第一篇：總分機(jī)構(gòu)涉及的增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等常見(jiàn)實(shí)務(wù)問(wèn)題解答

總分機(jī)構(gòu)涉及的增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等常見(jiàn)實(shí)務(wù)問(wèn)

題解答

分支機(jī)構(gòu)通常是總公司異地經(jīng)營(yíng)為減少管理成本而設(shè)立的營(yíng)業(yè)分部，是特殊的企業(yè)組織形式。分支機(jī)構(gòu)作為總公司的一部分，與總公司屬于同一個(gè)法律主體。本文將總分支機(jī)構(gòu)涉及的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等常見(jiàn)問(wèn)題匯總?cè)缦?，供?shí)務(wù)中參考。

1、“營(yíng)改增”后，總分機(jī)構(gòu)提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅如何匯總繳納？ 答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)的通知》（財(cái)稅[2013]74號(hào)）規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)可以匯總繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的增值稅稅款）后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫(kù)。其中，總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的應(yīng)交增值稅=總分機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額×適用稅率-總分機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額；分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅＝分支機(jī)構(gòu)提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)應(yīng)征的增值稅銷(xiāo)售額×預(yù)征率。預(yù)征率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整。每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷(xiāo)售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過(guò)其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過(guò)暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫(kù)。

之前政策——財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（財(cái)稅[2012]84號(hào)）[全文廢止] 航空業(yè)規(guī)定——財(cái)稅[2013]86號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納問(wèn)題的通知

后續(xù)政策——國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第68號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

相關(guān)政策——國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第55號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納問(wèn)題的公告

2、總分機(jī)構(gòu)提供應(yīng)稅服務(wù)的同時(shí)，另有銷(xiāo)售貨物業(yè)務(wù)的，增值稅如何匯總繳納？ 答：經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的試點(diǎn)企業(yè)，對(duì)于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)部分的增值稅，按上問(wèn)匯總計(jì)算并繳納。對(duì)于總分機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售貨物應(yīng)繳納的增值稅，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納。

3、總分機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍涉及銷(xiāo)售貨物、提供加工修理、修配勞務(wù)的，其增值稅又如何匯總繳納？ 答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條第（一）項(xiàng)規(guī)定，固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]9號(hào)）進(jìn)一步明確，固定業(yè)戶(hù)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。此時(shí)，分支機(jī)構(gòu)不需就地預(yù)繳，直接由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售及采購(gòu)貨物時(shí)，仍以自己的名義開(kāi)具或取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！丁抖愇輦渥ⅰ绾卫斫庠鲋刀悈R總納稅中的'固定業(yè)戶(hù)'? 問(wèn)：如何理解《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]9號(hào)）規(guī)定中“固定業(yè)戶(hù)”的含義？

答：有關(guān)固定業(yè)戶(hù)的界定稅法沒(méi)有明確。根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了稅務(wù)登記的企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位應(yīng)界定為固定業(yè)戶(hù)；對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人（即沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記、尚未納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的）不屬于固定業(yè)戶(hù)。判斷的標(biāo)準(zhǔn)在于是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了稅務(wù)登記。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]9號(hào)）是對(duì)《增值稅暫行條例》第二十二條第一項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！钡倪M(jìn)一步明確。主要是明確固定業(yè)戶(hù)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)申請(qǐng)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的審批權(quán)是?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局?！贰?/p>

4、如何理解不在同一縣（市）的總分機(jī)構(gòu)之間商品調(diào)撥用于銷(xiāo)售需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅？ 答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售需視同銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。因此，不在同一縣市的總分公司之間調(diào)撥商品用于銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)在發(fā)貨的當(dāng)天開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，繳納增值稅。如果總分機(jī)構(gòu)之間的商品調(diào)撥不是用于銷(xiāo)售，則不需繳納增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）解釋?zhuān)核^“用于銷(xiāo)售”，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

