第一篇：國(guó)有企業(yè)改制重組稅費(fèi)減免政策淺析

國(guó)有企業(yè)改制重組稅費(fèi)減免政策淺析

【摘要】國(guó)有企業(yè)改制可以說(shuō)是二十年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革最重要的主題之一。黨的十八大報(bào)告指出，“要毫不動(dòng)搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，推行公有制多種實(shí)現(xiàn)形式，深化國(guó)有企業(yè)改革，完善各類(lèi)國(guó)有資產(chǎn)管理體制，推動(dòng)國(guó)有資本更多投向關(guān)系國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力”?？倳?shū)記在廣東考察時(shí)強(qiáng)調(diào)，“現(xiàn)在我國(guó)改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)，我們必須以更大的政治勇氣和智慧，不失時(shí)機(jī)深化重要領(lǐng)域改革”，“實(shí)踐發(fā)展永無(wú)止境，解放思想永無(wú)止境，改革開(kāi)放也永無(wú)止境，停頓和倒退沒(méi)有出路”。在此大背景下，各國(guó)有企業(yè)立足自身實(shí)際情況，積極進(jìn)行資源結(jié)構(gòu)調(diào)整，并通過(guò)推動(dòng)資產(chǎn)證券化進(jìn)程等手段深化國(guó)有企業(yè)改革。在實(shí)踐中，改制是需要成本的，其中重要一項(xiàng)就是改制重組的稅費(fèi)成本，本文擬通過(guò)梳理國(guó)有企業(yè)改制重組過(guò)程中涉及的各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對(duì)改制重組實(shí)務(wù)有所借鑒。

【關(guān)鍵詞】改制

重組

證券化

無(wú)償劃轉(zhuǎn)

企業(yè)所得稅

隨著改革的深入，國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整力度加大，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了公司制改革，企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓逐步規(guī)范，國(guó)有資本有序退出加快，國(guó)有企業(yè)管理體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制發(fā)生深刻變化。在改制過(guò)程中，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也陸續(xù)出臺(tái)一系列推動(dòng)改制重組的優(yōu)惠政策，有針對(duì)改制行為的，有針對(duì)并購(gòu)行為的，還有一些是針對(duì)無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為的等等，下面將從各個(gè)稅種的角度進(jìn)行分析。

一、企業(yè)所得稅

在企業(yè)改制和資產(chǎn)重組實(shí)踐中，會(huì)存在資產(chǎn)在不同法人主體之間進(jìn)行無(wú)償劃轉(zhuǎn)，包括從股東劃入子公司，子公司之間相互劃轉(zhuǎn)，以及母子公司或子公司之間的分立合并。如果簡(jiǎn)單的將無(wú)償劃轉(zhuǎn)按照捐贈(zèng)稅務(wù)處理，將會(huì)產(chǎn)生巨額稅務(wù)成本。

目前可應(yīng)用的優(yōu)惠政策主要有：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“109號(hào)文”）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“59號(hào)文”）和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“29號(hào)公告”）、《關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“4號(hào)公告”）。

（一）依據(jù)59號(hào)文和4號(hào)公告，采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

（1）適用條件。根據(jù)59號(hào)文和4號(hào)公告，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的：②被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例;③企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);④重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例;⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

（2）稅收優(yōu)惠。以“企業(yè)分立”為例，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：①分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。②被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。③被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

相比一般性稅務(wù)處理，“被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?！辈扇√厥庑远悇?wù)處理可以減少重組環(huán)節(jié)的稅費(fèi)支出。

在實(shí)務(wù)中，國(guó)有企業(yè)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)一般可以通過(guò)分立的形式進(jìn)行變通處理，但是也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著29號(hào)公告和109號(hào)文的出臺(tái)，進(jìn)一步為改制重組緩解了稅費(fèi)支出的擔(dān)憂(yōu)。

