第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于使用計(jì)算機(jī)開具單聯(lián)式發(fā)票有關(guān)問題的批復(fù)(國稅%87

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函[2006]210號 【發(fā)布日期】2006-02-23 【生效日期】2006-02-23 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于使用計(jì)算機(jī)開具單聯(lián)式發(fā)票有關(guān)問題的批復(fù)

(國稅函[2006]210號)

云南省國家稅務(wù)局：?

你局《關(guān)于納稅人使用單聯(lián)式發(fā)票問題的請示》（云國稅發(fā)〔2006〕45號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：?

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和電子商務(wù)的快速發(fā)展，實(shí)行網(wǎng)上申報、電子申報，以及使用稅控收款機(jī)的納稅人不斷增多，電子資料和憑證使用的范圍也逐漸擴(kuò)大。?

為方便納稅人降低納稅成本，當(dāng)納稅人提出需要使用單聯(lián)發(fā)票時，凡納稅人能滿足以下四項(xiàng)條件的，可比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控發(fā)票印制使用管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕65號）第四條第二款的規(guī)定使用單聯(lián)發(fā)票：（1）納稅記錄良好；（2）企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范；（3）保證發(fā)票電子存根可靠存儲5年以上；（4）可按期（月或季）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)。

國家稅務(wù)總局

二○○六年二月二十三日

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第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理印有企業(yè)名稱發(fā)票變更繳銷手續(xù)問題的批復(fù)(%9B

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2008〕929號 【發(fā)布日期】2008-11-19 【生效日期】2008-11-19 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理印有企業(yè)名稱發(fā)票變更繳銷手續(xù)問題的批復(fù)

(國稅函〔2008〕929號)

廣東省地方稅務(wù)局：?

你局《關(guān)于辦理發(fā)票變更有關(guān)問題的請示》（粵地稅發(fā)[2008]197號）收悉。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第29條規(guī)定，“開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)”，但印有企業(yè)名稱發(fā)票與其他發(fā)票在辦理行政審批、發(fā)票樣式、領(lǐng)購方式、領(lǐng)購數(shù)量等方面均有區(qū)別，且現(xiàn)行法規(guī)和規(guī)范性文件尚無具體規(guī)定，為了統(tǒng)一有關(guān)操作流程，現(xiàn)就辦理印有企業(yè)名稱發(fā)票變更、繳銷手續(xù)問題批復(fù)如下：?

一、企業(yè)在辦理變更稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票變更手續(xù)，并重新辦理印有企業(yè)名稱發(fā)票的行政審批手續(xù)。?

二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)下達(dá)限期繳銷舊版發(fā)票的通知，在繳銷限期未滿之前舊版發(fā)票可繼續(xù)使用。具體繳銷限期，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)用票情況確定。?

三、完成印有企業(yè)名稱發(fā)票的行政審批手續(xù)后，辦理企業(yè)印制新版發(fā)票和變更發(fā)票領(lǐng)購簿手續(xù)。?

四、辦理企業(yè)領(lǐng)購新版發(fā)票事宜，并按期繳銷舊版發(fā)票。

國家稅務(wù)總局

二○○八年十一月十九日

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第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于廂式貨車改裝生產(chǎn)的汽車征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)(%9B

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2008〕452號 【發(fā)布日期】2008-05-21 【生效日期】2008-05-21 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于廂式貨車改裝生產(chǎn)的汽車征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)

(國稅函〔2008〕452號)

浙江省國家稅務(wù)局：?

你局《關(guān)于對進(jìn)口廂式貨車改裝生產(chǎn)汽車征收消費(fèi)稅問題的請示》（浙國稅流[2008]21號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財稅[2006]33號）規(guī)定，對于企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

國家稅務(wù)總局

二○○八年五月二十一日

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第四篇：《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）逐條解讀

為切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)工作職能，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅效率，國家稅務(wù)總局開展了“便民辦稅春風(fēng)行動”，全面全程提速辦稅，給誠信守法的納稅人提供更多的辦稅便利，現(xiàn)將簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題公告如下：

解讀：可稱作：簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序五項(xiàng)措施。

一、簡化納稅人領(lǐng)用增值稅發(fā)票手續(xù)

取消增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）手工驗(yàn)舊。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)用增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）發(fā)票稅控系統(tǒng)報稅數(shù)據(jù)，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票驗(yàn)舊工作。

解讀：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[1996]136號）規(guī)定：發(fā)售專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時，應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后，方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1、驗(yàn)舊

（1）檢驗(yàn)納稅人是否按法規(guī)領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。

（2）檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。（3）根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購簿。

2、供新

（1）審核購票員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺帳》（附件六）的有關(guān)內(nèi)容是否相符。

