第一篇：增值稅免稅未必有利于企業(yè)發(fā)展(中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào))

增值稅免稅未必有利于企業(yè)發(fā)展（中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)）

2014年5月13日 來(lái)源：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)

免稅可以減輕稅負(fù)、有利于企業(yè)發(fā)展，這一在通常情況看似毫無(wú)爭(zhēng)議的結(jié)論，放到增值稅這個(gè)特定的稅種上，卻因割裂了增值稅抵扣鏈條，往往會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

與其他稅種不同，增值稅有關(guān)法律法規(guī)專門明確允許納稅人放棄免稅待遇。為什么對(duì)納稅人放棄免稅還要作專門規(guī)定呢？

安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所間接稅合伙人梁因樂(lè)在接受記者采訪時(shí)表示，這是因?yàn)樵鲋刀惷舛愒谀承┣闆r下，不但起不到降低稅負(fù)的作用，對(duì)納稅人反而是不利的。按照增值稅的一般計(jì)稅方式，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)支付給銷售方的稅額，銷項(xiàng)稅額是企業(yè)銷售貨物或服務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的稅額。收取的銷項(xiàng)稅額扣掉支付的進(jìn)項(xiàng)稅額后，多出的部分，才是企業(yè)應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅額。由此可見(jiàn)，企業(yè)雖然作為增值稅納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了增值稅，但其繳納的增值稅并不是由自己承擔(dān)，而是通過(guò)增值稅抵扣鏈條的層層傳遞，最終傳遞給消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)，因?yàn)橄M(fèi)者不再將貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)手，不能向下一環(huán)節(jié)收取銷項(xiàng)稅額，其支付給零售企業(yè)的增值稅，就是整個(gè)鏈條各個(gè)企業(yè)繳納的增

增值稅。

如果對(duì)處于中間環(huán)節(jié)的批發(fā)企業(yè)銷售貨物免稅，批發(fā)企業(yè)就不能再向零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，零售企業(yè)也就不能抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，造成稅負(fù)上升，影響其從批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的意愿，而批發(fā)企業(yè)盡管無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納8.5元的增值稅稅款，但是自己支付給生產(chǎn)企業(yè)的17元增值稅也無(wú)法抵扣，需要轉(zhuǎn)入成本，相當(dāng)于自行承擔(dān)了這筆稅款。所以，對(duì)批發(fā)企業(yè)而言，免稅會(huì)增加其自身的經(jīng)營(yíng)成本，并影響其市場(chǎng)銷售，因此，選擇征稅對(duì)其更為有利。

梁因樂(lè)認(rèn)為，對(duì)中間環(huán)節(jié)免征增值稅，割裂了上下游企業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條，產(chǎn)生了重復(fù)征稅，因此，自然會(huì)扭曲市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)行為，從而影響市場(chǎng)機(jī)制的正常作用。

營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)程中，也有大量這方面的案例。如某信息技術(shù)企業(yè)主要從事軟件開發(fā)、技術(shù)開發(fā)等服務(wù)，營(yíng)改增后，按照信息技術(shù)服務(wù)繳納增值稅，適用6%稅率，因提供的技術(shù)開發(fā)服務(wù)屬于增值稅免稅項(xiàng)目，企業(yè)就向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)了免稅備案。但由于其客戶主要是增值稅一般納稅人，大都要求開具增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)最初曾嘗試以降低價(jià)格的方式與客戶進(jìn)行談判，但客戶均堅(jiān)持選擇索取增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)不得不自行放棄了增值稅免稅。

但是，并不是說(shuō)所有增值稅免稅政策都不能發(fā)揮優(yōu)惠的作用。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院助理研究員蔣震在接受記者采

有關(guān)評(píng)估報(bào)告也指出，歐盟金融業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力逐漸降低的趨向，與其長(zhǎng)期對(duì)金融業(yè)實(shí)行免征增值稅的政策密切相關(guān)。國(guó)內(nèi)的一些有識(shí)之士建議，中國(guó)金融業(yè)及其他行業(yè)的營(yíng)改增一定要吸取歐盟的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，盡可能避免對(duì)以經(jīng)營(yíng)中間產(chǎn)品和服務(wù)為主的行業(yè)實(shí)行免稅。從某種意義上說(shuō)，增值稅免稅政策就像一種慢性毒品，會(huì)使企業(yè)在溫水煮青蛙的過(guò)程中逐漸喪失自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)于中國(guó)這樣一個(gè)發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，是尤其需要著力避免的。

