第一篇：稅收優(yōu)惠政策備案指導(dǎo)（最終版）

稅收優(yōu)惠政策 備案指導(dǎo)

為了加強(qiáng)和規(guī)范增值稅、所得稅稅收優(yōu)惠政策管理工作，保障稅收優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免稅管理辦法（試行）的通知>》（國稅發(fā)[2005]129號(hào)）以及國家有關(guān)稅收政策規(guī)定，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策管理工作實(shí)際，整理相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的備案指導(dǎo)，以便于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和操作。

稅收優(yōu)惠政策，是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收政策規(guī)定，給予納稅人增值稅、所得稅減稅和免稅。

增值稅稅收優(yōu)惠政策分為備案登記類和備案審核類。備案登記類稅收優(yōu)惠政策是指稅法規(guī)定須由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記備案后方可執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目；備案審核類稅收優(yōu)惠政策是指稅法規(guī)定須由納稅人申請并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批后方可執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目。

企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策按程序分為審批類和備案類。審批類為民族自治縣減免稅，其他為備案類。目前，我市享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均屬備案類。備案管理有兩種形式即：事先備案 和事后報(bào)送相關(guān)資料。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意并登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，按備案權(quán)限進(jìn)行審核確認(rèn)；經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)其不符合享受優(yōu)惠政策條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并追繳其應(yīng)繳的稅款。

第一部分、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策歸納

增值稅稅收優(yōu)惠備案登記

一、類：項(xiàng)目免征增值稅

（一）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定下列1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具； 3.古舊圖書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 7.銷售自己使用過的物品。

（二）銷售符合條件的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

1.農(nóng)膜；

2.生產(chǎn)銷售的免稅氮肥、免稅磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥；

3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；

4.生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅；

5.對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售 的尿素產(chǎn)品免征增值稅；

6.對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。

（三）宣傳文化相關(guān)優(yōu)惠政策

1、新華書店免征增值稅；2.文化企業(yè)的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅；3.電影企業(yè)銷售電影拷貝收入免征增值稅；4.特殊單位銷售給特殊單位圖書免征增值稅。

（四）醫(yī)療衛(wèi)生相關(guān)優(yōu)惠政策

1.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征增值稅；2.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅；3.抗艾滋病病毒藥品免征增值稅。

（五）黃金、鉆石、鉑金相關(guān)優(yōu)惠政策

1.銷售黃金和黃金礦砂免征增值稅；2.通過鉆交所銷售的國內(nèi)開采或加工的鉆石在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；3.人民銀行配售黃金免征增值稅；4.熊貓普制金幣免征增值稅。

（六）民航、鐵路、銀行相關(guān)優(yōu)惠政策

1.民航國際航班使用保稅航空燃油免征增值稅；2.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車業(yè)務(wù)免征增值稅；3.生產(chǎn)銷售支線飛機(jī)免征增值稅；4.國有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)免征增值稅。

（七）供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅

（八）蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

（九）鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

（十）各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅

（十二）國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶免征增值稅

（十三）農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

（十四）司法部門勞改工廠銷售警服給系統(tǒng)內(nèi)部的免征增值稅；公安部門所屬企業(yè)銷售給內(nèi)部的偵察保衛(wèi)器材免征增值稅

（十五）四大資產(chǎn)管理公司出售、轉(zhuǎn)讓抵債貨物免征增值稅（十六）東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團(tuán)）有限公司資產(chǎn)免征增值稅

（十七）供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器）免征增值稅

（十八）殘疾人個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅（十九）單位和個(gè)體經(jīng)營者將貨物捐贈(zèng)給玉樹災(zāi)區(qū)的免征增值稅

（二十）免稅商店銷售免稅的貨物免征增值稅

（二十一）外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅

（二十二）增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額

（二十三）稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收政策規(guī)定的其 他增值稅免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）。

二、增值稅稅收優(yōu)惠備案審核類：

（一）符合條件的有機(jī)肥免征增值稅

（二）符合條件的飼料產(chǎn)品免征增值稅

（三）農(nóng)民專業(yè)合作社特定銷售項(xiàng)目免征增值稅

（四）糧油企業(yè)免征增值稅

1.國有糧食購銷企業(yè)；2.政府儲(chǔ)備食用植物油；3.提供軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧；4.糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧。

（五）軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)所屬單位軍品免征增值稅

（六）資源綜合利用免征增值稅產(chǎn)品及勞務(wù)

1.再生水；2.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；3.自產(chǎn)的翻新輪胎；4.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%特定建材產(chǎn)；5.污水處理勞務(wù)；6.以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料；7.對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)。

（七）拍賣免稅貨物免征增值稅

（八）稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收政策規(guī)定的其他增值稅免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）。

三、增值稅即征即退備案審核類：

（一）安置殘疾人就業(yè)企業(yè)

（二）軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退

（三）飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超6%即征即退

（四）國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金增值稅即征即退

（五）資源綜合利用產(chǎn)品100％即征即退

1.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；2.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力；3.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；4.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；5.采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥；6.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力；7.以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料；8.以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料；9.以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油；10.以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料；11.以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品；12.以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。

