第一篇：企業(yè)增資時驗資的錢當天可以從銀行支取嗎

企業(yè)增資時驗資的錢當天可以從銀行支取嗎？(2011-11-03 17:23:03)

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原文地址：企業(yè)增資時驗資的錢當天可以從銀行支取嗎？作者：金文

《關注企業(yè)增資驗資時的銀行操作風險》

（本文刊登《金融博覽》2009年11期P52）

在銀行柜臺業(yè)務操作中，常常有人問到企業(yè)增資時驗資的錢當天可以從銀行支取嗎？回答是否定的。為什么？理由如下：

一、企業(yè)增資時第一步要在銀行開立個臨時存款賬戶，企業(yè)增資時銀行驗資的操作規(guī)范是比照注冊驗資的程序來做?！度嗣駧陪y行結算賬戶管理辦法》第十四條規(guī)定：“臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

（一）設立臨時機構。

（二）異地臨時經(jīng)營活動。

（三）注冊驗資”。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》第十一條規(guī)定：“單位存款人因增資驗資需要開立銀行結算賬戶的，應持其基本存款賬戶開戶許可證、股東會或董事會決議等證明文件，在銀行開立一個臨時存款賬戶。該賬戶的使用和撤銷比照因注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理”。也就是說企業(yè)增資時第一步要在銀行開立個臨時存款賬戶。

二、驗資賬戶中的錢必須在完成驗資手續(xù)后才能支取使用，注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，銀行對驗資專戶按規(guī)定計付利息，不得辦理結算業(yè)務。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第三十七條規(guī)定：“注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致”。

三、驗資賬戶中的錢需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退回的條件只有二個：一是有工商行政管理部門的證明，如工商注冊不同意增資或未辦理增資手續(xù)的有關證明；二是賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)?！度嗣駧陪y行結算賬戶管理辦法實施細則》第十九條規(guī)定：“存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)”。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第三十六條規(guī)定：“臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年”。

四、驗資賬戶資金的支取時必須從其臨時存款賬戶轉入其基本賬戶。公司完成設立登記或變更登記后，銀行根據(jù)公司提供的工商行政管理機關核發(fā)或換發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本，基本存款賬戶開戶許可證，要求公司將驗資專戶的資金全額（包括利息）劃轉到其基本存款賬戶，同時撤銷該驗資專戶。

附錄:

《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》

貨幣資金驗資是最常見的出資方式。在貨幣資金驗資過程中開設驗資專用賬戶完全是為了規(guī)范公司運作，防范驗資風險。但在實施貨幣資金審驗過程中，經(jīng)常會遇到以下一些情況發(fā)生：

有的出資人（股東）不理解為什么必須要將投資款專戶存儲在規(guī)定的銀行賬號而暫時不能動用這筆驗資資金；還有人認為將投資款打入規(guī)定的驗資專戶以后才能辦理有關驗資手續(xù)是多此一舉，太麻煩了。

尤其是在辦理增資驗資之前，一些股東已經(jīng)將投資款打入公司的結算賬戶，甚至已經(jīng)動用了這筆增資資金，然后要求會計師事務所根據(jù)結算戶上曾經(jīng)出現(xiàn)過的投資款記錄等有關資料辦理增資驗資手續(xù)。

個別注冊會計師也認為只要股東真的是將投資款打入被審驗公司的銀行戶頭里面就可以了，至于是結算賬戶還是驗資專戶只是形式而已。??

于是，出現(xiàn)了注冊會計師一定要求股東將投資款打入驗資專用賬戶以后才可以辦理驗資的情況，也發(fā)生過股東將投資款打入公司結算戶以后還沒有等到完成驗資手續(xù)就抽走資金的情況，還有的CPA竟然會根據(jù)不是存儲在驗資專用賬戶里的驗資款項就出具了驗資報告，甚至出現(xiàn)了違規(guī)情況，如此等等。驗資資本是一項具有中國特色的審計業(yè)務,其中,不論是新設立的公司,還是公司增加資本,只要是貨幣資金出資方法,都必須按照現(xiàn)行的有關規(guī)定,將投

資者(股東)的貨幣出資額在銀行開設的專門戶頭中專戶存儲,并且,還應當在貨幣資金的解款單上注明“投資人的姓名”與用途為“投資額”的字樣等?！膀炠Y專戶”又稱之為“臨時存款賬戶”，就是專門用于設立登記或變更登記時應當在銀行開設的專門用于存儲貨幣資金并專門為驗證資本用途的銀行戶頭。

企業(yè)在銀行開設的賬戶稱為結算賬戶，包括單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。其中，單位銀行結算賬戶中的臨時存款賬戶可用于注冊驗資。根據(jù)中國人民銀行令[2003]第5號《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規(guī)定:因注冊驗資，存款人可以申請開立臨時存款帳戶。申請時,應向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門批文。注冊驗資的臨時存款帳戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯款人應與出資人的名稱一致。同時，《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第五條還規(guī)定：“存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶?！逼髽I(yè)不僅要開設“驗資專戶”，還要做到詢證函、銀行對賬單和進賬單“三證”齊全，核對無誤。

