第一篇：學(xué)習(xí)筆記：47 簡易征收(簡易計(jì)稅)中明確的特殊規(guī)定——全國各地解答一表匯總 大力稅手 稅務(wù)...

學(xué)習(xí)筆記：47 簡易征收（簡易計(jì)稅）中明確的特殊規(guī)定——全國各地解答一表匯總

大力稅手

稅務(wù)...簡易征收（簡易計(jì)稅）中明確的特殊規(guī)定——全國各地解答一表匯總各地國稅地區(qū)口徑總局口徑財(cái)稅【2016】36號關(guān)于簡易征收的特殊規(guī)定：

（十四）銷售使用過的固定資產(chǎn)。一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第三只眼解讀：舊貨相關(guān)增值稅政策是指，財(cái)稅[2014]57號，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)可以按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計(jì)算公式為：含稅賣價(jià)/(1 3%)*2%；財(cái)稅[2015]90號規(guī)定，其中銷售使用過的固定資產(chǎn)放棄2%按照3%可以開專票。河北國稅【河北國稅】河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之六）二、一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅及備案證明材料的問題

納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),標(biāo)的物屬于2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易征收計(jì)稅方法進(jìn)行備案時(shí)，需提供“房屋所有權(quán)證”（不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書)或者取得（不含自建）該不動(dòng)產(chǎn)的合同證明該不動(dòng)產(chǎn)于2016年4月30日前取得。由于客觀原因，無法提供上述材料的，納稅人須提供有效的會(huì)計(jì)核算憑證，憑該不動(dòng)產(chǎn)在賬簿上記錄的賬載日期作為證明材料。

納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),標(biāo)的物屬于2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易征收計(jì)稅方法進(jìn)行備案時(shí)，需提供開工日期在2016年4月30日前的《建筑工程施工許可證》證明該不動(dòng)產(chǎn)于2016年4月30日前自建；未取得《建筑工程施工許可證》的，可提供開工日期在2016年4月30日前的建筑工程承包合同作為證明材料。由于客觀原因，無法提供上述材料的，納稅人須提供有效的會(huì)計(jì)核算憑證，憑該不動(dòng)產(chǎn)在賬簿上記錄的賬載日期作為證明材料。納稅人將2016年4月30日前租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，選擇適用簡易征收計(jì)稅方法進(jìn)行備案時(shí)，需提供租入該不動(dòng)產(chǎn)的合同證明該不動(dòng)產(chǎn)于2016年4月30日前租入。納稅人2016年5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇適用簡易征收計(jì)稅方法。青島國稅【青島國稅】全面推開營改增試點(diǎn)選擇簡易計(jì)稅方法備案辦理操作指南（2016年6月修訂版）

選擇簡易計(jì)稅方法的建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人，需按照合同項(xiàng)目進(jìn)行備案，涉及多個(gè)合同項(xiàng)目的，可匯總備案，填報(bào)《一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法備案清單》（附件3），連同本指南第二條規(guī)定的其他備案資料一并報(bào)送國稅機(jī)關(guān)。納稅人不需要再提供合同復(fù)印件，但應(yīng)將相關(guān)合同留存?zhèn)洳?。在首次備案以后發(fā)生的新增合同項(xiàng)目，需按次進(jìn)行備案（可匯總備案），報(bào)送上述備案資料。

其他根據(jù)操作指南要求需提供合同的項(xiàng)目，比照房地產(chǎn)、建筑企業(yè)上述操作執(zhí)行，涉及合同較多的，可由納稅人自行提供合同清單（不統(tǒng)一規(guī)定表樣），連同本指南第二條規(guī)定的其他備案資料一并報(bào)送國稅機(jī)關(guān)。已提供合同清單的納稅人，不需要再提供合同復(fù)印件，但應(yīng)將相關(guān)合同留存?zhèn)洳?。福建國稅【福建國稅?2366營改增熱點(diǎn)問答（7.11）7月15日

