任何直接或間接方式歸屬于母銀行（公司）的部分。

6、核心資本扣減額=商譽+（對未并表銀行機構(gòu)資本投資+對未并表非銀行金融機構(gòu)資本投資+對非自用不動產(chǎn)投資+對工商企業(yè)資本投資）*50%+貸款損失準(zhǔn)備尚未提足部分。

7、“重估儲備”項目，反映經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，對固定資產(chǎn)進行重估時，固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的部分為重估儲備。經(jīng)銀監(jiān)會認(rèn)可后，這類重估儲備可以列入附屬資本，但計入附屬資本的部分不得超過重估儲備的70%。

8、“貸款損失一般準(zhǔn)備”項目，反映根據(jù)各項貸款余額一定比例計提的，用于彌補尚未識別的可能性損失的貸款損失準(zhǔn)備。

9、“優(yōu)先股”項目，反映發(fā)行的、給予投資者在收益分配，剩余資產(chǎn)分配等方面優(yōu)先權(quán)利的股票。

10、“可轉(zhuǎn)換債券”項目，反映依照法定程序發(fā)行的、在一定期限內(nèi)依據(jù)約定條件可以轉(zhuǎn)換成普通股的債券。計入附屬資本的可轉(zhuǎn)換債券必須符合以下條件：（1）債券持有人對銀行的索償權(quán)位于存款人及其他普通債權(quán)人之后，并不以資產(chǎn)為抵押或質(zhì)押。

（2）債券不可由持有者主動回售；未經(jīng)銀監(jiān)會事先同意，發(fā)行人不準(zhǔn)贖回。

11、“長期次級債務(wù)的可計算價值”項目，反映計入附屬資本的長期次級債務(wù)不得超過核心資本凈額的50%，若“長期次級債務(wù)”的值沒有超過核心資本凈額的50%，則全額填入本項；若超過核心資本凈額的50%，則按核心資本凈額的50%填入本項。

12、“附屬資本的可計算價值”項目，反映附屬資本不得超過核心資本凈額的100%，若“附屬資本”的值沒有超過核心資本凈額的100%，則全額填入本項；若超過核心資本凈額的100%，則按核心資本凈額的100%填入本項。

13、扣減項=商譽+對未并表銀行機構(gòu)資本投資+對未并表非銀行金融機構(gòu)資本投資+對非自用不動產(chǎn)投資+對工商企業(yè)資本投資+貸款損失準(zhǔn)備尚未提足部分。

14、“表內(nèi)加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)”項目，反映將表內(nèi)資產(chǎn)扣除各項準(zhǔn)備后根據(jù)交易對象的屬性確定風(fēng)險權(quán)重計算出的加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)。

15、“表外加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)”項目，反映將表外項目的名義本金額乘以信用轉(zhuǎn)換系數(shù)獲得等值的信用額，然后根據(jù)交易對象的屬性確定風(fēng)險權(quán)重計算出的加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)。對于匯率、利率其他衍生產(chǎn)品合約的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)，使用現(xiàn)期風(fēng)險暴露法計算。

16、“市場風(fēng)險資本”項目，反映為抵御因市場價格變動而導(dǎo)致表內(nèi)外頭寸損失的風(fēng)險而應(yīng)計提資本。市場風(fēng)險包括以下風(fēng)險：交易賬戶中受利率影響的各類金融工具及股票所涉及的風(fēng)險，填報機構(gòu)全部的外匯風(fēng)險和商品風(fēng)險。市場風(fēng)險資本的計算方法依據(jù)?商業(yè)銀行資本充足率管理辦法?。

十、固定資產(chǎn)情況表（銀行06表）

（一）本表反映固定資產(chǎn)及在建工程年初、年末數(shù)及增減變動情況。只由一級單位填報，一級分行（分公司）及境外機構(gòu)無需填報此表。

（二）本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年固定資產(chǎn)及在建工程的會計明細賬目分析填列。

十一、營業(yè)費用及營業(yè)外收支明細表（銀行07表）

（一）本表反映各項營業(yè)費用及營業(yè)外收入與支出明細情況。

（二）本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?金融企業(yè)會計制度?、?金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則?、?金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則—實施指南?，以及?財政部關(guān)于印發(fā)?關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定?的通知?（財金[2001]28號）等財務(wù)規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定，對本年有關(guān)費用會計明細賬記錄分析后填列。

（三）營業(yè)費用反映在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括人員費用、業(yè)務(wù)費用及管理費用。

1、“工資”項目，反映所有在職職工的工資、獎金、津貼、補貼，包括公司支付工資的聘用人員工資、國家規(guī)定特殊工作崗位的職工保健津貼等。

2、“職工福利費”項目，反映按照實際發(fā)生金額確認(rèn)和計量，用于職工集體福利方面的開支。包括企業(yè)自辦醫(yī)療室醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出，但不包括職工福利設(shè)施的固定資產(chǎn)支出。

3、“工會經(jīng)費” 項目，反映按照職工工資總額的2%計提，撥交工會使用的經(jīng)費。

4、“職工教育經(jīng)費”項目，反映按照不超過職工工資總額的2.5%計提，用于職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平方面的開支。

5、“勞動保護費”項目，反映指用于職工勞動保護方面的費用支出。

6、“失業(yè)保險費”項目，反映按照國家規(guī)定繳納的失業(yè)（待業(yè)）保險基金。

7、“勞動保險費”項目，反映離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金，6個月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補助費、撫恤費，按規(guī)定支付給離退休干部的各項經(jīng)費以及按照國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。