（2）審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》（附件七）。

（3）對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理法規(guī)行為的，發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票，并按法規(guī)價格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人領(lǐng)用發(fā)票前，需通過驗(yàn)舊供新程序，以審驗(yàn)納稅人申報納稅和專用發(fā)票使用情況，憑發(fā)票開具清單及已開具發(fā)票的最后一份存根聯(lián)辦理，此項(xiàng)工作用時較長，容易造成辦稅大廳排隊(duì)現(xiàn)象，影響辦稅效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)用一般納稅人發(fā)票稅控系統(tǒng)報稅數(shù)據(jù)，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票驗(yàn)舊工作。此舉可以節(jié)省納稅人很多工作量和時間，實(shí)為一項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的便民利民措施。

二、簡化專用發(fā)票審批手續(xù)

一般納稅人申請專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。各省國稅機(jī)關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定。

解讀：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第五條規(guī)定：

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務(wù)登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機(jī)數(shù)量；

（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函〔2007〕918號）第二條 區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額要嚴(yán)格審核，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。

根據(jù)上述原政策規(guī)定，增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批，審批前要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，主要是查驗(yàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的情況，這項(xiàng)工作也同樣影響辦稅效率，如果稅務(wù)人員辦事效率不高，將影響審批程序的時限，此規(guī)定會影響全國絕大多數(shù)納稅人（根據(jù)總局的統(tǒng)計(jì)要在70%以上），因此，取消實(shí)地查驗(yàn)，可以很大程度上惠及大部分一般納稅人，同時也會極大提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅效率。

三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

解讀：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條規(guī)定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第五條第（四）項(xiàng)丟失貨運(yùn)專票的處理，按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，承運(yùn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5）。

根據(jù)以上原政策規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，無論是否已認(rèn)證，都要經(jīng)過購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，新政策取消了上述程序，減少納稅人的辦稅環(huán)節(jié)，納稅人可直接將銷售方提供的資料和相關(guān)證明作為認(rèn)證抵扣憑證，認(rèn)證相符即可抵扣。

同時增加新的規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ陨弦?guī)定很大程度上解決了納稅人丟失發(fā)票其中一聯(lián)的煩惱，對真正丟失發(fā)票相關(guān)聯(lián)次的納稅人，從程序上起到了公平的效應(yīng)。

四、簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)

一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

解讀：關(guān)于紅字專用發(fā)票的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。

第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）第一條第（五）項(xiàng)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

因紅字專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)已在全國范圍內(nèi)推行，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要通過系統(tǒng)就可以對紅字專用發(fā)票進(jìn)行監(jiān)控管理，也就不再需要納稅人將發(fā)票復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，省時省力。

五、實(shí)行分類分級規(guī)范化管理

對增值稅發(fā)票實(shí)行分類分級規(guī)范化管理，提高工作效率，減少辦稅環(huán)節(jié)。

（一）以下納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅人需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照納稅人需要即時辦理：

1.納稅信用等級評定為A類的納稅人；

2.地市國稅局確定的納稅信用好，稅收風(fēng)險等級低的其他類型納稅人。

（二）上述納稅人2年內(nèi)有涉稅違法行為、移交司法機(jī)關(guān)處理記錄，或者正在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)立案稽查的，不適用本條第（一）項(xiàng)規(guī)定。

（三）輔導(dǎo)期一般納稅人專用發(fā)票限量限額管理工作，按照《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

解讀：上述規(guī)定是為了提高納稅人的稅法遵從度，給誠信守法的納稅人提供更多的辦稅便利，解決發(fā)票領(lǐng)用工作環(huán)節(jié)多、辦稅效率不高的問題，對增值稅發(fā)票領(lǐng)用實(shí)行分類分級規(guī)范化管理。目前，納稅人一次只能領(lǐng)取不超過1個月的增值稅發(fā)票用量，新規(guī)對A類納稅信用等級的納稅人及地市國稅局確定的其他類型納稅人，可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量。上述納稅人需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量的，手續(xù)齊全即可按需要即時辦理。

為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級評定管理，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號），根據(jù)該規(guī)定：

第四條 納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

（一）稅務(wù)登記情況 1.開業(yè)登記； 2.扣繳稅款登記； 3.稅務(wù)變更登記； 4.登記證件使用； 5.年檢和換證； 6.銀行賬號報告；

7.納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等）。

（二）納稅申報情況 1.按期納稅申報率； 2.按期納稅申報準(zhǔn)確率； 3.代扣代繳按期申報率； 4.代扣代繳按期申報準(zhǔn)確率；

5.報送財務(wù)會計(jì)報表和其他納稅資料。

（三）賬簿、憑證管理情況

1.報送財務(wù)會計(jì)制度或者財務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件；

2.按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算； 3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得；

