第一篇：所得稅司巡視員 盧云 關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題在線訪談錄

所得稅司巡視員 盧云 關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題在線訪談

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國稅總局重申出差交通餐費(fèi)報(bào)銷免征個(gè)稅http://004km.cn 2012-04-11 20:43 來源: 法制晚報(bào)職工出差的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼如作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，免收個(gè)人所得稅。這是今天上午國稅總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受網(wǎng)友在線提問時(shí)透露的。此外，其還對補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否交稅等問題作出回答。出差交通、餐費(fèi)補(bǔ)貼報(bào)銷不征個(gè)稅網(wǎng)友提問：單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？所得稅司巡視員盧云表示，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，盧云補(bǔ)充道，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅，反之應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。職工福利費(fèi)支出不超薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除網(wǎng)友提問：企業(yè)發(fā)給員工的福利是否都要如數(shù)納入當(dāng)月薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？盧云表示，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，“但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅”。另外，根據(jù)《稅法》實(shí)施條例規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》第三條僅列舉了職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容。如果此項(xiàng)費(fèi)用確實(shí)是企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的支出，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)需納個(gè)稅網(wǎng)友提問：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否交納個(gè)人所得稅？盧云回答稱，按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)人所得稅?！疽韵率窃诰€訪談文字實(shí)錄】[ 主持人 ] 訪談將于9:30正式開始。[ 主持人 ] 各位網(wǎng)友大家好，歡迎參與國家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談。今天我們非常榮幸地邀請到國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友在線交流。歡迎網(wǎng)友們踴躍提問，積極參與。[ 主持人 ] 歡迎您盧巡視員，很高興今天您能參與我們這次的訪談節(jié)目，首先請與網(wǎng)友們打個(gè)招呼。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 主持人好，各位網(wǎng)友，大家好。今天我與我的同事非常高興來到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站與大家溝通交流，回答網(wǎng)友提問。感謝大家長期以來對稅務(wù)工作的關(guān)心和支持。[ 主持人 ] 盧巡視員，已經(jīng)有很多網(wǎng)友向您提出了問題，我們現(xiàn)在開始回答問題好嗎？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 好的，歡迎大家提問。[ 孫勇 ] 關(guān)于國稅函2009年3號文中的福利費(fèi)范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？目前有的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時(shí)是按全部列舉來執(zhí)行的，也就是文件中列舉的內(nèi)容可以做為福利費(fèi)在限額中扣除，不在范圍內(nèi)的內(nèi)容，屬于與收入無關(guān)的支出，不得稅前扣除。[ 所得稅司巡視員 盧云 ]

根據(jù)《稅法》實(shí)施條例第四十條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知

》（國稅函[2009]3號）第三條僅列舉了職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容。沒有列舉提問中提到的的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出目的，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。[ 斯特信 ] 企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可以免征、減征證企業(yè)所得稅。請問：這個(gè)所得是凈所得=收入-成本后嗎？

是整個(gè)這個(gè)所得免稅嗎？還是收入免，成本費(fèi)用可列？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”因此，《稅法》實(shí)施條例第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項(xiàng)目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項(xiàng)目凈所得為該項(xiàng)目取得的收入減除各項(xiàng)相關(guān)支出后的余額。[ 張俊麗 ] 國稅函[2010]79號文件第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行”。請問：僅調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)還是連同已提折舊一起調(diào)整？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定，“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行?！贝藯l所指的調(diào)整包括，根據(jù)發(fā)票調(diào)整企業(yè)已投入使用的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及折舊額。[ 花開時(shí)節(jié) ] 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否交納個(gè)人所得稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方法交納個(gè)人所得稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)人所得稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)人所得稅。[ 財(cái)稅問題 ] 財(cái)稅[2011]50號文件中，“關(guān)于企業(yè)促銷展示贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知”，企業(yè)贈送禮品免征個(gè)稅如何界定征免界限？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。具體如下：“1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品?！背鲜鲆?guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)人所得稅。[ 334 ] 企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)是否征收企業(yè)所得稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴(kuò)股（稀釋股權(quán)），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實(shí)收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不做為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。[ 劉永剛 ] 如何理解《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號）第五條規(guī)定

：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。是否可以這樣理解，金融企業(yè)將貸款進(jìn)行分類后，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款適用財(cái)稅2011年104號文的規(guī)定，剔除上述貸款后的其他貸款依然可以按照財(cái)稅2012年5號文件的規(guī)定執(zhí)行？[ 所得稅司巡視員 盧云 ]

（一）《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號）第五條規(guī)定的“金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（金融企業(yè)凡需選擇執(zhí)行財(cái)稅[2011]104號）文的，首先要將各類貸款區(qū)分為兩類：一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款；另一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款以外的其他貸款。對于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款，只能按財(cái)稅[2011]104號文的規(guī)定計(jì)算扣除貸款損失準(zhǔn)備金執(zhí)行的，對于其他貸款，則按財(cái)稅[2012]5號文的規(guī)定執(zhí)行。[ 所得稅司巡視員 盧云 ]

（二）金融企業(yè)可以選擇不執(zhí)行財(cái)稅[2011]104號文。如果不執(zhí)行財(cái)稅[2011]104號文，可就其全部貸款余額按財(cái)稅[2012]5號文的規(guī)定計(jì)算扣除貸款損失準(zhǔn)備金。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定?！笔侵?，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金按照《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）規(guī)定，對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金在稅前全額撥備的，不再適用財(cái)稅[2012]5號文相關(guān)規(guī)定。[ fu ] 單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。[ 銀勺子 ] 納稅人從兩處以上取得收入應(yīng)該在哪處交個(gè)人所得稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 您所述情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）第十一條第一款有明確的規(guī)定，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。[ 下雨啦 ] 申請加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否必須在管理費(fèi)用核算？有何文件規(guī)定？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 可申請加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用必須按照國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目范圍進(jìn)行歸集。至于是否在管理費(fèi)用科目核算，稅法對此沒有具體要求。[ 李玉雷 ] 我公司（集團(tuán)）下屬的一家子公司系先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，該子公司五年前與外商合資成立了一家中外合資企業(yè)，外資出資比例為25%（下稱孫公司），子公司與孫公司生產(chǎn)同類產(chǎn)品，孫公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給子公司，由子公司集中對外銷售?，F(xiàn)集團(tuán)擬準(zhǔn)備整體上市，為規(guī)避內(nèi)部交易、減少同業(yè)競爭，子公司準(zhǔn)備吸收合并該孫公司，外資股份不撤出。根據(jù)國稅發(fā)【1997】71號文規(guī)定，外商投資企業(yè)經(jīng)營期不足十年的，已享受“二免三減半”優(yōu)惠不用追回。我的問題是國家稅務(wù)總局令【2011】23號已宣布國稅發(fā)[1997]71號文失效，目前操作合并，對已享受的定期稅收優(yōu)惠怎樣處理？ 我們認(rèn)為，子公司合并外商投資孫公司后，只要外資股份不撤出，“二免三減半”不應(yīng)追回，我們的理解是否正確，懇請總局專家、領(lǐng)導(dǎo)給予解答！謝謝！[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日實(shí)施以來，由于尚存在按原稅法規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策的情形，因此，在具體執(zhí)行中原則上應(yīng)按原稅法中相關(guān)規(guī)定的法理原則來處理。按照原國稅發(fā)[1997]71號文件的規(guī)定原則加以判斷，外國投資者持有的股權(quán)在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中沒有退出，也符合存續(xù)經(jīng)營的條件的，不屬于經(jīng)營期不足十年的情形，不適用原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條關(guān)于補(bǔ)繳已免征、減征的稅款的規(guī)定。[ 354 ] 研發(fā)費(fèi)人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費(fèi)？有何文件規(guī)定？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定，可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用不包括社保、住房公積、福利費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。[ XianghuiXing ] 《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》尚沒出臺，發(fā)改委令

商務(wù)部令2011年第12號外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2011年修訂）可否作為外企申請2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申報(bào)依據(jù)？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 在《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合原產(chǎn)業(yè)目錄規(guī)定范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可暫按15%稅率預(yù)繳，但在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定適用稅率25%進(jìn)行年度匯算清繳。《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，符合該目錄范圍且已按稅法規(guī)定的25%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，可在履行相關(guān)程序后，按15%稅率重新計(jì)算申報(bào)。[ syj333 ] 請問在收到加油站、超市開具的卷筒發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)該加蓋發(fā)票專用章。另外，所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，請到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。[ 黃波 ] 我公司2010年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 2010年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，三年內(nèi)可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照國稅函[2009]203號文件規(guī)定的條件進(jìn)行逐年判定。[ fzzcs ]

1、《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]64號），稅總在答疑時(shí)回復(fù)“按照國家有關(guān)規(guī)定成立的小額貸款公司屬于‘國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)’可以適用此文件”。而新出臺的能否適用《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）、《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

》（財(cái)稅[2012]5號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告

》（《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號），小額貸款公司是否適用呢？

2、稅總稅務(wù)總局公告2010年第23號）公告“逾期貸款利息以實(shí)際收到利息確認(rèn)收入；逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額?！?，小額貸款公司是否適用呢？

3、《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號），小額貸款公司是否適用呢？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 鑒于《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2012]5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2010]第23號）和《

