第一篇：股權轉讓需要交印花稅

股權轉讓需要交印花稅，萬五貼花，個人所得稅，企業(yè)所得稅

一、變更稅務登記義務

股權轉讓行為必然產(chǎn)生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機關辦理變更登記，但疏忽了到稅務機關辦理變更登記。

根據(jù)《稅務登記管理辦法》第十九條 規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

（一）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；

（二）納稅人變更登記內容的有關證明文件；

（三）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

（四）其他有關資料。

二、股權轉讓納稅義務

1、印花稅

股權轉讓行為發(fā)生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據(jù)需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據(jù)便屬于印花稅征稅稅目。

（1）適用稅目。根據(jù)國稅發(fā)[1991]55號《關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋，企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍。

（2）稅率。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定，產(chǎn)權轉移書據(jù)的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

（3）納稅義務人。納稅義務人為立據(jù)人，即轉讓人和受讓人。

（4）納稅義務發(fā)生時間?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

2、個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環(huán)節(jié)可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉讓人（原自然人股東）支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失?，F(xiàn)就相關政策作一梳理。

（1）適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得應納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第八條第九項規(guī)定，股權轉讓所得屬于財產(chǎn)轉讓所得項目。

（2）應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得按照一次轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。

就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定。

自然人股東股權轉讓完成后，轉讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉讓而產(chǎn)生的收入。

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

（3）稅率。個人所得稅法第五條第五項規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。

（4）納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

（5）納稅申報。實施條例第三十五條規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

國稅函〔2009〕285號文件第一條規(guī)定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。第二條規(guī)定，股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

（6）主管稅務機關。國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。

（7）平價、低價轉讓的稅收政策。國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規(guī)定，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。

對于計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由如何判定、何為正當理由、對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由如何核定，國家稅務總局公告2010年第27號分別在第二條、第三條、第四條予以明確。

第二條第一項規(guī)定，符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低： 1.申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；2.申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產(chǎn)份額的；3.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格的；4.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格的；5.經(jīng)主管稅務機關認定的其他情形。

第二條第二項規(guī)定正當理由是指以下情形： 1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；4.經(jīng)主管稅務機關認定的其他合理情形。

第三條規(guī)定，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。對知識產(chǎn)權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構評估核實。

（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（四）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據(jù)，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

3、企業(yè)所得稅。

企業(yè)股東轉讓股權，會涉及企業(yè)所得稅。

（1）收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第六條第三項規(guī)定，轉讓財產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產(chǎn)收入。

（2）扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

（3）應納稅所得額。等于股權轉讓收入減去股權計稅成本后的余額。

（4）稅率：企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅法第四章第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二篇：股權轉讓協(xié)議是否需要交印花稅

股權轉讓協(xié)議是否需要交印花稅

按現(xiàn)行印花稅政策,你公司資金賬簿印花稅不能減免。目前減免政策主要有以下這些情況： 1.法定憑證免稅。下列憑證，免征印花稅：(條例第4條)(1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;(2)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù);(3)經(jīng)財政部批

按現(xiàn)行印花稅政策,你公司資金賬簿印花稅不能減免。目前減免政策主要有以下這些情況：

1.法定憑證免稅。下列憑證，免征印花稅：(條例第4條)

(1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

(2)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù);

(3)經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。

2.免稅額。應納稅額不足一角的，免征印花稅。(條例第3條)

3.特定憑證免稅。下列憑證，免征印花稅：((88)財稅字第255號)

(1)國家指定的收購部門與村委會、農民個人書立的農副產(chǎn)品收購合同;

(2)無息、貼息貸款合同;

(3)外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

4.特定情形免稅。有下列情形之一的，免征印花稅：(國稅地字〔1988〕25號)

(1)對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務開具的修理單，不貼印花;

(2)對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花;用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定貼花;

(3)對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼花;

(4)對企業(yè)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍，或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花;

(5)實行差額預算管理的單位，不記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿不貼花。

5.單據(jù)免稅。對貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項業(yè)務，既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花。所開立的各類單據(jù)，不再貼花。(國稅地字〔1988〕25號)

6.企業(yè)兼并并入資金免稅。對企業(yè)兼并的并入資金，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金，不再補貼印花。(國稅地字〔1988〕25號)

7.租賃承包經(jīng)營合同免稅。企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。(國稅地字〔1988〕25號)

