第一篇：稅法 問答題匯總

簡述契稅的計稅依據(jù)1.買賣取得為成交價；2.贈與為稅務(wù)核定價；3.交換取得為差額，低價值的一方納稅；4.劃撥補(bǔ)交的為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或土地收益；5.房屋附屬設(shè)施，分期付款的以合同總價計征；附屬設(shè)施單獨(dú)計價的，按當(dāng)?shù)匾?guī)定稅率征稅；與房價統(tǒng)一計價的，適用房屋相同的稅率；6.個人無償贈與不動產(chǎn)，對受贈人全額征收契稅。

簡述車船稅的稅收優(yōu)惠1.減稅規(guī)定：省級政府可對納稅困難的納稅人定期減征或免征；對個人自有自用的自行車，自行決定車船稅的征稅和減免。2.車船稅免稅規(guī)定：A.非機(jī)動車船；B.捕撈、養(yǎng)殖漁船；C.拖拉機(jī)；D.警用車船；E.軍隊(duì)、武警專用車船；F.駐華外交機(jī)構(gòu)或人員的車船；G.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。簡述城市建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠1.海關(guān)對進(jìn)口貨物代征了增值稅、消費(fèi)稅的，不征城建稅。

2.減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時退還已納的城建稅；但出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅。3.三峽建設(shè)基金自2004年1月1日到2009年12月31日期間，免征城建稅和教育費(fèi)附加。4.對三稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退還。

論述稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)1.權(quán)利：A.依法履行職責(zé)，不受非法干預(yù)；B.查閱被代理人的涉稅資料，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場，要求被代理人配合；C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)訂購或查詢稅務(wù)政策法規(guī)；

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出批評建議，舉報違法；E.對稅務(wù)機(jī)關(guān)決定不服，享有復(fù)議和訴訟權(quán)。

2.義務(wù)：A.辦理業(yè)務(wù)時向稅務(wù)人員出示執(zhí)業(yè)證書，如實(shí)提供資料；B.制止被代理人的稅務(wù)違法行為并及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)；C.保守秘密；D.建立稅務(wù)檔案制度。至少保存5年。

簡述稅務(wù)代理的基本原則1.依法代理原則；2.自愿有償原則；3.保守秘密原則；4.獨(dú)立公正原則；5.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益相結(jié)合的原則。

簡述稅務(wù)代理的功能價值A(chǔ).微觀層面：①彌補(bǔ)納稅人稅法專業(yè)知識的不足，減輕其負(fù)擔(dān)，獲得“節(jié)稅”效益；②有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅務(wù)執(zhí)法工作，提供信息反饋，有助于提高執(zhí)法實(shí)效。B.宏觀層面：①促進(jìn)雙方有效交流，減少征稅成本，增加稅收收入；②代理人作為第三方對征納雙方起監(jiān)督作用。

簡述最新稅制改革與稅法制度的變化1.積極穩(wěn)妥推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府型基金；2.逐步完善現(xiàn)行稅種，鞏固1994年稅制改革成果；3.應(yīng)對“入世”要求，削減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施；4.改革出口退稅機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管工作；5.推進(jìn)地稅改革，改革地稅管理。

簡述增值稅的特點(diǎn)以及作用A.特點(diǎn)：1.避免重復(fù)征稅，具有稅中性；2.稅源廣闊，具有普遍性；3.具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性；4.增值稅的計算采用購進(jìn)扣稅法，憑進(jìn)貨發(fā)票注明稅額抵扣款，并在出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。B.作用：1.稅收具有中性，不會干擾資源；2.具有互相勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅；3.出口零稅率，有利于出口貿(mào)易的開展；4.有利于保障財政收入的穩(wěn)定增長，實(shí)行憑票抵扣，有利于防止偷漏稅。我國增值稅的立法原則（我國1994年增值稅改革的基本原則）1.普遍征收原則；2.中性，簡化原則；3.多層次、多次征原則。

出口貨物退稅管理原則新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動改革，促進(jìn)發(fā)展。

簡述2003年出口退稅改革內(nèi)容——1.結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低退稅率；2.加大中央財政支持力度3.建立中央地方共同負(fù)擔(dān)退稅的新機(jī)制；4.結(jié)合出口退稅機(jī)制改革推進(jìn)外貿(mào)體制改革； 5.累計欠稅由中央負(fù)擔(dān)。

簡述印花稅的稅目——印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。1.各種民事合同；或具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可執(zhí)照； 5.財政部確定的其他應(yīng)稅憑證。

簡述印花稅的納稅人1.立合同人。指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。當(dāng)事人代理人有代理義務(wù)，與納稅人負(fù)有同等的稅法義務(wù)。2.立據(jù)人。書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的人。3.立賬簿人。開立并使用營業(yè)賬簿的人。4.領(lǐng)受人。領(lǐng)取并持有權(quán)利許可執(zhí)照的人。5.使用人。在國外書立或領(lǐng)受，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的人。

論述稅款征收方式——稅收征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理狀況，對納稅人的應(yīng)納稅款組織入庫的具體方式。1.查賬征收：納稅人自行計稅，申報復(fù)核后，向金庫繳稅。適用財會制度健全，能按期、正確核算的企業(yè)。2.查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)金額，核定稅額，向其征收或由其自繳。適用財會制度不夠健全，但能控制經(jīng)營且未實(shí)行定期定額的小型集體和個體戶。3.查驗(yàn)征收：分為就地查驗(yàn)征收和設(shè)立檢查站查驗(yàn)征收。適用城鄉(xiāng)集貿(mào)市場臨時經(jīng)營或繳納集貿(mào)稅收的納稅人。4.定期定額征收：適用經(jīng)營穩(wěn)定但無建賬能力的個體戶（包括在集貿(mào)市場有執(zhí)照的個體戶）和集貿(mào)市場按月征稅的其他經(jīng)營者。5.代扣代繳：目的在于對零星分布、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。適用個人所得稅?？傻么鄞U稅款2%的手續(xù)費(fèi)。6.代收代繳：目的在于對稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或無法征收的領(lǐng)域?qū)嵭性慈劾U。如增值稅委托加工產(chǎn)品?？傻?%手續(xù)費(fèi)。7.委托代征：雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托原則。（代扣代繳，代收代繳是強(qiáng)制的，委托代征是自愿的。）8.其他征收方式：核實(shí)征收、自報核繳。

