第一篇：廈門地稅國(guó)稅涉稅鑒證報(bào)告統(tǒng)一格式范本(試行)(廈地稅發(fā)[2012]24號(hào))

廈門市地方稅務(wù)局 廈門市國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)涉稅鑒證報(bào)告統(tǒng)一格式范本（試行）的通知

廈地稅發(fā)[2012]24號(hào)

各稅務(wù)師事務(wù)所：

為了進(jìn)一步規(guī)范我市涉稅鑒證業(yè)務(wù)，提高注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保障國(guó)家稅收利益，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的參考文本及有關(guān)規(guī)定，市國(guó)稅局、地稅局共同制定了4種常用類型鑒證報(bào)告的統(tǒng)一格式范本，現(xiàn)印發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況提出以下要求，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、凡承攬涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所要按照本通知規(guī)定的相應(yīng)類型的統(tǒng)一格式文本編制鑒證報(bào)告(包括封面、報(bào)告、審核事項(xiàng)說(shuō)明及附表)，報(bào)告統(tǒng)一采用Α4紙，對(duì)于不符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人退回稅務(wù)師事務(wù)所予以更正。

二、凡出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表明意見(jiàn)以及持否定意見(jiàn)鑒證報(bào)告的稅務(wù)師事務(wù)所，要主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，將有關(guān)情況及原因報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管。

三、稅務(wù)師事務(wù)所出具報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的鑒證報(bào)告時(shí)，須登陸地稅網(wǎng)站“涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)備”系統(tǒng)，按要求進(jìn)行鑒證業(yè)務(wù)報(bào)備，具體操作辦法另文通知。同時(shí)，按照《廈門市國(guó)家稅務(wù)局、廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅函[2011]203號(hào))要求，于每年6月30日前向客戶(納稅人)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《××事務(wù)所20××年為××局企業(yè)出具企業(yè)涉稅鑒證報(bào)告清單》，向事務(wù)所機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《××事務(wù)所20××年為廈門市企業(yè)出具企業(yè)涉鑒證報(bào)告匯總表》，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。

四、執(zhí)行過(guò)程中如有遇到問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)市國(guó)稅局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心或市地稅局征收管理處。

本通知自印發(fā)之日起施行。附件：1.鑒證報(bào)告封面樣式 2.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告、審核事項(xiàng)說(shuō)明及附表 3.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報(bào)告、審核事項(xiàng)說(shuō)明及附表 4.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用所得稅稅前扣除鑒證報(bào)告、審核事項(xiàng)說(shuō)明及附表 5.土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告、審核事項(xiàng)說(shuō)明及附表

廈門市地方稅務(wù)局 廈門市國(guó)家稅務(wù)局

二○一二年三月七日

廈門市地方稅務(wù)局 廈門市國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于使用涉稅鑒證報(bào)告規(guī)范格式模板有關(guān)事項(xiàng)的情況說(shuō)明

各稅務(wù)師事務(wù)所：

3月14日下午廈門市注稅管理中心召集各稅務(wù)師事務(wù)所，對(duì)涉稅鑒證報(bào)告統(tǒng)一格式范本文件及三種與企業(yè)所得稅有關(guān)的鑒證報(bào)告模板進(jìn)行了解讀，并對(duì)事務(wù)所提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行收集整理。會(huì)后，相關(guān)部門對(duì)會(huì)上提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行了反復(fù)研究、討論?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題處理情況說(shuō)明如下：

一、關(guān)于規(guī)范文件下發(fā)前已出的鑒證報(bào)告處理問(wèn)題

對(duì)各事務(wù)所于3月7日前已出具的鑒證報(bào)告，各事務(wù)所要按規(guī)范格式重改，但在時(shí)間要求上有所放寬。具體操作程序?yàn)椋杭{稅人(委托人)可先將已出具的鑒證報(bào)告提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并按法定時(shí)限要求進(jìn)行納稅申報(bào)，但各事務(wù)所可延期至6月30日前將鑒證報(bào)告上傳到地稅網(wǎng)站報(bào)備系統(tǒng)，并在線打印新的報(bào)告給委托人，委托人將新的鑒證報(bào)告提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并換回舊的鑒證報(bào)告。

二、關(guān)于新增部分采集項(xiàng)目增加工作量的問(wèn)題

考慮到今年時(shí)間緊以及已出具報(bào)告返工的問(wèn)題，新增加的“帳齡三年以上的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等科目說(shuō)明”及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)表”在模板中暫設(shè)成“非必錄”字段，事務(wù)所可依照具體情況選擇是否錄入，今年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此沒(méi)有硬性要求。