8.特殊情形免稅。納稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。(國稅地字〔1988〕25號)

9.保險合同免稅。農林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。(國稅地字〔1988〕37號)

10.書報刊合同免稅。書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間而書立的憑證，免征印花稅。(國稅地字〔1989〕142號)

11.外國運輸企業(yè)免稅。由外國運輸企業(yè)運輸進口貨物的，外國運輸企業(yè)所持有的一份結算憑證，免征印花稅。(國稅發(fā)〔1990〕173號)

12.特殊貨運憑證免稅。下列特殊貨運憑證，免征印花稅：(國稅發(fā)〔1990〕173號)

(1)軍事物資運輸結算憑證;

(2)搶險救災物資運輸結算憑證;

(3)為新建鐵路運輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運費結算憑證。

13.物資調撥單免稅。對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿等部門調撥商品物資，作為內部執(zhí)行計劃使用的調撥單，不作為結算憑證，不屬于合同性質的憑證，不征收印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號)

14.同業(yè)拆借合同免稅。銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金，按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不征收印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號)

15.借款展期合同免稅。對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期合同或其他憑證，按規(guī)定僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。(國稅發(fā)〔1991〕155號)

16.撥改貸合同免稅。對財政部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花。(國稅發(fā)〔1991〕155號)

17.合同、書據(jù)免稅。土地使用權出讓、轉讓書據(jù)(合同)，出版合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，免征印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號)

18.國庫業(yè)務賬簿免稅。人民銀行各級機構經(jīng)理國庫業(yè)務及委托各專業(yè)銀行各級機構代理國庫業(yè)務設置的賬簿，免征印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號)

19.委托代理合同免稅。代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅。(國稅發(fā)〔1991〕155號)

20.日拆性貸款合同免稅。對人民銀行向各商業(yè)銀行提供的日拆性貸款(20天以內的貸款)所簽訂的合同或借據(jù)，暫免征印花稅。(國稅函〔1993〕705號)

21.鐵道企業(yè)特定憑證免稅。鐵道部所屬單位的下列憑證，不征收印花稅：(財稅字〔1997〕182號)

(1)鐵道部層層下達的基建計劃，不貼花;

(2)企業(yè)內部簽訂的有關鐵路生產(chǎn)經(jīng)營設施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責任書，不貼花;

(3)在鐵路內部無償調撥固定資產(chǎn)的調撥單據(jù)，不貼花;

(4)由鐵道部全額撥付事業(yè)費的單位，其營業(yè)賬簿，不貼花。

22.電話和聯(lián)網(wǎng)購貨免稅。對在供需經(jīng)濟活動中使用電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。(國稅函〔1997〕505號)

23.股權轉讓免稅。對國務院和省級人民政府批準進行政企脫鉤、對企業(yè)進行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關系，以及國有企業(yè)改制、盤活國有資產(chǎn)，而發(fā)生的國有股權無償轉讓劃轉行為，暫不征收證券交易印花稅;對上市公司國有股權無償轉讓，需要免征證券交易印花稅的，須由企業(yè)提出申請，報國家稅務總局審批。(國稅發(fā)〔1999〕124號)

24.買賣基金單位免稅。對投資者(包括個人和機構)買賣證券投資基金單位，在2001年底前，暫不征收印花稅。(國稅發(fā)〔2000〕8號、財稅〔2001〕61號)

25.棉花購銷合同免稅。對在全國棉花交易市場內進行棉花交易所簽訂的棉花購銷合同，在2002年底前，暫免征印花稅。(國稅發(fā)〔2000〕36號)

26.儲備糧油業(yè)務免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫資金賬簿，免征印花稅。對其經(jīng)營中央儲備糧(油)業(yè)務過程中書立的購銷合同，免征印花稅;對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。(財稅〔2001〕13號)

27.電信集團免稅。對中國電信集團公司、各省(區(qū)、市)電信公司的資金賬簿，因建立資本紐帶關系而逐層上移的資金，凡在改制前已貼花的，不再貼花。對各實業(yè)公司及其子公司新成立時設立的資金賬簿，免征印花稅。對上述公司在重組改制過程中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。(國稅函〔2001〕227號)

28.鐵道通信公司免稅。對組建的鐵道通信信息有限責任公司新成立時設立的資金賬簿，免征印花稅。對鐵道通信公司在組建過程中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。(國稅函〔2001〕228號)

