第一篇：2012年山東省會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》模擬題二

《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》模擬試題二

一、單項選擇題(每小題1分，共40分。不選、錯選或多選，該小題均不得分)

1．甲股份有限公司會計不僅熟悉會計電算化業(yè)務，而且向公司總經理建議，開辟網上業(yè)務洽談，并實行優(yōu)惠的折扣政策。公司采納了會計的建議，業(yè)務快速增長。下面不屬于會計的行為體現(xiàn)出的會計職業(yè)道德有()。A．愛崗敬業(yè) B．堅持準則C．參與管理 D．強化服務

2．某出票人于lo月10日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，下列對該支票出票日期“月”“日”的填法中，符合規(guī)定的是()。

A．拾月拾日 B．零壹拾月零拾日 C．壹拾月壹拾日 D．零壹拾月零壹拾日 3．下列不屬于崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育范圍的有()。

A．形勢教育 B．品德教育 C．法制教育 D．會計電算化教育

4．會計人員調到其他地區(qū)繼續(xù)從事會計工作，在辦理會計從業(yè)檔案調轉手續(xù)時，應當（）。

A、持會計從業(yè)資格證書到新單位所在地會計從業(yè)資格管理部門辦理注冊登記手續(xù)B、持會計從業(yè)資格證書到新單位所在地會計從業(yè)資格管理部門更換新證C、會計從業(yè)資格證書全國通用，無需辦理檔案調轉和重新注冊登記手續(xù)D、到原注冊登記的會計從業(yè)資格管理部門辦理檔案調出手續(xù)，并于辦理調轉手續(xù)后的90日內到新工作單位所在地會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記手續(xù)

5．存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于()工作日內向開戶銀行提出變更申請。A．5個 B．7個 C．10個D．15個

6．甲公司發(fā)現(xiàn)其持有由乙公司簽發(fā)的銷售金額為40萬元的轉賬支票為空頭支票后，可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~是()。

A．20000元 B．12000元 C．8000元 D．2000元

7．￥l5409．02，寫成中文人民幣大寫為()。A．壹萬伍仟肆佰零玖元貳分 B．壹萬伍仟肆佰零玖元零貳分 C．壹萬伍仟肆佰零玖元零角貳分 D．壹萬伍仟肆佰零玖元零貳分整 8．采購原材料并驗收入庫，其原始憑證必須附有()證明。A．計劃 B．采購C．驗收 D．納稅 9．普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和()組成。

A．增值稅專用發(fā)票 B．專業(yè)發(fā)票 C．專用發(fā)票 D．廣告費結算發(fā)票 10．《中華人民共和國會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是()的原始憑證和有關資料。A，經辦人簽字 B．領導認可 C．金額無誤D．經過審核 11．銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的()。A．電話號碼 B．身份證 C．支票存根 D．預留銀行簽章

12．從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起()日內申報辦理稅務 登記。

A 20 B．30 C．50 D．60 13．()是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。A．財政管理機關 B．稅務管理機關 C．工商管理機關 D．物價管理機關

14．稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額。這種征收方式屬于()。A．查賬征收 B．查驗征收 C．定期定額征收D．查定征收 15．()是職業(yè)道德中的最高境界。

A．愛崗敬業(yè) B．誠實守信 C．辦事公道 D．奉獻社會

16．下列各項中，對報送的財務報告的合法性、真實性負首要法律責任的是()。A.總會計師B.會計主管人員C.單位負責人D.會計機構負責人

17.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，有權制定國家統(tǒng)一的會計制度的政府部門是()。A.國務院B.國務院財政部門C.國務院各業(yè)務主管部門D.省級人民政府財政部門 18.會計工作由財政部門主管并明確在管理體制上實行()原則。

《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》模擬試題二

A.統(tǒng)一領導、分級管理B.統(tǒng)一規(guī)劃、分級管理C.統(tǒng)一領導、條塊管理D.統(tǒng)一規(guī)劃、集中管理

19.不依法設置會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為的性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，對單位并處()的罰款。

A.2000元以上10000元以下B.3000元以上50000元以下C.10000元以上50000元以下D.2000元以下

20.根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起()日內，向會計從業(yè)資格管理部門辦理注冊登記。A.15 B.30 C.60 D.90 21.下列各項中，不屬于內部牽制制度內容的是()。

A.內部牽制制度的組織分工B.出納崗位的職責和限制條件C.內部牽制制度的原則D.稽核工作的職責 22.關于總會計師，下列說法中表述錯誤的是()。

A.總會計師不是單位的行政領導成員B.總會計師是主管經濟核算和財務會計工作的負責人C.總會計師直接對單位主要領導人負責D.總會計師參與單位的重大經營決策活動

23.依照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列支出需由兩個以上單位共同負擔時，下列做法正確的是 A.由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔單位B.在記賬時加以注明即可C.由雙方共同加以說明即可D.由保存該原始憑證的單位出具說明書給其他應分割單位 24.下列各項中，符合總會計師專業(yè)技術任職資格條件之一的是()。A.助理會計師以上B.會計師以上C.注冊會計師D.高級會計師

25.()應當保證會計機構，會計人員依法履行職責.不得以任何方式授意、指使、強令會計結構、會計人員違法辦理會計事項。A.單位負責人B.會計機構負責人C.分管單位會計工作的副職領導D.監(jiān)事長

26.對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處()的罰款。

A.5000元以上10萬元以下B.2000元以上2萬元以下C.3000元以上5萬元以下D.5000元以下 27.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，當年形成的會計檔案在年度終了后，可暫由會計部門保管()。A.1年B.3年C.5年D.10年

28.我國主管全國會計工作的機構是()。A.國務院B.全國人大常委會C.財政部D.審計署

29.企業(yè)采用的會計處理方法和程序前后各期應當一致，不得隨意變更，這是會計核算的()。A.配比性原則B.謹慎性原則C.可比性原則D.一貫性原則

30.對犯有打擊報復會計人員罪的單位負責人，可處（）年以下有期徒刑或者拘役。A、3 B、5 C、7D、10 31.《企業(yè)財務會計報告條例》屬于()。

A.會計法律B.會計行政法規(guī)C.會計規(guī)章D.會計規(guī)范性文件

32.《會計法》規(guī)定，各單位應依據(jù)()設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。A.單位營業(yè)收入B.會計人員數(shù)量C.會計業(yè)務的需要D.單位的規(guī)模 33.實行回避制度的單位，單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的()A.會計機構負責人B.商場收銀員C.出納D.稽核 34.在我國，下列必須由注冊會計師承辦的業(yè)務是()。

A.管理咨詢B.提供稅務咨詢C.代理納稅申報D.驗證企業(yè)資本,出具驗資報告。

《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》模擬試題二

35.會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最長期限是()。A.5年B.10年C.15年D.25年

36.下列各項中，不屬于會計報表種類的是()。A.資產負債表B.財務預算方案C.現(xiàn)金流量表D.損益表

37.會計從業(yè)資格管理機構自受理之日起()內作出是否頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定;()內不能決定的，經會計從業(yè)資格機構負責人批準，可以延長()，并將延期理由告知申請人。

A.10日、10日、5日B.20日、20日、10日C.20日、20日、5日D.10日、10日、lO日

38.對于偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，由會計專業(yè)技術資格考試管理機構吊銷其會計專業(yè)技術資格;由()收回其會計專業(yè)技術資格證書;()內不得參加會計專業(yè)技術資格考試。A.發(fā)證機關;五年B.主管機關;兩年C.主管機關;五年D.發(fā)證機關;兩年 39.下列各項中，關于代理記賬論述錯誤的是()。

A.代理記賬之前應當在委托人與代理記賬機構之間簽訂書面委托合同B.代理記賬機構為委托人編制的財務會計報表在報送有關部門之前，應經代理記賬機構負責人與委托人審閱并蓋章C.代理記賬機構都必須持有縣級以上的財政部門核發(fā)的代理記賬許可證書D.代理記賬機構應至少有3名持有會計證的專職從業(yè)人員 40.下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是()。

A.各單位的經濟活動B.各單位會計行為C.各單位會計機構和會計人員D.各單位的內部會計監(jiān)督

二、多項選擇題(每小題有兩個或兩個以上的正確答案。請將選定的答案用英文大寫字母填入括號內。每小題2分，共40分。多選、少選、錯選或不選均不得分)1．下列各項中表述正確的有()。

A．票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫 B．票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣 C．票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫 D．票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到元為止的在元之后應寫“整”字 2．企業(yè)因()資金管理的需要，可以向銀行申請開立專用存款賬戶。

A．更新改造資金 B．商品收購款 C．期貨交易保證金 D．財政預算外資金 3．下列對于商業(yè)匯票的提示付款期限表述正確的是()。

A．定日、出票后定期付款的，自出票日起l0天內提示付款 B．定日、出票后定期付款的，自到期日起l0天內提示付款 C．未記付款日期的，見票即付 D．見票即付的，到期日起1個月內提示付款 4．對違反《會計法》的行為，可以實施行政處罰的方式是()。A．責令限期改正 B．通報 C．吊銷會計從業(yè)資格證書 D．罰款

5．根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對依法履行職責的會計人員進行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處罰外，對受到打擊報復的會計人員，應當()。

A．恢復其名譽 B．恢復其原有職務 C．給予其經濟補償 D．恢復其原有級別 6．各單位要依法設置以下賬簿()。

A．總賬和日記賬 B．發(fā)票登記簿 C．明細賬 D.其他輔助賬簿

7．會計從業(yè)資料管理機構建立的持證人員信息系統(tǒng)記錄的信息包括持證人員()變更等情況。A．基礎信息和注冊、變更、調轉登記 B．接受繼續(xù)教育 C．受到獎懲 D．從事會計工作 8．我國會計法律制度的基本構成包括()。

A．會計法律 B．會計行政法規(guī) C．會計部門規(guī)章 D．會計規(guī)范性文件 9．匯票中未記載付款地的，可以付款人的()付款地。A．營業(yè)場所 B．住所 C．經常居住地 D．主要財產所在地

10．根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，屬于納稅人在申報辦理稅務登記時，應出示的證件和資料有()。

A工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件 B有關合同、章程和協(xié)議書 C組織機構統(tǒng)一代碼證書 D公司出資證明書 11．票據(jù)和結算憑證的記載事項中不得更改的內容包括()。

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A．金額 B．出票或者簽發(fā)日期 C．收款人名稱 D．用途 12．下列銀行賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的有()。

A．一般存款賬戶 B．臨時存款賬戶 C．基本存款賬戶 D．專用存款賬戶 13．票據(jù)的基本當事人包括()。

A．背書人 B．出票人 C．付款人 D．收款人 14．關于支票敘述正確的有()。

A．單位和個人的各種款項結算，均可使用支票 B．支票適用于異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域 C．用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓 D．支票的提示付款期限自出票日起10天

15．根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。A、稽核B、會計檔案保管C、登記固定資產卡片D、辦理納稅申報

16．財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。其中，年度、半年度財務會計報告應當包括()。A．會計報表 B．會計報表附注 C．財務情況說明書 D．會計憑證

17．會計報表附注是為了會計報表使用者便于理解會計報表的內容而對會計報表所作的解釋，以下屬于其內容的是A．企業(yè)生產經營的基本情況 B．事項和資產負債表日后事項的說明C.重大投資、融資活動 D．關聯(lián)方關系及其交易的說明

18.財產保全控制要求單位限制對未經授權的人員對財產的直接接觸，采取()等措施。

A．定期盤點、賬實核對 B．財產記錄、財產保險 C．明確授權界限和責任 D．明確授權批準程序 19.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為應承擔的法律責任包括()。A．責令限期改正 B．給予行政處分 C.罰款 D．吊銷會計從業(yè)資格證書 20．下列屬于現(xiàn)金管理的基本要求的是()。

A.開戶銀行對開戶單位的大額現(xiàn)金提取實行登記備案制度B.開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定，根據(jù)開戶單位5～7天的日常零星支出核定C.轉賬結算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力 D．嚴格控制坐支

三、判斷題（對的在括號內打“√”，錯的打“×”，每小題1分，共20分。不答、錯答不得分也不扣分)1．會計檔案的保管期限是從會計年度終了的最后一天算起。()2．單位是否設置機構、設置哪些機構，應當由法律來強制規(guī)定。()3．《會計法》規(guī)定，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定美元作為記賬本位幣。()4．開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標準的所有現(xiàn)金支出，都必須實行備案登記。()5．匯票是出票人委托他人付款的委付證券，出票人的出票行為意味著付款人因此承擔付款義務。()6．掛失止付是票據(jù)喪失后采取的必須補救措施。()7．納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理或其他機關辦理注銷登記之日起l5天內，持有關證件向原登記的稅務機關申報辦理注銷稅務登記。()8．針對從事不同職業(yè)的人們，對其職業(yè)行為提出的道德要求卻是相同的。()9．會計法律制度與會計職業(yè)道德在內容上相互滲透、相互轉化、相互吸收和相互補充。()10．票據(jù)是一種不可轉讓證券。()來

11．現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能辦理轉賬結算。

12.法律體現(xiàn)的是掌握國家政權的統(tǒng)治階級的意志，歸根結底還是體現(xiàn)了統(tǒng)治階級的根本意志。()13.保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，經單位負責人批準后可以銷毀。()14.因實施與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，終身不得從事會計工作，擔任會計人員。()15.基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。()16.納稅人逃避繳納稅款數(shù)額占應納稅額的30％以上并且逃稅數(shù)額在100000元以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金?！?)17.單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。()18.會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計年度終了后的第二天算起。()19.從事生產經營的納稅人不得轉借、轉讓發(fā)票，但根據(jù)需要可以代開。()20.會計法律關系的客體中的物和一般財經法律關系客體中的物表現(xiàn)是一樣的。()

《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》模擬試題二

一、單項選擇題

1．B【解析】題干中甲股份有限公司會計的行為體現(xiàn)出愛崗敬業(yè)、參與管理、強化服務等職業(yè)操守。B項從材料中無法體現(xiàn)。

2．D【解析】票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加“零”，日為壹拾至拾玖的，應在其前加“壹”。3．D【解析】會計電算化教育屬于崗前職業(yè)道德教育范圍。4．D【解析】ABC不符合規(guī)定。

5．A【解析】存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出變更申請。6．C【解析】出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。

7．B【解析】阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。故￥1 5409．02應寫成：壹萬伍仟肆佰零玖元零貳分。

8．C【解析】原始憑證是表明某項經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成情況并明確有關經濟責任的一種憑證。會計核算必須有相應的原始憑證作為依據(jù)。

9．C【解析】普通發(fā)票包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票。廣告費結算發(fā)票屬于專用發(fā)票。10．D【解析】《中華人民共和國會計法》對編制記賬憑證的程序和要求做出了規(guī)定，作為記賬憑證編制依據(jù)必須是經過審核無誤的原始憑證和有關資料。

11．D【解析】銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的預留銀行簽章。

12．B【解析】從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記。

13．B【解析】稅務管理機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。14．C【解析】稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額。這種征收方式屬于定期定額征收。15．D【解析】奉獻社會是職業(yè)道德中的最高境界。