根據(jù)《關于規(guī)范本市公司制企業(yè)貨幣驗資工作的意見》〔滬工商企（2001）317號〕的規(guī)定：銀行對公司申辦者或公司填寫的開戶申請書和工商行政管理機關核發(fā)的《企業(yè)名稱預先核準通知書》或《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本進行審核，經(jīng)審核無誤后，為其開立驗資專戶，該驗資專戶按規(guī)定計付利息，不得辦理結算業(yè)務。公司設立登記或變更登記后，銀行根據(jù)公司提供的工商行政管理機關核發(fā)或換發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本，基本存款賬戶開戶許可證，要求公司將驗資專戶的資金全額（包括利息）劃轉到其基本存款賬戶，同時撤銷該驗資專戶。

綜合以上規(guī)定，可以明確以下幾點：

一是不管是設立登記時的貨幣驗資，還是變更登記時的貨幣增資，都應先在銀行開立驗資專戶，投資者需將驗資款項解入該驗資專戶。

二是該驗資專戶為?？畲鎯?，不辦理結算業(yè)務。

三是公司在設立登記或變更登記期間，該專戶中存儲著的資金不得動用。那么，以貨幣增資進行變更驗資的企業(yè)已有基本存款賬戶，可以不可以將貨幣出資額解入基本存款戶進行驗資？不可以。是否一定需要被審驗單位再另設驗資存款賬戶存儲出資額？是的，一定需要這么做。

對貨幣增資做出以上規(guī)定，是因為變更增資的公司，雖然其已有基本存款賬戶，倘若增資的注冊資本解入基本存款賬戶后，公司在支取時，銀行無法區(qū)分公司支用的究竟是增資的注冊資本，還是其在基本存款賬戶中的其他資金，且作為銀行又無權拒付公司提取款項，這樣在辦理工商變更手續(xù)期間，很容易造成該增資的注冊資本提前使用，所以對貨幣增資的公司也作了需另設驗資專戶的規(guī)定。

如果擬設立的企業(yè)因故取消貨幣資金驗資的業(yè)務，應及時通知注冊會計師所在的會計師事務所不再驗資。凡要求退回驗資款的，應有全體投資者（股東）簽名并同意退款的書面通知。注冊會計師根據(jù)上述情況經(jīng)查驗后應填制下表，書面通知銀行，并應出具工商行政管理部門的證明，銀行才予以辦理退款手續(xù)。

第二篇：企業(yè)增資時驗資的錢當天可以從銀行支取嗎

企業(yè)增資時驗資的錢當天可以從銀行支取嗎？

(2011-11-03 17:23:03)轉載▼ 標簽：

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原文地址：企業(yè)增資時驗資的錢當天可以從銀行支取嗎？作者：金文

《關注企業(yè)增資驗資時的銀行操作風險》（本文刊登《金融博覽》2009年11期P52）

在銀行柜臺業(yè)務操作中，常常有人問到企業(yè)增資時驗資的錢當天可以從銀行支取嗎？回答是否定的。為什么？理由如下：

一、企業(yè)增資時第一步要在銀行開立個臨時存款賬戶，企業(yè)增資時銀行驗資的操作規(guī)范是比照注冊驗資的程序來做。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第十四條規(guī)定：“臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

（一）設立臨時機構。

（二）異地臨時經(jīng)營活動。

（三）注冊驗資”?！度嗣駧陪y行結算賬戶管理辦法實施細則》第十一條規(guī)定：“單位存款人因增資驗資需要開立銀行結算賬戶的，應持其基本存款賬戶開戶許可證、股東會或董事會決議等證明文件，在銀行開立一個臨時存款賬戶。該賬戶的使用和撤銷比照因注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理”。也就是說企業(yè)增資時第一步要在銀行開立個臨時存款賬戶。

二、驗資賬戶中的錢必須在完成驗資手續(xù)后才能支取使用，注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，銀行對驗資專戶按規(guī)定計付利息，不得辦理結算業(yè)務?！度嗣駧陪y行結算賬戶管理辦法》第三十七條規(guī)定：“注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致”。

三、驗資賬戶中的錢需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退回的條件只有二個：一是有工商行政管理部門的證明，如工商注冊不同意增資或未辦理增資手續(xù)的有關證明；二是賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》第十九條規(guī)定：“存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)”。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第三十六條規(guī)定：“臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年”。

四、驗資賬戶資金的支取時必須從其臨時存款賬戶轉入其基本賬戶。公司完成設立登記或變更登記后，銀行根據(jù)公司提供的工商行政管理機關核發(fā)或換發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本，基本存款賬戶開戶許可證，要求公司將驗資專戶的資金全額（包括利息）劃轉到其基本存款賬戶，同時撤銷該驗資專戶。

附錄: 《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》http://news.xinhuanet.com/zhengfu/2003-04/25/content_849885.htm

《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》http://news.xinhuanet.com/zhengfu/2005-05/09/content_2933890.htm