簡述稅法的特征——1.稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法；2.稅法是以確認(rèn)稅收權(quán)力（權(quán)利）和義務(wù)為內(nèi)容的法；3.稅法是權(quán)利義務(wù)不對等的法；4.稅法是實(shí)體內(nèi)容與征管程序相統(tǒng)一的法。

簡述稅法的調(diào)整對象——1.稅收分配關(guān)系；2.稅務(wù)管理關(guān)系；3.稅款征收關(guān)系；4.稅務(wù)檢查關(guān)系；5.稅務(wù)稽查關(guān)系。

簡述稅法的作用——1.對納稅人的保護(hù)和對征稅人的約束作用；2.對國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用；3.對稅務(wù)違法行為的制裁作用；4.對稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。

簡述稅權(quán)的特征——1.專屬性：主體方面的特征，專屬于國家；2.法定性：由憲法和法律規(guī)定；3.公示性： 具體內(nèi)容變更時的特征，是依法納稅的內(nèi)在屬性；4.優(yōu)益性：納稅發(fā)生爭議，應(yīng)先納稅或滯納金或提供擔(dān)保，再復(fù)議（復(fù)議是必經(jīng)階段），不服再起訴；5.不可處分性：不可自由轉(zhuǎn)讓，不可放棄稅權(quán)，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)權(quán)利的的特征。

簡述我國稅收征管體制的建立原則——1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則；2.責(zé)、權(quán)、利有機(jī)統(tǒng)一的原則；3.按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則；4.有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的原則。

簡述增值稅專業(yè)發(fā)票的開具要求——1.項(xiàng)目齊全、與實(shí)際交易相符；2.字跡清楚，不得壓線、錯格；3.發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；4.按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具專業(yè)發(fā)票。

簡述土地增值稅的扣除項(xiàng)目——1.取得土地使用權(quán)支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用；2.房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費(fèi)用；3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的舊房和建筑物評估價格；4.與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加；5.財務(wù)部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

簡述土地增值稅的稅收優(yōu)惠：免稅的情形——1.建造出售普通住宅，增值額未超過扣除項(xiàng)目的20%;2.城市規(guī)劃、國家建設(shè)依法征收、收回的房產(chǎn)；3.因規(guī)劃、建設(shè)需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)；4.個人互換自有居民房；5.因個人工作調(diào)動或改善居住條件轉(zhuǎn)讓原住房，住滿5年免稅。（滿3年不滿5年減半征收）簡述按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的情形——1.隱匿、虛假房地產(chǎn)成交價格的；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格又無正當(dāng)理由的。

論述稅收保全——稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可采取以下稅收保全措施：1.書面通知金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款?？垩罕仨氶_付收據(jù)；查封必須開付清單；納稅人已納稅款的，應(yīng)在收款后24小時內(nèi)解除保全；期限期滿仍未納稅的，經(jīng)縣以上稅務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可劃撥凍結(jié)存款或拍賣、變賣查封扣押財產(chǎn)，以所得抵繳稅款。2.扣押、查封納稅人價值與稅款相當(dāng)?shù)纳唐?、貨物或其他財產(chǎn)。3.不宜長期保存的扣押物可拍賣、變賣保全其價款。

簡述消費(fèi)稅的特點(diǎn)及作用——A.特點(diǎn)：1.課稅范圍選擇性；2.征稅環(huán)節(jié)單一性；3.征收方式多樣性；4.稅率設(shè)計靈活差別性；5.稅款征收重疊性；6.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。B.作用：1.調(diào)節(jié)作用；2.收入作用。簡述我國消費(fèi)稅的征稅范圍（即應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍）——1.過度消費(fèi)有害的；2.奢侈品或非生活必需品；3.高消耗或高檔消費(fèi)品；4.不可再生的石油產(chǎn)品5.具有財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎。

簡述關(guān)稅特定減免稅的范圍——1.保稅倉庫、保稅工廠、保稅區(qū)的貨物減免關(guān)稅。2.國家鼓勵、支持發(fā)展的外商投資和國內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備及按合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)和配件、備件，免稅。3.企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列產(chǎn)品而進(jìn)口的自用設(shè)備及按合同隨同進(jìn)口的技術(shù)和配件、備件，免稅。為引進(jìn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中先進(jìn)技術(shù)而按合同向境外支付的軟件費(fèi)，免稅。4.利用外國政府、國際金融機(jī)構(gòu)貸款進(jìn)口的設(shè)備，免稅。5.符合規(guī)定的進(jìn)口科研、教育用品，殘疾人專用品，免稅。6.對邊貿(mào)互市貿(mào)易和小額貿(mào)易免稅。

論述稅法法定原則——1.概念：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律規(guī)定，稅法構(gòu)成要素也必須且只能由法律明確規(guī)定，征稅主體的權(quán)利義務(wù)只能以法律規(guī)定為依據(jù)，無法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅。2.內(nèi)容：A.課稅要素法定原則，是模擬刑法罪刑法定原則而形成的稅法原則，是指課稅要素的全部內(nèi)容和課征以及程序必須有法律規(guī)定；B.課稅要素明確原則，是指在法律和授權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中，對課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定，必須盡量明確不發(fā)生歧義；C.程序合法原則；也稱依法稽征原則，是指征稅機(jī)關(guān)以法定程序征稅，納稅人依法定程序納稅和司法救濟(jì)的權(quán)利。同時不允許達(dá)成變更征納程序的協(xié)議；D.稅收體制，稅種，稅收優(yōu)惠法定等。

簡述稅法有權(quán)解釋存在的問題及解決——1.問題：行政解釋壟斷，立法、司法解釋幾乎空白2.解決：A.根據(jù)稅收法定主義要求，稅法解釋主體權(quán)限法定，行政解釋不得涉及稅法的基本要素；B.根據(jù)稅收公平主義要求，稅法解釋方法必須統(tǒng)一、科學(xué)，要使適用于某一群人的規(guī)則不因地區(qū)、行業(yè)的不同而不適用于相同情況的其他人；C.根據(jù)保護(hù)納稅人權(quán)利要求，必須打破行政解釋壟斷現(xiàn)狀：行政機(jī)關(guān)既是征稅主體又是規(guī)則制定者，角色沖突明顯，無法兼顧征納雙方利益。