8、“住房公積金”項目，反映經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)列支的職工住房補貼和按國家規(guī)定建立住房公積金制度時職工住房公積金中由企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分。

9、“住房補貼”項目，反映按照財金[2001]28號文件規(guī)定，根據(jù)當(dāng)?shù)卣扛恼甙丛禄虬醇景l(fā)放給新、老職工的住房補貼，包括購房補貼、提租補貼等。

10、“其他人員費用”項目，反映除以上人員費用以外的其他人員費用。

11、“訴訟費”項目，反映除追償業(yè)務(wù)以外，因各種糾紛引起的起訴或應(yīng)訴所發(fā)生的費用。

12、“公證費”項目，反映在簽訂各種協(xié)議、合同時向公證機關(guān)支付的費用。

13、“咨詢費”項目，反映聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

14、“審計費”項目，反映聘請注冊會計師或注冊評估師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

15、“業(yè)務(wù)宣傳費”項目，反映在從事業(yè)務(wù)宣傳活動中按照有關(guān)規(guī)定比例控制所列支的費用。

16、“業(yè)務(wù)招待費”項目，反映為滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要并按照有關(guān)規(guī)定 比例而支付的業(yè)務(wù)交際費用。

17、“監(jiān)管費”項目，反映向銀行監(jiān)督管理部門交納的機構(gòu)及業(yè)務(wù)監(jiān)管費。

18、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”項目，反映使用非專利技術(shù)而支付的費用。

19、“研究開發(fā)費”項目，反映為設(shè)計新產(chǎn)品、開發(fā)新市場所支付的調(diào)研、設(shè)計、專家論證等費用。

20、“稅金”項目，反映房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等在費用中列支的稅金。

21、“其他業(yè)務(wù)費用”項目，反映除以上業(yè)務(wù)費用以外的其他業(yè)務(wù)費用。

22、“公雜費”項目，反映購臵辦公用品、清潔用品、訂閱公用書報等費用。

23、“郵電費”項目，反映辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵費、電報費、電話費、電話初裝費、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用。

24、“印刷費”項目，反映指印刷各種賬表、憑證、資料及其包裝運送費、刻制圖章等支出。

25、“水電費”項目，反映發(fā)生的水電費及增容費開支。

26、“租賃費”項目，反映租賃營業(yè)和辦公房屋、車輛、電子設(shè)備等所發(fā)生的支出。

27、“差旅費”項目，反映職員因公出差的各種費用，參照當(dāng)?shù)卣囊?guī)定確定。

28、“會議費”項目，反映召開各種會議按規(guī)定列支的各項費用。

29、“鈔幣運送費”項目，反映為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、飛機的運輸費、包裝費、搬運費，自備汽車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費，以及押運人員差旅費。

30、“電子機具運轉(zhuǎn)費”項目，反映電子設(shè)備運轉(zhuǎn)過程中耗用的材料、維修費用等相關(guān)支出。

31、“外事費”項目，反映按照國家有關(guān)規(guī)定支付的出國人員的有關(guān)費用及接待外賓的費用。

32、“財產(chǎn)保險費”項目，反映向保險公司投保支付的財產(chǎn)保險費。

33、“取暖費”項目，反映按規(guī)定支付的取暖費用。

34、“安全防衛(wèi)費”項目，反映為加強對基層營業(yè)網(wǎng)點安全防衛(wèi)工作購臵槍支、彈藥、警棍、報警器、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿等費用。

35、“固定資產(chǎn)折舊費”項目，反映當(dāng)年按照財務(wù)規(guī)定的方法和比例對固定資產(chǎn)計提的折舊金額。

36、“低值易耗品攤銷”項目，以及本表以下“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費用攤銷”及“其他資產(chǎn)攤銷”等項目，反映當(dāng)年按照財務(wù)規(guī)定的方法和比例對低值易耗品、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等進行攤銷的金額。

37、“修理費”項目，反映發(fā)生的固定資產(chǎn)、低值易耗品修理費用。修理費金額過大、攤銷期限超過一年的在長期攤銷費用中核算。

38、“董事會費”項目，反映最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

39、“出納費”項目，反映會計出納業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)費用。40、“綠化費”項目，反映用于綠化方面的支出。

41、“其他管理費用”項目，反映除以上管理費用以外的其他管理費用。

（四）營業(yè)外收支反映與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入與支出。

1、“固定資產(chǎn)盤盈”項目，反映按盤盈固定資產(chǎn)原價減去估計折舊后的余額。

2、“處臵固定資產(chǎn)凈收益”項目，以及本表以下“處臵無形資產(chǎn)凈收益”、“處臵抵債資產(chǎn)凈收益”等項目，反映轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及抵債資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的數(shù)額與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及抵債資產(chǎn)賬面凈值的差額正數(shù)部分。

3、“罰款收入”項目，反映客戶等其他單位因違反合同、協(xié)議條款，按照國家有關(guān)行政管理法規(guī)的規(guī)定而收取的罰金等收入。金融企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定對客戶不履行貸款協(xié)議而收取的加息、罰息等收入不應(yīng)計入罰款收入，而應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)收入。

4、“教育費用及附加返還款”項目，反映自辦校企業(yè)在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費補貼。