（六）資源綜合利用產(chǎn)品80％即征即退

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

（七）資源綜合利用產(chǎn)品50％即征即退 1.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；2.對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；3.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；4.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；5.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；6.部分新型墻體材料產(chǎn)品；7.以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品；8.以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣；9.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白；10.以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土；11.以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬；12.以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品；12.以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品；13.以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。

（八）動(dòng)漫企業(yè)銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件增值稅實(shí)際稅 負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退

（九）稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收政策規(guī)定的其他增值稅即征即退產(chǎn)品（項(xiàng)目）

上述大類中的具體優(yōu)惠產(chǎn)品（項(xiàng)目），應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

納稅人兼營減稅、免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）的，其應(yīng)稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）與減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）應(yīng)分別正確核算，對不能分別核算的，不得享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、體優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目：

（一）1． 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得，； 2．環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得； 3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

4．農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得； 5.高新技術(shù)企業(yè)；

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

7.專用設(shè)備投資抵免； 8.加速折舊或攤銷；

9.資源綜合利用企業(yè)減計(jì)收入； 10.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款減計(jì)利息收入； 11.軟件 集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠； 12.按照規(guī)定其他需事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

（二）事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠：

1.國債利息收入;

2.符合條件的股息紅利;3.非營利組織收入;4.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

5.證券投資基金；

6.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除； 7.殘疾人員工資加計(jì)扣除；

8.文化體制改革中轉(zhuǎn)制的經(jīng)營性文化事業(yè)單位;9.按照規(guī)定其他需事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠。

第二部分 納稅人辦理稅收優(yōu)惠政策需提供的相關(guān)資料法律責(zé)任。

納稅人進(jìn)行稅收稅優(yōu)惠產(chǎn)品（項(xiàng)目）備案、審批、退稅時(shí)，其提供的各項(xiàng)資料必須真實(shí)、可靠、完整，否則，將承擔(dān)相應(yīng)的一、增值稅稅收優(yōu)惠備案登記類備案 資料

（一）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定下列項(xiàng)目免征增值稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅優(yōu)惠情況備案表》（附件二）；

（2）種植、養(yǎng)殖場地的承包合同、租賃協(xié)議，留存其復(fù)印件；（3）涉及林木種植的報(bào)送《林木種子生產(chǎn)許可證》原件及復(fù)印件；

（4）涉及動(dòng)物養(yǎng)殖的報(bào)送《動(dòng)物防疫檢疫許可證》原件及復(fù)印件；

（5）生產(chǎn)、養(yǎng)殖經(jīng)營面積、產(chǎn)能與銷售信息等相關(guān)證明；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

2.避孕藥品和用具； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》（3）進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。3.古舊圖書； 需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（2）向社會(huì)收購的古書和舊書相關(guān)證明材料原件及復(fù)印件。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（2）購進(jìn)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備的相關(guān)證明材料原件及復(fù)印件。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）外國政府、國際組織無償援助給企業(yè)的進(jìn)口物資和設(shè)備的相關(guān)證明材料原件及復(fù)印件。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 需報(bào)送的資料：（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（2）由殘疾人的組織直接進(jìn)口的殘疾人專用物品的相關(guān)證明材料原件及復(fù)印件。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

7.銷售自己使用過的物品（是指其他個(gè)人自己使用過的物品）。需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（二）銷售符合條件的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

1.農(nóng)膜；生產(chǎn)銷售的免稅氮肥、免稅磷肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥；批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品免征增值稅；對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》（3）免稅產(chǎn)品清單

（4）購進(jìn)免稅產(chǎn)品說明書和產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)合格證復(fù)印件；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

2.對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥實(shí)行增值稅先征后退 對化肥生產(chǎn)企業(yè)銷售的鉀肥，實(shí)行先征后退增值稅，具體辦理機(jī)關(guān)為財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處及財(cái)政機(jī)關(guān)，具體請向財(cái)政機(jī)關(guān)查詢或咨詢。

（三）宣傳文化相關(guān)優(yōu)惠政策 1.新華書店免征增值稅； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

2.文化企業(yè)的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

3.電影企業(yè)銷售電影拷貝收入免征增值稅； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣 級）批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)的批文

（4）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

4.特殊單位銷售給特殊單位圖書免征增值稅。需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（四）醫(yī)療衛(wèi)生相關(guān)優(yōu)惠政策 1.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征增值稅； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》（3）《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》

（4）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

2.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）由國務(wù)院或省級衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的相關(guān)執(zhí)業(yè)許可資格證書；

（4）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

3.抗艾滋病病毒藥品免征增值稅。需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）購進(jìn)指定制藥廠生產(chǎn)的，符合稅收優(yōu)惠適用范圍藥品的相關(guān)發(fā)票、合同及其他證明材料原件和復(fù)印件；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（五）黃金、鉆石、鉑金相關(guān)優(yōu)惠政策 1.銷售黃金和黃金礦砂免征增值稅； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。2.通過鉆交所銷售的國內(nèi)開采或加工的鉆石在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