（二）依據(jù)29號(hào)公告，股東劃入資產(chǎn)可不納入收入總額

2014年5月23日，國(guó)稅總局出臺(tái)了29號(hào)公告，其中第二條第一款提出：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（三）依據(jù)109號(hào)文，100%直接控制的居民企業(yè)之間的重組劃轉(zhuǎn)可不確認(rèn)所得

2014年12月25日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)），即上文提到的109號(hào)，無(wú)疑是給企業(yè)改制重組帶來(lái)了極大的利好。109號(hào)文在59號(hào)文的基礎(chǔ)上：

（1）將“股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%”規(guī)定調(diào)整為“股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%”。

（2）將“資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%”規(guī)定調(diào)整為“資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%”。

（3）對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：①劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。②劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。③劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

上述規(guī)定，可以使國(guó)有企業(yè)在改制過(guò)程中，不再采用兩張皮，一邊按照國(guó)資委的無(wú)償劃轉(zhuǎn)進(jìn)行重組，一邊采用分立方式進(jìn)行特殊稅務(wù)重組;同時(shí)109號(hào)文也將范圍放開(kāi)至“100%直接控制的居民企業(yè)之間”，為民營(yíng)企業(yè)改革也起到促進(jìn)作用。

二、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)）：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇諣I(yíng)業(yè)稅。

上述公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照公告的規(guī)定執(zhí)行。

三、增值稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào)）：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。

需要注意的是，上述公告自2013年12月1日起施行。納稅人此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整;未處理的，按公告規(guī)定執(zhí)行。

四、土地增值稅

對(duì)于土地增值稅，目前財(cái)政部和國(guó)稅總局尚未出臺(tái)明確的規(guī)定對(duì)納稅人重組行為免稅。

土地增值稅的納稅義務(wù)是針對(duì)有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)嵌愂辗煞ㄒ?guī)中也沒(méi)有明確無(wú)償劃轉(zhuǎn)屬于免稅范疇。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！薄吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)稅字（1995）48號(hào)）第二條進(jìn)一步規(guī)定“條例第二條所稱(chēng)的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其他附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承，贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！薄敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第四條進(jìn)一步對(duì)細(xì)則中“贈(zèng)與”所包括的范圍進(jìn)行了明確：“細(xì)則所稱(chēng)的贈(zèng)與是指如下情況：①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的;②房產(chǎn)所有人、土地作用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。

從上述3項(xiàng)規(guī)定分析，企業(yè)重組中的劃轉(zhuǎn)行為既不是明確規(guī)定的免稅行為，也非明確應(yīng)稅行為。從財(cái)政部、國(guó)稅總局和各地方政府出臺(tái)的一些通知、批復(fù)中，可以看出對(duì)于企業(yè)重組中的土地增值稅繳納問(wèn)題是可以爭(zhēng)取優(yōu)惠政策的。

如《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕53號(hào)）中，對(duì)“中國(guó)郵政集團(tuán)公司與原中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行有限責(zé)任公司之間劃轉(zhuǎn)、變更土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增值稅予以免征（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）第五條規(guī)定不予免征的情形除外）”。

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于北京房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司無(wú)償承受非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)有關(guān)契稅、土地增值稅問(wèn)題的通知》（京地稅地[2009]187號(hào)）中，提到“根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，北京汽車(chē)工業(yè)控股有限責(zé)任公司等八家企業(yè)將非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)北京房地集團(tuán)有限公司，不屬于土地增值稅征收范圍，不征收土地增值稅?！?/p>

《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移如何征稅問(wèn)題的批復(fù)》（云地稅一字[2001]1號(hào)），指出“企業(yè)是由人（企業(yè)勞動(dòng)者和經(jīng)營(yíng)管理者）和物（企業(yè)貨幣資金、機(jī)器設(shè)備、原材料、建筑物及其占有的土地）組成的統(tǒng)一體，企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，并非僅僅是不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)和原材料等物資所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而是整個(gè)企業(yè)（包括人和物）的產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。”

五、印花稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)），對(duì)于公司制改制、合并或分立方式成立的新企業(yè)、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)行為中的資金賬簿印花稅，只對(duì)新增資金部分貼花;各類(lèi)應(yīng)稅合同的印花稅，僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花;企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。

