第一篇：云南省審計(jì)廳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)出點(diǎn)操作規(guī)定(云審發(fā)〔2009〕135號(hào))

云南省審計(jì)廳文件

云審發(fā)?2009?135號(hào)

云南省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)《云南省審計(jì)廳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)出點(diǎn)操作規(guī)定（試行）》的通知

省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局，廳機(jī)關(guān)各處（室）、中心：

現(xiàn)將?云南省審計(jì)廳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)出點(diǎn)操作規(guī)定（試行）?印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行當(dāng)中遇到問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局一處反饋，以便進(jìn)一步修訂完善。

二○○九年十二月十四日

領(lǐng)導(dǎo)出席會(huì)議，重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請(qǐng)審計(jì)廳廳長(zhǎng)出席會(huì)議。

第四條 根據(jù)審計(jì)工作需要確定參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)議的人員。㈠被審計(jì)單位參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)議的人員:被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人、被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員、被審計(jì)單位辦公室、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、人事部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)的負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部為州（市）黨委和政府主要負(fù)責(zé)人時(shí)，當(dāng)?shù)攸h委、人大、紀(jì)委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)、各部委辦局主要負(fù)責(zé)人參加。

㈡審計(jì)廳參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)議的人員:廳領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在處室負(fù)責(zé)人、審計(jì)組全體成員。審計(jì)組應(yīng)安排人員作好會(huì)議記錄。

㈢重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目應(yīng)邀請(qǐng)省委組織部、省國(guó)資委等部門(mén)的有關(guān)負(fù)責(zé)人參加。

第五條 召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，應(yīng)由被審計(jì)單位安排有關(guān)負(fù)責(zé)人主持會(huì)議。州（市）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)由州（市）黨委或政府一位領(lǐng)導(dǎo)主持會(huì)議。省級(jí)政府部委辦局的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)由省級(jí)政府部委辦局一位領(lǐng)導(dǎo)主持會(huì)議。省屬?lài)?guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（董事長(zhǎng)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)由總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理主持。省級(jí)事業(yè)單位及高校主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

㈥審計(jì)廳出席會(huì)議的廳領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)。主要內(nèi)容包括：簡(jiǎn)要說(shuō)明法律法規(guī)規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限和被審計(jì)單位的義務(wù)；闡述審計(jì)工作的作用及重要性；對(duì)審計(jì)組及被審計(jì)單位提出要求；其他需要強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)。

㈦州（市）黨委書(shū)記出席州（市）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，由州（市）黨委書(shū)記講話(huà)。

㈧會(huì)議主持人作總結(jié)。

第七條 進(jìn)點(diǎn)會(huì)議結(jié)束后，應(yīng)在被審計(jì)單位張貼審計(jì)進(jìn)點(diǎn)公告。公告應(yīng)張貼在被審計(jì)單位辦公區(qū)域明顯位置或以電子顯示屏公示公告內(nèi)容。公告內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)組人員名單、審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”規(guī)定及駐審計(jì)廳監(jiān)察室聯(lián)系電話(huà)。

第八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出點(diǎn)是指審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）送達(dá)被審計(jì)單位征求單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)時(shí)，所召開(kāi)的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)會(huì)。

㈠審計(jì)組應(yīng)提前告知被審計(jì)單位關(guān)于審計(jì)出點(diǎn)的具體安排，并約定召開(kāi)審計(jì)出點(diǎn)會(huì)議的時(shí)間、地點(diǎn)、會(huì)議議程以及參加會(huì)議的人員。

㈡審計(jì)組所在處室負(fù)責(zé)人要報(bào)請(qǐng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)出席會(huì)議，重大

㈠審計(jì)組組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)、主審?fù)▓?bào)審計(jì)情況。主要內(nèi)容包括：審計(jì)的基本情況、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任、審計(jì)組對(duì)問(wèn)題的初步處理意見(jiàn)、對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)、審計(jì)建議、對(duì)審計(jì)報(bào)告書(shū)面反饋意見(jiàn)的法定期限和要求。同時(shí)，告知被審計(jì)單位填寫(xiě)好?審計(jì)組遵守審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”規(guī)定情況反饋意見(jiàn)卡?，并寄（送）至駐審計(jì)廳監(jiān)察室。

㈡審計(jì)組其他成員作補(bǔ)充說(shuō)明。

㈢被審計(jì)單位和相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明，并提出意見(jiàn)和建議。

㈣被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)言。

㈤審計(jì)廳出席會(huì)議的廳領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)。

㈥州（市）黨委書(shū)記出席州（市）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)議的，由州（市）黨委書(shū)記講話(huà)。

㈦會(huì)議主持人作總結(jié)性發(fā)言。

第十二條 出點(diǎn)會(huì)議結(jié)束后，應(yīng)在被審計(jì)單位張貼審計(jì)出點(diǎn)公告。審計(jì)出點(diǎn)公告由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，公告應(yīng)張貼在被審計(jì)單位辦公區(qū)域明顯位置或以電子屏公示公告內(nèi)容。公告內(nèi)容包括：審計(jì)組出點(diǎn)時(shí)間、執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”規(guī)定情況（包括審計(jì)期間的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)自理情況），以及駐審計(jì)廳監(jiān)察室聯(lián)系電話(huà)等。

第二篇：云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)操作指南(云審發(fā)[2010]23號(hào))

云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)操作指南

云審發(fā)[2010]23號(hào)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督行為，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制訂本指南。

第二條 《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》規(guī)定范圍內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，適用本指南。

第三條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)遵循依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的原則。

第二章 審計(jì)程序

第四條 政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)對(duì)象調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃編制、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告5個(gè)程序。

第五條 審計(jì)對(duì)象調(diào)查。指在擬定審計(jì)計(jì)劃之前，對(duì)需要進(jìn)行竣工決算審計(jì)的項(xiàng)目，進(jìn)行竣工決算審計(jì)條件符合性調(diào)查?？⒐Q算審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