（1）向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；

（2）向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]802號(hào)）補(bǔ)充規(guī)定，納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開(kāi)立賬戶(hù)，通過(guò)資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購(gòu)貨方收取銷(xiāo)貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票的行為，不具備《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。需要注意的是，如果將分支機(jī)構(gòu)僅作為貨物的存放地，由總機(jī)構(gòu)給客戶(hù)開(kāi)票并收款，則總機(jī)構(gòu)發(fā)貨至異地倉(cāng)庫(kù)時(shí)，不征增值稅，而應(yīng)由總公司開(kāi)票時(shí)繳納增值稅。相關(guān)話(huà)題——總分機(jī)構(gòu)之間劃撥視同銷(xiāo)售的稅收原理

國(guó)稅函[1998]718號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知

5、對(duì)于較常見(jiàn)的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，如果以總分機(jī)構(gòu)形式存在，是否可以匯總納稅？ 答：對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門(mén)店均由總部全資或控股開(kāi)設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，凡按照《國(guó)內(nèi)貿(mào)易部關(guān)于印發(fā)〈連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見(jiàn)〉的通知》（內(nèi)貿(mào)政體法字[1997]第24號(hào)）的要求，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)，并符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]97號(hào)）相關(guān)條件的，可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。但對(duì)于自愿連鎖企業(yè)、即連鎖店的門(mén)店均為獨(dú)立法人，各自的資產(chǎn)所有權(quán)不變的連鎖企業(yè)和特許連鎖企業(yè)，即連鎖店的門(mén)店同總部簽訂合同，取得使用總部商標(biāo)、商號(hào)、經(jīng)營(yíng)技術(shù)及銷(xiāo)售總部開(kāi)發(fā)商品的特許權(quán)的連鎖企業(yè)，其納稅地點(diǎn)不變，仍由各獨(dú)立核算門(mén)店分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

6、總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅匯總納稅的政策依據(jù)是什么？ 答：企業(yè)所得稅以法人為單位統(tǒng)一計(jì)算。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)所得稅實(shí)行匯總納稅辦法，具體操作辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市（以下稱(chēng)同一地區(qū)）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行按《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》執(zhí)地。

7、匯總納稅的跨省市總分機(jī)構(gòu)如何分?jǐn)傆?jì)算繳納企業(yè)所得稅？ 答：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ 所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30 上式中資產(chǎn)總額包含無(wú)形資產(chǎn)。

第二篇：增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅總結(jié)

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅總結(jié)

征收對(duì)象

【增值稅】銷(xiāo)售貨物、提供加工維修修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 【消費(fèi)稅】從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 【營(yíng)業(yè)稅】提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)限資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 【企業(yè)所得稅】企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、清算所得 計(jì)稅依據(jù)

【增值稅】按貨物/勞務(wù)金額 【消費(fèi)稅】按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額

【營(yíng)業(yè)稅】按營(yíng)業(yè)收入額（銷(xiāo)售額）稅目

【消費(fèi)稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇、高爾夫球及球具、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板

【營(yíng)業(yè)稅】交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)員、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)納稅額

【增值稅】當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額

【消費(fèi)稅】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額（含銷(xiāo)售稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額）

【營(yíng)業(yè)稅】全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（價(jià)外費(fèi)包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用）【企業(yè)所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項(xiàng)準(zhǔn)許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發(fā)生時(shí)間和期限

【增值稅】收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個(gè)月或者1個(gè)季度

【營(yíng)業(yè)稅】生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷(xiāo)售時(shí)納稅，進(jìn)口~于報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅，期限和增值稅期限一樣

【營(yíng)業(yè)稅】收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收人款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，期限分別為5，10，15日，1個(gè)月或者1個(gè)季度

【企業(yè)所得稅】按年計(jì)征，分月或季度預(yù)繳，多退少補(bǔ)，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點(diǎn)（省略“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”這些字）

【增值稅】①固定業(yè)戶(hù)→其機(jī)構(gòu)所在地②（固定業(yè)戶(hù)到外縣）開(kāi)具證明的→其機(jī)構(gòu)所在地③未開(kāi)具證明的→銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生的④非固定業(yè)戶(hù)→銷(xiāo)售地或者勞務(wù)所在地⑤進(jìn)口貨物→報(bào)關(guān)地海關(guān)

【消費(fèi)稅】①銷(xiāo)售及自產(chǎn)自用→納稅人機(jī)構(gòu)所在地/居住地②委托加工→委托方向其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品→進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)