5、“出納長款收入”項目，反映出納日常工作中無法查明原因的現(xiàn)金收入。

6、“無法支付的應(yīng)付款項”項目，反映因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等無法支付的應(yīng)付款項等。

7、“其他營業(yè)外收入”項目，反映除以上營業(yè)外收入以外的其他營業(yè)外收入。

8、“固定資產(chǎn)盤虧”項目，反映按照盤虧或毀損的固定資產(chǎn)原價減去累計折舊、過失人及保險公司的賠款后的差額。

9、“處臵固定資產(chǎn)凈損失”項目，以及本表以下“處臵無形資產(chǎn)凈損失”、“ 處臵抵債資產(chǎn)凈損失”等項目，反映處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)的變價收入減去清理費用后與賬面凈值的差額負(fù)數(shù)部分。

10、“抵債資產(chǎn)保管費用”項目，反映處臵抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用。

11、“債務(wù)重組損失”項目，反映在債務(wù)重組過程中發(fā)生的各項凈損失。

12、“一次性住房補貼”項目，反映按照?財政部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定>的通知?（財金[2001]28號）的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬嵭械淖》垦a貼政策，企業(yè)對1998年12月31日以前參加工作的無房以及住房未達到規(guī)定面積標(biāo)準(zhǔn)的老職工一次性補發(fā)的購房補貼。

13、“出納短款支出”項目，反映出納日常工作中無法查明原因的現(xiàn)金支出。

14、“捐贈支出”項目，反映重大救災(zāi)或慈善事業(yè)的救濟性捐贈支出。

15、“非常損失”項目，反映由于自然災(zāi)害造成的各項資產(chǎn)凈損失，但要扣除保險賠償及殘值，由此造成的清理善后費用也可在非常損失中列支。

16、“賠償和違約支出”項目，反映因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議，按照國家有關(guān)行政管理法規(guī)的規(guī)定向其他單位支付的賠償金、違約金等罰款性支出。

17、“其他營業(yè)外支出”項目，反映除以上營業(yè)外支出以外的其他營業(yè)外支出。

十二、稅金及社會保險費用繳納情況表（銀行09表）

（一）本表反映企業(yè)稅金及社會保險費用繳納等情況。

（二）本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年有關(guān)會計明細賬目及統(tǒng)計資料等分析填列。

（三）有關(guān)指標(biāo)解釋

1、“本年應(yīng)交數(shù)”欄，反映計入當(dāng)期損益的稅金、社會保險費用金額。

2、“本年已交數(shù)”欄，反映實際上繳的各項稅金、社會保險費用金額，享受納稅減免政策的企業(yè)，減免的稅金金額和實際上繳的稅金金額加總后在本欄填列。

3、“上繳境內(nèi)的所得稅”項目，反映上繳給中國政府的所得稅。

4、“上繳境外的所得稅”項目，反映上繳給外國政府的所得稅。

5、“其他各稅”項目，反映除以上所列各稅種以外的其他各項稅金，但不包括企業(yè)代收代繳的個人所得稅、利息稅。

6、各項“社會保險費用”，均指企業(yè)為職工承擔(dān)和繳納的社會保險費用部分。

十三、基本情況表（銀行10表）

（一）本表反映機構(gòu)、人員等情況。

（二）本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年有關(guān)會計明細賬目及統(tǒng)計資料等分析填列。

（三）有關(guān)指標(biāo)解釋

1、“四級以上機構(gòu)戶數(shù)（個）”項目，反映年末分支機構(gòu)戶數(shù)情況。按“總行、總公司戶數(shù)”、“一級分行（分公司）、子公司戶數(shù)”、“二級分行（分公司）、子公司戶數(shù)”、“三級及三級以下分支行(分公司)、子公司戶數(shù)”分別統(tǒng)計。

城市信用社及農(nóng)村信用社，如果為省聯(lián)社填在“總行、總公司戶數(shù)”，市級信用社填在“一級分支行（分公司）、子公司戶數(shù)”，縣級信用社填在“二級分行（分公司）、子公司戶數(shù)”。

境外機構(gòu)戶數(shù)單獨統(tǒng)計，比照境內(nèi)統(tǒng)計到四級支行、分公司。

2、“營業(yè)網(wǎng)點個數(shù)”項目，反映下設(shè)支行以下有獨立營業(yè)場所和較完整核算系統(tǒng)的營業(yè)機構(gòu)個數(shù)。

3、“代表處（或信貸組）”項目，反映在未設(shè)經(jīng)營性分支機構(gòu)的省市設(shè)立的代表處或信貸組。

4、職工人數(shù)：

(1)“年末從業(yè)人員人數(shù)”項目，反映年末在本企業(yè)實際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部人員。包括在崗的職工(合同制職工)、臨時工及其他聘用、留用的人員。其中：勞務(wù)用工人數(shù)單獨列示，反映除正式職工以外聘用的勞務(wù)用工人數(shù)?！澳昴臉I(yè)人員人數(shù)”應(yīng)大于或等于“年末職工人數(shù)”。

(2)“年末職工人數(shù)”項目，反映年末人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本單位的固定職工、勞動合同制職工，不包括離休、退休人員等。

(3)“內(nèi)退人員人數(shù)”項目，反映企業(yè)年末內(nèi)退人員的人數(shù)。

(4)“全年平均職工人數(shù)”項目，反映企業(yè)全年12個月職工人數(shù)的平均值。(5)“年末離退休人數(shù)”項目，反映年末已辦理離退休手續(xù)的人數(shù)。