(一)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容建成，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，預(yù)留尾工工程及費(fèi)用合理；

(二)項(xiàng)目各單項(xiàng)、單位工程通過(guò)了交工質(zhì)量驗(yàn)收，工程質(zhì)量合格，與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的環(huán)保、水保驗(yàn)收等工作已基本完成；

(三)施工、監(jiān)理方等已按規(guī)定編制了完整、規(guī)范的竣工文件，竣工結(jié)算已由建設(shè)單位確認(rèn)，且竣工決算報(bào)表編制基本完成；

(四)建設(shè)單位已委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審核或竣工決算審計(jì)，且審核(計(jì))工作已基本結(jié)束或?qū)徍?計(jì))報(bào)告已提交。

調(diào)查人員在認(rèn)真調(diào)查審計(jì)對(duì)象后，填制《竣工決算審計(jì)對(duì)象調(diào)查表》，作為審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將擬進(jìn)行竣工決算審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)時(shí)，應(yīng)組成審計(jì)組并進(jìn)行審前調(diào)查。

第八條 審計(jì)組進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解建設(shè)項(xiàng)目的下列基本情況：

(一)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施主體的組織形式、經(jīng)濟(jì)形式、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等情況；

(二)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

(三)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況；

(四)項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)容，投資批復(fù)及重大的變更和調(diào)整概算情況；

(五)項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施情況，竣工資料的準(zhǔn)備情況等；

(六)以往接受審計(jì)的情況；

(七)竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成情況；

(八)其它需要了解的情況。

第九條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：

(一)國(guó)家關(guān)于基本建設(shè)、技術(shù)改造項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)和政策；

(二)涉及項(xiàng)目的通用(專(zhuān)業(yè))定額、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

(三)銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；

(四)招投標(biāo)文件以及設(shè)計(jì)合同、建筑施工合同，統(tǒng)供物資及設(shè)備采購(gòu)合同，其它經(jīng)濟(jì)合同及其相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議；

(五)重要會(huì)議紀(jì)要和有關(guān)文件；

(六)項(xiàng)目基本建設(shè)程序中的上報(bào)申請(qǐng)及批復(fù)文件；

(七)以往的審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料。

第十條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)完成以下工作：

(一)工程方面：

1.審計(jì)工程項(xiàng)目批復(fù)概算，熟悉工程建設(shè)內(nèi)容；

2.審計(jì)工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)及合同資料，對(duì)工程造價(jià)變化及合同中相關(guān)條款與招標(biāo)投標(biāo)文件進(jìn)行符合性審計(jì)；

3.審計(jì)工程合同、工程變更簽證、監(jiān)理日記等工程資料，對(duì)工程結(jié)算中工程價(jià)格變化(固定價(jià)格和固定單價(jià))進(jìn)行符合性審計(jì)，重點(diǎn)落實(shí)工程變更簽證和新增單價(jià)的真實(shí)性、合理性和合法性；

4.對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地踏勘；

5.審計(jì)工程結(jié)算，初步確認(rèn)工程結(jié)算中量、價(jià)的真實(shí)性、合法性；

(二)財(cái)務(wù)方面：

1.審計(jì)工程財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況；

2.審計(jì)工程執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況；

3.審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目成本、費(fèi)用歸集的真實(shí)性、合法性；

4.審計(jì)工程建設(shè)資金來(lái)源、到位情況和賬戶(hù)設(shè)置情況；

5.審計(jì)工程竣工決算編制的真實(shí)性、合法性。

(三)效益方面：

1.收集項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的有關(guān)數(shù)據(jù)；

2.收集項(xiàng)目運(yùn)行的真實(shí)數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析；

3.根據(jù)項(xiàng)目所在地統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的數(shù)據(jù)，按有無(wú)對(duì)比原則，分析項(xiàng)目建成后對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響；

4.根據(jù)環(huán)保部門(mén)批復(fù)的環(huán)評(píng)報(bào)告，在實(shí)地檢查環(huán)保設(shè)施運(yùn)行效果的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目的環(huán)境效益進(jìn)行分析；

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)(工程結(jié)算中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量、價(jià)的異常變動(dòng)情況)，分析被審計(jì)單位工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線(xiàn)索，確定審計(jì)重點(diǎn)。

第十一條 編制審計(jì)工作方案與審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

(一)審計(jì)工作方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.審計(jì)工作目標(biāo)；

2.審計(jì)范圍；

3.審計(jì)對(duì)象；

4.審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；

5.審計(jì)組織與分工；

6.工作要求。

(二)審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.編制依據(jù)；

2.建設(shè)項(xiàng)目名稱(chēng)和基本情況，建設(shè)單位名稱(chēng)和基本情況；

3.審計(jì)目標(biāo)；

4.重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

5.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法(應(yīng)把工程結(jié)算審核作為重點(diǎn)之一)；

6.審計(jì)組內(nèi)部溝通與協(xié)作配合關(guān)系及預(yù)定的審計(jì)工作時(shí)間進(jìn)程安排；

7.審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；

8.其他有關(guān)內(nèi)容；

9.編制日期。

第十二條 下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)；政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的被審計(jì)單位為項(xiàng)目建設(shè)單位(含項(xiàng)目法人)。

根據(jù)審計(jì)需要對(duì)與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)供貨等單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行延伸審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定審計(jì)程序辦理。

第十三條 實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)，進(jìn)一步了解項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況。并進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘，辦理資料借用、移交手續(xù)，接受被審計(jì)單位的承諾書(shū)。

會(huì)議情況應(yīng)形成會(huì)議記錄。

第十四條 竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)在審前調(diào)查階段取得的審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，按照審計(jì)實(shí)施方案確定的目標(biāo)、內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

(一)工程審計(jì)按以下主要步驟進(jìn)行：

1.接收、收集竣工結(jié)算資料；

2.踏勘現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)各單項(xiàng)、單位工程的結(jié)算資料進(jìn)一步核實(shí)、匯總；

