第一篇：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法

（暫行）》的公告

2012 年 第 13 號

為確保營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅?2011?131號）等相關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》。現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報(bào)表格式報(bào)送申報(bào)表和電子申報(bào)數(shù)據(jù)，申報(bào)表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件

1、附件

2、附件3啟用時(shí)間另行通知。與本辦法相關(guān)的財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制、免抵稅款調(diào)庫方式另行明確。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2012年4月5日

—1— 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)

適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）

第一條 試點(diǎn)地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)）并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人（以下稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者），在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。

第二條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是：

（一）國際運(yùn)輸服務(wù)

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；

2.在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；

3.在境外載運(yùn)旅客或貨物。

從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。

（二）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)

研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。

向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

第三條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。

—2—

第四條 本辦法所稱免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。具體計(jì)算公式如下：

（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：

當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率

零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額。

（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：

1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時(shí)有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計(jì)算免抵退稅。

第五條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供以下資料：

1.銀行開戶許可證。

2.從事水路國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；從事航空國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”；從事陸路國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)

—3— 營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際運(yùn)輸”；從事對外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)免抵退稅。

第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計(jì)稅方法的出口企業(yè)，應(yīng)將其計(jì)稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。

第七條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

（一）提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表。

2.《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件1）。

3.當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。

4.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

5.下列原始憑證：

（1）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；

（2）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證；

—4—

上述第（1）、（2）項(xiàng)原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。

（二）對外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表。

2.《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件2）。

3.當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。

4.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

5.下列原始憑證：

（1）與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件；

（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同；

（3）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；

（4）《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》（附件3）；

（5）從與簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。

第八條 對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（以下簡稱新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者），自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日（國際運(yùn)輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）起6個(gè)月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對6個(gè)月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫，在第7個(gè)月將各月累計(jì)審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫。自第7個(gè)月起，新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按月申報(bào)辦理免抵退稅。

新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以前未發(fā)生過本辦法第一條所列的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管

—5— 稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證明在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以前發(fā)生過零稅率應(yīng)稅服務(wù)的資料，不能提供的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。

第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者免抵退稅申報(bào)后，應(yīng)在下列內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行審核。在審核中如有疑問的，可抽取企業(yè)進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查或核查：

（一）對于提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可從零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)中抽取若干申報(bào)記錄審核以下內(nèi)容：

1.所申報(bào)的國際運(yùn)輸服務(wù)是否符合本辦法第一條規(guī)定；

2.所抽取申報(bào)記錄申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報(bào)記錄所對應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國際運(yùn)輸服務(wù)收入。

（二）對于提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者審核以下內(nèi)容：

1．企業(yè)所申報(bào)的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)是否符合本辦法第一條規(guī)定；

2.研發(fā)、設(shè)計(jì)合同簽訂的對方是否為境外單位；

3.應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位；

4.申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位的取得的收款金額。

第十條 對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按第七條規(guī)定提供的憑證資料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)過出口退稅審核系統(tǒng)審核通過后，辦理退稅，退稅資金由中央金庫統(tǒng)一支付。

第十一條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)?2008?32號）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生零稅

—6— 率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)免抵退稅，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者適用零稅率的免抵退稅加強(qiáng)分析監(jiān)控。

第十三條 本辦法自2012年1月1日開始執(zhí)行。

附件：1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（略）

表（略）

（略）

2.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)3.向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單—7—

第二篇：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免

抵退稅管理辦法（暫行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第13號

為確保營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕131號）等相關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報(bào)表格式報(bào)送申報(bào)表和電子申報(bào)數(shù)據(jù)，申報(bào)表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件

1、附件

2、附件3啟用時(shí)間另行通知。與本辦法相關(guān)的財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制、免抵稅款調(diào)庫方式另行明確。

特此公告。

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附件：1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

2.應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

3.向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單

國家稅務(wù)總局

二○一二年四月五日

附件1

零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

海關(guān)企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱：(公章)

納稅人識別號： 所屬期： 年 月： 金額單位：元至角分

序號 應(yīng)稅服務(wù)代碼 應(yīng)稅服務(wù)名稱 本期運(yùn)輸次數(shù) 自運(yùn)艙單份數(shù) 自運(yùn)提單（運(yùn)單）份數(shù)或載客人數(shù) 應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額 征稅率 退稅率 應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅金額乘征退稅率之差 應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅金額乘退稅率 備注

折人民幣 支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款 免抵退稅計(jì)稅金額2 3 4 5 6 7 8=6-7 9 10 11=8×（9-10）12=8×10 13

小計(jì)

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

茲聲明以上申報(bào)無訛并愿意承擔(dān)一切法律責(zé)任。

經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人：(公章)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核人：