(6)“參加基本養(yǎng)老保險職工人數(shù)”項目，反映年末已參加基本養(yǎng)老保險的職工人數(shù)。(7)“參加醫(yī)療保險職工人數(shù)”項目，反映年末已參加醫(yī)療保險的職工人數(shù)。(8)“參加失業(yè)保險職工人數(shù)”項目，反映年末已參加失業(yè)保險的職工人數(shù)。

5、“全年工資性支出總額”項目，反映本年支付給全部正式及臨時人員的工資、獎金、津貼、住房公積金等工資性收入總額，包括應(yīng)付未付的工資性收入總額。其中：勞務(wù)用工工資性支出總額單獨列示。本項目應(yīng)大于等于營業(yè)費用中“職工工資”、“住房公積金”、“住房補貼”的合計數(shù)。

第二篇：算報表關(guān)于印發(fā)2008金融企業(yè)財務(wù)決算報表

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[銀行類（未執(zhí)行新準(zhǔn)則）]的通知

財金[2008]157號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，有關(guān)中央管理金融企業(yè)：

為了做好2008金融企業(yè)的財務(wù)決算工作，及時掌握全國銀行類金融企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資產(chǎn)質(zhì)量等基礎(chǔ)情況，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《金融企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第42號）、《金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》（財政部令第43號）等有關(guān)財務(wù)規(guī)章和會計制度的規(guī)定，我們制定了《2008金融企業(yè)財務(wù)決算報表[銀行類（未執(zhí)行新準(zhǔn)則）]》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項和要求通知如下：

一、本套報表的構(gòu)成及填報范圍

本套報表的基本構(gòu)成包括報表封面、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（呆賬準(zhǔn)備）明細表、資產(chǎn)質(zhì)量、表外應(yīng)收利息及資本充足率情況表、固定資產(chǎn)情況表、營業(yè)費用及營業(yè)外收支明細表、稅金及社會保險費用繳納情況表、基本情況表以及國有資本保值增值情況表等11部分（見附件

1、附件

2、附件

4、附件5），適用于境內(nèi)未執(zhí)行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（2006）的各類所有制形式和組織形式的商業(yè)銀行、信用社（包括城市信用社、農(nóng)村信用社和農(nóng)村合作銀行）、財務(wù)公司、信托投資公司、租賃公司等金融企業(yè)填報。

信托投資公司除填報以上報表外，還需填報信托業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表和信托業(yè)務(wù)利潤及利潤分配表。

國有資本保值增值情況表由國有及國有控股金融企業(yè)填報。

二、本套報表的填報要求

（一）本套報表是銀行類金融企業(yè)向主管財政機關(guān)報送2008財務(wù)決算報表的統(tǒng)一格式,各企業(yè)要認(rèn)真按照編制說明做好填報工作，對報表的真實性和完整性負(fù)責(zé),并按照《企業(yè)財務(wù)報告條例》的規(guī)定和要求,撰寫財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書。

中央直管金融企業(yè)和各地財政部門應(yīng)按我部規(guī)定的基本格式、體例和要求（見附件3），認(rèn)真撰寫財務(wù)分析報告。包括分析本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)的基本財務(wù)狀況、存在的問題，并提出有關(guān)政策建議。中央直管金融企業(yè)不對外提供財務(wù)報表的，可以財務(wù)分析報告代替財務(wù)狀況說明書；各地財政部門應(yīng)將銀行類報表數(shù)據(jù)（含信用社）與證券類、保險類和擔(dān)保類報表數(shù)據(jù)匯總后撰寫一套財務(wù)分析報告。

（二）中央國有及國有控股金融企業(yè)、省級財政部門要編報本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)國有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說明，包括國有資本保值增值完成情況及與上確認(rèn)結(jié)果的對比分析、客觀增減因素說明、年初數(shù)據(jù)調(diào)整口徑的說明、分析指標(biāo)大幅波動或者異常變動的說明，以及其他需要報告的情況。

（三）信托投資公司、租賃公司以及其他銀行類金融企業(yè)由于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，有關(guān)交易事項在本套報表的填報項目中沒有列示或在編制說明中沒有反映的，應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)規(guī)章、會計制度的規(guī)定以及財務(wù)會計核算的一般原則，進行分析后歸并在有關(guān)科目或項目中填報，并在財務(wù)報表附注中說明。

（四）本套報表中有關(guān)貸款質(zhì)量分類的項目和指標(biāo)，銀行類金融企業(yè)（除信用社外）按照銀監(jiān)會現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定（即“五級分類”）填報。信用社須按照財政部現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定（即“四級分類”）和銀監(jiān)會現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定（即“五級分類”）分別填報。

（五）銀行類金融企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的子公司，按本套報表的統(tǒng)一格式填報；在境內(nèi)外設(shè)立一級分行（分公司）及境外機構(gòu)，除不需填報“利潤及利潤分配表”的利潤分配部分、“資產(chǎn)質(zhì)量、表外應(yīng)收利息及資本充足率情況表”的資本充足率部分，以及“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表”和“固定資產(chǎn)情況表”外，其他報表均按照統(tǒng)一格式填報；總行或總公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一填報一套合并報表，不需分別填報境內(nèi)匯總、境外匯總報表。

