第一篇：浙江省國稅局、浙江省地稅局關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見 浙國稅發(fā)[2011]76號

浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見 浙國稅發(fā)[2011]76號 2011年6月25日

為進(jìn)一步貫徹落實國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（2005年第14號令）、《關(guān)于促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》（國稅發(fā)〔2006〕58號）和浙江省委、浙江省人民政府《關(guān)于加快服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》（浙委〔2005〕18號）、浙江省人民政府《關(guān)于進(jìn)一步加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的實施意見》（浙政發(fā)〔2008〕55號）等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就進(jìn)一步依法支持和促進(jìn)我省注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提出如下意見：

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，以涉稅鑒證為重點，依法大力支持注稅行業(yè)拓展業(yè)務(wù)

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于“各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要關(guān)心、支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展”和省委、省政府關(guān)于“培育提升中介服務(wù)業(yè)，充分發(fā)揮中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在市場運(yùn)行中的服務(wù)、公證、監(jiān)督職能”的指示精神，積極支持注冊稅務(wù)師行業(yè)開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，為注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。要按照總局頒發(fā)的《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》和省局文件規(guī)定的精神，創(chuàng)新思維，依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，積極引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所由傳統(tǒng)的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)為主逐步向涉稅鑒證、稅收籌劃、管理咨詢等突出專業(yè)技能的中高端業(yè)務(wù)為主轉(zhuǎn)型，并加大扶持力度。1．國家稅務(wù)總局和省局已經(jīng)明確的涉稅服務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)，各地要認(rèn)真落實到位，要依法支持稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定開展業(yè)務(wù)；

2．加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，提高注冊稅務(wù)師行業(yè)的社會認(rèn)知度，稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)在稅收宣傳中的作用，積極倡導(dǎo)執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師加入到納稅志愿者團(tuán)隊，也可在每年的稅收宣傳月引入稅務(wù)中介向廣大納稅人開展免費咨詢服務(wù)；

3．對有利于加強(qiáng)征管，提高征管質(zhì)量和效率、降低和化解執(zhí)法風(fēng)險的稅務(wù)事務(wù)性工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及其業(yè)務(wù)管理部門可以積極探索交由相應(yīng)承擔(dān)能力的稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)，各地可積極探索采用政府購買中介服務(wù)的方式，委托信譽(yù)優(yōu)良，綜合實力較強(qiáng)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展涉稅培訓(xùn)和稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的核查評估或?qū)ｎ}調(diào)研等業(yè)務(wù)；

4．企業(yè)對其稅前扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。稅務(wù)師事務(wù)所依法提供的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證報告屬于具有法律效力的外部證據(jù)；

5．納稅人申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、申請(或備案)減、免稅、出口退稅、申請延期繳納稅款和其他退(免)稅等事項，附報的稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師簽章的有關(guān)涉稅審核報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并作為審核、審批的參考依據(jù)。

二、進(jìn)一步明確并規(guī)范注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

為規(guī)范我省稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，避免人為因素和強(qiáng)制、指定代理的發(fā)生，根據(jù)國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定和其他省、市的成功經(jīng)驗和做法，結(jié)合我省實際，現(xiàn)階段要積極支持和鼓勵引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師開展以下涉稅服務(wù)及涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍 1.代理稅務(wù)登記；

2.代理納稅申報及減、免、退稅申請； 3.代理建帳記賬；

4.代理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請； 5.代理增值稅(抵扣聯(lián))發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證；

6.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；

7.代開貨物運(yùn)輸發(fā)票、普通發(fā)票； 8.代為制作涉稅文書；

9.受聘稅務(wù)顧問、開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、代理稅收行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

1．企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證； 2．企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失鑒證； 3．關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價鑒證； 4．企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證； 5．納稅異常稅負(fù)偏低企業(yè)特定稅種納稅情況鑒證；

6．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實際毛利額與預(yù)計毛利額差異調(diào)整鑒證；

7．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算申報鑒證； 8．營業(yè)稅納稅企業(yè)差額計稅鑒證；

9．增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅納稅情況鑒證；

10．高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證； 11．申請退、抵稅款和享受減、免稅（費）鑒證； 12．個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅匯算清繳的鑒證； 13．社保費年度清算鑒證； 14．其他涉稅鑒證。

三、采取切實有效措施，進(jìn)一步發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)職能作用

（一）我省范圍內(nèi)實行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項，應(yīng)提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報告，對未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅鑒證報告的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查核實，并將作為納稅評估和稅務(wù)稽查的重點對象：

1．年度銷售（營業(yè)）收入規(guī)模較大企業(yè)（具體標(biāo)準(zhǔn)由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的企業(yè)所得稅匯算清繳；

2．企業(yè)申請各項資產(chǎn)損失金額較大（具體標(biāo)準(zhǔn)由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的稅前扣除；

3．連續(xù)虧損3年以上，第三年開始，每一年的虧損額審核； 4．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的實際毛利額與預(yù)計毛利額之間的差異調(diào)整；

5．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算；

6．實行預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請注銷，土地增值稅清算后一次性補(bǔ)稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅； 7．企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記稅款清算；

8．國家稅務(wù)總局和省國稅局、地稅局規(guī)定的其他鑒證項目。

（二）下列事項，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報告：

1．企業(yè)所得稅匯算清繳的年度申報； 2．企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理； 3．增值稅稅負(fù)異常企業(yè)納稅情況； 4．營業(yè)稅差額計稅年度清算； 5．貨運(yùn)企業(yè)自開票納稅人資格及年審； 6．社會保險費的年度清算。

（三）下列情形的事項，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理：

1．對于一些稅收政策性強(qiáng)，技術(shù)難度較高，涉稅事項較為復(fù)雜、納稅人自行辦理有困難的納稅事項，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理；