3.在造價(jià)審計(jì)負(fù)責(zé)人的組織下，與被審計(jì)單位的結(jié)算編制專(zhuān)業(yè)人員核對(duì)結(jié)算情況；

4.在審計(jì)組長(zhǎng)的組織及建設(shè)單位的配合下，與被審計(jì)單位及相關(guān)單位會(huì)審，并辦理簽章定案手續(xù)。

(二)財(cái)務(wù)審計(jì)按以下步驟進(jìn)行：

1.踏勘現(xiàn)場(chǎng)，了解項(xiàng)目情況，收集項(xiàng)目資料；

2.按財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金來(lái)源及使用、概算執(zhí)行及竣工決算報(bào)表分工實(shí)施審計(jì)；

3.完成工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)結(jié)果的對(duì)接，并形成竣工決算審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)當(dāng)事人會(huì)審，聽(tīng)取各方意見(jiàn)；

4.調(diào)整并出具竣工決算審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。

(三)效益審計(jì)按以下步驟進(jìn)行：

1.收集項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)招標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等效益審計(jì)資料；

2.實(shí)地了解、分析項(xiàng)目完工后的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境生態(tài)效益；

3.根據(jù)效益審計(jì)情況，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告中效益數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。

工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)的最終結(jié)果應(yīng)納入竣工決算審計(jì)報(bào)告。

第十五條 編制審計(jì)報(bào)告。原則上審計(jì)報(bào)告由審計(jì)組長(zhǎng)編寫(xiě)，或由審計(jì)組長(zhǎng)指定專(zhuān)人編寫(xiě)，審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)審核后送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。

第十六條 對(duì)被審計(jì)單位反饋的審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)的意見(jiàn)，審計(jì)組所在部門(mén)要召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)，研究是否采納，并形成會(huì)議紀(jì)要。

第十七條 審計(jì)組所在部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，代擬審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)。

第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)，并依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位及時(shí)提交審計(jì)決定和意見(jiàn)采納情況反饋表。

第十九條 審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施工作總結(jié)，并按照審計(jì)機(jī)關(guān)歸檔要求對(duì)項(xiàng)目立卷歸檔。進(jìn)行項(xiàng)目資料電子信息處理。

第三章 審計(jì)組織

第二十條 審計(jì)組織機(jī)構(gòu)(如下框圖反映)

第二十一條 審計(jì)小組專(zhuān)業(yè)人員配備和職責(zé)分工

(一)土建工程造價(jià)審計(jì)：以土建造價(jià)工程師、造價(jià)員等專(zhuān)業(yè)人員為主，職責(zé)是審核項(xiàng)目的土建工程概算、預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)算的合理性，確定土建工程建安投資造價(jià)。

(二)安裝工程造價(jià)審計(jì)：以安裝造價(jià)工程師、造價(jià)員等專(zhuān)業(yè)人員為主，職責(zé)是審核項(xiàng)目的設(shè)備購(gòu)置及安裝工程概算、預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)算的真實(shí)性、合理性，確定安裝工程建安投資及設(shè)備投資。

(三)項(xiàng)目管理及其他專(zhuān)業(yè)造價(jià)審計(jì)：以造價(jià)工程師、咨詢(xún)工程師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)人員為主，職責(zé)是審計(jì)建設(shè)單位執(zhí)行建設(shè)程序、內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行情況，以及項(xiàng)目相關(guān)專(zhuān)業(yè)工程結(jié)算。

(四)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算審計(jì)：以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)人員為主，職責(zé)是審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面有關(guān)財(cái)務(wù)制度的建立和執(zhí)行，會(huì)計(jì)核算的合規(guī)、合法性。

(五)資金來(lái)源及使用審計(jì)：以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)人員為主，職責(zé)是審查建設(shè)資金的來(lái)源、到位、支出及資產(chǎn)形成的真實(shí)、完整、合法情況。

(六)概算執(zhí)行和竣工決算報(bào)表審計(jì)：以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)人員為主，職責(zé)是審查建設(shè)單位概算執(zhí)行情況，分析超概算或概算節(jié)余原因，審查竣工決算報(bào)表編制的完整性、真實(shí)性等情況。

(七)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：以注冊(cè)咨詢(xún)工程師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)人員為主，職責(zé)是審計(jì)項(xiàng)目建成后實(shí)際的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)(凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等)與可行性報(bào)告分析數(shù)據(jù)是否一致，并分析差異原因。

(八)社會(huì)效益審計(jì)：以注冊(cè)咨詢(xún)工程師、審計(jì)師為主，職責(zé)是審計(jì)項(xiàng)目建成后，對(duì)改善當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)情況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和對(duì)第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值的貢獻(xiàn)，是否具有可持續(xù)發(fā)展能力。

(九)環(huán)境生態(tài)效益審計(jì)：以注冊(cè)咨詢(xún)工程師、注冊(cè)環(huán)境評(píng)估師等專(zhuān)業(yè)人員為主，職責(zé)是審查項(xiàng)目環(huán)評(píng)報(bào)告是否經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批，項(xiàng)目的廢水、廢氣、固體廢棄物的排放、填埋和噪音是否達(dá)標(biāo)，是否實(shí)現(xiàn)循環(huán)利用，環(huán)保設(shè)施建設(shè)是否實(shí)現(xiàn)同步設(shè)計(jì)、同步施工、同步驗(yàn)收，有無(wú)環(huán)保設(shè)施閑置現(xiàn)象。

第四章 審計(jì)的主要內(nèi)容

第二十二條 項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的主要報(bào)建程序是否履行，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、修正概算、規(guī)劃許可證、開(kāi)工報(bào)告、施工許可證等程序性?xún)?nèi)容的審批情況。