三、關(guān)于增加網(wǎng)上查詢方便采集資料的問(wèn)題

有關(guān)補(bǔ)充完善納稅人網(wǎng)上開(kāi)票情況、社保費(fèi)繳納情況等統(tǒng)計(jì)查詢已列入開(kāi)發(fā)計(jì)劃，屆時(shí)可通過(guò)納稅人(委托人)登入地稅網(wǎng)站實(shí)現(xiàn)查詢。

四、關(guān)于報(bào)備系統(tǒng)賬號(hào)管理的問(wèn)題

報(bào)備系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)給每家事務(wù)所提供一個(gè)主賬號(hào)登入系統(tǒng)，事務(wù)所可根據(jù)需求自行增加、刪減子賬戶，實(shí)現(xiàn)對(duì)子賬戶的管理(子賬戶數(shù)量不限制)。

五、關(guān)于模板修訂及提供填報(bào)說(shuō)明的問(wèn)題

事務(wù)所對(duì)具體業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)提出的合理意見(jiàn)，鑒證報(bào)告模板已作了修改，并提供相關(guān)的填報(bào)說(shuō)明(模板附后)。事務(wù)所可先下載模板使用，待報(bào)備系統(tǒng)上線后再上傳模板內(nèi)容并在線打印鑒證報(bào)告。

六、關(guān)于披露事項(xiàng)填報(bào)的問(wèn)題

鑒證報(bào)告若有需要披露的事項(xiàng)，事務(wù)所填寫(xiě)“鑒證報(bào)告意見(jiàn)”時(shí)不能選擇“無(wú)保留意見(jiàn)”代碼，錄入鑒證報(bào)告也不能選擇“無(wú)保留意見(jiàn)”文檔，否則將無(wú)法披露相關(guān)事項(xiàng)。

廈門市地方稅務(wù)局 廈門市國(guó)家稅務(wù)局

二○一二年三月二十日

附件一：

xxxxxxxxx(委托單位全稱)

XX（年度或項(xiàng)目）XXXXXX鑒證報(bào)告

【校

驗(yàn)

碼】：

【報(bào)

備

號(hào)

碼】：

【報(bào)

告

編

號(hào)】：

【委 托 人 名 稱】： 【稅 務(wù) 登 記 號(hào)】：

【事 務(wù) 所 名 稱】：

【事 務(wù) 所 編 號(hào)】：

【簽名注冊(cè)稅務(wù)師】： 【報(bào)

備

日

期】：

事務(wù)所電話：

通信地址： 電子郵件： 事務(wù)所網(wǎng)址：

傳真：

第二篇：地稅、國(guó)稅涉稅證明需要文件

企業(yè)涉稅證明（地稅）所需文件： 1.稅務(wù)登記證副本原件 2.委托書(shū) 3.法人身份證原件 4.經(jīng)辦人身份證原件

國(guó)稅涉稅證明需要攜帶的材料: 1.《納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢申請(qǐng)表》（北京市國(guó)家稅務(wù)局-連接到-海淀國(guó)稅-本局下載）加蓋單位公章、法人簽名、或加蓋法人人名章

2.《授權(quán)委托書(shū)》（北京市國(guó)家稅務(wù)局-連接到-海淀國(guó)稅-本局下載）加蓋單位公章、法人簽名、或加蓋法人人名章 3.經(jīng)辦人身份證原件 填寫(xiě)說(shuō)明：

1.《納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢申請(qǐng)表》中的“申請(qǐng)查詢事項(xiàng)”和“查詢內(nèi)容”填寫(xiě)：20**年*月1日至20**年*月30（31）日納稅情況。（注：納稅人根據(jù)需要填寫(xiě)時(shí)間）2.《授權(quán)委托書(shū)》填寫(xiě)的時(shí)間段要與“申請(qǐng)查詢事項(xiàng)”和“查詢內(nèi)容”填寫(xiě)的查詢時(shí)間一致 3.申請(qǐng)資料不可涂改

第三篇：地稅-清算鑒證報(bào)告需要資料

地 稅

公司清算鑒證報(bào)告需準(zhǔn)備資料清單

第一部分：基礎(chǔ)資料

1.2.3.4.5.6.7.8.營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 地稅稅務(wù)登記證； 稅局認(rèn)定：稅種核定通知書(shū)； 地稅納稅申報(bào)：賬戶、密碼； 房產(chǎn)證、土地使用證； 以前審計(jì)報(bào)告； 驗(yàn)資報(bào)告； 其他有關(guān)資料；