國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）等三個(gè)文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對其進(jìn)行管理，因此，在沒有新的政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個(gè)文件。即：小額貸款公司不得按財(cái)稅[2012]5號文和財(cái)稅[2011]104號文的規(guī)定稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金；也不得按國家稅務(wù)總局公告[2010]第23號的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入（應(yīng)納稅所得額）。考慮到小額貸款公司在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、支持中小企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，我局將和財(cái)政部共同研究有關(guān)小額貸款公司的相關(guān)稅收政策。[ 123 ] 現(xiàn)在的中國個(gè)人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。[ 陳佰濤 ] 農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)屬于微利行業(yè)，且風(fēng)險(xiǎn)較高，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)應(yīng)享受免所得稅的優(yōu)惠政策，新疆甜菜制糖企業(yè)到目前為止均未享受到該政策，主要原因是在財(cái)稅【2008】149號文件中對“糖料植物初加工”描述為“通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進(jìn)行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品”導(dǎo)致在執(zhí)行該政策時(shí)對我國的制糖行業(yè)制成的制糖初級原料產(chǎn)品是什么有不同的理解，因?yàn)槲覈闹铺切袠I(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品均是白糖，沒有類似國際上的原糖，在財(cái)稅【2011】26號文對初加工的范圍補(bǔ)充通知中對制糖行業(yè)也未進(jìn)行明確，在國家稅務(wù)總局公告2011年48號文件中對財(cái)稅【2008】149號文件中“糖料植物初加工”的工序進(jìn)行了較為全面的描述，這恰恰完全符合我國北方甜菜制糖的工藝，在最近國務(wù)院關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見中明確要求認(rèn)真落實(shí)國家關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需國稅總局再次明確。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 目前適用于農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠政策，需按照財(cái)稅[2008]149號、財(cái)稅[2011]26號和國家稅務(wù)總局公告2011年第48號等文件執(zhí)行。是否屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工，需同時(shí)依據(jù)所用原材料、加工工序及產(chǎn)成品等環(huán)節(jié)來判定。實(shí)際判定中經(jīng)常會遇到十分復(fù)雜的情形。因此，具體到該個(gè)案，需要稅務(wù)部門具體了解企業(yè)的實(shí)際情況后再研究確定。[ longman4240 ] 針對根據(jù)《所得稅實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項(xiàng)目“農(nóng)作物的新品種選育”各地政策執(zhí)行不一，后總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)

林

牧

漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）第二條進(jìn)一步進(jìn)行了明確。但是，該公告發(fā)布以后，還是各省政策執(zhí)行仍然不一，關(guān)鍵問題是“生產(chǎn)、初加工、銷售”“三位一體”，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷售”“四位一體”才能享受享受該優(yōu)惠？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 國家稅務(wù)總局公告2011年第48號第二條已經(jīng)做出明確規(guī)定，生產(chǎn)、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎(chǔ)上完成的。[ sunhao000 ] 在進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審核過程中，一般一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中會有一個(gè)或若干個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，分工職責(zé)為：全面主持（或協(xié)調(diào)）項(xiàng)目進(jìn)行。請問類似于此類的人員算不算直接從事研發(fā)活動人員？如果不算那又如何理解“在職直接從事研發(fā)活動人員”？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 此問題需依據(jù)實(shí)際情況具體分析和判定。原則上，如上述人員屬于為研發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動人員”的范圍。[ 寧霞 ] 我公司成立后從2007年起執(zhí)行企業(yè)所得稅減免政策，2011年是最后一個(gè)減半征收年度，2010年12月我公司獲批為高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定企業(yè)所得稅可按15%的優(yōu)惠稅率，請問2011年度的所得稅我公司是否按原未執(zhí)行完的減免政策執(zhí)行，即減半征收，2012年度的企業(yè)所得稅可否按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率征收？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)財(cái)稅[2009]69號文件的規(guī)定，該企業(yè)2011年度可繼續(xù)按過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行，即按企業(yè)適用稅率（應(yīng)為24%）減半繳納企業(yè)所得稅。由于該企業(yè)已選擇了享受過渡期優(yōu)惠政策，因此，2012年度企業(yè)仍處于過渡期內(nèi)，不能按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)繼續(xù)按過渡期適用稅率（2012年為25%）繳納企業(yè)所得稅。[ wppe213 ] 請問，單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要交個(gè)稅嗎？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。你所說單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合上述文件精神，為此，實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，對這部分收入應(yīng)按照規(guī)定需要繳交納個(gè)人所得稅。[ 小會計(jì) ] 新辦軟件企業(yè)政策從2000年開始就有，2008年1號文件是對老政策的延續(xù)還是重發(fā)？因?yàn)閲鴦?wù)院對發(fā)展軟件企業(yè)的鼓勵(lì)方向是一貫的，但因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法的出臺在稅收具體解釋上出現(xiàn)了政策斷層。如：2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半？獲利年度是從認(rèn)定年度開始算起還是取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營算起？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利年度，應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起進(jìn)入獲利的年度加以確定。企業(yè)在取得軟件證書前已進(jìn)入獲利年度的，應(yīng)就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。[ 任重道遠(yuǎn) ]

1、國有學(xué)校學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

2、國有非學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

3、民辦學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅?

4、民辦非學(xué)歷教育是否免企業(yè)所得稅?

5、國有民辦學(xué)校是否免企業(yè)所得稅?如果前4個(gè)問題答案不一致，最后這個(gè)問題可能復(fù)雜，希望至少得到指導(dǎo)意見。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對非營利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。具體請參閱財(cái)稅[2009]122號和財(cái)稅[2009]123號文件，并且我們還擬在此文件基礎(chǔ)上進(jìn)一步針對教育事業(yè)做細(xì)化規(guī)定。[ 網(wǎng)友753 ] 請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造的地下停車產(chǎn)所的成本企業(yè)所得稅前是否可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)公攤成本處理?[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文第17條規(guī)定，地下停車場產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理。產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，應(yīng)按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。[ 網(wǎng)友1296 ] 想請?jiān)敿?xì)解釋一下國家稅務(wù)總局2010年第27號公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告中第二條

（二）項(xiàng)中

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；這其中如妻弟的關(guān)系是否包括在近親屬中[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 妻弟關(guān)系不包括在國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二條第二款所述情形范圍內(nèi)。[ 網(wǎng)友849 ] 個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得的政策性搬遷收入，能否比照企業(yè)所得稅的規(guī)定，遞延五年繳納個(gè)人所得稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 應(yīng)按照個(gè)人所得稅法處理，目前個(gè)人所得稅法沒有相關(guān)規(guī)定。[ 劉志敏 ] 國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)：您好！請問個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目內(nèi)是否可以抵扣？比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時(shí)又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失，如果可以，是否有年限的規(guī)定，還有具體操作程序。因?yàn)橄嚓P(guān)法規(guī)及文件對這個(gè)問題沒有明確規(guī)定，請給予答復(fù)并指出相關(guān)依據(jù)。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。[ 疏桐 ] 財(cái)稅〔2011〕58號《財(cái)政部

海關(guān)總署

國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》中第二條規(guī)定： “自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布?！闭垎柖惥诸I(lǐng)導(dǎo)：《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》何時(shí)發(fā)布。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的制訂工作具體由國家發(fā)展改革委牽頭負(fù)責(zé)，稅務(wù)總局會同財(cái)政部積極參與目錄的研究制訂工作。目前有關(guān)工作正加緊進(jìn)行，待履行有關(guān)批準(zhǔn)程序后，將正式對外公布。[ 網(wǎng)友483 ] 您好，公司取得的土地使用權(quán)期限是40年，公司作為無形資產(chǎn)核算，請問該土地使用權(quán)可否按10年攤銷?謝謝[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第67條，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年攤銷。[ 網(wǎng)友649 ] 請問，由于匯率變動，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，是否進(jìn)行納稅調(diào)整？謝謝！[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第39條規(guī)定，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分以外的部分，無論是否實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整。[ 紅棗 ] 安置殘疾人就業(yè)企業(yè)按照《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）第二條第二款的即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，該條一直沒有公布廢止，請問福利企業(yè)即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅的規(guī)定是否應(yīng)當(dāng)繼續(xù)執(zhí)行？該條規(guī)定實(shí)際和新企業(yè)所得稅法抵觸，是否繼續(xù)執(zhí)行嗎？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行稅法及財(cái)稅[2008]151號和財(cái)稅[2011]70號文件的規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。[ 網(wǎng)友524 ] 我們公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾個(gè)分公司，按要求所得稅匯算在總公司匯算繳納。請問：對于福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、對外公益捐贈、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等這些標(biāo)準(zhǔn)是以總分機(jī)構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例還是只已分機(jī)構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計(jì)算？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，你公司應(yīng)該按照總分機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的收入總額，乘以相應(yīng)比例計(jì)算扣除限額。[ 網(wǎng)友511 ] 盧巡視員：您好！財(cái)政部

國家稅務(wù)總局于2012年分別頒布了“關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知--財(cái)稅[2012]5號”和“關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知

