第一篇：審計實習(xí)報告

實習(xí)報 告 書 專 用 紙 實習(xí)目的

通過實習(xí)過程中對審計的相關(guān)軟件的使用，了解審計業(yè)務(wù)的主要流程，以及每個步驟需要的程序，以達(dá)到熟悉審計業(yè)務(wù)的流程，并能進行簡單的審計問題的處理的目的。理論聯(lián)系實踐，對所學(xué)內(nèi)容融會貫通，將審計基礎(chǔ)知識、審計基本理論和審計實務(wù)有機結(jié)合起來，并在實習(xí)中增強對審計的感性認(rèn)識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用。實習(xí)內(nèi)容

這次實習(xí)主要是通過上機實習(xí)來增強對審計的認(rèn)識。主要內(nèi)容有：銷售與收款循環(huán)審計，采購與付款循環(huán)審計，生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計。

2.1 銷售與收款循環(huán)審計

銷售與收款循環(huán)審計的內(nèi)容包括運用詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、穿行測試等程序?qū)︿N售與收款循環(huán)內(nèi)部控制有效性進行測試，查找該循環(huán)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的審查重點；運用分析性程序與細(xì)節(jié)測試，對主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、營業(yè)費用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加等報表項目實施實質(zhì)性程序，據(jù)以確認(rèn)認(rèn)定層次有無重大錯報。2.1.1 營業(yè)收入與應(yīng)收賬款的審計

在實施主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序時，首先要獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入和成本明細(xì)表，并執(zhí)行以下工作：通過各種產(chǎn)品的收入成本明細(xì)表，分析產(chǎn)量、銷量的變化是否正常，是否符合一般預(yù)期；毛利率的變化是否正常，是否符合一般預(yù)期。隨后進行收入審計抽憑，即抽取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)中毛利率波動較大月份的項目，檢查入賬金額是否正確、會計處理是否正確及依據(jù)是否充分。最后進行收入的截止測試，驗證主營業(yè)務(wù)收入截止是否準(zhǔn)確，抽取截止日前后兩筆交易，檢查是否正確過入收入、應(yīng)收賬款等明細(xì)賬以及是否正確過人總賬。

在實施應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序時，首先編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，并執(zhí)行以下工作：復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符。隨后向各個被審計單位函證應(yīng)收賬款，在函證時注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式進行函證。2.1.2 稅費的審計—應(yīng)交稅費

在實施稅費的實質(zhì)性程序時，首先編制增值稅-進項稅額檢查表、增值稅-銷項稅額檢查表，隨后進行憑證測試，并執(zhí)行以下工作：檢查金額核對是否相符，賬務(wù)處理是否正確，所附憑證是否齊全，業(yè)務(wù)是否經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)及業(yè)務(wù)是否存在跨期。

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2.1.3 銷售費用的審計

在進行銷售費用的實質(zhì)性程序時，首先編制銷售費用審計導(dǎo)引表，然后編制銷售費用明細(xì)表，檢查發(fā)現(xiàn)銷售費用存在重大錯報，并調(diào)整分錄。最后進行重大異常檢查，測試方法是檢查憑證，在存在重大調(diào)整、異常事項的總體中，抽取含有大額費用項目的樣本，檢查會計處理是否正確，入賬時間是否正確及金額是否正確。檢查發(fā)現(xiàn)銷售費用存在重大錯報，做調(diào)整分錄。2.1.4 預(yù)收款項審計

在實施預(yù)收款的實質(zhì)性程序時，首先編制預(yù)收賬款明細(xì)表，經(jīng)過審計，發(fā)現(xiàn)報表披露存在重大錯報，需要調(diào)整后才可以確認(rèn)預(yù)收賬款。隨后編制往來函證控制表，對被審計單位發(fā)詢證函。

2.2 采購與付款循環(huán)審計

企業(yè)的采購與付款循環(huán)包括購買商品、勞務(wù)和固定資產(chǎn)，以及企業(yè)在經(jīng)營活動中為獲取收入而發(fā)生的直接或間接的支出。2.2.1 固定資產(chǎn)及累計折舊審計

首先編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，檢查其分類是否正確，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對相符。隨后為驗證固定資產(chǎn)增減變動完整性、計價恰當(dāng)性，編制固定資產(chǎn)增加減少情況測試表，檢查增加的固定資產(chǎn)采購合同，發(fā)票，保險單，發(fā)運憑證，竣工決算等原始憑證，核對計價等會計處理的正確性，檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查會計處理的合規(guī)性，數(shù)額計算的準(zhǔn)確性；對檢查中發(fā)現(xiàn)差異的應(yīng)查明原因，并作出記錄或做適當(dāng)調(diào)整。2.2.2 應(yīng)付賬款審計

應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。注冊會計師應(yīng)結(jié)合賒購交易進行應(yīng)付賬款的審計。在實行應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序時為驗證應(yīng)付賬款在會計報表披露上的恰當(dāng)性，編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或做適當(dāng)調(diào)整，檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類調(diào)整。隨后根據(jù)被審計單位實際情況，分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性，編制應(yīng)付賬款檢查表。一般情況下不需函證對于需要進行應(yīng)付賬款的函證的企業(yè)，注冊會計師需要編制企業(yè)詢證函，函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。2.2.3 預(yù)付款項審計

預(yù)付賬款的實質(zhì)性程序過程是：分析賬齡及其余額構(gòu)成；抽取大額或異常明細(xì)帳進行函證；檢查有無在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款同時掛賬的記錄；檢查長期掛賬預(yù)付款的原因；檢查其披露。2.2.4 管理費用審計

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在進行管理費用實質(zhì)性程序時首先編制管理費用明細(xì)表，檢查管理費用中是否存在異?，F(xiàn)象。隨后進行管理費用重要及異常項目檢查，抽樣檢查原始憑證，選擇變化異常的項目，檢查管理費用計算是否正確，會計處理是否正確，入賬時間是否正確。2.2.5 其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款審計

在實行其他應(yīng)收款的實質(zhì)性程序時，首先編制其他應(yīng)收款審計明細(xì)表，并執(zhí)行以下工作：復(fù)核加計是否正確，并與明細(xì)賬、總賬數(shù)、未審報表數(shù)核對是否相符，檢查本年度的其他應(yīng)收款賬齡是否在一年以內(nèi)，進行壞賬測試。隨后進行憑證測試，檢查金額核對是否相符，賬務(wù)處理是否正確，所附憑證是否齊全，業(yè)務(wù)是否經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)。最后編制企業(yè)詢證函。

2.3 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計主要是存貨與營業(yè)成本審計。存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個主要項目，而且通常是構(gòu)成營運資本的最大項目。為獲取存貨數(shù)量和狀況的證據(jù)需要實施存貨監(jiān)盤，絕大多數(shù)情況下，注冊會計師必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤程序。如特殊情況下無法實施存貨監(jiān)盤，應(yīng)實施必要的替代程序。監(jiān)盤程序足以證實存貨的存在認(rèn)定，但不一定能完全證實完整性、所有權(quán)。測試所有權(quán)和完整性認(rèn)定時，可能需要實施監(jiān)盤以外的其他程序。實施存貨與營業(yè)成本的實質(zhì)性程序時，首先編制存貨審計導(dǎo)引表，檢查年初余額與上年審定數(shù)是否相符。隨后編制原材料明細(xì)表，并執(zhí)行以下工作：復(fù)核加計是否正確，并與明細(xì)賬及合計數(shù)、總賬數(shù)、未審報表數(shù)核對是否相符，分析原材料的波動額，原材料的貸方發(fā)生額是否與生產(chǎn)成本-原材料的借方發(fā)生額相符，是否已經(jīng)取得原材料的盤點表，從而得出原材料是否可以確認(rèn)的審計結(jié)論。最后根據(jù)相關(guān)資料編制成本倒軋表。實習(xí)體會

審計作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開審計，經(jīng)濟越發(fā)展審計工作就顯得越重要。時間過的真快，轉(zhuǎn)眼間一周的實習(xí)時間就過了，在過去的一周內(nèi)老師組織我們進行了為期一周的實習(xí)工作。通過對銷售與收款循環(huán)審計的實習(xí)，我深刻了解銷售與收款循環(huán)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會計科目，還有其應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會計記錄等等；其次，我再次了解了銷售與收款循環(huán)的控制測試，加深了對主營業(yè)務(wù)收入的審計、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計的掌握。當(dāng)然，我還從中了解到銷售與收款循環(huán)中的其他相關(guān)內(nèi)容的審計；除此之外，基本了解了符合性測試和實質(zhì)性測試在銷售與收款循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識。各個項目的審計工作是有聯(lián)系的。審計工作是有勾稽關(guān)系的，在上機實習(xí)的過程中，我明顯感覺到前后聯(lián)系的重要性，對于會計人