第二部分：納稅申報(bào)資料

1.2.3.4.歷年地稅申報(bào)表：綜合申報(bào)表； 歷年地稅申報(bào)表：個(gè)人所得稅申報(bào)表； 歷年地稅申報(bào)表：印花稅申報(bào)表； 歷年地稅申報(bào)表：房產(chǎn)稅等；

第三部分：會(huì)計(jì)資料

1.各年、月度會(huì)計(jì)報(bào)表；

2.各總賬、明細(xì)賬等賬冊(cè)；

3.各年、月會(huì)計(jì)憑證；

第四部分：合同資料

1.購(gòu)銷合同；（涉及購(gòu)銷）

2.租賃合同；（成立至今）

3.其他涉及地稅清稅合同；

第五部分：稅收優(yōu)惠文件

1.地稅稅收優(yōu)惠文件；（原件）

第六部分：委托方聯(lián)系方式

1.委托方主管或財(cái)務(wù)聯(lián)系人;

2.委托方電話；

注：另外，審核過(guò)程中可能發(fā)現(xiàn)有審核前未預(yù)料到的事項(xiàng)，我們將及時(shí)聯(lián)系貴單位要求相關(guān)的資料和配合；各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、投資、境外所得等的審核也會(huì)單獨(dú)要求貴單位資料和配合。

第四篇：涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量檢查的若干思考

當(dāng)前，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)涉稅執(zhí)業(yè)質(zhì)量良莠不一，涉稅執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題，特別是涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題比較突出。加之監(jiān)督虛設(shè)，管理缺失，檢查不嚴(yán)，處理乏力。此外，現(xiàn)有的涉稅服務(wù)和涉稅鑒證的市場(chǎng)不完備，技術(shù)不成熟，執(zhí)業(yè)不規(guī)范，競(jìng)爭(zhēng)無(wú)秩序，法規(guī)不完善等原因。導(dǎo)致了涉稅鑒證報(bào)告的質(zhì)量問(wèn)題凸現(xiàn)，少數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師出具的涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量低下，一些問(wèn)題已經(jīng)涉及到客戶的信任度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的采信度，直接影響到注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的信用和聲譽(yù)。因此，加強(qiáng)和改善注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督與管理，探索和創(chuàng)新涉稅鑒證報(bào)告檢查方法，是當(dāng)前和今后的一項(xiàng)重要工作，事關(guān)我國(guó)注稅行業(yè)的興衰和成敗，需要不斷的探索和完善以注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)涉稅鑒證報(bào)告為重點(diǎn)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督與檢查的新路子，實(shí)現(xiàn)規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、保障業(yè)務(wù)質(zhì)量、降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高鑒證報(bào)告可信度的目的。

一、探索創(chuàng)新鑒證報(bào)告檢查方法

深圳市注稅管理機(jī)構(gòu)注重探討鑒證報(bào)告檢查方法，逐步規(guī)范特區(qū)注稅執(zhí)業(yè)秩序。以規(guī)范涉稅鑒證報(bào)告為重心，不斷研究和專題探討提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的措施和辦法，強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)管，初步探索出一套涉稅鑒證報(bào)告制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督檢查模式。包括：界定涉稅鑒證報(bào)告的檢查內(nèi)容，明確鑒證報(bào)告檢查的組織架構(gòu)，規(guī)范鑒證報(bào)告檢查的工作流程，強(qiáng)調(diào)檢查人員的工作紀(jì)律，實(shí)行自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的檢查方式，制定行業(yè)重點(diǎn)檢查的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善重點(diǎn)檢查工作的保障措施。規(guī)范了稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證執(zhí)業(yè)行為，提高了涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量，優(yōu)化了深圳特區(qū)注稅注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