--財(cái)稅[2012]11號”。我相問一下“關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題”財(cái)稅[2009]62號已于2010年12月31日止到期，2012年是否也會出相關(guān)的政策？謝謝[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 目前我們已有初步意見，擬會同相關(guān)部門形成正式規(guī)定，在對財(cái)稅[2009]62號文件修訂完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長這一政策的執(zhí)行期限。[ 網(wǎng)友579 ] 有個(gè)問題請教：ABCD四個(gè)自然人設(shè)立了一個(gè)甲有限合伙企業(yè)，主要的經(jīng)營活動就是購買在上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司發(fā)行的A股股票，假設(shè)甲合伙企業(yè)在2011年度拿出10萬元人民幣投資購買了上交所上市的a公司股票1萬股，截至2011年12月31日獲得分紅100萬元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬元人民幣分紅后，將所有的股票又在交易所賣掉了，獲得了300萬元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得，請問：（1）針對100萬元人民幣的分紅，ABCD四個(gè)自然人是否要繳納個(gè)人所得稅，按多少的稅率繳納？（2）對ABCD四個(gè)自然人就前述100萬元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是a上市公司有代扣代繳義務(wù)；（3）對于前述300萬元的股票轉(zhuǎn)讓所得，ABCD私人是否有納稅義務(wù)，誰是扣繳義務(wù)人？謝謝[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅[2000]91號第五條規(guī)定確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由支付所得的單位扣繳。對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由ABCD四人自行納稅申報(bào)。[ YSF ] 企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。請問經(jīng)過一定的生長周期具體為多少時(shí)間?[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 由于所涉及的種植、養(yǎng)殖品種種類不同，其生長周期也會長短不一，需要差別化對待。因此，稅務(wù)總局在相關(guān)規(guī)定中沒有對“一定的生長周期”劃定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在具體操作掌握中，應(yīng)主要依據(jù)生物形態(tài)是否發(fā)生顯著變化或其使用價(jià)值是否明顯增加等因素，來確定其是否符合“一定生長周期”的要求。[ 個(gè)稅個(gè)稅 ] 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？建造的材料等也沒有發(fā)票什么的，那是按核定征收還是收入減去稅金直接按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓20%征收個(gè)人所得稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，對于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，如果納稅人無法提供財(cái)產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定財(cái)產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個(gè)人所得稅。[ 網(wǎng)友430 ] 2012年所得稅起征點(diǎn)是多少[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 你所說的起征點(diǎn)實(shí)際是指減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，目前工資薪金所得個(gè)人所得稅的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每人每月3500元。[ 錫錫1565 ] 對于3月計(jì)提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報(bào)還是5月份申報(bào)個(gè)人所得稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個(gè)人所得稅在次月15日內(nèi)申報(bào)繳納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報(bào)。[ 網(wǎng)友792 ] 您好，我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要交納個(gè)人所得稅嗎？如果需要繳納，依據(jù)是什么，不繳納，依據(jù)是什么[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要交納個(gè)人所得稅。[ 網(wǎng)友467 ] 安置殘疾人福利企業(yè)收到的先征后退增值稅并不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)即征即退的增值稅不符合財(cái)稅【2011】70號規(guī)定的確認(rèn)不征稅收入的三個(gè)條件，因此，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入對待[ khb ] 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）第一條第一款規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號）第一條第二款規(guī)定：對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知(國稅發(fā)[2008]116號)附件歸集表中,把企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款從可加計(jì)扣除數(shù)中減除軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款是不是不征稅收入？還是免稅收入？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 可作為不征稅收入處理。[ 蘇打水 ] 企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可以免征、減證企業(yè)所得稅。請問：這個(gè)所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個(gè)這個(gè)所得免稅嗎？還是收入免，成本費(fèi)用可列？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 此項(xiàng)優(yōu)惠屬于針對企業(yè)從事特定項(xiàng)目取得的所得實(shí)施的減免稅優(yōu)惠。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第102條的規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。[ 網(wǎng)友751 ] 我有個(gè)問題：公司借其他法人的資金，支付利息入賬憑據(jù)有那些？借款合同，利息收據(jù)可以嗎？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。所以，對外支付利息應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。[ M-4111624 ] 在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得如何判斷？如在A員工在總公司任職，總公司發(fā)工資，后總公司派A員工到分公司工作，跟分公司不再簽訂合同，此時(shí)，總公司和分公司都各自發(fā)工資給A員工，那么A員工是否屬于兩處取得工資、薪金？如同樣的情況，總公司派A員工到的不是分公司工作，而是派到別的不相關(guān)的B公司工作，A員工從B公司取得的是屬于按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅？還是按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅？是否有相關(guān)文件依據(jù)？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，第一種情況屬于兩處以上工資薪金。第二種情況要區(qū)別情況處理，如果該員工以個(gè)人名義到B公司工作，并且未簽訂勞動合同，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。如果該員工以A公司的名義到B公司工作，原則上應(yīng)認(rèn)定為A、B公司之間的交易，B公司的支付款應(yīng)屬于公司間的服務(wù)性支出；如果B公司對該個(gè)人屬于雇傭關(guān)系而發(fā)放報(bào)酬，為兩處以上工資薪金所得。[ 網(wǎng)友415 ] 請問領(lǐng)導(dǎo)，軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策會有變動嗎？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)國發(fā)[2011] 4號文件的規(guī)定，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠將繼續(xù)執(zhí)行。[ nhao ] 就2012年4月11日的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅在線訪談，本人有以下問題：《企業(yè)所得稅法》第三十條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可加計(jì)扣除50%。我司以前年度的研發(fā)費(fèi)用未加計(jì)扣除，請問能追補(bǔ)享受前五年的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠嗎？如果能，請問具體怎么操作？謝謝。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 原則上可以。但具體追補(bǔ)年限和操作程序應(yīng)按照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。[ 網(wǎng)友649 ] 請問，多個(gè)個(gè)人成立的合伙公司持有的非上市公司股權(quán)，出讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅，是在合伙企業(yè)注冊地？以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地？還是個(gè)人身份證所在地？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）第三條規(guī)定：“個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！钡囊?guī)定僅指“個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，并沒說是合伙企業(yè)。謝謝！[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 對您所提問題，應(yīng)按照《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅[2000]91號)規(guī)定確定納稅地點(diǎn)。[ 網(wǎng)友1604 ] 資本公積轉(zhuǎn)增資本需要繳納個(gè)稅不？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）的規(guī)定，對股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。[ 股票漲漲 ] 境內(nèi)孫公司授予員工境外母公司的股票期權(quán)，但員工還未行權(quán)前，母公司被其他境外公司收購?，F(xiàn)原境外母公司股東支付收購價(jià)與行權(quán)價(jià)的差額給境內(nèi)孫公司員工，請問孫公司員工取得的所得應(yīng)按工資薪酬繳納個(gè)稅，還是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，該種情形應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。[ 400401 ] 自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，請問此時(shí)是否認(rèn)為應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個(gè)稅，盡管個(gè)人并未取得現(xiàn)金？還是等將來股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取現(xiàn)金后，視同股權(quán)成本為零，對

其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個(gè)稅。[ nano ] 請問公司發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼，需要全額并入員工工資薪金收入，代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）文件規(guī)定，只有經(jīng)省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)的實(shí)際發(fā)情況調(diào)查測算后，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)、國家稅務(wù)總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公務(wù)交通、通訊費(fèi)用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。[ 嘉和利蔡桂如 ] 我公司是有限公司，原股東A,B兩個(gè)自然人，公司注冊資本100萬元，A出資60萬，B出資40萬，2011年12月自然人股東C對本公司增資300萬，其中20萬為實(shí)收資本，280萬計(jì)入資本公積，2012年3月準(zhǔn)備將280萬資本公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后公司注冊資本為400萬，其中自然人A為200萬，即增資140萬，自然人B為133.33萬，即增資93.33萬，自然人C為66.67萬，即增資46.67萬，請問，自然人股東A,B,C需要就增資的部分繳納個(gè)人所得稅？ [ 2012-04-11 11:10:36 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照國稅發(fā)[1997]198號和國稅函[1998]289號等文件規(guī)定的精神，對股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個(gè)人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個(gè)人所得稅。[ 三優(yōu)費(fèi) ] 公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨(dú)生子女津貼（三優(yōu)費(fèi)），請問需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？如何計(jì)稅？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二款的規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。但這里所述的“獨(dú)生子女補(bǔ)貼”，是指各地出臺的《人口與計(jì)劃生育條例》規(guī)定的數(shù)額發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的補(bǔ)貼。[ 網(wǎng)友1156 ] 年終職工獎(jiǎng)金的一次性發(fā)放計(jì)提個(gè)人所得稅，我們通常使用填單的方式上繳個(gè)人所得稅。請問可不可以在網(wǎng)上進(jìn)行完稅。（是否有這個(gè)程序）[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 是否可以在網(wǎng)上進(jìn)行完稅，應(yīng)視當(dāng)?shù)匦畔⒒ㄔO(shè)情況。您可以與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系詢問。[ syj333393 ] 我單位現(xiàn)向引進(jìn)的研究生發(fā)放一次性安家費(fèi)3萬元，請問是否需要代扣個(gè)人所得稅？如需代扣，應(yīng)如何代扣？ [ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條之“七”規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收納個(gè)人所得稅。你單位向引進(jìn)的研究生發(fā)放一次性安家費(fèi),如符合上述規(guī)定,可以免納個(gè)人所得稅;如不符合上述規(guī)定或以“安家費(fèi)”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為“工資、薪金所得”項(xiàng)目由發(fā)放單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。[ 網(wǎng)友1859 ] 對于可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任能力的分支機(jī)構(gòu)（如分公司），其所得稅是否與總公司享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 分支機(jī)構(gòu)在法律意義上不可能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。按照國科發(fā)火[2008]172號、國科發(fā)火[2008]362號文件規(guī)定，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的企業(yè)，按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括總機(jī)構(gòu)和非法人分支機(jī)構(gòu)。[ 網(wǎng)友1501 ] 單位每月發(fā)放給職工的誤餐補(bǔ)助是否并入工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，對個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅；對一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。[ yzh0619 ] 個(gè)人所得稅起證點(diǎn)能再提高嗎？起碼也得到5000呀！3500元現(xiàn)在也就是中等低下收入水平??！[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個(gè)人所得稅3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國人大常委會正式立法確定的。該標(biāo)準(zhǔn)基本符合當(dāng)前實(shí)際情況。[ 天人合一 ] Y企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的一個(gè)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營，但該項(xiàng)目是2006年批準(zhǔn)的，2010年才取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，請問Y企業(yè)能否根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2012]10號文）規(guī)定享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 該情況可以按照財(cái)稅[2012]10號文件的規(guī)定執(zhí)行，即：從2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策。[ 主持人 ] 盧巡視員，現(xiàn)在時(shí)間已經(jīng)不多了，我們再回答兩個(gè)網(wǎng)友的問題，可以嗎?[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 好的。[ wangping720701 ] 總局所得稅司領(lǐng)導(dǎo)，你們好。我想問一個(gè)問題：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理辦法（國稅發(fā)【2008】116號）與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火【2008】172號）、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國稅發(fā)【2008】362號）中所指的研發(fā)費(fèi)口徑是否一致？高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、扣除及加計(jì)扣除過程中研發(fā)費(fèi)的口徑是怎樣規(guī)定的？謝謝。[ 2012-04-11 11:25:58 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 上述文件中研究開發(fā)費(fèi)的歸集口徑并不一致。具體口徑及歸集范圍可參照上述文件的規(guī)定。[ tswear ] 針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項(xiàng)，國稅函[2009]212號規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額?！痹趯?shí)際中公司都未對轉(zhuǎn)讓的技術(shù)進(jìn)行資本化處理而是費(fèi)用化處理了，因此無法從賬面取得無形資產(chǎn)凈值，請問應(yīng)如何確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 企業(yè)應(yīng)按照國稅函[2009]212號文件的具體要求確定其無形資產(chǎn)的凈值，未按規(guī)定處理的，應(yīng)通過賬目調(diào)整或其他合理方式加以確定。[ 主持人 ] 訪談即將結(jié)束，感謝盧巡視員做客國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，您再與網(wǎng)友交流一下吧。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 從大家提出的問題，感受到大家對稅法的關(guān)注與熟悉程度愈加達(dá)到較高的程度，感謝廣大網(wǎng)友的積極參與。[ 主持人 ] 由于時(shí)間關(guān)系，本次訪談到此結(jié)束，也感謝廣大網(wǎng)友的積極參與。再會。