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員要求我們對數(shù)字要很敏感，在審計的過程中也明顯感覺到要學(xué)會記憶數(shù)字，因為在后面的審計過程中經(jīng)常碰到之前看到過的數(shù)據(jù)，我們要知道之前的錯誤對現(xiàn)在的審計對象可能造成的影響，只有這樣才能在自己不錯漏的情況下，檢查出被審計單位的錯漏。顯然，審計是比會計更深一層次的報表核算，是不允許出錯的，否則就有可能錯上加錯。

通過這次的審計實習(xí)，我感觸良多，它使得我們可以將審計基礎(chǔ)知識、審計基本理論和審計實務(wù)有機結(jié)合起來，并在實際操作中增強對審計的感性認(rèn)識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎(chǔ)。除此之外，我們還能將書本所學(xué)專業(yè)知識與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，光有書本知識而不能很好的把它運用到實際中去就好比是紙上談兵一樣，只有牢固的掌握了理論知識并把它與實踐有機地結(jié)合起來才行，我們要學(xué)會理論聯(lián)系實際從而來提高分析和解決問題的能力。

第二篇：審計實習(xí)報告

審計實習(xí)報告

一、實習(xí)目的

會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。在進行了四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后，通過對《會計學(xué)原理》、《中級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)會計》、《管理會計》、《成本會計》及《會計理論》的學(xué)習(xí)，可以說對所有有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，為了將這些理論性極強的東西搬上實際上應(yīng)用，我希望通過實習(xí)，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。大學(xué)四年的學(xué)習(xí)并不是什么都說面面俱到的，書本上的知識不是僅僅在課堂上就能簡單的講解完的，我們的學(xué)習(xí)不能僅僅局限于書本與課堂以及老師上課時非常狹窄的擴展。熟話說，實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有在真實實務(wù)過程中才能真正體會到書本上所說的內(nèi)容和處理方式，并且能在此過程中發(fā)掘書本上沒有的知識，做出另一種思維上的創(chuàng)新。

要真正的了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財會人員，我需要實習(xí)。理論結(jié)合實踐，在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;開闊視野、增長見識，我希望通過實習(xí)，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。充分了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財會人員，為日后的工作打下良好的基礎(chǔ)。

我們這次的實習(xí)是學(xué)校為即將上專業(yè)碩士的學(xué)生安排的，主要是為了彌補審計理論及會計理論課堂上教學(xué)“紙上談兵”的不足。通過實訓(xùn)，使得學(xué)生可以將審計基礎(chǔ)知識、審計理論和審計實務(wù)有機的結(jié)合起來，并在實戰(zhàn)演練中增強對審計的感性認(rèn)識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎(chǔ)。這次實習(xí)也是自己為更好的完整的學(xué)習(xí)審計、會計理論而積極參加的一次實習(xí)，希望通過這次實習(xí)能鍛煉和提高自己的實踐操作能力。即使是短短的半個多月，仍然會認(rèn)真完成每一個任務(wù)。

二、實習(xí)單位簡介

安徽永涵會計師事務(wù)所成立于1996年，是集審計、資產(chǎn)評估、工程造價、招標(biāo)代理、稅務(wù)、政府采購代理、土地評估等多種專業(yè)服務(wù)的綜合性中介機構(gòu)。它坐落于安徽省馬鞍山市光輝大廈22樓，安徽永涵會計師事務(wù)所擁有一批既有專業(yè)知識，又具有豐富實踐經(jīng)驗的審計、會計、評估、工程造價、招標(biāo)代理、稅務(wù)等各類專業(yè)人才，從業(yè)人員70余人，其中：注冊會計師25人，注冊評估師14人，注冊稅務(wù)師11人，注冊造價師8人，價格鑒證師2人，舊機動車鑒定估價師5人，土地估價師5人。為適應(yīng)市場經(jīng)濟建設(shè)和社會專業(yè)化服務(wù)的要求，我們先后成立了安徽永涵資產(chǎn)評估事務(wù)所有限責(zé)任公司、安徽永涵稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、安徽永涵工程咨詢有限責(zé)任公司、安徽華源不動產(chǎn)咨詢評估有限公司馬鞍山分公司、北京天健興業(yè)資產(chǎn)評估有限公司安徽分公司，共享“永涵”品牌，遵循共同制度。

安徽永涵會計師事務(wù)所在省市各級政府及相關(guān)部門的關(guān)懷支持下，一如既往的堅持獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則，以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展，竭誠為廣大客戶提供了優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，為區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。得到了政府相關(guān)部門和企業(yè)的高度認(rèn)同。主要客戶有馬鋼(集團)控股有限公司、安徽星馬汽車集團有限公司、安徽華菱汽車股份有限公司、馬鞍山市建設(shè)投資有限公司、馬鞍山醫(yī)藥總公司、馬鞍山港華燃?xì)夤镜取?/p>

安徽永涵會計師事務(wù)所與國內(nèi)知名會計師事務(wù)所利安達(dá)信隆會計師事務(wù)所、中和正信會計師事務(wù)所、中瑞岳華會計師事務(wù)所等合作，將先進管理理念和管理方法與執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)規(guī)范、質(zhì)量控制、風(fēng)險控制相結(jié)合形成了完善的事務(wù)所管理制度體系，為優(yōu)質(zhì)服務(wù)提供了保障。

近幾年經(jīng)過全體員工的努力，我所業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提高，受到社會各界的好評。伴隨著馬鞍山經(jīng)濟的快速發(fā)展，該所也得到了長足的發(fā)展，成為馬鞍山社會中介的重要力量，受到社會的廣泛認(rèn)可，連續(xù)多年綜合排名在安徽省注冊會計師行業(yè)中名列前茅，2011、2012在省注協(xié)公布的綜合評價排名中，安徽永涵會計師事務(wù)所綜合排名第7位，安徽永涵資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司綜合排名第9位；雙雙被評為A級所，入選安徽省國資委名冊，從事省屬企業(yè)審計、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、并入選安徽省高級人民法院社會專業(yè)機構(gòu)名冊。

近幾年集團所獲榮譽：馬鞍山市“優(yōu)秀工程造價咨詢企業(yè)”、安徽省“優(yōu)秀工程造價咨詢企業(yè)”、“花山區(qū)經(jīng)濟發(fā)展突出貢獻(xiàn)獎”、“納稅貢獻(xiàn)獎”、全市“服務(wù)發(fā)展十佳窗口單位”、市“服務(wù)業(yè)二十佳企業(yè)”、“執(zhí)行外匯管理政策優(yōu)秀會計師事務(wù)所”； “優(yōu)秀學(xué)習(xí)型黨支部”；省行業(yè)“先進黨支部”等，以上榮譽均受到管理部門的表彰。

提供專業(yè)服務(wù)為客戶創(chuàng)造價值，與客戶共同成長是“永涵”的服務(wù)理念，快速響應(yīng)客戶要求，在同一標(biāo)準(zhǔn)下提供高品質(zhì)專業(yè)服務(wù)是“永涵”的行動準(zhǔn)則；豐富的人才資源和服務(wù)經(jīng)驗是“永涵”發(fā)展的保障。我們愿在多元化經(jīng)營中，努力開拓細(xì)分市場，為廣大客戶提供更廣、更精的專業(yè)服務(wù)。

三、實習(xí)內(nèi)容及過程

在實習(xí)過程中我的主要工作是協(xié)助一個項目組的審計人員開展工作，如憑證抽查、復(fù)印、循環(huán)測試、替代測試、往來單位回函統(tǒng)計、整理資料等；執(zhí)行簡單的除成本、收入、長期資產(chǎn)以外的其他部分科目的審計程序。

審計首先要做的是理解被審計單位情況，包括

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前接受審計的情況；

6、其他。這就是在每個審計前與被審計單位所要做的所謂的“碰頭”，與被審計單位財務(wù)負(fù)責(zé)人進行一定時間的交流，進行財務(wù)與情況了解。再次簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。它包括：1）簽約雙方的名稱；2）委托目的；3）審計范圍，應(yīng)明確所審計報表的名稱及其反映的日期或期間；4）會計責(zé)任與審計責(zé)任；5）簽約雙方的義務(wù)；6）審計報告的使用責(zé)任；7）審計收費；8）違約責(zé)任；9）應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。接下來就是要初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，其目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。最后要確定審計的重要性，審計的重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。對于被審計單位重要性的應(yīng)用其中主要體現(xiàn)在詳細(xì)審計抽查單筆業(yè)務(wù)或憑證時，重要性水平是抽查憑證的重要依據(jù)。審計的這些特征在實習(xí)過程中也是有所感受的，但也只是簡單的從最表面來體會，并沒有深刻的了解其中該注意的細(xì)節(jié)或宗旨是什么。要想體會審計，認(rèn)識審計也只有在自己從事了這種事業(yè)之后才會有所長足的進步，才能在真正的工作過程中不斷提升自己的處事能力，并將交流與審計技巧為我所用。