二、嚴(yán)查重處問(wèn)題涉稅鑒證報(bào)告004km.cn 004km.cn

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)涉稅執(zhí)業(yè)質(zhì)量良莠不一一直是不爭(zhēng)的事實(shí)。涉稅執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題，特別是涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題比較突出，長(zhǎng)期得不到解決，導(dǎo)致了涉稅鑒證報(bào)告的質(zhì)量問(wèn)題凸現(xiàn)，少數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師出具的涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量低下，未按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則或業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定出具涉稅鑒證報(bào)告，甚至出具虛假涉稅鑒證報(bào)告，一些問(wèn)題已經(jīng)涉及到客戶的信任度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的采信度，直接影響到注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的信用和聲譽(yù)。建議總結(jié)推行深圳市注稅管理機(jī)構(gòu)嚴(yán)查重處問(wèn)題涉稅鑒證報(bào)告的成功經(jīng)驗(yàn)。2010年，深圳市對(duì)查出的涉稅鑒證執(zhí)業(yè)中存在的種種問(wèn)題，分門別類的進(jìn)行嚴(yán)查重處：12家稅務(wù)師事務(wù)所停止鑒證報(bào)告?zhèn)浒纲Y格

32家稅務(wù)師事務(wù)所責(zé)令限期整改，9名注冊(cè)稅務(wù)師停止涉稅鑒證報(bào)告簽字權(quán)，全面清理掛靠注冊(cè)稅務(wù)師，取消其職業(yè)資格。不僅創(chuàng)新了鑒證報(bào)告檢查方法，優(yōu)化了特區(qū)注稅執(zhí)業(yè)環(huán)境。也從根本上遏制了涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量良莠不一的現(xiàn)象。

三、深化細(xì)化涉稅鑒證報(bào)告檢查標(biāo)準(zhǔn)

缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系，包括基本標(biāo)準(zhǔn)、程序標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求不同，稅務(wù)師事務(wù)所的操作程序各異，使這項(xiàng)業(yè)務(wù)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)亟待細(xì)化一些具體的要求，應(yīng)盡快制定、出臺(tái)系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，包括：《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證基本準(zhǔn)則》，《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證具體準(zhǔn)則》，如質(zhì)量控制、審核工作底稿、涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托合同等。

程序性方面，比如注銷稅務(wù)登記鑒證報(bào)告及工作底稿的模版、表式、內(nèi)容等，亟需更新和完善。

實(shí)質(zhì)性方面，如業(yè)務(wù)約定書(shū)上所載收費(fèi)金額與發(fā)票金額一致性，涉稅鑒證收費(fèi)是否達(dá)到行業(yè)最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論，是否存在不執(zhí)行鑒證而發(fā)表鑒證意見(jiàn)等，均需進(jìn)一步細(xì)化的細(xì)化和完善。

規(guī)范性方面，涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則里，除企業(yè)所得稅鑒證、土地增值稅鑒證、財(cái)產(chǎn)損失鑒證以外，其他涉稅鑒證項(xiàng)目均無(wú)分類鑒證報(bào)告業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

四、明確界定涉稅鑒證報(bào)告重大問(wèn)題

除未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論，存在隱瞞發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或與委托方串通作弊，出具虛假鑒證報(bào)告的情形，形城共識(shí)作為重大問(wèn)題反映外，對(duì)其他重大問(wèn)題的界定認(rèn)識(shí)上還不夠統(tǒng)一，如對(duì)具體執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則、底稿標(biāo)準(zhǔn)等不明確、不完善的行業(yè)共性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)由中稅協(xié)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)提出改進(jìn)和完善的意見(jiàn)和辦法。

五、頒布實(shí)施具體《涉稅鑒證報(bào)告管理辦法》

頒布實(shí)施稅鑒證報(bào)告管理辦法，具體包括：總則、一般規(guī)定、備案與監(jiān)督、檢查罰則、附則。促使注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)涉稅鑒證報(bào)告監(jiān)督管理有規(guī)可循、有章可遵。

六、不斷規(guī)范鑒證報(bào)告檢查工作流程

1、制定標(biāo)準(zhǔn)

由專業(yè)技術(shù)委員會(huì)負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)涉稅鑒證報(bào)告工作底稿的檢查標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)檢查人員進(jìn)行業(yè)務(wù)底稿標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)。

3、實(shí)施檢查

檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。檢查底稿開(kāi)列原則：無(wú)問(wèn)題的直接在《稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量情況檢查表》中記錄已審閱；有問(wèn)題的每一事項(xiàng)填列一張《自律檢查取證表》并復(fù)印相關(guān)證據(jù)作為檢查底稿。檢查組在指定場(chǎng)所集中對(duì)被檢查事務(wù)所的涉稅鑒證報(bào)告、工作底稿等資料，進(jìn)行檢查、記錄、取證、編制和匯總，并形成檢查工作底稿。