第二篇：稅務(wù)總局所得稅司解答所得稅政策問題

稅務(wù)總局所得稅司解答所得稅政策問題 來源:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站作者: 日期:2012-04-11

2012年4月11日上午9：30分，國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云做客國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，就企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的相關(guān)政策與網(wǎng)友進(jìn)行了在線交流。

[主持人]各位網(wǎng)友大家好，歡迎參與國家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談。今天我們非常榮幸地邀請到國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友在線交流。歡迎網(wǎng)友們踴躍提問，積極參與。[2012-04-1109:26:30]

[所得稅司巡視員盧云]主持人好，各位網(wǎng)友，大家好。今天我與我的同事非常高興來到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站與大家溝通交流，回答網(wǎng)友提問。感謝大家長期以來對稅務(wù)工作的關(guān)心和支持。[2012-04-1109:28:01]

[主持人]盧巡視員，已經(jīng)有很多網(wǎng)友向您提出了問題，我們現(xiàn)在開始回答問題好嗎？[2012-04-1109:30:06]

[所得稅司巡視員盧云]好的，歡迎大家提問。[2012-04-1109:30:06]

1、關(guān)于國稅函2009年3號文中的福利費(fèi)范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？目前有的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時(shí)是按全部列舉來執(zhí)行的，也就是文件中列舉的內(nèi)容可以做為福利費(fèi)在限額中扣除，不在范圍內(nèi)的內(nèi)容，屬于與收入無關(guān)的支出，不得稅前扣除。

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《稅法》實(shí)施條例第四十條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條僅列舉了職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容。沒有列舉提問中提到的的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出目的，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

2、企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可以免征、減征證企業(yè)所得稅。請問：這個(gè)所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個(gè)這個(gè)所得免稅嗎？還是收入免，成本費(fèi)用可列？

[所得稅司巡視員盧云]《稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼?，《稅法》實(shí)施條例第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項(xiàng)目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項(xiàng)目凈所得為該項(xiàng)目取得的收入減除各項(xiàng)相關(guān)支出后的余額。

3、國稅函[2010]79號文件第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行”。請問：僅調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)還是連同已提折舊一起調(diào)整？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定，“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行?！贝藯l所指的調(diào)整包括，根據(jù)發(fā)票調(diào)整企業(yè)已投入使用的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及折舊額。但從財(cái)會角度而言，該項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整僅適用于未來適用法，不追溯。

4、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否交納個(gè)人所得稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方法交納個(gè)人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)人所得稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)人所得稅。

5、財(cái)稅[2011]50號文件中，“關(guān)于企業(yè)促銷展示贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知”，企業(yè)贈送禮品免征個(gè)稅如何界定征免界限？

[所得稅司巡視員盧云]《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。具體如下：

“1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；

3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品?！?/p>

除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)人所得稅。無因收入均應(yīng)征稅

6、企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)是否征收企業(yè)所得稅？

[《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴(kuò)股（稀釋股權(quán)），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實(shí)收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不做為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。

7、如何理解《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號）第五條規(guī)定：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。是否可以這樣理解，金融企業(yè)將貸款進(jìn)行分類后，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款適用財(cái)稅2011年104號文的規(guī)定，剔除上述貸款后的其他貸款依然可以按照財(cái)稅2012年5號文件的規(guī)定執(zhí)行？

[所得稅司巡視員盧云]

（一）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號）第五條規(guī)定的“金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（金融企業(yè)凡需選擇執(zhí)行財(cái)稅[2011]104號）文的，首先要將各類貸款區(qū)分為兩類：一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款；另一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款以外的其他貸款。對于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款，只能按財(cái)稅[2011]104號文的規(guī)定計(jì)算扣除貸款損失準(zhǔn)備金執(zhí)行的，對于其他貸款，則按財(cái)稅[2012]5號文的規(guī)定執(zhí)行。

（二）金融企業(yè)可以選擇不執(zhí)行財(cái)稅[2011]104號文。如果不執(zhí)行財(cái)稅[2011]104號文，可就其全部貸款余額按財(cái)稅[2012]5號文的規(guī)定計(jì)算扣除貸款損失準(zhǔn)備金?！安辉龠m用本通知第一條至第四條的規(guī)定?！笔侵福鹑谄髽I(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）規(guī)定，對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金在稅前全額撥備的，不再適用財(cái)稅[2012]5號文相關(guān)規(guī)定。

8、單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。

關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。

9、納稅人從兩處以上取得收入應(yīng)該在哪處交個(gè)人所得稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？

[所得稅司巡視員盧云]您所述情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）第十一條第一款有明確的規(guī)定，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。

10、申請加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否必須在管理費(fèi)用核算？有何文件規(guī)定？

[所得稅司巡視員盧云]可申請加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用必須按照國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目范圍進(jìn)行歸集。至于是否在管理費(fèi)用科目核算，稅法對此沒有具體要求。

11、我公司（集團(tuán)）下屬的一家子公司系先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，該子公司五年前與外商合資成立了一家中外合資企業(yè)，外資出資比例為25%（下稱孫公司），子公司與孫公司生產(chǎn)同類產(chǎn)品，孫公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給子公司，由子公司集中對外銷售?，F(xiàn)集團(tuán)擬準(zhǔn)備整體上市，為規(guī)避內(nèi)部交易、減少同業(yè)競爭，子公司準(zhǔn)備吸收合并該孫公司，外資股份不撤出。根據(jù)國稅發(fā)【1997】71號文規(guī)定，外商投資企業(yè)經(jīng)營期不足十年的，已享受“二免三減半”優(yōu)惠不用追回。我的問題是國家稅務(wù)總局令【2011】23號已宣布國稅發(fā)[1997]71號文失效，目前操作合并，對已享受的定期稅收優(yōu)惠怎樣處理？

我們認(rèn)為，子公司合并外商投資孫公司后，只要外資股份不撤出，“二免三減半”不應(yīng)追回，我們的理解是否正確，懇請總局專家、領(lǐng)導(dǎo)給予解答！謝謝！

[所得稅司巡視員盧云]新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日實(shí)施以來，由于尚存在按原稅法規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策的情形，因此，在具體執(zhí)行中原則上應(yīng)按原稅法中相關(guān)規(guī)定的法理原則來處理。按照原國稅發(fā)[1997]71號文件的規(guī)定原則加以判斷，外國投資者持有的股權(quán)在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中沒有退出，也符合存續(xù)經(jīng)營的條件的，不屬于經(jīng)營期不足十年的情形，不適用原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條關(guān)于補(bǔ)繳已免征、減征的稅款的規(guī)定。

12、研發(fā)費(fèi)人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費(fèi)？有何文件規(guī)定？

[所得稅司巡視員盧云]按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定，可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用不包括社保、住房公積、福利費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。

13、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》尚沒出臺，發(fā)改委令商務(wù)部令2011年第12號外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2011年修訂）可否作為外企申請2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申報(bào)依據(jù)？

[在《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合原產(chǎn)業(yè)目錄規(guī)定范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可暫按15%稅率預(yù)繳，但在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定適用稅率25%進(jìn)行匯算清繳。《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，符合該目錄范圍且已按稅法規(guī)定的25%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，可在履行相關(guān)程序后，按15%稅率重新計(jì)算申報(bào)。

14、請問在收到加油站、超市開具的卷筒發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除？

[所得稅司巡視員盧云]按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)該加蓋發(fā)票專用章。另外，所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，請到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。

15、我公司2010年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？

[所得稅司巡視員盧云]2010年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，三年內(nèi)可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照國稅函[2009]203號文件規(guī)定的條件進(jìn)行逐年判定。16、1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]64號），稅總在答疑時(shí)回復(fù)“按照國家有關(guān)規(guī)定成立的小額貸款公司屬于‘國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)’可以適用此文件”。而新出臺的能否適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號），小額貸款公司是否適用呢？

2、稅總稅務(wù)總局公告2010年第23號）公告“逾期貸款利息以實(shí)際收到利息確認(rèn)收入；逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額?！保☆~貸款公司是否適用呢？

3、《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號），小額貸款公司是否適用呢？

[所得稅司巡視員盧云]鑒于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2012]5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2010]第23號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）等三個(gè)文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對其進(jìn)行管理，因此，在沒有新的政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個(gè)文件。即：小額貸款公司不得按財(cái)稅[2012]5號文和財(cái)稅[2011]104號文的規(guī)定稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金；也不得按國家稅務(wù)總局公告[2010]第23號的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入（應(yīng)納稅所得額）。

考慮到小額貸款公司在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、支持中小企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，我局將和財(cái)政部共同研究有關(guān)小額貸款公司的相關(guān)稅收政策。

17、現(xiàn)在的中國個(gè)人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

18、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)屬于微利行業(yè)，且風(fēng)險(xiǎn)較高，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)應(yīng)享受免所得稅的優(yōu)惠政策，新疆甜菜制糖企業(yè)到目前為止均未享受到該政策，主要原因是在財(cái)稅【2008】149號文件中對“糖料植物初加工”描述為“通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進(jìn)行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品”導(dǎo)致在執(zhí)行該政策時(shí)對我國的制糖行業(yè)制成的制糖初級原料產(chǎn)品是什么有不同的理解，因?yàn)槲覈闹铺切袠I(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品均是白糖，沒有類似國際上的原糖，在財(cái)稅【2011】26號文對初加工的范圍補(bǔ)充通知中對制糖行業(yè)也未進(jìn)行明確，在國家稅務(wù)總局公告2011年48號文件中對財(cái)稅【2008】149號文件中“糖料植物初加工”的工序進(jìn)行了較為全面的描述，這恰恰完全符合我國北方甜菜制糖的工藝，在最近國務(wù)院關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見中明確要求認(rèn)真落實(shí)國家關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需國稅總局再次明確。[2012-04-1110:20:22]