（一）往來單位回函統(tǒng)計 在實習(xí)開始的階段，統(tǒng)計往來單位回函是比較簡單而容易掌握的實務(wù)。往來單位回函統(tǒng)計也主要是通過中介發(fā)出詢證函，一般是指審計機構(gòu)（包括內(nèi)部審計機構(gòu)或外部審計機構(gòu)）直接發(fā)給被審計單位的債務(wù)人或債權(quán)人，要求核實應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計文書，以便詢證被審計單位與往來單位之間存在的債權(quán)與債務(wù)金額及存在事實。

實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對選擇被詢證者、設(shè)計詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控制。出于掩蓋舞弊的目的，被審計單位可能想方設(shè)法攔截或更改詢證函及回函的內(nèi)容。如果注冊會計師對函證程序控制不嚴(yán)密，就可能給被審計單位造成可乘之機，導(dǎo)致函證結(jié)果發(fā)生偏差和函證程序失效。詢證一般主要分一下幾個過程：

1、將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對；

2、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對；

3、在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函；

4、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出；

5、將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄；

6、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果。詢證函一般以傳真或電子郵件等的方式發(fā)出，由被函證對象對此作出相對應(yīng)的回應(yīng)之后進行相關(guān)的統(tǒng)計與分析。另外，注冊會計師還應(yīng)將收到的口頭答復(fù)記錄于工作底稿。如果口頭答復(fù)中的信息很重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求相關(guān)方就此重要信息直接提交書面確認(rèn)文件。有些被函證單位并不能積極主動回函，導(dǎo)致審計人員未能及時獲取回函信息，那么其中的口頭回答則非常重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求相關(guān)方就此重要信息直接提交書面確認(rèn)文件。同樣，積極式函證未收到回函時的處理如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。所實施的替代程序因所涉及的賬戶和認(rèn)定而異，但替代審計程序應(yīng)當(dāng)能夠提供實施函證所能夠提供的同樣效果的審計證據(jù)。

對于統(tǒng)計回函，主要是針對應(yīng)收款項與應(yīng)付款項進行的。將回函進行分類，應(yīng)收款項與應(yīng)付款項分開，并將回函上的數(shù)額與賬面上的數(shù)額進行比較，判斷出賬面數(shù)值的真實性。在這次實習(xí)中，統(tǒng)計回函主要是針對馬鋼往來單位的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款進行統(tǒng)計，并確認(rèn)，然后在回函上填寫上所確認(rèn)的金額，作為回函審查的記錄。在此過程中應(yīng)當(dāng)注意的事項是：往來單位的名稱，款項性質(zhì)，款項金額，回函時間。通過這幾個關(guān)鍵點比照賬面數(shù)值才具有可比性。

（二）資產(chǎn)盤點及詢價 現(xiàn)場盤點包括現(xiàn)金、銀行匯票的現(xiàn)場盤點和存貨、產(chǎn)品和設(shè)備等的現(xiàn)場盤點?，F(xiàn)金盤點較為簡單，數(shù)值相對應(yīng)的金額比較準(zhǔn)確就可以確認(rèn)。而對于存貨，就要分清楚不同價格、規(guī)格存貨。存貨審計是指對存貨增減變動及結(jié)存情況的真實性、合法性和正確性進行的審計。存貨審計直接影響著財務(wù)狀況的客觀反映，對于揭示存貨業(yè)務(wù)中的差錯弊端，保護存貨的安全完整，降低產(chǎn)品成本和費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等，都具有十分重要的意義。

審計中的存貨盤點程序，主要是在于：

1、確定存貨是否存在；

2、確定存貨是否歸被審計單位所有

3、確定存貨范圍的確是否正確；

4、確定存貨增減變動的記錄是否完整；

5、確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計提是否合理；

6、確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)；

7、確定存貨年末余額是否正確；

8、確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。在對存貨盤點時關(guān)注的主要在于存貨的型號、每種型號的價格和成本、存貨在生產(chǎn)過程的所在的位臵等等。在現(xiàn)場盤點過程中，進行一些必要的拍照和記錄，并且型號及所處位臵、質(zhì)量狀況、新舊程度等也要進行相應(yīng)的記錄。

本次實習(xí)所審計的是馬鋼，對于馬鋼這樣的鋼鐵企業(yè)，鋼柴是必不可少的一項存貨，也是數(shù)量最為龐大的一種存貨。在盤點過程中，對于各類型號的鋼柴進項分項統(tǒng)計，并盡可能的進行細(xì)化。統(tǒng)計的內(nèi)容包括鋼柴的數(shù)量即根數(shù)、塊數(shù)或重量，腐蝕程度，生產(chǎn)年限等等。最終通過這些信息并加以其他信息作為輔助，判斷出存貨的大概價值，判斷賬面數(shù)值的準(zhǔn)確性和真實性。另外除了鋼柴這類材料，還相應(yīng)統(tǒng)計、盤點了機器設(shè)備的數(shù)量，查看新舊程度、磨損程度，技術(shù)更新等各個方面的信息。

盤點完存貨之后接下來的事情就是要確定這些存貨的價值，以便判斷賬面上的數(shù)額準(zhǔn)確性。詢價是其中比較常用并且穩(wěn)妥的方法了，廣義的詢價是指獲得準(zhǔn)確的價格信息，以便在報價過程中對工程材料（設(shè)備）及時、正確的定價，從而保證準(zhǔn)確控制投資額、節(jié)省投資、降低成本。詢查材料設(shè)備價格的方法有：造價信息（地區(qū)刊物）、電話詢價、上網(wǎng)查詢、市場調(diào)查、廠家報價等。詢價時應(yīng)該能盡可能多的提供預(yù)購的產(chǎn)品信息，數(shù)量等。而我們所做的主要是審計詢價的，審計詢價是物資招標(biāo)、合同定價的一個重要環(huán)節(jié)。常用的有五種詢價方法,即市場走訪、電話詢價、傳真詢價、同行交流、軟件參考等。詢價過程必須嚴(yán)格遵循程序進行,成立詢價小組、確定被詢價的供應(yīng)商名單、詢價、確定成交供應(yīng)商、履約與結(jié)算。還可以采取有效措施如移動電話、互聯(lián)網(wǎng)來提高詢價的反饋率。

在詢價過程中該注意的事項也有很多，確定設(shè)備及材料供應(yīng)方、確定該設(shè)備、材料型號、確定設(shè)備、材料的技術(shù)層次等等。詢價結(jié)束之后，要根據(jù)設(shè)備、材料的新舊程度及磨損程度適當(dāng)?shù)恼{(diào)整市場價格或相似商品價格，如有多個價格，還應(yīng)當(dāng)取其平均數(shù)，確保所評估價格的準(zhǔn)確性和真實性。

（三）循環(huán)測試 循環(huán)測試，也就是業(yè)務(wù)循環(huán)審計業(yè)務(wù)循環(huán)審計是指注冊會計師按照業(yè)務(wù)循環(huán)了解、檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制建立及其執(zhí)行情況，從而對其會計報表的合法性、公允性進行審計的一種方法。采用業(yè)務(wù)循環(huán)審計的目的在于保證審計質(zhì)量、提高審計效率。因為業(yè)務(wù)循環(huán)審計不僅可與按業(yè)務(wù)循環(huán)進行的內(nèi)部控制直接聯(lián)系、加深審計人員對被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的理解，而且便于審計人員的合理分工，將特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的會計報表項目分配給一個或若干個審計人員，能夠使他們對不同會計報表項目進行交叉復(fù)核，以提高審計工作的效率和效果。審計過程中，在審計中，通常把被審計單位的業(yè)務(wù)活動劃分為以下四個循環(huán)：銷售與收款循環(huán)；購貨與付款循環(huán)；生產(chǎn)與費用循環(huán)；籌資與投資循環(huán)；稅金循環(huán)；其他業(yè)務(wù)循環(huán)等。業(yè)務(wù)循環(huán)審計的內(nèi)容主要包括兩個方面：一是交易的實質(zhì)性測試；二是賬戶余額的實質(zhì)性測試。交易的測試與余額的測試是有區(qū)別的。