企業(yè)負(fù)責(zé)人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日

填表說明：

1.對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，本期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或低報(bào)征、退稅率的，可在本期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或高報(bào)征、退稅率的，本期可以負(fù)數(shù)(或紅字)數(shù)據(jù)沖減；也可用負(fù)數(shù)(或紅字)將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報(bào)正數(shù)數(shù)據(jù)。

2.“序號”欄由4位流水號構(gòu)成(如0001、0002、…，序號要與申報(bào)退稅的資料裝訂順序保持一致；

3.第1欄“應(yīng)稅服務(wù)代碼” 及第2欄“應(yīng)稅服務(wù)名稱”按出口退稅率文庫中的對應(yīng)編碼和服務(wù)名稱填寫；

4.第3欄“本期運(yùn)輸次數(shù)”填寫在該應(yīng)稅服務(wù)代碼下，本所屬期發(fā)生的國際運(yùn)輸次數(shù)；

5.第4欄“自運(yùn)艙單份數(shù)”填寫在該應(yīng)稅服務(wù)代碼下，本所屬期發(fā)生的國際運(yùn)輸所對應(yīng)的自運(yùn)艙單份數(shù)；

6.第5欄“自運(yùn)提單（運(yùn)單）份數(shù)或載客人數(shù)”為載貨運(yùn)輸?shù)奶顚懺谠搼?yīng)稅服務(wù)代碼下，本所屬期所發(fā)生的國際運(yùn)輸所對應(yīng)的自運(yùn)提單或運(yùn)單份數(shù)，載客運(yùn)輸?shù)奶顚懺谠搼?yīng)稅服務(wù)代碼下，本所屬期發(fā)生的國際運(yùn)輸所對應(yīng)的載客人數(shù)；

7.第6欄“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額(折人民幣)”為提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款（包括尚未收取但以獲得收取權(quán)利）的人民幣金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額；

8.第7欄“支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款”為服務(wù)出口企業(yè)支付給未進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅的營業(yè)稅納稅人的費(fèi)用；

9.第8欄“免抵退稅計(jì)稅金額”為應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額，即第6欄減第7欄；

10.第9欄“征稅率”為在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)法定增值稅稅率；

11.第10欄“退稅率”為應(yīng)稅服務(wù)在代碼庫中對應(yīng)的增值稅退稅率；

12.第11欄“應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅金額乘征退稅率之差”按第8欄×(第9欄-第10欄)計(jì)算填報(bào)；

13.第12欄“應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅金額乘退稅率”按第8欄×第10欄計(jì)算填報(bào)；

附件2 零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

海關(guān)企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱：(公章)

納稅人識別號： 所屬期： 年 月： 金額單位：元至角分

序號 應(yīng)稅服務(wù)名稱 應(yīng)稅服務(wù)代碼 研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)合同號 境外單位名稱 境外單位所在國家或地區(qū) 合同總金額 本期收款憑證份數(shù) 本期確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)收入人民幣金額 本期收款金額（美元）應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額 征稅率 退稅率 應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅金額乘征退稅率之差 應(yīng)稅服務(wù)銷售額乘退稅率 備注

折美元 折人民幣 折人民幣 支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（人民幣）免抵退稅計(jì)稅金額 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13=11-12 14 15 16=13×（14-15）17=13×15 18

小計(jì)

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

茲聲明以上申報(bào)無訛并愿意承擔(dān)一切法律責(zé)任。

經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人：(公章)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核人：

企業(yè)負(fù)責(zé)人： 年 月 日 負(fù)責(zé)人： 年 月 日

填表說明：

1.對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，本期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或低報(bào)征、退稅率的，可在本期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或高報(bào)征、退稅率的，本期可以負(fù)數(shù)（或紅字）數(shù)據(jù)沖減；也可用負(fù)數(shù)(或紅字)將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報(bào)正數(shù)數(shù)據(jù)。

2.“序號”欄由4位流水號構(gòu)成(如0001、0002、…，序號要與申報(bào)退稅的資料裝訂順序保持一致；

3.第1欄“應(yīng)稅服務(wù)名稱” 及第2欄“應(yīng)稅服務(wù)代碼”按出口退稅率文庫中的對應(yīng)編碼和服務(wù)名稱填寫；

4.第3欄“研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)合同號”為與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)合同號；

5.第4欄“境外單位名稱”為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)合同的境外單位全稱；

6.第5欄“境外單位所在國家或地區(qū)” 為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)合同的境外單位所在的國家或地區(qū)；