5.建筑業(yè)老項(xiàng)目，營改增后選擇按一般計(jì)稅辦法，現(xiàn)在是否可以申請適用簡易計(jì)稅辦法若可以適用，已經(jīng)開具的發(fā)票怎么處理？已經(jīng)預(yù)繳的稅款怎么處理？

答：分兩種情況處理：一種是納稅人現(xiàn)在申請自5月1日起選擇簡易征收備案，則需對5月1日來已開具的增值稅發(fā)票開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，并重新開具適用簡易計(jì)稅方法增值稅發(fā)票，并將用于該項(xiàng)目已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出。產(chǎn)生多繳稅款的，可按照誤征退稅形式申請辦理退還稅款或抵繳下期稅款。對于選擇適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，無法追回所有已開具增值稅發(fā)票的，不得選擇自5月1日起適用簡易計(jì)稅方法。

另一種是納稅人現(xiàn)在申請自下一個(gè)稅款所屬期起選擇簡易征收備案，則需要對已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定予以轉(zhuǎn)出，發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)按規(guī)定使用增值稅發(fā)票。

第三只眼解讀：這種情形應(yīng)還是比較多的吧，有測算不準(zhǔn)的時(shí)候，對于福建是允許重新認(rèn)定的處理還是值得稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒的，利于納稅人嗎。

海南國稅【海南國稅】營改增熱點(diǎn)問題系列解答—發(fā)票管理 6月22日

三

十二、哪些情況下，按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)的規(guī)定：

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）和財(cái)稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

第三只眼解讀：顯然，海南國稅此政策解讀未體現(xiàn)財(cái)稅[2015]90號關(guān)于銷售使用過的固定資產(chǎn)放棄2%按照3%可以開專票的相關(guān)規(guī)定。北京國稅【北京國稅】熱點(diǎn)問題（7月11日）

13.企業(yè)銷售舊貨，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)做過舊貨的簡易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》體現(xiàn)？

答：需要。暫時(shí)填寫在銷售固定資產(chǎn)一欄?！颈本﹪悺繜狳c(diǎn)問題（6月27日）

5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？ 答：只需要備案一次。

7.建筑企業(yè)有很多不同的老項(xiàng)目，都選擇適用簡易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？

答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。四川國稅【四川國稅】納稅人咨詢的營改增十個(gè)熱點(diǎn)問題（5月第3周）6月6日

三、《建筑工程施工許可證》上面注明的開工日期是在5月1日之前，但是分包合同是在5月1日之后，那么分包方能否按老項(xiàng)目簡易征收？

答：如果總包合同對應(yīng)的《建筑工程施工許可證》上面注明的開工日期在2016年4月30日之前的，相應(yīng)的分包合同簽訂在5月1日之后，可以按照老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法。安徽國稅【安徽國稅】營改增在線訪談 清泉:營改增后實(shí)行簡易征收的商品混凝土銷售能否開具增值稅專用發(fā)票，是按17%稅率征收，還是按3%征收率征收？（2016-04-29 15:52:00）

江山:實(shí)行簡易征收的商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)，銷售商品混凝土開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，發(fā)票上的稅率填寫3%征收率。（2016-04-29 16:12:02）

第三只眼解讀：按照財(cái)稅[2014]57號規(guī)定，商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)的征收率為3%?！景不諊悺拷ㄖI(yè)營改增問題解答

（四）6月22日

18.建筑企業(yè)對老項(xiàng)目選擇適用簡易征收，按征收率3%計(jì)稅，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，財(cái)務(wù)上如何界定“可以準(zhǔn)確劃分可抵扣和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”？不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅票是否照常進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證對于選擇簡易征收的老項(xiàng)目，其采購僅開具普通發(fā)票可以嗎？

答：可以區(qū)分具體進(jìn)項(xiàng)稅額類型進(jìn)行處理，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，因此購入的上述資產(chǎn)如有用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，允許全額抵扣。對于專用于不同計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)根據(jù)建筑項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法進(jìn)行區(qū)分，適用一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的可以全部抵扣，用于簡易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的全部不得抵扣。對既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，并且進(jìn)項(xiàng)稅額無法明確劃分的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