簡述營業(yè)稅的特點(diǎn)——1.征收范圍較大程度縮?。?.簡并和調(diào)整了稅目稅率，均衡稅負(fù)；3.稅收收入比較穩(wěn)定可靠；4.改革了營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

簡述完稅憑證的概念及其使用要求——1.概念：完稅憑證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定，稅務(wù)人員向納稅人征收稅款或納稅人向國家金庫繳納稅款所使用的一種專用憑證。2.使用要求：A.必須專票專用，并應(yīng)先領(lǐng)先用，順序填開，不得跳號使用；B.復(fù)寫式及涂炭式必須一次填寫，不得分次填寫，各欄目要填寫齊全，不得漏填，涂改，挖補(bǔ)或字跡模糊；C.因填寫錯誤等原因作廢的票證，必須全份注明“作廢”字樣，按照規(guī)定辦理作廢手續(xù)，不得自行銷毀。

論述個人所得稅的的征管模式和具體征管規(guī)定——A.征管模式：我國目前采取源泉扣繳，分期預(yù)付稅款，自行申報和稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核相結(jié)合的稅收征管模式。B.具體征管規(guī)定：1.個人收入檔案管理制度；2.代扣代繳明細(xì)賬制度；3.納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報制度；4.與社會各部門配合的協(xié)稅制度；5.加快信息化建設(shè)；6.加強(qiáng)高收入者的管理；7.加強(qiáng)稅源的源泉管理；8.加強(qiáng)全員員額管理。

簡述個人所得稅的納稅范圍——1.工資、薪金所得；2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；4.勞動報酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；9.財產(chǎn)租貢所得；10.偶然所得；11.經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅辦理納稅申報的情形——1.年所得12萬以上的；2.在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3.在中國境外取得所得的；4.取得應(yīng)納所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。簡述納稅人權(quán)利保障的完善——1.尊重人權(quán)，樹立以納稅人為本的稅法理念：A.法律上確保征納雙方地位平等；B.高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法從監(jiān)督管理型向管理服務(wù)型的轉(zhuǎn)變；C.稅收執(zhí)法必須堅持公平、公正、公開。2.制定稅法通則：全面保障納稅人權(quán)利。

3.建立協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的機(jī)制：A.明確稅收執(zhí)法權(quán)限；B.強(qiáng)化稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)之間的協(xié)助；C.完善稅收執(zhí)法的監(jiān)督。

簡述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)——1.體現(xiàn)稅收公平原則2.征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。3.將納稅人分為居民和非居民納稅人。4.貫徹區(qū)域發(fā)展平衡和可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。5.鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。6.通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。

簡述我國企業(yè)所得稅法中“稅收抵免”制度的特點(diǎn)——

1.實(shí)際限額抵免：即必須是在境外已經(jīng)實(shí)際繳納的所得稅，并且不得超過我國稅法規(guī)定的限額；2.分國不分項(xiàng)的抵免限額；3.國與國之間的互相抵免。

簡述應(yīng)納稅額核定的使用情形——1.不設(shè)賬簿的；2.應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿的；3.雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或資料殘缺，難以查賬的；4.擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；5.未按期納稅，限期繳納逾期仍不申報的；6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

論述一般稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查權(quán)的實(shí)現(xiàn)方式——1.檢查納稅人的納稅資料；2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所或貨物存放地檢查納稅主體經(jīng)營情況；3.責(zé)成納稅主體提供相關(guān)資料；4.詢問納稅主體納稅相關(guān)情況；5.到車站、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅主體有關(guān)財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)等資料；6.經(jīng)縣級以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑檢查存款帳戶許可證明，檢查納稅主體的存款帳戶；7.進(jìn)入納稅主體電子記帳系統(tǒng)檢查有關(guān)資料。簡述關(guān)稅的特點(diǎn)——1.課稅對象是進(jìn)出關(guān)境或國境的有形貨物或物品：貿(mào)易性的商品和非貿(mào)易性的物品；2.我國關(guān)稅以關(guān)境為界，而不是以國境為標(biāo)準(zhǔn)；3.課稅環(huán)節(jié)是進(jìn)出口環(huán)節(jié)；4.計稅依據(jù)是完稅價格：5.征稅主體是海關(guān)；6.關(guān)稅具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能；7.關(guān)稅法規(guī)相對獨(dú)立自成體系。

稅務(wù)稽查的具體程序——1.確定稅務(wù)稽查對象和立案；2.實(shí)施稅務(wù)稽查；3.稅務(wù)稽查審理；4.執(zhí)行稅務(wù)稽查處理決定。

簡述納稅擔(dān)保的適用范圍——1.納稅期限前，納稅人轉(zhuǎn)移，隱匿財產(chǎn)以逃避稅收；2.欠稅納稅人或法定代表人需要出境；3.納稅人同稅務(wù)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請復(fù)議；4.其他法定情形。簡述稅務(wù)代理的特點(diǎn)——1.主體資格限定性：被代理人是納稅人或扣繳義務(wù)人，代理人是稅務(wù)師或稅務(wù)師事務(wù)所；2.法律約束性；3.稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性；4.有償服務(wù)性。

論述稅務(wù)代理的范圍——1.稅務(wù)登記；2.除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購；3.納稅申報；4.繳稅或申請退稅；5.制作涉稅文書；6.審查納稅情況；7.建賬建制，辦理稅務(wù)；8.稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)顧問；9.辦理行政復(fù)議手續(xù)；10.其他業(yè)務(wù)。

簡述財產(chǎn)稅的特點(diǎn)——1.以財產(chǎn)為征稅對象；2.是直接稅；3.以占有、使用、收益的財產(chǎn)額為計稅依據(jù)；4.可以與消費(fèi)稅、所得稅相配合，發(fā)揮多方面調(diào)節(jié)作用。

簡述資源稅稅目及其特點(diǎn)——A.稅目：原油、原煤、天然氣、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽。B.特點(diǎn)：1.征稅目的在于因資源差異而形成的級差收入；2.采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收3.征收范圍較窄；4.是中央和地方共享稅。

簡述注銷登記的適用范圍——1.納稅人消滅；2.納稅人被撤銷；3.納稅人住所、經(jīng)營場所發(fā)生變動而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；4.境外企業(yè)在境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探和提供勞務(wù)。