29.國家郵政免稅。對組建國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)新設立的資金賬簿，凡屬在郵電管理局分營前已貼花資金，免征印花稅。(國稅函〔2001〕361號)

30.資產(chǎn)公司免稅。對經(jīng)國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：(財稅〔2001〕10號)

(1)對資產(chǎn)公司成立時設立的資金賬簿，免征印花稅。

(2)對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權轉移書據(jù)應繳納的印花稅。

(3)對涉及資產(chǎn)公司資產(chǎn)管理范圍內的上市公司國有股權持有人變更的事項，參照《國家稅務總局關于上市公司國有股權無償轉讓證券(股票)交易印花稅的通知》(國稅發(fā)〔1999〕124號)的有關規(guī)定，免征印花稅。

31.中石天然氣集團和中石化集團使用“成品油配置計劃表”免稅。對中國石油天然氣集團和中國石油化工集團之間及內部各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國石油化工股份公司的各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間、中國石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”(或其他名稱的表、證、單、書)，暫不征收印花稅。(國稅函〔2002〕424號)

32.投資者申購和贖回基金單位免稅。投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位，暫不征收印花稅。(財稅〔2002〕128號)

33.與高校學生簽訂公寓租賃合同免稅。自2002年10月1日起至2005年12月31日止，對與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同，免征印花稅。(財稅〔2002〕147號)

34.華商中心賬簿免稅。在2003年底以前，對華商中心設立的資金賬簿，免征印花稅。(財稅〔2002〕163號)

35.華商中心購銷合同免稅。在2003年底以前，對華商中心從事儲備糖、肉具體儲備管理業(yè)務中書立的購銷合同免征印花稅。(財稅〔2002〕163號)

36.儲備庫資金賬簿免稅。在2003年底前，對中國糖業(yè)酒類集團公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團公司直屬的國家儲備肉庫設立的資金賬簿，免征印花稅。(財稅〔2002〕163號)

37.中外運集團財產(chǎn)劃轉免稅。對中外運集團重組改制中因財產(chǎn)的無償劃轉所簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)免征印花稅。該集團重組改制前簽訂但尚未履行完的合同，由于成立中國外運股份有限公司需要將上市公司改為執(zhí)行主體。對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動，同時改制前已貼花的合同，可不再征收印花稅。(財稅〔2003〕7號)

38.證券交易減稅。從2001年11月16日起，股票購買、轉讓、贈予、繼承，按書立時證券市場當日成交價格計算的金額，由立據(jù)雙方當事人分別按2‰的稅率計算證券交易印花稅。

39.資產(chǎn)過戶免稅。對中國信達、華融、長城和東方金融資產(chǎn)管理公司按財政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征印花稅和契稅。(財稅〔2003〕21號)

40.儲備棉免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。(財稅〔2003〕115號)

41.青藏鐵路建設免稅。對青藏鐵路公司的營業(yè)賬簿免征印花稅;對青藏鐵路公司與中標的建設單位所簽訂的加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同，免征簽訂合同雙方應繳納的印花稅。(財稅〔2003〕128號)

42.被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機構及其分支機構(不包括所屬企業(yè))接收債權、清償債務過程中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。(財稅〔2003〕141號)

43.社保基金買賣證券印花稅先征后返。從2003年1月1日起，對全國社會保障基金理事會委托社會保障基金投資管理人運用社會保障基金買賣證券應繳納的印花稅，實行先征后返。(財稅〔2003〕134號)

44.香港中銀集團重組上市權轉移書據(jù)免稅。對中國銀行在香港中銀集團重組前已貼花的資金及重組過程中因資產(chǎn)轉移所簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。(財稅〔2003〕126號)

45.保險公司重組免稅。對中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司和中國人保資產(chǎn)管理公司新成立時設立的資金賬簿記載的資金免征印花稅，以后新增加資金按規(guī)定貼花。(國稅函〔2003〕1027號)

46.保險公司改制產(chǎn)權轉移書據(jù)免稅。對中國人保控股公司、中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司和中國人保資產(chǎn)管理公司因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。(國稅函〔2003〕1027號)

47.資產(chǎn)處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產(chǎn)管理公司及其分支機構在接收、處置港澳國際(集團)有限公司資產(chǎn)過程中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。對港澳國際(集團)所屬內地公司在催收債權、清償債務中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，以及港澳國際(集團)有限公司本部及其香港8家子公司在中國境內催收債權、清償債務中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。(財稅〔2003〕212號)