16.C 17.B 18.A.19.C 20.D 21.D 22.A 23.A 24.B.25.A 26.A 27.A 28.C 29.D 30.A【解析】對犯有打擊報復會計人員罪的單位負責人，可處3年以下有期徒刑或者拘役。31.B 32.C 33.A 34.D 35.D 36.B 37.B 38.D 39.C 40.B

二、多項選擇題

1．ABD【解析】票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

2．ACD【解析】企業(yè)因更新改造資金、期貨交易保證金、財政預算外資金管理的需要，可以向銀行申請開立專用存款賬戶。

3．BCD【解析】商業(yè)匯票的提示付款期限正確的表述是：(1)定日、出票后定期付款的，自到期日起10天內提示付款；(2)未記付款日期的，見票即付；(3)見票即付的，到期日起l個月內提示付款。4．ABCD【解析】對違反《會計法》的行為，可以實施行政處罰的方式有責令限期改正、通報、吊銷會計從業(yè)資格證書和罰款等。

5．ABD【解析】根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對依法履行職責的會計人員進行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處罰外，對受到打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽、恢復其原有職務或恢復其原有級別。6．ACD【解析】各單位要依法設置：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。

7．ABCD【解析】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》第25條的規(guī)定，會計從業(yè)資格管理機構應當建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，ABCD四項都是其應及時記載、更新的持證人員的信息。

8．ABCD【解析】我國會計法律的基本構成包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章、會計規(guī)范性文件。9．ABC【解析】根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或經常居住地為付款地。

10．ABC【解析】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人在申報辦理稅務登記時，應出示的證件和資料有工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件、有關合同、章程和協(xié)議書、組織機構統(tǒng)一代碼證書和法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或其他合法證件。

11．ABC【解析】金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱是票據(jù)和結算憑證中不得更改的內容。

12．BC【解析】臨時存款賬戶可以支取現(xiàn)金；基本存款賬戶辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和

《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》模擬試題二

現(xiàn)金的支取。

13．BCD【解析】背書人不屬于票據(jù)的基本當事人。

14．ACD【解析】支票適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。

15．AB【解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

16．ABC【解析】財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。其中，年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。

17．BCD【解析】會計報表附注是為了會計報表使用者便于理解會計報表的內容而對會計報表所作的解釋，其內容包括：(1)事項和資產負債表日后事項的說明；(2)重大投資、融資活動；(3)關聯(lián)方關系及其交易的說明。18．AB【解析】財產保全控制要求單位限制對未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、賬實核對、財產記錄、財產保險等措施。19．ABCD．【解析】未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為應承擔的法律責任是責令限期改正、罰款、給予行政處分、吊銷會計從業(yè)資格證書、依法追究刑事責任等。

20．ACD【解析】現(xiàn)金管理的基本要求包括：(1)開戶銀行對開戶單位的大額現(xiàn)金提取實行登記備案制度；(2)轉賬結算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力；(3)嚴格控制坐支等。

三、判斷題

1．√【解析】會計檔案‘的保管期限是從會計年度終了的最后一天算起。

2．×【解析】單位是否設置機構、設置哪些機構，應當根據(jù)會計業(yè)務的需要決定。3．×【解析】《會計法》規(guī)定，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應折算為人民幣。

4．√【解析】開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標準的現(xiàn)金支出，實行備案登記制度。

5．×【解析】匯票是出票人委托他人付款的委付證券，出票人的出票行為并不意味著付款人因此承擔付款義務，只有得到付款人承兌后，才承擔付款義務。

6．×【解析】掛失止付是票據(jù)喪失后采取的暫時預防措施。

7．×【解析】納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理或其他機關辦理注銷登記前，持有關，證件向原登記的稅務機關申報辦理注銷稅務登記。8．×【解析】針對從事不同職業(yè)的人們，對其職業(yè)行為提出的道德要求是不同的。

9．√【解析】會計法律制度與會計職業(yè)道德在內容上相互滲透、相互轉化、相互吸收和相互補充。10．×【解析】票據(jù)是一種可轉讓的流通證券。

11．√【解析】根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能辦理轉賬結算。12．×【解析】法律體現(xiàn)的主要是掌握國家政權的統(tǒng)治階級的意志，同時也一定程度上體現(xiàn)同盟者和其他階級、階層的利益和要求。歸根結底還是體現(xiàn)了統(tǒng)治階級的意志。

13．×【解析】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。14．√【解析】因編制虛假財務會計報告，作假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。

15．×【解析】基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理現(xiàn)金支取。

16．×【解析】納稅人逃避繳納款稅款數(shù)額較大并且占應納稅款10％以上的，處三年以下有期徒刑或拘役，并處罰金，數(shù)額巨大并且占應納稅額30％以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

17．√【解析】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

18．×【解析】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計年度終了后的第一天算起。

19．×【解析】從事生產經營的納稅人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。

20．×【解析】會計法律關系的客體中的物是指能夠在會計法律關系中充當權利和義務對象的，具有一定經濟價值，能夠以貨幣計量的物品，如貨幣、存貨、固定資產等

第二篇：2015會計從業(yè)資格考試財經法規(guī)模擬題一

2015上海會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》全真試卷

一、單項選擇題(下列每小題備選答案中。本類題共20分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。)

1.《預算法實施條例》是由()制定的。

A.全國人民代表大會

B.全國人民代表大會常務委員會

C.國務院

D.財政部

2.《會計法》明確規(guī)定，各單位會計機構內部應當建立()。A.會計人員崗位責任制 B.稽核制度

C.會計檔案管理制度 D.財產清查制度

3.高級會計人員繼續(xù)教育，自學時間每年累計不少于()。

A.20小時

B.24小時

C.72小時

D.48小時

4.會計職業(yè)道德的歸宿是()。

A.愛崗敬業(yè)

B.奉獻社會

C.服務群眾

D.辦事公道

5.在支付結算的基本原則中，既保護了存款人的合法利益，又加強了銀行辦理結算的責任的原則是()。

A.恪守信用。履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.守法合規(guī)

D.銀行不墊款

6.納稅人、扣繳義務人、納稅承擔人()時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議，;對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴。

A.對稅務機關的處罰決定不服

B.對稅務機關的強制執(zhí)行措施不服

C.對稅務機關的稅收保全措施不服

D.同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議

7.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于()個工作日內向開 戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請。

A.2B.5C.10

D.15

8.會計法規(guī)定，對將檢舉人姓名泄露給被檢舉單位和被檢舉個人的依法給予()。

A.記過處分

B.開除處分

C.通報處分

D.行政記過處分

9.下列對現(xiàn)金的使用，符合現(xiàn)金收支基本要求的是()。

A.開戶單位現(xiàn)金收入應當于當目送存開戶銀行，當日送存銀行有困難的，由單位負責人重新確定送存時間

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2015上海會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》全真試卷

B.開戶單位支付現(xiàn)金，可以自行直接從本單位庫存現(xiàn)金限額或現(xiàn)金收入中支付

C.不準用單位收入的現(xiàn)金按個人儲蓄方式存入銀行

D.如遇特殊需要，可以保留賬外公款

10.《稅收征管法》第二條規(guī)定，納稅人因特殊困難不能按期交納稅款的，經縣 以上稅務局(分局)批準，可以延期交納稅款，但最長不得超過()。

A.一個月

B.兩個月

C.三個月

D.六個月

11.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，競爭談判方式中，采購人應當和不少于()的供應商進行談判。

A.2家

B.3家

C.5家

D.10家

12.下列各項關于國家預算的表述中，不正確的是()。

A.國家預算是保障國家機器運轉的物質條件，以及政府實施各項社會經濟政策的財力保證

B.我國的預算收入主要采取無償劃撥的形式，是社會主義經濟的內部積累

C.國家預算的收支規(guī)?？烧{節(jié)社會總供給和總需求的平衡，預算支出的結構可調節(jié)國民經濟結構

D.國家預算的編制和執(zhí)行情況對國民經濟和社會發(fā)展都有直接的制約作用

13.偽造會計憑證和會計賬簿是指()。A.在正規(guī)賬簿之外設置另外一套賬

B.用涂改的方法改變會計憑證或賬簿的真實內容 C.采用銷毀原始憑證的方法隱瞞真實業(yè)務內容 D.以虛假的經濟業(yè)務為前提編制會計憑證或賬簿

14.在稅收特征中，居核心地位的是()。

A.無償性

B.有償性

C.強制性

D.固定性

15.根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于會計專業(yè)職務 的是()。

A.總會計師

B.高級會計師

C.會計師

D.助理會計師

16.會計人員廉潔自律的基本要求有()。A.保持會計人員從業(yè)的獨立性 B.公私分明，不貪不占

C.遵紀守法，抵制行業(yè)不正之風 D.重視會計職業(yè)道德聲望

17.下列不是堅持準則的要求是()。

A.熟悉準則

B.遵循準則

C.堅持原則

D.公私分明

18.民族自治地方的單位的會計記錄文字應符合()的規(guī)定。

A.只能使用中文

B.只能使用外文

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C.使用中文的同時可使用一種民族文字

D.在中文和民族文字中選擇一種

19.下列情形中，可以辦理退匯的是()。A.該匯款尚未匯出

B.匯款人與收款人未達成一致退回意見 C.經過1個月無法交付的匯款 D.收款人拒絕接受的匯款

20.按照會計核算的真實性和客觀性的要求，個單位會計核算的依據(jù)必須是()。

A.原始憑證

B.會計賬簿

C.記賬憑證

D.實際發(fā)生的經濟業(yè)務

二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或以上符合題意的正確答案。

1.下列各項中屬于行政處分形式的有()。

A.警告

B.降級

C.開除

D.拘役

2.納稅人銷售應稅消費品，應當向()主管稅務機關申報納稅。

A.機構所在地

B.納稅人核算地

C.居住地

D.消費品生產地

3.組織規(guī)劃控制是要()。A.處理好不相容職務的分離

B.處理好組織機構之間的相互控制

C.對單位內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限實施控制 D.對單位的實務安全采取控制措施

4.下列納稅人行為中，構成偷稅罪，依法追究刑事責任的有()。A.甲應納稅額為12萬元，偷稅1萬元 B.乙應納稅額為9萬元，偷稅9000元 C.丙應納稅額為11萬元，偷稅1.1萬元

D.丁在兩年內因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的

5.會計人員工作交接，移交人應對所移交的會計資料的()承擔經濟責任。

A.真實性

B.完整性

C.及時性

D.合理性

6.關于銀行匯票敘述正確的有()。

A.單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票 B.銀行匯票適用于異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域 C.銀行匯票只能用于轉賬

D.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月

7.忠于職守、盡職盡責，要求會計人員忠實于()。

A.自己

B.家人和親戚朋友

C.社會公眾

D.國家

8.會計基礎工作規(guī)范規(guī)定，除出納不得兼任稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務的 3 / 12 2015上海會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》全真試卷

記賬工作外，會計工作崗位設置可以()。

A.一人一崗

B.一人多崗

C.一崗多人

D.多崗多人

9.下列屬于會計職業(yè)道德修養(yǎng)方法的有()。

A.不斷進行“內省”

B.虛心向先進人物學習

C.要互相監(jiān)督、指導

D.要提倡“慎獨”精神

10.下列情形應辦理會計人員工作交接的有()。A.會計人員調動工作

B.會計人員因病兩天不能工作 C.會計人員離職

D.會計人員臨時離職或因病暫時不能工作需要接替的

11.減免稅就是對稅率所作的一種靈活延伸。它的主要內容包括()。

A.減稅

B.免稅

C.起征點

D.免征額

12.公開招標應作為政府采購的主要采購方式，除公開招標采購方式外，政府 采購方式還可以采用的方式有()。

A.單一來源

B.邀請招標

C.競爭性談判.D.詢價

13.下列各情形，稅務機關有權核定應納稅額的有()。

A.納稅人按稅法規(guī)定應當設置賬簿但未設置賬簿的 B.納稅人設置賬簿但賬目混亂，難以查賬的

C.納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，逾期仍不申報的 D.納稅人的成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

14.行政責任的種類包括()。

A.行政處分

B.死刑

C.行政處罰

D.沒收財產

15.選定文本可用于下列哪幾種操作()。

A.移動或復制文本

B.插人文本

C.設置字符格式

D.查找或替換

16.關于發(fā)票的開具與管理，下列做法不正確的有()。

A.甲公司代其子公司開具了一張價值200萬元的增值稅發(fā)票

B.乙公司將其未用的增值稅發(fā)票轉讓給丙公司

C.丙公司將閑置的發(fā)票本出借給丁公司并收取一定的費用

D.丁公司將已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存6年后予以銷毀

17.根據(jù)《預算法》規(guī)定，屬于縣級以上地方各級人民代表大會常務委員會預 算管理職權的有()。

A.審查本級總預算草案及本級總預算執(zhí)行情況的報告

B.審查和批準本級預算的調整方案

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2015上海會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》全真試卷

C.審查和批準本級政府的決算

D.撤銷本級政府和下一級人民代表大會及其常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q定、命令和決議

18.我國票據(jù)法上所稱的票據(jù)包括()。

A.匯票

B.支票

C.債券

D.本票

19.下列各項中，屬于會計規(guī)范性文件的有()。A.《小企業(yè)會計制度》 B.《行政單位會計制度》 C.《會計基礎工作規(guī)范》 D.《代理記賬管理辦法》

20.會計職業(yè)道德規(guī)范中的“強化服務”對會計人員的要求有()。

A.強化服務意識

B.提高服務質量

C.保持應有謹慎性

D.具有勤學苦練的精神

三、判斷題(本類題共20分，每小題1分，每小題判斷結果正確得l分，判斷結果錯誤倒扣0.5分。)1.定期定額征收的方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。()

2.堅持準則指的就是堅持會計準則。()

3.商業(yè)承兌匯票的提示付款期自出票到期日起l0日內。()

4.代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，只需經委托人簽名并蓋章 后，就可以對外提供。()

5.各級政府總預算由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成，由財政部門 負責編制。()

6.對偷稅、抗稅、騙稅的行為，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金 或者所騙取的稅款，不受期限的限制。()

7.誠實守信是會計人員在職業(yè)活動中做到客觀公正、堅持準則的基礎，是參 與管理的前提。()

8.對行政機關作出的處罰決定，當事人有權陳述和申辯。()

9.對犯罪行為應由司法機構追究刑事責任。()

10.會計人員違反會計職業(yè)道德，情節(jié)嚴重的，由工商部門吊銷其會計從業(yè)資 格證書。()

11.對多次犯有偷稅行為未經處理的，數(shù)額應累計計算。()

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12.我國實行一級政府一級預算。()

13.向不同的會計資料所有者提供編制依據(jù)不一致的財務會計報告。（）

14.對于保管期滿，但未結清的會計資料不得銷毀。()

15.累進稅額是指按課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級，隨著課稅數(shù)量的增大而隨之降低的稅率。()

16.我國的預算分為中央預算和地方預算，而中央預算是由各地方預算組成的。()

17.預算單位零余額賬戶用于財政直接支付和清算。()

18.外籍人員在中國大陸境內從事會計工作的人員，已經取得ACCA等國際通用會計證書的，不必會計從業(yè)資格。()19.全國人民代表大會有權審查和批準中央預算的調整方案。()