論述稅收優(yōu)先權(quán)——稅收優(yōu)先權(quán)是一種一般優(yōu)先權(quán)，即當(dāng)稅收債權(quán)與其他債權(quán)并存時，稅收債權(quán)就債務(wù)人的全部財產(chǎn)優(yōu)于其他債權(quán)受償。我國稅收優(yōu)先權(quán)的基本內(nèi)容：1.優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)；2.優(yōu)于發(fā)生在后的擔(dān)保債券；3.優(yōu)于行政處罰和沒收違法所得。

簡述稅法的基本原則——稅法基本原則是指在稅收立法、執(zhí)法、司法等各個環(huán)節(jié)都必須遵循的基本準(zhǔn)則。包括：1.稅收法定原則；2.稅收公平合理原則；3.稅收效率原則。

論述偷稅的法律責(zé)任——《稅收征收管理法》規(guī)定：稅務(wù)人偽造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或進(jìn)行虛假申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。偷稅是一種故意逃避納稅義務(wù)的惡劣行為《稅收征收管理法》和《刑法》對偷稅行為都規(guī)定了嚴(yán)厲的處罰：1.偷稅數(shù)額不滿1萬元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，屬于一般性偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍一下罰款。2.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，構(gòu)成偷稅罪，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款外，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍一下的罰金。3.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅額在10萬元以上的。處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍一下罰金。4.企事業(yè)單位犯偷稅罪的，判處偷稅數(shù)額5倍以下罰金，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2年以下有期徒刑或拘役。簡述稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)——1.稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系；2.稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系；3.稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)；4.稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。

簡述稅收法律關(guān)系變更的情況——1.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化；2.納稅人經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式發(fā)生變化；4.稅法的修訂或調(diào)整；5.不可抗力。

簡述稅收法律關(guān)系終止的情況——1.納稅人完全履行納稅義務(wù)；2.納稅義務(wù)因超過法定期限而消滅；3.納稅人具有免稅條件；4.稅法的廢止； 5.納稅人的消滅。

簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)——增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是納稅人經(jīng)營規(guī)模的大小以及會計核算制度是否健全，具體標(biāo)準(zhǔn)是：1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納稅額在100萬以上的，為一般納稅人;反之，則為小規(guī)模納稅人。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納稅額在180萬以上的，為一般納稅人；反之，為小規(guī)模納稅人。3.財務(wù)制度健全的，為一般納稅人；反之，則為小規(guī)模納稅人。4.上訴劃分標(biāo)準(zhǔn)中，最關(guān)鍵的是財務(wù)制度是否健全。

簡述區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義——兩者在增值稅法中的地位不同1.一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅；2.小規(guī)模納稅人繳納增值稅只能采取簡易方法，不能采取抵扣法，無權(quán)只用增值稅專用發(fā)票；3.但是，為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模納稅人企業(yè)的經(jīng)營，對會計核算暫時不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

簡述小規(guī)模納稅人繳納增值稅的特點(diǎn)——1.小規(guī)模納稅人采用簡易方法計稅，即按照銷售額和6%的征收率（1998年7月1日起，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為4%）直接計算；2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3.不得使用增值稅專用發(fā)票。

簡述關(guān)聯(lián)企業(yè)——關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的企業(yè)、公司和其他組織：1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有、控制關(guān)系；2.直接或者間接同為第三者所擁有或控制；3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

論述我國納稅人權(quán)利——1.稅收知情權(quán)；2.要求保密權(quán)；3.申請減稅權(quán)；4.申請退稅權(quán)；5.申訴申辯權(quán)；6.請求回避權(quán)；7.選擇納稅申報方式權(quán)；8.申請延期申報權(quán)；9.申請延期繳納稅款權(quán)；10.拒絕檢查權(quán)；11.委托稅務(wù)代理權(quán)；12.取得代扣、代繳手續(xù)費(fèi)權(quán)；13.索取完稅憑證權(quán)；14.索取收據(jù)或清單權(quán)；15.稅收救濟(jì)權(quán)；16.請求國家賠償權(quán)17.控告、檢舉、舉報權(quán)。

我國進(jìn)出口物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)——1.完全在一個國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國（地區(qū)）為原產(chǎn)地；2.兩個以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。簡述稅收減免管理——1.包括法定減免、特案減免、臨時減免。又可分為報批類減免、備案類減免。2.減免內(nèi)容：A.鼓勵產(chǎn)品更新、促進(jìn)出口、鼓勵開荒、鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；B.社會保障減免；C.自然災(zāi)害減免。

論述我國稅收行政復(fù)議——1.稅收行政復(fù)議又稱稅務(wù)行政復(fù)議，是我國行政復(fù)議制度的一個組成部分，具體是指納稅人和其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或本級人民政府提出復(fù)查具體行政行為的申請，由復(fù)議機(jī)關(guān)對該具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的制度。2.我國行政復(fù)議的基本原則：A.全面審查原則。包括一是既對稅務(wù)具體行政行為進(jìn)行審查，也對特定的稅務(wù)抽象行為進(jìn)行審查；二是既對稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審查，也對稅務(wù)行政行為的適當(dāng)性進(jìn)行審查。B.一級復(fù)議原則。該原則是指稅務(wù)征管相對人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，應(yīng)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，如對復(fù)議決定仍然不服，則不能再向任何稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，而應(yīng)依法向人民法院提起訴訟。C.合法、公正、公開、及時、便民原則。該原則強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行復(fù)議職責(zé)過程中，應(yīng)當(dāng)注意的五個方面，堅持有錯必糾，以保障法律法規(guī)的正確實(shí)施。D.不適用調(diào)解原則。該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審理稅務(wù)爭議、進(jìn)行復(fù)議時，既不能居中進(jìn)行調(diào)解，也不能以調(diào)解方式結(jié)案，而必須對其所復(fù)議的具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查，并依法作出復(fù)議決定。合法的予以支持，違法的予以撤銷，不當(dāng)?shù)挠枰宰兏?。E.不停止執(zhí)行的原則。該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理復(fù)議申請，進(jìn)行審查期間，不停止稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的所被復(fù)議的、具體的行政行為的執(zhí)行。但是，有下列情況列外①.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④.法律規(guī)定停止執(zhí)行的。3.我國稅收行政復(fù)議制度與普通行政復(fù)議制度的區(qū)別：A.稅收行政復(fù)議以稅務(wù)爭議為對象；B.稅收行政復(fù)議遵循“不告不理”原則；C.稅收行政復(fù)議具有前置程序的特點(diǎn)；D.稅收行政復(fù)議是一種行政司法制度。