4、復(fù)核檢查

復(fù)核人員負(fù)責(zé)對(duì)檢查小組檢查結(jié)論的復(fù)核工作，復(fù)核組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。復(fù)核人員對(duì)檢查底稿進(jìn)行形式上的程序及要素的復(fù)核，實(shí)質(zhì)上抽查部分底稿進(jìn)行詳盡的定性復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注檢查形成的結(jié)論是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)作支持，適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

5、復(fù)議審核

由自律調(diào)查委員會(huì)和專業(yè)技術(shù)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)被檢查對(duì)象檢查、復(fù)核過(guò)程中有爭(zhēng)議問(wèn)題的處理工作，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，以及檢查結(jié)論與事務(wù)所存在爭(zhēng)議的問(wèn)題，由復(fù)議組予以復(fù)議審核，統(tǒng)一作出審核界定和復(fù)議結(jié)論。

七、適度把握鑒證報(bào)告檢查重點(diǎn)：004km.cn 004km.cn 004km.cn 004km.cn 004km.cn

由檢查組現(xiàn)場(chǎng)隨機(jī)調(diào)取涉稅鑒證報(bào)告和工作底稿，進(jìn)行集中檢查。重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：

1、稅務(wù)部門內(nèi)部稽查信息和鑒證報(bào)告對(duì)碰有疑點(diǎn)的涉稅鑒證報(bào)告；

2、有關(guān)部門反饋有疑點(diǎn)的稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告；

3、違反《行業(yè)自律公約》，低于行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的涉稅鑒證報(bào)告；

4、涉稅鑒證報(bào)告數(shù)量異常、納稅人投訴較多的稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告；

5、未按規(guī)定提供自查報(bào)告的稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告。

八、健全完善重點(diǎn)檢查規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

涉稅鑒證報(bào)告檢查包括通用標(biāo)準(zhǔn)、分類標(biāo)準(zhǔn)，共7類37項(xiàng)指標(biāo)。質(zhì)量檢查重點(diǎn)為：

1、鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂情況；

2、編制業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、真實(shí)性、邏輯性；

3、是否嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度；

4、鑒證報(bào)告內(nèi)容是否完整、規(guī)范；

5、是否未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論；

6、是否存在隱瞞發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或與委托方串通作弊，出具虛假鑒證報(bào)告；

7、業(yè)務(wù)檔案管理是否完整、規(guī)范。

重點(diǎn)關(guān)注三項(xiàng)內(nèi)容：一是鑒證報(bào)告的規(guī)范。對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告，要嚴(yán)格對(duì)照總局制定下發(fā)的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，對(duì)鑒證報(bào)告的格式、內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，把好關(guān)，確保鑒證報(bào)告和附件內(nèi)容完整、行文規(guī)范。鑒證報(bào)告要嚴(yán)格實(shí)行三級(jí)審核簽發(fā)制度，提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。二是業(yè)務(wù)約定書(shū)的規(guī)范。鑒證業(yè)務(wù)實(shí)行業(yè)務(wù)約定書(shū)制度。業(yè)務(wù)約定書(shū)要統(tǒng)一使用規(guī)定的范本。簽訂協(xié)議書(shū)、業(yè)務(wù)約定書(shū)內(nèi)容要完整，要素要齊全。三是工作底稿的規(guī)范。稅務(wù)師事務(wù)所的工作底稿，要嚴(yán)格實(shí)行逐級(jí)復(fù)核制度，按規(guī)定時(shí)間保存。

九、充實(shí)健全備案管理操作流程

雖然按要求對(duì)出具的涉稅鑒證報(bào)告報(bào)管理中心備案，但仍然存在一些管理漏洞和隱患，需要彌補(bǔ)和排除。稅務(wù)師事務(wù)所在承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)報(bào)備基礎(chǔ)上，增加以下報(bào)備項(xiàng)目：

如涉稅鑒證報(bào)告報(bào)管理中心備案時(shí)，需要在涉稅鑒證報(bào)告封面及涉稅鑒證報(bào)告首頁(yè)右上角加蓋“深圳市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)備案章”。備案操作的流程上建議在此基礎(chǔ)上增蓋涉稅鑒證報(bào)告騎縫章，以便備查時(shí)確認(rèn)是否擅自篡改鑒證報(bào)告的數(shù)字和內(nèi)容。

又如備案時(shí)，建議提交鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)，以便核實(shí)是否低價(jià)收費(fèi)。