20.會計人員調往外地繼續(xù)從事會計工作的，應當在新工作地的財政部門重新參加會計會計從業(yè)資格考試并辦理申請手續(xù)。()

四、案例分析(本類題共10小題，每小題2分，共20分每小題備選答案中

根據(jù)以下資料回答1——5題：

某縣人民政府編制了某的預算草案，編制后按預算法的規(guī)定向縣人民政府財政部門提交縣人民代表大會常務委員會的有關工作，委員會進行了初步審 查。通過審查后，縣人民政府向縣人民代表大會作關于本級政府總預算草案的報告，縣人民代表大會批準了該預算。后來，在執(zhí)行中，因特殊原因需調整預算。

1.根據(jù)《預算法》規(guī)定，某縣人民政府編制預算草案的依據(jù)有()。A.法律、法規(guī)

B.國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策

C.本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍 D.上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素

2.根據(jù)《預算法》規(guī)定，某縣人民政府編制預算草案的內容包括()。A.本級預算收入和支出

B.上一結余用于本安排的支出

C.上級返還或者補助的收入和返還或者補助下級的支出 D.上解上級的支出和下級上解的收入

3.根據(jù)《預算法》規(guī)定，某縣人民政府財政部門應當在縣人民代表大會會議舉 行的()前，將本級預算草案的主要內容提交本級人民代表大會常務委 員會的有關工作委員會進行初步審查。

A.15日

B.1個月

C.45日

D.2個月

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4.預算調整是指在預算執(zhí)行中，因()使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。

A.特殊情況需要增加支出

B.上級政府返還補助引起預算收支變化 C.上級政府給予補助引起預算收支變化 D.特殊情況需要減少支出

5.根據(jù)《預算法》規(guī)定，有關縣級人民政府的預算調整方案表述正確的 有()。A.調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準 B.調整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準 C.調整方案經批準后由本級政府報上一級政府備案 D.調整方案經批準后由本級政府報上一級政府審批

根據(jù)以下資料回答6—10題：

某商貿公司為一般納稅人，2010年2月發(fā)生幾筆購銷業(yè)務：(1)購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款金額是255萬元，增值稅額是 43.35萬元。同時，支付貨物運輸費用，取得的貨運發(fā)票上注明的款額是5萬元。(2)銷售貨物，開縣的專用發(fā)票上注明的銷售價款為550萬元(不含 稅);另外，周以舊換新方式向消費者個人銷售貨物l07萬元(已扣除收購舊貨支付的款額10萬元)。(3)購買了一批廣告性質的禮品，贈送給客戶，取得的 增值稅專用發(fā)票上注明的價款是10萬元。(4)當月為公司食堂購進兩臺大冰柜，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是8500元。

假設上述各項購銷貨物稅率均為l7%，購進貨物均取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，當月通過稅務機關認證。支付的運輸費按7%扣除率計算進項稅額。

6.應計算當期銷項稅額的銷售額包括()。

A.銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額550萬元 B.以舊換新方式向消費者個人銷售貨物107萬元

C.以舊換新方式向消費者個人銷售貨物107萬元加上已扣除收購舊貨支付的款額l0萬元 D.購買廣告性質的禮品，贈送給客戶，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元

7.當期銷項稅額為()萬元。

A.110.5B.93.5

C.112.2D.95.2

8.可以抵扣的進項稅額包括()。

A.購進貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額 B.購買禮品的進項稅額

C.購進冰柜用于集體福利的進項稅額 D.支付運費的進項稅額

9.當期可以抵扣的進項稅額為()萬元。A.43.35

B.45.4C.43.7

D.45.05

10.當期應納增值稅額為()萬元。A.65.1B.66.45

C.68.5

D.66.8

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參考答案

一.單項選擇題

1.【答案】C【解析】《預算法實施條例》由國務院制定。

2.【答案】B 【解析】《會計法》明確規(guī)定，各單位會計機構應建立稽核制度。

3.【答案】D 【解析】高級會計人員繼續(xù)教育的時問每年不少于68小時，其中接受培訓時間每年累計不少于20小時，自學時間每年累計不少于48小時。

4.【答案】B 【解析】奉獻社會是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿。

5.【答案】B 【解析】“誰的錢進誰的賬，由誰支配”這一支付結算原則.既保護了存款人的合法權益，又加強了銀行辦理結算責任的原則。

6.【答案】D 【解析】納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保.然后 可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請 行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議，也不向人民法院起訴，叉不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取 強制執(zhí)行措施.或者申請人民法院強制執(zhí)行。

7.【答案】B 【解析】銀行結算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

8.【答案】D 【解析】《會計法》規(guī)定：將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉個人的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

9.【答案】C 【解析】開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存銀行有困難的，由開戶銀行重新確定送存時間;開戶單位支付現(xiàn)金，不可以自行直接從本單位庫存現(xiàn)金限額或現(xiàn)金收入中支付;任何情況下，都不可以保留賬外公款。

10.【答案】C 【解析】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅困難不能按期納稅的，經縣以上稅務局(分局)批準，可以延期納稅，但最長不得超過3個月。

11.【答案】B 【解析】根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，競爭談判方式中，采購人應當和不少于3家的供應商進行談判。

12.【答案】B 【解析】我國的預算收入主要采取稅收等形式，是社會主義經濟的內部積累。

13.【答案】D 【解析】偽造會計憑證和會計賬薄是指以虛假的經濟業(yè)務為前提編

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制會計憑證或賬薄。

14.【答案】A 【解析】在稅收特征中，居核心地位的是無償性。

15.【答案】A 【解析】總會計師不屬于會計專業(yè)職務。

16.【答案】B 【解析】廉潔自律要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。

17.【答案】D 【解析】公私分明是廉潔自律的基本要求。

18.【答案】C 【解析】民族自治地方的單位的會計記錄文字，使用中文的同時可使用一種民族文字。

19.【答案】D 【解析】匯款人申請退匯必須是該匯款已匯出銀行。如果匯款人與收款人不能達成一 致退匯的意見，不能辦理退匯。匯出銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯。匯入銀行對 于向收款人發(fā)出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

20.【答案】D 【解析】按照會計核算的真實性和客觀性要求，各單位會計核算的依據(jù)必須是實際發(fā)生的經濟業(yè)務。

二、多項選擇題

1.【答案】ABC 【解析】行政處分的形式有六種：警告;記過;記大過;降級;撤職;開除。拘役屬于主刑。

2.【答案】AC 【解析】納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

3.【答案】AB 【解析】組織規(guī)劃控制主要包括：不相容職務的分離、組織機構的相互控制。

4.【答案】CD 【解析】根據(jù)《中華人民共和國刑法》規(guī)定，偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元，且偷稅數(shù)額占應納稅額l0%以上不滿30%的?；蛘咭蛲刀惐欢悇諜C關給予2 次行政處罰又偷稅的,處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金;偷稅數(shù)額在10萬元以上且偷稅數(shù)額占應納稅額30%以上的，處3年 以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額l倍以上5倍以下罰金。

5.【答案】AB 【解析】會計人員工作交接，移交人應對所移交的會計資料的真實性、完整性承擔經濟責任。

6.【答案】ABD 【解析】銀行匯票可以用于轉賬。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

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2015上海會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》全真試卷

7.【答案】CD 【解析】忠于職守主要表現(xiàn)為忠實于國家、忠實于社會公眾、承擔起維護國家和社會公眾利益的責任。

8.【答案】ABC 【解析】會計崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

9.【答案】ABD 【解析】會計職業(yè)道德修養(yǎng)的方法：不斷進行“內省”、虛心向先進人物學習、要提倡“慎獨”精神。

10.【答案】ACD【解析】ACD選項都需要辦理工作交接。

11.【答案】ABCD【解析】減免稅就是對稅率所作的一種靈活延伸。它主要包括三個方面的內容：減稅和免稅、起征點、免征額。

12.【答案】ABCD【解析】政府采購可以采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。

13.【答案】ABCD【解析】ABCD選項均符合稅務機關核定應納稅額的情形。

14.【答案】AC 【解析】《會計法》規(guī)定的行政責任形式有兩種，即行政處罰和行政處分。

15.【答案】ACD【解析】插入文本只需把光標移到插入點即可插入所需文本。無需選定文本。

16.【答案】ABC【解析】任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。D選項保管年限符合規(guī)定。

17.【答案】BCD【解析】縣級以上各級人民代表大會常務委員會監(jiān)督本級總預算的執(zhí)行;審查和批準本級預算的調整方案;審查和批準本級爭政府 的決算;撤銷本級政府和下一級人民代表大會及其常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q定、命令和決議。A項屬于縣級以上地方各級人民代表大會預算管理職 權。

18.【答案】ABD【解析】我國票據(jù)法上所稱的票據(jù)包括匯票、支票和本票。

19.【答案】ABC【解析】ABC選項屬于會計規(guī)范性文件，D項屬于會計部門規(guī)章。

20.【答案】AB【解析】會計職業(yè)道德規(guī)范中的“強化服務”對會計人員的要求是強化服務意識，提高服務質量。

三、判斷題

1.【答案】√

2.【答案】×【解析】堅持準則，這里的“準則”不僅指會計準則，而且還報考會

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2015上海會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》全真試卷

計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關的法規(guī)制度。

3.【答案】√

4.【答案】×【解析】代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

5.【答案】√

6.【答案】√

7.【答案】×【解析】提高技能是會計人員在職業(yè)活動中做到客觀公正、堅持準則的基礎，是參與管理的前提。

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】×【解析】會計人員違反會計職業(yè)道德，情節(jié)嚴重的，有財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

11.【答案】√

12.【答案】√

13.【答案】×【解析】不得向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財務會計報告。

14.【答案】√

15.【答案】×【解析】累進稅額是指按課稅對象的大小規(guī)定不同等級，隨著課稅數(shù)量的增大而隨之增高的稅率。

16.【答案】× 【解析】我國的預算分為中央預算和地方預算，而中央預算是由中央各部門(含直屬單位)的預算組成的。

17.【答案】× 【解析】預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算。

18.【答案】× 【解析】根據(jù)《會計法》規(guī)定，從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證。

19.【答案】√

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2015上海會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》全真試卷

20.【答案】× 【解析】會計人員調往外地無需重新參加考試，只需辦理調轉登記即可。

四、案例分析題

1.【答案】ABCD【解析】各級政府編制預算草案的依據(jù)包括：①法律、法規(guī);②國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經 濟政策;③本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍;④上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素;⑤上級政府對編制本預算草案 的指示和要求。

2.【答案】ABCD【解析】地方各級政府預算的編制內容：①本級預算收入和支出;②上一結余用于本安排的支出;③上級返還或者補助的收入;④返還或者補助下級的支出;⑤上解上級的支出;⑥下級上解的收入。

3.【答案】B【解析】省、自治區(qū)、直轄市以及設區(qū)的市、自治州政府財政部門應當在本級人民代表大會會議舉行的1個月前，將本級預算草案的主要 內容提交本級人民代表大會有關的專門委員會或者本級人民代表大會常委會主任會議的決定提交本級人民代表大會常務委員會的有關工作委員會進行初步審查。

4.【答案】AD【解析】預算調整是指在預算執(zhí)行中，因特殊情況需要增加支出或需要減少支出使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者 使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。在預算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補助引起預算收支變化,不屬于預算調整。

5.【答案】AC【解析】縣級以上地方各級政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。地方各級政府預算的調整方案經批準后由本級政府報上一級政府備案。

6.【答案】ACD【解析】當期銷項稅額計算：一是銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額;二是以舊換新方式銷售，不得扣除收購舊貨支付的款額，向消費者銷售應為含稅價，應換算為不含稅價格;三是將購買的貨物贈送客戶。視同銷售。

7.【答案】C【解析】當期銷項稅額=550×17%+[(107+10)÷(1+17%)×17%】+10×17%= 93.5+17+1.7=112.2(萬元)。

8.【答案】ABD【解析】當期可以抵扣的進項稅額包括：一是購進貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額;二是支付運費的進項稅額;三是購買禮品的進項稅額。對于購進冰柜用于集體福利的進項稅額不得抵扣。

9.【答案】B 【解析】當期進項稅額=255×17%+5×7%+10×17%=43.35+0.35+1.7=45.4(萬元)。

10.【答案】D 【解析】當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=ll2.2-45.4=66.8(萬元)。

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第三篇：2014年河北會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》全真模擬題(二)

[2014年河北會計從業(yè)考試《財經法規(guī)》全真模擬題(二)

一、單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案.請將選定的答案，按答題卡要求用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。)

1.下列不是票據(jù)喪失后，可采取的補救措施有()。

A.掛失止付 B.公示催告

C.普通訴訟 D.通過銀行協(xié)商解決

2.一般會計人員辦理工作交接時，負責監(jiān)交的人員應當是()。

A.單位領導人 B.會計機構負責人或會計主管人員

C.其他會計人員 D.主管領導

3.以喪失票據(jù)的人為原告，以承稅人為被告，請求法院判決其向失票人付款 的行為是指()。

A.行政訴訟 B.掛失支付

C.普通訴訟 D.公示催告

4.會計人員通過履行會計職責為管理者當參謀，為管理者服務，但不直接參與管理活動指的是()

A.強化服務 B.參與管理

C.實事求是 D.真是可靠

5.高級會計師資格取得實行()

A.全國統(tǒng)一考試制度 B.考試和評審相結合制度

C.地方統(tǒng)一考試制度 D.評審制度

6.對于增值稅中的小規(guī)模納稅人，以下認定標準正確的是()

A.從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額在50萬元一下的

B.從事貨物批發(fā)的納稅人，年應稅銷售額在50)萬元以下的

C.從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的 D.從事貨物零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的

7.()是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

A.查定征收 B.查賬征收

C.查驗征收 D.自報核繳

8.外籍人員個人所得稅工資薪金項目，應納稅所得額的扣除限額為()元。

A.800 B.1 600

C.3 200 D.4 800

9.關于現(xiàn)金收支的基本要求，下列表述不正確的是()。

A.開戶單位收入現(xiàn)金一般應當于當日送存開戶銀行

B.開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金，由本單位財會部門負責人簽章蓋章，并經開戶銀行審查批準

C.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付

D.不準單位之間相互借用現(xiàn)金

10.下列關于預算體系組成的表述，錯誤的是()

A.地方預算由省、自治區(qū)、直轄市預算組成 B.部門單位預算是指部門、單位的收支預算

C.總預算包括本級預算和本級政府行政隸屬下的一級政府的總預算

D.預算組成不受限制，可隨意編制

11.單位會計機構負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外.還應具備會計師以上 專業(yè)技術資格或從事會計工作()年以上經歷。

A.2 B.C.4 D.5

12.根據(jù)《陜西省會計管理條例》的規(guī)定.行使行政處罰的行政機關是()。

A.省級以上人民政府財政部門 B.縣級以上人民政府財政部門

C.縣以上工商行政管理部門 D.省級工商行政管理部門

13.因稅務機關的責任，致使納稅人，扣繳義務人未繳或少繳稅款的稅務機關 可以在()年內要求納稅人補繳稅，但是不得加收滯納金。

A.2 B.3

C.5 D.10

14.會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)()特征的和調 整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。