第二篇：注冊會計師稅法問答題(2016-02-14)

1.問答題 綜合題：某玩具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）注冊資金1000萬元，2014年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元，銷售費(fèi)用1100萬元，管理費(fèi)用790萬元，財務(wù)費(fèi)用410萬元，投資損失26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤為-26萬元。會計師事務(wù)所在對該企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列資料：（1）投資收益-26萬元為用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民企業(yè)甲的投資損失26萬元。（2）財務(wù)費(fèi)用410萬元，其中50萬元為購建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出（該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到使用狀態(tài)）；360萬元為向低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的3000萬元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為9%。（3）管理費(fèi)用中，60萬元為預(yù)計負(fù)債支出；5萬元為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年7月份以100萬元價款（不含增值稅）向境外企業(yè)（未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所）購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款，企業(yè)已將該項(xiàng)專利按照10年的使用期限進(jìn)行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。（4）銷售費(fèi)用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)，但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關(guān)發(fā)票；800萬元為廣告費(fèi)用支出。（5）營業(yè)外支出100萬元中的70萬元為違反購銷合同的違約金支出，10萬元為訴訟費(fèi)支出，20萬元為違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出。（6）審核該期相關(guān)賬務(wù)時還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)自行支付0.3萬元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)在抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的同時，將該項(xiàng)受贈收入掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計提折舊（該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算）。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；（3）該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；（4）該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；（5）該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額；（6）該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額；（7）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；（8）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的所得稅額；（9）該企業(yè)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。參考答案

（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬元。（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額275萬元。①50萬元應(yīng)資本化的利息在企業(yè)所...【查看詳解】2.問答題 綜合題：本題目考核礦山服務(wù)公司的增值稅和營業(yè)稅某礦山服務(wù)公司經(jīng)營范圍包括礦產(chǎn)品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)。該公司是增值稅一般納稅人，也是營業(yè)稅納稅人。2015年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款23萬元，增值稅3.91萬元；購置礦山爆破設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款42萬元，增值稅7.14萬元；支付當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營用的電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元，增值稅1.7萬元；（2）支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬元；支付礦山爆破設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元.增值稅0.85萬元：（3）從事礦產(chǎn)品切割取得收入50萬元（價稅合計數(shù)，下同）；進(jìn)行礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢收入15萬元；（4）轉(zhuǎn)讓一批已使用過的舊設(shè)備，取得收入5.67萬元，該批設(shè)備于2007年購入；（5）按照國稅局要求，該公司首次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)的稅控盤和金稅盤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.16萬元，增值稅0.0272萬元；該公司還購置一臺電腦專用于匯總增值稅發(fā)票信息，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1.3萬元，增值稅0.221萬元。假定上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均在當(dāng)期通過了認(rèn)證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅；（2）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅；（3）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計數(shù)；（4）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。參考答案（1）礦山爆破業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅。該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅=20×3%=0.6（萬元）（2）該礦山服務(wù)公司...【查看詳解】3.問答題 計算問答題：律師張某2014年10月取得收入情況如下：（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬5000元。（2）張某10月份為一家公司做法律咨詢，取得該公司一次性勞務(wù)報酬收入30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為35%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）10月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。（2）劉某協(xié)助張某完成案件取得的報酬應(yīng)繳納個人所得稅。（3）10月份張某法律咨詢勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅。（4）10月份張某取得報社的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅。參考答案

（1）張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=［23000×（1-35%）+7000+1000-3500］×25%-1005=3857.5（元）。（2）劉某...【查看詳解】4.問答題 計算問答題：中國公民孫某系自由職業(yè)者，在繪畫方面很有造詣。2014年11月來到某會計師事務(wù)所咨詢其個人所得稅的相關(guān)問題：（1）孫某2014年6月在A國講學(xué)取得收入折合人民幣30000元，在B國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入折合人民幣70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元?；貒笫欠襁€需要申報繳納個人所得稅，如果需要，則何時、何地申報，須在我國繳納多少個人所得稅？（2）孫某在年初獨(dú)立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個人所得稅，10月出版社又進(jìn)行加印，繪畫周刊雜志也對繪畫技巧的內(nèi)容進(jìn)行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。上述稿酬收入需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（3）接受一電影公司委托，對一部描寫畫家的電影劇本進(jìn)行專業(yè)審核，取得審稿收入15000元。需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（4）接受鄰省美術(shù)館邀請，為該館的一個國際畫展的開幕式擔(dān)任即席翻譯，該美術(shù)館與他商討合同及報酬事宜，該美術(shù)館擬一次性支付孫某6000元稅前報酬，由孫某從其收入中自負(fù)往來交通、住宿費(fèi)用。按照美術(shù)館的建議，孫某應(yīng)如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（5）如果孫某測算（4）中其參加該美術(shù)館開幕式的交通住宿確實(shí)需要花費(fèi)2000元。問該合同在不增加美術(shù)館負(fù)擔(dān)的前提下，可否通過稅收籌劃增加孫某的稅后收益？假定你是會計師事務(wù)所的專業(yè)人員，請對上述問題依次進(jìn)行解答。參考答案

（1）境外收入應(yīng)在納稅終了后30日內(nèi)，在我國境內(nèi)孫某戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)稅。補(bǔ)稅計算時要分國分項(xiàng)計算稅款...【查看詳解】5.問答題 計算題： 某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費(fèi)用。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案

(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)【查看詳解】

第三篇：注冊會計師(三)消費(fèi)稅法問答題(2016-02-05)

1.問答題 計算問答題：某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月外購原材料一批，取得專用發(fā)票，注明不含稅價款為30萬元。（2）將一批成本為24.36萬元的玉米及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料成本為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票上合計注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。（3）將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，最高不含稅售價為110萬元。（4）將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出，不含稅售價為18萬元。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)非獨(dú)立核算門市部對外銷售（不含稅售價為38萬元），當(dāng)月實(shí)際售出60%。（5）將自產(chǎn)的高級白酒5000斤（成本為40萬元，不含稅售價為80萬元）與其他禮品500斤（成本為30萬元，不含稅售價為40萬元）組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。（6）接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1）計算業(yè)務(wù)（2）白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅金額和城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計金額；（2）計算業(yè)務(wù)（3）中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（3）計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（4）計算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（5）計算代銷業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營業(yè)稅；（6）計算企業(yè)本月合計應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。參考答案