2．納稅人多次出現(xiàn)延期申報、申報不實或自行申報有困難的，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理納稅申報； 3．對電子申報，特別是網(wǎng)上申報有困難的中、小企業(yè)及邊遠(yuǎn)分散企業(yè)，代為辦理納稅申報；

4．對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒有建帳能力或財會制度不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建議其委托稅務(wù)師事務(wù)所代理建帳建制和代為辦理納稅事宜；

5．對承包、租賃經(jīng)營者及外籍個人和年所得12萬元以上的個人，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代理；

6．納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事項方面持有不同意見或有爭議的，稅務(wù)師事務(wù)所可以向納稅人提供稅收法律咨詢服務(wù)；

7．納稅人在稅務(wù)行政復(fù)議中，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為制作陳述意見等涉稅文件或代為參加稅務(wù)行政復(fù)議；

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處納稅人涉稅案件時，納稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所出具其依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和事實根據(jù)的相關(guān)意見書，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并作為審理的依據(jù)；

9．企業(yè)申請辦理注銷稅務(wù)登記時，提供稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)抽查的同時可簡化稅務(wù)清算流程，及時為其辦理注銷稅務(wù)登記。

四、嚴(yán)格涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)入制度，維護(hù)涉稅服務(wù)市場秩序

涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，要認(rèn)真按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕682號）和《浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于整頓規(guī)范稅務(wù)代理市場》（浙國稅辦〔2006〕50號）的通知精神，嚴(yán)格實行資格準(zhǔn)入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)總局或浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。未經(jīng)批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局和省國、地稅局的規(guī)定，在受理涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，要認(rèn)真審核其執(zhí)業(yè)資質(zhì)，對不符合規(guī)定提交的涉稅鑒證一律不得受理并堅決予以糾正。承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)由省注冊稅務(wù)師管理中心審查確認(rèn)，并實行年審制度和公告制度。對符合規(guī)定可從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所，省注冊稅務(wù)師管理中心在行業(yè)網(wǎng)站等相關(guān)媒體上公告，同時將公告的名單發(fā)文送各市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局網(wǎng)站上對廣大納稅人公告。

五、切實加強(qiáng)對注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政管理職能

注冊稅務(wù)師行業(yè)處于發(fā)展的關(guān)鍵時期，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以規(guī)范行業(yè)管理為前提，切實履行好對注冊稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)督管理職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，全面提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平，及時提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，鼓勵稅務(wù)師事務(wù)所做大做強(qiáng)，發(fā)揮事務(wù)所品牌效應(yīng)，推動事務(wù)所實現(xiàn)規(guī)?；?jīng)營，推進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。1．完善管理機(jī)制。浙江省注冊稅務(wù)師管理中心受省國稅局、地稅局委托，行使對全省注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政管理職能。各市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)局要落實總局（國稅發(fā)〔2006〕58號）文件：“明確地（市）、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)行業(yè)監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)之一”。市級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在納稅服務(wù)處或征管處配備專職人員，縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)或征管部門配備兼職人員，負(fù)責(zé)對所轄市、縣（市、區(qū)）注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管工作，接受省注冊稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各級國、地稅機(jī)關(guān)要協(xié)調(diào)一致，共同履行監(jiān)管職責(zé)，促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，確保監(jiān)管工作取得實效。

2．強(qiáng)化監(jiān)督管理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和依法認(rèn)定權(quán)。稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師出具鑒證報告，應(yīng)以國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則》（國稅發(fā)〔2009〕149號）通知中的《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》以及全省統(tǒng)一的涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿為規(guī)范，并對其出具的鑒證報告及其執(zhí)業(yè)行為的真實性、準(zhǔn)確性、公正性負(fù)責(zé)。市、縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本單位的工作要求定期或不定期對稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師出具的鑒證報告進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)出具虛假涉稅鑒證報告，要及時報告省注冊稅務(wù)師管理中心，提出追究稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師責(zé)任的意見。對違反規(guī)定導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，將視其情節(jié)輕重按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的取消其執(zhí)業(yè)資格，涉嫌違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)查處。

3．嚴(yán)禁指定代理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)貫徹落實好作風(fēng)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)規(guī)定，正確引導(dǎo)和嚴(yán)格遵循納稅人自愿委托原則，自主選擇稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅事宜。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得以任何名義從稅務(wù)師事務(wù)所獲取經(jīng)濟(jì)利益，不得強(qiáng)制指定具體某一個稅務(wù)師事務(wù)所或某一個執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師辦理涉稅事項，更不能參與涉稅中介活動謀取經(jīng)濟(jì)利益。要在規(guī)范業(yè)務(wù)范圍、強(qiáng)化監(jiān)督管理“兩手抓”的同時，充分利用市場競爭淘汰機(jī)制，促進(jìn)我省注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。

第二篇：云南國稅地稅關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見(云國稅發(fā)[2012]79號)

云南省國家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局

關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見

云國稅發(fā)〔2012〕79號

各州、市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步貫徹落實《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》（國稅發(fā)〔2006〕58號）的有關(guān)要求，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就進(jìn)一步依法支持和促進(jìn)我省注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提出如下意見：

一、統(tǒng)一思想，支持和促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展

《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見》（國發(fā)〔2007〕7號）指出：“服務(wù)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平是衡量現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志”。國家稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要關(guān)心支持稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅服務(wù)和涉稅鑒證雙重職能的社會中介組織，正在成為促進(jìn)納稅人依法誠信納稅，推動我國稅收事業(yè)發(fā)展的一支重要力量。為此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》和云南省國稅局、云南省地稅局文件規(guī)定的精神，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)揮服務(wù)職能，積極引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所由傳統(tǒng)的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)為主逐步向涉稅鑒證、稅收籌劃、管理咨詢等突出專業(yè)技能的中高端業(yè)務(wù)為主轉(zhuǎn)型。

