第一篇：報告期內(nèi)的勞動派遣人數(shù)比例是否不能超過10%？

報告期內(nèi)的勞務(wù)派遣人數(shù)比例是否不得超過總用工數(shù)10%？

作者：趙劍發(fā)、吳海鵬

導(dǎo)語

自《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》于2014年3月1日實施起，證監(jiān)會要求擬IPO企業(yè)在報告期內(nèi)使用勞務(wù)派遣的人數(shù)原則上不能超過用工總?cè)藬?shù)的10%，但發(fā)審委對此事項的審核尺度是頗有彈性的，以下讓小編與大家分享一個在報告期最后數(shù)月，勞動派遣人數(shù)比例才達標并成功過會的案例。

一、公司的基本情況

廣東萬里馬實業(yè)股份有限公司（下稱“萬里馬”或“公司”）成立于2002年4月，發(fā)行前總股本為1.8億股，擬公開發(fā)行6,000萬股普通股，控股股東、實際控制人為林大耀、林大洲、林彩虹、林大權(quán),主營業(yè)務(wù)為事皮具產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)制造、品牌運營及市場銷售。萬里馬于12月2日成功過會。

二、勞務(wù)派遣事項

（一）基本情況

1、萬里馬在報告期內(nèi)存在以勞務(wù)派遣方式用工的情況，其具體情況如下：

萬里馬以勞務(wù)派遣方式用工的崗位主要為生產(chǎn)普工、銷售店員和一線督導(dǎo)人 員； 生產(chǎn)普工主要從事開料、注塑、成型等對專業(yè)技術(shù)要求較低的工作，銷售店員和一線督導(dǎo)人員工作內(nèi)容較簡單，專業(yè)技術(shù)水平較低。截至2016年2月29日，勞務(wù)派遣用工人數(shù)占發(fā)行人用工總量比例才降低到法定比例10%之內(nèi)。

2、與萬里馬合作的勞務(wù)派遣單位均擁有相應(yīng)的勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)資質(zhì)，且該等勞務(wù)派遣單位與萬里馬及其實際控制人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

3、勞務(wù)派遣人員工資水平與公司在冊人員一致。截至2015年12月31日，萬里馬已依據(jù)勞務(wù)派遣協(xié)議支付在冊勞務(wù)派遣人員的社保費用。

（二）公司律師意見 報告期內(nèi)發(fā)行人存在以勞務(wù)派遣方式用工的情況；與發(fā)行人合作的勞務(wù)派遣 單位均擁有相應(yīng)的業(yè)務(wù)資質(zhì)，其與發(fā)行人及實際控制人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；發(fā)行人 的勞務(wù)派遣協(xié)議合法、有效。勞務(wù)派遣崗位的工作內(nèi)容較簡單，專業(yè)技術(shù)水平較 低；勞務(wù)派遣人員工資水平與發(fā)行人在冊人員一致，貫徹了同工同酬的原則。發(fā) 行人已依據(jù)勞務(wù)派遣協(xié)議支付在冊勞務(wù)派遣人員的社保費用。截止2016年2月 29日，發(fā)行人的勞務(wù)派遣員工人數(shù)占發(fā)行人用工總量比例符合《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》的規(guī)定；發(fā)行人勞務(wù)派遣用工不存在重大違法違規(guī)行為。

點評：萬里馬的勞動派遣人數(shù)占總員工人數(shù)的比例在報告期的絕大部分時間內(nèi)處于違規(guī)狀態(tài)，僅在報告期最后四個月才達到合規(guī)標準，反映了證監(jiān)會在加快IPO發(fā)行節(jié)奏時，發(fā)審委對此問題相對不太重視，這也是萬里馬的運氣了。從過往經(jīng)驗來看，小編建議，如擬IPO企業(yè)存在使用勞動派遣人員超標的情況時，在報告期內(nèi)最后呈逐年下降的趨勢，且最后一年一期不要存在超標的情形。

三、勞動派遣關(guān)注事項

根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》的規(guī)定，擬IPO企業(yè)在使用勞動派遣人員時，須留意如下要點：

1、用工單位只能在臨時性（不超過6個月）、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者；

2、經(jīng)職工代表大會或者全體職工討論，提出方案和意見，與工會或者職工代表平等協(xié)商確定，并在用工單位內(nèi)公示；

3、使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%；

4、用工單位要與具資質(zhì)的勞務(wù)派遣公司簽勞務(wù)派遣合同；

5、向被派遣勞動者提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇，即同工同酬（包含社保支出）。

第二篇：勞動法規(guī)案例分析：試用期內(nèi)辭職是否需支付違約金[推薦]

