第一篇：(小規(guī)模納稅人)專用設備費用以及技術維護費全額抵減申報表填寫指南

增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用

以及技術維護費全額抵減申報表填寫指南

（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）

納稅人購買金稅盤或稅控盤的費用，納稅人繳納的技術維護費，可按照規(guī)定在增值稅應納稅額中全額抵減。納稅人在填寫《增值稅納稅申報表》時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第12欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第12欄“本期應納稅額”時，按本期第12欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

同時填寫《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1欄（見下圖）

第二篇：稅控專用設備費用及技術維護費全額抵減《申報表》填報指南(適用于增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人)

增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費 全額抵減《增值稅納稅申報表》填報指南

（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）

納稅人購買金稅盤或稅控盤的費用，納稅人繳納的稅控專用設備技術維護費，可按照規(guī)定在增值稅應納稅額中全額抵減。納稅人在填寫《增值稅納稅申報表》時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第12欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第12欄“本期應納稅額”時，按本期第12欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一、填寫《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應納稅額減征額”。

二、填寫《增值稅減免稅申報明細表》

1.“

一、減稅項目”“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001129914《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知 》財稅?2012?15號”。

2.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列≤第3列。

三、填寫《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1行第4列，本列≤第3列。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費 全額抵減《增值稅納稅申報表》填報指南

（適用于增值稅一般納稅人）

納稅人購買金稅盤或稅控盤的費用，納稅人繳納的稅控專用設備技術維護費，可按照規(guī)定在增值稅應納稅額中全額抵減。納稅人在填寫《增值稅納稅申報表》時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：

納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票不作為抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一、當主表第19欄與第21欄之和大于等于稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費時，可一次全額抵減

（一）填寫《增值稅減免稅申報明細表》

1.“

一、減稅項目”“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001129914《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知 》財稅?2012?15號”。

2.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列≤第3列。

（二）填寫《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1欄第4列，本列≤第3列。

（三）填寫《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。

二、當主表第19欄與第21欄之和小于稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費時，應分次抵減，本期減征額不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減（假設主表第19欄與第21欄之和為170元）

（一）填寫《增值稅減免稅申報明細表》

1.“

一、減稅項目” “減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001129914《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知財稅?2012?15號”。

2.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列≤第3列。

（二）填寫《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1行第4列，本列≤第3列。

》

（三）填寫《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。

第三篇：(營改增)稅控系統(tǒng)和技術維護費抵減增值稅額的會計處理

（營改增）稅控系統(tǒng)和技術維護費抵減增值稅額的會計處理 “營改增”后，有大量的原營業(yè)稅應稅服務納稅人改為增值稅一般納稅人。這些一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按照財稅〔2012〕15號文件的規(guī)定，購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。購買設備、繳納技術維護費時，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

一般納稅人發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

【例題】

2013年7月，大連興發(fā)財務有限公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款1416元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費407元。當月兩項合計可抵減當月增值稅應納稅額1823元。

1、購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備時：

借：固定資產(chǎn)——稅控設備1416

貸：銀行存款14162、支付生防偽稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費

借：管理費用 407

貸：銀行存款4073、抵減當月增值稅應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）1823

貸：管理費用407

遞延收益14164、以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例）

借：管理費用35.40

貸：累計折舊35.40

借：遞延收益35.40

貸：管理費用35.40

小規(guī)模納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

小規(guī)模納稅人發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”科目。