3.人民銀行配售黃金免征增值稅。需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

4.熊貓普制金幣免征增值稅 需報(bào)送的資料：

（1）《稅務(wù)登記證副本》原件及復(fù)印件（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）屬于“中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”的納稅人應(yīng)提供相關(guān)資格證書原件及復(fù)印件和《中國熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》原件及復(fù)印件；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)提供中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)其開辦個(gè)人黃金買賣業(yè)務(wù)的相關(guān)批件材料。（4）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（六）民航、鐵路、銀行相關(guān)優(yōu)惠政策 1.民航國際航班使用保稅航空燃油免征增值稅； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

2.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車業(yè)務(wù)免征增值稅； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

3.生產(chǎn)銷售支線飛機(jī)免征增值稅； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

4.國有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)免征增值稅。

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（七）供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（八）蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（九）鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（十）各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（十二）國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶免征增值稅

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（十四）農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（十五）司法部門勞改工廠銷售警服給系統(tǒng)內(nèi)部的免征增值稅；公安部門所屬企業(yè)銷售給內(nèi)部的偵察保衛(wèi)器材免征增值稅

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》（3）企業(yè)主管部門相關(guān)批文及購銷合同復(fù)印件；

（4）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（十六）四大資產(chǎn)管理公司出售、轉(zhuǎn)讓抵債貨物免征增值稅 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（十七）東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團(tuán)）有限公司資產(chǎn)免征增值稅

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（十八）供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器）免征增值稅

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（二十）殘疾人個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅（個(gè)人指自然人）

需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（2）《殘疾人身份證》、《中華人民共和國殘疾人證》、《中華 人民共和國殘疾軍人證》原件及復(fù)印件；

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（二十一）單位和個(gè)體經(jīng)營者將貨物捐贈(zèng)給玉樹災(zāi)區(qū)的免征增值稅

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（二十二）免稅商店銷售免稅的貨物免征增值稅 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（二十三）外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅

需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（二十四）增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額

需報(bào)送的資料：

（1）《稅務(wù)登記證副本》原件及復(fù)印件（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過后的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件；

（4）發(fā)票左上角加印“Aisino航天信息”標(biāo)志，并注明項(xiàng)目為“防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)”的新版技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票原件及復(fù)印件；

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

二、增值稅稅收優(yōu)惠備案審核類備案資料

（一）符合條件的有機(jī)肥免征增值稅 需報(bào)送的資料： 1.《稅務(wù)登記證副本》

2.《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

3.肥料登記證原件及復(fù)印件。肥料登記證是由省級農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的，還需提供省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明；

3.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的《有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量 技術(shù)檢測合格報(bào)告》（出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定）；

4.批發(fā)零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人銷售免稅有機(jī)肥的，應(yīng)報(bào)送有機(jī)肥生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；《（備案類）減免稅備案告知書》復(fù)印件、合格的《有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告》復(fù)印件、進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件。

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（二）符合條件的飼料產(chǎn)品免征增值稅 需報(bào)送的資料： 1.《稅務(wù)登記證副本》

2.《納稅人增值稅減免稅情況備案表》； 3.飼料生產(chǎn)許可證原件及復(fù)印件；

4.稅務(wù)局指定檢測機(jī)構(gòu)出具合格的《飼料產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告》； 5.商業(yè)企業(yè)銷售免稅飼料的，應(yīng)報(bào)送飼料生產(chǎn)企業(yè)的《（備案類）減免稅備案告知書》復(fù)印件、合格的飼料產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告復(fù)印件、進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件。

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

系統(tǒng)操作流程：

（三）農(nóng)民專業(yè)合作社特定銷售項(xiàng)目免征增值稅 需報(bào)送的資料： 1.《稅務(wù)登記證副本》 2.《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

3.依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的《農(nóng)民專業(yè)合作社章程》；

4.農(nóng)民專業(yè)合作社成員名冊；

5.農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)為每個(gè)成員設(shè)立成員賬戶。6.農(nóng)民專業(yè)合作社所有成員生產(chǎn)、畜禽養(yǎng)殖場地等經(jīng)營面積證明，及產(chǎn)能與銷售信息等有效證明；

7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（四）糧油企業(yè)免征增值稅 1.國有糧食購銷企業(yè)； 需報(bào)送的資料：

（1）納稅人備案申請及有關(guān)減免稅的情況說明；（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》（3）國有糧食購銷企業(yè)證書原件及復(fù)印件；

（4）所在縣、區(qū)國稅、財(cái)政和糧食部門下達(dá)的批準(zhǔn)其從事承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件；

（5）承擔(dān)政府儲(chǔ)備糧業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)提供《糧食承儲(chǔ)資格證》原件及復(fù)印件；

（6）承擔(dān)政府儲(chǔ)備糧業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)提供縣（市、區(qū)）（含縣）以上人民政府糧食收儲(chǔ)計(jì)劃文件及其復(fù)印件和相關(guān)證明；

（7）動(dòng)用儲(chǔ)備糧正式批文原件及復(fù)印件和相關(guān)證明。（8）證明糧食用途的相關(guān)證明文件（原件及復(fù)印件，僅限于 其他糧食企業(yè)）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