【營(yíng)業(yè)稅】①提供應(yīng)稅勞務(wù)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地②轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)→不動(dòng)產(chǎn)所在地；★特殊④提供建筑勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)→應(yīng)稅勞務(wù)所在地⑤轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)→土地所在地

【企業(yè)所得稅】①居民企業(yè)→企業(yè)登記注冊(cè)地（注冊(cè)地在境內(nèi)）和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地（注冊(cè)地在境外）②非居民企業(yè)（有實(shí)際聯(lián)系）→機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地③非居民企業(yè)（沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系）→扣繳義務(wù)所在地

第三篇：企業(yè)稅收自查提綱——消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅

企業(yè)稅收自查提綱

對(duì)照消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅及稅務(wù)管理稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅收政策，擬定自查提綱如下：

一、消費(fèi)稅

（一）征稅范圍自查項(xiàng)目

1.征稅范圍是否全面、準(zhǔn)確；是否混淆、隱瞞征稅項(xiàng)目。2.是否將應(yīng)稅消費(fèi)品作為非應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)。

3.工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品（除煙）后再銷(xiāo)售，凡未構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)的，是否按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

4.不符合委托加工條件的，是否按自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)自查項(xiàng)目

1.銷(xiāo)售收入是否全部申報(bào)納稅，有無(wú)漏報(bào)、少報(bào)銷(xiāo)售收入的情況。

2.有無(wú)不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的情況。

3.有無(wú)將不符合稅法規(guī)定的銷(xiāo)售折扣、折讓擅自沖減銷(xiāo)售額。

4.有無(wú)將應(yīng)稅銷(xiāo)售收入扣減傭金、手續(xù)費(fèi)后申報(bào)納稅的情況。

5.應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等非生產(chǎn)性項(xiàng)目，是否申報(bào)納稅。

6.銷(xiāo)售殘次應(yīng)稅消費(fèi)品，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

4.對(duì)照消費(fèi)稅政策調(diào)整及稅率變化，檢查納稅人的申報(bào)稅率是否符合政策規(guī)定

（四）自查重點(diǎn)

1.有無(wú)改變產(chǎn)品名稱(chēng)偷逃消費(fèi)稅問(wèn)題；

2.有無(wú)將高稅率產(chǎn)品變更為低稅率產(chǎn)品銷(xiāo)售，少繳消費(fèi)稅； 3.有無(wú)將計(jì)稅數(shù)量由高調(diào)低問(wèn)題；

4.商貿(mào)企業(yè)有無(wú)在流通環(huán)節(jié)改變貨物名稱(chēng)偷逃消費(fèi)稅問(wèn)題； 5.有無(wú)變更產(chǎn)品名稱(chēng)騙取消費(fèi)稅退稅問(wèn)題。

二、增值稅

（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額

1、銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬。是否存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；

2、是否存在視同銷(xiāo)售行為，未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況。

3、是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況；發(fā)生銷(xiāo)貨退回，銷(xiāo)售折扣或折讓?zhuān)_(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4、是否存在購(gòu)進(jìn)的材料用于對(duì)外銷(xiāo)售、及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷(xiāo)售的規(guī)定計(jì)稅。

5、向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

⑶是否按照規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，非生產(chǎn)部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目領(lǐng)用材料物資是否及時(shí)作了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

（三）稅額計(jì)算與繳納

1、增值稅適用稅率是否符合稅法規(guī)定。是否存在錯(cuò)用低稅率的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。

2、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款情況。

三、企業(yè)所得稅

（一）自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入（收益）的真實(shí)性、完整性。

1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入部分，是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）收入、視同銷(xiāo)售是否計(jì)入收入。

2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)、股息收入等是否存在少計(jì)收入的情況。

3、其他收入（包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅的補(bǔ)貼收入、逾期包裝物押金、保險(xiǎn)無(wú)賠款優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)收入等）是否存在少計(jì)收入的情況。