（六）地方財政部門需同時填報匯總范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表。此表在軟件中自動生成，地方財政部門在進行戶數(shù)核對時，根據(jù)軟件中提供的標(biāo)識分析填列變動原因。

三、本套報表的報送要求

（一）中央直管金融企業(yè)于2009年5月15日之前，向財政部（金融司）報送2份財務(wù)決算資料。上報資料及要求如下：

1．企業(yè)上報2008金融財務(wù)決算報表資料時，須向我部正式行文，并按文件、財務(wù)分析報告、財務(wù)決算報表[銀行類](以萬元為金額單位，保留兩位小數(shù)，A3紙打印)、財務(wù)報表附注、財務(wù)狀況說明書的順序裝訂成冊。

2．企業(yè)上報2008年金融企業(yè)國有資本保值增值情況表時，應(yīng)向我部正式單獨行文，并按文件、保值增值情況表（含附表主要指標(biāo)表）、國有資本保值增值情況說明以及證明材料等順序裝訂。

3．以上資料（除決算報表外）統(tǒng)一按A4紙打印，報表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

4．所有報表數(shù)據(jù)、財務(wù)決算分析報告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時報送。

5．凡規(guī)定需要由中介機構(gòu)審計的企業(yè)，應(yīng)附報中介機構(gòu)審計報告。

（二）地方金融企業(yè)財務(wù)決算報表、文字資料及上報時間等要求由當(dāng)?shù)刎斦块T另行規(guī)定。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）于2009年5月15日之前，向財政部（金融司）報送1份地方匯總財務(wù)決算資料。上報資料及要求如下：

1．各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）上報2008金融財務(wù)決算資料時，須向我部正式行文，并按文件、財務(wù)分析報告、國有資本保值增值情況匯總分析報告、財務(wù)決算報表(以萬元為金額單位，保留兩位小數(shù))、編報說明的順序裝訂成冊。其中：財務(wù)決算報表包括銀行類匯總報表（信用社匯總報表須單列）、證券類匯總報表、保險類匯總報表、擔(dān)保類匯總報表及金融集團控股公司類匯總報表，毋須提供分戶決算報表。

2．以上材料統(tǒng)一按A4紙打印，報表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

3．所有報表數(shù)據(jù)、財務(wù)決算分析報告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時報送。

四、金融財務(wù)決算報表工作的考核

中央直管金融企業(yè)和各地財政部門要認(rèn)真、及時完成2008全國金融企業(yè)財務(wù)決算報表的錄入、上報、匯總、分析等工作。我部將對各單位上報2008金融企業(yè)財務(wù)決算報表以及金融企業(yè)財務(wù)快報工作開展情況進行綜合考核，評選出金融財務(wù)決算報表工作先進單位予以表彰。

五、其他事項

《2008金融企業(yè)財務(wù)決算報表[銀行類（未執(zhí)行新準(zhǔn)則）]》的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各金融企業(yè)以及各地在報表編制和上報過程中如有財務(wù)決算方面問題，請及時與財政部（金融司）聯(lián)系；如有軟件技術(shù)問題請與北京久其軟件股份有限公司聯(lián)系。

金融司聯(lián)系電話： 010-68553396

010-68551220

010-68553397（傳真）

久其軟件聯(lián)系電話：010-68553396

010-58561199 轉(zhuǎn) 360

久其軟件網(wǎng)址：http://004km.cn

財政部

二〇〇八年十二月四日

附件： 1 2008金融企業(yè)財務(wù)決算報表[銀行類（未執(zhí)行新準(zhǔn)則）].Xls 2008金融企業(yè)財務(wù)決算報表[銀行]編制說明.doc 3 金融企業(yè)財務(wù)分析報告參考格式.doc 4 金融企業(yè)國有資本保值增值情況表.XLS 5 國有資本保值增值情況表編制說明.doc

第三篇：金融企業(yè)會計制度--銀行類

《金融企業(yè)會計制度》2007新會計科目表

順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍

一、資產(chǎn)類1001 現(xiàn)金1002 銀行存款1003 存放中央銀行款項 銀行專用4 1011 存放同業(yè) 銀行專用1051 拆出資金 金融共用1132 應(yīng)收利息21 1231 其他應(yīng)收款1241 壞賬準(zhǔn)備1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用24 1301 貸款 銀行和保險共用1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險共用39 1441 貴金屬 銀行專用

1501 待攤費用

1524 長期股權(quán)投資

1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

1601 固定資產(chǎn)

1602 累計折舊

1606 固定資產(chǎn)清理

1701 無形資產(chǎn)

1711 商譽

1801 長期待攤費用

1901 待處理財產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類

2002 存入保證金 金融共用

2003 拆入資金 金融共用

2004 向中央銀行借款 銀行專用78 2011 同業(yè)存放 銀行專用

2012 吸收存款 銀行專用

2021 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專用

2211 應(yīng)付職工薪酬

2401 預(yù)提費用

2601 長期借款

2602 長期債券

三、共同類

3001 清算資金往來 銀行專用

3002 外匯買賣 金融共用

四、所有者權(quán)益類

4001 實收資本

4002 資本公積117 4101 盈余公積

4102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 金融共用119 4103 本年利潤

4104 利潤分配

五、損益類

6011 利息收入 金融共用131 6021 手續(xù)費收入 金融共用135 6051 其他業(yè)務(wù)收入

6061 匯兌損益 金融專用138 6111 投資收益

6301 營業(yè)外收入

6402 其他業(yè)務(wù)支出145 6405 營業(yè)稅金及附加

6411 利息支出 金融共用147 6421 手續(xù)費支出 金融共用156 6602 管理費用

157 6603 財務(wù)費用

160 6711 營業(yè)外支出

161 6801 所得稅

162 6901 以前損益調(diào)整

第四篇：新三板類金融企業(yè)生存境況

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掛牌不得，整改不易，創(chuàng)新層無緣……曾經(jīng)風(fēng)光無限的新三板“類金融企業(yè)”，在新的監(jiān)管思路下，顯得有些舉步維艱。