（1）縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（萬元）縣加...【查看詳解】2.問答題 計算問答題：某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計12萬元；起卸后發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元、保險費(fèi)1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（2）購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。（3）領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。（4）按60元／條的調(diào)撥價格（不含增值稅）銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。（其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%；煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元／支；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（1）計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。（2）計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案（1）進(jìn)口煙絲組成計稅價格=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）=506（萬元）進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02（萬元）（2）...【查看詳解】3.問答題 計算問答題：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2014年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票，價稅合計金額11.7萬元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)可扣稅證明。上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫。（2）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅稅額5萬元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行。（3）將國內(nèi)采購和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。（4）與某商場批發(fā)部簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價將本廠生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同約定當(dāng)月結(jié)款50%，但是商場因資金周轉(zhuǎn)問題，實(shí)際只支付了40%的款項(xiàng)。（5）當(dāng)月對某煙酒批發(fā)站按照平均價銷售100標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙，取得不含稅銷售額137.5萬元。（6）用10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙向某煙酒批發(fā)站換取一批白酒。已知：1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，云霧牌卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（單位：萬元）（1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額；（2）該卷煙廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。參考答案

（1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=（100+5）／（1-30%）×30%=45（萬元）（2）①該卷煙廠與商場批發(fā)部賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)...【查看詳解】4.問答題 計算題： 某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元;(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。參考答案

(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)(2)...【查看詳解】5.問答題 計算題： 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案

(1)代收代繳的消費(fèi)稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】

第四篇：《稅法》

期末作業(yè)考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財政收人的形式。2.超額累進(jìn)稅率

答：超額累進(jìn)稅率是根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級距規(guī)定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級稅率計稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據(jù)各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。

4.勞務(wù)報酬所得

答：勞務(wù)報酬所得，指個人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。即個人從事設(shè)計、裝演、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則？

答：(1)實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財政收人的穩(wěn)定增長。

(3)有利于國際貿(mào)易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？

答：個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等項(xiàng)目。

個人所得稅法區(qū)別各種所得項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%--35%的超額累進(jìn)稅率。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，也適用5%--35%的五級超額累進(jìn)稅率。

(3).稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關(guān)稅法中都有哪些彈性關(guān)稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關(guān)對特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿(mào)易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關(guān)稅，是指在特定情況下一國政府為保護(hù)國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護(hù)民族尊嚴(yán)，針對特定的或來自特定國家的進(jìn)口貨物在一般進(jìn)口稅之外加征的一種臨時進(jìn)口附加稅。特別關(guān)稅主要包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報復(fù)性關(guān)稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點(diǎn)。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據(jù)是《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》，其規(guī)定“國家對礦產(chǎn)資源實(shí)行有法開采。開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)”。

概括而言，資源稅具有以下特點(diǎn):

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關(guān)系？ 答：稅法領(lǐng)域內(nèi)的和諧，是指通過對稅收征納主體的權(quán)利義務(wù)的合理配置及實(shí)現(xiàn)來促進(jìn)人與人、人與社會以及人與自然的協(xié)調(diào)。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)正義，再進(jìn)而至為何要課征稅收，其正當(dāng)根據(jù)是什么的本質(zhì)公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。和諧應(yīng)當(dāng)成為稅法最重要的價值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應(yīng)當(dāng)以和諧作為實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，并以和諧作為構(gòu)建稅收法治環(huán)境的重要基點(diǎn)，并努力實(shí)現(xiàn)和諧的稅法秩序，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)和諧社會。稅法的效率價值的自身特點(diǎn)決定了其不能在稅法的價值體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現(xiàn)出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現(xiàn)為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財產(chǎn)稅？其特點(diǎn)是什么？有哪些分類？

答：財產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點(diǎn):

（1）以財產(chǎn)為征稅對象。這是財產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財產(chǎn)稅的其他特點(diǎn)均由這一特點(diǎn)派生而來。

（2）是直接稅。財產(chǎn)稅由財產(chǎn)的占有、使用或收益者直接承擔(dān)稅負(fù)。由于財產(chǎn)稅主要是對使用、消費(fèi)過程中的財產(chǎn)征稅，而非對生產(chǎn)、流通領(lǐng)域的財產(chǎn)征稅，因而屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

（3）以占有、使用和收益的財產(chǎn)額為計稅依據(jù)。財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財產(chǎn)額，即應(yīng)稅財產(chǎn)的數(shù)量或價值，而不是商品流轉(zhuǎn)額或所得額。

（4）財產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。因?yàn)榧{稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費(fèi)，或者用于投資。通過對財產(chǎn)征收財產(chǎn)稅，對高消費(fèi)征收消費(fèi)稅，可以起到抑制消費(fèi)、刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的作用。同時，財產(chǎn)稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補(bǔ)作用，從而進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)節(jié)收人分配的功能。

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對現(xiàn)代財產(chǎn)稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)稅可分為靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅

② 以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)稅可分為一般財產(chǎn)稅和特種財產(chǎn)稅

③ 以財產(chǎn)存續(xù)時間為標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財產(chǎn)稅和臨時財產(chǎn)稅

④ 以計稅方法的不同，財產(chǎn)稅可分為從量財產(chǎn)稅和從價財產(chǎn)稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當(dāng)白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質(zhì)量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標(biāo)與國內(nèi)某名牌白酒注冊商標(biāo)極其相似，屬非法使用他人注冊商標(biāo)行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標(biāo)后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結(jié)算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財產(chǎn)；（2)鑒于應(yīng)當(dāng)返還的財產(chǎn)已經(jīng)銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔(dān);(3)楊某在判決書下達(dá)后10日內(nèi)應(yīng)給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調(diào)查確認(rèn)：釀酒廠當(dāng)時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構(gòu)成偷逃增值稅1262.56元、消費(fèi)稅56774.36元。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令釀酒廠補(bǔ)繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實(shí)質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵是什么？

答：所謂實(shí)質(zhì)課稅原則，又稱經(jīng)濟(jì)觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領(lǐng)域受量能課稅原則(稅捐負(fù)擔(dān)公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應(yīng)取向于稅法規(guī)定所欲把握的經(jīng)濟(jì)上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應(yīng)取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經(jīng)濟(jì)上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當(dāng)然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應(yīng)斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實(shí)的認(rèn)定方面，也應(yīng)把握其表彰經(jīng)濟(jì)上給付能力的實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)上事實(shí)關(guān)系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準(zhǔn)。故不論是事實(shí)的認(rèn)定或是法律的解釋適用，均采取經(jīng)濟(jì)上的觀點(diǎn)加以觀察，此即所謂稅法上經(jīng)濟(jì)的觀察法。