六、契稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕4號(hào)），針對(duì)企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、企業(yè)出售、企業(yè)破產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等行為都相應(yīng)設(shè)定了免稅優(yōu)惠條件。

值得注意的是，通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。

綜上所述，在推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展的同時(shí)，做為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該做好保障工作，在準(zhǔn)紀(jì)守法的前提下，盡量減少改革成本，謀求經(jīng)濟(jì)利益最大化。爭(zhēng)取免稅優(yōu)惠的同時(shí)，要做好各項(xiàng)證據(jù)材料的準(zhǔn)備工作，要注意在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)做好申報(bào)工作。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：事業(yè)單位改制重組享受契稅減免優(yōu)惠政策

企事業(yè)單位改制重組享受契稅減免優(yōu)惠政策

中國(guó)企業(yè)報(bào)道 作者：admin 2012-02-04 閱讀：

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核心提示：根據(jù)通知，非公司制企業(yè)，按照有關(guān)規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國(guó)有獨(dú)資公司)或股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，明確企業(yè)事業(yè)單位改制重組免征或減半征收契稅政策，主要涉及企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、企業(yè)出售、企業(yè)破產(chǎn)、事業(yè)單位改制等。

根據(jù)通知，非公司制企業(yè)，按照有關(guān)規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國(guó)有獨(dú)資公司)或股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

此外，在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅;兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

對(duì)于事業(yè)單位改制，通知明確，事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過(guò)程中，投資主體沒(méi)有發(fā)生變化的，對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原事業(yè)單位超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。

本通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。

第三篇：改制重組管理辦法

**煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司

改制重組管理辦法

（制度編號(hào)：）

第一章總則

第一條為規(guī)范**煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“集團(tuán)公司”）及所屬企業(yè)（含全資公司或企業(yè)、控股公司，下同）改制重組工作有序進(jìn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作實(shí)施意見(jiàn)的通知》、《**煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司章程》以及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)改制重組是指集團(tuán)公司、所屬企業(yè)范圍內(nèi)的改制重組、聯(lián)合、兼并、合資、轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)以及股份制改造等。具體包括：

一、工廠(chǎng)制企業(yè)改制為有限公司或股份有限公司。

二、所屬企業(yè)的主輔分離、輔業(yè)改制。

三、關(guān)閉破產(chǎn)后有效資產(chǎn)重組設(shè)立新公司。

四、有限公司或股份有限公司的增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)新股東等股權(quán)變更。

五、所屬企業(yè)之間的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、聯(lián)合重組。

第三條集團(tuán)公司資本運(yùn)營(yíng)部為集團(tuán)公司改制重組的職能管理部門(mén)，主要職責(zé)包括：

一、制訂改制重組管理政策和指導(dǎo)意見(jiàn)，指導(dǎo)所屬企業(yè)內(nèi)部改制重組工作；組織審核所屬企業(yè)內(nèi)部改制重組方案，提交集團(tuán)公司審議批準(zhǔn)。

二、制訂集團(tuán)公司范圍內(nèi)的資產(chǎn)重組、資產(chǎn)置換、股份制改造等改制重組方案，并組織實(shí)施。

三、協(xié)調(diào)集團(tuán)公司有關(guān)部門(mén)論證審查集團(tuán)公司及所屬企業(yè)改制重組中的產(chǎn)權(quán)、采礦權(quán)、土地使用權(quán)、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等資產(chǎn)處置方案。

四、協(xié)調(diào)集團(tuán)公司有關(guān)部門(mén)論證審查集團(tuán)公司及所屬企業(yè)在改制重組過(guò)程中，所涉及到的職工安置方案。

第四條嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)，遵循總體規(guī)劃、分步實(shí)施、重點(diǎn)突破、全面推進(jìn)、規(guī)范操作、確保穩(wěn)定的原則。

第二章改制重組立項(xiàng)、方案制訂與批準(zhǔn)