第二十三條 項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)是否符合項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制和資本金制等基本建設(shè)管理制度的要求；是否按規(guī)定對(duì)勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購(gòu)等進(jìn)行了招標(biāo)，中標(biāo)單位資質(zhì)是否與工程類(lèi)別以及工程要求的資質(zhì)等級(jí)相適應(yīng)，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包問(wèn)題；項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度是否健全、是否得到有效執(zhí)行；項(xiàng)目施工組織方案是否符合項(xiàng)目建設(shè)工期要求等。

第二十四條 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況的審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：是否建立了符合項(xiàng)目實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，資金的籌集、分配、使用是否建立確實(shí)可行的制約機(jī)制，不相容職責(zé)是否分離；會(huì)計(jì)核算是否按相應(yīng)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；資金使用、費(fèi)用列支是否符合有關(guān)規(guī)定，資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問(wèn)題；會(huì)計(jì)賬簿、科目及賬戶(hù)的設(shè)置是否符合規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購(gòu)等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整。

第二十五條 建設(shè)資金來(lái)源和到位情況審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目資金是否按可行性研究批復(fù)的籌資計(jì)劃及時(shí)到位，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)；對(duì)使用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的項(xiàng)目是否符合規(guī)定并專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)；項(xiàng)目資本金是否到位并由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告；項(xiàng)目完工后資金結(jié)余情況。

第二十六條 項(xiàng)目建設(shè)成本審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成的真實(shí)、合法性，交付使用資產(chǎn)的形成、移交的真實(shí)、合法性。

(一)建筑安裝工程投資審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.各單項(xiàng)工程項(xiàng)目是否按概算內(nèi)容建成，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和成本歸集，概算執(zhí)行情況及超概算原因分析；

2.與工程結(jié)算相關(guān)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫(kù)存材料、應(yīng)付工程款、代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及附件等組成內(nèi)容及核算是否真實(shí)、完整；

3.統(tǒng)供材料結(jié)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，確認(rèn)的建安工程投資總額中是否已包含統(tǒng)供材料及價(jià)差；

4.建安工程投資是否與工程結(jié)算定案金額一致，財(cái)務(wù)與工程勾稽關(guān)系是否相符。

(二)設(shè)備投資審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.概算內(nèi)設(shè)備的品種、規(guī)格、型號(hào)是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)概算外投資的問(wèn)題；

2.設(shè)備成本核算是否準(zhǔn)確，設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)及安裝調(diào)試費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)入成本；

3.與設(shè)備投資支出相關(guān)器材采購(gòu)、采購(gòu)保管費(fèi)、庫(kù)存材料、設(shè)備，材料成本差異、委托加工器材等組成內(nèi)容及核算是否真實(shí)、完整、合法。

(三)待攤投資審計(jì)主要審計(jì)建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合規(guī)、正確，主要包括：

1.征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，征地手續(xù)是否完備，征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行是否真實(shí)、合規(guī)；

2.建設(shè)單位管理費(fèi)是否真實(shí)、合規(guī)；

3.勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等費(fèi)用是否真實(shí)合規(guī)；

4.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；

5.負(fù)荷聯(lián)動(dòng)試車(chē)費(fèi)支出是否真實(shí)，合規(guī)，是否為試運(yùn)行結(jié)束前發(fā)生，與正常生產(chǎn)費(fèi)用的劃分、試車(chē)收入的處理等是否存在問(wèn)題；

6.借款利息資本化是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，存款利息及項(xiàng)目的財(cái)政貼息資金是否沖減工程成本，計(jì)算是否正確；

7.是否存在報(bào)廢工程損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤(pán)虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)，是否真實(shí)、審批手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確、合規(guī)。

(四)其他投資審計(jì)主要審查房屋購(gòu)置和基本禽畜、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培養(yǎng)支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否真實(shí)、合規(guī)，是否為概算范圍內(nèi)容，入賬憑證是否真實(shí)、合法。

第二十七條 建設(shè)項(xiàng)目其他事項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容：

(一)交付使用資產(chǎn)審計(jì)。主要審查交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)，成本計(jì)算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：交付使用資產(chǎn)賬賬、賬表、賬實(shí)是否相符，交付手續(xù)是否完備。對(duì)交付使用資產(chǎn)的抽查，房屋建筑屋為100%，設(shè)備不低于50%，流動(dòng)資產(chǎn)不低于50%。

(二)轉(zhuǎn)出投資、待核銷(xiāo)基建支出審計(jì)。主要審計(jì)轉(zhuǎn)出投資、待核銷(xiāo)基建支出的轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合規(guī)，成本計(jì)算是否正確，是否存在違反資產(chǎn)保全原則，核銷(xiāo)基建支出的情況。

(三)尾工工程的審計(jì)。尾工工程是指建設(shè)項(xiàng)目初步竣工驗(yàn)收后，批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的未完配套工程。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：尾工工程項(xiàng)目是否真實(shí)，有無(wú)擅自增加的項(xiàng)目，預(yù)留費(fèi)用是否真實(shí)、合理，是否符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定。

(四)建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資決策、城鄉(xiāng)規(guī)劃和環(huán)境保護(hù)、國(guó)家土地政策和礦產(chǎn)資源保護(hù)政策、工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、工程建設(shè)實(shí)施和質(zhì)量管理、資金管理和投資控制、物資采購(gòu)和管理使用等方面的審計(jì)，揭露和查處國(guó)家工作人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)干預(yù)城鄉(xiāng)規(guī)劃審批、招標(biāo)投標(biāo)、土地審批和出讓等環(huán)節(jié)，以謀取私利甚至索賄受賄等重大違法違紀(jì)案件線(xiàn)索。

第二十八條 工程結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)合同約定、投標(biāo)承諾和招標(biāo)文件的一致性；

(二)結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖或施工圖及簽證相符；

(三)組織建設(shè)、施工、監(jiān)理單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，核實(shí)各單項(xiàng)、單位工程、設(shè)備等是否與概算、送審結(jié)算相符，界定各施工單位、合同段的范圍；