第二篇：[中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)--訪財(cái)政部國(guó)庫(kù)司司長(zhǎng)詹靜濤].建立現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度要五創(chuàng)新

我國(guó)已實(shí)現(xiàn)了“十五”期間全面推行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)，進(jìn)一步深化

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革就必須依靠自主創(chuàng)新

建立現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度要五創(chuàng)新

———訪財(cái)政部國(guó)庫(kù)司司長(zhǎng)詹靜濤

夏祖軍

中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào) 2005-12-13 13:41:2

5經(jīng)過(guò)5年的努力，我國(guó)已實(shí)現(xiàn)了“十五”期間全面推行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)，確立了國(guó)庫(kù)集中收付制度在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)地位。隨著改革的不斷擴(kuò)大和深化，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度在銀行賬戶設(shè)置、資金收付方式、會(huì)計(jì)核算、資金監(jiān)控等方面，形成了新的制度體系和操作運(yùn)作模式，給財(cái)政資金管理、預(yù)算執(zhí)行和理財(cái)觀念帶來(lái)了前所未有的新變化。財(cái)政部國(guó)庫(kù)司司長(zhǎng)詹靜濤日前在接受記者采訪時(shí)說(shuō),進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革就必須依靠自主創(chuàng)新,這種自主創(chuàng)新主要體現(xiàn)在五個(gè)方面。

一是建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。這是國(guó)庫(kù)集中收付制度的基礎(chǔ)。分別設(shè)立了核算財(cái)政收入、財(cái)政支出兩個(gè)方面的銀行賬戶體系，所有的財(cái)政資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理。取消收入過(guò)渡性賬戶，財(cái)政收入通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶；取消主管部門等資金轉(zhuǎn)撥賬戶，財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接支付到收款人或用款單位。

二是建立了比較完善的制度體系。以《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》為基礎(chǔ)，以支付管理辦法、資金清算辦法、會(huì)計(jì)核算辦法為主體，逐步形成了一套覆蓋面廣、操作性強(qiáng)、內(nèi)容比較完善的財(cái)政管理制度體系，有力地保障和促進(jìn)了改革的順利實(shí)施。

三是建立了新型的財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制。以上述新的賬戶體系和制度設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)，形成財(cái)政資金新的收付方式。財(cái)政收入按照規(guī)范的程序，實(shí)行直接繳庫(kù)或集中匯繳，提高資金入庫(kù)效率。財(cái)政資金支付取消中間環(huán)節(jié)，不再層層轉(zhuǎn)撥，按照規(guī)定的程序辦理用款計(jì)劃和用款額度下達(dá)，并通過(guò)財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付的方式辦理支付。

四是建立了國(guó)庫(kù)集中收付信息系統(tǒng)。逐步建成了覆蓋所有預(yù)算單位、銀行及其他機(jī)構(gòu)的收支管理信息網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建了全國(guó)相對(duì)統(tǒng)一的收支管理平臺(tái)。財(cái)政資金收付活動(dòng)通過(guò)信息系統(tǒng)完成，逐步脫離了傳統(tǒng)管理方式下的手工操作，初步形成了以電子化為基礎(chǔ)的新的國(guó)庫(kù)收支

管理模式。信息生成機(jī)制的變化，大大提高了預(yù)算執(zhí)行信息完整性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，為財(cái)政運(yùn)行管理和宏觀經(jīng)濟(jì)分析提供了及時(shí)可靠的信息基礎(chǔ)。

五是建立了財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。以新的國(guó)庫(kù)管理制度為基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，實(shí)時(shí)掌握每一筆資金交易記錄，動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)政資金支付活動(dòng)的全過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)或不規(guī)范操作問(wèn)題，為解決以往資金使用中的截流、擠占、挪用等問(wèn)題提供了有效的監(jiān)控手段，基本形成了事前、事中和事后相結(jié)合的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，較好地保障了財(cái)政資金的安全、規(guī)范、有效使用。

詹靜濤最后說(shuō)，為了繼續(xù)深化財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，力爭(zhēng)在“十一五”期間建立起能夠有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、高效管理國(guó)庫(kù)現(xiàn)金、全面準(zhǔn)確反饋政府財(cái)政財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體系。