【安徽國稅】建筑業(yè)營改增問題解答

（七）7月8日 35.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，4月30日之前自建老項(xiàng)目是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。深圳國稅【深圳國稅】建筑服務(wù)業(yè)營改增熱點(diǎn)問答 6月30日 七、一個(gè)建筑工程總包已經(jīng)滿足老項(xiàng)目認(rèn)定條件，實(shí)行簡易征收，下游分包如何鑒定是否實(shí)行簡易征收未予明確，現(xiàn)實(shí)情況是5月1日之后，很多老項(xiàng)目陸續(xù)與下游分包簽訂合同，但確屬“為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)”，此類分包單位可以按老項(xiàng)目實(shí)行簡易計(jì)征嗎? 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目，建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅。第三只眼解讀：其實(shí)這個(gè)小編認(rèn)為呢，也是有道理的，不過呢，對于分包方，如果是勞務(wù)為主型的，那簡易更合算，如果是包料有施工的，那可能就是一般也未嘗不合算。新疆國稅【新疆國稅】“營改增”難點(diǎn)問題解答匯編

（六）6月27日

3、A企業(yè)為營改增一般納稅人，對其4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行了簡易征收備案，A企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)租給了B企業(yè)，B企業(yè)又將此項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)繼續(xù)出租給了C企業(yè)。由于2016年第16號公告中對“取得的不動(dòng)產(chǎn)”沒有轉(zhuǎn)租取得的方式，該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，B企業(yè)能否申請簡易征收？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，B企業(yè)將承租A企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)出租給C企業(yè)的行為應(yīng)按照出租不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；將2016年5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。上海國稅【上海稅務(wù)】傾聽訴求、答疑解惑—市稅務(wù)局開展“營改增”專題訪談

問：我單位準(zhǔn)備銷售一間2010年買的商鋪，但發(fā)票找不到了，還可以用老項(xiàng)目的優(yōu)惠政策嗎？

答：您單位銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅辦法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除該商鋪的買價(jià)后的余額按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。按照規(guī)定，從銷售額中扣除買價(jià)應(yīng)以發(fā)票作為合法有效憑證。您發(fā)票遺失了，可向原商鋪出售方或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票存根聯(lián)，憑發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件申請辦理轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用老項(xiàng)目的簡易計(jì)稅政策。大連國稅【大連國稅】大連市國家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)《營改增熱點(diǎn)問題解答》的通知 6月5日 43.房地產(chǎn)企業(yè)5月1日后，將自建房屋（老項(xiàng)目）轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)后用于出租，是否能選擇簡易征收？ 答:可以。

44.園林綠化企業(yè)，將自產(chǎn)苗木銷售給客戶后，再利用上述苗木施工，能否認(rèn)定為甲供工程選擇簡易征收？

答：若分開簽訂合同或在合同內(nèi)分別注明金額的，則分開核算，銷售苗木免稅，苗木施工認(rèn)定為甲供工程簡易征收；否則應(yīng)按照混合銷售原則執(zhí)行。寧夏國稅【寧夏國稅】營改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問題專題 6月15-16日

一、請問高速公路行業(yè)營改增后的增值稅稅率是多少？是按照簡易征收嗎？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，道路通行服務(wù)《包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等》按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，適用稅率為11%。同時(shí)，根據(jù)附件2（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定）中明確，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅辦法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。【寧夏國稅】營改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問題專題 6月21日 2.停車場停車收費(fèi)是否有簡易征收政策？

答：車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。同時(shí)，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)算方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。吉林國稅【吉林國稅】生活服務(wù)業(yè)問題解答 7月6日 5.一般納稅人出租房屋，可否選擇簡易征收？

答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。廣州國稅【廣州國稅】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增問題解答 6月3日