系統(tǒng)操作流程： 2.政府儲(chǔ)備食用植物油； 需報(bào)送的資料：

（1）納稅人備案申請及有關(guān)減免稅的情況說明；（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

（3）擁有油權(quán)的政府或政府委托糧食主管部門下發(fā)的正式批文及復(fù)印件。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（5）政府或政府委托糧食主管部門下發(fā)的正式批文及復(fù)印件。3.提供軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧；糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧

需報(bào)送的資料：

（1）納稅人備案申請及有關(guān)減免稅的情況說明；（2）《稅務(wù)登記證副本》

（3）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（4）糧食主管部門審批下達(dá)的供應(yīng)計(jì)劃和企業(yè)按月銷售的計(jì)劃表，軍糧供應(yīng)證明；

（5）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要 提交的其他資料。

（五）軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)所屬單位軍品免征增值稅 需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；（2）生產(chǎn)許可證原件及復(fù)印件；

（3）河北省國防科學(xué)技術(shù)工業(yè)辦公室提供的軍工企業(yè)名單原件及復(fù)印件；

（4）軍品合同（需加蓋免稅憑印）原件及復(fù)印件；（5）免稅貨物清單

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（7）按照保密管理規(guī)定，納稅人不便提供免稅產(chǎn)品清單及相關(guān)軍品生產(chǎn)（研制）計(jì)劃、合同的資料復(fù)印件，應(yīng)提供相關(guān)軍品生產(chǎn)情況說明。

（六）資源綜合利用免征增值稅產(chǎn)品及勞務(wù)

1.再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；自產(chǎn)的翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%特定建材產(chǎn)；

需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；（2）《資源綜合利用企業(yè)證書》原件及復(fù)印件；

（3）質(zhì)檢部門出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（如在執(zhí)行過程中有更新、替換，按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。），和產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告原件及復(fù)印件；

31（4）污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的應(yīng)執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料；

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

2.污水處理勞務(wù)； 需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

（2）質(zhì)檢部門出具的符合GB18918-2002（如在執(zhí)行過程中有更新、替換，按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。）有關(guān)規(guī)定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量檢測報(bào)告原件及復(fù)印件；

（3）污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的應(yīng)執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

3.以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料；對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)

需報(bào)送的資料：

32（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

（2）按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價(jià)法》編制的環(huán)境影響評價(jià)文件；

（3）質(zhì)檢部門出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（如在執(zhí)行過程中有更新、替換，按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。），和產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告原件及復(fù)印件；

（4）污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的應(yīng)執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料；

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（七）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅；

需報(bào)送的資料：

（1）《稅務(wù)登記證副本》原件及復(fù)印件（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

三、增值稅稅收優(yōu)惠備案審核類備案資料

（一）安置殘疾人就業(yè)企業(yè) 需報(bào)送的資料：

1.《稅務(wù)登記證副本》原件及復(fù)印件 2.《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

3.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見；

4.《 殘疾人職工名冊》；

3.納稅人與殘疾人簽訂的不少于一年的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

4.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄復(fù)印件； 5.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證； 6.殘疾人《身份證》、《中華人民共和國殘疾人證》復(fù)印件。

（二）軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退

需報(bào)送的資料：

1.《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

2.軟件企業(yè)取得信息產(chǎn)業(yè)主管部門的認(rèn)定批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件；

3.軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件；

4.需返還稅款的軟件產(chǎn)品《增值稅納稅申報(bào)表》及完稅憑證復(fù)印件；

5.《軟件產(chǎn)品增值稅（超稅負(fù)）返還申請審批表》； 4.動(dòng)漫企業(yè)取得全國動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦公室頒發(fā)的，本年

度有效的《動(dòng)漫企業(yè)證書》、《重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)證書》原件及復(fù)印件，以及本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品列表、“重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品文書”；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（三）飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超6%即征即退 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）中國民用航空總局頒發(fā)的《維修許可證》和《許可維修項(xiàng)目》；

（4）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（四）國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金增值稅即征即退 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（五）資源綜合利用產(chǎn)品100％即征即退

1.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母

頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥；

需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；（2）《資源綜合利用企業(yè)證書》原件及復(fù)印件；

（3）質(zhì)檢部門出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（如在執(zhí)行過程中有更新、替換，按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。），和產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告原件及復(fù)印件；

（4）污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的應(yīng)執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料；

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

2.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力；以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料；以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料；以廢棄的動(dòng)物油、36 植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油；以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料；以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品；以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。

需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

（2）按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價(jià)法》編制的環(huán)境影響評價(jià)文件；

（3）質(zhì)檢部門出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（如在執(zhí)行過程中有更新、替換，按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。），和產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告原件及復(fù)印件；

（4）污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的應(yīng)執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料；

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（六）資源綜合利用產(chǎn)品80％即征即退

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

（2）按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價(jià)法》編制的環(huán)境影響評價(jià)文件；