A.會計工作 B.會計職業(yè)

C.會計活動 D.會計人員

15.我國《預算法》自()施行。

A.1991年1月1日 B.1994年1月1日

C.1995年1月1日 D.1996年1月1日

16.用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是()。

A.國庫單一賬戶 B.財政部門零余額賬戶

C.特殊專戶 D.預算單位零余額賬戶

17.政府集中采購目錄和限額標準由()報國務院確定并公布。

A.省級人民政府 B.市級人民政府

C.縣級人民政府 D.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府

18.會計工作特點決定，()是會計職業(yè)道德的前途，也是會計職業(yè)道德的內在要求。

A.提高技能 B.堅持準則

C.客觀公正 D.廉潔自律

19.()是指調整經濟關系中各種會計關系的法律規(guī)范。

A.國家統(tǒng)一的會計制度化 B.會計行政法規(guī)

C.會計法 D.會計部門規(guī)章

20.報名參加會計專業(yè)技術初級資格的人員，除了應具備規(guī)定的基本條件外，還必須具備教育部門認可的()學歷。

A.高中以上 B.中專以上 C.大專以上 D.本科以上

二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或以上符合題意的正確答案。請將選定的答案按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應的信息點，本類題共40分，每小題2分。多選、少選、不選均不得分。)

1.政府對會計市場的管理，包括()。

A.會計市場的準入管理 B.會計市場推出管理

C.前期管理 D.過程的監(jiān)管

2.票據(jù)的權利有()。

A.出票權 B.背書權

C.付款請求權 D.追索權

3.隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料，尚不構成犯罪的，應承擔的法律責任，下列說法正確的有()

A.對單位并處5000元以上10萬元一下的罰款

B.對單位并處5000元以上5萬元一下的罰款

C.對其直接負責的主管人員和其他直接人員處3000元以上5萬元一下的罰款

D.對其中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證

4.稅務機關在實施稅務檢查中，可以采取的措施有()。

A.檢查納稅人會計資料

B.檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品

C.檢查納稅人托運。郵寄應納稅商品的單據(jù)

D.經法定程序批準，查核納稅人在銀行的存款賬戶

5.根據(jù)《陜西會計管理條例》的規(guī)定，出納不得兼任的工作有()。

A.會計檔案保管 B.庫管

C.稽核 D.收入、支出

6.根據(jù)《陜西會計管理條例》飛規(guī)定，與單位負責人有()關系的，不得擔任 本單位總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納。

A.父母 B.姻親

C.直系親屬 D.兄弟

7.我國會計專業(yè)人才評價包括()。

A.初級、中級、高級會計人才機制 B.會計行業(yè)領軍人才的培養(yǎng)評價

C.對會計人員的表彰獎勵 D.會計人員整體素質的培養(yǎng)評價

8.屬于會計行政法規(guī)的有()。

A.《企業(yè)會計制度》 B.《總會計師條例》

C.《企業(yè)財務會計報告條例》 D.《會計基礎工作規(guī)范》

9.記賬憑證按適用的經濟業(yè)務，可分為()。

A.專用記賬憑證 B.復式記賬憑證

C.匯總記賬憑證 D.通用記賬憑證

10.下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有()。

A.發(fā)給公司王某的900元獎金

B.支付給公司臨時工李某的3 000元勞務費

C.向農民收購農產品的l萬元收購款

D.出差人員出差必須隨身攜帶的2 000元差旅費

11.會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系主要表現(xiàn)為()。

A.在作用上相互補充、相互依托 B.在內容上相互滲透、相互重疊

C.在地位上相互轉化、相互吸收 D.在實施上相互作用、相互促進

12.下列選項中，可以作為政府采購當事人中采購人的有()。

A.中華人民共和國商務部 B.人民教育出版社

C.中國紅十字會 D.甲個人獨資企業(yè)

13.我國《預算法》規(guī)定的預算支出形式包括()。

A.經濟建設支出 B.教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出

C.國家管理費用支出 D.各項補貼支出

14.銀行結算賬戶的變更主要包括()的變更。

A.存款人名稱 B.單位法定代表人

C.單位主要負責人 D.住址

15.下列關于發(fā)票的開具要求說法正確的有()。

A.開具發(fā)票應該字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印

B.任何單位不得轉借、轉讓、代開發(fā)票

C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存l5年

D.民族自治地區(qū)在填寫發(fā)票時可在使用中文的同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字16.在下列各項中，注冊會計師及其所在的會計師事務所可依法承辦的審計 業(yè)務有()。

A.審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告

B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告

D.法律行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務

17.會計機構負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，()情況下，主管單位派人會同監(jiān)交。

A.因單位撤并而辦理交接手續(xù)

B.主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構負責人，所屬單位負責人卻以各種理由拖延不辦理

C.所屬單位負責人與辦理交接手續(xù)的會計機構負責人矛盾時 D.主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時

18.票據(jù)和結算憑證的()不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結算憑證，銀 行不予受理。

A.金額 B.付款日期

C.出票或簽發(fā)日期 D.收款人名稱

19.財政部門履行的會計行政管理職能主要有()。

A.會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施 B.會計市場管理

C.專業(yè)人才評價 D.會計監(jiān)督檢查

20.符合()情形之一的貨物或者服務，可以采用競爭性談判方式采購。

A.招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的 B.具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的

C.技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的 D.采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的

三、判斷題(請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分，每小題1分，每小題判斷結果正確得l分，判斷結果錯誤倒扣0.5分。)

1.公司向股東或社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或其他利益的，對直接負責的主管人員和其他直接現(xiàn)任人，處以3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元-20萬元罰金。()

2.票據(jù)偽造人由于未以自己的名義在票據(jù)上簽章，所以不必承擔任何責任。()

3.原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。()

4.納稅人未按期繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之三的滯納金。()

5.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，有限責任公司的總經理應對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。()

6.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的依據(jù)是納稅人經營規(guī)模的大小。()

7.開戶單位現(xiàn)金收人應于次日送存開戶銀行，次日有困難的應于l5日內送開 戶銀行。()

8.代理機構可以接受委托，代委托人填制原始憑證。()

9.因稅務機關的責任致使納稅人，扣繳義務人未繳或少繳的稅金.稅務機關 有權追繳。()

10.票據(jù)簽章是票據(jù)行為的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中絕對應記載 的事項。()

11.“財政零余額賬戶”經過批準可以提取現(xiàn)金。()

12.實行分散采購不利于采購及時性和多樣性的需求，手續(xù)繁雜()。

13.會計法律關系中最重要的客體是貨幣()。

14.任何企業(yè)無論規(guī)模大小，經濟業(yè)務繁簡都必須設置專職的會計機構()。

15.《陜西會計管理條例》規(guī)定：單位應當根據(jù)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度建立和實施內部會計管理制度，完善會計機構內部稽核制度()。

16.會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和會計機構負責人統(tǒng)一外，不得私自向外界提供貨真泄露單位的會計信息()。

17.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料耶必須符合信息產業(yè)部的規(guī)定()。

18.甲級政府采購代理機構資格由省級人民政府財政部門負責批準。()

19.原始憑證一般由會計人員取得和填制的。()

20.財政部門有權對會計書師事務所所出具的審計報告的程序和內容進行監(jiān)督。()

四、案例分析(本類題共10小題，每小題2分，共20分每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

根據(jù)以下資料回答1—5題：

某地財政部門在會計執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)的下列事項：

(1)入賬的原始憑證沒有審核人的簽或蓋章;

(2)部分采購發(fā)票沒有開具單位的蓋章;

(3)為逃避檢查，有少數(shù)單位將一些會計資料進行了銷毀;

(4)有的單位會計機構負責人沒有會計從業(yè)資格證書;

(5)庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬不符，原因是企業(yè)未逐日結出余額進行核對。1.對于公司庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬不符，企業(yè)未逐日結出余額進行核對的行 為，下列表述正確的是()。

A.有關部門可以對該單位責令限期整改

B.有關部門可以對該單位處五千元以上十萬元以下的罰款

C.有關部門可以對該單位直接負責的主管人員處三千元以上五萬元以下的罰款

D.有關部門可以對該單位有關責任人員處二千元以上二萬元以下的罰款

2.對于單位會計機構負責人沒有會計從業(yè)資格證書的行為，下列表述正確的是()。

A.該行為違反了《會計法》的規(guī)定

B.該行為違反了《陜西省會計管理條例》的規(guī)定

C.該行為違反了《陜西省會計從業(yè)資格管理實施辦法》的規(guī)定 D.有關部門可以對該單位處三千元以上五萬元以下的罰款3.對于人賬的原始憑證沒有審核人簽字或蓋章的行為，下列表述正確的是()。

A.該行為違反了《支付結算辦法》的規(guī)定

B.有關部門可以對該單位處五千元以上十萬元以下的罰款

C.有關部門可以對該單位直接負責的主管人員處三千元以上五萬元以下的罰款

D.有關部門可以對該單位有關責任人員處二千元以上二萬元以下的罰款

4.對于公司有少數(shù)單位為逃避檢查而銷毀會計資料的行為，下列表述正確的是()。

A.該行為違反了《會計法》的規(guī)定

B.有關部門可以對該單位處五千元以上十萬元以下的罰款

C.有關部門可以對該單位有關責任人員處二千元以上三萬元以下的罰款

D.情節(jié)嚴重的，可以處5年以下有期徒刑或拘役

5.對于部分采購發(fā)票沒有開具單位印章的行為，下列表述正確的是()。

A.該行為違反了《票據(jù)法》的規(guī)定

B.有關部門可以對該單位處五千元以上十萬元以下的罰款

C.有關部門可以對該單位有關責任人員處三千元以上五萬元以下的罰款

D.有關部門可以對該單位有關責任人員處二千元以上二萬元以下的罰款

根據(jù)以下資料回答6—10題：

H公司是一家上市公司，今年由于公司經營決策失誤，導致公司虧損。為此總經理十分著急，采取了多種措施，但是仍無法扭轉公司虧損的局面。于是總經理要求公司財務經理想辦法對公司會計報表進行所謂的“技術處理”，把公司的虧損做成盈利。公司的財務經理認為，現(xiàn)在公司正面l臨困境，這樣做也是為了整個公司的利益，而不是為了個人利益。于是，公司財務部門便通過虛增收入、隱瞞費用和少列支出，對公司的會計報表進行了技術處理，使公司由虧損變?yōu)橛?/p>

6.H企業(yè)會計人員違反了哪些會計職業(yè)道德規(guī)范()。

A.客觀公正 B.堅持準則

C.誠實守信 D.參與管理

7.上述哪些行為違反了《會計法》的規(guī)定?()

A.虛增收入、少列支出、隱瞞費用

B.總經理授意、指使他人編制虛假財務會計報告

C.隱瞞真實的財務會計報告

D.會計人員應總經理的指示調整公司會計報表，進行人為技術處理

8.H公司的總經理認為對財務數(shù)據(jù)進行調整，是財務人員所為，他不應承擔 法律責任，這種說法是否正確?

H公司的會計人員認為對會計數(shù)據(jù)進行調 整，是單位領導的要求，他只是按照領導的要求辦事，盡管他的工作有錯誤，但是財政部門不應吊銷其會計從業(yè)資格證書。這種說法是否正確?()

A.正確、正確 B.正確、錯誤

C.錯誤、正確 D.錯誤、錯誤

9.下列違反國家統(tǒng)一會計制度可能承擔的法律責任正確的是()。

A.《會計法》規(guī)定，違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款

B.構成犯罪的，依法追究刑事責任，對情節(jié)嚴重的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書

C.對其直接負責的專管人員和其他責任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款

D.屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分

10.違反會計法律制度應當承擔的法律責任正確的有()。

A.授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱瞞、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追求其刑事責任

B.尚不構成犯罪的，可以處五千元以上十萬元以下的罰款

C.會計人員參與技術處理財務會計報告構成犯罪的，依法追究刑事責任

D.會計人員參與技術處理財務會計報告尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款

第四篇：會計從業(yè)資格考試財經法規(guī)練習題

會計從業(yè)資格考試練習題

1、下列有關會計法律制度與會計職業(yè)道德實施保障機制的表述中，不正確的是（A）。A、會計職業(yè)道德的權利與義務發(fā)生時，縣級以上財政部門應當對其是非曲直作出公正裁定 B、會計職業(yè)道德的權利與義務發(fā)生時，缺乏權威機構對其是非曲直明確作出裁定 C、會計法律制度實施保障機制中一般有明確的制裁和處罰條款

D、為保證會計法律制度有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，必須建立一套行之有效的實施保障機制

2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2010年3月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品收入（含增值稅）41200元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為3%。該企業(yè)3月份應繳納的增值稅為（B）。A、1872元 B、1200元 C、1766.04元 D、1248元

3、會計人員的下列行為中，屬于違反會計法律制度的有（C）。A、會計人員李某沉溺于賭博，不愛鉆研業(yè)務

B、會計機構負責人趙某滿足于記賬算賬，不利用大量而豐富的會計信息參與本單位經營管理 C、會計人員張某挪用公款炒股 D、會計人員小王上班經常遲到早退

4、下列有關會計法律制度與會計職業(yè)道德區(qū)別的表述中，不正確的是（C）。A、會計法律制度具有很強的他律性，會計職業(yè)道德具有很強的自律性

B、會計法律制度是成文條例，會計職業(yè)道德的表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)定也有不成文的規(guī)范 C、會計法律制度調整會計人員的外在行為，會計職業(yè)道德只調整會計人員內在有精神世界 D、違反會計法律制度可能受到法律制裁，違反會計職業(yè)道德只會受到道德譴責

5、下列各項中，不屬于政府采購中采購人權利的是（C）

A、依法確定中標供應商的權利 B、審查政府采購供應商資格的權利 C、限制外地供應商進入本地區(qū)政府采購市場的權利 D、自行選擇采購代理機構的權利

6、下列有關道德懲罰與法律懲罰的表述中，正確的是（D）。

A、道德懲罰可以替代法律懲罰 B、法律懲罰可以替代道德懲罰 C、法律懲罰和道德懲罰相互排斥 D、法律懲罰和道德懲罰并行不悖

7、下列各項中，不符合發(fā)票開具要求的是（B）。

A、填寫發(fā)票使用中文 B、隨意拆本使用發(fā)票

C、按號碼順序填開發(fā)票 D、一次性復寫發(fā)票的全部聯(lián)次

8、下列各項中，不屬于政府采購中供應商權利的是（A）。

A、排斥其他供應商參與競爭的權利 B、平等地獲得政府采購信息的權利 C、平等地取得政府采購供應商資格的權利 D、要求采購人保守其商業(yè)秘密的權利

9、如果會計人員在工作中表現(xiàn)出“懶”、“惰”、“拖”的不良習慣和作風，說明會計人員沒有做到（B）。A、誠實守信 B、愛崗敬業(yè) C、辦事公道 D、客觀公正