4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

（四）稅款繳納情況 1.應(yīng)納稅款按期入庫率； 2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款按期入庫率。

（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況 1.涉稅違法犯罪記錄； 2.稅務(wù)行政處罰記錄；

3.其他稅收違法行為記錄。

前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)置A、B、C、D四級。第六條 考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：

（一）具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；

（三）不能依法報送財務(wù)會計(jì)制度、財務(wù)會計(jì)報表和其他納稅資料的；

（四）評定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；

（五）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。第十一條 對A級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵：

（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

（二）對稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；

（四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)；

（五）各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。

結(jié)合上述規(guī)定，納稅人也要細(xì)化自己的辦稅流程及辦稅辦法，爭取做到A級，減少涉稅違法行為，爭取最大的稅收利益。對輔導(dǎo)期一般納稅人，仍按照《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

第八條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。

（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

六、建立高效聯(lián)動的風(fēng)險防控機(jī)制

稅務(wù)機(jī)關(guān)在做好納稅服務(wù)，提高辦稅效率的同時，充分利用信息化手段，建立高效聯(lián)動的風(fēng)險防控機(jī)制，科學(xué)設(shè)立風(fēng)險防控指標(biāo)，加強(qiáng)日常評估及后續(xù)監(jiān)控管理，提升后續(xù)監(jiān)控的及時性和針對性，跟蹤分析納稅人發(fā)票使用及納稅申報情況。對納稅人發(fā)票使用異常且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可重新核定發(fā)票限額及領(lǐng)用數(shù)量。

本公告自2014年5月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）第一條第（五）項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函〔2007〕918號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第五條第（四）項(xiàng)同時廢止。

解讀：新規(guī)再次強(qiáng)調(diào)日常評估及后續(xù)監(jiān)控管理，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)目前主要的征管手段，不再強(qiáng)調(diào)事前的監(jiān)督和審查，注重事后的監(jiān)控和管理，從發(fā)票的使用情況來監(jiān)控納稅人的稅法遵從程度，以票控稅仍然是稅務(wù)機(jī)關(guān)主要征管手段。

公告執(zhí)行時間為2014年5月1日起，相應(yīng)原規(guī)定同時間廢止。

特此公告。

附件：1.丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單

2.丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單

國家稅務(wù)總局

2014年3月24日

第五篇：國家稅務(wù)總局政策組發(fā)言材料(7月7日),明確個人代理人及銀行代收費(fèi)的發(fā)票開具問題

國家稅務(wù)總局政策組發(fā)言材料（7月7日），明確個人代理人及銀行代收費(fèi)的發(fā)

票開具問題

2016-07-12財稅學(xué)習(xí)全國營改增問題解答匯編

（一）1398頁，（二）225頁。7月12日稅總政策組發(fā)言材料（7月7日）。營改增解答匯編一已經(jīng)加印，現(xiàn)在火爆訂閱中。匯編一訂閱方法，請點(diǎn)擊閱讀原文。非偏遠(yuǎn)地區(qū)50一本。

總局統(tǒng)一明確營改增后個人保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人等行業(yè)的個人代理人及銀行代收費(fèi)的發(fā)票開具問題（來源青海國稅）

國家稅務(wù)總局政策組發(fā)言材料（7月7日）

發(fā)布日期:2016-07-11 信息來源：青海省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處