為什么要開設驗資專戶？ ——中小企業(yè)驗資業(yè)務案例分析

（四）上海經(jīng)隆會計師事務所 李敏

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貨幣資金驗資是最常見的出資方式。在貨幣資金驗資過程中開設驗資專用賬戶完全是為了規(guī)范公司運作，防范驗資風險。但在實施貨幣資金審驗過程中，經(jīng)常會遇到以下一些情況發(fā)生：

有的出資人（股東）不理解為什么必須要將投資款專戶存儲在規(guī)定的銀行賬號而暫時不能動用這筆驗資資金；還有人認為將投資款打入規(guī)定的驗資專戶以后才能辦理有關驗資手續(xù)是多此一舉，太麻煩了。

尤其是在辦理增資驗資之前，一些股東已經(jīng)將投資款打入公司的結算賬戶，甚至已經(jīng)動用了這筆增資資金，然后要求會計師事務所根據(jù)結算戶上曾經(jīng)出現(xiàn)過的投資款記錄等有關資料辦理增資驗資手續(xù)。

個別注冊會計師也認為只要股東真的是將投資款打入被審驗公司的銀行戶頭里面就可以了，至于是結算賬戶還是驗資專戶只是形式而已。??

于是，出現(xiàn)了注冊會計師一定要求股東將投資款打入驗資專用賬戶以后才可以辦理驗資的情況，也發(fā)生過股東將投資款打入公司結算戶以后還沒有等到完成驗資手續(xù)就抽走資金的情況，還有的CPA竟然會根據(jù)不是存儲在驗資專用賬戶里的驗資款項就出具了驗資報告，甚至出現(xiàn)了違規(guī)情況，如此等等。

驗資資本是一項具有中國特色的審計業(yè)務,其中,不論是新設立的公司,還是公司增加資本,只要是貨幣資金出資方法,都必須按照現(xiàn)行的有關規(guī)定,將投資者(股東)的貨幣出資額在銀行開設的專門戶頭中專戶存儲,并且,還應當在貨幣資金的解款單上注明“投資人的姓名”與用途為“投資額”的字樣等。

“驗資專戶”又稱之為“臨時存款賬戶”，就是專門用于設立登記或變更登記時應當在銀行開設的專門用于存儲貨幣資金并專門為驗證資本用途的銀行戶頭。

企業(yè)在銀行開設的賬戶稱為結算賬戶，包括單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。其中，單位銀行結算賬戶中的臨時存款賬戶可用于注冊驗資。根據(jù)中國人民銀行令[2003]第5號《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規(guī)定:因注冊驗資，存款人可以申請開立臨時存款帳戶。申請時,應向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門批文。注冊驗資的臨時存款帳戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯款人應與出資人的名稱一致。同時，《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第五條還規(guī)定：“存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶?！逼髽I(yè)不僅要開設“驗資專戶”，還要做到詢證函、銀行對賬單和進賬單“三證”齊全，核對無誤。

根據(jù)《關于規(guī)范本市公司制企業(yè)貨幣驗資工作的意見》〔滬工商企（2001）317號〕的規(guī)定：銀行對公司申辦者或公司填寫的開戶申請書和工商行政管理機關核發(fā)的《企業(yè)名稱預先核準通知書》或《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本進行審核，經(jīng)審核無誤后，為其開立驗資專戶，該驗資專戶按規(guī)定計付利息，不得辦理結算業(yè)務。公司設立登記或變更登記后，銀行根據(jù)公司提供的工商行政管理機關核發(fā)或換發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本，基本存款賬戶開戶許可證，要求公司將驗資專戶的資金全額（包括利息）劃轉到其基本存款賬戶，同時撤銷該驗資專戶。

綜合以上規(guī)定，可以明確以下幾點：

一是不管是設立登記時的貨幣驗資，還是變更登記時的貨幣增資，都應先在銀行開立驗資專戶，投資者需將驗資款項解入該驗資專戶。

二是該驗資專戶為?？畲鎯Γ晦k理結算業(yè)務。

三是公司在設立登記或變更登記期間，該專戶中存儲著的資金不得動用。

那么，以貨幣增資進行變更驗資的企業(yè)已有基本存款賬戶，可以不可以將貨幣出資額解入基本存款戶進行驗資？不可以。是否一定需要被審驗單位再另設驗資存款賬戶存儲出資額？是的，一定需要這么做。

對貨幣增資做出以上規(guī)定，是因為變更增資的公司，雖然其已有基本存款賬戶，倘若增資的注冊資本解入基本存款賬戶后，公司在支取時，銀行無法區(qū)分公司支用的究竟是增資的注冊資本，還是其在基本存款賬戶中的其他資金，且作為銀行又無權拒付公司提取款項，這樣在辦理工商變更手續(xù)期間，很容易造成該增資的注冊資本提前使用，所以對貨幣增資的公司也作了需另設驗資專戶的規(guī)定。

如果擬設立的企業(yè)因故取消貨幣資金驗資的業(yè)務，應及時通知注冊會計師所在的會計師事務所不再驗資。凡要求退回驗資款的，應有全體投資者（股東）簽名并同意退款的書面通知。注冊會計師根據(jù)上述情況經(jīng)查驗后應填制下表，書面通知銀行，并應出具工商行政管理部門的證明，銀行才予以辦理退款手續(xù)。