案例：試用期內(nèi)辭職是否需支付違約金

杰蘭特是2002年的應(yīng)屆畢業(yè)生，與富山公司簽訂了三年期的勞動合同，約定合同期為三年，從2002年8月1日到2006年7月31日，其中前六個月為試用期。因富山公司考慮剛畢業(yè)的學生沒有實踐經(jīng)驗，于2002年9月份出資送杰蘭特去參加就職培 訓，因此雙方又簽訂了五年的服務(wù)期協(xié)議，起始時間與勞動合同的起始時間相同，約 定如杰蘭特在服務(wù)期內(nèi)解除合同，則需按約支付違約金1萬元。

2002年11月6日，富山公司在討論年終獎問題時，認為新員工為單位創(chuàng)造的效益不明 顯，當年不發(fā)給年終獎，第二年減半發(fā)放，從第三年起全額享受。杰蘭特認為獎金應(yīng)該 與員工的個人業(yè)績掛鉤，而不應(yīng)由工作年限決定，公司的規(guī)定不合理。11月11日杰蘭特 書面向富山公司提出解除合同，11月12日起未到公司上班。

11月13日，富山公司書面通知他公司已經(jīng)同意他辭職，人事部會依法為他辦理退工等 手續(xù)，但他應(yīng)按約定交納違約金1萬元，被杰蘭特拒絕。11月18日起富山公司多次致 電、致信給杰蘭特，要求他支付違約金，均遭拒絕。12月30日富山公司向勞動爭議仲裁委員會申訴，要求杰蘭特支付違約金1萬元。杰蘭特則 認為他現(xiàn)在還在試用期內(nèi)，解除合同無需支付違約金。

勞動爭議仲裁委員會最終裁決對富山公司的申訴請求不予支持。富山公司不服仲裁裁決，在法定期限內(nèi)向法院提起了訴訟。而法院經(jīng)查明以上事實后，判決駁回了富山公司的訴訟請求。

法律依據(jù)：

《勞動合同法》

第二十二條 用人單位為勞動者提供專項培訓費用，對其進行專業(yè)技術(shù)培訓的，可以與該勞動者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期。勞動者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓費用。用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分攤的培訓費用。

第三十七條 勞動者在試用期內(nèi)提前三日通知用人單位，可以解除勞動合同?！蛾P(guān)于試用期內(nèi)解除勞動合同處理依據(jù)問題的復(fù)函》(勞辦發(fā)【1995】264號文)

三、關(guān)于解除勞動合同涉及的培訓費用問題：用人單位出資(指有支付貨幣憑證的情況)對職工進行各類技術(shù)培訓,職工提出與單位解除勞動關(guān)系的,如果在試用期內(nèi),則用人單位不得要求勞動者支付該項培訓費用.如果試用期滿,在合同期內(nèi),則用人單位可以要求勞動者支付該項培訓 費用

結(jié)合分析：根據(jù)《勞動合同法》第二十二條和第三十七條的規(guī)定，杰蘭特和富山公司雙方當事人的勞動合同中關(guān)于試用期的約定、服務(wù)期協(xié)議均合法、有效。杰蘭特有權(quán)解除勞動合同，只要其在前三日通知用人單位即可。而富山公司出資對杰蘭特進行就職培訓，依法有權(quán)與杰蘭特訂立協(xié)議，約定服務(wù)期，并對其在服務(wù)期內(nèi)的違約行為索取違約金。雖然杰蘭特未在前三日提出解除勞動合同，但富山公司已經(jīng)接受其辭職申請，并辦理好手續(xù)，所以杰蘭特可以解除合約的權(quán)利得到承認。而案中的關(guān)鍵點在于杰蘭特在試用期內(nèi)是否需要賠償違約金。答案是否定的。杰蘭特杰蘭特的試用期為六個月，服務(wù)期五年中也包括這六個月，他前六個月試用期和服務(wù)期相重合，而他辭職時仍處于試用期，并未進入服務(wù)期，所以根據(jù)《勞動合同法》第二十二條“勞動者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當按照約定向用人單位支付違約金?！焙汀蛾P(guān)于試用期內(nèi)解除勞動合同處理依據(jù)問題的復(fù)函》第三點的規(guī)定，杰蘭特無需支付違約金。