（一）對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。稅務(wù)師事務(wù)所按照國家稅務(wù)總局及云南省國稅局、云南省地稅局規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其依法作出的涉稅鑒證。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

（二）加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，提高注冊稅務(wù)師行業(yè)的社會認(rèn)知度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)在稅收宣傳中的作用，積極倡導(dǎo)執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師加入到納稅志愿者團(tuán)隊，免費開展咨詢服務(wù)。

（三）對有利于加強(qiáng)征管，提高征管質(zhì)量和效率、降低和化解執(zhí)法風(fēng)險的一些稅務(wù)事務(wù)性工作，各地可探索采用政府購買中介服務(wù)的方式，委托信譽(yù)優(yōu)良，綜合實力較強(qiáng)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展涉稅培訓(xùn)和稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的核查評估或?qū)ｎ}調(diào)研等業(yè)務(wù)。

（四）對委托稅務(wù)師事務(wù)所代理涉稅業(yè)務(wù)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)信譽(yù)良好的，各地可探索適當(dāng)減少檢查次數(shù)，但專案檢查或?qū)ｍ棛z查除外。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員提供稅收法律、法規(guī)、政策和稅收征管信息宣傳，使之在執(zhí)業(yè)中有法可依，有章可循。

二、明確范圍，進(jìn)一步規(guī)范注冊稅務(wù)師行業(yè)可做業(yè)務(wù)

為規(guī)范我省稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，避免人為因素和強(qiáng)制、指定代理的發(fā)生，根據(jù)國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定和其他省、市的成功經(jīng)驗和做法，結(jié)合我省實際，現(xiàn)階段要積極支持和鼓勵引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師開展以下涉稅服務(wù)及涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍

1.代辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記； 2.代辦納稅申報及減、免、退稅； 3.代辦建賬記賬；

4.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定； 5.代辦增值稅(抵扣聯(lián))發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證； 6.代為制作涉稅文書；

7.受聘稅務(wù)顧問、開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、代理稅務(wù)聽證、行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；

8.代辦延期申報、延期繳納稅款； 9.代辦出口貨物退（免）稅； 10.其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報； 2.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除； 3.企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損； 4.土地增值稅清算；

5.關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價； 6.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算； 7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實際毛利額與預(yù)計毛利額差異調(diào)整； 8.營業(yè)稅納稅企業(yè)差額計稅；

9.增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅納稅情況說明；

10.高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入； 11.申請退、抵稅款和享受減、免稅；

12.個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅匯算清繳；

13.企業(yè)年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款（不含減免退稅款）； 14.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，需在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除；

15.固定資產(chǎn)加速折舊鑒證； 16.企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理； 17.專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅；

18.國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

（三）實行查賬征收的納稅人，下列涉稅事項，納稅人可以委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報告

1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報； 2.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除； 3.企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損；

4.土地增值稅清算（須符合參與清算鑒證條件的事務(wù)所）； 5.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算； 6.營業(yè)稅差額計稅清算； 7.固定資產(chǎn)加速折舊申報；

8．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的實際毛利額與預(yù)計毛利額之間的差異調(diào)整；

9.國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他鑒證業(yè)務(wù)。

（四）下列涉稅事項，納稅人可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理

1.對于一些稅收政策性強(qiáng)，技術(shù)難度較高，涉稅事項較為復(fù)雜、納稅人自行辦理有困難的納稅事項；

2.納稅人多次出現(xiàn)逾期申報或自行申報有困難的；

3.對電子申報，特別是網(wǎng)上申報有困難的中、小企業(yè)及邊遠(yuǎn)分散企業(yè)； 4.對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒有建賬能力或財會制度不健全的納稅人； 5.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事項方面持有不同意見或有爭議的；

6.銷售（營業(yè)）收入規(guī)模較大企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳； 7.企業(yè)申請各項資產(chǎn)損失金額較大的稅前扣除； 8.連續(xù)虧損3年以上，每一年的虧損額審核；

9.企業(yè)所得稅匯算清繳，申請退抵稅款數(shù)額較大（不含減免退稅款）； 10.企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理；

11.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，需在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除；

12.專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅； 13.申請各類減免稅；

14.實行預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請注銷，土地增值稅清算后一次性補(bǔ)稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅；

15.其他稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所提供相關(guān)涉稅的事項。

三、維護(hù)秩序，嚴(yán)格審核注冊稅務(wù)師涉稅鑒證準(zhǔn)入制度

涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，必須按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定實行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的稅務(wù)師事務(wù)所。未經(jīng)批準(zhǔn)和未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)，已承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得受理和認(rèn)可。

承辦涉稅事宜的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資質(zhì)由省注冊稅務(wù)師管理中心審查確認(rèn)，并實行年審制度和公告制度。對符合規(guī)定條件的稅務(wù)師事務(wù)所，由省注冊稅務(wù)師管理中心負(fù)責(zé)在行業(yè)網(wǎng)站等相關(guān)媒體上公告，同時將公告的名單發(fā)文送州、市稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)站上對廣大納稅人公告。

四、落實責(zé)任，切實加強(qiáng)對注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管

（一）完善管理機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照云南省國稅局、云南省地稅局有關(guān)要求，完善監(jiān)管機(jī)制，落實監(jiān)管職責(zé)。各級國稅局、地稅局要協(xié)調(diào)一致，互通信息，相互配合，及時了解和掌握事務(wù)所及注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況，共同履行監(jiān)管職責(zé)，督促稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，確保監(jiān)管工作取得實效。要結(jié)合本地區(qū)注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的實際情況，研究加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的具體措施，建立健全國稅局、地稅局聯(lián)合的強(qiáng)有力監(jiān)管體制。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán)。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師出具鑒證報告，應(yīng)以國家稅務(wù)總局下發(fā)的鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則為規(guī)范，并對其出具的鑒證報告及其執(zhí)業(yè)行為的真實性、準(zhǔn)確性、公正性負(fù)責(zé)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)監(jiān)管部門定期或不定期對稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師出具鑒證報告進(jìn)行檢查或抽查，發(fā)現(xiàn)出具虛假涉稅鑒證報告的，要及時報省注冊稅務(wù)師管理中心，提出追究稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師責(zé)任的初步意見。對稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師違反規(guī)定導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，將視其情節(jié)輕重按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的取消其執(zhí)業(yè)資格，涉嫌違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)查處。