（3）質(zhì)檢部門出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（如在執(zhí)行過程中有更新、替換，按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。），和產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告原件及復(fù)印件；

（4）污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的應(yīng)執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料；

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

（七）資源綜合利用產(chǎn)品50％即征即退

1.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；

需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；（2）《資源綜合利用企業(yè)證書》原件及復(fù)印件；

38（3）質(zhì)檢部門出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（如在執(zhí)行過程中有更新、替換，按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。），和產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告原件及復(fù)印件；

（4）污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的應(yīng)執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料；

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

5.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力； 需報(bào)送的資料：（1）《稅務(wù)登記證副本》

（2）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》

（3）符合享受稅收優(yōu)惠適用范圍和條件的相關(guān)證明或資料。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

6.部分新型墻體材料產(chǎn)品；

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

（2）《新型墻體材料產(chǎn)品資質(zhì)認(rèn)定證書》原件及復(fù)印件；（3）產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報(bào)告原件及復(fù)印件；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

需報(bào)送的資料：

7.以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品；以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣；利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白；以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土；以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬；以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品；以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品；以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。

需報(bào)送的資料：

（1）《納稅人增值稅減免稅情況備案表》；

（2）按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價(jià)法》編制的環(huán)境影響評價(jià)文件；

（3）質(zhì)檢部門出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（如在執(zhí)行過程

中有更新、替換，按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。），和產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告原件及復(fù)印件；

（4）污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的應(yīng)執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料；

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要和實(shí)際情況認(rèn)為納稅人需要提交的其他資料。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案及審核資料指導(dǎo)

（一）共性備案資料

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人除備案規(guī)定的專項(xiàng)備案資料外，需要報(bào)送以下共性資料：

1、企業(yè)要求享受稅收優(yōu)惠政策的備案申請；

2、企業(yè)所得稅減免稅備案表；

3、企業(yè)所得稅減免稅核實(shí)報(bào)告；

4、營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件。

（二）專項(xiàng)備案資料

1、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得（1）有關(guān)部門的核準(zhǔn)文件；

（2）企業(yè)關(guān)于其全部經(jīng)營項(xiàng)目核算情況的說明；（3）取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的相關(guān)證明資料；

（4）在減免稅期間轉(zhuǎn)讓的，受讓方應(yīng)提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓協(xié)議及轉(zhuǎn)

讓方享受減免稅情況的說明；

（5）項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告或計(jì)劃書、投資合同（協(xié)議）；（6）其他有關(guān)資料。

2、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得（1）項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件；（2）項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告；

（3）企業(yè)關(guān)于其全部經(jīng)營項(xiàng)目核算情況的說明；（4）取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的相關(guān)證明資料；

（5）在減免稅期間轉(zhuǎn)讓的，受讓方應(yīng)提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓協(xié)議及轉(zhuǎn)讓方享受減免稅情況的說明；

（6）其他有關(guān)資料。

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得

（1）經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定登記的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；（2）轉(zhuǎn)讓收入發(fā)票；

（3）轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得核算情況說明；（4）實(shí)際發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入明細(xì)表；（5）其他有關(guān)資料。

4、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得

（1）有關(guān)農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品初加工經(jīng)營場地證明、有關(guān)產(chǎn)權(quán)證明和證書；

（2）企業(yè)關(guān)于其全部經(jīng)營項(xiàng)目核算情況的說明；（3）其他有關(guān)資料。

5、小型微利企業(yè)(已取消)

42（1）小型微利企業(yè)認(rèn)定申請表（見附件2）；（2）企業(yè)各月工資表；

（3）資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)情況說明；（4）職工人數(shù)的說明；

（5）關(guān)于年度應(yīng)納稅所得額的說明；（6）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；（7）其他有關(guān)資料。

6、高新技術(shù)企業(yè)

（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；

（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（3）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見國稅函【2009】203號(hào)）；

（4）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（5）企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；

（6）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額比例的說明；

（7）其他有關(guān)資料。７、軟件集成電路企業(yè) a.軟件企業(yè)：

43(1)有關(guān)部門的認(rèn)定證書或證明文件 ；

(2)享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率優(yōu)惠的還須提供相應(yīng)的年度認(rèn)定證書；(3)獲利年度說明；

(4)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受增值稅退稅及其專用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的證明材料；

(5)軟件產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬復(fù)印件，軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，自產(chǎn)軟件銷售明細(xì)賬，職工培訓(xùn)費(fèi)用明細(xì)賬；(6)其他有關(guān)資料。b.集成電路企業(yè)：

（1）有關(guān)部門的認(rèn)定證書或證明文件；

（2）信息產(chǎn)業(yè)部的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定文件復(fù)印件；

（3）集成電路設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、年度利潤表；（4）首個(gè)獲利年度的說明；（5）其他有關(guān)資料。