審計過程中對于銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與費用循環(huán)、購貨與付款循環(huán)三個比較重視，比較詳細(xì)的抽查了相應(yīng)的會計憑證，并進行拍照或復(fù)印相關(guān)附件作為底稿證據(jù)留存。對于銷售與收款，應(yīng)該重視的在于收入的確認(rèn)與稅收的計提，以及應(yīng)收款項的收回及時性，判斷賬上的應(yīng)收款項是否為真是存在或其賬齡是否影響其真實存在。生產(chǎn)與費用主要在于應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)進度及時確認(rèn)生產(chǎn)成本及費用，尤其對于工程項目等，確認(rèn)收入與成本是一項重要且困難的事情。對于被審計單位的成本費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真詳細(xì)審查，根據(jù)被審計單位提供的項目進度資料和相關(guān)的材料和與進度相關(guān)的信息來做出判斷，確定被審計單位收入成本確認(rèn)的準(zhǔn)確性。最后，稅金循環(huán)在于不同稅種符合何種稅率，計稅基礎(chǔ)是什么，計稅基數(shù)是多少等都是應(yīng)該注意的關(guān)鍵所在。對于普遍的稅金如：增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等，要清楚的懂得不同行業(yè)、不同體制的企業(yè)稅率之間的差別。稅金循環(huán)測試過程中冶不得不涉及銷售或資產(chǎn)等一些方面的內(nèi)容，如增值稅或營業(yè)稅，如房產(chǎn)稅或車船使用稅等。測稅中還要注意定額稅金與定率稅金之間的劃分。

在實習(xí)中，做循環(huán)測試，首先要在財務(wù)系統(tǒng)中對每個科目的大致情況做一定的了解，并隨機的對大額的交易或業(yè)務(wù)進行抽查，對一些可能存在的舞弊或容易出錯的業(yè)務(wù)進行重點查看。再將抽查的業(yè)務(wù)在紙質(zhì)憑證中查找，進行附件的查看和分析，并做相應(yīng)的附件名稱記錄和疑點記錄。對于一些不符合會計準(zhǔn)則的做法著重標(biāo)記，并進行歸納統(tǒng)計。

做完所有的審計程序之后，將查出的問題或疑點與被審計單位交換意見，雙方互相解釋或討論所發(fā)現(xiàn)的問題，有問題的進行調(diào)整，不恰當(dāng)?shù)倪M行改進等等。至此審計過程也幾乎完成，進入尾聲。

四、實習(xí)總結(jié)及體會

審計作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開審計，經(jīng)濟越發(fā)展審計工作就顯得越重要。審計是指以國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

經(jīng)過這段時間審計工作的實習(xí)，對過去的課堂上老師教受我們的審計課程內(nèi)容有了更為深刻的理解，也使我切身體會到了將審計理論實際應(yīng)用于審計實務(wù)操作中的重要性。

這次的實習(xí)深刻的體會到了審計自身的一些特性，如獨立性、權(quán)威性、公正性等。本次審計實習(xí)主要是以資產(chǎn)審計為主，對資產(chǎn)進行詳細(xì)并且大范圍的檢查。本次審計與常規(guī)審計的內(nèi)容重點有些不同，但體現(xiàn)出的審計規(guī)則與程序是一致的。首先是獨立性，在這方面主要體現(xiàn)在通過獨立第三方的中介專業(yè)人員來對被審計單位進行專業(yè)性的審查。以獨立的專業(yè)機構(gòu)，突擊性的真實、客觀的檢查，公正的評價和報告，并且不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系，有著自己獨特的審計目標(biāo)和審計程序，在審查過程中不與被審計單位財務(wù)人員就審計做過多無關(guān)交流，保持自己的獨立性和保密性。審計作為一種特殊的經(jīng)濟監(jiān)督，僅可以對所有的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，而且還可以對其他經(jīng)濟監(jiān)督部門 以及它們監(jiān)督過的內(nèi)容進行再監(jiān)督。其次是權(quán)威性，是保證有效行使審計權(quán)的必要條件。審計的權(quán)威性總是與獨立性相關(guān)，它離不開審計組織的獨立地位與審計人員的獨立執(zhí)業(yè)。審計作為第三方中介組織，其行為收國家法律的保護，任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。在審計過程中被審計單位應(yīng)當(dāng)盡量配合審計人員進行審查監(jiān)督，更好的完成審計過程，并出具更公平、合理的審計報告。再次是公正性，從某種意義上說，沒有公正性，也就不存在權(quán)威性。審計的公正性，反映了審計工作的基本要求。審計人員理應(yīng)站在第三者的立場上，進行實事求是的檢查，做出不帶任何偏見的、符合客觀實際的判斷，并做出公正的評價和進行公正的處理，以正確地確定或解除被審計人的經(jīng)濟責(zé)任，審計人員只有同時保持獨立性、公正性，才能取信于審計授權(quán)者或委托者以及社會公眾，才能真正樹立審計權(quán)威的形象。

正所謂“百聞不如一見”。經(jīng)過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認(rèn)識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對審計知識以及會計知識認(rèn)識的片面性，使得我們只知其所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識和會計知識水平的提高。雖然我們已經(jīng)歷了會計實訓(xùn)的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業(yè)務(wù)處理程序，其與實際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，這是會計實訓(xùn)所替代不了的，是要我們“走出去”才能學(xué)到的。整個審計過程是連貫而縝密的，不容許中間任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或差錯，否則最終的審計結(jié)果可能不準(zhǔn)確或并沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在的問題。

這段時間，通過對審計工作的學(xué)習(xí)和分析，掌握審計工作的各種分類標(biāo)準(zhǔn)和各種審計類型的內(nèi)容，掌握各種審計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍；更好的運用各種方法的運用。在實驗中我們遇到了一些問題，但通過對這些問題的解決，鞏固了以前所學(xué)知識。在實驗中讓我們感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細(xì)心，還有就是團結(jié)合作的精神，審計工作分工細(xì)，一個人難以獨立完成。審計報告的編寫，讓我們了解審計報告的意義和種類，也相應(yīng)對審計報告有了更進一步的理解。

之前做一次會計實訓(xùn)，感覺已經(jīng)比課堂上的收獲不少。做實訓(xùn)是為了讓我們對平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。但在經(jīng)過此次實習(xí)之后，我深深感覺到自身所學(xué)知識的有限，而且模擬實訓(xùn)的沒有現(xiàn)實工作中的那么復(fù)雜，只是為了區(qū)分學(xué)習(xí)努力程度而人為的設(shè)臵一些簡單而不復(fù)雜的處理過程。書本上沒有仔細(xì)講解的實務(wù)有些在時間工作中就是必須要學(xué)會的，也是不得不面對的常見問題。課堂上學(xué)習(xí)的大概，在實踐中就成為了阻礙進一步探索真相的腳步。實踐中遇見的小問題都是在書本上所沒有體現(xiàn)過的，或者是上課或考試都不作為重點的，就是這些小問題就能降低實習(xí)生的自信心。實踐中的小問題是只要花點時間去理解就會很快解決的，慢慢的也從新有了信心，對一些事情的處理方式也會自己通過別人做好的結(jié)果中進行比較，并總結(jié)出處理方式，他們都很細(xì)心的給我講解我一時不能理解的東西，并對我也總是很包容，這樣不僅極大地加深了我們對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯(lián)系實際，讓我學(xué)到了很多之前在課堂上所根本沒法學(xué)到的東西，更讓我知道怎樣去同同事相處，怎樣處理人際關(guān)系，這對于我們的學(xué)業(yè)，乃至我們以后人生的影響無疑都是極其深遠(yuǎn)的。如今，審計實習(xí)結(jié)束了，以上就是我們就對本次實習(xí)做的一個小結(jié)，經(jīng)過這次審計實習(xí)，我明白了很多事情，使我更認(rèn)真的學(xué)習(xí)。為了適應(yīng)社會，我要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗地！