2015年以來，新三板市場上的各類金融企業(yè)頻繁融資，融資余額、募集資金投向等問題引起社會的關(guān)注和質(zhì)疑。因此，從2015年12月起，中國證監(jiān)會暫停了金融類企業(yè)在新三板的掛牌和融資。

今年上半年，由“一行三會”監(jiān)管并持有相應(yīng)監(jiān)管部門頒發(fā)的《金融許可證》的企業(yè)從容有序地登陸新三板、分享創(chuàng)新層盛宴，村鎮(zhèn)銀行、期貨公司、保險公司在新三板的掛牌均未受影響。而數(shù)量眾多的“一行三會”監(jiān)管以外的金融類企業(yè)，或被拒掛牌，或為求存于新三板不惜剝離資產(chǎn)，或因無緣創(chuàng)新層而股價大跌。在差異化的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管要求面前，這些金融類企業(yè)的生存境況已與去年大相徑庭。

“類金融企業(yè)”掛牌全面擱淺

從1月份暫?！邦惤鹑谄髽I(yè)”掛牌的消息傳出，到5月份金融類企業(yè)掛牌融資的官方通知出臺，再到近日股轉(zhuǎn)辟謠“重啟類金融企業(yè)掛牌”……近半年來，每一個這樣的消息一旦傳出，均會引起業(yè)界高度關(guān)注。遺憾的是，在喧囂的討論中，一些基本問題的“面目”至今仍是模糊不清：哪些企業(yè)已經(jīng)受到影響?哪些仍在探索出路?“類金融”的說法有無定論?

需要說明的是，所謂“類金融”，并非全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的官方說法。近日，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)布的澄清消息稱，其從未研究過所謂的“類金融企業(yè)”重啟掛牌和融資的相關(guān)事宜(詳見上證報7月7日頭版報道《新三板并未研究“類金融”重啟掛牌融資》)。而在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)5月27日正式發(fā)布的《關(guān)于金融類企業(yè)掛牌融資有關(guān)事項的通知》(下稱“《通知》”)中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)明確將金融類企業(yè)分為：“一行三會”監(jiān)管的企業(yè)、私募機構(gòu)以及其他具有金融屬性企業(yè)(如小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、典當(dāng)公司等)。而所謂“類金融”的說法，是媒體出于報道的需要而對“一行三會”監(jiān)管以外的金融類企業(yè)的統(tǒng)稱。

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六公司倒在“黎明之前”

在《通知》出臺之際，至少有6家類金融企業(yè)已經(jīng)領(lǐng)到了新三板同意掛牌的函以及拿到了股份轉(zhuǎn)讓代碼，最終卻倒在了“黎明之前”，無緣掛牌新三板。這6家企業(yè)分別為：嘉富誠、金晟資產(chǎn)、新湘小貸、天星資本、聯(lián)豐小貸和銀信小貸。其中，嘉富誠、金晟資產(chǎn)和天星資本均屬于私募機構(gòu)，新湘小貸、聯(lián)豐小貸、銀信小貸則屬于小額貸款公司。

據(jù)某券商新三板掛牌業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人透露，這6家企業(yè)即便已拿到了同意函，但審查工作仍需要推倒重來。從當(dāng)前的掛牌新規(guī)看，3家私募機構(gòu)尚有整改余地，3家小額貸款公司短期內(nèi)“幾無上板可能”。

正是基于此，《通知》出來之后，天星資本率先發(fā)聲：“將調(diào)整掛牌上市方案，在運營滿5年即2017年6月19日之后重新申報掛牌。在此期間也將嘗試包括借殼A股上市公司、借殼三板掛牌公司、借助運營時間滿5年的私募機構(gòu)申報掛牌等多種掛牌或上市方式。”不過，上述券商人士認(rèn)為，隨著新規(guī)的出臺，私募機構(gòu)掛牌審核壓力驟增，“借殼的方式并不可行?！?/p>

19家企業(yè)“悄然下架”

除了上述6家“半途生變”的擬掛牌企業(yè)外，經(jīng)上證報記者統(tǒng)計梳理發(fā)現(xiàn)，近半年來，包括私募、小貸、擔(dān)保在內(nèi)的細分行業(yè)金融機構(gòu)掛牌工作已經(jīng)全面擱淺，甚至有至少19家類金融企業(yè)已經(jīng)從《全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在審申請掛牌企業(yè)基本情況表》中悄然消失。

每周一，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)都會對在審的申請掛牌企業(yè)名單進行更新。據(jù)記者統(tǒng)計，在最新(7月4日)的《全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在審申請掛牌企業(yè)基本情況表》中，至少有19家企業(yè)已經(jīng)從名單里消失。其中，11家為小額貸款公司，4家為擔(dān)保公司，另外4家為融資擔(dān)保公司。