8、國債利息收入

（1）稅人(不含專業(yè)銀行)持有（購買）國債時(shí)的銀行結(jié)算憑證等記帳依據(jù)；

（2）納稅人(不含專業(yè)銀行)持有、贖回或到期交割時(shí)，由金融部門出具的國債利息收入憑證或列明利息收入的交

割單；

（3）專業(yè)銀行應(yīng)審核國債利息收入帳頁或相關(guān)憑證及說（4）其他有關(guān)資料。

9、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）對外投資的協(xié)議書（合同）、被投資單位公司章程；（2）被投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照；（3）被投資企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告；（4）企業(yè)投資時(shí)的銀行轉(zhuǎn)帳憑證；（5）投資時(shí)的股東大會(huì)或董事會(huì)決議；

（6）被投資企業(yè)分配股息紅利的股東大會(huì)或董事會(huì)決議；（7）被投資企業(yè)的利潤分配表；

（8）企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月的證明資料及股票買賣交割單；

（9）其他有關(guān)資料。

10、符合條件的非營利組織的收入（1）非營利組織登記證；

（2）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場所管理制度；

（3）申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況；

（4）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

（5）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、45 民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論；

（6）相關(guān)事項(xiàng)說明（其內(nèi)容主要針對非營利組織的九個(gè)認(rèn)定條件進(jìn)行專項(xiàng)說明）；

（7）其他有關(guān)資料。

11、企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的加計(jì)扣除

（1）殘疾人員花名冊；

（2）中華人民共和國殘疾人證復(fù)印件；

（3）企業(yè)與殘疾人簽定的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

（4）企業(yè)為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

（5）企業(yè)向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；（6）其他相關(guān)資料。

12、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

（1）財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用；（2）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

（3）研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（3）研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；

（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告；

（7）其他相關(guān)資料。

13、資源綜合利用減記收入類

46（1）企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況（包括綜合利用的原材料構(gòu)成、資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品情況等）、分別核算資源綜合利用收入的情況；

（2）

（3）（4）資源綜合利用企業(yè)證書； 產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告； 其他相關(guān)證明資料。

14、金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款減計(jì)利息收入，按照（財(cái)稅[2010]4號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行，同時(shí)備案下列資料：

（1）企業(yè)減免稅情況說明報(bào)告；其內(nèi)容包括減免稅的依據(jù)、范圍、起止日期、金額、企業(yè)基本情況等；

（2）（3）（4）納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

記載農(nóng)戶小額貸款利息收入的明細(xì)帳頁復(fù)印件； 其他有關(guān)資料。

15、加速折舊

企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（1）申請改變折舊方法的固定資產(chǎn)清單；

（2）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

（3）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；（4）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（5）其他相關(guān)證明資料。

16、購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備稅額抵免類

47（1）購置專用設(shè)備的合同；

（2）購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備資金來源；

（3）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的明細(xì)表和購置發(fā)票；

（4）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備使用情況說明；

（5）所購設(shè)備是否符合相關(guān)目錄規(guī)定的性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域等情況說明；

（6）在稅額抵免期間轉(zhuǎn)讓的，受讓方應(yīng)提供設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議及有關(guān)的憑證資料；

（7）其他相關(guān)資料。

17、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

（1）經(jīng)備案管理部門核實(shí)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況等證明材料;（2）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料;（3）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況以及省級科技部門出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書和高新技術(shù)項(xiàng)目認(rèn)定證書的復(fù)印件;（4）其它有關(guān)資料。

18、證券投資基金類

（1）證券投資基金從證券市場中取得的收入應(yīng)提供的資料包括證券投資基金批準(zhǔn)文件、申請免稅的收入明細(xì)賬等；

48（2）對投資者從證券投資基金分配中取得收入應(yīng)提供的資料包括證券投資基金分配方案、申請免稅的分配收入核算明細(xì)賬或按月匯總表、投資份額證明件等；

（3）對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入應(yīng)提供的資料包括國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)基金募集的文件復(fù)印件、國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)證券投資基金管理人資格的文件復(fù)印件、申請免稅的收入核算明細(xì)賬或按月匯總表等。企業(yè)所得稅事后報(bào)送相關(guān)資料類備案表及核實(shí)報(bào)告；

（4）需報(bào)送證券交易交割單及相關(guān)證明材料；（5）其它有關(guān)資料。

19、文化體制改革中轉(zhuǎn)制的經(jīng)營性文化事業(yè)單位稅收優(yōu)惠（1）有關(guān)部門批準(zhǔn)改制的證明文件；包括轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；（2）整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；

（3）同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明；

（4）財(cái)稅部門公布的名單文件；

（5）引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；

（6）其他相關(guān)資料。

第三部分 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠產(chǎn)品（項(xiàng)目）備案、審批相關(guān)操作流程

增值稅操作流程：

一、納稅人應(yīng)向所在地縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局的辦稅服務(wù)部門申請?jiān)鲋刀悆?yōu)惠備案，辦稅服務(wù)部門收到納稅人申請資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對納稅人的有關(guān)資料進(jìn)行審核，并根據(jù)以下情況分別進(jìn)行處理：

（一）申請的增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即制作《受理或不予受理增值稅優(yōu)惠通知書》（附件1）告知納稅人。

（二）申請備案資料不齊全、存在錯(cuò)誤或者不符合法定形式的，辦稅服務(wù)部門應(yīng)將需更正或補(bǔ)全的內(nèi)容一次性告知納稅人，允許其補(bǔ)正。