[所得稅司巡視員盧云]目前適用于農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠政策，需按照財(cái)稅[2008]149號、財(cái)稅[2011]26號和國家稅務(wù)總局公告2011年第48號等文件執(zhí)行。是否屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工，需同時(shí)依據(jù)所用原材料、加工工序及產(chǎn)成品等環(huán)節(jié)來判定。實(shí)際判定中經(jīng)常會遇到十分復(fù)雜的情形。因此，具體到該個(gè)案，需要稅務(wù)部門具體了解企業(yè)的實(shí)際情況后再研究確定。

19、針對根據(jù)《所得稅實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項(xiàng)目“農(nóng)作物的新品種選育”各地政策執(zhí)行不一，后總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）第二條進(jìn)一步進(jìn)行了明確。但是，該公告發(fā)布以后，還是各省政策執(zhí)行仍然不一，關(guān)鍵問題是“生產(chǎn)、初加工、銷售”“三位一體”，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷售”“四位一體”才能享受享受該優(yōu)惠？

[所得稅司巡視員盧云]國家稅務(wù)總局公告2011年第48號第二條已經(jīng)做出明確規(guī)定，生產(chǎn)、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎(chǔ)上完成的。

20、在進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審核過程中，一般一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中會有一個(gè)或若干個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，分工職責(zé)為：全面主持（或協(xié)調(diào)）項(xiàng)目進(jìn)行。請問類似于此類的人員算不算直接從事研發(fā)活動人員？如果不算那又如何理解“在職直接從事研發(fā)活動人員”？

[所得稅司巡視員盧云]此問題需依據(jù)實(shí)際情況具體分析和判定。原則上，如上述人員屬于為研發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動人員”的范圍。

21、我公司成立后從2007年起執(zhí)行企業(yè)所得稅減免政策，2011年是最后一個(gè)減半征收，2010年12月我公司獲批為高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定企業(yè)所得稅可按15%的優(yōu)惠稅率，請問2011的所得稅我公司是否按原未執(zhí)行完的減免政策執(zhí)行，即減半征收，2012的企業(yè)所得稅可否按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率征收？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)財(cái)稅[2009]69號文件的規(guī)定，該企業(yè)2011可繼續(xù)按過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行，即按企業(yè)適用稅率（應(yīng)為24%）減半繳納企業(yè)所得稅。由于該企業(yè)已選擇了享受過渡期優(yōu)惠政策，因此，2012企業(yè)仍處于過渡期內(nèi)，不能按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)繼續(xù)按過渡期適用稅率（2012年為25%）繳納企業(yè)所得稅。

22、請問，單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要交個(gè)稅嗎？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。你所說單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合上述文件精神，為此，實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，對這部分收入應(yīng)按照規(guī)定需要繳交納個(gè)人所得稅。

23、新辦軟件企業(yè)政策從2000年開始就有，2008年1號文件是對老政策的延續(xù)還是重發(fā)？因?yàn)閲鴦?wù)院對發(fā)展軟件企業(yè)的鼓勵(lì)方向是一貫的，但因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法的出臺在稅收具體解釋上出現(xiàn)了政策斷層。如：2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半？獲利是從認(rèn)定開始算起還是取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營算起？

[所得稅司巡視員盧云]按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利，應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起進(jìn)入獲利的加以確定。企業(yè)在取得軟件證書前已進(jìn)入獲利的，應(yīng)就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。24、1、國有學(xué)校學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

2、國有非學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

3、民辦學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅?

4、民辦非學(xué)歷教育是否免企業(yè)所得稅?

5、國有民辦學(xué)校是否免企業(yè)所得稅?如果前4個(gè)問題答案不一致，最后這個(gè)問題可能復(fù)雜，希望至少得到指導(dǎo)意見。

[所得稅司巡視員盧云]依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對非營利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。具體請參閱財(cái)稅[2009]122號和財(cái)稅[2009]123號文件，并且我們還擬在此文件基礎(chǔ)上進(jìn)一步針對教育事業(yè)做細(xì)化規(guī)定。

25、請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造的地下停車產(chǎn)所的成本企業(yè)所得稅前是否可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)公攤成本處理?

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文第17條規(guī)定，地下停車場產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理。產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，應(yīng)按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。

26、想請?jiān)敿?xì)解釋一下國家稅務(wù)總局2010年第27號公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告中第二條

（二）項(xiàng)中3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；這其中如妻弟的關(guān)系是否包括在近親屬中

[所得稅司巡視員盧云]妻弟關(guān)系不包括在國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二條第二款所述情形范圍內(nèi)。

27、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得的政策性搬遷收入，能否比照企業(yè)所得稅的規(guī)定，遞延五年繳納個(gè)人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]應(yīng)按照個(gè)人所得稅法處理，目前個(gè)人所得稅法沒有相關(guān)規(guī)定。

28、國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)：您好！請問個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目內(nèi)是否可以抵扣？比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時(shí)又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失，如果可以，是否有年限的規(guī)定，還有具體操作程序。因?yàn)橄嚓P(guān)法規(guī)及文件對這個(gè)問題沒有明確規(guī)定，請給予答復(fù)并指出相關(guān)依據(jù)。

[所得稅司巡視員盧云]我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。

29、財(cái)稅〔2011〕58號《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》中第二條規(guī)定：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布?！?/p>

請問稅局領(lǐng)導(dǎo)：《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》何時(shí)發(fā)布。

[所得稅司巡視員盧云]《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的制訂工作具體由國家發(fā)展改革委牽頭負(fù)責(zé)，稅務(wù)總局會同財(cái)政部積極參與目錄的研究制訂工作。目前有關(guān)工作正加緊進(jìn)行，待履行有關(guān)批準(zhǔn)程序后，將正式對外公布。

30、您好，公司取得的土地使用權(quán)期限是40年，公司作為無形資產(chǎn)核算，請問該土地使用權(quán)可否按10年攤銷?

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《條例》第67條，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年攤銷。

31、請問，由于匯率變動，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，是否進(jìn)行納稅調(diào)整？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《條例》第39條規(guī)定，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分以外的部分，無論是否實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整。但該項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整對匯算清繳顯然提出了較高要求。

32、安置殘疾人就業(yè)企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）第二條第二款的即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，該條一直沒有公布廢止，請問福利企業(yè)即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅的規(guī)定是否應(yīng)當(dāng)繼續(xù)執(zhí)行？該條規(guī)定實(shí)際和新企業(yè)所得稅法抵觸，是否繼續(xù)執(zhí)行嗎？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行稅法及財(cái)稅[2008]151號和財(cái)稅[2011]70號文件的規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。根據(jù)目前浙江省匯算清繳政策視同免稅

33、我們公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾個(gè)分公司，按要求所得稅匯算在總公司匯算繳納。請問：對于福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、對外公益捐贈、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等這些標(biāo)準(zhǔn)是以總分機(jī)構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例還是只已分機(jī)構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計(jì)算？

[所得稅司巡視員盧云]《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，你公司應(yīng)該按照總分機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的收入總額，乘以相應(yīng)比例計(jì)算扣除限額。

34、盧巡視員：您好！財(cái)政部國家稅務(wù)總局于2012年分別頒布了“關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知--財(cái)稅[2012]5號”和“關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知--財(cái)稅[2012]11號”。我相問一下“關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題”財(cái)稅[2009]62號已于2010年12月31日止到期，2012年是否也會出相關(guān)的政策？

[所得稅司巡視員盧云]目前我們已有初步意見，擬會同相關(guān)部門形成正式規(guī)定，在對財(cái)稅[2009]62號文件修訂完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長這一政策的執(zhí)行期限。2010年底原文失效，新政要待2012年某一時(shí)間出臺，這一段對于信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)確實(shí)很煎熬。

35、有個(gè)問題請教：ABCD四個(gè)自然人設(shè)立了一個(gè)甲有限合伙企業(yè)，主要的經(jīng)營活動就是購買在上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司發(fā)行的A股股票，假設(shè)甲合伙企業(yè)在2011拿出10萬元人民幣投資購買了上交所上市的a公司股票1萬股，截至2011年12月31日獲得分紅100萬元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬元人民幣分紅后，將所有的股票又在交易所賣掉了，獲得了300萬元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得，請問：（1）針對100萬元人民幣的分紅，ABCD四個(gè)自然人是否要繳納個(gè)人所得稅，按多少的稅率繳納？（2）對ABCD四個(gè)自然人就前述100萬元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是a上市公司有代扣代繳義務(wù)；（3）對于前述300萬元的股票轉(zhuǎn)讓所得，ABCD私人是否有納稅義務(wù)，誰是扣繳義務(wù)人？

[按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅[2000]91號第五條規(guī)定確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由支付所得的單位扣繳。對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由ABCD四人自行納稅申報(bào)。

36、企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。請問經(jīng)過一定的生長周期具體為多少時(shí)間?