10、下列各項中，屬于納稅義務人享有的權利是（B）。

A、進行納稅申報 B、申請延期納稅 C、依法繳納稅款 D、辦理稅務登記

11、根據(jù)<<增值稅暫行條例>>的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是（A）。

A、銷售古舊圖書 B、銷售電子出版物 C、提供縫紉服務 D、銷售農藥和化肥

12、下列各項中，不屬于勞務報酬所得的是（A）。

A、某報社記者在該報發(fā)表文章的所得 B、某畫家從事書畫展取得的報酬 C、提供中介服務取得的報酬 D、從事翻譯工作取得的報酬

13、下列選項中，屬于稅收保全措施的是（B）。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款

B、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 C、拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款 D、變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

14、下列各項關于政府采購方式的表述中，屬于公開招標方式的是（A）。

A、采購人或其委托的政府采購機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應商的采購方式

B、采購人向三家以上潛在的供應商發(fā)出詢價單，對各供應商一次性報出的價格進行分析比較，按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定中標供應商的采購方式

C、采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經分析比較后從中確定中標供應商的采購方式

D、采購人或其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式

15、下列關于部門單位預算的表述中，不正確的是（C）。

A、部門單位預算是總預算的基礎 B、部門單位預算由各預算部門和單位編制 C、部門單位預算由其主管部門統(tǒng)一編制 D、部門預算由本部門所屬各單位預算組成16、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》屬于會計法律制度中的（D）。

A、會計規(guī)范性文件 B、會計行政法規(guī) C、會計部門規(guī)章 D、會計法律

17、下列屬于對注冊會計師職業(yè)道德的特別規(guī)定是（D）。

A、客觀公正 B、誠實守信 C、愛崗敬業(yè) D、獨立性

18、下列各項中，屬于按照概括法制稅目的是（A）。

A、企業(yè)所得稅 B、資源稅 C、消費稅 D、營業(yè)稅

19、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，負責制定統(tǒng)一的支付結算制度的機構是（A）。A、中國人民銀行總行 B、商業(yè)銀行 C、政策性銀行 D、財政部

20、受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（B）。

A、代扣找繳 B、委托征收 C、定期定額征收 D、代收代繳

多項選擇題

21、關于數(shù)據(jù)電文申報，下列說法正確的有（A C）。A、通過傳真進行納稅申報是數(shù)據(jù)電文納稅申報的一種方式

B、納稅人采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期為納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時間

C、納稅人采用數(shù)據(jù)電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關

D、稅務機關收到的納稅人數(shù)據(jù)電文與報送的書面資料不一致時，應以數(shù)據(jù)電文為準

22、下列有關會計職業(yè)道德與會計法律制度的表述中，正確的有（ABCD）。A、會計職業(yè)道德具有很強的自律性 B、會計法律制度具有很強的他律性 C、會計職業(yè)道德既調整會計人員的外在行為，也調整會計人員內在的精神世界 D、會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化

23、會計職業(yè)組織在促進會計職業(yè)道德建設中，可以采取的措施有（ABCD）。

A、對違反會計職業(yè)道德的會員實施懲戒 B、開展會計職業(yè)道德典型人物宣傳

C、制定會計職業(yè)道德規(guī)范 D、對嚴格遵守會計職業(yè)道德的會員予以表彰

24、某企業(yè)2010年3月10日進口一批工業(yè)品，海關于當日填發(fā)了稅款繳納證，關稅完稅價格40萬元，關稅稅為10%，進口增值稅稅額和最遲繳納期限分別是（AC）。

A、進口增值稅為7.48萬元 B、進口增值稅為6.8萬元 C、最遲期限為3月24日 D、最遲期限為3月19日

25、下列各項中，屬于《預算法》中劃分預算職權的原則的有（AC）。

A、統(tǒng)一領導 B、權責結合 C、分級管理 D、各級獨立

26、各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得采取的行為包括（ABD）。A、隱匿 B、拒絕 C、舉報 D、謊報

27、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，下列應稅項目可以按次計算征收個人所得稅的有（ABCD）。A、企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得 B、稿酬所得 C、利息、股息、紅利所得 D、勞務報酬所得

28、會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經濟監(jiān)督體系的重要組成部分。下列關于會計監(jiān)督的說法中，正確的有（ABCD）。

A、注冊會計師接受委托對財務會計報告進行審計屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇 B、單位內部會計監(jiān)督制度是內部控制制度的重要組成部分 C、會計監(jiān)督可分為單位內部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督 D、財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體

29、各單位采用的會計處理方法確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并需要在財務會計報告中說明的事項包括（ABCD）。

A、變更的情況 B、變更的準備工作 C、變更的原因 D、變更的影響

30、根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好的相關工作包括（ABCD）。

A、尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章 B、已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢 C、編制移交清冊，列明應當移交的會計資料和物品等 D、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料

31、下列各項中，屬于不相容職務的有（ABCD）

A、出納與會計檔案保管 B、經辦與業(yè)務審批 C、出納與記賬 D、業(yè)務審批與記賬

32、單位負責人應當保證（ACD）

A、會計人員依法履行職責 B、經濟預測報告真實、完整 C、財務會計報告真實、完整 D、會計機構依法履行職責

33、除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得受理的業(yè)務包括（A D）。A、為單位或個人查詢賬戶情況 B、為單位或個人扣劃款項 C、為單位或個人開立賬戶 D、為單位或個人凍結款項

34、下列關于預算單位零余額賬戶的表述中，正確的有（ABC）。

A、可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥住房公積金及提租補貼 B、可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經費 C、可以辦理轉賬業(yè)務 D、業(yè)務

35、法律責任是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，通常包括（BC）。A、賠償責任

B、行政責任 C、刑事責任 D、民事責任

36、納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報的方法有（ABCD）。

A、納稅人在銀行開設稅款預儲賬戶，按期提前存入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知銀行劃款入庫

B、在法定的申報納稅期內，納稅人持有納稅申報表和有關資料以及應付稅款等額支票，報送稅務機關 C、在法定的申報納稅期內，納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，將納稅申報表、財務會計報表等有關資料，通過郵政部門寄往稅務機關

D、納稅人自行計算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯(lián)和有關資料，向稅務機關辦理申報

37、下列各項中，屬于政府采購代理機構的義務的有（ABCD）。

A、依法接受監(jiān)督管理 B、不得向采購人行賄或者采取其他不正當手段謀取非法利益 C、依法開展代理采購活動并提供良好服務 D、依法發(fā)布采購信息

38、下列表述中，正確的有（BC）。

A、填寫票據(jù)時，中文大寫金額可以使用簡體的“

一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）*填寫

B、填寫票據(jù)時，中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫 C、填寫票據(jù)時，中文大寫金額數(shù)字可以使用繁體字 D、填寫票據(jù)時，中文大寫金額可以使用自造簡化字

39、下列各項中，屬于對會計違法行為的行政處分的有（ACD）。

A、降級 B、責令整改 C、撤職 D、警告

40、下列各項中，屬于填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求的有（AC）。A、中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫 B、票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫 C、中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣“字樣 D、中文大寫金額數(shù)字不能使用繁體字

41、保持獨立性是會計職業(yè)道德中堅持準則原則的基本要求。（×）

42、編制決算可以總結預算中預算管理方面的經驗和教訓，集中反映當年國民經濟和社會發(fā)展的情況，供國家決策時參考。（√）

43、會計職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，只能由會計行業(yè)組織對不遵守會計職業(yè)道德的會計人員進行懲戒。（×）

44、現(xiàn)行的《中華人民共和國會計法》包括總則、會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員、法律責任和附則等六章共52條。（√）

45、財政授權支付是代理銀行根據(jù)財政部門支付指令，將資金支付到收款人賬戶。（×）

46、政府采購中，屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。（√）

47、根據(jù)《預算法》的規(guī)定，國家預算由預算收入和預算支出組成。（√）

48、在財政授權支付方式下，預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構申請授權支付的用款限額。（√）

49、票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉讓必須具有真實的交易關系和債權債務關系，不能無償取得。（×）50、中央預算支出是指按照分稅制財政管理體制，由中央財政承擔并列入中央預算的支出。（×）

51、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，大中型企、事業(yè)單位必須設置總會計師。（×）

52、保守秘密，不為利益所誘惑，是會計職業(yè)道德中客觀公正原則的基本要求。（√）

53、根據(jù)《 中華人民共和國會計法》的規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告的行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門矛以通報，對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款。（√）

54、財政直接支付時，預算單位應先按批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請。（×）。

55、奉獻社會是職業(yè)道德的最高境界，愛崗敬業(yè)、誠實守信是從業(yè)人員職業(yè)行為的基礎要素。（√）

56、會計人員繼續(xù)教育是指會計人員在完成某一階段專業(yè)學習后，重新接受一定形式的，有組織的知識更新和培訓活動。（×）

57、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)的交付是指出票人將其簽發(fā)的票據(jù)交付給收款人的行為。（×）

58、自我教育與修養(yǎng)是會計人員繼續(xù)教育的一種重要形式。（√）

59、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓。（√）60、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，單位和個人在同城或規(guī)定區(qū)域內都可以使用支票。（√）

61、某企業(yè)發(fā)生有關事項如下：（1）20X9年5月，會計劉某臨時離職。因劉某當時正生病住院，無法到場辦理會計工作交接手續(xù)，經會計機構負責人批準，委托會計人員楊某代辦交接手續(xù)。(2)交接之后，由于財務部門人手緊張、會計楊某兼任稽核固定資產賬目登記。（3）20X8年3月，會計機構負責人林某因提供虛假財務會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書并被依法追究刑事責任，201X年5月，林某向當?shù)刎斦块T申請重新取得會計從業(yè)資格。（4）張某20X5年3月取得會計從業(yè)資格證書，20X6年12月開始從事會計工作，20X9年10月開始擔任該企業(yè)會計主管人員，但尚未取得會計師專業(yè)技術職務資格。（5）張某20X9年以在家看書自學的方式代替參加繼續(xù)教育，時間達到30小時，根據(jù)以上情況，請回答下列問題：（1）、針對事項（1），下列說法中正確的是（BD）。

A、劉某的做法不正確，必須親自辦理交接 B、劉某的做法正確 C、劉某可以委托他人代辦交接手續(xù)，但應經單位審計機構負責人批準 D、劉某可以委托他人代辦交接手續(xù)，但應經單位負責人批準（2）、針對事項（2），下列說法中正確的有（B）。

A、作為會計的楊某既不能兼任稽核，也不能兼任固定資產賬目登記 B、作為會計的楊某不能兼任稽核，但可以兼任固定資產賬目登記 C、作為會計的楊某可以兼任稽核，但不能兼任固定資產賬目登記 D、作為會計的楊某可以兼任稽核和固定資產賬目登記

（3）、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，針對事項（3），下列說法中正確的有（BC）。A、當?shù)刎斦块T不得同意林某的申請，因為截至2010年3月，林某被吊銷從業(yè)資格證書尚未滿5年 B、當?shù)刎斦块T不得同意林某的申請，因為根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，因有提供虛假財務會計報告等違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書 C、林某不得重新取得會計從業(yè)資格證 D、林某可以重新取得會計從業(yè)資格證書

（4）、針對事項（4），下列說法中正確的有（BCD）。

A、張某可以擔任甲公司的會計主管人員 B、張某不可以擔任甲公司的會計主管人員 C、屬于任用會計人員不符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的行為，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，對該企業(yè)并處3000元以上5萬以下的罰款

D、根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷

（5）根據(jù)《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》針對事項（5），下列說法中正確的有（BD）。A、張某的做法符合繼續(xù)教育規(guī)定 B、張某的做法不符合繼續(xù)教育規(guī)定 C、會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于25小時 D、會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時

62、振輝機械廠財務部8月15日開出兩張票據(jù)：一張為面額10000元的支票，用于向甲賓館支付會議費；另一張為面額200 000元的銀行承兌匯票，到期日為9月5日，用于向乙公司支付材料款，該匯票已經銀行承兌。8月20日，甲賓館向銀行提示付款。銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對振輝機械廠處以1000元罰款。甲賓館要求振輝機械廠除支付其10000元會議費外，還另需支付其2000元賠償金。9月5日，乙公司向銀行提示付款時，得知振輝機械廠的賬戶余額不足200 000元。（1）、下列各項中，有關匯票與支票相互區(qū)別的表述中，正確的有（BD）。

A、匯票上的收款人名稱可以經出票人授權予以補記，支票上的收款人名稱，則不能補記 B、匯票的票據(jù)權利時效為2年，支票則為6個月 C、匯票可以背書轉讓，支票不能背書轉讓

D、匯票有即期匯票與遠期匯票，支票則均為見票即付

（2）、下列關于票據(jù)的各項表述中，符合規(guī)定的有（BCD）。

A、票據(jù)的出票日期應使用小寫填寫 B、票據(jù)的中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫

C、票據(jù)的中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣

D、票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字

（3）、銀行對支票的出票人處罰的理由有（A）。

A、空頭支票 B、超過付款期 C、與預留印鑒不符 D、支付密碼不符

（4）對于收到的支票，銀行應審核的事項有（ABCD）。

A、該轉賬支票是否欠缺絕對記載事項 B、是否是支付密碼錯誤的支票 C、是否是簽章與預留銀行印章不符的支票 D、是否是空頭支票

(5)、下列各項中，屬于無效支票的有（AC）。

A、更改簽發(fā)日期的支票 B、由出票人授權補記金額的支票

C、中文大寫金額和阿拉伯數(shù)字金額不一致是的支票 D、更改收款單位名稱的支票

第五篇：江蘇省會計從業(yè)資格考試財經法規(guī)

一、會計法律制度的構成

1、會計法律由全國人民代表大會及其常委會制定；

《會計法》1985-01-21 六屆九次通過，自1985-5-1施行，1993-12-29八屆五次修正，1999-10-31九屆十二次修訂，自2000-7-1施行。總規(guī)范層次最高最高標準依據(jù)

2、會計行政法規(guī)：國務院《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》企業(yè)會計準則

3、國家統(tǒng)一的會計制度：國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的制度 ①會計部門規(guī)章：財政部制定部門首長簽署命令予《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準則——基本準則》

②會計規(guī)范性文件：國務院財政部門、《會計檔案管理辦法》）

4、地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。

二、會計工作管理體制

（一）會計工作的主管部門 “統(tǒng)一領導，分級管理”，國務院財政部門主管全國、縣級以上地方各級人民政府財政部門主管地方

（三）會計人員的管理

財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員獎懲、會計人員繼續(xù)教育等

（四）單位內部會計管理制度的內容：內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、財務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、定額管理、計量驗收制度、財產清查制度、財政收支審批、成本核算制度和財務會計分析制度

三、會計核算

（一）會計信息質量要求：真實性相關性明晰性可比性經濟實質只能關于法律形式要求重要性謹慎性及時性要求

（二）會計核算的基本要求

1、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算（合同或協(xié)議除外）

2、任何單位和個人不得偽造、變造，提供虛假的會計資料（會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計制度（《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》以及會計準則、會計核算制度等）的規(guī)定 ※偽造—無中生有

變造—用涂改、挖補等手段篡改事實

虛假—以假亂真

（三）會計核算的主要內容

1、款項和有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權債務的發(fā)生和結算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費用、成本的計算；

6、財務成果的計算和處理；

7、其他事項。

（四）貨幣的特點：價值尺度、流通手段、儲藏手段、支付手段

在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時，須遵守“業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳本位幣一經確定，不得隨意變動