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顯然，這19家企業(yè)都屬于股轉(zhuǎn)系統(tǒng)所定義的“其他具有金融屬性企業(yè)”。事實上，這也從側(cè)面印證了股轉(zhuǎn)系統(tǒng)近日的澄清聲明：“目前，全國股轉(zhuǎn)公司已按照《關(guān)于金融類企業(yè)掛牌融資有關(guān)事項的通知》的要求，對于已受理的小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、典當(dāng)公司等具有金融屬性的在審企業(yè)完成了終止審查程序。”

私募仍“上下求索”

不過，在7月4日的《全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在審申請掛牌企業(yè)基本情況表》中，仍有23家類金融企業(yè)留在名單中。從公開資料來看，這些企業(yè)清一色都是私募機構(gòu)。其中，受理日期最早的是上海朱雀股權(quán)投資管理股份有限公司，早在2015年9月即已在排隊中。經(jīng)過三輪反饋之后，進度停留在了2015年12月22日。而反饋時間距離最近的杭州青域資產(chǎn)管理股份有限公司，其反饋進度停留在5個月之前。

如今，隨著整個新三板掛牌工作的向前推進，這些企業(yè)逐漸集中于《全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在審申請掛牌企業(yè)基本情況表》的上半段，一方面說明其掛牌工作目前難言實質(zhì)性進展，另一方面也體現(xiàn)出，自新規(guī)出臺后再無同類企業(yè)謀求掛牌。

然而，新的變化正在醞釀之中。據(jù)知情人士透露，上述23家私募機構(gòu)不可能一直停留在名單上，近期一些企業(yè)將從名單中消失，一些企業(yè)或許在整改后符合最新的掛牌規(guī)定，如愿以償?shù)氐顷懶氯濉?/p>

在近日某次業(yè)內(nèi)交流活動中，有券商透露，上述23家企業(yè)中的中信資本，其掛牌申報工作已經(jīng)率先重啟，并擬于8月底前完成不超過50億元的“pre-掛牌”融資。

值得關(guān)注的是，對于金融類企業(yè)的差異化信息披露及監(jiān)管要求，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)曾表示，“正在制定各類金融企業(yè)掛牌準(zhǔn)入和定期報告披露的業(yè)務(wù)指引，待履行相關(guān)程序后向市場發(fā)布?！?/p>

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已掛牌“類金融企業(yè)”的混沌前行路

股轉(zhuǎn)系統(tǒng)5月27日正式發(fā)布的《關(guān)于金融類企業(yè)掛牌融資有關(guān)事項的通知》等一系列文件，不僅給擬掛牌的諸多類金融企業(yè)按下了“暫停鍵”，還令已掛牌的類金融企業(yè)忙于整改、自查和安撫投資人。誠如某掛牌私募所言：“去年的瘋狂融資，給市場留下許多不切實際的幻想。新規(guī)的出臺，讓大家都冷靜下來。監(jiān)管層的態(tài)度已經(jīng)很明確，我們能做的就是積極整改，符合規(guī)范，爭當(dāng)?好孩子??！?/p>

“鉆漏洞式”自救

截至7月7日，已經(jīng)有6家掛牌私募發(fā)布自查報告。除了天信投資之外，其余5家均表示自身符合新增掛牌要求。這5家企業(yè)分別為九鼎集團、合晟資產(chǎn)、思考投資、天圖投資和菁英時代。

按照相關(guān)規(guī)定，監(jiān)管層對私募進行了分類處理。私募股權(quán)基金、私募創(chuàng)投基金經(jīng)過一年期整改，已掛牌的合格者“續(xù)簽”或?qū)徍酥械暮弦?guī)者登陸新三板均會被接受。但對暫未掛牌的私募證券基金來說，由于直接違背股轉(zhuǎn)系統(tǒng)提出的“募集資金不存在投資滬深交易所二級市場上市公司股票及相關(guān)私募證券類基金的情形”這一條件，將被擋在新三板門外。

具體到對已掛牌私募機構(gòu)的整改要求，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)提出，“創(chuàng)業(yè)投資類私募機構(gòu)最近3年年均實繳資產(chǎn)管理規(guī)模20億元以上，私募股權(quán)類私募機構(gòu)最近3年年均實繳資產(chǎn)管理規(guī)模在50億元以上。”由于新規(guī)中并未提及“證券投資類私募機構(gòu)”，因此有不少市場人士認(rèn)為，其背后所傳達的隱喻之意應(yīng)該是將該類私募排除在外。

有意思的是，在上述背景下，合晟資產(chǎn)、思考投資、菁英時代均在其自查報告中進行了模糊處理，相繼表示，由于公司屬于證券投資類私募機構(gòu)，不適用該條要求，因此公司無不符合掛牌新規(guī)事宜。

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僅從上述幾家公司在自查報告里的表述看，實在難避“鉆漏洞”之嫌疑。對此，有新三板分析人士表示，尚未掛牌的私募證券基金可以適時選擇放棄沖擊新三板，而那些已掛牌的基金如果沒有整體轉(zhuǎn)型方案，摘牌或?qū)⑦M入倒計時。

剝離業(yè)務(wù)“求生”

相比上述三家公司的“自查合規(guī)”，于近期發(fā)布自查報告的天信投資可謂另辟蹊徑。7月5日，公司發(fā)布公告稱，因自查后不符合私募新政的第一項規(guī)定(即管理費收入與業(yè)績報酬之和未達收入來源的80%以上)，公司決定直接剝離私募業(yè)務(wù)。