(四)工程量計(jì)算是否執(zhí)行了有關(guān)規(guī)則規(guī)范，是否準(zhǔn)確；

(五)各類(lèi)費(fèi)用計(jì)取是否正確，是否符合雙方合同約定；

(六)材料價(jià)格是否執(zhí)行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的市場(chǎng)情況，材料用量及損耗是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；

(七)有關(guān)變更及簽證手續(xù)是否完備、是否真實(shí)合理；

(八)合同外新增單價(jià)的確定是否符合合同約定，監(jiān)理及業(yè)主代表的審批手續(xù)是否齊全、是否合理，是否與實(shí)際施工情況相適應(yīng)；

(九)結(jié)算是否存在重復(fù)或疏漏。

第二十九條 工程結(jié)算復(fù)核。對(duì)竣工決算審計(jì)之前建設(shè)單位已委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行過(guò)內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目，其工程結(jié)算復(fù)核可按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》的要求采取抽樣審計(jì)的方法進(jìn)行。

(一)工程結(jié)算審計(jì)的抽樣樣本要選擇影響項(xiàng)目造價(jià)較大的主體工程或工程量大、價(jià)高的單項(xiàng)、單位工程；

(二)結(jié)算審計(jì)抽樣樣本量，應(yīng)當(dāng)利用所確定的審計(jì)重要性水平和對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行計(jì)算，一般情況下，按建筑安裝工程投資規(guī)模分段確定：

1.建安投資50億元以上(含50億元)的，抽審10%；

2.建安投資10-50億元的，抽審15%；

3.建安投資5－10億元的，抽審20%；

4.建安投資5億-1億元的，抽審25%；

5.建安投資1億元以下的，抽審30%；

(三)除需要特別關(guān)注事項(xiàng)以外，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在對(duì)工程招標(biāo)、投標(biāo)文件、合同及結(jié)算進(jìn)行符合性測(cè)試基礎(chǔ)上，確定單位工程結(jié)算的可容許偏差率，據(jù)而推斷建設(shè)項(xiàng)目工程的總體可容許偏差率，作為確認(rèn)工程結(jié)算的依據(jù)。工程結(jié)算抽審結(jié)果，按以下分段判斷可容許偏差率：

1.抽審總額低于1000萬(wàn)元的，偏差率在±6‰以?xún)?nèi)；

2.抽審總額在1000萬(wàn)元-5000萬(wàn)元的，偏差率在±5.5‰以?xún)?nèi)；

3.抽審總額在5000萬(wàn)元-10000萬(wàn)元的，偏差率在±5‰以?xún)?nèi)；

4.抽審總額在10000萬(wàn)元-50000萬(wàn)元的，偏差率在±4.5‰以?xún)?nèi)；

5.抽審總額50000萬(wàn)元以上的，偏差率在±4‰以?xún)?nèi)；

在上述偏差范圍以?xún)?nèi)，審計(jì)組依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后，可作為確認(rèn)內(nèi)部工程結(jié)算審核結(jié)果的依據(jù)，不再擴(kuò)大樣本量；偏差率超過(guò)的，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷，擴(kuò)大、甚至全面復(fù)審內(nèi)部審計(jì)工程結(jié)算審核結(jié)果。

第三十條 工程質(zhì)量審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)工程質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制的建立是否完善；

(二)工程質(zhì)量是否通過(guò)相關(guān)質(zhì)檢部門(mén)驗(yàn)收；

(三)工程主要設(shè)備、材料質(zhì)量是否符合規(guī)定要求。

第三十一條 概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)項(xiàng)目的投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計(jì)定員等是否與批準(zhǔn)概算一致；

(二)調(diào)整概算是否由有資質(zhì)的單位編制并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；是否按照規(guī)定的管理程序報(bào)批；

(三)分析超概算的原因，有無(wú)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃外項(xiàng)目或因管理不善而造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

第三十二條 竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

(一)核實(shí)竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的會(huì)計(jì)資料是否符合國(guó)家有關(guān)建設(shè)法規(guī)及有關(guān)會(huì)計(jì)制度。

(二)竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表是否編制完整，依據(jù)充分，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，各表間勾稽關(guān)系是否對(duì)應(yīng)等。

(三)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容是否包括項(xiàng)目概況，會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理，財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況，結(jié)余資金分配情況，主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況，項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議，決算與概算的差異和原因分析及需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。說(shuō)明書(shū)內(nèi)容反映的數(shù)字是否與決算報(bào)表一致，對(duì)有關(guān)情況的說(shuō)明和分析是否真實(shí)、客觀。

第三十三條 投資效益審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

(一)項(xiàng)目建設(shè)效益情況評(píng)價(jià)分析。重點(diǎn)分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、投資、工期、質(zhì)量等實(shí)際完成情況與預(yù)期目標(biāo)的對(duì)比，即項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)完成了相應(yīng)的建設(shè)內(nèi)容，是否實(shí)現(xiàn)了使用功能要求；項(xiàng)目總投資是否控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)，若有超概算情況，對(duì)超概算原因進(jìn)行分析說(shuō)明；建設(shè)質(zhì)量、工期的控制情況。

(二)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)使用效益情況評(píng)價(jià)分析。主要采取有無(wú)對(duì)比分析，定性、定量分析原則，對(duì)照項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

1.經(jīng)濟(jì)效益分析，從收入、成本、償還貸款和投資回收情況等方面進(jìn)行分析。

2.社會(huì)效益分析，主要分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到的作用。社會(huì)效益評(píng)價(jià)是非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析的重點(diǎn)。

3.環(huán)境效益分析，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)前期所作的環(huán)境影響評(píng)估進(jìn)行總結(jié)分析，考查是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。

第五章 審計(jì)質(zhì)量控制

第三十四條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立三級(jí)復(fù)核質(zhì)量控制體系，即審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行一級(jí)復(fù)核，對(duì)審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)進(jìn)行審核；審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在部門(mén)進(jìn)行二級(jí)復(fù)核復(fù)核；審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)，以及其他有關(guān)材料報(bào)送法規(guī)工作機(jī)構(gòu)審理。