（五）會計憑證（原始憑證、記賬憑證）

1、辦理本法第十條所列的經濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構，最遲不超一個會計結算期。

2、原始憑證的種類：外來的、自制的、統(tǒng)一印制的和認可并自行填制的等

3、對原始憑證的審核的標準為：合法、真實、準確、完整

4、會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

5、單位公章包括：業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、結算專用章等

6、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7、記賬憑證應當根據(jù)經過審核的原始憑證及有關資料編制。

（六）財務會計報告

1、單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

2、財務報表包括會計報表，會計報表附注和財務情況說明書。會計報表至少應包括“四表一注”（資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益表、附注）財務報表的分類：㈠按編報期間：①中期財務報告（至少應包括“三表一注”）②財務報告

㈡按編報主體：①個別②合并

編制財務會計報告的基本要求：①數(shù)據(jù)真實②內容完整③計算準確④編報及時 財務會計報告應當根據(jù)經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制

財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限應符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

3、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

（七）會計檔案管理

1988年修訂了《會計檔案管理辦法》對會計檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等

會計檔案先由會計機構保管1年，期滿后移交會計檔案機構；未設會計檔案機構的由會計機構指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時經單位負責人批準，方可查閱或復制原件。會計檔案保管：

①永久—財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

②定期—3、5、10、15、25年，保管期限從會計終了后第一天算起

3年：月、季度財務報告；5年：固定資產報廢清理后、銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單；15年會計憑證賬簿，會計移交清冊及普通日記賬；25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬

會計檔案期滿銷毀：會計檔案機構提銷毀意見，會同會計機構編銷毀清冊，由單位負責人批準，兩機構共同派人監(jiān)銷；未了的和正在建設的，不得銷毀，應單獨抽出立卷。

四、會計監(jiān)督（1內部和2外部監(jiān)督）

（一）單位內部會計監(jiān)督——內部監(jiān)督

1、單位內部會計監(jiān)督的主體：是各單位的會計機構和會計人員

單位內部會計監(jiān)督的對象：是本單位的經濟活動 2單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求：（4明確）①記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確②重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應當明確③財產清查的應當明確④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

3、內部會計控制制度的基本原則：①合法性②有效性③全面性④不相容職務相分離5成本效益原則6適時性

（二）政府監(jiān)督——外部監(jiān)督

1、財政部門監(jiān)督檢查的對象是會計行為：?是否依法設置會計賬簿?會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整?會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格5）財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督

2、財政、審計、稅務、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查

3、《會計法》規(guī)定，財政部門在對各單位會計資料實施監(jiān)督時，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務院財政部門及其派出機構可查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持和配合

（三）會計工作的社會監(jiān)督——外部監(jiān)督

1、社會監(jiān)督包括：社會中介機構 及單位和個人的檢舉

2、注冊會計師及其所在會計師事務所的審計業(yè)務范圍：出具審計報告；出具驗資報告；辦理審計業(yè)務；其他審計業(yè)務

3、注冊會計師及其所在會計師事務所的會計咨詢、服務業(yè)務

4、會計師事務所和注冊會計師故意出具不當或不實的審計報告的處罰：情節(jié)輕的對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得+違法所得1-5倍罰款；對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門給予警告

情節(jié)嚴重的 1）對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業(yè)務或者予以撤銷2）對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注銷會計師證書3）構成犯罪的依法追究刑事責任

五、會計機構和會計人員

1、設立代理記賬機構條件：

?3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； ?主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；?有固定的辦公場所； ?有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。

2、申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

3、代理記賬業(yè)務范圍 ?根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等； ?對外提供財務會計報告（代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章）?向稅務機關提供稅務資料?委托人委托的其他會計業(yè)務。

4、委托人義務：應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管

5、被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(含5年)不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。

6、因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。

7、申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合下列基本條件： ?遵守會計和其他財經法律、法規(guī)； ?具備良好的道德品質； ?具備會計專業(yè)基礎知識和技能。

8、免試條件：≥中專且2年內

9、證書管理：①上崗注冊（90日內）②離崗備案（6個月）③調轉登記（繼續(xù)從事會計工作）④變更登記

同一管轄范圍：90日內辦理調轉登記 2）不同一管轄范圍：先辦理調出手續(xù)，再90日內辦理調入手續(xù)

10、會計人員繼續(xù)教育①特點：針對性、適應性、靈活性；②內容：會計理論與實務；財務、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范及其他相關的知識與法規(guī)③形式：接受培訓和自學④方式：面授、函授、錄像教學、網絡教學等⑤學時要求：每年不得少于24小時

（五）會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格

1、會計專業(yè)職務分為高級會計師（高級）、會計師、助理會計師（中級）和會計員（初級）；

2、初、中級取得實行統(tǒng)考，高級取得實行考試+評審

（六）會計工作崗位設置

1、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作（兼記固定資產明細賬可以）。

2、會計工作崗位：會計機構負責人(會計主管人員)；出納；財產物資核算；工資核算；成本費用核算；財務成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。

3、內部牽制制度是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。

（七）會計人員回避制度

1、國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度，其他企業(yè)不必。

2、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的出納。

（八）會計人員的工作交接

1、工作交接的意義：①可使會計工作前后銜接 ②可防賬目不清、財務混亂 ③是明責的有效措施

2、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： ?已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。?尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章 ?整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料 ?編制移交清冊?會計機構負責人移交時，應介紹清楚。

3、必要時主管單位派人會同監(jiān)交的情況：?不能監(jiān)交（如單位撤并）?拖延監(jiān)交

?不已單獨監(jiān)交

4、交接后：?移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等 ?接管人員應繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿 ?移交清冊一式三份

5、移交后的責任——移交前由原移交人員承擔

（九）總會計師的設置及職責權限

設置

1、國有大、中型企業(yè)必須設置總會計師（其任職資格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定）

2、《會計法》不限制其他單位根據(jù)需要設置總會計師

地位 《總會計師條例》規(guī)定總會計師是單位領導成員，協(xié)助單位負責人工作，直接對單位負責人負責；凡設置總會計師的單位不能再設置與總會計師職責重疊的副職。（《會計法》中未規(guī)定

任職條件 1堅持社會主義方向，2積極為社會主義市場經濟建設和改革開放服

3、務

4、堅持原則、廉潔奉公

5、取得會計師專業(yè)技術資格后，6、主管一個或單位內部一個重要方面的財務會計工作的時間不

7、少于3年

8、要有較高的理論政策水平，9、熟悉國家財經紀律、法規(guī)、方針和政策，10、掌握現(xiàn)代化管理的有關知識

11、具備

12、本行業(yè)的基本業(yè)務知識，13、熟悉行業(yè)情況，14、有較強的組織領導能力

15、身體健康，16、能勝任本職工作

職責

1、負責組織的工作

2、協(xié)助、參與的工作

權限

1、對違法違紀問題的制止和糾正權

2、建健全單位經濟核算的組織指

3、對單位財務收支具有審批簽署權

4、對本單位會計人員的管理權，包括本單位會計機構設置、會計人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎懲等

六、法律責任：

(一)、法律責任：違返法律規(guī)定的行為應當承擔的后法律后果，也就是對違法者制裁。

行政責任：行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留；行政處分（國家工作人員而言）警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。

刑事責任

(二)、違反《會計法》的法律責任：

1、違反會計核算法律規(guī)定的10行為：①不設賬②私設賬③取原始憑證不合法行為④登賬不合法行為5）隨意變更會計處理方法行為6）向不同者提供財務會計報告依據(jù)不一致的行為 7）未按規(guī)定使用會計記錄文字或者本位幣的行為8）未按規(guī)定保管會計資料9）未按規(guī)定使用單位內部監(jiān)督或提供不實的資料等10）任用會計人員不合法的行為

2、應承擔的法律責任1）責令限期改正（縣以上財政部門）2）罰款（單位：3千—5萬，直接人員：2千—2萬）3）國家工作人員的行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等4）情節(jié)嚴重的吊銷會計從業(yè)資格證5）構罪的追究刑事責任

3、偽造、變造會計資料，編制虛假財務會計報告的應承擔的責任：1）通報（縣以上財政部門）2）罰款（單位：5千—10萬，直接責任人：3千—5萬）3）國家工作人員：所在或上級單位或行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除4）吊銷從業(yè)資格證（直接）5）構罪的追究刑事責任

4、隱匿或者故意銷毀：、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金5授意、指使、強令會計機構、會計人員其它人員違反上述行為：1）對違法人員處5千—5萬罰款，屬國家工作人員的才給予行政處分（降級、撤職、開除）2）構罪的追究刑事責任

單位負責人打擊報復及補救措施 1）構罪的追究刑事責任：對犯有打擊報復會計人員實行打擊報復罪的單位負責人，情節(jié)惡劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不構罪的，給予行政處分

3）補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別

第二章支付結算法律制度

（一）支付結算的概念：

1、支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

2、支付結算的種類：票據(jù)結算和非票據(jù)結算

3、支付結算原則：①恪守信用，履約付款②誰的錢進誰的賬，由誰支配③銀行不墊款；

4、辦理支付結算的具體要求 ①使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證；②按照規(guī)定開立、使用賬戶③簽章等應真實，不得偽造、變造④填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范。(二)銀行結算賬戶

1、人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則：①一個基本存款賬戶原則②自愿選擇原則③遵守法律、行政法規(guī)原則④存款保密原則。

2、單位銀行結算賬戶（以單位名稱開立的或個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶）

3、銀行結算賬戶的開立：應填開戶申請書5 3；變更 5日內通知，2日內報告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破產或關閉 ②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的③因遷址需要變更開戶銀行的④其他原因

4、基本存款帳戶：

①概念：指存款人因辦理日常轉帳結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。

②其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關事業(yè)單位、軍隊武警等、社會團體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會等，不包括自然人

③使用范圍：存款人日常經營活動的資金收付以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務機關報告。

5、一般存款帳戶： ①概念：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

②使用范圍：借款轉存、歸還和的資金收付?？赊k理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)

6、專用存款帳戶：①基本建設基金，更新改造資金，金融機構存放同業(yè)資金，政策性房地產開發(fā)資金，糧、棉、油收購資金，住房基金，社會保障基金，黨團工會；單位備用金，財政預算外資金，證券交易結算資金，期貨保證金，信托基金，收入匯繳和業(yè)務支出資金等 ②合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算帳戶也納入專用存款帳戶管理

7、臨時存款帳戶：①概念：指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。②可申請的情況：1）設臨時機構2）異地臨時經營活動3）注冊驗資4）境外 ③另外：1）注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付2）臨時存款帳戶有效期最長不得超過2年

8、個人銀行結算賬戶：（以個人名稱開立的或郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶）1）繳納水電費，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費，證券投資等2）另外：①可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶②儲蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉帳結算。

9、違反銀行結算賬戶管理的處罰：

存款人：1）開立、撤消：①非經營性的：警告+一千罰款②經營性的：警告+1-3萬罰款③構罪追罪；2）使用①非經營性的及變更未在規(guī)定期限內通知銀行→警告+1000②經營性的→警告+5千-3萬罰款;3）偽造、變造、私印開戶登記證的: 非經1000,經1-3萬

開戶銀行1）開立：①警告+5-30萬罰款②責任人員給予紀律處分③情節(jié)嚴重的，人行停其基本存款帳戶的核準④構罪追罪；2）使用：類同開立，只是罰款為5千-3萬

（三）票據(jù)結算

1、種類：即期和遠期；自付和委托：同城：銀行本票和支票；異地：匯兌和托收承付

2、支票（即期委付同城）

①概念：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款的銀行在在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

②分類：現(xiàn)金支票，轉賬和普通支票（可支現(xiàn)可轉帳，但左上角劃兩條并行線的劃線支票僅轉帳）

③10內提示付款

④禁止簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額>其付款時在付款人處實有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違反誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。禁止簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票。后果：除退票外：銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元；出票人賠償金：票面金額的2%

3、商業(yè)匯票①銀行承兌匯票 ②商業(yè)承兌匯票 ①概念：由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

②在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織間須有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票，個人不可以

③承兌是商業(yè)匯票特有的制度：見票即付：無需提示承兌;定日付款、出票后定期、見票后定期（出票日起1個月內提示承兌）：到期日10內，付款期限最長不得超過6個月 ④記載事項：1）表明“匯票”字樣2）無條件支付的委托3）確定的金額4）付款人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出票人簽章 4、銀行匯票（自付即期）：出票日起1個月內提示付款，無需承兌 1）概念：由銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

2）銀行匯票可轉帳，填明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)。但申請人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。

5、銀行本票（見票即付，同城，不超過2個月）①概念：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) ②特點：兩個基本當事人：出票人、收款人①自付證券②分定額（1000，5000，10000，50000）和不定額③銀行本票可轉讓，注明“現(xiàn)金”的只能支現(xiàn)且可作成“委托收款”背書

6、信用卡 ①概念：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的卡片

②分類及特點：1）按信譽等級分：金卡和普通卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取現(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；不得用于>10萬的商品交易、勞務供應款項的結算，不得提取現(xiàn)金）和個人卡3）免息期限≤60天，5％滯納金：手續(xù)費：賓館餐飲娛樂旅游2 ％，其他1％

7、超過付款期限 ①匯票/支票：提示付款時，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對出票人的追索權，出票人仍然應當對持票人承擔支付票據(jù)的責任。

②本票：不獲付款的，在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。

8、匯兌 ①概念：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式（單位和個人均可）②分類及特點：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉賬匯兌款嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。

9、托收承付 ①概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。②要點：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算2）辦理托收須提供的證件：運單、運單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件3）每筆托收承付結算的起點金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元4）承付時分為驗單3天和驗貨10天5）用于異地

10、委托收款 ①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。②分類及特點：1）分為郵寄和電報，由收款人選用

2）用于同城或異地

第三章稅收法律制度 第一節(jié) 稅法概述

一、關于稅收

1、概念 是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。體現(xiàn)國家主權和國家權利。是分配的范疇。

2、作用：①稅收是國家組織財政收入的主要形式②是國家調控經濟運行的重要手段③具有維護國家政權的作用④是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證

3、特征：強制性、無償性、固定性

4、分類：①征稅對象：A流轉稅類（增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅）;B所得稅類（企業(yè)個人）;C財產稅類（房產稅車船稅城鎮(zhèn)土地使用稅）;D資源稅類;E行為稅類（車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅契稅）②征收管理體系：工商稅類關稅③征收權限：中央稅（關稅、消費稅）；地方（營業(yè)稅、城建稅房產稅、車船稅、契稅、土地增值稅）；共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅）④計稅標準：從價稅（增營）、從量稅、復合稅

二、關于稅法

1、概念 是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱

2、稅法分類①功能作用：稅收實體法、稅收程序法②主權國家形式稅收管轄權：國內國際和外國稅法③稅法法律級次：稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件