4、接受捐贈(zèng)收入是否計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。

5、非貨幣資產(chǎn)投資收益、對(duì)外投資的股權(quán)收益及其成本費(fèi)用的核算是否屬實(shí)。

（二）自查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、費(fèi)用，有無(wú)多計(jì)其他業(yè)務(wù)成本。

⑷自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?⑸非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)； ⑹各種贊助支出；

⑺與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，如無(wú)關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等；⑻

（三）資

1、固定資產(chǎn)折舊

⑴確認(rèn)折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致； ⑵折舊年限是否準(zhǔn)確，折舊額計(jì)算是否符合規(guī)定； ⑶折舊計(jì)提的起止時(shí)間是否正確，有無(wú)已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊起始時(shí)間是否準(zhǔn)確；有無(wú)多提或少提折舊；

⑷對(duì)已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計(jì)提折舊；正式竣工后，是否及時(shí)調(diào)整；

⑸是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立，手續(xù)是否齊備；

⑹固定資產(chǎn)的改良支出，是否違規(guī)一次性稅前列支。

2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

⑴無(wú)形資產(chǎn)原值計(jì)算是否準(zhǔn)確；作為投資或購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值是否與合同、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書(shū)等證明文件一致。

⑵攤銷(xiāo)年限是否準(zhǔn)確；改變攤銷(xiāo)政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)

3、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)

第四篇：2014企業(yè)所得稅納稅申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題解答（最終版）

2014企業(yè)所得稅納稅申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題解答

第一類(lèi) 申報(bào)環(huán)境問(wèn)題

1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）無(wú)法打開(kāi)問(wèn)題。

此表無(wú)法打開(kāi)的原因主要是電腦IE瀏覽器版本較低，建議納稅人升級(jí)電腦IE瀏覽器至8.0版本以上。

2.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）無(wú)法保存問(wèn)題。

此表無(wú)法保存的原因主要是由于IP地址變化等技術(shù)原因，引起基礎(chǔ)表不能保存到稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)器，建議納稅人更換網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

3.其他表格無(wú)法保存問(wèn)題。

其他表格無(wú)法保存的原因主要是網(wǎng)絡(luò)掉線、網(wǎng)速過(guò)慢或填報(bào)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)使頁(yè)面失效等，建議納稅人重新登錄申報(bào)。

4.系統(tǒng)難以登錄問(wèn)題。

出現(xiàn)系統(tǒng)難以登錄的原因有多種情況，建議納稅人開(kāi)通電子稅務(wù)局“手機(jī)動(dòng)態(tài)登錄”方式，使用手機(jī)動(dòng)態(tài)碼方式登錄電子稅務(wù)局，當(dāng)遇到電腦設(shè)備問(wèn)題時(shí)，可以換其他電腦或在辦稅大廳的電腦登錄及申報(bào)。

5.無(wú)法解決的其他技術(shù)問(wèn)題。

如遇到無(wú)法解決的其他技術(shù)問(wèn)題，建議納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局咨詢(xún)后臺(tái)納稅服務(wù)QQ。

第二類(lèi) 申報(bào)方法問(wèn)題

6.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“從業(yè)人數(shù)”等數(shù)值不能錄入問(wèn)題。

此類(lèi)數(shù)值不能錄入的原因主要是輸入法可能存在問(wèn)題，建議納稅人切換到英文輸入法下錄入數(shù)值。7.納稅人未填寫(xiě)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“302中國(guó)境內(nèi)對(duì)外投資”，保存時(shí)提示“302字段的值不能為空”問(wèn)題。

出現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題的原因主要是納稅人手動(dòng)增加了“302中國(guó)境內(nèi)對(duì)外投資”的空白行，建議納稅人檢查是否手動(dòng)增加了空白行，如果增加了空白行，請(qǐng)刪除。

8.納稅人在必填表中由于無(wú)數(shù)據(jù)未進(jìn)行申報(bào)無(wú)法保存

問(wèn)題。

出現(xiàn)該類(lèi)問(wèn)題的原因主要是按照填報(bào)規(guī)則要求，納稅人必須填報(bào)主表和部分附表，如納稅人在必填附表中對(duì)應(yīng)無(wú)數(shù)據(jù)填報(bào)，納稅人可直接保存該附表則能實(shí)現(xiàn)正常申報(bào)。