第五條改制重組立項(xiàng)。改制重組由改制企業(yè)提出立項(xiàng)申請(qǐng)，按審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)入改制重組程序。集團(tuán)公司改制重組立項(xiàng)申請(qǐng)由省國(guó)資委批準(zhǔn)。所屬企業(yè)改制重組立項(xiàng)申請(qǐng)由集團(tuán)公司批準(zhǔn)。所屬企業(yè)的子公司（分公司）改制重組立項(xiàng)申請(qǐng)，由所屬企業(yè)報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

第六條制訂改制重組方案。企業(yè)改制重組必須制訂改制重組方案。改制重組方案由改制重組企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位制訂或由其委托中介機(jī)構(gòu)、改制重組企業(yè)制訂。改制重組方案一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)基本情況；改制的目的、必要性、可行性；改制重組的方式及相應(yīng)的資產(chǎn)重組方案（包括土地使用權(quán)、專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)以及商標(biāo)的處置方案）；債權(quán)債務(wù)（包括拖欠職工工資費(fèi)用等）處置方案；改制后企業(yè)的資本組織形式、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)；職工安置方案（含離退休人員及費(fèi)用管理方案）；參與改制其他投資方的基本情況；與改制相關(guān)的協(xié)議書(shū)草案；公司章程（草案）；改制的實(shí)施方案和時(shí)間安排；其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。

第七條改制重組方案審批權(quán)限。集團(tuán)公司的改制重組方案由省國(guó)資委批準(zhǔn)，其中改制重組為省國(guó)資委不控股企業(yè)的改制重組方案由省國(guó)資委審核后報(bào)省政府批準(zhǔn)。所屬企業(yè)改制重組方案由集團(tuán)公司批準(zhǔn)。所屬企業(yè)的子企業(yè)（分公司）改制重組方案由所屬企業(yè)制訂，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。改制重組涉及財(cái)政、勞動(dòng)報(bào)經(jīng)省政府有關(guān)部門(mén)審核；涉及政府社會(huì)公共管理審批事項(xiàng)的，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，報(bào)政府有關(guān)部門(mén)審批。

第八條改制重組的清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等事項(xiàng)須報(bào)集團(tuán)公司立項(xiàng)，結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司確認(rèn)。

第九條清產(chǎn)核資。改制重組立項(xiàng)獲得批準(zhǔn)后要進(jìn)行清產(chǎn)核資，由改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位按《陜西省國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關(guān)規(guī)定做好企業(yè)賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)善等工作，并按規(guī)定將清產(chǎn)核資結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司和省國(guó)資委認(rèn)定、批復(fù)或備案。企業(yè)改制重組中涉及資產(chǎn)損失認(rèn)定與處理的，必須按有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序。

第十條財(cái)務(wù)審計(jì)。改制重組財(cái)務(wù)審計(jì)，由改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位決定聘請(qǐng)具備法定資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。改制重組為必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)改制企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計(jì)。改制企業(yè)須按照有關(guān)規(guī)定向中介機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件。

第十一條資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)改制重組企業(yè)擬納入改制范圍的資產(chǎn)，由改制重組企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位，按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，委托具備法定資格的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)須納入評(píng)估范圍。

資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果(方案涉及土地資產(chǎn)處置的企業(yè)，應(yīng)含經(jīng)過(guò)評(píng)估并在省國(guó)土資源廳確認(rèn)的土地資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果)由依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)改制重組和轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位核準(zhǔn)或備案。

第三章改制重組的組織實(shí)施

第十二條改制重組方案實(shí)施主體。改制重組企業(yè)的改制重組方案獲組企業(yè)組織實(shí)施。如果企業(yè)改制重組后原主體將消失的，由企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位組織實(shí)施。

第十三條產(chǎn)權(quán)交易。企業(yè)改制重組過(guò)程中涉及的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓須按《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，公開(kāi)信息，競(jìng)、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的其他方式。向集團(tuán)公司以外的法人或自然人（含職工）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的，轉(zhuǎn)讓方案須報(bào)集團(tuán)公司審批。