（三）遵循自愿原則。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵循納稅人自愿原則，以納稅人自愿提出的服務(wù)需求為前提，由納稅人自主選擇稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅事宜，不得強(qiáng)行要求納稅人對涉稅事宜進(jìn)行委托。

（四）嚴(yán)格依法支持。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“依法支持，利于征管”的原則，正確把握好依法治稅與依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的關(guān)系。要樹立正確的權(quán)力觀，自覺規(guī)范和約束稅務(wù)干部的執(zhí)法行為，嚴(yán)守紀(jì)律，清正廉潔。要嚴(yán)格遵守國家稅務(wù)總局及云南省國稅局、云南省地稅局的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁把稅收執(zhí)法權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等其他稅收行政執(zhí)法權(quán)委托給稅務(wù)師事務(wù)所；不得委托稅務(wù)師事務(wù)所代征稅款，不得參與稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營活動，不得以任何名目從稅務(wù)師事務(wù)所獲取經(jīng)濟(jì)利益，不得指定代理、強(qiáng)制代理。要在規(guī)范業(yè)務(wù)范圍、強(qiáng)化監(jiān)督管理“兩手抓”的同時，遵循優(yōu)勝劣汰的市場法則，引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所珍惜形象，苦練內(nèi)功，誠信執(zhí)業(yè)，促進(jìn)我省注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。

云南省國家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局

二〇一二年四月十八日

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見(國稅發(fā)[2006]58號)

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]58號 【發(fā)布日期】2006-04-12 【生效日期】2006-04-12 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見

(國稅發(fā)[2006]58號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：?

注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅服務(wù)和涉稅鑒證雙重職能的社會中介組織，正在成為促進(jìn)納稅人依法誠信納稅，推動我國稅收事業(yè)發(fā)展的一支重要力量?！蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）作為注冊稅務(wù)師行業(yè)的第一個部門規(guī)章，對注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的法律地位、執(zhí)業(yè)規(guī)范、行政管理、業(yè)務(wù)范圍等重大問題，都做出了明確具體規(guī)定?！掇k法》的頒布實施，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展進(jìn)入一個嶄新的歷史階段。為了貫徹落實黨中央提出的關(guān)于“大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”的方針和國家稅務(wù)總局頒布的《辦法》，促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，現(xiàn)提出如下意見：

一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境

（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳《辦法》。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識《辦法》對促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，發(fā)揮行業(yè)為稅收管理工作服務(wù)的重要意義。各省注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組要帶頭學(xué)習(xí)《辦法》，深刻領(lǐng)會其精神實質(zhì)，做好本地區(qū)貫徹落實《辦法》的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。各省注冊稅務(wù)師管理中心要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)和宣講《辦法》，開展多種形式的研討交流，組織舉辦專題培訓(xùn)班，全面把握《辦法》的基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容；要結(jié)合稅收宣傳月活動，開展對《辦法》的宣傳，進(jìn)一步擴(kuò)大《辦法》的社會影響，樹立良好的行業(yè)形象。?

（二）端正思想認(rèn)識，大力支持和促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。注冊稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展壯大，對于稅收工作的開展起到了積極的促進(jìn)作用。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用好注冊稅務(wù)師行業(yè)這支涉稅服務(wù)專業(yè)隊伍，發(fā)揮其為稅收工作服務(wù)的作用。要按照國務(wù)院“規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的行為，實行中介機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入制度，整頓經(jīng)濟(jì)鑒證服務(wù)市場”的要求，貫徹落實好《辦法》的各項規(guī)定，完善制度和辦法，拓展注冊稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展空間。要按照“依法支持，利于征管”的原則，積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)的職能作用。?

（三）進(jìn)一步鞏固脫鉤改制成果。要堅決杜絕把稅務(wù)師事務(wù)所當(dāng)作稅務(wù)機(jī)關(guān)“內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和小金庫”的錯誤做法，不得干預(yù)稅務(wù)師事務(wù)所規(guī)范運(yùn)作和插手事務(wù)所人、財、物等內(nèi)部事務(wù)，不得以任何名目從稅務(wù)師事務(wù)所獲取經(jīng)濟(jì)利益，不得強(qiáng)制代理、指定代理。要克服對注冊稅務(wù)師行業(yè)“不敢管、不想管、不愿管”的問題，建立和健全有效的行業(yè)管理制度和監(jiān)管機(jī)制，依法對稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，為注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利的執(zhí)業(yè)環(huán)境和條件。

二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實管理體制

（一）明確行業(yè)管理的工作職責(zé)及其分工。各地國稅局、地稅局要積極貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于注冊稅務(wù)師管理體制有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電〔2005〕4號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確注冊稅務(wù)師管理中心具體職責(zé)的通知》（國稅函〔2005〕320號）規(guī)定，明確注冊稅務(wù)師行業(yè)行政管理和自律管理的職責(zé)分工；要按照“國稅局、地稅局共同領(lǐng)導(dǎo)，一個機(jī)構(gòu)，人員分別委派”的要求，規(guī)范省注冊稅務(wù)師管理中心的管理，調(diào)整和充實注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和注冊稅務(wù)師管理中心的人員組成，為本地區(qū)注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政管理提供組織保障。?