第三篇：審計實習(xí)報告

審計實習(xí)報告

一,實習(xí)目的專業(yè)實習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,綜合運用知識的重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié),是本專業(yè)必修的實踐課程,在實踐教學(xué)體系中占有重要地位.通過專業(yè)實習(xí)使自己在實踐中驗證,鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識,通過知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握.加強對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解,認(rèn)識的基礎(chǔ)上,將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合,使學(xué)生運用已學(xué)的專業(yè)理論知識,對實習(xí)單位的各項業(yè)務(wù)進行初步分析,善于觀察和分析對比,找到其合理和不足之處,靈活運用所學(xué)專業(yè)知識,在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題,提出解決問題的思路和方法,提高分析問題及解決問題的能力.二,實習(xí)任務(wù)本次實習(xí)我到的實習(xí)單位是河南省新野縣審計局,實習(xí)的主要任務(wù)如下:1.調(diào)查新野縣審計局目前的審計事務(wù)的操作流程.2.研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進程所起的作用.3.分析新野審計局信息化的經(jīng)驗及出現(xiàn)的問題.三,實習(xí)內(nèi)容1.實習(xí)背景21 世紀(jì)是信息技術(shù)的時代.隨著生產(chǎn)的自動化,貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的廣泛使用,以及支付手段的多樣化,審計信息化將是 21 世紀(jì)必然趨勢.但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息化現(xiàn)狀是什么樣的呢 我國基層審計信息化的現(xiàn)狀,審計人員;軟件條件以及硬件條件如何 在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓(xùn)呢 帶著這個問題,我聯(lián)系了河南省新野縣省審計局,并在那進行了我的專業(yè)實習(xí).本文所探討的審計信息化是指,被審計對象進行財務(wù)工作和經(jīng)營時,審計人員為了實現(xiàn)其審計目的,收集必要的審計證據(jù),采取必要的審計程序,對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進行審計的工作.2實習(xí)單位介紹新野縣審計局是隸屬于國家審計署的縣一級的審計單位,編制大約30人.新野縣屬于河南省的經(jīng)濟不太發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)縣,所以審計機構(gòu)不像大城市那樣有很多的審計事務(wù)所,審計單位只有審計局一家,并且被審單位也大部分是國有企業(yè)和國家機關(guān).平時業(yè)務(wù)工作量并不太多,同一時間基本上只進行一家被審單位的審計.3.實習(xí)單位信息化現(xiàn)狀介紹一個網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)由三個重要的方面構(gòu)成:硬件基礎(chǔ),軟件基礎(chǔ),管理及操作系統(tǒng)的人員.要實現(xiàn)審計信息化 , 則必須三方面均達(dá)到網(wǎng)絡(luò)審計的要求.因此我結(jié)合網(wǎng)上調(diào)查的我國的現(xiàn)狀,針對我的實習(xí)單位,從這三個方面來分析網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀.1.硬件條件 財政部 1994 年 5 月 4 日 發(fā)布了《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》.其中關(guān)于推動我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展總的目標(biāo)是:到 2000 年,力爭達(dá)到有 40% ～ 60% 的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機關(guān)在帳務(wù)處理,應(yīng)收應(yīng)付款核算,固定資產(chǎn)核算,材料核算,銷售核算,工資核算,成本核算,會計報表生成與匯總等基本會計核算業(yè)務(wù)方面實現(xiàn)會計電算化;其他單位的會計電算化開展面應(yīng)達(dá)到 10% ～ 30%.到 2016 年,力爭 80% 在我國管理較好的大型企業(yè),在會計電算化方面應(yīng)該具備了較好的硬件條件,但是從總體上而言,電算化的硬件條件仍不太高,要實現(xiàn)所有企業(yè)電算化以及非企業(yè)財務(wù)部門電算化則有更大的差距,更別說網(wǎng)絡(luò)化了.另外要實現(xiàn)真正意義上的網(wǎng)絡(luò)審計,必須達(dá)到全社會的信息化,網(wǎng)絡(luò)化,實現(xiàn)支護方式,財務(wù)數(shù)據(jù)生成等的電子化,則還有更長的路要走.針對新野縣審計局這樣的基層單位,其現(xiàn)狀基本上于我國的大的局勢類似,具備一定數(shù)量的微機,也基本建立了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,但是硬件較落后,網(wǎng)絡(luò)也只是簡單的局域網(wǎng)聯(lián)入互聯(lián)網(wǎng),防火墻和其他的配套設(shè)施并沒有建立起來.2.軟件條件(1)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件及應(yīng)用 早在2000 年我國主要的財務(wù)軟及生產(chǎn)商:如北京用友,安易,山東浪潮通用,成都金算盤,深圳金蝶等公司的財務(wù)軟件來看,大多數(shù)具有一定的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)處理與傳輸?shù)墓δ?都推出了自己的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件.最近五年由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用的普及,中國財務(wù)及企業(yè)管理軟件企業(yè)紛紛 chr(39)觸網(wǎng) chr(39),從產(chǎn)品,服務(wù),運營等方面全面向互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)應(yīng)用轉(zhuǎn)型.中國財務(wù)及企業(yè)管理軟件進入新的發(fā)展階段.但是這些新的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的推出時間大都在 2002-2016 年之間,所以在社會中使用的面還不太大,同時這些網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件覆蓋的核算領(lǐng)域還不太廣.總體上而言我國的會計電化軟件還是比較理想的,與國際先進水平差距也不太大.但是要達(dá)到審計信息化所要求的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的水平,由于我國網(wǎng)絡(luò)發(fā)展相對于國際先進水平的落后,仍然有很大的差距.也還有一些小的財務(wù)軟件開發(fā)公司開發(fā)的小規(guī)模的實用的財務(wù)軟件也的相當(dāng)?shù)亩?我的實習(xí)單位采用的正是這樣的軟件.但即使是這樣小規(guī)模的低成本的軟件的使用依然不很成熟.我國關(guān)于財務(wù)軟件的設(shè)計,評審等方面的法規(guī)如《財務(wù)軟技術(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn) 98001 》等均著眼于財務(wù)軟件本身.財務(wù)軟件在設(shè)計時大多沒有考慮專用的審計軟件接口,使得在財務(wù)軟件中嵌入適時跟蹤監(jiān)控的審計程序難以實現(xiàn),使審計人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難.少量的財務(wù)軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能,也只是對于會計賬簿的格式進行了簡單的轉(zhuǎn)化.現(xiàn)代財務(wù)軟件的編譯采用多種計算機高級語言,如 access , vb , vc , powerpoint 等,但由于軟件的編譯過程沒有規(guī)范的程序,導(dǎo)致財務(wù)軟件的庫結(jié)構(gòu)和科目代碼等至今沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則.這種現(xiàn)狀對計算機審計的發(fā)展極為不利.計算機審計軟件要發(fā)展,不能專為一種財務(wù)軟件而開發(fā),財務(wù)軟件的編譯結(jié)構(gòu)不一樣,必然導(dǎo)致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分財務(wù)軟件的不適用.所以必須像規(guī)定會計準(zhǔn)則一樣,規(guī)定財務(wù)軟件的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu),使計算機審計能得以順利地發(fā)展.總之,雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件較國際先經(jīng)水平的差距不大,但是由于基層單位資金缺乏,信息化基礎(chǔ)較差,目前使用面還不廣.同時網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的設(shè)計沒有考慮審計軟件設(shè)計的需要,使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約.現(xiàn)狀不是很理想.(2)審計軟件 我國現(xiàn)存的審計軟件概括起來,主要有以下幾類: ①審計法規(guī)管理系統(tǒng).②審計抽樣軟件.③表格法審計軟件,該類軟件能完成審計表格及有關(guān)參數(shù)的增,刪,改維護,能輸入審計表格中要抄錄的數(shù)據(jù),能計算并填入審計表格中由計算得到的數(shù)據(jù),能按預(yù)定的格式打印輸出審計表格.④基建工程預(yù)決算審計軟件.⑤工具箱式通用審計軟件,如由北京通審軟件公司開發(fā)的 2000 通審軟件.⑥工具箱式通用審計軟件,該類程序是為了完成某些特定的審計任務(wù).例如,公路費審計程序,工會經(jīng)費審計程序,材料成本差異審計程序等.從以上種類的覆蓋度可以看出,我國的審計軟件已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ),審計署也已經(jīng)高度重視計算機審計和審計信息化,制定出了相應(yīng)的計劃.并正在積極的推行現(xiàn)有審計軟件的應(yīng)用推廣.但是我國現(xiàn)有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機審計的階段.還沒有適用于網(wǎng)絡(luò)審計的審計軟件.即使是這樣,象新野審計局這樣的基層單位仍沒有實力購買使用單機版的,這樣只是單機的電子化應(yīng)用不可能將信息化的好處完全帶到審計中.現(xiàn)狀急待改進.3.審計人員 審計署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想中指出全國審計系統(tǒng)已有 3 萬多人具備計算機初級水平,占審計人員的 25 %;在審計業(yè)務(wù),公文管理,辦公自動化方面運用計算機的水平都有較大提高.計劃加強計算機審計隊伍建設(shè).全國培訓(xùn) 800 名審計信息化骨干,提高他們在審計工作中解決實際問題的能力,推動計算機審計的廣泛運用;重點培養(yǎng) 200 名審計信息化專家,進行 it 審計師專家水平培訓(xùn).但是在注冊會計師的行業(yè),由于我國 cpa 的市場化建設(shè)及推行較晚,現(xiàn)行的 cpa 的素質(zhì)較低.同時在 cpa 的考試中也沒有計算機方面的要求,因此絕大多數(shù)的 cpa 運用計算機的水平很低.cpa 的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計.計算機僅僅用作文字處理或者基本不用.河南省新野縣審計局共有4名注冊審計師,并且年紀(jì)相對交大,都已經(jīng)習(xí)慣了手工審計的步驟,很難使他們接受新的計算機的審計流程.其他審計人員有的計算機基礎(chǔ)較好,能夠熟練操作計算機,但是很難把審計業(yè)務(wù)和計算機信息化結(jié)合起來進行.