[所得稅司巡視員盧云]由于所涉及的種植、養(yǎng)殖品種種類不同，其生長周期也會長短不一，需要差別化對待。因此，稅務(wù)總局在相關(guān)規(guī)定中沒有對“一定的生長周期”劃定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在具體操作掌握中，應(yīng)主要依據(jù)生物形態(tài)是否發(fā)生顯著變化或其使用價(jià)值是否明顯增加等因素，來確定其是否符合“一定生長周期”的要求。

37、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？建造的材料等也沒有發(fā)票什么的，那是按核定征收還是收入減去稅金直接按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓20%征收個(gè)人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，對于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，如果納稅人無法提供財(cái)產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定財(cái)產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個(gè)人所得稅。38、2012年所得稅起征點(diǎn)是多少？

[所得稅司巡視員盧云]你所說的起征點(diǎn)實(shí)際是指減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，目前工資薪金所得個(gè)人所得稅的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每人每月3500元。

39、對于3月計(jì)提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報(bào)還是5月份申報(bào)個(gè)人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個(gè)人所得稅在次月15日內(nèi)申報(bào)繳納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報(bào)。

40、您好，我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要交納個(gè)人所得稅嗎？如果需要繳納，依據(jù)是什么，不繳納，依據(jù)是什么？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要交納個(gè)人所得稅。

41、安置殘疾人福利企業(yè)收到的先征后退增值稅并不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

[所得稅司巡視員盧云]安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)即征即退的增值稅不符合財(cái)稅【2011】70號規(guī)定的確認(rèn)不征稅收入的三個(gè)條件，因此，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入對待。該問題其實(shí)與第32問的解答與評述同出一轍。

42、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）第一條第一款規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號）第一條第二款規(guī)定：對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知(國稅發(fā)[2008]116號)附件歸集表中,把企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款從可加計(jì)扣除數(shù)中減除。軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款是不是不征稅收入？還是免稅收入？

[所得稅司巡視員盧云]可作為不征稅收入處理。但根據(jù)目前企業(yè)的實(shí)務(wù)操作情況而言，很難達(dá)到稅法規(guī)定的不征稅收入核算要求，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求也不盡統(tǒng)一，有待稅務(wù)機(jī)關(guān)對此進(jìn)一步明確。因?yàn)閷⒉徽鞫愂杖爰{入收入，對其成本與費(fèi)用的動態(tài)監(jiān)管要求將相當(dāng)高。有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)將不征稅收入至于往來，相應(yīng)成本費(fèi)用與其對沖，雖不符合財(cái)會制度要求，但也確實(shí)屬于無奈之舉。

43、企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可以免征、減證企業(yè)所得稅。請問：這個(gè)所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個(gè)這個(gè)所得免稅嗎？還是收入免，成本費(fèi)用可列？

[所得稅司巡視員盧云]此項(xiàng)優(yōu)惠屬于針對企業(yè)從事特定項(xiàng)目取得的所得實(shí)施的減免稅優(yōu)惠。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第102條的規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間費(fèi)用的合理分?jǐn)傄彩且粋€(gè)見仁見智的問題，在實(shí)務(wù)中爭論很大。

44、公司借其他法人的資金，支付利息入賬憑據(jù)有那些？借款合同，利息收據(jù)可以嗎？

[所得稅司巡視員盧云]《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。所以，對外支付利息應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。

45、在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得如何判斷？如在A員工在總公司任職，總公司發(fā)工資，后總公司派A員工到分公司工作，跟分公司不再簽訂合同，此時(shí)，總公司和分公司都各自發(fā)工資給A員工，那么A員工是否屬于兩處取得工資、薪金？如同樣的情況，總公司派A員工到的不是分公司工作，而是派到別的不相關(guān)的B公司工作，A員工從B公司取得的是屬于按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅？還是按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅？是否有相關(guān)文件依據(jù)？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，第一種情況屬于兩處以上工資薪金。第二種情況要區(qū)別情況處理，如果該員工以個(gè)人名義到B公司工作，并且未簽訂勞動合同，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。如果該員工以A公司的名義到B公司工作，原則上應(yīng)認(rèn)定為A、B公司之間的交易，B公司的支付款應(yīng)屬于公司間的服務(wù)性支出；如果B公司對該個(gè)人屬于雇傭關(guān)系而發(fā)放報(bào)酬，為兩處以上工資薪金所得。這是一個(gè)很理論的話題，實(shí)務(wù)中應(yīng)該參照著做，不過執(zhí)行好壞值得商榷。

46、軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策會有變動嗎？[2012-04-1110:59:38]

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)國發(fā)[2011]4號文件的規(guī)定，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠將繼續(xù)執(zhí)行。

47、《企業(yè)所得稅法》第三十條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可加計(jì)扣除50%。我司以前的研發(fā)費(fèi)用未加計(jì)扣除，請問能追補(bǔ)享受前五年的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠嗎？如果能，請問具體怎么操作？

[所得稅司巡視員盧云]原則上可以。但具體追補(bǔ)年限和操作程序應(yīng)按照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。

48、請問，多個(gè)個(gè)人成立的合伙公司持有的非上市公司股權(quán)，出讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅，是在合伙企業(yè)注冊地？以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地？還是個(gè)人身份證所在地？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）第三條規(guī)定：“個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！钡囊?guī)定僅指“個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，并沒說是合伙企業(yè)。

[所得稅司巡視員盧云]對您所提問題，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅[2000]91號)規(guī)定確定納稅地點(diǎn)。

49、資本公積轉(zhuǎn)增資本需要繳納個(gè)稅不？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）的規(guī)定，對股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。

50、境內(nèi)孫公司授予員工境外母公司的股票期權(quán)，但員工還未行權(quán)前，母公司被其他境外公司收購?，F(xiàn)原境外母公司股東支付收購價(jià)與行權(quán)價(jià)的差額給境內(nèi)孫公司員工，請問孫公司員工取得的所得應(yīng)按工資薪酬繳納個(gè)稅，還是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，該種情形應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

51、自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，請問此時(shí)是否認(rèn)為應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個(gè)稅，盡管個(gè)人并未取得現(xiàn)金？還是等將來股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取現(xiàn)金后，視同股權(quán)成本為零，對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個(gè)稅。事實(shí)上也有背納稅必有資金原則，當(dāng)然自稅總2010年19號公告之后，這個(gè)原則已漸漸淡出稅總的視野。

52、請問公司發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼，需要全額并入員工工資薪金收入，代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）文件規(guī)定，只有經(jīng)省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)的實(shí)際發(fā)情況調(diào)查測算后，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)、國家稅務(wù)總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公務(wù)交通、通訊費(fèi)用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

53、我公司是有限公司，原股東A,B兩個(gè)自然人，公司注冊資本100萬元，A出資60萬，B出資40萬，2011年12月自然人股東C對本公司增資300萬，其中20萬為實(shí)收資本，280萬計(jì)入資本公積，2012年3月準(zhǔn)備將280萬資本公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后公司注冊資本為400萬，其中自然人A為200萬，即增資140萬，自然人B為133.33萬，即增資93.33萬，自然人C為66.67萬，即增資46.67萬，請問，自然人股東A,B,C需要就增資的部分繳納個(gè)人所得稅？

[按照國稅發(fā)[1997]198號和國稅函[1998]289號等文件規(guī)定的精神，對股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個(gè)人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司不被視為股份制企業(yè)，確實(shí)在情理上難以說通。

54、公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨(dú)生子女津貼（三優(yōu)費(fèi)），請問需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？如何計(jì)稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二款的規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。但這里所述的“獨(dú)生子女補(bǔ)貼”，是指各地出臺的《人口與計(jì)劃生育條例》規(guī)定的數(shù)額發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的補(bǔ)貼。

55、年終職工獎(jiǎng)金的一次性發(fā)放計(jì)提個(gè)人所得稅，我們通常使用填單的方式上繳個(gè)人所得稅。請問可不可以在網(wǎng)上進(jìn)行完稅。（是否有這個(gè)程序）

[所得稅司巡視員盧云]是否可以在網(wǎng)上進(jìn)行完稅，應(yīng)視當(dāng)?shù)匦畔⒒ㄔO(shè)情況。您可以與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系詢問。

56、我單位現(xiàn)向引進(jìn)的研究生發(fā)放一次性安家費(fèi)3萬元，請問是否需要代扣個(gè)人所得稅？如需代扣，應(yīng)如何代扣？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條之“七”規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收納個(gè)人所得稅。你單位向引進(jìn)的研究生發(fā)放一次性安家費(fèi),如符合上述規(guī)定,可以免納個(gè)人所得稅;如不符合上述規(guī)定或以“安家費(fèi)”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為“工資、薪金所得”項(xiàng)目由發(fā)放單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。國家統(tǒng)一規(guī)定究竟是什么？納稅人感到困惑

57、對于可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任能力的分支機(jī)構(gòu)（如分公司），其所得稅是否與總公司享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？

[所得稅司巡視員盧云]分支機(jī)構(gòu)在法律意義上不可能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。按照國科發(fā)火[2008]172號、國科發(fā)火[2008]362號文件規(guī)定，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的企業(yè)，按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括總機(jī)構(gòu)和非法人分支機(jī)構(gòu)。

58、單位每月發(fā)放給職工的誤餐補(bǔ)助是否并入工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，對個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅；對一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

59、個(gè)人所得稅起證點(diǎn)能再提高嗎？起碼也得到5000呀！3500元現(xiàn)在也就是中等低下收入水平?。?/p>

[所得稅司巡視員盧云]由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個(gè)人所得稅3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國人大常委會正式立法確定的。該標(biāo)準(zhǔn)基本符合當(dāng)前實(shí)際情況。

60、Y企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的一個(gè)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營，但該項(xiàng)目是2006年批準(zhǔn)的，2010年才取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，請問Y企業(yè)能否根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2012]10號文）規(guī)定享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策？

[所得稅司巡視員盧云]該情況可以按照財(cái)稅[2012]10號文件的規(guī)定執(zhí)行，即：從2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策。

61、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理辦法（國稅發(fā)【2008】116號）與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火【2008】172號）、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國稅發(fā)【2008】362號）中所指的研發(fā)費(fèi)口徑是否一致？高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、扣除及加計(jì)扣除過程中研發(fā)費(fèi)的口徑是怎樣規(guī)定的？

[所得稅司巡視員盧云]上述文件中研究開發(fā)費(fèi)的歸集口徑并不一致。具體口徑及歸集范圍可參照上述文件的規(guī)定。

62、針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項(xiàng)，國稅函[2009]212號規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。”在實(shí)際中公司都未對轉(zhuǎn)讓的技術(shù)進(jìn)行資本化處理而是費(fèi)用化處理了，因此無法從賬面取得無形資產(chǎn)凈值，請問應(yīng)如何確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本？

[所得稅司巡視員盧云]企業(yè)應(yīng)按照國稅函[2009]212號文件的具體要求確定其無形資產(chǎn)的凈值，未按規(guī)定處理的，應(yīng)通過賬目調(diào)整或其他合理方式加以確定。