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)。注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組要切實履行工作職責(zé)，強(qiáng)化對省注冊稅務(wù)師管理中心日常工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)。要通過建立定期議事制度，對本地區(qū)行業(yè)發(fā)展中的重大問題進(jìn)行研究與磋商，及時解決行業(yè)管理中存在的突出問題，推動本地區(qū)注冊稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展。?

（三）實現(xiàn)集中辦公，統(tǒng)一管理。各省國稅局、地稅局選派到省注冊稅務(wù)師管理中心工作的人員仍然分別辦公的，今年內(nèi)要盡快實現(xiàn)集中辦公，并在工作中加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成合力，使管理中心成為一個整體。要徹底糾正個別地方仍然將稅務(wù)師事務(wù)所劃分為國稅所、地稅所，管理中心對國稅所、地稅所實行分別管理的做法；要把所有的稅務(wù)師事務(wù)所都視為涉稅服務(wù)的獨立實體，實施統(tǒng)一管理。?

對在省注冊稅務(wù)師管理中心工作的地稅干部，省地稅局要明確其人事關(guān)系和有關(guān)事務(wù)的管理歸屬問題，在職務(wù)晉升和工資、福利待遇方面與機(jī)關(guān)其他干部一視同仁，解除其后顧之憂，使其能全身心投入到工作中去。?

（四）明確地（市）、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)行業(yè)監(jiān)管職責(zé)。加強(qiáng)注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)之一。地（市）、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在征管部門指定人員負(fù)責(zé)本地區(qū)注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管工作，接受省注冊稅務(wù)師管理中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，開展注冊稅務(wù)師行業(yè)宣傳，依法對本地區(qū)注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督，及時向稅務(wù)師事務(wù)所提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實解決行業(yè)管理斷層、工作脫節(jié)的問題。?

（五）加強(qiáng)行業(yè)管理體制落實情況的督促檢查。今年，總局將對各省注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組是否建立定期議事制度，省注冊稅務(wù)師管理中心工作人員是否實現(xiàn)集中辦公，對稅務(wù)師事務(wù)所是否實行統(tǒng)一管理等工作落實情況，進(jìn)行督促檢查。各省注冊稅務(wù)師管理中心要督促落實地（市）、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定專人從事行業(yè)行政監(jiān)管的工作，切實加強(qiáng)行業(yè)管理的機(jī)構(gòu)組織建設(shè)。

三、強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)規(guī)范發(fā)展

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善行業(yè)監(jiān)管制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《辦法》規(guī)定的精神，研究制定落實《辦法》的一系列配套制度。要研究制定涉稅鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所檢查工作操作規(guī)程，建立稅務(wù)師事務(wù)所資質(zhì)等級評定制度和注冊稅務(wù)師行業(yè)公告制度；研究完善行業(yè)收費辦法和注冊稅務(wù)師資格考試制度；研究草擬外國人參加注冊稅務(wù)師考試以及在我國境內(nèi)建立機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)等管理辦法。依法規(guī)范和指導(dǎo)注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)行為，督促注冊稅務(wù)師行業(yè)不斷提高執(zhí)業(yè)水平。要在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行的一些管理制度和辦法進(jìn)行清理。對一些嚴(yán)重滯后或阻礙行業(yè)發(fā)展的管理制度和辦法予以廢止；對不適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和完善；對有利于行業(yè)發(fā)展的制度盡快建立和細(xì)化。?

（二）加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督檢查，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范運(yùn)作。各地國稅局、地稅局要密切配合，繼續(xù)加強(qiáng)行業(yè)檢查，制定年檢實施方案，進(jìn)一步細(xì)化年檢項目，統(tǒng)一部署本地區(qū)的檢查和重點抽查工作。要針對上一年檢查和抽查中發(fā)現(xiàn)的具體問題，確定行業(yè)監(jiān)督檢查工作的重點，開展專項檢查或不定期檢查，逐項督促落實整改措施。要繼續(xù)做好稅務(wù)師事務(wù)所的審批和日常監(jiān)管工作，研究強(qiáng)化行業(yè)日常監(jiān)管的具體措施，加大對行業(yè)重大違規(guī)行為的查處力度并及時曝光。?

（三）創(chuàng)新行業(yè)管理方式。省注冊稅務(wù)師管理中心要適應(yīng)新的形勢，將工作的重點盡快轉(zhuǎn)移到對注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管上來。要深入基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)師事務(wù)所開展調(diào)查研究，摸清行業(yè)狀況，了解行業(yè)發(fā)展及行業(yè)監(jiān)管存在的問題，積極探索新時期行業(yè)發(fā)展的特點，創(chuàng)新行業(yè)管理的新思路、新方法，解決行業(yè)監(jiān)管缺位或不到位問題，切實履行監(jiān)管職責(zé)。?

（四）加強(qiáng)行業(yè)管理基礎(chǔ)性工作。省注冊稅務(wù)師管理中心在日常工作中，要加強(qiáng)行業(yè)管理的基礎(chǔ)性工作，注意收集、整理行業(yè)運(yùn)行中的各種數(shù)據(jù)、信息，及時上報本地區(qū)檢查情況、執(zhí)業(yè)的注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所的變動和公告情況、稅務(wù)師事務(wù)所財務(wù)收入情況、涉稅鑒證業(yè)務(wù)開展情況和企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額調(diào)增及調(diào)減情況等，為調(diào)整完善行業(yè)管理制度和進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提供可靠的依據(jù)。?

（五）推進(jìn)行業(yè)管理信息化建設(shè)。省注冊稅務(wù)師管理中心要不斷改進(jìn)管理方式和服務(wù)方式，加快行業(yè)管理信息化的建設(shè)步伐，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺優(yōu)勢，提高行業(yè)管理質(zhì)量和效率。?