審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)和法規(guī)工作機(jī)構(gòu)的審理意見(jiàn)書(shū)，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第三十五條 審計(jì)中，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)全面記錄工程和財(cái)務(wù)的初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重要性水平確定等情況和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程，以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況，以作為審計(jì)質(zhì)量控制的重要依據(jù)。

第三十六條 審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制

(一)政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，應(yīng)當(dāng)安排時(shí)間和人員進(jìn)行審計(jì)對(duì)象調(diào)查；

(二)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制審計(jì)實(shí)施方案；

(三)審前調(diào)查了解的情況和收集的資料要全面、完整，方法得當(dāng)；

(四)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)明確，內(nèi)容完整，文書(shū)格式要素齊全；

(五)實(shí)施方案中要把工程結(jié)算審核作為審計(jì)重點(diǎn)給予突出；

(六)實(shí)施方案要確定工程結(jié)算審核的步驟和方法，明確工程結(jié)算審核與財(cái)務(wù)決算審計(jì)的協(xié)作配合關(guān)系和時(shí)間、進(jìn)程的協(xié)調(diào)關(guān)系；

(七)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)情況，包括前期內(nèi)部審計(jì)的情況，確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

(八)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，出現(xiàn)需要調(diào)整方案的情況時(shí)，應(yīng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)。

第三十七條 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制

(一)審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)圍繞實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行；

(二)審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

(三)審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)必須由提供者簽名或蓋章，不能取得提供者簽名或者蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章但不影響事實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)為有效證據(jù)。

(四)通過(guò)計(jì)算方法收集的工程結(jié)算審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或計(jì)算工作記錄，并注明計(jì)算的事項(xiàng)、所依據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)、及計(jì)算的方法和結(jié)果等；

(五)要特別重視項(xiàng)目建設(shè)的審批文件、施工合同、監(jiān)理簽證、隱蔽工程記錄、工程結(jié)算審核定案表、預(yù)結(jié)算審定書(shū)，以及相關(guān)的影像資料等審計(jì)證據(jù)；

(六)審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員的證據(jù)收集工作，審核審計(jì)證據(jù)，對(duì)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證；

(七)審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論而造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

第三十八條 審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制

(一)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，違反造價(jià)管理規(guī)定的結(jié)算，以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，編制審計(jì)工作底稿；

(二)審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、要素齊全，并附有審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿的要素包括：

1.被審計(jì)單位名稱(chēng)，即接受審計(jì)的建設(shè)單位以及建設(shè)項(xiàng)目的名稱(chēng)；

2.審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；

3.會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即被審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期，一般情況，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)期間為項(xiàng)目準(zhǔn)備發(fā)生投資支出開(kāi)始至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之前的期間；

4.審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；

5.審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

6.復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期，即審計(jì)組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核的日期；

7.索引號(hào)和頁(yè)次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次；

8.附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

(三)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)因未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)、或?qū)徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映、以及審計(jì)查出問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任；審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)，并對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。

第三十九條 審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

(一)審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

1.標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計(jì)報(bào)告”；

2.編號(hào)，一般表述為“＊＊＊＊年第＊號(hào)”；

3.被審計(jì)單位名稱(chēng)；

4.審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)，一般表述為“＊＊＊＊建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)”；

5.內(nèi)容；

6.出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)；

7.簽發(fā)日期。

(二)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)全面、完整，主要包括：

1.審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

2.被審計(jì)單位(建設(shè)項(xiàng)目)的基本情況，包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及資金來(lái)源和到位情況等。

3.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、工程結(jié)算資料和其它證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

4.實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位項(xiàng)目建設(shè)程序及建設(shè)管理制度的執(zhí)行情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理、項(xiàng)目管理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、基本建設(shè)管理規(guī)定的情況。

合法性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目管理符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的情況。

效益性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、經(jīng)濟(jì)和效果的實(shí)現(xiàn)程度。

審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及或?qū)徲?jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

6.審計(jì)處理，主要對(duì)審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

7.審計(jì)建議，主要對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理以及對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理的意見(jiàn)和建議。

(三)審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。

(四)被審計(jì)單位有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出說(shuō)明，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)予以保留。

(五)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其它有關(guān)資料，報(bào)審計(jì)組所在部門(mén)復(fù)核。

(六)審計(jì)組所在部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，應(yīng)負(fù)責(zé)代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

第四十條 一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定，參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他有關(guān)人員。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定，參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、有關(guān)專(zhuān)家和其他有關(guān)人員。

第四十一條 審計(jì)檔案的質(zhì)量控制

(一)竣工決算審計(jì)檔案的立卷歸檔要遵守和執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》的各項(xiàng)要求，客觀反映建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)。

(二)審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。

(三)接受委托承擔(dān)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，要在審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，做好項(xiàng)目的立卷歸檔工作。

(四)應(yīng)采用先進(jìn)的技術(shù)方法，建立健全科學(xué)的檔案管理制度，政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)可實(shí)行紙質(zhì)文檔與電子文檔同時(shí)歸檔，以達(dá)到歸檔資料完整、簡(jiǎn)潔的目的。

1.紙質(zhì)文檔。原則上竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的全套料都要整理立卷歸檔；

2.紙質(zhì)文檔中，屬于工程結(jié)算審核各單項(xiàng)、單位工程、分部、分項(xiàng)工程的子目的計(jì)算底稿、計(jì)列每一個(gè)子目計(jì)算結(jié)果的《預(yù)、結(jié)算審定書(shū)》可不裝入檔案，只裝入該《預(yù)、結(jié)算審定書(shū)》封面頁(yè)，以及《審核定案匯總表》、《審核說(shuō)明》；

3.電子文檔。原則上項(xiàng)目的全部文件資料(外來(lái)的取證材料等復(fù)印件除外)，包括使用造價(jià)軟件計(jì)算的結(jié)果、電子工作底稿等都要?dú)w入，形成完整、全面的電子文檔。