第三篇：建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅的預(yù)繳問題

建筑企業(yè)的六種預(yù)繳

1、為什么要預(yù)繳稅款？

一是為了解決稅款入庫時(shí)間與納稅期間的矛盾。比如，企業(yè)所得稅（包括新個(gè)稅法中的綜合所得）按年計(jì)算稅款，如果都等到匯算清繳才入庫，國家會等的花兒都謝了。二是為了解決稅源產(chǎn)生地與稅款入庫地的矛盾。

2、正是因?yàn)槿绱耍覈谥饕惙N的征管體制中均引入了預(yù)繳環(huán)節(jié)，主要包括兩類，一是時(shí)間上的預(yù)繳，二是空間上的預(yù)繳。

3、一般企業(yè)經(jīng)營地與機(jī)構(gòu)地均在同一個(gè)行政區(qū)域，因此，多數(shù)只存在時(shí)間上的預(yù)繳。而建筑業(yè)企業(yè)的一個(gè)鮮明特點(diǎn)是，經(jīng)營地多與機(jī)構(gòu)地多不在同一個(gè)行政區(qū)域，由此產(chǎn)生了多種預(yù)繳的交叉與混合。

4、增值稅的兩類預(yù)繳。

一是以預(yù)收款的方式提供建筑服務(wù)，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，不發(fā)生納稅義務(wù)，無需進(jìn)行納稅申報(bào)，但需要在機(jī)構(gòu)地或者項(xiàng)目地預(yù)繳稅款。

二是跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生以后，需要在項(xiàng)目地預(yù)繳稅款。

增值稅的預(yù)繳，盡管操作時(shí)需要分項(xiàng)目預(yù)繳，但在本質(zhì)上屬于納稅人繳稅現(xiàn)金的提前流出，因此毫無異議的，可以在納稅人層面進(jìn)行綜合抵減。

5、企業(yè)所得稅的三類預(yù)繳（預(yù)分）。

一是總機(jī)構(gòu)跨省設(shè)立的直接管理的項(xiàng)目部，需要按照實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%在項(xiàng)目地預(yù)繳，這個(gè)預(yù)繳屬于分次概念，是空間上的預(yù)繳。

二是不實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的建筑業(yè)企業(yè)，一般按照季度向機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳時(shí)可以減除總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部已預(yù)繳部分（季度申報(bào)表主表第14行），這個(gè)預(yù)繳是時(shí)間上的預(yù)繳。

三是實(shí)行總機(jī)構(gòu)匯總納稅的建筑業(yè)企業(yè)，一般按照季度由總機(jī)構(gòu)根據(jù)三因素法對總分機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的稅款進(jìn)行分配，由總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳。這個(gè)預(yù)繳，也成為預(yù)分，是時(shí)間上的預(yù)繳與空間上的預(yù)繳的混合。

6、個(gè)人所得稅的預(yù)繳（核定征收）。

從事建筑活動的個(gè)人，其個(gè)人所得稅稅目包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等四個(gè)。

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，多由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)征增值稅環(huán)節(jié)直接核定征收。

與增值稅和企業(yè)所得稅不同的是，個(gè)人所得稅的預(yù)繳無法在機(jī)構(gòu)地進(jìn)行抵減，因此，把它稱作核定征收更為確切，在本質(zhì)上屬于空間上的預(yù)繳。

第四篇：【在線訪談】天津2017企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題

【在線訪談】天津2017企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題

2018-04-03

2018年3月30日，天津市國家稅務(wù)局所得稅處、天津市地方稅務(wù)局所得稅處負(fù)責(zé)人將通過門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關(guān)心的2017企業(yè)所得稅匯算清繳工作相關(guān)問題，在線回答網(wǎng)友提問。

主 題：2017企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題

時(shí) 間：2018年3月30日（周五）14：30-16：00 嘉 賓：李

剛

天津市國家稅務(wù)局所得稅處

郭春濤

天津市地方稅務(wù)局所得稅處

[主持人] 各位網(wǎng)友大家好！歡迎參加天津市國稅局網(wǎng)站在線訪談。今天，我們有幸邀請到市國稅局所得稅處的李剛處長和市地稅局所得稅處的郭春濤處長，圍繞2017企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問題。歡迎兩位處長的到來，也歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。

[主持人] 李處長，首先能請您為我們簡要介紹一下2017企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作目前的進(jìn)展情況？

[李 剛] 主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個(gè)機(jī)會與大家在線交流。

2017企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，為進(jìn)一步踐行“放管服”改革，保障匯繳工作順利開展，我市國稅和地稅部門密切配合，聯(lián)合部署，共同做好2017企業(yè)所得稅匯算清繳工作。一是按照總局要求，針對2017版企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化做好申報(bào)軟件的升級改造工作；二是梳理當(dāng)下發(fā)的所得稅政策以及日常管理工作中遇到的疑難問題，國地稅統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑；三是運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，創(chuàng)新服務(wù)方式，我們將通過門戶網(wǎng)站、微信公眾平臺、網(wǎng)上納稅人學(xué)堂、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，向納稅人宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及申報(bào)表填報(bào)要求等內(nèi)容。截至目前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作已經(jīng)陸續(xù)完成，2017企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)工作即將開始。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，哪些企業(yè)需要進(jìn)行2017企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)？郭處長能簡要介紹一下么？

[郭春濤] 凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

[主持人] 謝謝郭處長，有網(wǎng)友問，今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)預(yù)計(jì)什么時(shí)候開通？

[郭春濤] 目前企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)的開發(fā)及測試工作已經(jīng)完成，預(yù)計(jì)4月1日正式開通匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)。

[主持人] 有網(wǎng)友問，企業(yè)在去年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，對防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大，今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)？李處長能簡要解答一下么？

[李 剛] 去年，為推進(jìn)“放管服”改革，實(shí)現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的融合，按照稅務(wù)總局要求，推行了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)，獲得了納稅人的普遍好評。今年國稅和地稅部門將在匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)，并按照稅務(wù)總局要求進(jìn)行優(yōu)化升級，相信會為企業(yè)提供更好的風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)。

[主持人] 謝謝李處長，很多網(wǎng)友都對“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”感興趣，想了解使用該系統(tǒng)時(shí)的申報(bào)流程是怎樣的？

[李 剛] 納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問題的，對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過網(wǎng)上申報(bào)平臺再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，近期總局下發(fā)了2017版企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，那么請郭處長簡要介紹一下該版申報(bào)表的變化情況？

[郭春濤] 為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局于近期對企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。修訂后的報(bào)表體系由原來的41張簡化至37張，涉及優(yōu)化調(diào)整表單25張，減少填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)目1100余項(xiàng)，調(diào)整填報(bào)項(xiàng)目200余項(xiàng)，修訂后的申報(bào)表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。該版申報(bào)表適用于2017企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版申報(bào)表的解讀工作，請廣大納稅人及時(shí)關(guān)注國稅外網(wǎng)及微信公眾平臺。

[主持人] 有一位網(wǎng)友提問，17年3月企業(yè)由北京遷移至天津武清區(qū)，在北京期間以前虧損可以彌補(bǔ)虧損嗎？郭處長能回答一下么？

[郭春濤] 按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。因此如果貴公司由北京遷移至天津市武清區(qū)時(shí)未進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，且存在符合規(guī)定的尚未結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損時(shí)，可以按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，這次升級最大的變化在什么地方呢，申報(bào)系統(tǒng)可以自動提取上報(bào)表嗎？月申報(bào)的時(shí)候可以自動提起上月數(shù)據(jù)嗎？李處長能回答一下么？

[李 剛] 本次企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)軟件升級主要是針對《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的表單變化內(nèi)容以及申報(bào)流程中“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”內(nèi)容進(jìn)行的升級。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，相關(guān)申報(bào)表會與企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)表（按季度申報(bào)）或月度預(yù)繳申報(bào)表（按月申報(bào)）中的數(shù)據(jù)進(jìn)行勾稽。

[主持人] 有一位網(wǎng)友提問，我公司是17年12月成立的企業(yè)，在2017年時(shí)，國稅和地稅沒有信息，故2017年第四季度未申報(bào)企業(yè)所得稅，想問一下，我們企業(yè)還需要申報(bào)2017匯算清繳么？李處長能回答一下么？

[李 剛] 按照目前稅務(wù)總局征管要求，2017年12月31日前進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記并且是開業(yè)狀態(tài)的納稅人，屬于應(yīng)參加2017企業(yè)所得稅匯算清繳戶范圍。如果貴公司2017成立并按要求進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記，則需要進(jìn)行2017企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，2017企業(yè)所得稅為核定征收的企業(yè)，所得稅報(bào)表是否在2018年3月31日前，必須申報(bào)？郭處長能回答一下么？

[郭春濤] 2017企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)截止日期為2018年5月31日，請貴公司按規(guī)定在2018年5月31日前進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

[主持人] 有網(wǎng)友問，企業(yè)是高新企業(yè)同時(shí)也符合小微企業(yè)要求，匯算清繳應(yīng)納稅所得額不足50萬按照15%還是10%繳納企業(yè)所得稅？李處長能回答一下么？

[李 剛] 企業(yè)可自行選擇享受高新技術(shù)企業(yè)或小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)同時(shí)屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用是按照高新企業(yè)未形成無形資產(chǎn)50%扣除還是按照科技型中小企業(yè)加計(jì)75%扣除？李處長能回答一下么？

[李 剛] 自2017年1月1日至2019年12月31日，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例由50%提高到75%。企業(yè)同時(shí)屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用按照75%加計(jì)扣除。

[主持人] 有企業(yè)進(jìn)行提問，企業(yè)安置殘疾人有優(yōu)惠政策嗎？郭處長能回答一下么？

[郭春濤] 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

[主持人] 有一名網(wǎng)友提問，非營利組織指的是什么？

[李 剛] 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2018]13號）第一條的規(guī)定：“符合條件的非營利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：

（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。” 非營利組織可在經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定取得免稅資格后，其符合條件的收入可以享受免稅收入優(yōu)惠政策。

[主持人] 有企業(yè)進(jìn)行提問，公司租房交的房產(chǎn)稅列入營業(yè)外支出，納稅調(diào)整中是否全部調(diào)增，具體列入哪一項(xiàng)?郭處長能回答一下么？

[郭春濤] 依據(jù)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會[2016]22號）文件規(guī)定，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