本人看法：在此案例中，其實勞動合同雙方當事人均有責任。首先，杰蘭特雖然被富山公司同意解除勞動合同，權(quán)利得到承認，但其忽略了在前三日將辭職意向通知公司。如果富山公司追究起來，他難辭其咎，試用期內(nèi)解除勞動合同的權(quán)利也未必能得到伸張。所以，未能按照《勞動合同法》約定的進行，這是杰蘭特的責任。其次，富山公司向杰蘭特索取違約金，違反了法律法規(guī)的規(guī)定。如果杰蘭特通過了試用期，是在服務(wù)期提出解除勞動合同的，那么富山公司向杰蘭特收取違約金，這是無可厚非。但其忽視了《勞動合同法》中服務(wù)期與試用期的區(qū)別，忽視了勞動部辦事廳《關(guān)于試用期內(nèi)解除勞動合同處理依據(jù)問題的復(fù)函》的規(guī)定，勞動爭議仲裁不成，又上訴至法院，浪費時間和金錢，吃力不討好。企業(yè)花錢培養(yǎng)人才不易，員工說走就走，企業(yè)賠了夫人又折兵，得不償失。

結(jié)論：一般來說，試用期內(nèi)辭職是不需要支付違約金，只要勞動者提前三日通知用人單位即可。無論是勞動者還是用人單位，簽訂勞動合同時要明確各自的權(quán)利和義務(wù)，了解好試用期與服務(wù)期的定義以及相關(guān)的法律規(guī)定，一切明明白白地按法律運行。

第三篇：報告期內(nèi)公司分立是否影響公司上市—以存續(xù)分立為例

報告期內(nèi)公司分立是否影響公司上市—以存續(xù)分立為例

實務(wù)中，企業(yè)分立有兩種形式，一種是存續(xù)分立，一種是新設(shè)分立。存續(xù)分立是指公司將一部分資產(chǎn)分出去另設(shè)一個或若干個新的公司，新設(shè)分立是指公司將全部資產(chǎn)分別劃歸二個或二個以上的新公司，原公司解散。之所以拋開新設(shè)分立不談，是因為新設(shè)分立的實質(zhì)是注銷原公司，成立兩個或兩個以上的新公司，新成立的公司自然不符合持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當在3年以上的上市條件。

對于公司上市前分立主要有以下幾種原因：

第一，企業(yè)經(jīng)營是持續(xù)發(fā)展的，企業(yè)往往是由一種特定的業(yè)務(wù)逐漸發(fā)展到多種業(yè)務(wù)并行，而這種大雜燴的業(yè)務(wù)模式不能滿足資本市場的要求，因此，將公司的非主業(yè)剝離、突出主業(yè)，滿足上市的要求。例如，蒙娜麗莎（已預(yù)披露），為消除上市障礙，減少資產(chǎn)與業(yè)務(wù)的非關(guān)聯(lián)性，蒙娜麗莎將一塊商業(yè)服務(wù)開發(fā)用地及兩處商業(yè)、住宅樓宇剝離上市主體；

第二，資產(chǎn)的剝離方式一般采取公司分立與直接投資兩種，直接投資由于大都是非貨幣性資產(chǎn)的投資，資產(chǎn)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收成本卻相當?shù)母撸痉至⒃诙愂諆?yōu)惠上優(yōu)勢就凸顯了出來，相關(guān)的增值稅、營業(yè)稅、契稅等都是免征的，另外，公司分立中，采取滿足特殊性稅務(wù)處理的方式進行，稅收成本則會更低；

第三，解決同業(yè)競爭的問題。例如寶泰隆集團作為寶泰?。ü善贝a：601011）的控股股東，從事煤炭開采與銷售、焦炭生產(chǎn)與銷售等業(yè)務(wù)，與發(fā)行人存在同業(yè)競爭關(guān)系，寶泰隆集團采取存續(xù)分立的方式，將同業(yè)競爭業(yè)務(wù)分離出去成立新的公司，在股權(quán)上，則將原寶泰隆集團的部分股東分立到新公司，其余股東仍為分立后的寶泰隆集團股東。

從目前統(tǒng)計的數(shù)據(jù)來看，已上市的公司報告期內(nèi)公司發(fā)生存續(xù)分立的也只有南方泵業(yè)一家，具體情況如下：

從以上信息，我們可以注意到一點，就是南方泵業(yè)的分立事項發(fā)生在報告期的第一年，而分立的目的就如上文提到的，突出主業(yè)。其實，搜索新三板報告期內(nèi)發(fā)生存續(xù)分立的案例，其特點也與南方泵業(yè)相似。