4.電子文檔中還應(yīng)包括涉及影響造價(jià)的已隱蔽工程的影像資料等。

第四十二條 對(duì)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量監(jiān)督控制，除要求中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按本《操作指南》的其它條款執(zhí)行外，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)采取以下主要控制措施：

(一)對(duì)入圍政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)按其資質(zhì)、業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)與特長(zhǎng)、執(zhí)業(yè)規(guī)模及項(xiàng)目投資規(guī)模、工程復(fù)雜程度等情況進(jìn)行委托安排，以保證其資質(zhì)等級(jí)、業(yè)務(wù)水平符合要求；

(二)受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)派出與項(xiàng)目特點(diǎn)相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員(注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)工程師等)開(kāi)展工作；

(三)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，及時(shí)解決項(xiàng)目實(shí)施中存在的問(wèn)題。

(四)審計(jì)機(jī)關(guān)要建立對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量考核制度，對(duì)不能勝任政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)予以淘汰。

第四十三條 審計(jì)工作底稿格式要按照審計(jì)規(guī)范文件的規(guī)定執(zhí)行；屬于工程造價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿格式，按中國(guó)建設(shè)工程造價(jià)管理協(xié)會(huì)的要求加以規(guī)范。

第六章 附則

第四十四條 本操作指南在省審計(jì)廳試行，各州(市)審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第四十五條 本操作指南由省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋。

第四十六條 本操作指南自2010年1月1日起施行。

附件(略)：1.政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告格式；

2.政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要審計(jì)工作底稿格式；

3.審計(jì)工作底稿格式；

4.審計(jì)報(bào)告封面格式；

5.被審計(jì)單位需提供的資料清單；

6.審計(jì)對(duì)象調(diào)查表；

7.預(yù)、結(jié)算審核定案表；

8.建設(shè)管理規(guī)定執(zhí)行情況檢查表；

9.建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制執(zhí)行情況檢查表；

10.工程造價(jià)抽審情況記錄表；

第三篇：關(guān)于貫徹實(shí)施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定的意見(jiàn)(審經(jīng)責(zé)發(fā)[2011]92號(hào))

中央紀(jì)委 中央組織部 監(jiān)察部人力資源社會(huì)保障部 審計(jì)署 國(guó)資委關(guān)于印發(fā)貫徹實(shí)施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企

業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定意見(jiàn)的通知

審經(jīng)責(zé)發(fā)[2011]92號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)紀(jì)委、黨委組織部、監(jiān)察廳（局）、人力資源社會(huì)保障（人事、勞動(dòng)保障）廳（局）、審計(jì)廳（局）、國(guó)資委（局），福建省公務(wù)員局，中央和國(guó)家機(jī)關(guān)各部委、各人民團(tuán)體紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門(mén)和有關(guān)機(jī)構(gòu)：

為認(rèn)真貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32號(hào)），中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部際聯(lián)席會(huì)議研究制定了《關(guān)于貫徹實(shí)施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定的意見(jiàn)》?，F(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

中央紀(jì)委 中央組織部

監(jiān) 察 部 人力資源社會(huì)保障部

審 計(jì) 署 國(guó) 資 委

二○一一年五月十二日

關(guān)于貫徹實(shí)施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定的意見(jiàn)

2010年10月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳頒布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》）。為貫徹落實(shí)好《規(guī)定》，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入開(kāi)展，現(xiàn)提出以下貫徹實(shí)施意見(jiàn)：

一、充分認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)貫徹《規(guī)定》的重要意義

《規(guī)定》的頒布施行，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了明確要求，對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為作出了具體規(guī)定，是貫徹落實(shí)黨的十七大和十七屆四中全會(huì)精神的重要舉措，體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高度重視和支持，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展，加強(qiáng)干部管理監(jiān)督，健全權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制，完善懲治和預(yù)防腐敗體系，具有重要意義。

各地區(qū)、各部門(mén)要站在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性和緊迫性，認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳《規(guī)定》，將思想進(jìn)一步統(tǒng)一到黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)

于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的方針政策和決策部署上來(lái)，切實(shí)把各項(xiàng)要求落到實(shí)處。紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障、審計(jì)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門(mén)要在黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，按照“全面推進(jìn)、突出重點(diǎn)、健全制度、規(guī)范管理、提高質(zhì)量、深化發(fā)展”的工作思路，采取有效措施，狠抓貫徹落實(shí)，不斷開(kāi)創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新局面。

二、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

各地黨委和政府要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，為深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供有力保證。

（一）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)席會(huì)議）制度。各地要充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織協(xié)調(diào)、政策指導(dǎo)和督促檢查作用，在今年內(nèi)完成聯(lián)席會(huì)議的機(jī)構(gòu)設(shè)置，由黨委或政府的有關(guān)負(fù)責(zé)同志擔(dān)任聯(lián)席會(huì)議召集人。已經(jīng)成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的地方，可以繼續(xù)保留領(lǐng)導(dǎo)小組，改進(jìn)和完善領(lǐng)導(dǎo)方式，進(jìn)一步發(fā)揮作用。

（二）加強(qiáng)聯(lián)席會(huì)議辦公室機(jī)構(gòu)建設(shè)。各地要在本級(jí)黨委、政府和有關(guān)部門(mén)的支持下，及時(shí)完成聯(lián)席會(huì)議辦公室與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公等相關(guān)事宜，落實(shí)聯(lián)席會(huì)議辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的規(guī)定，選好配強(qiáng)辦公室主任。有條件的地方，可爭(zhēng)取建立與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局。