第四篇：審計實習(xí)報告

實習(xí)報告

一、實習(xí)目的

專業(yè)實習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,綜合運用知識的重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，而審計是一個非常重視實踐的行業(yè)，因此，專業(yè)實習(xí)是本專業(yè)必修的實踐課程,在實踐教學(xué)體系中占有重要地位。在三年的專業(yè)學(xué)習(xí)中所積累的專業(yè)知識都必須通過這一次專業(yè)實習(xí)來親身實踐，融會貫通，通過專業(yè)實習(xí)來檢驗和鞏固已學(xué)的專業(yè)理論知識，理論結(jié)合實踐，為日后工作打下基礎(chǔ)。

二、實習(xí)任務(wù)

本次專業(yè)實習(xí)主要的任務(wù)是完成對南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司2010財務(wù)報告的審計工作，主要是制作審計工作計劃書，對銷售與收款循環(huán)，采購與付款循環(huán)進行審計，完成審計工作，出具審計報告。

三、實習(xí)步驟和內(nèi)容

1、編制審計工作計劃

在編制審計工作計劃過程中，我主要負(fù)責(zé)以下內(nèi)容：南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司基本情況調(diào)查問卷，縱向趨勢分析表，審計風(fēng)險初步評價表，賬戶(交易)重要性水平分配表。

（1）基本情況調(diào)查問卷

南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司基本情況調(diào)查問卷中，因為是模擬實踐，很多情況不可能真正的去詢問，因此老師在工作底稿中統(tǒng)一作了假設(shè)，只在最后的對內(nèi)部控制的擬依賴程度和對財務(wù)報表層次重大錯誤風(fēng)險判斷由我們自行估計。

在對財務(wù)報表層次重大錯誤風(fēng)險判斷的過程中，由于不懂得審計專業(yè)用語，沒有恰當(dāng)?shù)谋硎?，使用了極易引發(fā)商業(yè)糾紛的用語，事實上，在第一次編制審計工作計劃過程中，這個問題出現(xiàn)在了所有需要進行初步判斷的地方，直到老師檢查，批評指正以后才予以全部更正。

（2）縱向趨勢分析表

分析縱向趨勢是我第一次感受到Excel工具對于審計工作的重要意義，通過在表格中的各種計算，可以把計算好的數(shù)據(jù)篩選填入表格進行分析，極大的減少了工作量。在分析過程中，由于沒有經(jīng)驗，一味的只關(guān)注會計報表項目出現(xiàn)的百分比增減，而忽視了會計報表項目中金額巨大項目極小的百分比變動也會對整個報表產(chǎn)生巨大影響，幾經(jīng)修改才得以更正，對報表縱向趨勢才得到一個勉強看得過去的評價。

（3）審計風(fēng)險初步評價表

審計風(fēng)險初步評價個人認(rèn)為是一個主觀性非常強的項目，主要看注冊會計師個人對各個會計項目的評價。這一項目中只是因為對Excel工具使用不熟練導(dǎo)致審計結(jié)論沒有全部顯示在打印的表格之中，后來在老師的指導(dǎo)下更正。

（4）賬戶（交易）重要性水平分配表

我們小組在重要性水平初步評估中根據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)前三年作為其重要性水平的計算依據(jù)，最終把100000元作為其重要性水平絕對值。

在賬戶重要性分配過程中，沒有充分考慮到審計過程中會計憑證檢查的難度，如交易性金融資產(chǎn)，在建工程等項目，原本只有數(shù)張憑證，還分配了為數(shù)不低的金額，同時還多次出現(xiàn)分配的總金額高出100000元太多或者低于100000元，不符合賬戶重要性分配原則。

總之，編制審計工作計劃使我們初步適應(yīng)審計工作，同時也能夠熟練掌握表格工具，對財務(wù)軟件的了解也大幅度上升。

2、銷售與收款循環(huán)審計

銷售與收款循環(huán)審計主要分為銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷，應(yīng)收賬款，主營業(yè)務(wù)收入，壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)交稅費，營業(yè)稅金及附加，銷售費用七項。（1）銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷

銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷是需要大量的假設(shè)做出解答，在這張表中我們對南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司各種情況進行假設(shè)，完成這張表的編制，并根據(jù)編制完成的各個項目做出審計結(jié)論。

（2）應(yīng)收賬款

◇ 應(yīng)收賬款明細(xì)表，賬齡分析表，隨機抽樣表 ◇ 應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表 通過對應(yīng)收賬款函詢，對未收到回函的項目采取替代程序，讓我對應(yīng)收賬款函詢程序有了進一步的了解，而且能夠熟練編制函詢證和使用替代程序，得出審計結(jié)論。67家公司中根據(jù)應(yīng)收賬款分層表對100000元以上的公司共4家全部進行函證，其余的63家根據(jù)隨機抽樣表抽取12家進行函證，共收到10家公司回函，對未收到回函的6家公司采取了替代程序進行確認(rèn)，對回函金額不符的，查明原因，作出調(diào)整。

◇ 會計憑證抽查工作底稿 通過對應(yīng)收賬款記賬憑證抽查，將發(fā)現(xiàn)的多計或者少計的應(yīng)收賬款通過會計分錄給予調(diào)整，同時調(diào)整相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（3）主營業(yè)務(wù)收入

◇ 主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)原則、方法

查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和方法，注意是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則（制度）規(guī)定的收入實現(xiàn)條件，前后期是否一致。主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和方法在南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司背景資料中可以找到，將該公司規(guī)定與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對比，確認(rèn)該公司規(guī)定與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家相關(guān)規(guī)定基本相符。

◇ 主營業(yè)務(wù)收入截止性測試

通過對主營業(yè)務(wù)收入進行截止性測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后5日銷售發(fā)票和運貨單，觀察截至資產(chǎn)負(fù)債表日止主營業(yè)務(wù)收入有無跨期現(xiàn)象；有無資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回現(xiàn)象。調(diào)查重大跨期銷售項目及其金額。將應(yīng)當(dāng)記入2010年收入但該公司卻記入2011年的收入進行會計分錄調(diào)整，調(diào)整相關(guān)應(yīng)交稅費，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（4）壞賬準(zhǔn)備

在審計壞賬準(zhǔn)備這一環(huán)節(jié)，我負(fù)責(zé)檢查壞賬準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件。壞賬準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序在南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司背景資料中有詳細(xì)介紹，計提方法和程序符合規(guī)定。（5）營業(yè)稅金及附加

在這一環(huán)節(jié)我負(fù)責(zé)會計憑證抽查工作底稿，營業(yè)稅金及附加分為應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和應(yīng)交教育費附加，通過對會計憑證檢查，對該公司營業(yè)稅金及附加各個項目記載的完整程度進行評價。

銷售與收款循環(huán)的審計工作是本次實習(xí)所遇到的第一個循環(huán)，通過兩周的專業(yè)實習(xí)才勉強完成，繁瑣的工作讓我們更深入的了解了審計工作的枯燥，尤其是獲取原始憑證的工作，一次又一次的挑戰(zhàn)并鍛煉著我們的耐心，小組分配不合理的弊端在這一循環(huán)中開始暴露，導(dǎo)致工作量分配不均衡。

我們在編制各種表格的時候，由于經(jīng)驗不足，不能前后聯(lián)系，導(dǎo)致出現(xiàn)了應(yīng)收賬款調(diào)整了卻沒想到調(diào)整壞賬準(zhǔn)備等一系列情況，無意中又出現(xiàn)了相關(guān)項目的多計或者少計的情況，造成數(shù)實習(xí)最后階段出審計報告的時候報表一直編不平，浪費大量時間。

3、采購與付款循環(huán)審計

采購與付款循環(huán)審計主要分為應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款，固定資產(chǎn)，在建工程，累計折舊審計。（1）應(yīng)付賬款

◇ 應(yīng)付賬款明細(xì)表

◇ 應(yīng)付賬款函詢結(jié)果匯總表 選擇應(yīng)付賬款重要項目進行函證，根據(jù)回函情況編制應(yīng)付賬款函詢結(jié)果匯總表，對沒有函證和函證未回函的采取替代程序?？偣?8家公司，向其中9家公司發(fā)出函證，全部收到回函，綜合分析后得出審計結(jié)論。

（2）預(yù)付賬款

◇ 預(yù)付賬款明細(xì)表，預(yù)付賬款憑證檢查表

檢查南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司供應(yīng)商明細(xì)一覽表，預(yù)付賬款科目明細(xì)表和會計憑證，核對該公司預(yù)付賬款報表，總賬和明細(xì)賬記載是否一致完整，同時檢查預(yù)付賬款期末余額與原始憑證記載是否相符。