下面，將會從法律、財務(wù)和業(yè)務(wù)上分析存續(xù)分立對于公司上市的影響。

從法律上來看。公司在存續(xù)期間發(fā)生存續(xù)分立，只要在分立的過程中符合法律法規(guī)的規(guī)定，確保公司在分立過程中及分立后均合法、有效存續(xù)，則不會成為上市的障礙。實質(zhì)上，對于存續(xù)分立來說，存續(xù)的企業(yè)主體雖然發(fā)生過分立，但是其主體依舊繼續(xù)存續(xù)，其主體資格未因本次分立而受到影響，這是核心，因此，存續(xù)企業(yè)作為獨立的法人，其主體資格并未因分立發(fā)生變更，雖然部分資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等被部分劃歸至新設(shè)公司，不影響公司依法設(shè)立且存續(xù)滿三年的事實。

還有一點，我們需要考慮分立對于法人治理結(jié)構(gòu)的影響?！妒装l(fā)辦法》中，明確約定了發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員報告期內(nèi)不能發(fā)生改變，以及實際控制人不能發(fā)生變更。因此，公司在分立中，應(yīng)遵循這幾個方面：第一，分立應(yīng)按照配比原則進行分立，底線是原公司的控股股東、實際控制人不能發(fā)生變更。第二，人員安置上，要保證原公司管理層不因分立事項而發(fā)生較大的變化。

從財務(wù)上來看。一般情況下，存續(xù)分立出來的新設(shè)公司與存續(xù)公司在股權(quán)結(jié)構(gòu)相同，存續(xù)公司的資產(chǎn)也無需進行重估，沒有新的計價基礎(chǔ)，因此，分立后存續(xù)公司和新設(shè)公司的凈資產(chǎn)就只能以分立前存續(xù)公司的賬面價值為基礎(chǔ)進行計量。另外，公司分立的，分立公司的注冊資本之和也應(yīng)等于原公司注冊資本。會計處理如下：

存續(xù)公司進行會計處理如下： 借：實收資本 A萬元

未分配利潤 B 萬元

貸：【分立出的資產(chǎn)】 C萬元

新設(shè)公司則相應(yīng)進行會計處理如下： 借：【分立出的資產(chǎn)】 C萬元

貸：實收資本 A萬元 未分配利潤 B萬元

對發(fā)行人業(yè)務(wù)的影響應(yīng)該要綜合考慮。正如上文中提到的無論掛牌公司還是上市公司報告期內(nèi)的存續(xù)分立，其目的往往都是突出主營業(yè)務(wù)，促進主營業(yè)務(wù)更快發(fā)展。之所以這樣，是因為《首發(fā)辦法》中報告期主營業(yè)務(wù)不能發(fā)生變更的限制性條件。如果公司分立出去的資產(chǎn)和公司的主營業(yè)務(wù)相關(guān)，則必定影響公司上市的條件。例如，南方泵業(yè)在其《招股說明書》中對于分立對發(fā)行人業(yè)務(wù)的影響中就提到，“分立出資產(chǎn)金額占分立前比例均低于20%，且分立出的資產(chǎn)是與主營業(yè)務(wù)不相關(guān)的資產(chǎn)，發(fā)行人不銹鋼沖壓焊接離心泵生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收款項、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)未受到影響，因此此次分立不涉及主營業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)，對發(fā)行人財務(wù)狀況影響較小?！?/p>

另外一點，當分立的資產(chǎn)是存續(xù)公司的控股子公司時，我們不得不考慮的一個方面是，由于控股子公司要與母公司做合并報表處理，則分立后必然會影響合并報表的資產(chǎn)規(guī)模和利潤水平，進而影響上市的條件。因此，我們在處理相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)考慮其對于公司財務(wù)狀況的影響，例如，收入水平、利潤水平和資產(chǎn)負債率的影響等。盡量保證分立對于公司財務(wù)狀況的影響較小，如果能有利于公司運行效率，那就再好不過了。

綜上所述，報告期內(nèi)公司分立如果能夠把握好前文分析中的注意事項，則不會成為上市的實質(zhì)性障礙。再者，如果是以突出業(yè)務(wù)，改善公司財務(wù)狀況，或者說是提供公司運行效率，說不定還是加分項，當然，你還要保證其發(fā)生在報告期第一年，這樣你就可以用剩下兩年的數(shù)據(jù)證明你之前的夸夸其談不是胡咧咧了?！镜湫桶咐?/p>

（一）已經(jīng)上市的公司報告期中存在公司分立

1、南方泵業(yè)，《招股說明書》P48

（二）已掛牌企業(yè)報告期中存在的公司分立

1、北方時代（870053），《公開轉(zhuǎn)讓說明書》P33，《補充法律意見書

（一）》