7.第6欄“合同總金額（折美元）”為與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的美元總金額，若為其他外幣簽訂的折算成美元金額填列；第7欄“合同總金額（人民幣）” 為美元金額與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣金額；

8.第8欄“本期收款憑證份數(shù)”為從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位收款的銀行收款憑證份數(shù)； 9.第9欄“本期確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)收入人民幣金額”為本期確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額的金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額；

10.第10欄“本期收款金額（折美元）”為本期從從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位收款的美元金額，若為其他外幣成交的折算成美元金額填列；

11.第11欄“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額(折人民幣)”為本期收款的應(yīng)稅服務(wù)所取得的全部價(jià)款的人民幣金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額；

12.第12欄“支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款”為服務(wù)出口企業(yè)支付給未進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅的營業(yè)稅納稅人的費(fèi)用；

13.第13欄“免抵退稅計(jì)稅金額”為應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額，即第11欄減第12欄；

14.第14欄“征稅率”為在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)法定增值稅稅率；

15.第15欄“退稅率”為應(yīng)稅服務(wù)在代碼庫中對應(yīng)的增值稅退稅率；

16.第16欄“應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅金額乘征退稅率之差”按第13欄×(第14欄-第15欄)計(jì)算填報(bào)；

17.第17欄“應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅金額乘退稅率”按第13欄×第15欄計(jì)算填報(bào)；

附件3

向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單

海關(guān)企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱：（公章）

納稅人識別號： 所屬期： 單位：人民幣元至角分

序號 研發(fā)、設(shè)計(jì)合同號 本期收取營業(yè)款情況 累計(jì)已收營業(yè)款

收款時(shí)間 收款憑證號 收款金額（折人民幣）收款銀行名稱 付款單位名稱 付款單位所在國家（地區(qū)）付款銀行名稱 折美元 折人民幣

填表日期：

填表說明：

1.本表填寫向境外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的營業(yè)款收取明細(xì)情況。

2.“研發(fā)、設(shè)計(jì)合同號”欄，填寫與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同號。

3.“本期收取營業(yè)款情況”欄填寫所屬期當(dāng)月收取營業(yè)款的明細(xì)情況，收款明細(xì)情況按照時(shí)間順序填寫。

4.“收款時(shí)間”欄填寫收取營業(yè)款的時(shí)間。

5.“收款憑證號”欄，填寫銀行收取款項(xiàng)的憑證號。

6.“收款金額（折人民幣）”欄，填寫該收款憑證上所列的收款金額人民幣金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額。

7.“收款銀行名稱”欄，填寫收取該款項(xiàng)的銀行全稱。

8.“付款單位名稱”欄，填寫支付該款項(xiàng)的單位全稱。

9.“付款單位所在國家（地區(qū)）”欄，填寫支付該款項(xiàng)的單位所在的國家或地區(qū)。

10.“付款銀行名稱”欄，填寫支付該款項(xiàng)的銀行全稱。

11.“累計(jì)已收營業(yè)款（折美元）”欄，填寫截止申報(bào)所屬期當(dāng)月累計(jì)已收營業(yè)款美元金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算美元金額。

12.“累計(jì)已收營業(yè)款（折人民幣）”欄，填寫截止申報(bào)所屬期當(dāng)月累計(jì)已收營業(yè)款人民幣金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額。

第三篇：《發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)》的公告》的政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于《發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告》的政策解讀

【發(fā)布日期】： 2012年04月【來源】：國家稅務(wù)總局辦

25日 公廳

字體：【大】【中】【小】

一、制定目的

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在上海市開展了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。為落實(shí)試點(diǎn)地區(qū)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率政策，確保營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施。國家稅務(wù)總局在數(shù)次對試點(diǎn)地區(qū)提供國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，經(jīng)商財(cái)政部，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕131號）等相關(guān)規(guī)定，制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱《管理辦法》）。

二、《管理辦法》主要內(nèi)容

《管理辦法》共12條，主要包括適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)）的范圍、零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及其計(jì)算公式、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅認(rèn)定管理、零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)程序及申報(bào)資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審核內(nèi)容以及其他規(guī)定。具體是：

（一）適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍。

1.適用主體范圍：試點(diǎn)地區(qū)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者）；

2.應(yīng)稅服務(wù)范圍：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)。

（二）零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及其計(jì)算公式。比照出口貨物免抵退稅的概念及其公式，規(guī)定了零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及其計(jì)算公式。

（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅認(rèn)定管理

規(guī)定零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)首先辦理退(免)稅認(rèn)定，并規(guī)定了認(rèn)定時(shí)需要根據(jù)提供應(yīng)稅服務(wù)的分類提供不同的資料。