（六）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高管理水平。提高隊伍素質(zhì)和管理水平是當(dāng)前和今后一個時期行業(yè)管理工作的一項重要任務(wù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實注冊稅務(wù)師管理中心的人員編制，盡可能選派懂管理、精通業(yè)務(wù)、協(xié)調(diào)能力較強(qiáng)的干部充實管理隊伍。要深入開展學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)、學(xué)習(xí)型團(tuán)隊建設(shè)，加大干部教育培訓(xùn)力度，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，更新培訓(xùn)內(nèi)容，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性和有效性；通過開展崗位練兵，培訓(xùn)一批行業(yè)管理業(yè)務(wù)能手。要建立和完善內(nèi)部管理制度，在思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、工作職責(zé)、作風(fēng)建設(shè)和業(yè)績考核等方面健全管理辦法，形成鼓勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的干部管理機(jī)制。

國家稅務(wù)總局

二○○六年四月十二日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：關(guān)于支持注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的通知(閩國稅發(fā)[2011]22號)

福建省國家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局

關(guān)于支持注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的通知

閩國稅發(fā)〔2011〕22號

各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（不發(fā)廈門）：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第14號)精神，為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理，保障稅收收入，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)對稅收工作特別是優(yōu)化納稅服務(wù)工作的積極作用，現(xiàn)將支持注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的有關(guān)事項通知如下：

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，依法支持我省注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展 注冊稅務(wù)師行業(yè)是連接納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁和紐帶，是具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能的社會中介機(jī)構(gòu)，是加強(qiáng)稅收管理，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅，降低稅收風(fēng)險，建立和諧稅收征納關(guān)系的一支重要的社會力量。注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范、健康發(fā)展，有利于規(guī)范征納行為，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅，提高納稅人依法納稅遵從度，有利于維護(hù)納稅人合法權(quán)益，降低納稅成本和涉稅風(fēng)險，有利于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本和執(zhí)法風(fēng)險，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的交流溝通，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的稅收環(huán)境。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識注冊稅務(wù)師行業(yè)作為涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在稅收工作中的地位和作用，要充分信任注冊稅務(wù)師這支涉稅中介服務(wù)專業(yè)隊伍，依靠和發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢為稅收工作服務(wù)，為納稅人服務(wù)，按照“依法支持，利于征管”的原則，積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，為注冊稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件和良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在以下方面對注冊稅務(wù)師行業(yè)予以支持：

（一）加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，提高注冊稅務(wù)師行業(yè)的社會認(rèn)知度。

（二）積極支持稅務(wù)師事務(wù)所開展國家稅務(wù)總局和省國、地稅局已經(jīng)明確規(guī)定的涉稅鑒證、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

（三）對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理；對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)其涉稅鑒證作用。

（四）對委托稅務(wù)師事務(wù)所代理涉稅業(yè)務(wù)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)信譽(yù)良好的，可以減少和避免重復(fù)檢查。

（五）應(yīng)依法支持稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，并及時提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

二、明確注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)范圍，依法支持稅務(wù)師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)空間

根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我省稅收管理工作實際和注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的客觀需求，對注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)和涉稅鑒證的業(yè)務(wù)范圍明確如下：

（一）稅務(wù)師事務(wù)所可開展以下涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)： 1.代辦稅務(wù)登記；

2.代辦納稅申報及減、免、退稅申請； 3.代辦建賬記賬；

4.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請；

5.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票； 6.代為制作涉稅文書；

7.開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

（二）實行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項，可以提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報告。

1.申請各項資產(chǎn)損失稅前扣除；

2.企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)當(dāng)年虧損額 10萬(含)以上且連續(xù)3年虧損； 3.企業(yè)所得稅匯算清繳，銷售(營業(yè))收入在5000萬元(含)以上； 4.企業(yè)所得稅匯算清繳，申請退抵稅款5萬元(含)以上； 5.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及申報；

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)完工后，在進(jìn)行納稅申報時，該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間的差異情況；

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時。

（三）下列事項，納稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報告： 1.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損；

2.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報；

3.企業(yè)年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款(不含減免退稅款)；

4.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，需在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除；

5.固定資產(chǎn)加速折舊； 6.技術(shù)開發(fā)費稅前加計扣除； 7.專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅； 8.各類減免稅申請； 9.企業(yè)重組；

10.大小非限售股轉(zhuǎn)讓所得、股票期權(quán)所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅審核；

11.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算。對提供稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報告的納稅人，可簡化稅務(wù)清算流程，及時為其辦理注銷稅務(wù)登記。

三、嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)入制度，維護(hù)注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展

根據(jù)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的規(guī)定，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要實行嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入制度，對于不具備注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證、服務(wù)業(yè)務(wù)，對其出具的涉稅鑒證報告、承辦的涉稅服務(wù)一律不予采信。我省具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能的中介機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)總局或省注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)取得注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。

四、強(qiáng)化監(jiān)管，促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展

（一）完善監(jiān)管體系。加強(qiáng)對注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)之一。福建省注冊稅務(wù)師管理中心是代表省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局行使對全省注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的行政管理職能，并監(jiān)督、指導(dǎo)省注冊稅務(wù)師協(xié)會的工作。鑒于目前省以下未設(shè)注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)的情況，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照省國稅局、省地稅局《關(guān)于調(diào)整福建省注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員的通知》（閩國稅發(fā)〔2010〕109號）的要求，各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局的納稅服務(wù)科（處）為注冊稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)管部門，分管納稅服務(wù)科（處）工作的領(lǐng)導(dǎo)為當(dāng)?shù)胤止茏远悇?wù)師行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，并在設(shè)區(qū)市局納稅服務(wù)科（處）中確定一名專（兼）職管理人員。各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局的征管部門為注冊稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)管部門，分管征管工作的領(lǐng)導(dǎo)為當(dāng)?shù)胤止茏远悇?wù)師行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，并在設(shè)區(qū)市局征管科（處）確定一名專（兼）職管理人員。各設(shè)區(qū)市國、地稅局應(yīng)密切配合，切實加強(qiáng)轄區(qū)內(nèi)注冊稅務(wù)師行業(yè)的管理工作，促進(jìn)我省注冊稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán)。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)以國家稅務(wù)總局下發(fā)的有關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則為規(guī)范，并對其出具的鑒證報告及其執(zhí)業(yè)行為的真實性、準(zhǔn)確性、公正性負(fù)責(zé)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)定期或不定期對稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師出具鑒證報告進(jìn)行檢查或抽查，發(fā)現(xiàn)出具虛假涉稅鑒證報告的，要追究稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師的責(zé)任，并視其情節(jié)輕重按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的取消其執(zhí)業(yè)資格，涉嫌違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)查處。