◇ 預(yù)付賬款審定表

審定預(yù)付賬款期末余額與報表數(shù)核對，同時對各個公司款項進行賬齡分析，選擇是否函證或者采用其他程序。其中，有余額的公司都采用了函證方式。

◇

預(yù)付賬款函證結(jié)果匯總表

向預(yù)付賬款審定表所選擇的需要函證的公司發(fā)出詢函證，對沒有函證和函證沒有回復(fù)的采取替代程序以得出審計結(jié)論。總共16家公司共對13家進行函證，有11家回函確認(rèn)，另外2家沒有回函，采取了替代程序確認(rèn)。對回函金額不符的，查明原因，作出調(diào)整。

（3）固定資產(chǎn)及累計折舊

◇ 固定資產(chǎn)及累計折舊總賬、明細(xì)表核對表，購貨文件檢查表，資產(chǎn)核對表 核對固定資產(chǎn)及累計折舊總賬與明細(xì)賬余額是否相等，內(nèi)容是否完整。檢查固定資產(chǎn)分類是否正確。檢查購貨文件測試其計價是否準(zhǔn)確，批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，會計處理是否正確以及稅務(wù)處理是否正確。

◇ 在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

檢查在建工程竣工結(jié)算、驗收和移交報告是否正確，相關(guān)記錄是否核對準(zhǔn)確，資金費用資本化金額是否恰當(dāng)。對于已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，已辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計提折舊。

（4）在建工程

編制在建工程明細(xì)表，復(fù)加核對，報表數(shù)、總賬和明細(xì)賬是否相符，抽查工程款支付情況，其付款授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，會計處理是否正確。檢查本年新增在建工程。結(jié)合固定資產(chǎn)科目，查看在建工程轉(zhuǎn)銷金額是否無誤。

（5）固定資產(chǎn)清理

獲取固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，與報表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對。檢查固定資產(chǎn)清理原因，是否經(jīng)過鑒定并授權(quán)批準(zhǔn)，收入和清理費用發(fā)生是否真實、準(zhǔn)確，清理結(jié)果計算是否正確，會計處理是否正確。

采購與付款循環(huán)審計當(dāng)中，我的會計和審計知識得到很大的補充，之前學(xué)習(xí)的知識因為長期不用造成很大的生疏，以往沒有掌握的知識也在這次的實習(xí)中逐步掌握，理論結(jié)合實踐，讓我理解更深刻，更形象。

4、審計完成報告

審計完成報告主要由匯總審計差異，編制調(diào)整后資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，出具審計報告組成。

（1）賬戶（交易）重要性水平對比表

在編制審計計劃書時我們小組把100000元作為該公司重要性水平絕對值，并以此為依據(jù)編制了賬戶（交易）重要性水平分配表。在編制賬戶（交易）重要性水平對比表時，根據(jù)之前完成的審計差異匯總表-----調(diào)整分錄匯總表調(diào)整結(jié)果，判斷賬戶（交易）重要性水平分配表中各個科目推斷誤差全部為零。

（2）與客戶交換意見書

南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，對于在預(yù)收賬款，采購預(yù)付款，存貨，在建工程及固定資產(chǎn)和相關(guān)備抵賬項目中發(fā)現(xiàn)的問題都給予糾正。我方與委托方交換后的得出處理意見認(rèn)為：審計程序中發(fā)現(xiàn)在所有重大方面公允的反映了南寧駿業(yè)有限公司2010年12月31日財務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（3）重要審計事項完成核對表

通過對重要審計事項完成核對表的編制，我小組除存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤等工作因為實習(xí)性質(zhì)無法完成實踐之外，其余工作已經(jīng)基本完成適當(dāng)測試，工作底稿內(nèi)所有完成工作均有詳細(xì)說明并作出審計結(jié)論，并對審計工作底稿進行復(fù)核，編制重要審計事項完成核對表。

（4）審計報告

通過六個周的實習(xí)過程，我們審計了南寧駿業(yè)公司財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。我們認(rèn)為我們獲取了充分的，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并編制了無保留意見審計報告，完成了整個實習(xí)任務(wù)。

審計完成報告是審計的最后階段，由于在前幾個循環(huán)中出現(xiàn)了大量錯誤，使我們在這最后階段遭受了重大的挫折，工作進度嚴(yán)重滯后，不得不回過頭去檢查我們之前已經(jīng)完成的工作，然后依次修改，多出一個會計分錄都曾經(jīng)讓我們大感頭痛，不過我們最終還是完成了整個審計工作。

四、實習(xí)心得與體會

在填報志愿的時候我完全不知道什么是審計，我甚至懷疑我自己有沒有聽說過這個詞，渾渾噩噩的就填報了這一專業(yè)，只知道這個專業(yè)和會計同類卻說不出個所以然來。進入大學(xué)三年，學(xué)了會計，也學(xué)了審計，當(dāng)我看到《審計學(xué)》這本書的時候，我有點懵了，完全沒有講會計知識是怎么樣運用到審計工作中去，會計知識對于審計工作有什么意義。而且《審計學(xué)》這本書上所講的審計程序，審計技術(shù)，各種交易循環(huán)審計我更是模棱兩可。

這一次的專業(yè)實習(xí)對我來說更像是一場磨練，從一開始編制審計計劃時的懵懵懂懂，到后來對整個審計過程的大致了解，讓我把平時課堂上所學(xué)到的零零散散的知識逐漸收攏，形成一個知識體系，雖然它并不完整，但是相對于專業(yè)實習(xí)之前已經(jīng)好得太多了。在書本上寫著的什么樣的步驟該怎么做對于沒有經(jīng)過實踐的人來說要想要完全記住是不可想象的，即便是通過了實踐也很難倒背如流般的一一說出來，但潛意識里已經(jīng)有了印象，知道了到什么山該唱什么歌。

專業(yè)實習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們審計學(xué)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們學(xué)生的專業(yè)知識進行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)習(xí)了審計學(xué)之后，通過審計專業(yè)實習(xí)，能夠熟悉課堂學(xué)到的審計知識，了解審計實務(wù)的整個流程。因此，通過此次課程實習(xí)，我們不但了解一些具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理方法，還進一步鞏固了審計的相關(guān)理論知識。除此之外，我們還能夠?qū)舅鶎W(xué)專業(yè)知識與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學(xué)會理論聯(lián)系實際，提高分析問題和解決問題的能力。其實這也正應(yīng)了 “實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的實務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

這次審計實習(xí)我們使用“審計之星”這一軟件，在操作“審計之星”軟件的時候，對于有些不懂的知識點及操作，就是鍛煉我們的自主學(xué)習(xí)能力，實習(xí)期間不像平時的上課，在這期間老師不像平時上課那樣一直跟我們在一起，給我們講課，監(jiān)督我們學(xué)習(xí)。不懂的知識點，不懂的操作就需要我們自己去把握，自覺地去學(xué)習(xí)。遇到不懂的問題時，首先要自己去查閱資料，自己去尋找方法，去百度，仔細(xì)思考，實在想不出，解決不了了再去與同學(xué)探討，找老師解決。這使得我們更加認(rèn)識到了自主學(xué)習(xí)的重要性，雖然學(xué)會知識很重要，但是更加重要的是要懂得學(xué)習(xí)的方法和渠道。

通過這次的審計實習(xí)，讓我們了解到審計基本要求，基本流程，基本規(guī)范，使我們可以將審計基礎(chǔ)知識、審計基本理論、審計實務(wù)和計算機操作有機結(jié)合起來，通過親身實踐，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎(chǔ)。在這次的專業(yè)中也暴露出自己的很多問題，在以后的工作和學(xué)習(xí)中，我會不斷的警示自己，并改善自己的，提高自己的職業(yè)能力水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以便能夠勝任以后的工作。

第五篇：審計實習(xí)報告

審計實習(xí)報告

一、實習(xí)目的

會計學(xué)作為一門應(yīng)用性很強的學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。

經(jīng)過大學(xué)四年以及研究生半年的學(xué)習(xí)后，已經(jīng)對會計相關(guān)的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系基本掌握了。而通過實習(xí)，不斷在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足，才能真正將理論與實踐結(jié)合起來。專業(yè)實習(xí)使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合，善于觀察和分析對比，靈活運用所學(xué)專業(yè)知識，在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。理論結(jié)合實踐，在實踐中了解社會，在實踐中鞏固知識、開闊視野、增長見識。通過實習(xí)，充分了解現(xiàn)代社會所需要的新型財會人員，為日后的學(xué)習(xí)以及工作奠定良好的基礎(chǔ)。

二、實習(xí)的時間和地點

實習(xí)單位：會計師事務(wù)所 實習(xí)時間：

三、實習(xí)單位情況介紹

XX會計師事務(wù)所是目前中國本土最具規(guī)模和影響力的會計師事務(wù)所之一,在中國注冊會計師協(xié)會歷年發(fā)布的百強排行榜上一直名列前茅。