（三）健全完善協(xié)作配合工作機(jī)制。要完善制度健全、管理規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、工作高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制，建立健全聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)則及其辦公室工作規(guī)則等規(guī)章制度。聯(lián)席會(huì)議各成員單位既要按照職能分工，認(rèn)真履行好部門(mén)職責(zé)，又要密切配合、齊抓共管，共同推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入開(kāi)展。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。各地要為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作積極創(chuàng)造條件，保證審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的人員和經(jīng)費(fèi)，進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)力量。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理和監(jiān)督，堅(jiān)持從嚴(yán)教育、從嚴(yán)要求、從嚴(yán)管理、從嚴(yán)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律和各項(xiàng)廉政規(guī)定，以“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”為標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)。要整合利用好現(xiàn)有審計(jì)資源，努力建設(shè)一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律的高素質(zhì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部隊(duì)伍。

三、提高審計(jì)計(jì)劃和組織實(shí)施的科學(xué)管理水平

根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的實(shí)際需要，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃和組織實(shí)施管理，健全有關(guān)管理制度，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)、有序、有效開(kāi)展。

（一）做好審計(jì)計(jì)劃管理工作。要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，建立被審計(jì)單位審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，全面了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的基本情況。按照被

審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的復(fù)雜程度等因素，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類(lèi)管理，科學(xué)擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃和中長(zhǎng)期計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施，遇有特殊情況需要追加審計(jì)項(xiàng)目的，由紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織部門(mén)提出建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究提出追加審計(jì)計(jì)劃草案，由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，納入審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

（二）突出重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象?？茖W(xué)把握好全面審計(jì)與突出重點(diǎn)的關(guān)系。要加強(qiáng)對(duì)掌握大量資金（資產(chǎn)、資源）的重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，以及掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)。各地要在繼續(xù)鞏固和深化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際，逐步建立和推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度。

（三）實(shí)行科學(xué)的組織實(shí)施方式。要在認(rèn)真總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極推行黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計(jì)，堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政決算、專(zhuān)項(xiàng)資金等審計(jì)結(jié)合起來(lái)，有效調(diào)配和整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)不同審計(jì)項(xiàng)目之間的資源共享。

四、著力推進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提高和審計(jì)規(guī)范化建設(shè)

為確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果可信、可靠、可用，要不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和水平，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的全程管理。

（一）準(zhǔn)確把握審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，在審計(jì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門(mén)和單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況等。

（二）全面、客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。要從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真研究和細(xì)化不同類(lèi)別、不同級(jí)次領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法。審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間取得的相關(guān)業(yè)績(jī)，又要反映其在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并準(zhǔn)確界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。審計(jì)評(píng)價(jià)要圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在法定職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。審計(jì)評(píng)價(jià)要與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，嚴(yán)禁超越審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)。要逐步建立健全與《規(guī)定》配套的制度規(guī)范。從實(shí)際出發(fā)，制定指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐、可操作性 強(qiáng)的審計(jì)指南，進(jìn)一

步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、程序及成果運(yùn)用等。要認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體實(shí)施辦法，明確對(duì)不同類(lèi)別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作流程、審計(jì)方式方法等，逐步建立起與本地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展相適應(yīng)的制度體系。

五、健全完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制

紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障、審計(jì)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門(mén)要切實(shí)抓好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，密切配合，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正得到有效運(yùn)用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理監(jiān)督、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的作用。

（一）建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度。各地要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改、責(zé)任追究、情況反饋等結(jié)果運(yùn)用制度，積極促進(jìn)審計(jì)結(jié)果有效運(yùn)用。積極探索和逐步推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。

（二）完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要按照《規(guī)定》要求，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)報(bào)送本級(jí)黨委、政府，提交相關(guān)部門(mén)，并依法辦理申訴事項(xiàng)。組織、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)要把審計(jì)結(jié)果作為干部業(yè)績(jī)考評(píng)、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告要?dú)w入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)要對(duì)審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部的違法違紀(jì)問(wèn)題，依法依紀(jì)予以處理。有關(guān)部門(mén)要綜合運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，從體制、機(jī)制、制度層面深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地解決存在的深層次問(wèn)題。

六、推進(jìn)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

部門(mén)和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)管干部審計(jì)）是我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要組成部分。各部門(mén)、各單位要高度重視這項(xiàng)工作，以《規(guī)定》頒布實(shí)施為契機(jī)，完善制度，加強(qiáng)管理，推動(dòng)內(nèi)管干部審計(jì)工作的深入發(fā)展。

（一）加強(qiáng)機(jī)構(gòu)和人員建設(shè)。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。各部門(mén)、各單位要按照《規(guī)定》的要求和實(shí)際需要，配強(qiáng)專(zhuān)職人員，充實(shí)審計(jì)力量，認(rèn)真開(kāi)展好內(nèi)管干部審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮服務(wù)干部管理監(jiān)督和單位發(fā)展目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要作用。

（二）建立健全相關(guān)制度。中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部際聯(lián)席會(huì)議將制定關(guān)于內(nèi)管干部審計(jì)工作的規(guī)定，用以指導(dǎo)和規(guī)范全國(guó)內(nèi)管干部審計(jì)工作。有關(guān)部門(mén)和單位要結(jié)合本單位的具體情況，及時(shí)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施辦法等相關(guān)制度，逐步健全審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用和

審計(jì)整改等一整套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范體系，保障內(nèi)管干部審計(jì)工作有效開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)工作指導(dǎo)。各級(jí)聯(lián)席會(huì)議及其辦公室要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)管干部審計(jì)工作的指導(dǎo)，通過(guò)調(diào)研、座談、培訓(xùn)、通報(bào)情況、總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)、對(duì)審計(jì)質(zhì)量的檢查和評(píng)估等形式，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員提高業(yè)務(wù)水平，積極推動(dòng)部門(mén)和單位有效開(kāi)展內(nèi)管干部審計(jì)工作。逐步推行內(nèi)管干部審計(jì)工作報(bào)告制度，有關(guān)部門(mén)和單位要定期將工作開(kāi)展情況，報(bào)送同級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。各地聯(lián)席會(huì)議辦公室要將本地區(qū)內(nèi)管干部審計(jì)工作情況，每半年一次報(bào)送上一級(jí)聯(lián)席會(huì)議辦公室。