（四）零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)程序及提供的單證

1.申報(bào)程序：

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。

2.申報(bào)資料：

提供國際運(yùn)輸服務(wù)的申報(bào)免抵退稅時(shí)，除提供相關(guān)申報(bào)外，還須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其它能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）以及發(fā)票等憑證；向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)的申報(bào)免抵退稅時(shí)，除提供相關(guān)申報(bào)外，還須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票、與境外單位簽訂的研發(fā)或設(shè)計(jì)合同、從與簽訂研發(fā)或設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證等資料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審核內(nèi)容

根據(jù)國際運(yùn)輸服務(wù)和向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的不同特點(diǎn)，分別規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對其免抵退稅申報(bào)的重點(diǎn)審核內(nèi)容。

（五）其他規(guī)定

1.對新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，辦理退稅的特殊規(guī)定，以及新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

2.規(guī)定零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕32號）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)，停止出口退稅期間發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)免抵退稅，應(yīng)征收增值稅。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免

抵退稅管理辦法（暫行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第13號

字體：【大】【中】【小】

為確保營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕131號）等相關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報(bào)表格式報(bào)送申報(bào)表和電子申報(bào)數(shù)據(jù)，申報(bào)表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件

1、附件

2、附件3啟用時(shí)間另行通知。與本辦法相關(guān)的財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制、免抵稅款調(diào)庫方式另行明確。

特此公告。



附件：1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

2.應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

3.向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單

第四篇：適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法

適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法



第一條 中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法。

第二條 本辦法所稱的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。

第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。

起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。

第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計(jì)算公式按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。

實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。

第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。

第六條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)，按照下列規(guī)定確定：

（一）實(shí)行免抵退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

1.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；

2.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；

3.以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的，如果國際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入；如果國際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入；

4.其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

（二）實(shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。

第七條 實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

第八條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)退（免）稅。

第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定：

（一）填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù)；

《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號之一。

（二）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對應(yīng)資料的原件及復(fù)印件：

1.提供國際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；以航空運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以公路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料；提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

2.提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。以公路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線路運(yùn)營許可船舶的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供大陸往返臺(tái)灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明；以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或者經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。

4.對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書》的原件及復(fù)印件。

第十條 已辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》及電子數(shù)據(jù)，提供第九條所列的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更。

第十一條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按規(guī)定需變更增值稅退（免）稅辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行退（免）稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。

第十二條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)。

增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可于在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。逾期申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

第十三條 實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)：

（一）填報(bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

（二）提供當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

（三）提供免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（四）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/p>

（五）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對應(yīng)資料憑證：

1.提供國際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件1），并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運(yùn)輸方式且國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，還需提供《航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》（附件2）。

（2）以鐵路運(yùn)輸方式的，客運(yùn)的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》（附件3）；貨運(yùn)的提供鐵路進(jìn)款資金清算機(jī)構(gòu)出具的《國際鐵路貨運(yùn)進(jìn)款清算通知單》，啟運(yùn)地的鐵路運(yùn)輸企業(yè)還應(yīng)提供國際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單、以及“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票；

（3）采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，還應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報(bào)退（免）稅的，可不提供第（1）項(xiàng)原始憑證。

上述（1）、（2）項(xiàng)原始憑證（不包括《航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》和《鐵路國際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?/p>

2.提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件4），并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）簽訂的提供航天運(yùn)輸服務(wù)的合同；

（2）從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證；

（3）《提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》（附件5）。

3.對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件；

（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同；

（3）從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證；

（4）《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》（附件7）。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。

第十四條 實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免退稅申報(bào)：

（一）填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

（二）填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）出口明細(xì)申報(bào)表》（附件8）；

（三）填列外購對應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

（四）提供以下原始憑證：

1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票；

2.從境內(nèi)單位或者個(gè)人購進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票；

3.從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證；

4.第十三條第（五）項(xiàng)第3目所列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)對下列內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行審核。對屬于實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。如果在審核中有疑問的，可對企業(yè)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查或核查。

（一）提供國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸?shù)模瑧?yīng)從增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)中抽取若干申報(bào)記錄審核以下內(nèi)容：

1.所申報(bào)的國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定；

2.所抽取申報(bào)記錄申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于該申報(bào)記錄所對應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入；

3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，重點(diǎn)審核期租、程租和濕租的合同或協(xié)議，審核申報(bào)退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定；

4.以鐵路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，重點(diǎn)審核提供的貨票的“發(fā)站”或“到站（局）”名稱是否包含“境”字，是否與提供國際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單匹配。