1.同一房地產(chǎn)開發(fā)公司，既有新項(xiàng)目也有老項(xiàng)目，老項(xiàng)目選擇簡易征收，相應(yīng)的共同成本進(jìn)項(xiàng)稅額如何劃分？因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期一般比較長，按銷售額劃分實(shí)際操作比較困難，還有一些新建的公建配套，成本分?jǐn)偟叫屡f項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)如何劃分？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文附件1第三十四條規(guī)定，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若同一房地產(chǎn)開發(fā)公司，既有新項(xiàng)目也有老項(xiàng)目而分別適用一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分。對于無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文附件1第二十九條的規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三只眼解讀：這個(gè)問題小編最近剛與稅務(wù)部門的同事進(jìn)行交流，對于建筑服務(wù)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)，小編認(rèn)為還是按照預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謹(jǐn)?。?dāng)然如果當(dāng)月無法分清，那只能用比例法，至于比例法之中的操作手段，那就需要自己去理解了。

第二篇：學(xué)習(xí)筆記：26 車位出售及以租代售的計(jì)稅問題全國各地解答一表匯總 大力稅手 稅務(wù)知識(shí)分享

學(xué)習(xí)筆記：26 車位出售及以租代售的計(jì)稅問題——全國各地解答一表匯總

大力稅手

稅務(wù)知識(shí)分享...車位出售及以租代售的計(jì)稅問題——全國各地解答一表匯總各地國稅地區(qū)口徑總局口徑

八、出售車位或儲(chǔ)藏間，沒有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)，是否按不動(dòng)產(chǎn)出售處置？

答：按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，如果購買方取得了不動(dòng)產(chǎn)的占有、使用、收益、分配等權(quán)力，仍應(yīng)按照出售不動(dòng)產(chǎn)處理。河北國稅參照總局口徑山東國稅

六、關(guān)于人防車位計(jì)稅問題對于出售沒有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)的車位或儲(chǔ)藏間，雖然購買方并未取得完全的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、處置權(quán)，但本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，并從尊重交易雙方習(xí)慣出發(fā)，可暫按照出售不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行處理。青島國稅

七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓車位如何繳納增值稅？

答：據(jù)我們了解，目前青島市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)一般存在兩種形式。一是捆綁住宅轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，二是單獨(dú)轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)。

（一）對于捆綁住宅轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，在《購房合同》或《車位使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中約定車位價(jià)款包含在其購房款中，其轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)的行為不屬于無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，不視同銷售行為。

（二）對于單獨(dú)轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)規(guī)定繳納稅款。轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，不涉及銷售房地產(chǎn)建筑面積，不得扣除支付的土地價(jià)款。

（三）銷售具有產(chǎn)權(quán)的車庫、車位，按照銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目規(guī)定執(zhí)行。福建國稅參照總局口徑海南國稅

（四）地下車位永久租賃行為增值稅稅目如何適用問題?！逗贤ā芬?guī)定，租賃合同超過20年無效。對永久租賃，按財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)處理，適用11%增值稅稅率。北京國稅參照總局口徑四川國稅【四川國稅】國稅專家解答物業(yè)行業(yè)營改增問題

1、有的開發(fā)商將地下車庫免費(fèi)給物業(yè)公司用于出租，收入給物業(yè)公司，應(yīng)當(dāng)怎么納稅？國稅答復(fù)：增值稅與營業(yè)稅有一個(gè)很大的不同，有大量的視同銷售行為。如開發(fā)商免費(fèi)將停車場給物業(yè)公司用于出租，屬于視同銷售中的無償贈(zèng)送行為，開發(fā)商需要納一次稅，物業(yè)公司還需要再交一次稅。但開發(fā)商只是計(jì)算納稅，并不增加其賬面收入。