(三)堅持納稅人自愿的原則。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)貫徹落實好《國家公務(wù)員法》和黨風(fēng)廉政建設(shè)的規(guī)定，嚴(yán)格遵循納稅人自愿的原則，由納稅人自主選擇稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅事宜。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得以任何名義從稅務(wù)師事務(wù)所獲取經(jīng)濟(jì)利益，不得強(qiáng)制或指定具體的稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師辦理涉稅事項。要在規(guī)范業(yè)務(wù)范圍、強(qiáng)化監(jiān)督管理“兩手抓”的同時，充分利用市場競爭淘汰機(jī)制，促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。

福建省國家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局 二Ｏ一一年三月十一日

抄送：國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會、福建省注冊稅務(wù)師協(xié)會、福建省注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位、各稅務(wù)師事務(wù)所。

第五篇：河南國稅地稅關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見(豫國稅發(fā)[2012]129號)

河南省國家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局

關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見

豫國稅發(fā)[2012]129號

各省轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，鄭州新區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬各單位：

為進(jìn)一步貫徹落實國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(2005年第14號令)、《關(guān)于促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》(國稅發(fā)[2006]58號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第67號)等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就進(jìn)一步依法支持和促進(jìn)我省注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提出如下意見：

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，依法大力支持注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展 注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅服務(wù)和涉稅鑒證雙重職能的社會中介組織，是加強(qiáng)稅收管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，規(guī)范稅收秩序，降低稅收風(fēng)險，建立和諧稅收征納關(guān)系的一支重要力量，是構(gòu)建稅收管理體系的組成部分。總局提出：健全納稅信用管理機(jī)制，加強(qiáng)部門協(xié)作，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的積極作用，努力為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。加強(qiáng)注冊稅務(wù)師管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新社會管理的重要內(nèi)容，是推動稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是維護(hù)納稅人合法權(quán)益的必然要求。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師這支涉稅服務(wù)專業(yè)隊伍的作用，利用他們的專業(yè)優(yōu)勢為稅收工作服務(wù)。要以提高稅法遵從度為目標(biāo)，以強(qiáng)化監(jiān)管和規(guī)范發(fā)展為主線，加快法制建設(shè)，完善體制機(jī)制，強(qiáng)化質(zhì)量監(jiān)管，促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)科學(xué)發(fā)展。按照依法給予支持，有利稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)的原則，積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，為注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和以及良好的、規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

(一)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局已經(jīng)明確的涉稅服務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)，各地要認(rèn)真落實到位，要依法支持稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定開展業(yè)務(wù)。

(二)加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，提高注冊稅務(wù)師行業(yè)的社會認(rèn)知度，.稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)在稅收宣傳中的作用，積極倡導(dǎo)注冊稅務(wù)師加入到納稅服務(wù)志愿者團(tuán)隊，也可在每年的稅收宣傳月引入利用稅務(wù)中介向廣大納稅人開展免費咨詢服務(wù)。

(三)對有利于加強(qiáng)征管，提高征管質(zhì)量和效率、，降低和化解執(zhí)法風(fēng)險的稅務(wù)事務(wù)性工作，各地可以積極探索交由具有承擔(dān)能力的稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)，.各地可積極探索采用政府購買中介服務(wù)的方式，委托信譽(yù)優(yōu)良，、綜合實力較強(qiáng)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展涉稅培訓(xùn)和稅收政策執(zhí)行情況專題調(diào)研等業(yè)務(wù)。

(四)對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師的的執(zhí)業(yè)情況的的監(jiān)督和檢查。

(五)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)依法開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，.對違反規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》予以處罰，；情節(jié)嚴(yán)重的，取消其執(zhí)業(yè)資格；,涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)查處。

二、進(jìn)一步明確并規(guī)范注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅鑒證和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

(一)根據(jù)《稅收征管法》、國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》，我省范圍內(nèi)實行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項，依有關(guān)規(guī)定提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報告。：

1.本實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入總額1000萬元以上納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳；

2.企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除； 3.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損； 4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報； 5.高新技術(shù)企業(yè)申報； 6.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除；

7.企業(yè)年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款(不含減免退稅款)； 8.省國家稅務(wù)局，、地方稅務(wù)局匯算清繳通知規(guī)定附送鑒證報告的業(yè)務(wù)事項； 9.土地增值稅清算申報；.10.國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定的其他鑒證業(yè)務(wù)。(二)在自愿的前提下，納稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所為下列事項出具涉稅鑒證報告：

1.企業(yè)所得稅匯算清繳的申報； 2.營業(yè)稅差額計稅清算；

3.貨運(yùn)企業(yè)自開票納稅人資格認(rèn)定鑒證及年審； 4.納稅異常、稅負(fù)偏低企業(yè)納稅情況鑒證； 5.申請退、抵稅款和享受減、免稅(費)； 6.個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅匯算清繳； 7.固定資產(chǎn)加速折舊申報； 8.專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅； 9.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算；