9.納稅人在減免稅優(yōu)惠表中無(wú)法填報(bào)相關(guān)行次問(wèn)題。

出現(xiàn)該類(lèi)問(wèn)題的原因主要是納稅人未按照我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理流程完成“以報(bào)代備”工作，建議納稅人檢查確認(rèn)是否已在電子稅務(wù)局“辦稅服務(wù)—企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)—企業(yè)所得稅減免申報(bào)”按照減免稅類(lèi)型完成減免稅事項(xiàng)申報(bào)。如納稅人完成以上減免稅事項(xiàng)申報(bào)，則可在減免稅優(yōu)惠表中的對(duì)應(yīng)行次填寫(xiě)減免稅金額。

10.納稅人無(wú)法正常享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)

題。

出現(xiàn)該問(wèn)題的原因主要是小型微利企業(yè)未能按照正確方法在納稅申報(bào)表中填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，建議納稅人按照下列填報(bào)規(guī)則進(jìn)行檢查：

（1）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“105資產(chǎn)總額”表中單位要求為“萬(wàn)元”，納稅人是否誤以單位“元”填寫(xiě)金額。如以單位“元”填寫(xiě)金額，建議納稅人糾正為“萬(wàn)元”。

（2）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”欄目系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)為“是”，納稅人是否將其修改為“否”。如誤修改為“否”，建議納稅人恢復(fù)默認(rèn)設(shè)置。

（3）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”及《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（A100000）中“應(yīng)納稅所得額”等欄目的數(shù)據(jù)是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。如符合標(biāo)準(zhǔn)，則納稅人可以正常享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。如不符合標(biāo)準(zhǔn)，則納稅人無(wú)法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

11.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）數(shù)據(jù)無(wú)法正常帶到主表“第22行”問(wèn)題。

出現(xiàn)該問(wèn)題的原因主要是該表“第10列”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)可能有誤，建議納稅人檢查該表“第10列”合計(jì)數(shù)是否正確填寫(xiě)應(yīng)彌補(bǔ)的虧損額。

12.納稅人點(diǎn)擊“正式申報(bào)”以后，系統(tǒng)提示“您的申

報(bào)信息校驗(yàn)沒(méi)通過(guò)，請(qǐng)下載錯(cuò)誤提示文件后，根據(jù)錯(cuò)誤提示文件修改申報(bào)表后再提交申報(bào)表！”，點(diǎn)擊仍無(wú)法打開(kāi)的問(wèn)題。

出現(xiàn)該問(wèn)題的原因主要是電腦未安裝EXCEL辦公軟件，建議納稅人先點(diǎn)擊“查看錯(cuò)誤”按鈕，如無(wú)法查看錯(cuò)誤信息，請(qǐng)?jiān)谠撾娔X上先安裝EXCEL辦公軟件。

13.《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（A100000）第三十七行“以前多繳的所得稅額在本年抵減額”的填報(bào)項(xiàng)無(wú)法錄入問(wèn)題。

出現(xiàn)該問(wèn)題的原因主要是我局目前未實(shí)現(xiàn)多繳稅款的抵稅功能，建議納稅人按照現(xiàn)行流程申請(qǐng)退稅。

14.邏輯校驗(yàn)提示不準(zhǔn)確問(wèn)題。

出現(xiàn)該問(wèn)題的原因主要是申報(bào)系統(tǒng)按照現(xiàn)行申報(bào)規(guī)則設(shè)置了普通邏輯校驗(yàn)提醒，建議納稅人對(duì)照檢查，若確定不存在錯(cuò)漏問(wèn)題的，可忽略該提示繼續(xù)完成申報(bào)。

15.非營(yíng)利組織無(wú)法享受免稅收入優(yōu)惠政策問(wèn)題。

出現(xiàn)該問(wèn)題的原因主要是納稅人未被認(rèn)定為非營(yíng)利組織，建議納稅人于每年12月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出非營(yíng)利組織資格認(rèn)定申請(qǐng)。如被認(rèn)定為非營(yíng)利組織，則可按照現(xiàn)有減免稅申報(bào)流程完成申報(bào)，即可享受免稅收入優(yōu)惠政策（具體流程可參考第9條問(wèn)題答復(fù)）。