2.實(shí)質(zhì)課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經(jīng)濟(jì)上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風(fēng)俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認(rèn)四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經(jīng)濟(jì)和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實(shí)行為兩種情況，如果課稅的基礎(chǔ)是事實(shí)行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎(chǔ)是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無效，但在當(dāng)事人間作為有效加以履行或無法回復(fù)原狀，其經(jīng)濟(jì)上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產(chǎn)生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當(dāng)事人之間相互返還財產(chǎn)，則據(jù)以課稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不再存在，因此繳納的稅款應(yīng)當(dāng)退還?？傊?，根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應(yīng)否退還的關(guān)鍵，合同無效所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果才是關(guān)鍵。

該案中，因?yàn)闂钅骋呀?jīng)將白酒售出，雙方實(shí)際上已經(jīng)無法相互返還財產(chǎn)，所以，購銷合同雖然無效，但是因?yàn)殡p方當(dāng)事人無法相互返還財產(chǎn)，購銷合同在當(dāng)事人間實(shí)際上已經(jīng)作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實(shí)取得了銷售收人，無效合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產(chǎn)取得了增值，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，其納稅義務(wù)不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當(dāng)時人已經(jīng)履行完畢并且無法回復(fù)原狀的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其征稅符合實(shí)質(zhì)課稅原則。

4.關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn)？

答：關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn),應(yīng)當(dāng)。實(shí)質(zhì)課稅原則具有很多優(yōu)點(diǎn):它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現(xiàn)，能夠防止對稅法的機(jī)械的、形而上學(xué)的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護(hù)國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實(shí)現(xiàn)稅法的實(shí)質(zhì)正義和保證稅法個案的妥當(dāng)性。我國稅法應(yīng)當(dāng)確立實(shí)質(zhì)課稅原則，以實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)質(zhì)上的公平和正義。

第五篇：《稅法》

《稅法》復(fù)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.在個人所得中，下列實(shí)施按應(yīng)納稅額減征30%的項(xiàng)目是（）。

A.偶然所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務(wù)報酬所得D.稿酬所得

2.消費(fèi)稅中實(shí)行復(fù)合計稅征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品下列有（）。

A.卷煙B.高爾夫球級球具C.小汽車D.成品油

3.下列哪些經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅（）。

A.商業(yè)批發(fā)B.商業(yè)零售C.工業(yè)加工D.服務(wù)業(yè)

4.我國納稅一般為（）。

A.公歷每年1月1日—12月31日B.公歷每年10月1日—下年9月31日

C.公歷每年4月1日—下年3月31日D.公歷每年7月1日—下年6月30日

5.當(dāng)前我國《個人所得稅》中工資薪金所得實(shí)行的免征額是（）元。

A.1600B.3000C.3500D.5000

6.（）是稅收強(qiáng)制性與固定性特征在時間上的體現(xiàn)。

A.納稅人B.征稅對象C.納稅期限D(zhuǎn).納稅環(huán)節(jié)

7.從我國企業(yè)所得稅納稅申報表的設(shè)計看，“應(yīng)納稅所得額”的計算采用（）。

A.直接計算法B.間接計算法C.居民企業(yè)法D.非居民企業(yè)法

8.土地增值稅所采取的稅率形式是（）。

A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率

9.納稅人購買自用車輛，車輛購置稅的計稅依據(jù)是（）。

A.全部價款B.全部價款÷（1+17%）

C.全部價款÷（1+13%）+價外費(fèi)用

D.全部價款÷（1+17%）+價外費(fèi)用

10.增值稅的一般納稅人適用的基本稅率是（）。

A.3%B.0C.13%D.17%

二、多項(xiàng)選擇題

11.企業(yè)所得稅的征收方法是()。

A.按年計算B.分月或分季預(yù)交C.年終匯算清繳D.多退少補(bǔ)

12.單位和個人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。

A.汽車的修配B.房屋的裝飾C.房屋的銷售D.提供餐飲服務(wù)。

13.計稅依據(jù)既可是征稅對象（），也可是征稅對象的（）。

A.貨幣B.實(shí)物C.價格D.數(shù)量

14.下列企業(yè)須繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.國有企業(yè)B.私營企業(yè)C.股份制企業(yè)D.個體工商戶

15.下列屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.提供加工業(yè)務(wù)B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓C.有形動產(chǎn)的銷售D.電力的銷售

16.現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍通常包括（）。

A.過度消費(fèi)對人類健康等有危害的特殊消費(fèi)品B.不可再生和不可替代的消費(fèi)品

C.奢侈品和非生活必需品D.高能耗、高檔及具有財政意義的消費(fèi)品

17.關(guān)稅的納稅人包括（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人

C.進(jìn)出境物品的所有人D.出口貨物的收貨人的收貨人

18.下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅的正確說法是（）

A.銷售方的銷項(xiàng)稅等于購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅B.由購進(jìn)方承擔(dān)或支付

C.增值稅專用發(fā)票注明的稅額

D.銷售或購進(jìn)貨物的運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)輸單證）按7%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

19.對商品與勞務(wù)的征稅，已形成以（）為核心，以（）協(xié)調(diào)配合、交叉，雙層次調(diào)節(jié)格局。

A.增值稅B.關(guān)稅C.營業(yè)稅D.消費(fèi)稅

20.稅務(wù)登記制度包括（）等。

A.開業(yè)稅務(wù)登記B.變更稅務(wù)登記C.注銷稅務(wù)登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

三、判斷題：

21.馬克思曾說過：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘?！?/p>

22.小轎車生產(chǎn)公司銷售自產(chǎn)小轎車支付的運(yùn)費(fèi)不能計算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

23.查賬征收適應(yīng)會計制度健全、能正確計算應(yīng)納稅額的納稅人；查定征收適應(yīng)經(jīng)營規(guī)模小、會計制度不夠健全的納稅人。

24.城鎮(zhèn)土地使用稅是一種帶有附加性質(zhì)的稅種，其征稅目的是為調(diào)節(jié)土地基差收入，促進(jìn)土地資源合理使用。

25.增值稅的起征點(diǎn)適應(yīng)所有納稅人。

26.稅收是文明社會的代價。

27.繳納資源稅時，納稅人銷售應(yīng)稅資源產(chǎn)品，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。