[主持人] 有企業(yè)進(jìn)行提問，境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對外支付，依法履行了代扣繳義務(wù)，并取得了代扣繳完稅證明。請問能否以代扣繳稅款的完稅證明，結(jié)合非居民企業(yè)開具的列示了凈支付金額的形式發(fā)票，作為境內(nèi)居民企業(yè)在該筆支付下實(shí)際承擔(dān)的總費(fèi)用及代扣繳稅費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支的合法有效憑據(jù)？李處長能回答一下么？

[李 剛] 境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對外支付,如果合同約定非居民企業(yè)取得所得應(yīng)納中國稅金由中國企業(yè)承擔(dān)，且非居民企業(yè)出具收款發(fā)票的注明金額為包含代扣代繳稅金的總金額，原則上允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定審核該項(xiàng)支付的真實(shí)性與合理性。

[主持人] 有很多網(wǎng)友提出關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策問題，其中有網(wǎng)友提問，企業(yè)無償提供勞務(wù)是否視同銷售，那郭處長能否解答一下？

[郭春濤] 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，近期總局出臺了財(cái)稅【2018】15號，對公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策進(jìn)行了調(diào)整，李處長能簡要介紹一下主要變化點(diǎn)嗎？

[李 剛] 財(cái)稅【2018】15號文件是在鼓勵(lì)公益慈善事業(yè)發(fā)展的大背景下出臺的，該文件的主要變化為納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出超過當(dāng)年稅收限額的部分可以按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除了，文件中規(guī)定企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

[主持人] 謝謝李處長，又有網(wǎng)友提問，如果企業(yè)匯算清繳申報(bào)當(dāng)年既有以前結(jié)轉(zhuǎn)過來的公益性捐贈支出，又有當(dāng)年新發(fā)生的公益性捐贈支出，那么在稅前扣除時(shí)有沒有先后順序 ？

[李 剛] 對于這個(gè)問題，文件中也進(jìn)行了明確，對于公益性捐贈支出稅前扣除時(shí)應(yīng)遵循“先捐先抵”的原則，文件中規(guī)定企業(yè)在對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

[主持人] 李處長，有一個(gè)網(wǎng)友提問，我公司2016年10月發(fā)生的公益性捐贈支出，由于超過2016匯算清繳稅收扣除限額的部分，可以在2017匯算清繳申報(bào)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除嗎？

[李 剛] 按照文件規(guī)定，企業(yè)在2016年9月1日至2016年12月31日期間發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年扣除的部分，可以在2017企業(yè)所得匯算清繳申報(bào)時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此貴公司2016年10發(fā)生的公益性捐贈支出可以按規(guī)定在2017匯算清繳申報(bào)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，營改增后房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款，是按照房款全額作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)，郭處長能解答一下么？

[郭春濤] 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計(jì)算：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/（1+稅率或征收率），并以此作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的依據(jù)。

[主持人] 謝謝郭處長，有網(wǎng)友提問，企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出如何稅前扣除？

[郭春濤] 企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出區(qū)分以下兩種情形進(jìn)行稅前扣除：

（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。

（二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。

[主持人] 有網(wǎng)友想咨詢李處長，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息如何進(jìn)行稅前扣除？

[李 剛] 依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，支付利息方向統(tǒng)借方支付的利息支出，在符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，憑發(fā)票在稅前扣除。

[主持人] 謝謝李處長，有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除，您能解答一下么？

[李 剛] 納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。

[主持人] 有一位網(wǎng)友想咨詢郭處長，企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費(fèi)用可否稅前扣除？

[郭春濤] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）第三條第二款規(guī)定，企業(yè)為員工進(jìn)行體檢(含新員工入職體檢)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為企業(yè)職工福利費(fèi)在稅前扣除。

[主持人] 郭處，還有一位網(wǎng)友提問，我們公司實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報(bào)酬可否稅前扣除？

[郭春濤] 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 》（國稅發(fā)[2009]121號）關(guān)于董事費(fèi)征稅問題的規(guī)定，個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)憑發(fā)票在稅前扣除。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，高新技術(shù)企業(yè)科技人員指標(biāo)難以核實(shí)，部分高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā)，科研人員最低從事研發(fā)時(shí)間如何確定，李處長能解答一下么? [李 剛] 按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》--“

三、認(rèn)定條件”--“

（五）企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員?！睂τ谠诼?、兼職和臨時(shí)聘用人員，需在一個(gè)內(nèi)累計(jì)直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動滿183天，才可判定為科技人員。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的通訊費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼如何進(jìn)行稅前扣除，郭處長能解答一下么？

[郭春濤] 企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除，李處長能解答一下么？

[李 剛] 企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，在職工福利費(fèi)中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)的如何稅前扣除，郭處長能解答一下么？

[郭春濤] 依據(jù)國稅函【2009】3號文件規(guī)定,企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費(fèi)中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

[主持人]有網(wǎng)友提問，企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)如何稅前扣除，郭處長能解答一下么？

[郭春濤] 企業(yè)對房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費(fèi)余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。

[主持人] 謝謝郭處長，有網(wǎng)友想咨詢企業(yè)為職工租房發(fā)生的租金支出如何稅前扣除？

[郭春濤] 企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支。

[主持人] 有網(wǎng)友問，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可能存在分?jǐn)倖栴}，如煤、水、電費(fèi)的分?jǐn)倖栴}是如何規(guī)定的，李處長能解答一下么？

[李 剛] 屬于共同負(fù)擔(dān)的沒有獨(dú)立計(jì)量系統(tǒng)所發(fā)生的與生成經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，如：煤、水、電費(fèi)及代收的污水處理費(fèi)等，能夠取得發(fā)票的，憑相關(guān)合同協(xié)議和發(fā)票進(jìn)行稅前扣除；無法單獨(dú)取得發(fā)票或與其他用戶共同取得一張發(fā)票的，其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可憑相關(guān)合同協(xié)議、發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及劃款憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

[主持人] 有企業(yè)提問，2017年匯繳結(jié)束時(shí)間截止到什么時(shí)候？延長嗎？李處長能解答一下么？

[李 剛] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,因此,2017年匯繳應(yīng)于2018年5月31日前完成。如有延長申報(bào)期限的新文件出臺，我局會第一時(shí)間通過門戶網(wǎng)站進(jìn)行政策宣傳，請納稅人關(guān)注我局網(wǎng)站文件更新。

[主持人] 有企業(yè)提問，"尊敬的領(lǐng)導(dǎo)，您們好！就以下問題，希望您能給予作答。一是企業(yè)發(fā)生的工傷支出是否可以稅前扣除？二是匯兌損失是否可以稅前扣除？郭處長能解答一下么？

[郭春濤] 關(guān)于您提出的工傷支出稅前扣除問題，企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。對于匯兌損失，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

[主持人] 有企業(yè)提問，現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)是否可以使用銀行的回單入賬進(jìn)行稅前抵扣？是否必須要銀行重新開具手續(xù)費(fèi)發(fā)票，具體要求有哪些？李處長能解答一下么？

[李 剛] 企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

[主持人]有企業(yè)提問，您好！我是天津**區(qū)的一家生產(chǎn)型企業(yè)(一般納稅人企業(yè))，我想咨詢以下2個(gè)問題：

1、由于經(jīng)營需要，我司與具有營運(yùn)資質(zhì)的班車公司簽訂合同，定時(shí)定點(diǎn)接送我司員工上下班，并取得了合法憑證。請問我司支付的此筆班車服務(wù)費(fèi)是作為“交通費(fèi)”稅前扣除，還是作為“職工福利費(fèi)”按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除？

2、請問：我司作為接受外部勞務(wù)派遣的一方，如我司自行核算統(tǒng)計(jì)派遣人員工資明細(xì)，將工資總額支付給派遣公司由派遣公司代為轉(zhuǎn)發(fā)員工（派遣公司只是代發(fā)）。這種情況是否屬于第二種情況，作為我企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)？以上問題，李處長能解答一下么？

[李 剛] 對于您提出的定時(shí)定點(diǎn)接送公司員工上下班的班車服務(wù)費(fèi)稅前扣除問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)在職工福利費(fèi)中核算。關(guān)于勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出并作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)問題，按照國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定，只有直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，才可以作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

[主持人] 有企業(yè)提問，您好，如果企業(yè)有資產(chǎn)損失屬于清單申報(bào)的，需要申報(bào)前去稅務(wù)局備案，還是直接申報(bào)，匯繳后交匯繳申報(bào)表即可？李處長能解答一下么？

[李 剛] 企業(yè)有屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，將資產(chǎn)損失相關(guān)申報(bào)資料隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，不需要備案。

[主持人] 有一位網(wǎng)友提問，申報(bào)研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，所申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目是否需要科委的備案資料？李處長能回答一下么？

[李 剛] 享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案。項(xiàng)目文件是指企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，無需科技部門備案。

[主持人] 有一位網(wǎng)友提問，我想咨詢下高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案什么時(shí)候開始？李處長能回答一下么？

[李 剛] 享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

[主持人] 有企業(yè)提問，2017年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用并且已進(jìn)行會計(jì)處理，發(fā)票是2018年開具的可以嗎？還用調(diào)增所得額嗎？李處長能解答一下么？

[李 剛] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）：“企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”規(guī)定，如果企業(yè)2017年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用并且已進(jìn)行會計(jì)處理，在匯算清繳時(shí)已補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

[主持人] 由于時(shí)間關(guān)系，本次在線訪談活動就要結(jié)束了，非常感謝兩位處長的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對我們活動的熱情參與?，F(xiàn)場來不及回答的問題，之后會以文字形式在本網(wǎng)站公布，敬請各位網(wǎng)友關(guān)注。

如果您希望進(jìn)一步了解2017企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策，可以關(guān)注天津市國稅局網(wǎng)站“企業(yè)所得稅匯算清繳專題”、天津國稅微信公眾平臺或天津市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站、天津財(cái)稅微信公眾平臺進(jìn)行查詢，也可以到各區(qū)稅務(wù)部門咨詢，還可以撥打12366納稅服務(wù)熱線。謝謝大家，再見！來源/天津國稅