16.《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）中無(wú)法填報(bào)職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額低于計(jì)提賬載金額的部分等問(wèn)題。

出現(xiàn)該類(lèi)問(wèn)題的原因主要是申報(bào)表設(shè)計(jì)時(shí)只考慮賬載金額和稅收金額，未考慮實(shí)際發(fā)生額，針對(duì)目前較常見(jiàn)的兩類(lèi)情況，建議納稅人按照如下方法分類(lèi)處理：

（一）當(dāng)計(jì)提賬載金額大于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)且實(shí)際發(fā)生額小于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，處理方法如下：

1.計(jì)提賬載金額大于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額根據(jù)填報(bào)說(shuō)明規(guī)定應(yīng)在表A105050第3行“職工福利費(fèi)”中進(jìn)行納稅調(diào)增。

2.稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)大于實(shí)際發(fā)生額的金額根據(jù)分析應(yīng)在表A105050第12行“

九、其他”中進(jìn)行納稅調(diào)增。

例如，計(jì)提賬載金額為100萬(wàn)元，稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)為90萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，則應(yīng)在表A105050第3行中對(duì)10萬(wàn)元（100萬(wàn)元-90萬(wàn)元）進(jìn)行納稅調(diào)增，應(yīng)在表A105050第12行中對(duì)30萬(wàn)元（90萬(wàn)元-60萬(wàn)元）進(jìn)行納稅調(diào)增。

（二）當(dāng)計(jì)提賬載金額小于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)且實(shí)際發(fā)生額小于計(jì)提賬載金額時(shí)，處理方法如下：

1.計(jì)提賬載金額小于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額根據(jù)填報(bào)說(shuō)明規(guī)定無(wú)須納稅調(diào)增。

2.計(jì)提賬載金額大于實(shí)際發(fā)生額的金額根據(jù)分析應(yīng)在表A105050第12行 “

九、其他”進(jìn)行納稅調(diào)增。

例如，計(jì)提賬載金額為100萬(wàn)元，稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)為120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，則應(yīng)在表A105050第12行中對(duì)40萬(wàn)元（100萬(wàn)元-60萬(wàn)元）進(jìn)行納稅調(diào)增。

第五篇：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及增值稅即征即退資格備案操作說(shuō)明

1.9增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案 1.9.1功能概述

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局文件規(guī)定，符合增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目實(shí)行備案制度，并按規(guī)定報(bào)送相關(guān)備案資料。

1.9.2操作步驟

1、登陸后，選擇右上角【應(yīng)用中心】，選擇【申請(qǐng)類(lèi)】-【優(yōu)惠備案】，單擊圖標(biāo)，選擇“添加到我的應(yīng)用”

2、選擇【我的應(yīng)用】-【申請(qǐng)類(lèi)】-【優(yōu)惠備案】轉(zhuǎn)到『優(yōu)惠備案申請(qǐng)』頁(yè)面

? 填寫(xiě)優(yōu)惠備案申請(qǐng)信息。根據(jù)符合的優(yōu)惠條件不同，所選擇優(yōu)惠項(xiàng)目不同，可分為：增值稅優(yōu)惠備案、消費(fèi)稅優(yōu)惠備案、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。

? 增值稅優(yōu)惠備案

納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)類(lèi)型、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址為自動(dòng)調(diào)用，不可修改。

納稅人必須有有效的增值稅稅費(fèi)種認(rèn)定信息，否則不可選擇征收項(xiàng)目為增值稅。

選擇征收項(xiàng)目增值稅，業(yè)務(wù)流程選擇稅收減免備案，流程稅務(wù)事項(xiàng)選擇您符合優(yōu)惠條件需要申請(qǐng)的優(yōu)惠項(xiàng)目，點(diǎn)擊下一步；

填寫(xiě)首筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入取得日期、首次獲利。選擇征收品目、減免項(xiàng)目、主要政策依據(jù)文件及文號(hào)；