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四、實習(xí)內(nèi)容

（一）協(xié)助項目小組完成現(xiàn)場審計工作

1.實習(xí)介紹

在事務(wù)所北京分所報到后,事務(wù)所合伙人之一XX老師先給我們介紹了會計師事務(wù)所的具體情況,主要從機構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等方面做了說明,然后明確了我們實習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲。

2.盤點、查驗

對被審計公司的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，對存貨、固定資產(chǎn)進行抽盤，查驗公司的固定資產(chǎn)（房屋、車輛等）、無形資產(chǎn)（軟件使用權(quán)等）權(quán)證，確定其所有權(quán)。對銀行存款日記賬賬面余額和銀行對賬單進行核對，并取得銀行函證。

3.憑證抽查

抽查憑證是為了驗證公司明細(xì)的具體落實情況，要仔細(xì)核對明細(xì)賬，查驗記賬憑證是否完整存在，真實可靠。

一般情況下，應(yīng)以大額或易錯報為標(biāo)準(zhǔn)選取憑證，盡量兼顧月份的平均，不要過于集中。例如現(xiàn)金付款之類的費用憑證，要仔細(xì)看憑證會計分錄的正確性，分錄金額與附件票據(jù)是否一致，再者發(fā)票是否符合規(guī)定，是否有開個人抬頭的發(fā)票、發(fā)票的時效性以及發(fā)票是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、經(jīng)辦人簽字以此可以了解企業(yè)費用報銷制度是否嚴(yán)謹(jǐn)。對于管理費用這樣占比大的費用類賬戶，尤其要對差旅費這一明細(xì)進行格外關(guān)注。查閱國企、央企工作人員的差旅津貼、補助標(biāo)準(zhǔn)的文件，比對差旅的餐宿發(fā)票和其它交通發(fā)票（電子行程單、火車票等）與報銷單金額是否相符。

4.往來賬項函證

在審計過程中，要對被審計單位賬面上的往來科目：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目往來單位中的余額進行函證。其中屬于XX集團內(nèi)部的往來款項可以以其內(nèi)部簽認(rèn)單的金額作為回函金額確認(rèn)。本次審計項目要使得查驗金額達(dá)到70%以上，對于沒有回函無法確認(rèn)的往來賬項進行替代測試。

根據(jù)賬面余額做好詢證函后，預(yù)先通知對方單位后，就逐一采取郵寄的形式給寄過去，由于其他限制因素對個別單位采取了傳真的方式。

（二）工作底稿的編寫及整理

1.編寫審計底稿

審計工作底稿，是指對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。我們主要負(fù)責(zé)實質(zhì)性測試審計工作底稿的編寫。

根據(jù)審計過程進行底稿的編制。如固定資產(chǎn)的折舊測算：根據(jù)固定資產(chǎn)卡片明細(xì)上的原值、累計折舊、折舊年限、預(yù)計凈殘值率、年累計折舊、增加日期，運用公式計算出本年的應(yīng)計提折舊數(shù)，與賬面的“年累計折舊”進行比較，查驗公司的折舊計算是否正確，并將結(jié)果填入底稿中。如應(yīng)付職工薪酬的計提情況進行查驗，根據(jù)相關(guān)計提文件及計提基數(shù)計算得出“應(yīng)提金額”與“實提金額”進

行比較，并反映在審計底稿中，對于數(shù)額有出入注明原因。

2.審計底稿的整理、歸檔

在完成審計工作底稿后，按照標(biāo)準(zhǔn)將其打印出來，將所取得的審計證據(jù)（詢證函、銀行對賬單等）標(biāo)上索引號，并依據(jù)頁面標(biāo)識按順序整理放好。

無需保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄，在審計工作底稿歸檔時予以清理。為防止泄露信息，應(yīng)當(dāng)及時銷毀不必要的文檔。

最后，按照審計檔案目錄對所有審計形成的文件包括接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、風(fēng)險評估程序等在內(nèi)的進行統(tǒng)一排序整理。

（三）配合工作人員完成其他日常工作

指除協(xié)助項目小組完成現(xiàn)場審計工作底稿的編寫及整理以外的其他日常工作。

五、學(xué)習(xí)過程

（一）熟悉工作內(nèi)容

1.熟悉客戶單位財務(wù)軟件系統(tǒng)功能

財務(wù)軟件是指專門用于完成會計工作的計算機應(yīng)用軟件。一般完整財務(wù)業(yè)務(wù)管理軟件稱財務(wù)軟件和通用記賬類型的稱之為財務(wù)記賬軟件。財務(wù)軟件有助于會計核算的規(guī)范化，有助于帶動財務(wù)管理乃至企業(yè)管理的規(guī)范化，從而提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的效益；提高會計核算的工作效率，降低會計人員在賬務(wù)處理方面的工作強度，改變“重核算輕管理”的局面；減少工作差錯，便于賬務(wù)查詢等。

要掌握好財務(wù)軟件系統(tǒng)的憑證、報表等的系統(tǒng)查詢和篩選取數(shù)功能。對公司的賬務(wù)處理反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動或關(guān)系有所了解。

2.熟悉實質(zhì)性程序底稿

實質(zhì)性底稿旨在為控制測試提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐，一般審定表數(shù)據(jù)是根據(jù)科目余額表數(shù)據(jù)填寫，明細(xì)表是根據(jù)序時賬的數(shù)據(jù)填寫,總賬和明細(xì)賬核對一致。

在底稿編制前，要知道各項要素該如何填寫。如（1）未審數(shù)。應(yīng)確保與被審計單位最終提供的已蓋章未審報表數(shù)字一致。（2）調(diào)整數(shù)。在底稿編制人移交底稿至外勤主管前，如客戶已確定是否調(diào)整，則應(yīng)將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當(dāng)中；如在底稿編制人移交底稿至外勤主管前，客戶尚未確定是否調(diào)整，則應(yīng)先假設(shè)客

戶同意調(diào)整，再將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當(dāng)中；如底稿編制人移交底稿至外勤主管后，客戶不同意進行調(diào)整，應(yīng)由外勤主管修改底稿，以與最終 審定報表一致。（3）審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)、調(diào)整數(shù)的確定而確定。（4）審計說明僅需說明如下內(nèi)容： 明細(xì)賬、總賬、報表數(shù)核對是否一致等。（5）審計結(jié)論應(yīng)主要應(yīng)用如下專業(yè)術(shù)語：未見異?；蚩梢源_認(rèn)。

（二）編制審計底稿

1.熟練掌握Excel操作

在實習(xí)過程中，發(fā)現(xiàn)自己在excel的運用上并不熟練。比如快捷鍵和公式的運用。此項技能對于編制審計底稿起到事半功倍的效果。

2.完成審計工作底稿

貨幣資金的審計過程主要有（1）對庫存現(xiàn)金還有盤點庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確；（2）對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確；(3)其他貨幣資金的審計過程銀行存款相同。

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除函證外，還要對應(yīng)付賬款的借方余額進行重分類調(diào)整，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因。

存貨的審計過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，因此在審計的時候，除了先核對明細(xì)賬之外，還要對不同的類別的存貨進行進行檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準(zhǔn)備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進行檢查。

固定資產(chǎn)的審計則跟存貨的審計過程相類似，先對固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢情況，根據(jù)之前的兩個步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計折舊審定表。

管理費用的審定過程比較簡單，但是管理費用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計過程中，需要先根據(jù)管理費用的明細(xì)賬和憑證完成管理費用檢查情況表，然后完成審定表。

主營業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認(rèn)時間是否正確。最后完成主營業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營業(yè)務(wù)收入審計程序表。

主營業(yè)務(wù)成本的審計過程基本與主營業(yè)務(wù)收入的審計程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)時間，對錯誤的處理進行調(diào)整。

營業(yè)稅金及附加的審計與所得稅的審計，主要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計過程，進行相應(yīng)的調(diào)整，如:對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對于補提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。

六、實習(xí)小結(jié)

經(jīng)過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),我學(xué)到了很多東西。

首先，我明白了事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,學(xué)到了一些必備的辦公室事務(wù)處理,并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟，體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性。無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計這一重任。

其次，工作中要積極主動學(xué)習(xí)，不允許絲毫的馬虎，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真是時刻要牢記的。作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項重要的工作。

最后，工作并不是一個人的事情，而是一個團隊在完成一個項目。在工作的過程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當(dāng)重要的。要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團結(jié)合作，配合默契，共赴成功。個人要想成功及獲得好的業(yè)績，必須牢記這個規(guī)則：我們永遠(yuǎn)不能將個人利益凌駕于團隊利益之上。在團隊工作中，會出現(xiàn)在自己的協(xié)助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。