10.國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定的其他鑒證業(yè)務(wù)。(三)在自愿的前提下，納稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理下列涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)事項：

1.對于一些稅收政策性強(qiáng)，技術(shù)難度較高，涉稅事項較為復(fù)雜、納稅人自行辦理有困難的涉稅納稅事項；

2.納稅人多次出現(xiàn)延期申報、自行申報有困難的申報事項；

3.對電子申報，特別是網(wǎng)上申報有困難的中、小企業(yè)及邊遠(yuǎn)分散企業(yè)的申報事項；

4.對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒有建帳能力或財會制度不健全的納稅人的涉稅事項；

5對承包、租賃經(jīng)營者及外籍個人和年所得12萬元以上的個人的涉稅事項； 6.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事項方面持有不同意見或有爭議時，需要稅收法律咨詢服務(wù)的；

7.納稅人在稅務(wù)行政復(fù)議中，需要稅務(wù)師事務(wù)所代為制作陳述意見等涉稅文件或代為參加稅務(wù)行政復(fù)議的； 8.代辦延期申報、繳納稅款申請； 9.代辦出口貨物退(免)稅申報；

10.代理個人留學(xué)、購房等納稅證明申請； 11.關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價服務(wù)；

12.非居民企業(yè)參與的企業(yè)重組選擇特殊稅務(wù)處理； 13.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》列舉的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； 14.其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

三、嚴(yán)格涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)入制度，維護(hù)涉稅服務(wù)市場秩序

涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國家稅收利益，政策性強(qiáng)，、質(zhì)量要求高，要認(rèn)真按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函[2006]682號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第67號)等有關(guān)文件規(guī)定，嚴(yán)格實行資格準(zhǔn)入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)為是指國家稅務(wù)總局或河南省國家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。未經(jīng)批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵守按照國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的規(guī)定。，在受理涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，要認(rèn)真審核其執(zhí)業(yè)資質(zhì)，對不符合規(guī)定提交的涉稅鑒證一律不得受理并堅決予以糾正。承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)由省注冊稅務(wù)師管理中心審查確認(rèn)，并實行年審制度和公告制度。對符合規(guī)定，可從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所，國家稅務(wù)總局和省注冊稅務(wù)師管理中心在網(wǎng)站等相關(guān)媒體上進(jìn)行公告。，同時將公告的名單，將同時發(fā)文送各市、縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)，各地要在當(dāng)?shù)貒?、地稅局網(wǎng)站和辦稅服務(wù)廳對廣大納稅人進(jìn)行公告。

四、落實責(zé)任，切實加強(qiáng)對注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以規(guī)范行業(yè)管理為前提，切實履行好對注冊稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)督管理職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，全面提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平，推進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。

(一)完善管理機(jī)制，認(rèn)真落實有關(guān)監(jiān)管職責(zé)。河南省注冊稅務(wù)師管理中心受省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局委托，行使對全省注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政管理職能。各市級、縣(市、區(qū))級稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實總局國稅發(fā)[2006]58號文件：“明確地(市)、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)行業(yè)監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)之一”.市級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在納稅服務(wù)部門充實監(jiān)管人員，縣(市、區(qū))級稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)部門指定監(jiān)管人員，負(fù)責(zé)對所轄市、縣(市、區(qū))注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管工作，接受省注冊稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)指導(dǎo)。國、地稅機(jī)關(guān)要建立定期議事制度，協(xié)調(diào)一致，明確監(jiān)管職責(zé)，促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，確保監(jiān)管工作取得實效。

(二)強(qiáng)化監(jiān)督管理，延伸監(jiān)管的廣度和深度。堅持監(jiān)管的重心向基層轉(zhuǎn)移。落實事務(wù)所設(shè)立審批辦法，對申請設(shè)立的事務(wù)所實行省注冊稅務(wù)師管理中心和省轄市局兩級審批；省轄市局要加強(qiáng)對本地區(qū)行業(yè)的日常監(jiān)管；基層局對所轄范圍內(nèi)的稅務(wù)師事務(wù)所要指定專人監(jiān)管。堅持監(jiān)管的重點向執(zhí)業(yè)質(zhì)量轉(zhuǎn)移。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和依法認(rèn)定權(quán)。稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師出具鑒證報告，應(yīng)以國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則》(國稅發(fā)[2009]149號)通知中的《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》以及全省統(tǒng)一的涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿為規(guī)范，并對其出具的鑒證報告及其執(zhí)業(yè)行為的真實性、準(zhǔn)確性、公正性負(fù)責(zé)。市、縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本單位的工作要求定期或不定期對稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師出具的鑒證報告進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)出具虛假涉稅鑒證報告的，要及時報告省注冊稅務(wù)師管理中心，提出追究稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師責(zé)任的意見。

(三)嚴(yán)格執(zhí)行國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，禁止強(qiáng)制或指定代理。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得以任何名義從稅務(wù)師事務(wù)所獲取經(jīng)濟(jì)利益，不得利用稅收管理權(quán)為稅務(wù)師事務(wù)所指定客戶，不得在稅務(wù)師事務(wù)所掛名或者兼職，不得以各種名義在稅務(wù)師事務(wù)所報銷費用、領(lǐng)取補(bǔ)貼或者有不正當(dāng)利益往來；稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女及其配偶不得在其本人管理區(qū)域或業(yè)務(wù)范圍內(nèi)個人從事與稅收相關(guān)的中介活動。凡經(jīng)查實有違規(guī)違紀(jì)行為的，依法、依規(guī)追究有關(guān)人員的行政責(zé)任和單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)查處。要在規(guī)范業(yè)務(wù)范圍、強(qiáng)化監(jiān)督管理“兩手抓”的同時，充分利用市場競爭淘汰機(jī)制，促進(jìn)我省注冊稅相信能就一定能務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。

二O一二年六月二十五日