公司表示，將與已發(fā)行管理的私募基金持有人進行溝通，并在規(guī)定時間內(nèi)完成已發(fā)行私募基金的清算。如無法完成，公司將變更其私募基金管理人，并逐步停止私募投資基金管理服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。

在市場人士看來，管理細則尚不明朗，天信投資如此做法確實比較徹底，給其他需要整改的掛牌私募提供了另一種思路。

不過，值得關(guān)注的是，據(jù)公開資料，天信投資主營證券投資咨詢服務(wù)，實際上是從2015年7月才開始資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的。2015年公司管理費收入僅112.79萬元，占總收入的2.28%，大大低于股轉(zhuǎn)系統(tǒng)所要求的80%，因此剝離也相對容易。

而公司的另一份公告顯示，天信投資未來的布局重點也似有轉(zhuǎn)移。據(jù)其公告，公司擬作價800萬元收購福建中金在線網(wǎng)絡(luò)股份有限公司持有的福建中金在線信息科技有限公司100%股權(quán)，進一步整合公司互聯(lián)網(wǎng)證券金融信息服務(wù)產(chǎn)品和證券投資咨詢服務(wù)。

無獨有偶。掛牌公司瓷爵士也于近期剝離了P2P業(yè)務(wù)。6月8日，公司發(fā)布《重大資產(chǎn)重組預(yù)案》，擬將旗下P2P平臺溫商貸100%股權(quán)出售給控股股東李山投資。對于交易的目的，公司表示：“鑒于公司全資子公司浙江溫商貸主營的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)目前存在一定的經(jīng)營合http://news.dyly.com

規(guī)性風(fēng)險，且在國家政策持續(xù)收緊的背景下未來經(jīng)營業(yè)績亦存在較大的不確定性。因此，為維護掛牌主體瓷爵士及其股東的利益，公司計劃通過本次重大資產(chǎn)重組，轉(zhuǎn)讓持有的浙江溫商貸100%的股權(quán)以徹底退出互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，并規(guī)避由此產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使公司集中現(xiàn)有資源和精力發(fā)展陶瓷餐具的銷售及修復(fù)業(yè)務(wù)?！?/p>

然而，從公司2015年年報來看，溫商貸對瓷爵士經(jīng)營業(yè)績的貢獻頗大。2015年，公司實現(xiàn)營業(yè)收入4559.8萬元，同比增長321.37%;實現(xiàn)凈利潤1045.96萬元，同比增長2717%。其中，溫商貸貢獻了3537.23萬元營收，貢獻利潤高達1090.69萬元。相比之下，公司主營的陶瓷餐具修復(fù)業(yè)務(wù)營業(yè)利潤卻虧損了14.49萬元。

掛牌價格“斷崖”

自查后的整改只是不少已掛牌的類金融企業(yè)所面臨的尷尬之一，更令其難堪的是，因無緣創(chuàng)新層，公司股份被投資者“用腳投票”，連月來掛牌價格持續(xù)下跌。

以小額貸款為主營業(yè)務(wù)的鑫莊農(nóng)貸即為典型之一。6月27日，即新三板分層后首個交易日，無緣創(chuàng)新層的鑫莊農(nóng)貸開盤后掛牌價格竟一度跌至0.99元，“仙股”之名不請自來。

同樣因創(chuàng)新層預(yù)期落空導(dǎo)致掛牌價格受挫的還有均信擔(dān)保。由于掛牌價格連續(xù)一個月“破凈”，該公司已于近日啟動回購。公司6月29日發(fā)布公告稱，擬以不超過2元/股的價格回購公司股份，總金額不超過1000萬元。5月30日開盤后，公司掛牌價格繼續(xù)一路走低，當(dāng)天收盤大跌17.24%。6月24日，其掛牌價格最低更是逼近每股1元。

在6月28日發(fā)布的《關(guān)于暫未進入創(chuàng)新層的說明公告》中，均信擔(dān)保表示，盡管公司同時滿足《分層管理辦法》中的第一套、第三套標(biāo)準(zhǔn)，但由于受掛牌融資新規(guī)影響，暫未進入創(chuàng)新層。

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有意思的是，在上述公告中，公司顯得有些“不甘心”地自我介紹道：“2015年公司通過41家分公司在黑龍江省13個地市和56個縣辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)2062筆共32.1億元，是全省擔(dān)保覆蓋面最廣的擔(dān)保機構(gòu)，小微企業(yè)占承保客戶的90%以上，為緩解小微企業(yè)融資難、擔(dān)保難，促進轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)揮了積極作用，實現(xiàn)了股轉(zhuǎn)系統(tǒng)通過支持公司進而間接支持更多小微企業(yè)和實體經(jīng)濟的預(yù)期目標(biāo)?！币虼?，“公司已主動向監(jiān)管層匯報溝通相關(guān)政策，待相關(guān)監(jiān)管政策明確后再擇機申請進入創(chuàng)新層?！?/p>

事實上，一些運營規(guī)范的地方性小貸公司、擔(dān)保公司、融資租賃公司，確實對小微企業(yè)的金融供給起到了非常重要的補充作用。在運營規(guī)范、募資透明的前提下，這類企業(yè)是否可以在新三板上繼續(xù)掛牌并募資呢?或許只有期待后續(xù)細則的推出。