3、稅法構成要素（三個基本要素納稅義務人、征稅對象、稅率）：①征稅人②納稅人③征稅對象（課稅對象）：即對什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標志；包括實物、貨幣、行為④稅目：是征稅對象的具體化（列舉法概括法）⑤稅率：是計算應納稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。包括：A比例稅率：如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等B定額稅率（固定稅率）：一般適用于從量計征的稅種，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等C超額累進稅率：如個人所得稅D超率累進稅率：如土地增值稅⑥計稅依據(jù)：從價從量復合⑦納稅環(huán)節(jié)（從生產到消費）⑧納稅期限 企業(yè)所得稅：月或季終了后15日內預繳，年終了后5個月內匯算清繳多退少補⑨納稅地點⑩減免稅：稅基式、稅率式、稅額式11）法律責任

第二節(jié) 主要稅種

一、增值稅《增值稅暫行條例》自2009-1-1起施行

1分類：生產型、收入型、消費型增值稅

2征稅范圍：①基本規(guī)定：A銷售貨物：指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內，銷售不動產為營業(yè)稅；B應稅勞務：加工、修理修配勞務；C進口貨物②特殊規(guī)定：㈠視同銷售：A代銷B貨物移送（同一縣（市）除外）C自產或委托加工的貨物（庫存商品）用于非應稅項目（在建工程）、投資、分紅、發(fā)福利、無償送人D購買的貨物（原材料）用于投資、分紅、無償送人是視同銷售，但是用于非應稅項目（在建工程）、發(fā)福利、毀損、盤虧不是視同銷售，而是進項稅額轉出。

3、混合銷售：①同時向一個購買方取得②銷售額>50%收增值稅，≤50%收營業(yè)稅

4、兼營非應稅勞務：①不同時向一個購買方取得②分得開分收增值稅營業(yè)稅；分不開一并征收增值稅

5、關于納稅人的認定：小規(guī)模納稅人及一般納稅人① 生產、提供應稅勞務及為主的：年應稅銷售額≤50萬② 其他的：年應稅銷售額≤80萬

6、小規(guī)模納稅人①只能開普通發(fā)票，需換算銷售額②征收率：3%

7、增值稅稅率①:基本稅率17%：銷售貨物或提供應稅勞務，還包括運費收入:低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農（農機零部件除外）肥料、農業(yè)產品等

8、準予抵扣的進項稅額：①購進貨物或接受應稅勞務17%②進口貨物③購免稅農業(yè)產品（向農業(yè)生產者或小規(guī)模納稅人購買均可）：扣除率13%④扣除率7%：運費+建設基金

9、不可扣的進項稅額：①扣除率0%：即為不可扣非、免稅項目：非應稅、免征項目②購進貨物用于福利、受災、毀損及非正常損失=進項稅額轉出③納稅人的自用消費品（摩托車、汽車、游艇）④憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的⑤憑證未認證通過的（須自開增值稅發(fā)票之日起90日內認證）⑤不足扣的留下期抵扣

10、增值稅的發(fā)生時間①銷貨或應稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當天②進口貨物的納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天

11、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（僅適于小規(guī)模納稅人）；

12、納稅申報：①每月15日前報上月的②在減、免稅期間也應申報③實行查賬征收的，經批準可郵寄申報，以寄出地的郵戳日期為實際申報日④未按期報稅的，稅務機關責令限期改正+<2000罰款；逾期不改的，可處2000-10000罰款

二、消費稅

1、計稅方法：從量定額征收、從價定率征收、從價定率和從量定額復合征收

2、納稅人：生產委托加工及進口應稅消費品的單位和個人

3、稅目（14個）：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實木地板

4、稅率：比例稅率和定額稅率

5、金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅

6、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度

三、營業(yè)稅

1、納稅人：提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產

2、稅目及稅率：①交、建、郵、文體3%②金保、服、轉無、銷不動產5%③娛5%—20%

3、納稅期限： 5日、10日、15日、1個月或1個季度

4、免征：①育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務、婚介②教育、勤工儉學勞務③農牧業(yè)的業(yè)務④門票收入（公園的除外）

四、企業(yè)所得稅2007-3-16十屆五次通過，2008-1-1實施

1、納稅人：（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）居民企業(yè)（管理機構在境內）、非居民企業(yè)（管理機構在境外）

2、稅率：一般為25%；小型微利企業(yè)為20%；未設機構、場所或雖設機構、場所但與機構、場所無實際聯(lián)系的只有境內所得為10%；國家需重點扶持的高新技術企業(yè)稅率為15%

3、企業(yè)所得稅的計算：①應納稅所得額=（收入總額—不征稅收入—免稅收入）—扣除額—不扣除額0%—允許彌補的以前虧損②應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額

4、收入總額：①銷售貨物收入②提供勞務收入③轉讓財產收入④權益性投資收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權使用費收入⑧接受捐贈收入⑨其他收入

5、不征稅收入：①財政撥款②納入財政管理的行政事業(yè)性收費③政府性基金

6、免稅收入：①:國債利息收入②居民企業(yè)間權益性投資收益③設機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機構、場所有聯(lián)系的權益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入

7、準予扣除的項目：①成本②費用③稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）④損失⑤其他支出

8、不可扣除：①分紅②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財物的損失⑤非公益性捐贈支出⑥贊助支出⑦未經核定的準備金支出⑧與取得收入無關的其他支出

9、公益性捐贈支出在利潤總額12%以內的部分可扣除

10、允許彌補的以前虧損不得>5年

不可扣除 1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失

5、非公益性捐贈支出

6、贊助支出

7、未經核定的準備金支出

8、與取得收入無關的其他支出

11、納稅期限：月份季度終了之日起15日內、5個月

12、扣除范圍和標準：

①合理的工資薪金A②“三項經費（職工福利費A*14%，工會經費A*2%，職工教育經費A*2.5%）③社會保險費（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不可扣）④、借款費用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分）⑤匯兌損失（除已計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外）⑥、業(yè)務招待費（發(fā)生額的60%但最高不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的5?）⑦廣告費和業(yè)務宣傳費支出（不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結轉）⑧環(huán)境保護生態(tài)恢復專項資金（改變用途，不得扣除）⑨合規(guī)的財產保險費可扣⑩租賃費（經營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）

11）合理的勞動保護支出

五、個人所得稅

1、納稅人：①居民納稅人：在中國境內有住所或雖無住所但在中國境內居住期滿1年②非居民納稅人：在中國境內無住所又不居住或無住所而在中國境內居住期不滿1年

2、稅目稅率：

①工資薪金所得，稅率為5%-45%，應納稅額=（每月工資—2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2萬，20%，375；2～4萬，25%，1375；4～6萬，30%，3375；6～8萬，35%，6375；8～10萬，40%，10375；>10萬，45%，15375】 ②個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，應納稅額=（全年收入總額-成本費用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)

③勞務報酬，每次收入為X，※X≤4000元，則應納稅額=（X-800）*20%※X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%※X>20000元，則應納稅額=X（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)【X <2萬，20%，0； 2-5萬，30%,2000；X >5萬，40%,，7000】

④稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免），※X≤4000元，則應納稅額=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%*（1-30%）

⑤特許權使用費、財產租賃、財產轉讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收20%

3、納稅辦法：自行申報納稅、代扣代繳

4、年所得>12萬的（不包括在中國境內無住所，且在一個納稅在中國境內居住<1年的個人）需申報個稅，申報期限在終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報

第六節(jié)

稅收征管（《征管法》2002年10月15日施行）

一、稅務管理

㈠開業(yè)稅務登記的內容：①身份證②住所經營地點③注冊類型④核算方式⑤行業(yè)、經營范圍⑥注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號⑦經營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼⑧財務負責人、辦稅人員

㈡提供證件：①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表②有關合同、章程、協(xié)議書③身份證④組織機構統(tǒng)一代碼證書⑤法定代表人名單⑥委托代理協(xié)議書復印件

㈢稅務登記（首要環(huán)節(jié)）包括：

1開業(yè)登記 2變更登記 3停業(yè)、復業(yè)登記 4注銷登記 5外出經營報驗登記

30日內申報 30日內變更 停業(yè)期不得超過1年 ①依法終止納稅義務：15日內②住所、經營地變化：30日內③被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內

連續(xù)12個月內在同一地累計超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)

㈣）稅務登記的注意事項：

1、自開立賬戶之日15日內報告全部賬號給主管稅務機關

2、定期驗證換證

3、須持稅務登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報、繳納稅款④領購發(fā)票⑤申請開具外出經營活動稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關稅務事項

4、須懸掛正本，如遺失，15日內書面報告，并登報聲明作廢

二、發(fā)票的開具和管理

1、發(fā)票的特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性

2、稅務機關是發(fā)票的主管機關

3、發(fā)票的種類：①增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）②普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票及專用發(fā)票③專業(yè)發(fā)票（手寫、電腦、定額發(fā)票）

4、領購發(fā)票憑發(fā)票領購簿核準領購。發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具；不得拆本、自行擴大使用范圍等

5、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年

6、增值稅專用發(fā)票開具時限：①直接收款為收到銷售款或取得銷售款憑證的當天②采取托收承付和委托銀行收款銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天③賒銷和分期付款的，為合同約定的收款日期，五合同的為發(fā)出貨物的當天④預收貨款的為發(fā)貨當天，超過12個月的為收到預收款或合同約定的收款日當天⑤委托代銷的為收到代銷清單或全部或部分貨款的當天。

三、納稅申報

1、納稅申報報送證件資料：①財務會計報表及其說明材料②與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證③稅控裝置的電子報稅資料④外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內或境外公證機構出具的有關證明文件⑥稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料

2、納稅申報方式①直接申報②郵寄申報③數(shù)據(jù)電文方式（電話語音、電子數(shù)據(jù)、交換網絡傳輸）④簡易申報（定期定額）⑤其他申報

四、稅款征收

1、原則：①是征稅的唯一行政主體②只能依照法律行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款③不得違法法律行政法規(guī)的規(guī)定開征停征多征少征提前征延緩或攤派稅款④遵循法定權限和法定程序⑤征稅稅款或抵扣查封商品貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付抵扣查封的收據(jù)或清單⑥稅款滯納金罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫⑦稅款優(yōu)先

2、稅款征收方式：①查賬征收（比較健全的）②查定征收（生產不固定、稅源分散、賬冊不健全的）③查驗征收（零星、分散的高稅率產品）④定期定額征收⑤代扣代繳⑥代收代繳⑦委托代征（集貿市場）⑧ 其他方式

3、核定征收（不能完整、準確提供納稅資料的）適用范圍及內容： ①按規(guī)可不設賬的②按規(guī)應設而未設賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報及逾期仍不申報的⑥計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

4、稅收代理的特點：①終結性②法定性③自愿性④公正性

5、稅收檢查的形式包括：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項檢查

6、稅款征收中的權利和義務：①、權利：A有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個月B納稅人多交的稅款（3年內發(fā)現(xiàn)的），向稅務機關要多交的稅款+利息C 當事人兩“可以”——當事人對稅務機關的處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴:稅務機關兩“強制”——處罰不服的，逾期不申請行政復議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務機關可按《征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行

②義務：A發(fā)生爭議時：須交稅款/擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴B欠稅款>5萬的納稅人在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告

五、稅款征收措施：

1、加收滯納金 按日收萬分之五

2、補繳和追征稅款①稅務機關責任：3年內補繳稅款無利息②納稅人責任：≤10萬的3年內補繳稅款+利息；>10萬的5年內補繳稅款+利息③偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制

3、稅收保全措施 經縣以上稅務局（分局）局長批準 ①通知銀行凍結相當?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內）②扣押、查封相當?shù)亩惪畹臇|西包括：房地產、現(xiàn)金、有價證券等不動產和動產：不包括：維持生活必需的住房和用品（不算機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）的其他生活用品

4、強制執(zhí)行措施：經縣以上稅務局（分局）局長批準①通知銀行扣繳稅款②拍賣或變賣相當?shù)亩惪畹臇|西

5、出境清稅，結清應納稅款或提供擔保

6、欠稅公告 媒體、期刊、網絡等公告

六、違反《征管法》法律責任

1、未按規(guī)定期限申報變更注銷稅務登記證：①責令限期改正，可處<2000的罰款②情節(jié)嚴重的，處2000-1萬的罰款

2、未按規(guī)定使用或轉借涂改偽造稅務登記證的①處2000-1萬的罰款②情節(jié)嚴重的，處1萬-5萬的罰款

3、虛報計稅依據(jù)的：責令限期改正，可處<50000的罰款

4、不申報行為 稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款

5、偷、逃稅行為：:①偷稅罪最低標準：偷稅數(shù)額占應納稅的比例>10%且數(shù)額>1萬 ②逃稅罪最低標準：逃稅數(shù)額>1萬，不構罪的：稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款：構罪的：（未處理的按累計數(shù)計算）

6、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金

7、騙稅行為：:①稅務機關可在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅A不構罪的：稅款+滯納金+1-5倍的罰款;B構罪的數(shù)額較大的處<5年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金;C數(shù)額巨大的或有其他嚴重情節(jié)的:5-10年有期徒刑，并處1-5倍罰金;D數(shù)額特別巨大的或有其他特別嚴重情節(jié)的處>10年有期徒刑或無期徒刑，并處1-5倍罰金或沒收財產

8、抗稅行為：①不構罪的：同騙稅行為②構罪的：類同偷稅行為

9、欠稅行為：在規(guī)定期限內不繳或少繳稅款的行為：①稅款+0.5-5倍的罰款②最長期限不得＞15日

10、扣繳義務人保管不當①責令限期改正，可處<2000的罰款②情節(jié)嚴重的，處2000-5000的罰款

11、扣繳義務人不執(zhí)行扣繳義務 稅款+0.5-3倍的罰款

12、違反檢查的行為①責令改正，可處<10000罰款②情節(jié)嚴重的，處1萬-5萬的罰款

13、非法印制的行為：①發(fā)票A銷毀非法印制的發(fā)票B沒收違法所得和作案工具C并處1萬-5萬的罰款D構罪追究;②增值稅發(fā)票A個人的：a、<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金b、較大的3-10年有期，并處5-50萬罰金c、巨大的>10年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產d、特巨大的，嚴重破壞經濟秩序，處無期或死刑，并處沒收財產;B單位的：單位處罰金，責任人員接受制裁

14、偽造等用以騙稅的發(fā)票:①<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金②巨大的3-7年有期，并處5-50萬罰金③較巨大的>7年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產

15、未按規(guī)定領購開具取得保管發(fā)票及檢查的：責令限期改正，沒收違法所得，處1萬以下罰款

第四章 財政法律制度

一、預算法律制度

指國家經過法定程序制定的，用以調整國家預算關系的法律、行政法規(guī)和相關規(guī)章制度。

1、預算法律制度的構成：《預算法》：是我國第一部財政法律；是財政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1。·《預算法實施條例》：1995-11-22，預算化施行的同年頒布，是預算法有關規(guī)定的具體和細化

2、國家預算是指經法定程序批準的國家在一定期間內預訂的財政收支計劃，是國家進行財政分配和宏觀調控的重要手段，具有分配、調控和監(jiān)督的職能。其原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性?！ゎA算收入：采用稅收等形式

·預算支出：用于經濟建設和國防、文化、教育、科學、衛(wèi)生、社會福利等各項事業(yè)。（1）國家預算的作用：財力保證、調節(jié)制約、反映監(jiān)督。（2）國家預算的級次劃分（一級政權，一級財政原則）：中央預算；省級預算；地市級預算；縣市級預算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預算；