（三）申請備案資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

二、符合備案登記類增值稅優(yōu)惠要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過受理、登記、發(fā)放、歸檔等環(huán)節(jié)完成備案工作。辦稅服務(wù)部門受理納稅人申請后，根據(jù)納稅人提供的資料，進(jìn)行案頭審核。屬于受理范圍且提交資料齊全有效的，受理納稅人相關(guān)申請，并在《納稅人增值稅優(yōu)惠情況備案表》（附件2）上簽署受理意見，制作《（備案類）增值稅優(yōu)惠備案告知書》（附件3）告知納稅人，登記《受理增值稅優(yōu)惠申請登記冊》（附件4），并將納稅人提請的備案資料和相關(guān)文書存檔。同時(shí)在綜合征管軟件內(nèi)對備案登記類增值稅優(yōu)惠產(chǎn)品（項(xiàng)目）進(jìn)行維護(hù)。

第二篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見》（渝府發(fā)（2013）47號(hào)）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵(lì)支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定，通過認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作，經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟(jì)信息委、市地稅局另行制定。

（三）經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

第三篇：稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號(hào):

文件編

號(hào):

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發(fā)文機(jī)

儀征市地方稅務(wù)局 構(gòu):

儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

1、殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

4、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

5、對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

（注：財(cái)稅字[1999]273號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

（注：“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；④通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

7、兼營財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

9、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條）

10、企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條）

11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受條件：月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；或者月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人），可以享受財(cái)稅[2007]92號(hào)第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)第六條第（二）項(xiàng)）

12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達(dá)從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù)）*本地區(qū)上職工平均工資

（注：揚(yáng)地稅發(fā)[2007]196號(hào)《揚(yáng)州市地方稅務(wù)局 揚(yáng)州市財(cái)政局揚(yáng)州市殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國人民銀行揚(yáng)州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財(cái)政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）

第四篇：文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策

文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策

（1）

下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅 :

① 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

② 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

③ 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

④)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

⑤ 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

⑥ 紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。本條例自 一九九四年一月一日起施行。國務(wù)院令 [1993]136 號(hào)

（2.）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3 年內(nèi)，對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅。

財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（3.）單位及個(gè)人興辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、福利院自用的土地，暫免征土地使用稅。省政府令第 302 號(hào)

（4.）對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅 [2004]39 號(hào)

（5.）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。國務(wù)院令第 511 號(hào)

（6.）學(xué)校具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

幼兒園具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

養(yǎng)老院具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。

醫(yī)院具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。

醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。財(cái)政部

國家稅務(wù)總局令第 49 號(hào)

（7）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（8.）為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3 年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，3 年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（9）

對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅 [2000]42 號(hào)

（10）

由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。

本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財(cái)稅 [2005]1 號(hào)

（11）對因自然災(zāi)害等不可抗力或承擔(dān)國家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)批準(zhǔn)，免征經(jīng)營用土地和房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企事業(yè)單位。

本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財(cái)稅 [2005]2 號(hào)

（12）

對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。財(cái)稅 [2001]156 號(hào)

（13）

學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。國務(wù)院令第 511 號(hào)

（14）

對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。財(cái)稅 [2004]39 號(hào)

（15）

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。國務(wù)院令 [1997]224 號(hào)

第五篇：民辦學(xué)校稅收及優(yōu)惠政策(2014)

民辦學(xué)校的稅收政策解析（2014年）

（教育部法制辦公室）

稅收主要是針對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，民辦學(xué)校是社會(huì)組織或者個(gè)人利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)、依法舉辦的培養(yǎng)人的公益性機(jī)構(gòu)，和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、公司等單位有著本質(zhì)的區(qū)別，那么，民辦學(xué)校是否需要稅務(wù)登記和納稅？是否在稅收政策上有別于公辦學(xué)校？這些問題，需要依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關(guān)財(cái)稅政策進(jìn)行分析。

民辦學(xué)校的稅務(wù)登記

民辦學(xué)校是否需要稅務(wù)登記，要依據(jù)我國的稅收征管法律和有關(guān)稅務(wù)登記管理辦法辦理。依據(jù)《稅收征收管理法》第十五條第一款的規(guī)定，依法需要辦理稅務(wù)登記的主要是“企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)”，同時(shí)規(guī)定：“本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的辦法，由國務(wù)院規(guī)定?！笨梢姡鶕?jù)《稅收征收管理法》，民辦學(xué)校屬于“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人”之外的單位，是否需要辦理稅務(wù)登記，需要由國務(wù)院規(guī)定。

國務(wù)院令第362號(hào)發(fā)布的《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十二條第二款規(guī)定：除從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，“應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記”。依據(jù)國務(wù)院的這條規(guī)定，民辦學(xué)校是否需要進(jìn)行稅務(wù)登記，以是否發(fā)生納稅義務(wù)為前提，也即只有發(fā)生了納稅義務(wù)，才進(jìn)行稅務(wù)登記。鑒于民辦學(xué)校是否會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)、在哪些方面會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)是一個(gè)不確定的問題，因此，依據(jù)國務(wù)院《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，民辦學(xué)校是否要進(jìn)行稅務(wù)登記并不確定。