減免期限起止必須在主要政策依據(jù)及文號(hào)有效期內(nèi)，否則系統(tǒng)將給予提示。

在附件上傳模塊，單擊“選擇”按鈕選擇所需附件（限pdf格式，轉(zhuǎn)換方式見(jiàn)納稅人基礎(chǔ)信息維護(hù)模塊里的注意事項(xiàng)）進(jìn)行上傳，上傳后納稅人可進(jìn)行查看。

填寫(xiě)完畢后，納稅人點(diǎn)擊保存---提交，提交申請(qǐng)。提交后納稅人可單擊“免填單打印”按鈕進(jìn)行預(yù)覽，可以查看并打印申請(qǐng)表。

稅務(wù)端受理結(jié)束后，納稅人端會(huì)根據(jù)稅務(wù)端受理人員的受理結(jié)果為“同意”或“不同意”返回不同的提示信息，納稅人可在電子稅務(wù)局【消息中心】查看反饋信息。

當(dāng)申請(qǐng)成功時(shí)，納稅人會(huì)收到稅務(wù)事項(xiàng)受理通知書(shū)和減免項(xiàng)目申請(qǐng)表，可點(diǎn)擊【減免項(xiàng)目申請(qǐng)表】查看申請(qǐng)表單詳情并可打印。

當(dāng)申請(qǐng)有誤被駁回時(shí)，點(diǎn)擊【不予受理通知書(shū)】可查看申請(qǐng)駁回的原因。

如有附列資料審核不通過(guò)，則返回的《補(bǔ)正通知書(shū)》會(huì)顯示具體結(jié)果。

? ? 消費(fèi)稅優(yōu)惠備案

納稅人必須有有效的消費(fèi)稅稅費(fèi)種認(rèn)定信息，否則優(yōu)惠備案征收項(xiàng)目不可選擇為消費(fèi)稅。其余表單內(nèi)容填寫(xiě)跟增值稅優(yōu)惠備案一致，請(qǐng)參考增值稅優(yōu)惠備案。

? 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案

企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案分為：稅收減免備案，稅前扣除備案，購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。以稅收減免備案為例進(jìn)行介紹，其余備案與此一致。

納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)類(lèi)型、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址為自動(dòng)調(diào)用，不可修改。

選擇征收項(xiàng)目為企業(yè)所得稅，業(yè)務(wù)流程選擇稅收減免備案，流程稅務(wù)事項(xiàng)選擇您符合優(yōu)惠條件需要申請(qǐng)的優(yōu)惠項(xiàng)目，點(diǎn)擊下一步；

備案所屬必須具有有效的企業(yè)所得稅稅費(fèi)種認(rèn)定信息，否則不可以進(jìn)行該的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。

頁(yè)面右上角有填表說(shuō)明，如有不清楚的地方可以參考。

選擇所屬，備案類(lèi)別；填寫(xiě)具備相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書(shū))及文號(hào)（編號(hào)），該字段填寫(xiě)之后，文件（證書(shū)）有效期起止為必填；填寫(xiě)首筆生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收入取得日期、首次獲利。選擇減免項(xiàng)目、主要政策依據(jù)文件及文號(hào)。

減免期限起止必須在主要政策依據(jù)及文號(hào)有效期內(nèi)，否則系統(tǒng)將給予提示。

某些優(yōu)惠備案事項(xiàng)，備案期限不得超過(guò)一個(gè)公立。即減免期限起止時(shí)間不得超過(guò)一年。否則系統(tǒng)給予提示

有關(guān)情況說(shuō)明、企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料清單，如有則填寫(xiě)。經(jīng)辦人和聯(lián)系電話(huà)按實(shí)際情況填寫(xiě)。在附件上傳模塊，單擊“選擇”按鈕選擇所需附件（限pdf格式，轉(zhuǎn)換方式見(jiàn)納稅人基礎(chǔ)信息維護(hù)模塊里的注意事項(xiàng)）進(jìn)行上傳，上傳后納稅人可進(jìn)行查看。

填寫(xiě)完畢后，納稅人點(diǎn)擊保存---提交，提交申請(qǐng)。提交后納稅人可單擊“免填單打印”按鈕進(jìn)行預(yù)覽，可以查看并打印申請(qǐng)表。