（3）國家預算的構成：·按政府層次不同分：①中央預算（包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額）②地方預算（下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或給予補助的數(shù)額）③總預算（政府的財政匯總預算；由本級政府預算和所屬下級政府的總預算匯編而成，財政部門編制）④部門單位預算（部門、單位的收支預算，是一項綜合預算；2000年進行國家預算綜合編制）

3、預算管理的職權（根據(jù)統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合的原則）

（1）各級人民代表大的職權：①全國人大：審查和批準中央和地方預算草案及執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷全人大及常委會關于預算、決算不適當?shù)臎Q議。②縣級以上地方各人大：審查和批準本級總預算草案及執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷本級預算不適當?shù)臎Q議和命令。③鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人大：審查和批準本級預算執(zhí)行情況的報告；撤銷本級預算不適當?shù)臎Q定和命令。（2）全國人大會常務委員會的職權：①監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行②審查和批準中央預算調整方案③審查和批準中央和地方決算④撤銷國務院制定的同憲法法律相抵觸的…⑤撤銷省人大及委員會制定的…

（3）各級政府的職權：①國務院:編制中央預算、決算草案；向全人大作關于預算草案的報告；將各級預算匯總后報全人大常委會備案；組織預算的執(zhí)行；決定預算費的動用；編制預算調整方案；監(jiān)督預算執(zhí)行；改變或撤銷各級預算的不適當決議；向全人大及常委會報告預算的執(zhí)行情況。②縣級以上地方各級政府:編制本級預算、決算草案；向本級人大作本級預算草案的報告；將下一級政府報送備案的預算匯總后報本級人大常委會備案；組織本級總預算的執(zhí)行??（類同國務院，只是管理范圍縮小到本級和下一級）③民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府的職權——編制本級預算、決算草案；向本級人大作關于本級預算草案的報告；組織本級預算的執(zhí)行；決定本級預算費的動用；編制本級預算的調整方案，向本級人大報告本級預算的執(zhí)行情況。

（4）各級政府財政部門職權：①國務院財政部門:具體編制中央預算、決算草案；具體組織中央和地方預算的執(zhí)行；提出中央預算預備費動用方案；具體編制中央預算的調整方案定期向國務院報告中央和地方預算的執(zhí)行情況。②地方各級政府財政部門:具體編制本級預算、決算草案；具體組織本級總預算的執(zhí)行；提出本級預算預備費動用方案；具體編制本級預算的調整方案；定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況。（5）各部門的職權：編制本部門預算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。

（6）各單位的職權：編制本單位預算、決算草案；按規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監(jiān)督。

4、預算收入與預算支出

（1）預算收入分為：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入

范圍：稅收收入、依規(guī)上繳的國有資產收益、專項收入、其他收入

（2）預算支出分為：中央預算支出、地方預算支出

范圍：經濟建設；教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展；國家管理費用；國防支出； 各項補貼；其他支出等。

5、預算組織的程序（包括預算的編制、審批、執(zhí)行和調整）①編制——中央和地方各級政府預算按照復式預算編制，分為政府公共預算、國有資產經營預算、社會保障預算和其他預算；編制依據(jù)應參考上一年預算執(zhí)行情況和本收支預測進行編制。* 預算采取公歷年制，自公歷1月1日起至12月31日止。* 草案的審查：全國人大會議舉行的一個月前

②審批——中央預算由全人大審批，地方政府預算由本級人大審批。* 各級預算批準后要及時向上一級政府備案；最后國務院將預算匯總后，報全人大常委會備案。

* 國務院和縣級以上政府，對下一級報送備案的預算，認為有不當之處的，當提請本級人大常委會審議決定。

* 預算批準后，應及時向本級各部門批復預算。

③執(zhí)行——由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。

④調整——指批準后的預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。在預算執(zhí)行中，因上級政府反還或給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調整。各級政府對必須進行的預算調整，應編制預算調整方案。未經批準，不得調整預算。

6、決算——預算執(zhí)行情況的總結，是預算管理的最終環(huán)節(jié)，包括決算報告、文字說明。* 編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。

* 各部門的決算草案，報本級政府財政部門審核。

* 國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全人大常委會審批。* 縣級以上地方各級政府決算草案，報本級政府審定，提請本級人大常委會審批。* 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人大審批。

7、預決算的監(jiān)督（分立法機關、行政機關、政府專門機構的監(jiān)督）

·權力機關的監(jiān)督——全人大及常委會對中央和地方預算、決算監(jiān)督；縣級以上各級人大及常委會對本級和下級進行監(jiān)督；鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大對本級進行監(jiān)督?！じ骷壵谋O(jiān)督——各級政府監(jiān)督下級政府的預算執(zhí)行；下級政府應定期向上級政府報告預算執(zhí)行情況

* 各級政府財政部門負責監(jiān)督本級各部門及所屬單位預算執(zhí)行，并向本級和上級政府財政部門報告。

* 各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行、決算實行審計 監(jiān)督。

二、政府采購法律制度

1、政府采購法律制度的構成：①《政府采購法》：是政府采購的基本法律依據(jù)。2002-6-29頒布，2003-1-1實施②政府采購部門規(guī)章：《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購貨物和服務招投標管理辦法》③政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章

2、政府采購的概念：指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。采購，是以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。

①主體范圍：即采購人，包括國家機關、事業(yè)單位、團體組織（注：不包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)）

②資金范圍：財政性資金，包括財政預算內資金、預算外資金以及與財政資金相配套的單位自籌資金

③采購對象：貨物（原材料、燃料、設備、產品等）、工程（建設工程）、服務

④政府集中采購目錄和政府采購限額標準：由省級以上人民政府確定并公布；屬中央預算的采購，由國務院確定并公布；屬地方預算的采購，由省、自治區(qū)政府或其授權機構確定并公布。

3、政府采購的原則（三公一誠）：公開透明、公平競爭、公正原則、誠實信用

4、政府采購的功能：①節(jié)約財政支出，提高資金使用效率②強化宏觀調控③活躍市場經濟④推進反腐倡廉⑤保護民族產業(yè)。

5、政府采購的執(zhí)行模式：①集中采購：由政府設立的職能機構統(tǒng)一為其政府機構提供采購服務的一種形式。（集中采購必需委托集中采購機構代理采購）②分散采購：各預算單位自行開展采購活動的一種形式。

6、政府采購的當事人：①采購人：國家機關、事業(yè)單位、團體組織②供應商：向采購人提供貨物、工程、服務的法人、其他組織或自然人。（要求參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄）③采購代理機構：具備條件，經政府有關部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構

7、采購人的權利：①自行選擇采購代理機構②要求采購代理機構遵守委托協(xié)議約定③審查政府采購供應商資格的權利④依法確定中標供應商的權利⑤簽訂采購合同并參與對供應商履約驗收⑥特殊情況下提出特殊要求的權利⑦其他合法權利

義務①遵守政府采購的各項法律法規(guī)和規(guī)章制度②接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查③尊重供應商的正當合法權益④遵守采購代理機構工作秩序⑤在規(guī)定時間內與中標供應商簽訂政府采購合同⑥在指定媒體及時向社會公布政府采購信息招標結果⑦依法大幅供應商的詢問和質疑⑧保存反映每項采購活動的采購文件⑨其他法定義務

8、供應商的權利：①平等取得政府采購供應商資格的權利②平等獲得政府采購信息的權利③自主平等參加政府采購競爭的權利④就政府采購活動事項提出詢問質疑和投訴的權利⑤⑥自主平等簽訂政府采購合同的權利⑦監(jiān)督政府采購依法開展公開公正進行的權利⑧其他合法權利

義務①遵守政府采購的各項法律法規(guī)和規(guī)章制度②按規(guī)定接受供應商資格審查，客觀真實反映自身情況③在政府采購活動中，滿足采購人或采購代理機構的正當要求④投標中標后，按規(guī)定程序簽訂政府采購合同并嚴格履行合同義務⑤其他法定義務

9、采購代理機構的義務和責任①依法開展采購代理活動并提供良好服務②依法發(fā)布采購信息③依法接受監(jiān)督管理④不得向采購人行賄或者其他不正當手段謀取非法利益⑤其他法定義務和責任。

10、政府采購方式：①公開招標：邀請不特定的供應商參加投標，從中擇優(yōu)選擇。是政府采購的主要方式（從招標文件發(fā)出到截止不得少于20日）②邀請招標：以投標邀請書邀請三家或三家以上特定供應商參與投標（具有特殊性；采用公開招標費用太大）③競爭性談判：采購人或代理機構與不少于3家供應商談判（招標后沒有投標；技術復雜或性質特殊；招標時間不能滿足緊急需求；不能事先計算出價格總額的）④單一來源：只能從唯一供應商處采購；發(fā)生不可預見緊急情況不能從其他供應商采購。⑤詢價：只考慮價格因素，向3家以上供應商發(fā)出詢價單（適用于貨物規(guī)格、標準單一，現(xiàn)貨貨源充足且價格變動幅度比較小的采購項目。）

11、政府采購的監(jiān)督檢查：①各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門（不得設置集中采購機構，不得參與政府采購項目的采購活動）②采購代理機構與行政機關不得存在隸屬關系或其他利益關系。③審計和監(jiān)督機關應當對政府采購進行審計監(jiān)督④任何單位和個人對政府采購中的違法行為，有權控告和檢舉。

三、國庫集中收付制度

對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以又稱國庫單一賬戶制度。

1、國庫單一賬戶體系：以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。由商業(yè)銀行管理監(jiān)督 構成：

①國庫單一賬戶：財政部在中國人民銀行開設的，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付，所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶。

②零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶（預算單位零余額賬戶）。每次發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與國庫單一賬戶進行清算，劃轉代理銀行已墊付資金。營業(yè)筆支付額5000萬以上，應及時與國庫單一賬戶核算。（注：財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付與國庫單一賬戶支出核算；預算單位零余額賬戶，主要用于授權支付和清算。）

③預算外資金財政專戶：是財政部門在代理銀行開設的，用于記錄、核算和反映預算外資金收入和支出，并對預算外資金日常收支進行清算。

④小額現(xiàn)金戶：主要為了零星開支的小額支付。⑤特設專戶：用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。

2、財政收入收繳方式①直接繳庫：直接將收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶②集中匯款：將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

3、財政收入收繳程序：直接繳庫程序和集中匯繳程序

4、財政支出類型：購買性支出、轉移性支出

5、財政支付方式：①財政直接支付：通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付。②財政授權支付：由預算單位根據(jù)財政授權支付。包括未實行財政支付的購買支出和零星支出。

6、財政支付程序：財政直接支付程序、財政授權支付程序

7、年終結余資金：在預算內，按財政部門批復的部門預算，當年尚未運用并按有關規(guī)定應留存預算單位繼續(xù)使用的資金，為預算結余資金（由財政部門核定）

第五章 會計職業(yè)道德

第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述

1、職業(yè)道德的概念①狹義的：指在一定職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。②廣義的：指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應遵循的行為準則，它涵蓋了從業(yè)人員與服務對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關系。

本質表現(xiàn)①是社會經濟關系所決定的社會意識形態(tài)（社會主義社會以公有制為主體，集體主義是社會主義職業(yè)道德的基本原則②是職業(yè)活動對職業(yè)行為的道德要求，與職業(yè)活動的要求密切相關③調節(jié)職業(yè)活動形成的各種職業(yè)關系（從業(yè)人員之間、職業(yè)與職業(yè)之間、職業(yè)與社會之間）的手段

2、職業(yè)道德的特征①職業(yè)性②實踐性③繼承性

3、職業(yè)道德的主要內容①愛崗敬業(yè)（是基礎，是社會主義職業(yè)道德所倡導的首要規(guī)范）②誠實守信（是做人的基本準則，也是職業(yè)道德的精髓）③辦事公道④服務群眾（核心）⑤奉獻社會（是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿）

4、會計職業(yè)道德的概念和特征：指在會計職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)活動特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。①是調整會計職業(yè)活動利益關系的手段②具有相對穩(wěn)定性③具有廣泛的社會性

特征：強制性，較多關注公眾利益

5、會計職業(yè)道德的功能：指導、評價、教化功能

6、會計職業(yè)道德的與會計法律制度的聯(lián)系：①作用上相互補充②內容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉化、相互吸收（會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求）④實施上相互作用、相互促進（會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎；會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障

2、會計職業(yè)道德的與會計法律制度的區(qū)別：①性質不同（會計法律制度具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主依自覺性+社會輿論+良心等，具有很強的自律性）②作用范圍不同（※會計法律制度側重調整外在行為和結果，會計職業(yè)道德既調整外在行為，又調整會計人員內在的?！`反會計職業(yè)道德，不一定違反會計法律制度；但違反會計法律制度，則一定違反會計職業(yè)道德）③表現(xiàn)形式不同（會計法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會計職業(yè)道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統(tǒng)習俗+道德評價來實現(xiàn)。）④實施保障機制不同（會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。）

第二節(jié) 會計職業(yè)道德的主要內容（《會計基礎工作規(guī)范》）

1、愛崗敬業(yè):正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神（最基本要求，首要要求首要標準）①熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)②嚴肅認真，一絲不茍③忠于職守，盡職盡責。

2、誠實守信：精髓①做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假②實事求是，如實反映③保密守信，不為利益所誘惑④執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上（注冊會計師行業(yè)）

3、廉潔自律（試金石、最高境界）：①樹立正確的人生觀和價值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎）②公私分明、不貪不占※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護會計職業(yè)聲望的

4、客觀公正①依法辦事②實事求是，不偏不倚③保持獨立性

5、堅持準則①熟悉準則②遵循準則③堅持準則：要求會計人員國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

6、提高技能①具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望②具有勤學苦練的精神和科學的學習方法

7、參與管理①努力鉆研業(yè)務，熟悉財經法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下基礎②熟悉服務對象的經營活動和業(yè)務流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性

8、強化服務①強化服務意識②提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

第三節(jié) 會計職業(yè)道德教育

1、概念：是指為了促使會計人員正確地履行會計職能而對其施行有目的、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動（包括：潛在的、上崗前的、在崗的）。

2、內容：A會計職業(yè)道德觀念教育B規(guī)范教育C示警教育

3途徑：①崗前職業(yè)道德教育②崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育

4、會計職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)：①形成正確的會計職業(yè)道德認知（首要環(huán)節(jié)）②培養(yǎng)高深的會計職業(yè)道德情感③樹立堅定的會計職業(yè)道德信念（核心內容）④養(yǎng)成良好的會計職業(yè)道德行為（重要環(huán)節(jié)，終極目標）

5、會計職業(yè)道德修養(yǎng)的方法：①不斷自省②提倡慎獨精神③虛心向先進人物學習第四節(jié)會計職業(yè)道德建設

1、財政部門的推動組織：①采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育②會計職業(yè)道德建設與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合③將會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合。④會計職業(yè)道德建設與會計執(zhí)法檢查相結合⑤會計職業(yè)道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結合

2會計職業(yè)組織建立自律機制3單位約束4社會各界齊抓共管5社會輿論監(jiān)督