2、物業(yè)公司幫開發(fā)商出租車位，然后按照一定比例互相分成，如何納稅？國稅答復(fù)：物業(yè)公司收到的款項(xiàng)全部做銷售額計(jì)算納稅，將分成款項(xiàng)撥付給開發(fā)商，開發(fā)商需要按照所收金額向物業(yè)公司開具發(fā)票。湖北國稅【湖北國稅】營改增政策執(zhí)行口徑第三輯 7月21日

十八、納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對外出租時(shí)，如何計(jì)算繳納增值稅？納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對外出租時(shí)，所簽訂租賃合同約定租期為20年（含）以上,并一次性收取租金的，按轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)，依銷售不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定征收增值稅；否則，按不動(dòng)產(chǎn)租賃征收增值稅。河南國稅參照總局口徑安徽國稅

9、出租地下車位簽訂的是以租代售的租賃合同，租期20年，但是一次性收取租金，并且有些公司簽訂銷售合同，出售幾十年使用權(quán)。該行為在土地增值稅上一般被視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，在增值稅法規(guī)下是按照銷售還是租賃繳納增值稅呢？答：根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。上述出租車位行為，不涉及轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或永久使用權(quán)，因此不屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。浙江國稅

二十、關(guān)于免費(fèi)贈(zèng)送納稅問題《增值稅暫行條例》和財(cái)稅[2016]36號文都規(guī)定免費(fèi)贈(zèng)送要作視同銷售處理。如何理解免費(fèi)贈(zèng)送這個(gè)規(guī)定，全國各省理解有所不同，我省以前對免費(fèi)和有償贈(zèng)送都要按視同銷售處理，鑒于營改增后免費(fèi)和有償贈(zèng)送內(nèi)容多樣化和復(fù)雜化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以區(qū)別對待的現(xiàn)實(shí)，我們建議對銷售貨物、服務(wù)等行為無任何關(guān)系的贈(zèng)送認(rèn)定為免費(fèi)贈(zèng)送要視同銷售處理，如房地產(chǎn)企業(yè)、銀行宣傳資料的發(fā)放等；對銷售貨物、服務(wù)等行為有關(guān)的贈(zèng)送認(rèn)定為有償贈(zèng)送，無需視同銷售處理，如賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶免費(fèi)提供餐飲服務(wù)，房地產(chǎn)企業(yè)對客戶買房送車位活動(dòng)等。其他情況各地可比照處理。深圳國稅參照總局口徑新疆國稅參照總局口徑銀川國稅參照總局口徑江西國稅參照總局口徑廈門國稅8.出售車位或儲(chǔ)藏間，沒有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)，是否按不動(dòng)產(chǎn)出售處置？

答：按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，如果購買方取得了不動(dòng)產(chǎn)的占有、使用、收益、分配等權(quán)力，仍應(yīng)按照出售不動(dòng)產(chǎn)處理。上海國稅參照總局口徑云南國稅

（六）出售車位或儲(chǔ)藏間，沒有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)，是否按不動(dòng)產(chǎn)出售處置？答：按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，如果購買方取得了不動(dòng)產(chǎn)的占有、使用、收益、分配等權(quán)力，仍應(yīng)按照出售不動(dòng)產(chǎn)處理。甘肅國稅參照總局口徑天津開發(fā)區(qū)國稅參照總局口徑前海國稅參照總局口徑寧夏國稅4.出售車位或者儲(chǔ)藏間，按什么稅目征稅？答：出售車位或者儲(chǔ)藏間，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收增值稅。江蘇國稅【非官方渠道，建議謹(jǐn)慎使用】

10、納稅人出售車位或儲(chǔ)藏間，沒有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)，是否按不動(dòng)產(chǎn)出售處理？

意見：根據(jù)財(cái)稅【2016】36號有關(guān)應(yīng)稅服務(wù)注釋規(guī)定，轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。因此納稅人出售沒有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)的車位或儲(chǔ)藏間，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。內(nèi)蒙古國稅

（四）地下車位永久租賃行為增值稅稅目如何適用問題。《合同法》規(guī)定，租賃合同超過20年無效。對永久租賃，按財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)處理，適用11%增值稅稅率。