稅務(wù)端受理結(jié)束后，納稅人端會(huì)根據(jù)稅務(wù)端受理人員的受理結(jié)果為“同意”或“不同意”返回不同的提示信息，納稅人可在電子稅務(wù)局【消息中心】查看反饋信息。

當(dāng)申請(qǐng)成功時(shí)，納稅人會(huì)收到稅務(wù)事項(xiàng)受理通知書(shū)和企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表，可點(diǎn)擊【企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表】查看申請(qǐng)表單詳情并可打印。

當(dāng)申請(qǐng)有誤被駁回時(shí)，點(diǎn)擊【不予受理通知書(shū)】可查看申請(qǐng)駁回的原因。

如有附列資料審核不通過(guò)，則返回的《補(bǔ)正通知書(shū)》會(huì)顯示具體結(jié)果。

1.9.3注意事項(xiàng)

1、增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠備案，必須有相應(yīng)的有效稅費(fèi)種認(rèn)定信息才允許申請(qǐng)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，必須在所屬，有相應(yīng)的有效稅費(fèi)種認(rèn)定信息才允許申請(qǐng)。

1.10增值稅即征即退資格備案 1.10.1功能概述

增值稅即征即退資格備案是納稅人為享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠而需要提前辦理或條件發(fā)生變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格備案的一項(xiàng)稅收（優(yōu)惠）資格認(rèn)定事項(xiàng)，屬于稅收資格、身份類(lèi)的辦稅服務(wù)事項(xiàng)。

1.10.2操作步驟

1、登陸后，選擇右上角【應(yīng)用中心】，選擇【申請(qǐng)類(lèi)】-【增值稅即征即退資格備案】，單擊圖標(biāo)，選擇“添加到我的應(yīng)用”

2、選擇【我的應(yīng)用】-【申請(qǐng)類(lèi)】-【增值稅即征即退資格備案】轉(zhuǎn)到『增值稅即征即退資格備案申請(qǐng)』頁(yè)面

? 填寫(xiě)增值稅即征即退資格備案申請(qǐng)信息。

納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)及申請(qǐng)日期為自動(dòng)調(diào)用，不可修改；經(jīng)辦人自動(dòng)帶出辦稅人員姓名，可修改。納稅人選擇減免稅備案事項(xiàng)。

在附件上傳模塊，單擊“選擇”按鈕選擇所需附件（限pdf格式，轉(zhuǎn)換方式見(jiàn)納稅人基礎(chǔ)信息維護(hù)模塊里的注意事項(xiàng)）進(jìn)行上傳，上傳后納稅人可進(jìn)行查看。

填寫(xiě)完畢后，納稅人點(diǎn)擊保存---提交，提交申請(qǐng)。提交后納稅人可單擊“免填單打印”按鈕進(jìn)行預(yù)覽，可以查看并打印申請(qǐng)表。

稅務(wù)端受理結(jié)束后，納稅人端會(huì)根據(jù)稅務(wù)端受理人員的受理結(jié)果為“同意”或“不同意”返回不同的提示信息，納稅人可在電子稅務(wù)局【消息中心】查看反饋信息。

當(dāng)申請(qǐng)成功時(shí)，納稅人會(huì)收到稅務(wù)事項(xiàng)受理通知書(shū)和增值稅即征即退表單，可點(diǎn)擊【增值稅即征即退】查看申請(qǐng)表單詳情并可打印。

當(dāng)申請(qǐng)有誤被駁回時(shí)，點(diǎn)擊【不予受理通知書(shū)】可查看申請(qǐng)駁回的原因。

如有附列資料審核不通過(guò)，則返回的《補(bǔ)正通知書(shū)》會(huì)顯示具體結(jié)果。

1.10.3注意事項(xiàng)

1、增值稅即征即退資格備案，必須具有有效的增值稅稅費(fèi)種認(rèn)定信息且3年內(nèi)未辦理過(guò)放棄免稅權(quán)備案的納稅人才允許進(jìn)入。

2、納稅人不得對(duì)同一所屬期間同一備案事項(xiàng)進(jìn)行重復(fù)申請(qǐng)。