28.企業(yè)所得稅中的應(yīng)稅所得額＝利潤總額。

29.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論時間多長，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人。

30.在計算營業(yè)稅時，納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。

四、問答題：

31.自2012實(shí)行“營改稅”以來，原營業(yè)稅征稅范圍哪些項(xiàng)目改為征收增值稅？

32.個人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)及其所承擔(dān)納稅義務(wù)是什么？

33.印花稅有哪些特點(diǎn)？

34.稅務(wù)登記證件的作用表現(xiàn)在哪些方面？

五、實(shí)訓(xùn)題：

35.××企業(yè)為一般納稅人，2010年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)原材料已入庫，支付不含稅價款32萬元，取得增值稅專用發(fā)票；

(2)銷售Ｘ類產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，開出普通發(fā)票上注明價款35.1萬元；

(3)銷售Ｙ類產(chǎn)品92萬元(不含稅價)，收到對方支付的款項(xiàng)；

(4)3月份購進(jìn)的一批原材料因保管不善報廢，價值15.21萬元(價稅合計)； 要求：計算××企業(yè)年2010年5月份應(yīng)繳納的增值稅。

36.紅日化妝品公司某月銷售化妝品，開出增值稅專用發(fā)票，金額88.5萬元，又委托另一公司加工化妝品，提供原材料成本31萬元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率30%，成本利潤率5%。計算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅？

37.春秋旅行社位于某市中心，2011年6月組織旅游團(tuán)到境外旅游，收取旅行費(fèi)共計26萬元，到國外由他國旅行社接團(tuán)，付給境外接團(tuán)旅行社費(fèi)用18萬元，計算春秋旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？（旅游業(yè)營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%）

38.一家商貿(mào)公司報送企業(yè)所得稅納稅申報表，其中的利潤總額為188萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)有以下情況：

（1）向民間融資120萬元，期限1年，支付利息18萬元，同期同類銀行貸款利

率6%

（2）營業(yè)外收入含國債利息收入14萬元

（3）營業(yè)外支付中各種違規(guī)罰款7.8萬元

（4）損失扣除中，包含了因管理不善失火造成的損失萬3.6元

要求：根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定核實(shí)本應(yīng)納稅所得額并計算應(yīng)納企業(yè)所得稅？（該企業(yè)所得稅適用稅率為25%）

39.張大偉是一名從事廣告設(shè)計的自由職業(yè)者2011年收入情況如下：

（1）2月份為某企業(yè)做產(chǎn)品廣告宣傳策劃，對方支付5500元，（2）4月份發(fā)表個人作品于國家公開雜志，取得稿酬收入1800元，（3）6月份購買社會福利彩券中獎，獎金14000元，（4）8月份為某廣告設(shè)計公司員工做業(yè)務(wù)培訓(xùn)，取得勞務(wù)費(fèi)3500元，（5）12月份為當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)十周年慶典晚會做舞臺背景設(shè)計，取得收入6200元，計算張大偉2011年應(yīng)繳納的個人所得稅？

1D2A3D4A5C6C7B8C9D10D

三、判斷題： 21√22×23√24×25×26√27√28×29√30×

四、問答題：

31自2012實(shí)行“營改稅”以來，原營業(yè)稅征稅范圍哪些項(xiàng)目改為征收增值稅？ 答：（1）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、鐵路

（2）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)（3）廣播影視服務(wù)（4）郵政服務(wù)業(yè)

32.個人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)及其所承擔(dān)納稅義務(wù)是什么？

答：個人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)是居住時間、有無住所。劃分為兩類：（1）居民納稅人：是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，居民納稅人負(fù)有無限的納稅義務(wù)，無論是來源于中國境內(nèi)還是境外的所得都需在中國繳納個人所得稅。（2）非居民納稅人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所且在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人，居民納稅人承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，即僅就來源于中國境內(nèi)的所得在中國繳納個人所得稅。

33.印花稅有哪些特點(diǎn)？

答：征收范圍廣泛；稅負(fù)輕、處罰重；由納稅人自行完成納稅義務(wù)；多繳不退不抵。

34.簡答稅務(wù)登記證件的作用？

答：（1）開立銀行賬戶（2）申請減稅、免稅、退稅（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款（4）領(lǐng)購發(fā)票（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)（7）其他有關(guān)稅收事

五、實(shí)訓(xùn)題：

35.答：（1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=32×17%= 5.44（萬元）

（2）銷售Ｘ類產(chǎn)品銷項(xiàng)稅=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（萬元）

（3）銷售Ｙ類產(chǎn)品銷項(xiàng)稅=92×17%=15.64（萬元）

（4）報廢原材料作為不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從進(jìn)項(xiàng)稅中調(diào)減15.21÷（1+17%）×17%=2.21（萬元）

本月應(yīng)納增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅=（5.1 + 15.64）-5.44 + 2.21 = 17.51（萬元）36.答：銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=88.5×30%=26.55（萬元）

委托加工化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率=31×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13.95（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅合計=26.55+13.95=40.5（萬元）

37.答：春秋旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅=（26-18）×5% =0.4（萬元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=0.4×7%=0.028（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=0.4×3%=0.012（萬元）

38.（813

答：（1）融資利息超過標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增=18-（120×6%×1）=10.8（萬元）

（2）國債利息收入應(yīng)調(diào)減=14萬元

（3）各種違規(guī)罰款應(yīng)調(diào)增=7.8萬元

（4）因管理不善失火造成的損失應(yīng)調(diào)增=3.6萬元

企業(yè)應(yīng)納稅所得額=188 +（10.8 + 7.8 + 3.6）-14 =196.2（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅= 185.2×25% = 49.05（萬元）

39.答：（1）勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳個人所得稅= 5500×（1-20%）×20% = 880（元）

（2）稿酬所得應(yīng)繳個人所得稅=（1800-800）×20%×（1-30%）=140（元）

（3）社會福利彩券獎金應(yīng)繳個人所得稅=14000×20%=2800（元）

（4）勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳個人所得稅=（3500-800）×20%=540（元）

（5）勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳個人所得稅= 6200×（1-20%）×20%=992（元）

張大偉2011年應(yīng)繳個人所得稅合計=880+140+2800+540+992=5352（元）