48.公司重組免稅。對中國華潤總公司在重組前已貼花的資金及重組過程中因資產(chǎn)轉移所簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。(財稅〔2003〕214號)

49.企業(yè)改制免稅。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免予貼花。(財稅〔2003〕183號)

50.第29屆奧運會應稅憑證免稅。對第29屆奧運會組委會使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應稅憑證，免征印花稅。對國際奧委會、中國奧委會簽訂的與第29屆奧運會有關的各類合同，免征國際奧委會和中國奧委會的印花稅。對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)(物品)捐贈給奧委會所書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)免征應繳納的印花稅。(財稅〔2003〕10號)

51.鐵道建設公司資金免稅。對中國鐵道建筑總公司將其所屬的有關企業(yè)改制為有限責任公司，將各工程局和工程局所屬子公司的所有權益層層上劃，由此增加總公司和各工程局的資本金，免征印花稅。上述公司今后新增加的資本金，按規(guī)定貼花。(國稅函〔2002〕183號)(責任編輯：佚名q)

第三篇：股權轉讓印花稅問題

福建省地方稅務局

福建省地方稅務局關于股權轉讓等印花稅政策問題的通知

閩地稅政三[1999]31號

成文日期:1999-07-27

１９９９年７月２７日 閩地稅政三［１９９９］３１號

各地、市、縣（區(qū)）地方稅務局，省、地（市）地方稅務局直屬分局、稽查分局，福 州、廈門、泉州、漳州市地方稅務局外稅分局：

現(xiàn)對股權轉讓、集團內相互簽訂的合同以及計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨等印花稅政策問題明 確如下：

一、股權轉讓的征稅問題。目前股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券 交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓，對轉讓行為應按證券（股票）交易印花稅 ４‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托 管的企發(fā)生的股權轉讓，對此轉讓應按１９９１年９月１８日《國家稅務總關于印花 稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（［９１］國稅發(fā)１號）文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格（即所載金額）的萬分之五的稅率計征印花稅。

二、集團內、系統(tǒng)內“相對獨立核算”的企業(yè)之間相互簽訂的同貼花問題。只要 兩個獨立法人之間，且相互進行結算的，其簽的合同不管是集團內部還是外部，均屬 應稅憑證。

三、計算機訂貨印花稅問題。隨著科技的發(fā)展，計算機的廣泛應用，越來越多的 企業(yè)在經(jīng)濟活動中開始使用計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，而不再開具書面憑證，對于這種情況暫 不征稅。

第四篇：股權轉讓需要交的稅費有哪些

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股權轉讓需要交的稅費有哪些

根據(jù)我國稅法的有關規(guī)定，股權在轉讓過程中，不管是個人還是企業(yè)都需要繳納一定的稅費，股權轉讓才予以登記生效。那么，股權轉讓需要交的稅費有哪些?下面就將股權轉讓過程中應繳的各種稅費進行詳細介紹，希望通過本文的介紹，大家能對股權轉讓的稅費問題有進一步的認識。

股權轉讓需要交的稅費

一、當轉讓方是個人

如果轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

二、當轉讓方是公司

如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。具體如下:

(一)內資企業(yè)轉讓股權涉及的稅種

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公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。

(2)企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應按《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

(3)按照《國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減

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值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)，如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。因此，企業(yè)清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時，被清算或被轉讓企業(yè)應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的數(shù)額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。

(4)企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅結轉扣除。

2、營業(yè)稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)規(guī)定：

(1)以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承

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擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

(2)自2003年1月1日起，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

4、印花稅

股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓，對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓，對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

(二)內資企業(yè)股權轉讓的所得稅處理

根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號，廢止)的規(guī)定：

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企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

以上就是股權轉讓需要交的稅費有哪些的介紹，可見，股權轉讓中，如果轉讓方是個人只需要按照20%繳納交納個人所得稅，而轉讓方是公司就會比較復雜，會涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題的稅費繳納。相信大家通過上述的分析，對股權轉讓稅費問題能夠了解更多。

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關

稅的會

計

核

算

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第五篇：股權轉讓如何繳納印花稅

股權轉讓如何繳納印花稅

依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，轉讓企業(yè)股權應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計算繳納印花稅，稅率為萬分之五，納稅時間為合同簽訂當日。