再如涉稅鑒證報(bào)告?zhèn)浒副韮?nèi)容上，建議新增“收費(fèi)金額、發(fā)票號(hào)碼、應(yīng)繳或應(yīng)補(bǔ)稅金”項(xiàng)目，以便方便了解鑒證報(bào)告的成效，及時(shí)報(bào)送納稅人的涉稅信息。

另如引進(jìn)涉稅鑒證報(bào)告?zhèn)浒腹芾淼男畔⒒侄?，?shí)現(xiàn)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅中介資源共享，較好的解決對(duì)假中介假報(bào)告辨識(shí)難的問(wèn)題。

十、規(guī)范完善工作底稿的調(diào)檔流程?hào)|莞清潔公司

一是明確規(guī)定檢查人員到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取檔案時(shí)，必須不少于3人；二是統(tǒng)一由管理中心或協(xié)會(huì)工作人員帶隊(duì)；三是指定檢查組長(zhǎng)攜帶密封的調(diào)檔通知書(shū)，在調(diào)檔地點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)拆封；四是按調(diào)檔通知要求提取檔案樣本，并開(kāi)具調(diào)檔清單；五是工作底稿交接完畢后，及時(shí)送達(dá)到指定的地點(diǎn)，交給管理中心或協(xié)會(huì)專人保管。

十一、優(yōu)化簡(jiǎn)化涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿

現(xiàn)階段使用的涉稅鑒證工作底稿內(nèi)容過(guò)于繁瑣，可操作性差。如《企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿》，包括：報(bào)告階段工作底稿、計(jì)劃階段工作底稿、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、特殊項(xiàng)目類、外匯收支類、企業(yè)所得稅納稅審核工作底稿、其他納稅情況審核表，共10大類。注冊(cè)稅務(wù)師的主要時(shí)間往往用在編制工作底稿上，在明細(xì)表、審定表、納稅調(diào)整表反復(fù)轉(zhuǎn)抄數(shù)據(jù)，難以真正用于分析性復(fù)核、測(cè)試。因此，亟盼國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)，盡快修改、簡(jiǎn)化涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，以提高注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)效率和工作質(zhì)量。

十二、著力提高注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)水平

提高注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平，提升注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，如業(yè)技能、業(yè)務(wù)水平、執(zhí)業(yè)誠(chéng)信、政策水平、邏輯思維能力、口頭交流能力、文字表達(dá)能力等方面，完善執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、實(shí)戰(zhàn)技能，促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)又好又快地發(fā)展，

第五篇：(瓊地稅發(fā)〔2014〕155號(hào))海南省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅涉稅鑒證業(yè)務(wù)的通知 中稅網(wǎng)

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅涉稅鑒證業(yè)務(wù)的通知

-瓊地稅發(fā)〔2014〕155號(hào) 發(fā)布時(shí)間： 2014-08-29 08:17:24 來(lái)源： 海南省地方稅務(wù)局

各市、縣、區(qū)地方稅務(wù)局，各直屬稽查局：

為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提升納稅人滿意度，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”實(shí)施方案的通知》（稅總發(fā)〔2014〕29號(hào)）和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)實(shí)施方案的通知》（瓊地稅發(fā)〔2014〕39號(hào)）的文件精神，認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕27號(hào)）文件精神，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅涉稅鑒證業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)清算所得稅管理辦法（試行）的公告》（2012年第1號(hào)）第十條第（一）項(xiàng)第4款：“注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和稅收清算報(bào)告”和第十條第（二）項(xiàng)第5款中報(bào)送有關(guān)“評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告”的規(guī)定，暫停執(zhí)行。

二、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（瓊地稅發(fā)〔2014〕30號(hào)）第四條：“進(jìn)行2013納稅申報(bào)時(shí)，需附送匯算清繳鑒證報(bào)告和資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告的企業(yè)包括：

（一）當(dāng)年虧損額超過(guò)10萬(wàn)元（含）的企業(yè)，附送虧損額的鑒證報(bào)告；

（二）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的企業(yè)，附送所彌補(bǔ)虧損額的鑒證報(bào)告，以前已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送；

（三）當(dāng)年享受新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，附送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額的鑒證報(bào)告；

（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，附送該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告”的規(guī)定，暫停執(zhí)行。

瓊地稅發(fā)〔2014〕30號(hào)屬一次性有效文件，每年一發(fā)，且2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)結(jié)束。為慎重起見(jiàn)，本文一并取消，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

海南省地方稅務(wù)局 2014年8月27日