國家稅務(wù)總局令第7號(hào)《稅務(wù)登記管理辦法》將該問題進(jìn)一步明確。該辦法第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！钡诙钜?guī)定：“前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！笨梢?，該《稅務(wù)登記管理辦法》并沒有在法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確何為“納稅義務(wù)發(fā)生”，而是直接規(guī)定“除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外”，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記。

因此，依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記。進(jìn)行稅務(wù)登記并不表示當(dāng)然地要納稅，只有當(dāng)有應(yīng)稅收入時(shí)，才依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)才依法征稅。因此，民辦學(xué)校不會(huì)因?yàn)槎悇?wù)登記造成對自身發(fā)展的不利。

國家稅務(wù)行政管理機(jī)關(guān)將民辦學(xué)校這類法律法規(guī)沒有明確規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記的單位劃入稅務(wù)登記范圍，由稅務(wù)征管機(jī)關(guān)監(jiān)督其是否有應(yīng)稅收入，是否發(fā)生納稅義務(wù)，有利于加強(qiáng)稅收征管。

民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠

學(xué)校屬于非營利的公益單位，國家稅收法律法規(guī)規(guī)定了很多對學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策。民辦學(xué)校進(jìn)行稅務(wù)登記，一方面便于在有應(yīng)稅收入時(shí)納稅，另一方面也便于稅務(wù)征管機(jī)關(guān)執(zhí)行減免稅的稅收優(yōu)惠政策。

我國對教育的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在專門的稅收法律法規(guī)規(guī)定中。如《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：對托兒所、幼兒園提供的養(yǎng)育服務(wù)，對學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，對學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅；《增值稅暫行條例》規(guī)定：對直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅；《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。還有其他的行政法規(guī)也規(guī)定了對學(xué)校的稅收優(yōu)惠。今年2月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))，從四個(gè)大的方面規(guī)定了對教育稅收的優(yōu)惠政策。這個(gè)通知，是對法律、法規(guī)對教育稅收優(yōu)惠規(guī)定的總結(jié)和細(xì)化，是當(dāng)前最新、最全的專門針對教育稅收的政策規(guī)定。

有關(guān)法律、法規(guī)和文件對教育的稅收優(yōu)惠規(guī)定，沒有區(qū)分公辦學(xué)校和民辦學(xué)校。那么，民辦學(xué)校和公辦學(xué)校是否享受同等的稅收優(yōu)惠政策，還需要從教育法律的規(guī)定作進(jìn)一步分析。

根據(jù)《民辦教育促進(jìn)法》的規(guī)定，民辦學(xué)校分為出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校和不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校兩大類，鑒于取得合理回報(bào)是國家對民辦教育發(fā)展的扶持和獎(jiǎng)勵(lì)政策，不作為營利對待，因此，兩類民辦學(xué)校從本質(zhì)上來講都是非營利的教育機(jī)構(gòu)，都享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。但同時(shí)，從鼓勵(lì)的價(jià)值取向來講，國家更鼓勵(lì)不取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的設(shè)立和發(fā)展，因此，《民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：“捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，依法享受與公辦學(xué)校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院有關(guān)行政部門制定?！?/p>

可見，捐資舉辦的民辦學(xué)校、出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，和公辦學(xué)校同等地依法享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠。出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，也享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策由有關(guān)財(cái)稅行政管理部門制定。因此，出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策，是否和公辦學(xué)校、不取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校相同或者有所差別，尚不明確，取決于今后有關(guān)財(cái)稅行政管理部門的規(guī)定。

當(dāng)前法律法規(guī)和政策對教育稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，沒有區(qū)分公辦學(xué)校和民辦學(xué)校，更沒有在民辦學(xué)校中進(jìn)一步區(qū)分出資人是否取得合理回報(bào)。特別是在《民辦教育促進(jìn)法》實(shí)施后和其實(shí)施條例實(shí)施前，于今年2月最新頒行的《關(guān)于教育稅收政策的通知》，也沒有另外單行規(guī)定對出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的稅收政策。因此，有人提出可否理解為，對出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠，當(dāng)前和公辦學(xué)校、出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校適用統(tǒng)一的教育稅收優(yōu)惠，今后有關(guān)部門制定了相關(guān)規(guī)定，出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校再按照新的稅收政策執(zhí)行。關(guān)于這種說法，由于沒有明確的依據(jù)，同時(shí)對不取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校不公平，因此，還需要財(cái)稅主管部門進(jìn)行解釋或者制定相應(yīng)規(guī)定。

民辦學(xué)校依法享受減免稅的優(yōu)惠政策，同時(shí)，在有應(yīng)稅收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家稅法和稅收政策納稅。當(dāng)民辦學(xué)校對是否應(yīng)當(dāng)納稅發(fā)生爭議，認(rèn)為稅務(wù)行政管理部門的征稅行為侵犯了其合法權(quán)益，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。