政策組發(fā)言材料

（一）近期，我們陸續(xù)接到各地稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，建議總局對個人保險代理人，以及與之類似的證券、信用卡、旅游產(chǎn)品個人代理人提供的代理服務(wù)如何繳納稅款、如何開具發(fā)票等問題予以明確。為此，總局?jǐn)M于近期發(fā)布公告明確相關(guān)事項(xiàng),鑒于公告涉及一些新的規(guī)定事項(xiàng)，今天在這里先向大家作一下解讀。個人保險代理人，指的是介于保險企業(yè)和投保人之間，專門從事保險代理業(yè)務(wù)，并從中依法獲取傭金或手續(xù)費(fèi)的個人。自上世紀(jì)八十年代以來，個人保險代理行業(yè)在我國得到快速發(fā)展，在保險市場發(fā)展中發(fā)揮了非常重要橋梁和紐帶作用。為了規(guī)范個人代理人提供保險、旅游等代理服務(wù)的稅收征管，總局曾于1997 年7 月會同財政部印發(fā)《關(guān)于個人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字?1997?103 號）。該文件中規(guī)定：非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供保險、旅游等非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，無論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入個人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，征收營業(yè)稅。同時明確，上述收入扣除已繳納的營業(yè)稅稅款后，應(yīng)計(jì)入個人的勞務(wù)報酬所得，計(jì)算征收個人所得稅。非雇員從聘用的企業(yè)取得收入的，該企業(yè)即為非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并代扣代繳上述稅款。2009 年修訂《營業(yè)稅條例》時也未取消這項(xiàng)規(guī)定。5 月1 日營改增試點(diǎn)全面推開后，個人代理人提供的代理服務(wù) 已經(jīng)納入到增值稅征收范圍，原針對個人代理人的營業(yè)稅代扣代繳政策規(guī)定，理應(yīng)在“營改增”后與增值稅政策進(jìn)行銜接。但財稅36 號文件規(guī)定的扣繳義務(wù)人僅限于一種情形，就是境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。保險企業(yè)等單位不屬于法定的增值稅扣繳義務(wù)人，代理行業(yè)營改增之后個人代理人如何繳稅，成為稅收征管面臨的一個新問題。另一個問題是，與原營業(yè)稅制度明顯不同，在增值稅憑票扣稅的制度下，營改增試點(diǎn)納稅人向個人代理人支付相關(guān)費(fèi)用時，必然會產(chǎn)生抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的強(qiáng)烈意愿，需要取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，但個人代理人多為自然人，與已經(jīng)辦理了務(wù)登記的個體工商戶不同，這些自然人能否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，政策也需要進(jìn)一步明確。按照現(xiàn)行的增值稅代開專用發(fā)票的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票的對象不包括自然人（個人不動產(chǎn)出租、銷售除外）。從6 月份征期結(jié)束后的稅負(fù)分析結(jié)果看，保險行業(yè)的稅負(fù)有一定的上升，原因我們還在分析之中，其中保險代理人費(fèi)用支出不能全面抵扣可能是原因之一。另外，從征管實(shí)際情況看，個人代理人稅款零星、分散，由個人自行繳納，勢必影響稅收征納效率，而如委托企業(yè)代征稅款，既符合現(xiàn)行委托代征管理規(guī)定，也方便納稅人辦稅。同時，企業(yè)統(tǒng)一匯總向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，既節(jié)約辦稅成本，又緩解了辦稅服務(wù)廳的壓力，具有較強(qiáng)的可操作性。而個人代理人還存在適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的情況。基于以上幾方面因素的考慮，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑、便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策執(zhí)行，按照有利于稅收管控和方便納稅的原則，我們起草了公告，擬從以下幾個方面對個人保險代理人稅收征管。

問題進(jìn)行明確：

（一）個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托保險企業(yè)代征（“代征”，并非扣繳義務(wù)人）；個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅，由保險企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。

（二）保險企業(yè)可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請，匯總代開增值稅發(fā)票。申請代開增值稅發(fā)票時，保險企業(yè)應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出具詳細(xì)的清單。需要說明的是，出于簡化辦稅程序的考慮，這里的“出具”指的是“出示”，而不是“提供”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要留存。

（三）主管國稅機(jī)關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣，以區(qū)別于其它方式的代開發(fā)票。

（四）證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照個人保險代理人規(guī)定執(zhí)行。

政策組發(fā)言材料

（二）大家上午好。近日某媒體報道，營改增后銀行代收費(fèi)開具發(fā)票問題不夠明確。對此，總局營改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行了專題研究，提出以下意見：

銀行代委托方收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、通信費(fèi)、有線電視費(fèi)、ETC 通行費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用，付款人需要發(fā)票的，各省國稅局可根據(jù)當(dāng)?shù)貭I改增前的具體發(fā)票開具方式，確定本省的銀行代收費(fèi)開票方式：

1.銀行開具銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票。2.委托方自行開具發(fā)票。

3.銀行以委托方名義為納稅人開具普通發(fā)票。需要特別強(qiáng)調(diào)的是：

1.所有發(fā)票必須使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

2.納稅人需要增值稅專用發(fā)票的，必須由委托方自行開具，如委托方為小規(guī)模納稅人的，可由主管國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。對于上述意見，總局不再發(fā)文，請各省國稅局按照此原則提出本省的具體開票方案，并要保證在本周內(nèi)落實(shí)到位，做好宣傳解釋工作，及時解決實(shí)施中出現(xiàn)的問題，保障此項(xiàng)工作平穩(wěn)順利實(shí)施。這個意見只是暫時的過渡方案，下一步總局將研究規(guī)范統(tǒng)一的工作方案，原則是使用升級版開具規(guī)范的增值稅發(fā)票。具體方案總局正在調(diào)研之中，也請各省國稅局在組織實(shí)施好上述意見的同時，做好調(diào)研，研究完善規(guī)范統(tǒng)一的意見，報總局。

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