第十四條轉(zhuǎn)讓價(jià)款管理。轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的價(jià)款優(yōu)先用

于支付解除職工勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和移交社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及償還拖欠職工的債務(wù)和企業(yè)欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，剩余價(jià)款按照有關(guān)規(guī)定處理。

第十五條職工合法權(quán)益。改制重組方案必須提交企業(yè)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議，充分聽(tīng)取職工意見(jiàn)，其中職工安置方案需經(jīng)大會(huì)審議通過(guò)。改制企業(yè)拖欠職工的工資、醫(yī)療費(fèi)和挪用的職工住房公積金以及企業(yè)欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等要按有關(guān)規(guī)定予以解決。改制重組為非國(guó)有法人控股的，原企業(yè)應(yīng)與職工解除勞動(dòng)合同并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

第四章改制重組的后續(xù)事項(xiàng)

第十六條改制重組后的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定按時(shí)足額繳納社會(huì)保業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系。

第十七條改制重組后的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定和要求設(shè)立相應(yīng)的黨、團(tuán)、工會(huì)組織，并明確隸屬關(guān)系。

第十八條企業(yè)完成改制重組程序后，持有關(guān)材料到工商、稅務(wù)等部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)。

第十九條企業(yè)改制重組時(shí)，須按規(guī)定收集所有資料，建立改制檔案。

第五章附則

第二十條本辦法由集團(tuán)公司資本運(yùn)營(yíng)部制訂并負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條本辦法經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)審議通過(guò)后，自

發(fā)布之日起執(zhí)行。

第四篇：關(guān)于減免稅費(fèi)的申請(qǐng)報(bào)告

關(guān)于減免稅費(fèi)的申請(qǐng)報(bào)告

×××國(guó)稅局：

我店于×××年××月×××日由×××市工商局核發(fā)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并相繼辦理了稅務(wù)登記證。是一家××××為經(jīng)營(yíng)范圍的企業(yè)。根據(jù)《××××人民政府辦公廳關(guān)于加快發(fā)展休閑農(nóng)業(yè)的通知》文件的有關(guān)精神，按相關(guān)規(guī)定可以免征稅費(fèi)。特向貴局提出申請(qǐng)，請(qǐng)批準(zhǔn)為盼。

特此申請(qǐng)

×××××批發(fā)零售

二〇一五年一月二十一日

第五篇：關(guān)于減免稅費(fèi)的申請(qǐng)報(bào)告

關(guān)于減免稅費(fèi)的申請(qǐng)報(bào)告

炎陵縣地稅局：

我公司于二〇〇九年五月十八日由縣工商局核發(fā)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并相繼辦理了稅務(wù)登記證。是一家以特色種養(yǎng)、筍竹林開(kāi)發(fā)、農(nóng)產(chǎn)品貯藏、餐飲業(yè)、雞和生豬及黑山羊飼養(yǎng)、休閑農(nóng)業(yè)為經(jīng)營(yíng)范圍的合伙企業(yè)。根據(jù)《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于加快發(fā)展休閑農(nóng)業(yè)的通知》（株政發(fā)〔2010〕22號(hào)）文件的有關(guān)精神，特申請(qǐng)減免以下稅費(fèi)：1.申請(qǐng)免征增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以免征農(nóng)業(yè)稅。我公司所銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品，全為自產(chǎn)自銷(xiāo)型的農(nóng)產(chǎn)品。2.申請(qǐng)免征企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》第八十六的規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁等項(xiàng)目的所得，自開(kāi)業(yè)之日起，可免征所得稅。3.申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅。我公司是從事農(nóng)牧產(chǎn)業(yè)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)為業(yè)務(wù)，家禽、牲畜的配種和疾病防治取得的收入，按相關(guān)規(guī)定可以免征營(yíng)業(yè)稅。我公司符合以上條件，特向貴局提出以上申請(qǐng)，請(qǐng)批準(zhǔn)為盼。

炎陵縣神農(nóng)生態(tài)農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)中心

二〇一一年十二月二十九日