（二）對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

1.企業(yè)所申報(bào)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定；

2.研發(fā)、設(shè)計(jì)合同簽訂的對方是否為境外單位；

3.應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位；

4.申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得的收款金額；

5.外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，除按照上述內(nèi)容審核外，還應(yīng)審核其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)。

第十六條 因出口自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)，退（免）稅辦法由免退稅改為免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)，如果申報(bào)的退（免）稅異常增長，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)有非正常情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求外貿(mào)企業(yè)報(bào)送出口貨物勞務(wù)及服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)憑證，并按規(guī)定進(jìn)行審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果審核發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的進(jìn)貨憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）等有關(guān)規(guī)定處理。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口價(jià)格偏高的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕112號）第五條的規(guī)定處理。

第十八條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)的退（免）稅，如果憑證資料齊全、符合退（免）稅規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以審核通過，辦理退稅和免抵調(diào)庫，退稅資金由中央金庫統(tǒng)一支付。

第十九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕32號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕112號）的規(guī)定處理。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在停止退稅期間發(fā)生的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

第二十條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《放棄適用增值稅零稅率聲明》（附件9），辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi)，該企業(yè)提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)增值稅退（免）稅。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者適用增值稅零稅率的退（免）稅加強(qiáng)分析監(jiān)控。

第二十二條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)表電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。在出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)信息生成、報(bào)送功能升級完成前，涉及需報(bào)送的電子數(shù)據(jù)，可暫報(bào)送紙質(zhì)資料。

出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。

第二十三條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)提供原件和復(fù)印件的資料，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。

第二十四條 本辦法自2014年1月1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財(cái)務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。

第五篇：營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法

關(guān)于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第49號

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)和電信業(yè)已經(jīng)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。為了規(guī)范和完善跨境應(yīng)稅服務(wù)的稅收管理，國家稅務(wù)總局對《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。2013年9月13日發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2014年8月27日

營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)

增值稅免稅管理辦法（試行）

第一條 境內(nèi)的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）提供跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下稱跨境服務(wù)），適用本辦法。

第二條 下列跨境服務(wù)免征增值稅：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。

1.為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)，是指：

（1）寄遞函件、包裹等郵件出境；

（2）向境外發(fā)行郵票；

（3）出口郵冊等郵品；

（4）代辦收件地在境外的速遞物流類業(yè)務(wù)。

2.為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)。

納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

3.境外單位或者個(gè)人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務(wù)和收派服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定的完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

（六）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動(dòng)的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動(dòng)在境外播映或者報(bào)道。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。

（七）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。

（八）以公路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》，或者未具有持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。

（九）適用簡易計(jì)稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.國際運(yùn)輸服務(wù)；

2.往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；

3.航天運(yùn)輸服務(wù)；

4.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。

（十）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.電信業(yè)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、程租服務(wù)。

納稅人向境外單位或者個(gè)人提供國際語音通話服務(wù)、國際短信服務(wù)、國際彩信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于向境外單位提供的電信業(yè)服務(wù)。

境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向其提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。

合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。

第三條 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，除第（五）項(xiàng)外，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國民用航空局下發(fā)的航班計(jì)劃或者中國民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄，為跨境服務(wù)書面合同。

納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外），與經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。外國航空運(yùn)輸企業(yè)臨時(shí)來華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄為跨境服務(wù)書面合同。

第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國民用航空局清算中心、中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

（二）納稅人向境外關(guān)聯(lián)單位提供跨境服務(wù)，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營管理職能的資金結(jié)算公司，包括財(cái)務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第六條 納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

中國郵政速遞物流股份有限公司及其分支機(jī)構(gòu)為出口貨物提供收派服務(wù)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額-為出口貨物提供收派服務(wù)支付給境外合作方的費(fèi)用）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：

（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見附件）；

（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)、以及第（十）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

（四）提供本辦法第二條規(guī)定的國際或者港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；

（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；

（六）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局要求的其他資料。

跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

第八條 納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）報(bào)送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正。

（二）報(bào)送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。

（三）報(bào)送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報(bào)送材料退還納稅人。

第九條 原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項(xiàng)資料。

第十一條 納稅人提供的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅服務(wù)，除本辦法另有規(guī)定外，參照本辦法執(zhí)行。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視跨境服務(wù)增值稅管理工作，針對納稅人的備案資料，采取案頭分析、日常檢查、重點(diǎn)稽查等方式，加強(qiáng)對納稅人業(yè)務(wù)真實(shí)性的核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。

第十三條 本辦法自2014年10月1日起施行。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。此前，納稅人提供的跨境服務(wù)不符合本辦法第二條規(guī)定的，應(yīng)照章征收增值稅。國家稅務(wù)總局2013年9月13日發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）同時(shí)廢止。